FacultaddeHumanidades,CienciasSocialesydelaSaludUniversidadNacionaldeSgodelEstero Asignatura: FinanzasPblicas Carrera: Contador Pblico PlanificacindeCtedr a2.

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UNIVERSIDADNACIONALDESANTIAGODELESTERO FACULTADDEHUMANIDADES,CIENCIASSOCIALESYDELASALUD ____________________________________________________________________

PLANIFICACINDECTEDRA
CARRERA:CONTADORPBLICO ASIGNATURA:FINANZASPBLICAS PLAN:ResolucinH.C.S.N89/98 RGIMEN: Cuatrimestral

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AOACADMICO 2008

1 EQUIPOCTEDRA :Lic.FernandoLuisRojoAdjuntoacargo.

Titular: Asociado: Adjunto: acargoLic.FernandoLuisRojo J .T.P. AuxiliaresDocentes AuxiliaresEstudiantiles:

Indicarqudocenteestcomoencargadodectedra.

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PRESENTACIN LagravitacindelEstadoenlaactividadeconmicanosloeselresultadodelvolumen de los recursos humanos que emplea, las subvenciones econmicos y subsidios de carcter social, la adquisicin y provisin de bienes y servicios, sino tambien deben considerarse su funcinreguladoraquecumpleconeldictadodenormasjurdicasyelcontroldesuaplicacin. En este sentido la inclusin de las Finanzas Pblicas como asignatura en el Plan de EstudiosdelacarreradeContadorPblicoesunanecesidadinsoslayable,atentoaqueesquizs esteelprofesionaluniversitarioqueseencuentraen mejores condicionesde comprender elrol del Estado en la actividad econmica e incorporar con una perspectiva integradora los aportes conceptualeseinstrumentalesbrindadosporotrasdisciplinascientficas. LaactividadfinancieradelEstado,indispensableparaelcumplimientodesusfinalidades, presentaunacomplejidadyriquezacuyacabalcomprensinlepermitirconlosconocimientos conceptuales y doctrinarios adquiridos en esta asignatura completar su formacin acadmica otorgndole una visin global y mayor comprensin sobre la relatividad, y la fugacidad institucionaldelosrecursostcnicostratadosporotrasdisciplinas. ElContadorPblicodebeinteractuarasiduamenteconelEstado,cuyaparticipacinenla actividadeconmicalorequierecomoaunprotagonistaalincorporarloasusrecursoshumanos como funcionario electivo, tcnico en programacin presupuestaria, auditor fiscal, auditor tributario,analistadeestadoscontables,responsabledelasregistracioneseconmicosodocente especializado,sinomitirsucondicindecontraparteensuroldeasesordeempresas,analistade impuestos, auditor interno y/o externo, sndico de quiebras, organizador de empresas y constitucin de sociedades y cooperativas, y su desempeo de relevantes cargos en las empresasprivadasdesectoreseconmicosclavescomolabanca,elcomercioexteriorparacitar sloalgunos. La justificacin a nivel acadmico de la actividad del Estado como proveedor de los serviciosquesatisfacennecesidadespblicasdecarcterindivisible,laredistribucinprogresiva de los ingresos y la riqueza que atempera el proceso de concentracin y centralizacin del capital,laregulacindelosmonopoliosysuinfluenciasobreelniveldeactividadeconmicay elempleo,lebrindanalfuturoContadorPblicounaclaraperspectivasocialdesuprofesinyde sucontribucinaunasociedadmsjustaysolidaria. EnesteordenelestudiodelasFinanzasPblicaslepermitirnalestudiantecomprender mejorquelaarmonaentrelossectorespblicoyprivadodelaeconomaderivaenenmayor bienestar general, y que en el ejercicio profesional sus conocimientos tcnicos deben someterseaunaescaladevaloresticosqueevitenlosexcesosycontribuyanadichoequilibrio.

