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CONVENIO ENTRE EL) CANADA y LA REPUBLICA DOMINICANA PARA
EVITAR LA DOBLE TjuBU'l'ACION y PREVENIR LA EVASION FISCAL
CON RESPECTO A IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO
l'
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El Gobierno del r
Cinada y el Gobi~rnode la RepUblicaDomi-
nicana,
Deseando conC1Uir un Convenio: para' evitar 'la dobletrib1.i-:, ,1,
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¡', :,i ;:i ':tacitn;y p~.eveni~:la/,e~, sion .fiscal~~'con~ire'l:Jpect(t~ 'impuestosd,sobre:: ~;::";lt:1 '~!
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lo siguiente: .
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Capitulo 1
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ALCANCE DEL CONVENIO l.!
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Articulo I
lWbito Personal
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Este Convenio se aplicara a las perso~as que, so~ residentes
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de uno O ambos de los Estados Contratantes "c, ,.
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I
Imouestos Comprend~
,
l. Este Convenio se aplicara a los impuestos sobre la r~nta
y sobre el patrimonio establecidos por cada Estado Contratante,
independientemente de la fo~a de recaudac10n.
I .
2. Se consideran impuestos sobre la renta y el patrimonio
todos los impuestos establecidos sobre la renta total, sobre el
capital total, o sobre elementos de renta o de cápital, incluyendo
impuestos sobre ganancias de enajenacion de bienes muebles o in-
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OS cambios que hayan si o hechos en 8us<ley,es de impuestos..¡.:é1~;:\'-~ :"';:, i
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I
capítulo 11
DEFINICIONES '
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Art{culo 111
D finiciones Generales
I,
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l. En este convenio a menos que el c:ontextolo requiera de
otra forma:
(a) (1) el término "Canada",
, usado en un sentido geogra- I
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1: fico,significa
yendo cualquier
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m~s alla del¡:Canadá"
de las aguas ,inclu-,
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11
::! sea un area dentro de la,:,cual Canadá pueda ejercer~,J.
derechos con respecto al lecho marino y su sub-
suelo y sus recursos naturales;
(c) el término,"persona" I
incluye a una persona fisica,
una sucesion, un fideicomiso, una sociedad, una sociedad
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de personas y cualquier agrupación de personas;
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(d) el 11sociedad"
término significa
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cualquier
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persona
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'moral';';'; '~.,
;'f'!,;' : :.tlilfi,j,:' ,
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o cualquier entidad que es tratada como una persona moral
para los e~ectos de impuesto: en francés, el término
"société" también significa una "corporation" dentro del
significado de la ley canadiense;
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(h) el término significa:., '.'
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,(i) toda persona f sica que posea la nacionalidad ~e .
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( uno, de los Est dos Contratantes; t
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(ii) aualquie~ pers na moral, sociedad de personas o
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~' asoc~acion con tituida de acuerdo con la le9is-
lacion vigente en un Estado Contratante.
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Articulo IV
Domicilio Fiscal
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ser residente del Eotado Contratante
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relaciones personales y economicas son mas importantes "
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108 Estados Contr tantes arreglarán la cuestion de ;¡
mutuo acuerdo.,
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del Estado
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4. cuando por razone las previsiones del parrafo 1 una
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Articulo V
Establecimiento Pe~anente
(e) un taller;
,
(f) una mina, una cantera u otro lugar de extradiccion de
1, recursos naturales,
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(g) las obras de construccion o de montaje cuya duracion
exceda de doce mesea.
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; (b) el'mantenimient9 de un deposi~o de'bienes mercancia~
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( perteneci tes a la empres~ unicamente con el pro-
pasito de ser e aboradas por otra empresa; :'
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(e) el man~enimien~l ge un lugar'
sola- fijo de operaciones
men~e con/el proposito de publi~1dad, sqminis~ro de
,info~acion par la investigacion cient~fica, o para
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actividades sim lares que tienen;lun, caracter: prepar~:t~rio:, ,','¡
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a quien: se refiere el par afo S) actuando en un Estado c,9ntra~ante "
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17. No obstante las disposiciones del subparrafo (d) Y
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del par~afo 4, una empresa de un Estado Contratante sera con-
siderada como teniendo un establecimiento permanente en el otro
Estado Contratante si la empresa tiene en aquel otro Estado un lugar
fijo de negocio o un agente en el sentido del p~rrafo 4 para la
. adquisicion de productos d~ la agricultura, :ganaderfa y mineria.
