ETAPA 1 BALANCETE DE VERIFICAO Saldo em R$ Saldo atual DBITO CRDITO Receitas de servios 477.000,00 477.

000,00 Duplicatas descontadas (curto prazo) 57.000,00 57.000,00 Fornecedores (curto prazo) 90.000,00 90.000,00 Duplicatas a receber (curto prazo) 180.000,00 180.000,00 Veculos 45.000,00 45.000,00 Proviso para credito de liquidao duvidosa 33.000,00 33.000,00 Despesas com vendas 27.000,00 27.000,00 Duplicatas a pagar (curto prazo) 54.000,00 54.000,00 Emprstimos (longo prazo) 45.000,00 45.000,00 Reserva de lucro 60.000,00 60.000,00 Despesas de depreciao 37.500,00 37.500,00 Despesas com salrios 189.000,00 189.000,00 Despesas com impostos 52.500,00 52.500,00 Capital social 294.000,00 294.000,00 Dividendos a pagar (curto prazo) 6.000,00 6.000,00 Moveis e utenslios 285.000,00 285.000,00 Equipamentos 270.000,00 270.000,00 Disponvel 30.000,00 30.000,00 Total R$1.116,00 R$1.116,00 2.232.000,00

Passo 3 - Apurao do Resultado do Exerccio (ARE). DRE DEBITO CREDITO Receita de servios 477.000,00 Despesas com vendas 27.000,00 Despesas de depreciao 37.500,00 Despesas com salrios 189.000,00 Despesas com impostos 52.500,00 Total 306.000,00 477.000,00 Lucro obtido 171.000,00 Valor do Ativo circulante Ativo circulante = R$ 177.000,00

Passo 4 Tabela 1 companhia Beta Saldo em reais Receitas de servios 477.000,00 Duplicatas descontadas (curto prazo) 57.000,00 Fornecedores (curto prazo) 90.000,00 Duplicatas a receber (curto prazo) 180.000,00 Veculos 45.000,00 Proviso para credito de liquidao duvidosa 33.000,00 Despesas com vendas 27.000,00 Duplicatas a pagar (curto prazo) 54.000,00 Emprstimos (longo prazo) 45.000,00 Reserva de lucro 60.000,00 Despesas de depreciao 37.500,00 Despesas com salrios 189.000,00 Despesas com impostos 52.500,00 Capital social 294.000,00 Dividendos a pagar (curto prazo) 6.000,00 Moveis e utenslios 285.000,00 Equipamentos 270.000,00 Disponvel 30.000,00 Total 2.232.000,00

Ativo circulante 120.000,00 Duplicatas descontadas (curto prazo) - 57.000,00 Duplicatas a receber (curto prazo) 180.000,00 Proviso para credito de liquidao duvidosa - 33.000,00 Disponvel 30.000,00

ETAPA 2: passo 2 RESENHA: Regime de caixa e regime de competncia. Nove em cada dez empresas usam em sua contabilidade o regime de competncia. o regime de competncia mais utilizado e o regime de 30 dias, que se inicia no primeiro dia do ms e se encerra no trigsimo dia do ms., mas tambm h algumas empresas que preferem o regime que se inicia no dia 25 do ms anterior e se encerra no ms atual. No regime de competncia as receitas que entram ate mesmo a vista, e contabilizado em amortizaes mensais ate que a operao deixe de ser produtiva, ou no prazo que o cliente ou fornecedor achar que esse ativo deve ser depreciado. O regime da competncia esta relacionado ao fato gerador da receita e a despesa, pois e considerado o perodo em que ocorreram as receitas e as despesas independentemente se ouve recebimentos ou pagamentos. O regime de competncia leva crer que uma de suas vantagens e o fato de poder prever situaes que tambm possa fazer parte da contabilidade da organizao, ou seja, o futuro tambm pode fazer parte da contabilidade da empresa. J regime de caixa esta relacionado diretamente com as entradas e sadas de caixa. Neste critrio de avaliao, analiza-se o fluxo de caixa no perodo, ou seja, analiza-se as entradas e as sadas de dinheiro com seus respectivos saldos dirios sendo que sobra de dinheiro em caixa no e sinnimo da obteno de lucro. Geralmente esse regime e mais ultiizando pelas empresas de menor porte, que trabalham com estoques baixos, alta rotatividade de compra e de entregas semanais a medida que a sua demanda vai aumentando. Isso quer dizer que as operaes de vendas buscam a fortalecer o caixa com volumes de dinheiro principalmente em espcie, para liquidaes para receber a vista ou em curto prazo nesse regime o ativo adquirido e lanado pelo valor total embora a depreciao ocorra mesmo que a depreciao ocorra em anos.

