Slide of 86 Principais Fraudes

VI Semana de Administraç
Administração Orç
Orçamentá
amentária, Financeira e de Contrataç
Contratações Pú
Públicas
Oficina 86 – Principais Fraudes na Administraç
Administração Pú
Pública
Principais Fraudes na
Administração Pública
Oficina 86- Controle da Gestão Pública
Vicente Antônio dos SANTOS
Perito Criminal Federal
Departamento de Polícia Federal
Superintendência Regional em Minas Gerais
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Painéis/Oficinas
Pain
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Conteúdo Programático
• Crimes contra a Administração Pública.
• Normas Brasileiras de Contabilidade - NBCT 16.8 – Controle Interno.
• Ação do Estado na prevenção de fraudes contra Administração

Pública.
• Principais fraudes na Administração Pública.
• Comprovação de fraudes contra a Administração Pública.
• Atuação da Polícia Federal no combate às fraudes na Administração

Pública.
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Pública
DOS CRIMES PRATICADOS POR FUNCIONÁRIO PÚBLICO

CONTRA A ADMINISTRAÇÃO EM GERAL •
• Peculato
• Peculato culposo
• Peculato mediante erro de outrem
• Inserção de dados falsos em sistema de informações
• Modificação ou alteração não autorizada de sistema de
informações
• Extravio, sonegação ou inutilização de livro ou
documento
• Emprego irregular de verbas ou rendas públicas
• Concussão
• Excesso de exação
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Públicas
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Pública
DOS CRIMES PRATICADOS POR FUNCIONÁRIO PÚBLICO

CONTRA A ADMINISTRAÇÃO EM GERAL – Continuação
• Corrupção passiva
• Facilitação de contrabando ou descaminho
• Prevaricação
• Condescendência criminosa
• Advocacia administrativa
• Violência arbitrária
• Abandono de função
• Exercício funcional ilegalmente antecipado ou prolongado
• Violação de sigilo funcional
• Violação do sigilo de proposta de concorrência
• Conceito de Funcionário Público
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DOS CRIMES PRATICADOS POR

PARTICULAR CONTRA A ADMINISTRAÇÃO EM GERAL
• Usurpação de função pública
• Resistência
• Desobediência
• Desacato
• Tráfico de Influência
• Corrupção ativa
• Contrabando ou descaminho
• Impedimento, perturbação ou fraude de concorrência
• Inutilização de edital ou de sinal
• Subtração ou inutilização de livro ou documento
• Sonegação de contribuição previdenciária
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DOS CRIMES CONTRA AS FINANÇAS PÚBLICAS

• Contratação de operação de crédito
• Inscrição de despesas não empenhadas em restos a pagar
• Assunção de obrigação no último ano do mandato ou legislatura
• Ordenação de despesa não autorizada
• Prestação de garantia graciosa
• Não cancelamento de restos a pagar
• Aumento de despesa total com pessoal no último ano do mandato
ou legislatura
• Oferta pública ou colocação de títulos no mercado lisw
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CRIMES DA LEI 8666/93

• Art. 89. Dispensar ou inexigir licitação fora das hipóteses previstas
em lei, ou deixar de observar as formalidades pertinentes à dispensa
ou à inexigibilidade
• Art. 90. Frustrar ou fraudar, mediante ajuste, combinação ou

qualquer outro expediente, o caráter competitivo do procedimento
licitatório, com o intuito de obter, para si ou para outrem, vantagem
decorrente da adjudicação do objeto da licitação
• Art. 91. Patrocinar, direta ou indiretamente, interesse privado

perante a Administração, dando causa à instauração de licitação ou à
celebração de contrato, cuja invalidação vier a ser decretada pelo
Poder Judiciário
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• Art. 92. Admitir, possibilitar ou dar causa a qualquer modificação