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capitulo 111
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
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Articulo VI '1
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, Ingresos prov~nientes de Bienes Inmuebles ,
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' l. Los ingresos c'~o
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der! vados de bienes' inmuebles, así
los derivados de la e~lotaci¿n agrÍoola y forestal, pueden ser
gravados en el Estado ~ontratante en, el cual tal propiedad,esta
si~uad:: .
Para los ~nl del pres~t~ ~onY~nio. el tétmino
Mbien inmueble" sera d~finido de acuerdo con la ley del Estado
Jt contratante en el cual'lla propiedad en cuestión esté situada. ,
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'1¡'1~;'for:~~~o~:\:~ p~i:a~ ::;b:f;r::~" :e~~~~~: '~a;~:~;' ~:~r~bl es
fijos por la explotac on o el derecho a explotar depositos minerales,
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i ,',
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}~, fuentes, y otros recurs~s naturales. Los barcos y las aeronaves
¡; no seran considerados cÓmo bienes lnmuebles. ,
1
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3. Las previsiones de~ parrafo 1 se aplicaran a las rentas
provenientes de la utilizacion directa del, alquiler o d,l ar~en-
damiento, as! como de cualquier otra fO~lde explotacion d~,bienes
inmuebles, y a los beneficios provenientes de la enajenacion:de
,
tales bienes. "." ,
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1 y 3 se aplic'aranI
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,, ' \ ,4. Las previsiones de los parrafos "
tam-
bi~n a las rentas provenientes de bienes inmuebles de una empresLl
aS1 como a aquellas rentas de bienes inmuebles usados para el
ejercicio de una profesiÓn liberal. ,
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1:
i~o 0'3. En la detetminacion de los beneficios de un estable-
rento pe:rrnallente
se les p~rmitir~ aquellos gastos deducibles
rbayan sido incurridos d~ una manera razonable a los fines de
ho 'establecimiento permanente incluyendo gastos de ejecutivos
dmihistracion general se~ en el Estado en que el estable-
'1ento permanente est6 situado o en cualquier parte.
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, j.'r ~ ~: ~
o
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o
(b) el
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gravamen dominicano
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mas bajo
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Estado.
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Art{culo IX
Empresas Asociadas
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i,i!~:p:ftq¡H!!!,:" 0'1'-
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tmU;¡r.1f,:~{:'~ ?(;' t p~ rq.!iqu e ,no liObtUV&,'18ft H:razan \:~.:~¡.8¡a. ';\CO nc1i Ci~~~",;XPO d~,a ~ ,¡ >~; '~ í jj:'~1~ ;\: ':::: 1¡ ;~
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Los dividendos pagados por una sociedad que es resi-
,
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, dente de un Estado; Contratante a un residente I del otro Estado
}- Contratante podran estar sujetos a tributacion en este otro
{¡
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¡,
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el Estado ,
Contratante donde reside
/ la sociedad que pague los
¡
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dividendos, segun la legislacion de dicho Estado, pero si la
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del otro los dividendos, "
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divicJendos. Las disposiciones de este parrafo no afectan al
~,:,'
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~¡i?:'~i11't~",' frl,
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gravamen sobre los beneficios de la sociedad que sirven para
el pago de dividendos.
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3. El término "di.vi.dendos" segun e8 usado en este Arti-
culo significa ingresos provenientes de acciones y derechos de
disfrute ("jouissancelt), partes mineras, partes de ~undadores,
u otras partes beneficiarias que no sean reclamaciones de deudas,
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: CUandO una soledad e. res~~e~~; ~e un Estado 9on~~a-
tante,el otro Estado Cohtratante no puede percibir ninqun im-
pue~to sobre los divide~'c!ospagados por la. sociedad,
:
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,medJ.da en que estos divfdendos sean pagados ¡ a un,res1den,te,dE¡!¡1 ese,!:"
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':',[1 i1¡totro Estado;; o en la me~Üia ¡en¡que l~s,par~i:~ipaci~n' ge~e~adC);-~r.4e,:~i'~~}'p;:~,;"1::' l:.1
j~;;11:: ~ifjjl~1! ~ div;de~dos se :' refi~:a efecti vam~te ¡'a un estable7iJn~en~b;t per~H ~1',ijtM "~:"':;
manen te' o a' una base Jrf!,i ¡~ I
!Wc~¡::,i!r'
,.