SOBRAS DE CAIXA Sobras de caixa nem sempre indicam que a empresa esta tendo grandes lucros, por muitas vezes isto pode ser at mesmo falta de organizao por parte da empresa, porisso a anlise do fluxo de caixa to importante, ou seja, para acompanhar o dia-a-dia da empresa, prever sobras faltas e etc, isto auxilia na tomada de decises. Por ex, uma empresa pode estar tendo sobra em caixa porm esta tendo uma anlise mal feita, no averiguou as contas a pagar, prazos e estas coisas, com isto a empresa deixa de pagar as contas em dia por falta de contabilizao e de anlise, e com isto gera sobra em caixa. Ou at mesmo esta sobra pode ser uma consequencia de uma m negociao de

prazos com fornecedores, ou tambm baixos estoques, ou seja quando o dinheiro est parado em caixa, e dinheiro parado em caixa no rende. Exemplos: - Venda de itens disponveis em estoque e que j tenham sido pagos em perodos anteriores; - Venda a vista de itens comprados a prazo. - Se uma concessionria de veculos vende um automvel por R$ 25.000,00, o regime de competncia reconhece, hoje, a receita de R$ 25.000,00, embora o cliente tenha dado de entrada um carro usado avaliado em R$ 7.000,00 mais R$ 8.000,00 em dinheiro e o restante a ser pago em quatro prestaes mensais de R$ 2.500,00: Regime de competncia receita de R$ 25.000,00 Regime de caixa receita de R$ 8.000,00 No lado das despesas, essas diferenas entre caixa e competncia tambm ocorrem. Por exemplo, o 13 salrio pago, geralmente, em novembro e dezembro de cada ano, mas as despesas so reconhecidas (1/12) a cada ms. Portanto, os nmeros de caixa podem ser, e geralmente so diferentes dos nmeros de competncia.

Passo 3 De acordo com o regime de competncia, a companhia beta devera ter lanado em sua escriturao contbil como despesa de seguro, no exerccio findo em 31/12/2010, o total de? Segue o calculo para lanamentos das despesas: Dados do seguro = R$27.000 com vigncia de 3 anos Valor a ser lanado mensalmente como despesa com seguro= R$ 27.000 (36= R$ 750). Lanamentos efetuados ate 31/12/2010: 31/08/2010 conta: despesas com seguro |Saldo anterior |Lanamento |Saldo atual |- |750 |750. 30/09/2010 Conta: Despesas Com Seguro |Saldo anterior |Lanamento |Saldo atual |750 |750 |1500

31/10/2010 Conta: Despesas Com Seguro |Saldo anterior |Lanamento |Saldo atual |750 |750 |2.250

30/11/2010 Conta: Despesas Com Seguro |Saldo anterior |Lanamento |Saldo atual |750 |750 |3.000 30/11/2010 Conta: Despesas Com Seguro |Saldo anterior |Lanamento |Saldo atual |750 |750 |3.750 2) Elaborar os lanamentos das seguintes operaes: a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010) |Conta |Dbito |Crdito |seguros a pagar | |27.000 |seguros a vencer |27.000 | b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010) |Conta |Dbito |Crdito |seguros a pagar |9.000 | |bancos | |9.000 c) Apropriao como despesa da primeira parcela (31/08/2010) |Conta |Dbito |Crdito |despesa com Seguros |750,00 | | seguros a vencer | |750