ou vantagem, inclusive prorrogação contratual, em favor do
adjudicatário, durante a execução dos contratos celebrados com o
Poder Público, sem autorização em lei, no ato convocatório da
licitação ou nos respectivos instrumentos contratuais, ou, ainda,
pagar fatura com preterição da ordem cronológica de sua
exigibilidade, observado o disposto no art. 121 desta Lei
• Art. 93. Impedir, perturbar ou fraudar a realização de qualquer ato

de procedimento licitatório
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• Art. 94. Devassar o sigilo de proposta apresentada em procedimento

licitatório, ou proporcionar a terceiro o ensejo de devassá-lo
• Art. 95. Afastar ou procura afastar licitante, por meio de violência,

grave ameaça, fraude ou oferecimento de vantagem de qualquer tipo
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• Art. 96. Fraudar, em prejuízo da Fazenda Pública, licitação instaurada
para aquisição ou venda de bens ou mercadorias, ou contrato dela
decorrente:
I - elevando arbitrariamente os preços;
II - vendendo, como verdadeira ou perfeita, mercadoria falsificada ou

deteriorada;
III - entregando uma mercadoria por outra;
IV - alterando substância, qualidade ou quantidade da mercadoria fornecida;
V - tornando, por qualquer modo, injustamente, mais onerosa a proposta ou

a execução do contrato:
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• Art. 97. Admitir à licitação ou celebrar contrato com empresa ou

profissional declarado inidôneo
• Art. 98. Obstar, impedir ou dificultar, injustamente, a inscrição de

qualquer interessado nos registros cadastrais ou promover
indevidamente a alteração, suspensão ou cancelamento de registro
do inscrito:
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PESQUISA SOBRE CORRUPÇÃO

NA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
Os agentes públicos mais sujeitos a corrupção resultaram ser, na
ordem:
• Policiais.
• Fiscais tributários.
• Funcionários ligados a licenças.
• Parlamentares.
• Funcionários ligados a licitações.
• Agentes alfandegários.
• Fiscais técnicos.
• Primeiro escalão do executivo.
• Funcionários de bancos oficiais.
• Juízes.
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NA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA - Continuação
Entre os impostos mais sujeitos a fenômenos
de corrupção foram indicados:
• ICMS (64% das empresas receberam pedidos de propinas).

• ISS (41% das empresas receberam pedidos de propinas).
• Trabalhistas/INSS (38% das empresas receberam pedidos de propinas)‫‏‬
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NA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA - Final
Na lista do que os funcionários corruptos oferecem em troca de
benefícios ou dinheiro resultaram:
• Relaxamento de inspeções.
• Agilização em processos administrativos ou burocráticos.
• Suspensão de ameaças.
• Ignorar valores não declarados.
• Ignorar fraudes.
• Consultorias e aconselhamentos.
• Cancelamento de multas.
• Isenção de impostos e taxas.
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NBC T 16 - CONTROLE INTERNO
DISPOSIÇÕES GERAIS
1. Esta norma trata do controle interno das entidades públicas,

objetivando garantir razoável grau de eficiência e eficácia do
sistema de informação contábil, visando assegurar o cumprimento
da missão da entidade.
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Pública

DEFINIÇÕES
2. O controle interno é o conjunto de recursos, métodos e processos

adotados pela entidade governamental, com a finalidade de:'
(a) assegurar a proteção dos ativos e a veracidade dos componentes

patrimoniais;
(b) garantir a observância da validade, legalidade e regularidade das

transações;
(c) promover e manter a confiabilidade do sistema de informações

contábeis;
(d) comprovar atos e fatos que afetem ou possam afetar o patrimônio;

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Continua
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Continuação das finalidades do Controle Interno:
(e) garantir a integralidade e exatidão dos registros contábeis;
(f) prevenir práticas ineficientes e anti-econômicas, erros, fraudes,

malversação, abusos, desvios e outras inadequações;
(g) possibilitar a eficácia da gestão e garantir a qualidade da informação;
(h) garantir a execução dos planos e políticas definidas pela

administração;
(i) garantir aderência das demonstrações contábeis aos princípios

fundamentais e normas brasileiras de contabilidade.
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ABRANGÊNCIA
3. O controle interno deverá ser exercido em todos os níveis da

entidade governamental, compreendendo:
(a) a preservação do patrimônio público.
(b) o controle da execução das ações que integram os programas;
(c) a observância às leis, regulamentos e diretrizes estabelecidas.
4. O Controle Interno será racionalizado mediante simplificação de

processos cujo custo seja comprovadamente superior ao risco e ao
benefício gerado pela sua implantação.
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Pública