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OBJ ETIVOSGENERALES Losobjetivosgeneralesdeestaasignaturaqueelestudiante: 1. Comprenda que el Estado, sin perjuicio de su naturaleza institucional y poltica, es uno de los principales agentes econmicos tanto desde un punto de vista cuantitativo, como cualitativo. 2.Adviertaque la actividadgubernamentalconllevauncomplejoprocesodedecisin que se revela en planos diferentes cada uno de ellos con una dinmica distintiva pero que finalmenteafectanlaasignacinderecursoseconmicos. 3. Adquiera conciencia de que el Estado desde un punto de vista econmico tiene responsabilidades que le son exclusivas y excluyentes, y que no se agotan con la provisin de bienesyserviciosquesatisfacenlasnecesidadesdecarcterpblico,sinoquedebefavoreceruna redistribucin de la riqueza, del ingreso y un mayor nivel de ocupacin de los factores econmicos. 4. Aprenda a evaluar las decisiones de los administradores gubernamentales en tr minosde loscostosdeoportunidad ysinolvidar queelEstadotambien seencuentrasometido porlaescasezdelosrecursoseconmicos. 5.Visualiceque losciudadanosdebencontribuiralsostenimientodelEstado,acatando elcumplimientodelostributos,quesalvoexcepciones,sondecarctersolidario. 6. Advierta que los valores democrticos y republicanos que inspiraron nuestra Constitucin tambien limitan los poderes del Estado en el plano econmico prohibiendo la confiscacinocondicionandoelendeudamiento. 7.Incorporeelconceptodequelaprogramacinpresupuestariaconstituyelacondicin necesaria para la racionalidad y proporcionalidad del proceso de captacin de fondos y asignacinderecursoseconmicosquerealiceelEstado.

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OBJ ETIVOSESPECIFICOS Queelalumnoaprendaa: U.T.1 Justificar la importancia para el futuro ContadorPblico de abordar el estudio de las Finanzas Pblicas como una especialidad de la Economa, sin desconocer su carcter multidisciplinario. DesarrollarelconceptodequelasFinanzasPblicascomouna Explicar los fundamentos de la participacin del Estado en la actividad econmica de una sociedadcapitalistaodemercado. ExponerlacomplejaestructuraqueadoptaelEstado,sucomposicininstitucionalydiferencias funcionalesentreelSectorGobiernoyelSectorPblico. U.T.2 Definir las caractersticas distintas del gasto pblico, y las clasificaciones econmicas y presupuestariasdelmismo. Reconocer en los principios econmicos del gasto pblico una gua de la valoracin adecuada sobre la procedencia y conveniencia de las erogaciones decididas por los administradores gubernamentales. Establecer relaciones entre el nivel y composicin del gasto pblico con el nivel de actividad econmica de un pas y otras fenmenos como los demogrficos, la defensa nacional, el comercioexterior,lainnovacintecnolgica,etc. Evaluar los probables efectos y consecuencias del gasto pblico en los grandes agregados econmicoscomolainversin,elahorro,labalanzadepagos,elconsumoyelingresonacional. U.T.3 Identificar los recursos econmicos financieros del Estado, y a distinguir las diferencias fundamentalesentreellos. Valore la importancia cuantitativa y cualitativa de los recursos tributarios y sus principales clases. AnalizarlacomposicindelosrecursosdelEstadoysusdeterminantes. U.T.4 Definir los impuestos incorporando los elementos econmicos y legales y las clasificaciones basadasendiferentescriterios. Considerarlosprincipioseconmicosdelatributacincomoreferenciaobligadaparavalorarla pertinenciadelosgravmenes. Reconocer la importanciade los impuestosensuconjuntoycomparativamentecon lograndes agregadoseconmicos. Comprender la imposicin como un proceso que trasciende lo estrictamente fiscal y jurdico, que puede desencadenar mecanismos al que se encuentran asociados efectos econmicos no deseados. U.T.5 Definirlaobligacintributariaysuselementosconstitutivosdesdeunpuntodevistajurdico, cuyocumplimientoseconcretaconlacontribucineconmicaprincipalobjetivofiscal. ReconocerlacomplejidaddelarelacinentreelEstadoyloscontribuyentes,laquenose