I
t filJa situada en ',ese otro Estado, n1 establecer"
no 'di~..;. ¡'~'!'!1:!~r"'I)'
,
,::" ,
',' ;h: ningun impuesto, a tltUlp de imposicion a l~8 beneficiari~s ':~
, tribuidos, sobre los beneficios no distribu1dos de la soc1edad, aun' 'i¡
:,
si los dividendos pagado~ o 108 beneficios no distribuidos consisten,
en todo o en parte, en béneficios o rentas provenientes de ese otro
Estado.
)
6. Ninguna disposicion del presente Convenio sera, inter~
,
pretada como que impide a un Estado Contratante para percibir;
!
sobre la renta de una sociedad imputable a un establecimiento
permanente en este Estado, un impuesto en adici¿n al impuesto que
:=t
¡> ~
sería aplicable a ,las rentas de una, sociedad que, es nacionalf;; <de
!:
aquel otro Estado" siempre y cuando. el impuesto adicional, asi ,:"
establecido, no exceda del 18 por ciento de la suma de tales ingresos
que no han sido sujetos a tal impuesto adiciona~ en previos aflos
tributarios. Para los fines de esta disposicion, el término" ingreso'"
significa los beneficios imputablesa un establecimiento permanente
en un Estado Contratante, por un a1\o.o por ,los a1\os anteriores ,después .
,
;'
de d~ducirj, todos, los impue~tos que, no, sea. ¡el ,impu~sto ap.i~i9n~1:: !~i::1'!Jr,il)"1:,', '
," ,:i,
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,ha'':¡:~!h¡:i,;¡~:menc10nado ;:~~i el 1?~~8~~~e, parrafoi~~~Y~~.~ii; P'~ir, "e~,~eiEi~~a~0;,;,~:~~,~~;i~~5h¡~¡~;:
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Articulo XI
Intereses
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en el Articulo X. '
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.4. Las previsiones del parrafo 2 no se aplicaran si el
recipiente del interés; sie~do residente de un Estado Contratante
,
lleva. a cabo en el otro Estado Contratante. en, el cual se produce!,. ,.'
:;- lek interé~,: ,uq comercioo:::n~gocio a,';trav~~,,~e,'J\2.~ 'e~tabl~cimient.o,'nK!,1, (ky' '. ",:" ::
;Fp;rOfelJ ionales Udesde ,una: ba8~ ::ffi j a .s i tU~d,}~~:ih~ii;;,~+ ;[1:1":; eJ.\~,.réQl~Ot ~~i¡~~H.nl<"1"!I" :1::~!it~~1~t th
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deuda con respecto a la cua ,el.,interés~ ,
est,pagadoesta"efectiva"~;I"; ,
",,:, o" ,,",. ¡. ¡
'h" .
.; mente 'relacionado con tal ,e tablecimiento 'pe111\anente o bas~ ,fija., ' "
./ 'En tal caso, las previsione ~ de 108 Articulos VII Y XIV segun sea
el caso, se aplicaran. -, "
.
5
, . Sstado é~:t~:~:r:::d:efnd:::;d:~a::::0 o~;~~:~~o:n:n
s:-
division política, una aut~ridad local oun residente de, ese Estado. '
sin embargo, cuando el deudor de 108 intereses, sea o,no residente
de un Estado contratante,~iene up establecimiento permanente o una
base fija para el que se ~ntrato
I
la obligacion y desde.donde se
cumplen estos intereses, sQn considerados come, originados en el
Estado Contratante donde esta situado el.establec~iento permanente l'
o la base fija.
6. si, comó resultado de relaciones especiales existentes
entre el deudor y el acreedor o que uno y otro mantengan con ter-
',;,' , ceras personas, el monto de ,los interesespagacjos"teniendo en ,cuenta ," ;.