ETAPA 3 Passo 1 Existem contas retificadoras no passivo? Quais? Sim. - Desgio a Amortizar. - Juros a vencer. - Encargos financeiros a transcorrer. - Custo de exerccios futuros. Contas retificadoras do passivo so contas que possuem um saldo contrario ao saldo do grupo a qual pertencem, ou seja, no caso do passivo devedor (-), elas reduzem o saldo total do grupo em que aparecem, as quais destacamos seguir as principais delas: Passo 2 Faa o clculo e contabilizao da exausto, amortizao e depreciao acumuladas no final de 2010 (com base no que foi lido no item acima), seguindo o roteiro abaixo: A Minerao do Brasil iniciou suas atividades de explorao em janeiro de 2010. No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de minerao (no incluem custos de depreciao, amortizao ou exausto): Material.............................................. R$ 122.500,00 Mo-de-obra...................................... R$ 1.190.000,00 Diversos............................................. R$ 269.640,00

Os dados referentes no Ativo usados na minerao de ouro so os seguintes: Custo de aquisio da mina (o valor residual da mina estimado em R$ 210.000,00 e a capacidade estimada da jazida de 5 mil toneladas;)................................R$ 1.050.000,00 Equipamento (o valor residual estimado em R$ 21.000,00, vida til estimada: 6 anos) ................................................................................................................................R$ 168.000,00 Benfeitorias (sem nenhum valor residual; vida til estimada: 15 anos)........R$ 92.400,00 Durante o ano de 2010, foram extradas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram vendidas. A) 1.050.000,00 210.000,00 _____________________ = 840.000,00 5 B) 21.000,00 - 168.000,00 = 1 ano = 24.500 2 anos = 49.000 3 anos = 73.500 4 anos = 98.000 5 anos = 122.500 6 anos = 147.000 C) 100 ______ = 6,66 15 92.400,00 x 6,66 % = 6.153,84 6.153,84 x 15 = 92.307,60 D) 400 X 168.000,00 = 67.000,00 Resposta: 8% da tonelada = 67.000,00. Passo 3 Leitura da resoluo 2682/99 concluda. Passo 4 Utilizando o quadro abaixo, desenvolva a contabilizao no Livro Razo: Quadro1-Carteira de Contas a Receber Classe de A receber PCLD

Liquido % de PCLD Devedor

Classe A 110.000 550 109.450 0,50% Classe B 93.000 930 92.070 1,00% Classe C 145.000 4.350 140.650 3,00% Classe D 80.000 8.000 72.000 10% Total 428.000 13.830 414.170 3,34%

Lanamentos no Livro Razo A) Clientes Classe A D = contas a receber 109.450 C = Valor Liquido 109.450 Prejuzo PCLD 550 B) Clientes Classe B D = Contas a Pagar 93.000

C = Valor Liquido 93.000 Sem perdas de PCLD C) Clientes Classe C D = Contas a Pagar 130.000 C = Valor Liquido 130.000 Prejuzo de Contas a Receber e PCLD 19.350 D) Clientes Classe D Prejuzo Integral do Valor a Receber

ETAPA 4 Passo 1

INSALUBRIDADE Insalubridade em termos laborais significa "o ambiente de trabalho hostil sade, pela presena de agente agressiva ao organismo do trabalhador, acima dos limites de tolerncia permitidos pelas normas tcnicas. O artigo 189 da CLT estabelece que: "Sero consideradas atividades ou operaes insalubres aquelas que, por sua natureza, condies ou mtodos de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos sade, acima dos limites de tolerncia fixados em razo da natureza e da intensidade do agente e o tempo de exposio aos seus efeitos". O risco de cada atividade definido pelo ministrio do trabalho que estipula taxas de 10%, 20% e 40% do salrio mnimo a titulo de adicional de insalubridade para cada atividade. Cabe ao empregador aplicar nos casos devidos ou torna-se passvel de reclamao posterior. A insalubridade aplicada sobre o Salrio mnimo e no sobre o salrio do funcionrio. PERICULOSIDADE O adicional de periculosidade um valor devido ao empregado exposto a atividades periculosas, conforme algumas condies preestabelecidas pelo Ministrio do Trabalho: So periculosas as atividades ou operaes, onde a natureza ou os seus mtodos de trabalhos configure um contato com substncias inflamveis ou explosivas, substncias radioativas, ou radiao ionizante, ou energia eltrica, em condio de risco acentuado. O valor do adicional de periculosidade ser o salrio do empregado acrescido de

30%, sem os acrscimos resultantes de gratificaes, prmios ou participaes nos lucros da empresa.