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agotaconlacancelacindelaobligacintributaria,sinoquerevisteuncarctersistmicoqueen procuraelbiencomn. Comprender que si bien el poder tributario es inherente al Estado sus limitaciones son de raigambre constitucional tanto los referidos a los derechos individuales reconocidos como anteriores ysuperiores alEstadocomoa losatinentesa laorganizacindelEstadomismo, los poderespolticosylosdistintosnivelesgubernamentales. U.T.6 Identificar a los impuestos sobre los ingresos como una manifestacin de la capacidad contributiva,yapreciarenelImpuestoalRditoNetodelaPersonasFsicascomosuexpresin mselaborada,consucomplementoelImpuestoalosBeneficiosdelasSociedadesdeCapital. Analizar el concepto de rdito, la justificacin conceptual y operativa de los gravmenes cedulares,losprincipalesproblemasqueplanteasuimposicincomolaestimacindelconsumo, eltratamientodelosbienesdeconsumodurable,latenenciadebienesdecapital,loscambiosde valordelosactivossinrealizacin,lasdeduccionesgenerales,especialesypersonales. Evaluarlosefectoseconmicossuigenerisatribuiblesalaestructuradealcuotasprogresiva,en especial sobre la oferta de los factores econmicos, el ahorro, el crecimiento econmico y la redistribucindelosingresosylariqueza. U.T.7 Identificaralgastocomoexpresinalternativay/ocomplementariadelacapacidadcontributiva. Apreciarel carcterpersonaldelImpuestoalGastoGlobal y las ventajasqueel mismoofrece respetoalimpuestoalRditoNetodelasPersonasFsicas. Considerarlosimpuestosalasventascomoimpuestosalgastoparcial,quesibiensonatractivos porsusimplicidad,desvirtanelcarcterpersonalyprogresivodelimpuestoalGastoGlobal. Reconocerloshechosimponibles,basegravable,alcuotasyexencionesdesdeunpuntodevista doctrinario de la principales variantes de los impuestos al gasto parcial y analizar sus efectos econmicos. U.T.8 IdentificarquelosimpuestosalPatrimoniosonuncomplementodelimpuestoalosrditos,que incorpora a la riqueza acumulada como un elemento adicional para estimar la capacidad contributivaydiferenciarentrelosbeneficiosdelcapitalydeltrabajo. DistinguirpartirentreelImpuestoalPatrimonioNetocomoungravamenpersonalyprogresivo respectoaotrostributosquegravanexpresionessingularesderiqueza,yaconsideraralimpuesto alatransmisingratuitadebienescomounavariantedeaquel. Reconocerloshechosimponibles,basegravable,alcuotasyexencionesdesdeunpuntodevista doctrinario de la principales variantes de los impuestos al patrimonio neto y expresiones parcialesdelariquezayanalizarsusefectoseconmicos.

U.T.9 DefinirladeudapblicacomounafuentepermanentederecursospermanentesdelEstadoy distinguir las profundas diferencias que mantiene con los impuestos y tambien con el endeudamientoprivado. Comprenderenquecasoselendeudamientopblicoesunaalternativaventajosapara financiar suserogacionesrespectoalatributacin,yencualesrevisteelcarcterdecomplementaria. Conocerloslmitesformalesysustancialesdelendeudamientopblico.

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U.T.10 Consideraralpresupuestogubernamentalcomouninstrumentocomplejoquereceptanoras jurdicas,contables,tcnicasyeconmicasyqueesreveladordelaculminacindeunproceso dedecisionesdeprofundocontenidopoltico. Comprender,quenoobstantesunaturalezapoltica,laprogramacindelpresupuestorequiere delaaplicacindeslidosconceptostcnicosqueformanpartedelpatrimonioprofesionaldel contadorpblico. U.T.11 Interpretar a la poltica fiscal como a las acciones del Gobieno orientadas a influir sobre el crecimiento,laestabilidad, yel bienestareconmico, yreconocera los impuestos,algastoy a losdesequilibriospresupuestarioscomoasusprincipalesinstrumentos. Comprender la necesidad de una concurrencia de los aportes de la economa normativa y la economapositivaparaquetengamayoresposibilidadesdexitolapolticafiscal.