;jf.¡éi¡fI,,¡¡¡~\.ttlel!<créditofPa~.al¡el cual;"s~.n,:entregados~¡,;~x~e.d~;J,~~lL!,que,.h~y~n: cOI1y:epi~o;!~, :;'i':~~:",.~):,
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d, ,,¡,i.¡::¡;"posic:Lones,~del:presente
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(e~f,a,creedor1f
suma.
e~{ ausen.cia;{tdehta~,e,~~ti1~
-Artículo; no se'~aplfcan:'más!que
.
-
,'En
lac:i;9,p~s
~ste ,caso,:
~iL ,l~s ;:~d,;~;~H ¡::
;'a;' esta'ful,tima:';',
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la parte
,queda!sujeta'! :.;: "",,; sobrante,de~;losJ.pag~s
,-
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.~¡\t'~--r-h':I,¡fi«"t
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" a tributacion de confomidad con la legislacion de ,cada' Estado! ,Con- !
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tratante y tornando en consideración otras disposiciones del presente
Convenio. , , ,.
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l'
siempre qu~nresidente del otro Estado Contratante sea
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su beneficiario efectivo;
,
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(b) los intereses originados en la Republica
, Dominicana
y pagados a un resijente del Canada seran gravados
;
,- ¡;J ,'-'
solamente en Canada si son pagados: en razÓn de un ,!:' .i'
",
" !'fW)t¡t¡¡¡:b"~r~'~I"',11;;' ;crédito concedido, 'garantizad~jor:as,eguraRo: po~J,a ;~~~,:,~;j+':;j ,~..o":i-,::;,, "'1;, ,\,:
1;,f '~'If., : ,!'U!~~lr!V' n¡ I;SOdiedad' para "'1 a~ Pro~ocióft i d~!' EXP , Y: \¡II: :!
.O ,~t acio~ ~iJ-,,,.,,,li,,,'h/"' , .l ,~Wj.~, 18l,:, ¡¡¡,~
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,'f¡~,lttl1' \;:tf",;d~~~¡¡'~
::I,~~r::¡! ~:rH'ir~:frl
de ,:acuerdo con,:,la ley de e~e EstadO¡pe~~,~ll"i~puestoasi)c:a:i: :~:~~f;;: ,,
de la 'suma' bruta d"e las i ,"
regalías siempre que ellas 'están sujetas a tributacion en ,el: ':,' '
otro Estado Contratante. '
,1'
'1
d, ~,autor I ,patente ~
~arca;::c,omerC1al',\d.i~,~ft~~:;,~
.
I:~od~~() h:ip*,p~eC;;~~l~';I): 'r'!1¡~~:
, m!n.
secreto,
formula o proced1rnJ..ento, o por,~ el usp de".o..' el, ider,e,ch~ " ::'/i . ' .I-!I-"
a usar, equipo industrial, comercial o. cient.í.fico,o por. infor-:" '
maci6n concerniente a experiencia industrial, comercial o científica,
e incluye I pagos de cualquiertipo con, respecto a peli'cu1as ',;
cinernatograficas Y traba~os en ellas y en cintas "videotapesll,
destinadas a la television.
.
. . I /
"- 5. Las previsiones de los parrafos 2: y '3 no se: aplicaran
si el ,recipiente de las regalías, siendo un residente de' un
Estado Contratante, dirige en el otro Estado Contratante en el
cual las regalías se originan, un comercio o negocio a través
de establecimiento permanente situado en él, o ejerce en aquel
otro Estado servicios profesionales desde una base fija situada
en él, y el derecho o propiedad con respecto del cual las
regalías son pagadas está efectivamente relacionado con tal
establecimiento permanente o base fija. En tal caso, las
previsiones del Articulo XIV, seg~ sea, se aplicaran.
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7., especial entre el pagador
y el recipiente o entre ampos y alguna otra persona, la suma de
las regalías pagadas, hab énd080 considerado el uso, derecho e
información por la cuel so pagadas, excede la suma que habia "
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1. Las 9~nancias o iginadas por la enajenacion de,bienes
inmuebles podran ser trib tables en el Estado Contratant~ en el
cual tal propiedad esta situada. .
I
., . .
,1 .
: ::. Las ganancias originadas2. parla enejenacion " de bienes
muebles que forman parte del activo de :un establecimiento perma-
nente que una, empresa de un Estado Contratante posee en el. otro
Estado Contratante o de bienes' muebles ;que forman, parte de .una
base fija de la cual un residente de un Estado 9ontratan~e dis-
pone en el ~tro Estado Contratante para el prop'osito de ejercer
una profesio~ liberal, incluyendo tales ganancias causadas por
la enajenación de tal establecimiento pe~anente (solo o junto
con la empresa entera) o de tal base fija, pOdr~ sertribut8bles
L\"
ep., el;otro,¡; Estado.