Passo 2 HORA EXTRA A legislao trabalhista vigente em nosso pas estabelece uma carga horria a ser cumprida pelo empregado de oito horas dirias completando 44 horas semanais no mximo, porm o trabalhador pode fazer horas extras dirias, estas horas extras correspondem a horas suplementares no podendo exceder a duas no mximo, para efeito de servio extraordinrio mediante acordo, havendo necessidade pode ser prorrogada alm do limite legalmente permitido. Para calcular ova valor da hora extra necessrio saber o valor da hora trabalhada (salrio-hora). Por exemplo: se algum foi contratado para trabalhar 44 horas s dividir essas horas por seis, que se refere ao dias de trabalho da semana pela legislao brasileira, este nmero deve ser multiplicado por 30. A base mensal em horas de 220, e no caso da jornada de 40 horas, a base ser de 200 horas. Todo empregado que trabalha em jornada ampliada tem direito de receber adicional de no mnimo 50% sobre o valor da hora normal, caso o trabalho seja em dias da semana, ou seja, de segunda sbado, caso o trabalho seja em domingos e feriado este percentual deve ser de 100% VALE TRANSPORTE O vale transporte considerado um benefcio, foi institudo com a finalidade de amenizar os gastos do empregado com transporte. A concesso do vale transporte autoriza o empregador a descontar mensalmente 6% do salrio base do empregado, e no se incorporam base do empregado quaisquer vantagens ou adicionais, tais como insalubridade, periculosidade, etc. SALRIO FAMLIA O salrio famlia um benefcio previdencirio pago mensalmente ao empregado (exceto o domstico) e ao trabalhador avulso que tenha baixa renda, o salrio pago por filho dependente na idade de at 14 anos de idade ou invlidos com qualquer idade, tambm tem direito ao salrio-famlia, pago junto com a aposentadoria, o aposentado por invalidez ou por idade e os demais aposentados com mais de 65 anos ou mais de idade, se homem, ou 60 ou mais se mulher, o valor do salrio-famlia estabelecido pelo artigo 83 do decreto 3.048/99(RPS). Pela portaria interministerial MPS/MF 2/2/2012 entrou em vigncia caso a remunerao seja 608,80 o salrio famlia de 31,22, e de 608,81 915,05 de 22,00 por dependente

HORA NOTURNA Se o trabalho realizado noite, em horrio compreendido entre as 22 horas de um dia e 5 horas do dia seguinte, o trabalhador tem direito de receber uma compensao, em horas e em salrio pelo seu trabalho. Uma hora normal de trabalho corresponde a 60 minutos, j a hora noturna por lei de 52 minutos e 30 segundos, assim considerando de 22h 5h temos 7 horas que correspondem a 8 horas de trabalho, a hora noturna tem um acrscimo de 50% sobre as horas trabalhadas. Para calcular a hora noturna necessrio calcular o valor da hora normal, dividindo o salrio por 240 no caso de um contrato de 40 horas ou por 180 em um contrato de 30 horas, este resultado o salrio-hora, em seguida se subtrai 50% que o percentual legal do adicional noturno, o resultado o valor do adicional.