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CONTENIDOS UnidadTemtica1INTRODUCCION 1.1FinanzasPblicas.Conceptoeimportancia.Surelacinconotrasdisciplinas.LaEconoma, elDerechoPblico,laSociologia,laEstadstica,etc. 1.2LafuncindelEstadoenlaeconoma.Fundamentosdesuparticipacinenlaseconomasde mercado.Losnivelesptimosdelaactividadestatal. 1.3Elsectorpblico.Composicindelsectorgubernamentalydel"sectorpblico".Diferencias institucionalesyfuncionales. UnidadTemtica2 ELGASTOPUBLICO 2.1Conceptoyclasificacindelosgastospblicos.LalegalidaddelGasto.Clasificaciones. 2.2Losprincipioseconmicosdelgastopblico.Elgastopblicoysurelacinconelnivelde desarrolloyotrasvariables. 2.3Efectoseconmicosdelgastopblicosobrelosconsumidores,sobrelasinversionesprivadas yelingresonacional. UnidadTemtica3 LOSRECURSOSPUBLICOS 3.1LosrecursosdelEstado.Concepto.Losdistintostiposclasificacin ydiferencias.Rgimen legaldelusodelosrecursospblicos. 3.2Losrecursostributarios:conceptoyclases.Sudobleimportancia. UnidadTemtica4LOSIMPUESTOS 4.1Elimpuesto.Concepto.Clasificaciones. 4.2.Losprincipioseconmicosdelatributacin:Neutralidad,EquidadyMnimoCostode Administracin 4.3Lapresintributaria.Concepto.Elimpactoopercusin,elprocesodetraslacinyla incidenciadelosimpuestos.Conceptodeevasinyelusinfiscal. UnidadTemtica5ASPECTOSJ URDICOSDELOSIMPUESTOS 5.1 Laobligacintributaria.Suselementos:elSujeto,elHechoImponibleylaBaseImponible. 5.2 Larelacinjuridicatributaria.:naturalezayelementos.Elderechotributario,caractersticas. Dobleymltipleimposicin. 5.3 Principiosconstitucionalesdelatributacin:legalidad,igualdadynoconfiscatoriedad. LimitacionesalpoderdeimposicindelEstado. 5.4 LadistribucindelapotestadimpositivaentrelaNacin,lasProvinciasylosMunicipios. Problemasdedobleimposicinysusposiblessoluciones. UnidadTemtica6LAIMPOSICIONSOBRELOSINGRESOS 6.1 La imposicin al rdito neto de las personas fsicas.Concepto de rdito. Anlisis de sus componentes.Efectoyfuncineconmicadelgravmen. 6.2 Imposicinalrditodelassociedadesdecapital.Diferentesteoras.Traslacindelimpuesto. Efectoseconmicos. 8

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UnidadTemtica7LAIMPOSICIONENFUNCIONDELOSGASTOS 7.1 La imposicin en funcin del gasto. Objeciones del impuesto al gasto global .Estructura y evaluacin.Efectoseconmicos. 7.2Laimposicinalasventas.Concepto.Distintasformasqueadoptanlosgravmenes.El impuestoalvaloragregado.Diferentestcnicasdeclculo.Efectoseconmicos. 7.3Impuestosalosconsumosespecficos.Concepto.Fundamentos.Efectoseconmicos. UnidadTemtica8LOSIMPUESTOSSOBREELPATRIMONIO 8.1Impuestosalospatrimonios.Distintostipos.Dificultades.Efectoseconmicos. 8.2Impuestoalapropiedadinmueble.Justificacin.Problemasdeadministracin. 8.3 Impuesto a la transmisin gratuita de bienes. Doble progresividad. Problemas y funcin econmica. UnidadTemtica9 LADEUDAPUBLICA 9.1Ladeudapblicacomofuentedefondosconcepto.Rgimenlegaldelcrditopblico. 9.2Elempleoalternativoycomplementariodelcrditopblicoylaimposicin. UnidadTemtica10 LAPROGRAMACIONPRESUPUESTARIA 10.1 El.presupuestogubernamental.Concepto,suevolucinPresupuestofuncionalypor programas.Elprocesodeprogramacinpresupuestariadelsectorpblico.Objetivos. Principiosclsicosymodernos. 10.2 Normas legalespara laconfeccindelpresupuesto.ConstitucinNacional yProvincial. LeydeContabilidad.Procesodediscusinyaprobacindelaleycomplementariadepre supuesto. UnidadTemtica11 POLITICAFISCAL 11.1. Lapoliticafiscal.Concepto.Instrumentosdepolticafiscal.Politicadelgasto,tributariay delcrditopblico. 11.2 Desarrolloycrecimientoeconmico.Lapolticafiscalyelcrecimientoeconmico. ......ooo0ooo.....