,barcos'
I Sin I:~argo,
o:;;~,eronaves
las;g,anan~~as
;"operfldc:?S,
c~u~adas
¡~I,1:.tt'af1c9:1¡intern,i9-,~!:'¡
por )a"" :.!¡ i ":!,:,,
::M¡t'!¡W1'enajenacion "de ;;::;,~;~¡t!\ \;i,!,¡;:;;I!'::~j;ó
:;Hf~!iW:fcionaf :'Y,.:bieries,~ muePl~~i~peitenecien;~~;!;~~~f:~9PEU:iqc.~on ,!~de. ~,t~'~~¡~I~¡i~~~!tj ~¡;/!,;'í'~
. b,arcoso aeronaves, seran:,tributables 'solo)~en!. el"Estado ,C9ntr~!"I'~"~I,", :)
.
Las ganancias 4.
surgidas por enajenacionde cualqu~er
propiedad otras ~e no sean aquellas mencionadas en los parra-
fos 1, 2 Y 3, seran ", tr1butables solo en el Estado Contratante. '
p 'revi~ione's;J~dél:!;;
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das por la enajenacion de cualquier propiedad, derivadas por
. una persona flsica residente del otro .Estado Contratante y
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{i:' ',o ;1" ,;11,;';'/' ';" ,".~' ;a;'~~.. i:',e.
iJ~-'I'~,rt,f""~J ',,:.,...~i',i:~j
" ic ln1
¡~ lii~ ¡'l' f 1'1'
-1&- '1
-, ""13 ~ .11~""'~
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! one~~proyen
,
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¡;f'V;Wil
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il
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;,: y 'pagadas "a\ un residente, d~ ¡-otro. ES2~a.~!?",~~~~t.~a1?~,"~~bJ?~4~~x~~Ú~~~Fd~I!;~r¡~
,~:.,v
"
tributables en el Estado en el cual,...surjan.y d.~ '~cU;erdo:IJ~O~t:lfi:.x!¡b.
..,
legislacion de ese Estad? Sin embargo, 1 en el, caso de pa,gos" '
peripdicos de una pension, el impuesto asi establecido no;exce-
'.
dera de la menos elevada de las tasas siguientes:
,
, 1 i + j.
"
&r.
4. El término "anualidades" tal como se usa en este Arti-
t~ ¡
j ,
culo significa sumas pagaderas periodicamente a plazos fijos,
<~
¡~ ~
durante la vida o. durante un tiempo especificado o que pudiera
"
l' determinarse en virtud de una oblig8cion de hacer pagos en
,¡-
l'
1
:.
cambio de una contrapartida completa,. y;suficientemen~a . , pagada:'
.:;'
,'-
en dinero o evaluada en dinero.
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2. Las previsiones del parrafo 1 no se aplicaran a las
remuneraciones pagadas a,título de servicios prestados dentro
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Articulo XX
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. , ".', sucesión o'fideicomiso, el impuesto asi cargado no~excedera:n::;!!1I"!\", .
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i :'¡,a, titulo de impuesto do~n1(;' no por ps~ ,a~o qUe, no haya aloa" ,,' , ,;
;;¡t¡Objeto de una; exoneracion, o' educci~n del ',impuesto , acordado " ,1,
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. duda que surja en cuant.o a la interpretaciÓn o aplicaciÓn del".. ,
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S.'~i 'Las
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. cion as! intercambiada
. sera~man enida '~ec:reta:,y no, sepodrra" ¡'::I'~.¡L t. ¡
i, revelar a otras per~onas o, luto id,ades; ;~que'Jno¡,:sean ¡las ..enc:arga~', ¡
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' prof~sional,'
. ~ p'tOcedimient~:\~()~~z:~ial, '¡~. in,fo~a~i:dn'
cuya revelacion .'sea contraria'r.'al,rordenpublico~ ,..!.¡.I.q .;f¡
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como un residente del Estado que le envia si él es responsable.;.
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Articulo XXIX l'
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