CLASSIFICAÇÃO
5. O controle interno é classificado nas seguintes categorias:
(a) operacional - aqueles relacionados aos resultados alcançados pela

gestão;
(b) contábil - aqueles relacionados à veracidade e fidedignidade dos

registros e das demonstrações contábeis;
(c) de cumprimento legal - aqueles relacionados à observância da

legislação e regulamentos pertinentes.
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AMBIENTE DE CONTROLE
6. O ambiente de controle interno deve demonstrar o grau de

comprometimento da gestão e dos recursos da entidade
governamental na aplicação dos procedimentos de controle de
prevenção e de detecção.
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PROCEDIMENTOS DE PREVENÇÃO
7. Os procedimentos de prevenção representam os aspectos mais relevantes
para a seleção dos objetivos de controle, sua vulnerabilidade e a forma
de monitoramento, compreendendo:
(a) Mapeamento de risco – identificação, por meio da análise de riscos, dos
atos e fatos administrativos internos e externos que possam afetar os
objetivos da entidade.
(b) Avaliação de riscos – corresponde à análise da relevância dos riscos
identificados, incluindo:
(i) a avaliação da probabilidade de sua ocorrência;
(ii) a forma como serão gerenciados; e
(iii) a definição concreta das ações a serem implementadas no sentido da
sua minimização.
(c) Resposta ao risco - indica a decisão gerencial para mitigar os riscos, a
partir de uma abordagem geral e estratégica, considerando as hipóteses
de eliminação, redução, aceitação ou compartilhamento
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PROCEDIMENTOS DE DETECÇ
DETECÇÃO
8. Os procedimentos de detecção compreendem todos os meios

utilizados pela gestão que possibilitem a identificação, concomitante
ou a posteriori, de práticas ineficientes e antieconômicas, erros,
fraudes, malversação, abusos, desvios e outras inedequações.
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MONITORAMENTO
9. O monitoramento compreende o acompanhamento dos pressupostos

do controle interno, do qual resulta a avaliação permanente da
qualidade do desempenho da gestão e a garantia de que as
deficiências identificadas sejam prontamente solucionadas.
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INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO
10. Os mecanismos de informação e comunicação da entidade

governamental devem identificar, coletar e divulgar as informações
pertinentes em formato e periodicidade adequados e assegurar a
transparência dos resultados alcançados pela gestão no atendimento
a finalidade desta norma, para os usuários internos e para os
usuários externos, na forma definida em norma específica.
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FINALIDADES DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO

O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem as
seguintes finalidades:
I - avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a
execução dos programas de governo e dos orçamentos da União;
II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e à

eficiência da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nos órgãos e
nas entidades da Administração Pública Federal, bem como da
aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado;
III - exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem

como dos direitos e haveres da União;
IV - apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional.
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ORGANIZAÇÃO DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO

Integram o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal:
I - a Controladoria-Geral da União, como Órgão Central, incumbido da

orientação normativa e da supervisão técnica dos órgãos que compõem o
Sistema;
II - as Secretarias de Controle Interno (CISET) da Casa Civil, da

Advocacia-Geral da União, do Ministério das Relações Exteriores e do
Ministério da Defesa, como órgãos setoriais;
III - as unidades de controle interno dos comandos militares, como

unidades setoriais da Secretaria de Controle Interno do Ministério da
Defesa;
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PRINCIPAIS FRAUDES NA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA

• Fraudes em processos licitatórios (Vampiro, Pororoca, Sentinela,
Sanguessuga, Navalha)‫‏‬
• Contrabando e descaminho (Sucuri)‫‏‬
• Funcionários fantasmas (Gafanhoto e Faraó)‫‏‬
• Autorizações indevidas para desmatamento e transporte de

madeira (Feliz Ano Velho
• Operações cambiais paralelas (Medusa)‫‏‬
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Continuação....
• Autorizações indevidas para extração de diamantes (Lince, Mamoré,

Carbono)‫‏‬
• Fraudes em processos previdenciários (Matusalém, Freud)‫‏‬
• Fraudes contra vestibulares nas Universidades Federais e Concursos

(Gabarito)‫‏‬
• Fraudes em fiscalização do Ministério do Trabalho (Zaqueu)‫‏‬
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Continuação....
• Evasão de divisas (Farol da Colina)‫‏‬
• Liberação de certidões negativas inidôneas
• Pagamento irregular de diárias e viagens (Pretorium)‫‏‬
• Pagamento indevidos de valores sem a devida liquidação
• Lavagem de dinheiro
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Continuação....
• Utilização de bem público por particulares
• Sonegação fiscal (Cevada)‫‏‬
• Construções em áreas públicas ou de preservação ambiental (Ouro

Verde, Brasília)‫‏‬
• CONTINUA ETERNAMENTE......
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COMPROVAÇÃO DE FRAUDES CONTRA A

ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
PERÍCIA:
• É o conjunto de técnicas usadas, visando provar a materialidade do

crime e apontar o autor.
CORPO DE DELITO:
• É o conjunto de vestígios deixados pelo criminoso. Quando a

infração deixar vestígios, será indispensável o exame de corpo de
delito, direto ou indireto, não podendo supri-lo a confissão do
acusado.
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LOCAL DE CRIME:
• É toda área onde tenha ocorrido um fato que assuma a configuração

de delito e que, portanto, exija as providências da Polícia.
PERITOS:
• É uma pessoa dotada de conhecimentos técnicos sobre determinado

assinto, chamada a prestar esclarecimentos sobre sua especialidade,
com objetivo de orientar a investigação e o julgamento da infração
penal. Pode ser oficial ou não oficial, segundo seja ou não
funcionário do Estado, nomeado para tal função. A perícia realizada
por peritos oficiais é a regra geral.
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MODALIDADE DE PERÍCIAS:
• Perícia direta é aquela feita mediante o contato do perito com a coisa

a ser periciada. A indireta ocorre nos casos em que o perito elabora
o laudo em afirmações de terceiros.
PERÍCIAS QUANTO AO OBJETO:
• Perícia médico-legal, Balística Forense, Documentoscopia,

Odontologia Legal, Papiloscopia, Toxicologia Forense,
Hematologia, Impressões e Vestígios.
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REQUERIMENTO E REQUISIÇÃO:
• Salvo o caso de exame de corpo de delito, o juiz ou a autoridade policial

negará a perícia requerida pelas partes, quando não for necessária ao
esclarecimento da verdade. Na qualidade de presidente do Inquérito
Policial, caberá ao Delegado requisitar exames aos peritos oficiais.
QUESITOS:
• São indagações formuladas ao perito para se obter informações

necessárias ao esclarecimento do fato delituoso. Ao Delegado é que
caberá a formulação dos quesitos de maneira clara e inteligente. Nada
impede que as partes formulem quesitos, dirigidos à autoridade policial.
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LAUDO PERICIAL:
• Laudo é um documento elaborado fora da Delegacia, sem a

participação do Delegado e do Escrivão, e refere-se a ato praticado
fora da Delegacia. Não se deve confundir Laudo com Auto. Auto
diz respeito a um fato ocorrido fora da Delegacia, sendo a
documentação elaborada na Delegacia, com a participação do
Delegado e do Escrivão.
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ATUAÇÃO DA POLÍCIA FEDERAL NO COMBATE ÀS

FRAUDES NA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
Fonte DPF Agência de Notícias
Ano Número de Total de Servidores
Operações Presos Públicos
2003 9 223 122
2004 49 703 143
2005 67 1.407 219
2006 167 2.673 385
2007 188 2.876 310
2008 181 1.909 270
TOTAL 661 9.791 1.449
ABOP
19

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VI Semana de Administraç

• Crimes contra a Administração Pública.