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METODOLOGADELAENSEANZA Eldictadodelaasignaturatantoenelaspectotericocomoenelprcticosebasaenexpo sicionesoralesrealizadasporelprofesor,enclasessobrelosprincipalespuntosdeloscon tenidostemticosdelamateria. Elobjetivoperseguidoeseldesistematizar,organizaryarticularloscontenidosbibliogrficos, complementndolosconreferenciasdecasosconcretosdelarealidad. Lasactividadesdeaprendizajeconsistenensimplificryresolverlasdudasyproblemassobre situacionessimuladasyobtenerconlaparticipacinactivdelaclaseconclusionesparaser consideradasalmomentodelalecturadelostextosrecomendadosporlactedra. Lasexposicionesoralessonapoyadasconrepresentacionesgrficasyesquemasquepermiten unamejorilustracindelosconceptostratados. Lostrabajosprcticosconsistenenlapresentacindeejemploscuantificadosdelosinstru mentosexpuestosenclase,quepermitenapreciarconmsprecisinlasrelacionesexistentes entrelasvariables. METODOLOGADELAENSEANZAYCARGAHORARIA
ModalidaddelaActividad Tericas Prcticas PrcticasProfesionales 1.Sect.Pblico/Priv/3S 2.EnlaInstitucin TotaldeHor as CargaHoraria Semanal Total 4 50 2 6 NdeAula 16Anexo Jueves 6C.Central Viernes Idem NdeLaboratorio

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CONDICIONESDEREGULARIDAD LosalumnosadquirirnlaCondicindeRegularconlaaprobacindedosparcialestericos prcticosconunapuntuacinmnimadecuatro.Encasoderesultaraplazadosoausentesen slounodeellos,deberrendiryaprobarelexamenderecuperacincorrespondienteala evaluacinparcialnoaprobada. CONDICIONESDEPROMOCION Nosecontemplargimendepromocin. CONDICIONESDEAPROBACINDEEXAMENESLIBRES Laaprobacindealumnoslibresrequierequepreviamentealaevaluacincontempladaparalos alumnosregulares,apruebenunexamenescritoreferidofundamentalmentealos temastratadosenlostrabajosprcticos.

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EVALUACIN Laevaluacinsobreelniveldeconocimientosadquiridosporlosalumnosserealizarapartirde losresultadosqueelalumnoobtengaenlaeleccinderespuestasalternativasmltiples,su consideracinfundamentadasobreelcarcterfalsooverdaderodeproposicionesconceptuales bsicasylaresolucindeunejerciciooaplicacinprcticadelinstrumentaldesarrolladoenla asignatura. Encasodeduda,eltribunalexaminadorpodrconvocaralalumnoauncoloquio.

CRONOGRAMA2.008 Mes Marzo Abril Dia Jueves 27 Viernes 28 Jueves 3 Viernes 4 Jueves 10 Viernes 11 Jueves 17 Viernes 18 Jueves 24 Viernes 25 Jueves 1(feriado) Viernes 2 Jueves 8 Viernes 9 Jueves 15 Viernes 16 Jueves 22 Viernes 23 Jueves 29 Viernes 30 Jueves 5 Viernes 6 Jueves 12 Viernes 13 Jueves 19 Viernes 20(feriado) Jueves 26 Viernes 27 Jueves 3 Viernes 4 Clases 1 Terica 2 Terica 3 Terica 4 Terica 5 T.Prctico 6 Terica 7 Terica 8 Terica 9 Terica 10 Terica Terica 11 Terica 12 T.Prctico 13 Terica 14 Terica 15 Terica 16 Terica 17 Terica 18 Terica 19 Terica 20 Terica 21 Terica 22 T.Prctico 23 Terica 24 Terica Terica 25 Terica 26 Terica 27 Terica 28 Terica N 28 25 3 Horas 56 50 6

Mayo

Junio

Julio

TotaldeClases TotaldeClasesTericas TotaldeTrab.Prcticos

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ABIBLIOGRAFIABASICA BURATO,AlfredoManualdeFinanzasPblicasEd.Macchi DUE,JohnAnlisisEconmicodelosImpuestosydelSectorPblico.Ateneo ITURRIOZ,EulogioFinanzasPblicasMacchi FONROUGE,GiulianiDerechoFinanciero SOMMERS,HaroldFinanzasPblicaseIngresoNacional.F.C.E. STIGLITZ,JosephE. LaEconomadelSectorPblico.Ed.Bosch

BBIBLIOGRAFIAAMPLIADA MUSGRAVE,RichardTeoradelaHaciendaPblicaAguilar HAVEMAN,RobertE1SectorPblico.Amorrorturu. JARACH,DinoCursoSuperiordeDerechoTributario MARTNER,GonzaloPlanificacinyPresupuestoporProgramas.SigloXXI FASIANI,MauroPrincipiosdelaHaciendaPblicaAguilar C.F.I.ManualdePresupuestosporProgramasMimeo CAPLAN,B.CursodeFinanzasPblicasMacchi JOHNSON,RobertAdministracinFinancieraMacchi SOLOMON,EzraTeoradelaAdministracinFinancieraMacchi

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