Passo 3 IMPOSTO DE RENDA O imposto de renda calculado de acordo o salrio base. Tabela: V - para o ano-calendrio de 2011: Tabela Progressiva Mensal Base de Clculo (R$) Alquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$) At 1.566,61 De 1.566,62 at 2.347,85 7,5 117,49 De 2.347,86 at 3.130,51 15 293,58 De 3.130,52 at 3.911,63 22,5 528,37 Acima de 3.911,63 27,5 723,95

VI - para o ano-calendrio de 2012: Tabela Progressiva Mensal Base de Clculo (R$) Alquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$) At 1.637,11 De 1.637,12 at 2.453,50 7,5 122,78 De 2.453,51 at 3.271,38 15 306,80 De 3.271,39 at 4.087,65 22,5 552,15 Acima de 4.087,65 27,5 756,53 VII - para o ano-calendrio de 2013: Tabela Progressiva Mensal Base de Clculo (R$) Alquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$) At 1.710,78 De 1.710,79 at 2.563,91 7,5 128,31 De 2.563,92 at 3.418,59 15 320,60 De 3.418,60 at 4.271,59 22,5 577,00 Acima de 4.271,59 27,5 790,58 VIII - a partir do ano-calendrio de 2014:

Tabela Progressiva Mensal Base de Clculo (R$) Alquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$) At 1.787,77 De 1.787,78 at 2.679,29 7,5 134,08 De 2.679,30 at 3.572,43 15 335,03 De 3.572,44 at 4.463,81 22,5 602,96 Acima de 4.463,81 27,5 826,15

FGTS Todo trabalhador com carteira assinada tem o direito ao FGTS fundo de garantia de tempo de servio, mensalmente recolhida uma porcentagem do salrio do trabalhador relacionado ao fundo de garantia. Para calcular o FGTS subtrai-se 8% do salrio do trabalhador em cada ms trabalhado durante todo o perodo em que permanece na empresa, a porcentagem recolhida depende do salrio do trabalhador Para salrios de at 1040,22 o valor debitado ser em 8,00% Para salrios de 1040,23 1733,70, o valor debitado ser em 9,00% E para salrios de 1733,71 3467,40 o valor debitado ser de 11,00% CONTRIBUIO CONFEDERATIVA A contribuio confederativa foi instituda pela constituio da republica de 1988, tem como objetivo a manuteno e custeio do sistema confederativo de representao sindical, ou seja, a confederao, a federao, e o sindicado das categorias econmicas ou profissionais, so fixados e deliberados pela assemblia geral dos sindicados ou da federao para abranger os representantes. Abaixo segue tabela de contribuio confederativa para o ano de 2011 do estado do Rio de Janeiro.

Tabela de Contribuio Confederativa para 2011 Descrio Tabela 2012 Micro-empresa Empresa sem empregados R$ 101,00 R$ 101,00 Acrescentar R$ 6,80 por empregado Empresas com empregados Contribuio mxima por estabelecimento: R$ 1.988,00 (hum mil novecentos e oitenta e oito reais) Contribuio mxima por empresa: R$ 32.315,00(trinta e dois mil trezentos e quinze centavos) Autnomos, Ambulantes e Feirantes R$ 52,00

CONTRIBUIO SINDICAL A contribuio sindical est de natureza tributria, recolhida pelos empregadores no ms de janeiro, e pelos trabalhadores no ms de abril de cada ano, a constituio prescreve o recolhimento anual por todos aqueles que participem de uma determinada categoria econmica ou profissional, o objetivo o custeio das atividades sindicais e os valores destinados conta especial emprego e salrio que juntos integram os recursos do fundo de amparo ao trabalhador. Tabela progressiva para clculo da Contribuio Sindical, vigente a partir de 1 de janeiro de 2012, aplicvel aos empregadores industriais (inclusive do setor rural) e agentes ou profissionais autnomos organizados em firma ou empresa de atividade industrial: Valor de referncia (*): R$ 143,29(cento e quarenta e trs reais e vinte e nove centavos) (*) Valor fornecido pela Confederao Nacional da Indstria.