• Normas Brasileiras de Contabilidade - NBCT 16.8 – Controle Interno.

• Ação do Estado na prevenção de fraudes contra Administração

• Principais fraudes na Administração Pública.

• Comprovação de fraudes contra a Administração Pública.

• Atuação da Polícia Federal no combate às fraudes na Administração

DOS CRIMES PRATICADOS POR FUNCIONÁRIO PÚBLICO

DOS CRIMES PRATICADOS POR FUNCIONÁRIO PÚBLICO

DOS CRIMES PRATICADOS POR

DOS CRIMES CONTRA AS FINANÇAS PÚBLICAS

CRIMES DA LEI 8666/93

• Art. 90. Frustrar ou fraudar, mediante ajuste, combinação ou

• Art. 91. Patrocinar, direta ou indiretamente, interesse privado

CRIMES DA LEI 8666/93

• Art. 92. Admitir, possibilitar ou dar causa a qualquer modificação

• Art. 93. Impedir, perturbar ou fraudar a realização de qualquer ato

CRIMES DA LEI 8666/93

• Art. 94. Devassar o sigilo de proposta apresentada em procedimento

• Art. 95. Afastar ou procura afastar licitante, por meio de violência,

CRIMES DA LEI 8666/93

II - vendendo, como verdadeira ou perfeita, mercadoria falsificada ou

III - entregando uma mercadoria por outra;

IV - alterando substância, qualidade ou quantidade da mercadoria fornecida;

V - tornando, por qualquer modo, injustamente, mais onerosa a proposta ou

CRIMES DA LEI 8666/93

• Art. 97. Admitir à licitação ou celebrar contrato com empresa ou

• Art. 98. Obstar, impedir ou dificultar, injustamente, a inscrição de

PESQUISA SOBRE CORRUPÇÃO

PESQUISA SOBRE CORRUPÇÃO

• ICMS (64% das empresas receberam pedidos de propinas).

PESQUISA SOBRE CORRUPÇÃO

NBC T 16 - CONTROLE INTERNO

1. Esta norma trata do controle interno das entidades públicas,

NBC T 16 - CONTROLE INTERNO

2. O controle interno é o conjunto de recursos, métodos e processos

(a) assegurar a proteção dos ativos e a veracidade dos componentes

(b) garantir a observância da validade, legalidade e regularidade das

(c) promover e manter a confiabilidade do sistema de informações

(d) comprovar atos e fatos que afetem ou possam afetar o patrimônio;

NBC T 16 - CONTROLE INTERNO

(f) prevenir práticas ineficientes e anti-econômicas, erros, fraudes,

(g) possibilitar a eficácia da gestão e garantir a qualidade da informação;

(h) garantir a execução dos planos e políticas definidas pela

(i) garantir aderência das demonstrações contábeis aos princípios

NBC T 16 - CONTROLE INTERNO

3. O controle interno deverá ser exercido em todos os níveis da

(a) a preservação do patrimônio público.

(b) o controle da execução das ações que integram os programas;

(c) a observância às leis, regulamentos e diretrizes estabelecidas.

4. O Controle Interno será racionalizado mediante simplificação de

NBC T 16 - CONTROLE INTERNO

5. O controle interno é classificado nas seguintes categorias:

(a) operacional - aqueles relacionados aos resultados alcançados pela

(b) contábil - aqueles relacionados à veracidade e fidedignidade dos

(c) de cumprimento legal - aqueles relacionados à observância da

NBC T 16 - CONTROLE INTERNO

6. O ambiente de controle interno deve demonstrar o grau de

NBC T 16 - CONTROLE INTERNO

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8. Os procedimentos de detecção compreendem todos os meios

NBC T 16 - CONTROLE INTERNO

9. O monitoramento compreende o acompanhamento dos pressupostos

NBC T 16 - CONTROLE INTERNO