LINHA CLASSE DE CAPITAL ALQUOTA VALOR ADICIONAR 1 0,01 at 10.746,89 Contrib. Mnima 85,98 2 10.746,90 at 21.493,79

0,80 3 21.493,80 at 214.937,90 0,20 128,96 4 214.937,91 at 21.493.789,65 0,10 343,90 5 21.493.789,66 at 114.633.544,80 0,02 17.538,93 6 114.633.544,81 em diante Em diante 40.465.64 FALTAS A legislao trabalhista admite determinadas situaes em que o empregado poder deixar de comparecer ao servio, sem prejuzo do salrio. As dispensas legais so contadas em dias de trabalho, dias teis para o empregado. Quando a legislao menciona "consecutivos", este no sentido de seqncia de dias de trabalho, no entrando na contagem: sbado que no trabalhado, domingos e feriados. Caso a falta no seja justificada o funcionrio recebe descontos em folha de pagamento, descontado o dia respectivo em sua remunerao.

PENSO ALIMENTICIA Segundo ofcios emitidos pelo juzo da causa s empresas, observamos haver, basicamente, duas modalidades de base de clculo para o clculo da penso alimentcia, os quais so: pelo rendimento bruto; e pelo rendimento lquido. Se a base de clculo recair sobre o rendimento bruto, no h nenhum segredo em especial para se calcular a referida penso, pois basta calcular o percentual determinado sobre o rendimento bruto. Por outro lado, se a base de clculo recair sobre o rendimento lquido, torna-se

mais trabalhoso a apurao da penso alimentcia, pois devemos desenvolver um sistema de duas equaes com duas incgnitas, para se apurar os valores da PENSO e do IRRF. Lembramos que o rendimento lquido o resultado do Rendimento Bruto deduzido todos os descontos legais, tais como: INSS, IRRF, Contribuies: Sindical, Assistencial, Confederativa, etc, e outros determinados na Conveno/Acordo Coletivo da categoria. Exemplo: Clculo de uma penso alimentcia de 30% sobre o rendimento lquido, levando-se em considerao: salrio bruto = R$ 3.800,00 INSS = R$ 146,11 (*) tabela do IRRF = 27,5% e deduo R$ 360,00 (**). (*) 11% sobre o valor de R$ 1.328,25, equivalente ao valor teto de acordo com a tabela de maio/2001. (**) vigncia maio/2001. Para calcular os valores da PENSO e do IRRF, utilizamos o seguinte sistema de duas equaes com duas incgnitas: PENSO = (BRUTO - INSS - IRRF) 30% Adaptando as equaes, temos: PENSO = (3.800,00 - 146,11 - IRRF) 0.30 IRRF = (3.800,00 - 146,11 - PENSO) 0.275 - 360,00 Resolvendo sucessivamente a equao da PENSO, temos o seguinte: P = (3.653,89 - IRRF) 0.30 P = {3.653,89 - [(3.800,00 - 146,11 - P) 0.275 - 360,00]} 0.30 P = {3.653,89 - 644,82 + 0.275P} 0.30 P = 3.009,07 + 0.275P (0.30) 0,9175P = 902,72 PENSO = 902,72 : 0,9175 = R$ 983,89 PENSO = R$ 983,89 PREVIDENCIA SOCIAL

TABELA VIGENTE Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso, para pagamento de remunerao a partir de 1 de Janeiro de 2012 Salrio-de-contribuio (R$) Alquota para fins de recolhimento ao INSS (%) at 1.174,86 8,00

de 1.174,87 at 1.958,10 9,00 de 1.958,11 at 3.916,20 11,00 Passo 4 Funcionrios Salrio Salrio Horas Adic. Adic. Valor Penso Vale Faltas Valor Base Famlia Extras Insalub. Peric. Bruto Aliment. Transp. Liquido 1 3.500,00 238,63 1.400,00 5138,63

5138,63 2 2.850,00 97,16 855

3802,16 712,5

3089,66 3 800 20,74 81,82

902,56 48 854,56 4 4.500,00 306,82 1.800,00 1.350,00 7911,82 2.373,55 450 5088,27 5 2.350,00 96,14

2446,14

78,33 2367,81 6 5.350,00

5.350,00

5350 7 510 29,43 52,16

591,59 30,6 560,99