Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior Instituto Universitario de Tecnologa Industrial Rodolfo

Loero Arismendi I.U.T.I.R.L.A Administracin Tributaria Cuman, Estado Sucre

Auditora Fiscal

Elaborado por: Moreno, Oswaldo C.I. n 21095556 Salazar, Yurisma C.I. n 18416106

Cuman, Septiembre de 2013

INTRODUCCION

La administracin Tributaria ha estado adecuando sistemas de informacin que le permite la investigacin tributaria de manera oportuna, de tal manera que podra ubicar los principales focos de evasin tributaria, con solo hacer uso de la gran cantidad de informacin cruzada que le llega, sta estara en condicin de fiscalizar a un determinado nmero de contribuyentes sin ni siquiera tener que ir al domicilio del mismo, reduciendo parte de las causantes de la evasin tributaria, promoviendo la responsabilidad y la transparencia tributaria. En el caso de la auditora fiscal, el uso de procedimientos para lograr objetivos que impliquen una determinacin de la obligacin de pagar un impuesto no cumplida oportunamente, con la sola implementacin de

tcnicas y procedimientos especficos o alternativos de investigacin tributaria que permitan obtener evidencia de apoyo para uso de la Administracin Tributaria antes supuestos de evasin involuntaria voluntaria lo cual la convierte en un acto doloso o fraudulento contra el fisco y la sociedad misma. En este sentido, el uso de tcnicas de auditora podra verse limitado, en vista de que la Administracin Tributaria, en ocasiones acta sobre la base de presuncin de evasin por lo que aplica procedimientos sobre

bases arbitrarias sin tener a mano la evidencia documental de las violaciones, determinando as una base imponible cuestionable, pero es diferente cuando la Administracin Tributaria instrumenta el expediente de la auditora realizada soportada por las documentaciones demostrativas de la evasin tributaria, y en este caso coincide con la auditora interna y financiera de un contribuyente, entonces existiran razones suficientes para que la Administracin tributaria exija el pago de la obligacin fiscal no cumplida dentro de los plazos establecidos.

AUDITORIA FISCAL Objetivos y Fines: En la auditora fiscal existen dos grupos generales de objetivos que estn encaminados a evaluar si la entidad auditada: fiscales. Ha contabilizado adecuadamente las operaciones deriva das de sus relaciones con la administracin tributaria. As, dentro del primer grupo de objetivos, se hayan aspectos tales como la presentacin en tiempo y forma de las correspondientes declaraciones fiscales; el pago de las mismas, en su caso; la correcta utilizacin de los beneficios que permite la legislacin fiscal; la confeccin con arreglo a la normativa de los libros-registros exigidos por la misma, entre otros. Ha cumplido de forma consistente y racional con sus obligaciones

Entre los objetivos del segundo grupo se pueden mencionar los siguientes: la presentacin adecuada de activos, pasivos, ingresos y gastos conforme a la norma, as como de la informacin obligatoria y especfica a incluir en la memoria; caso de existir contingencias fiscales, evaluar la correcta valoracin y presentacin de las mismas con arreglo a la normativa vigente; entre otros.

Todo ello con la finalidad de determinar si las bases imponibles declaradas por una entidad son correctas conforme a los criterios legales establecidos.

Adems la auditora fiscal persigue: Verificar el cumplimiento tributarios adecuado de los deberes formales.

 Determinar si sus sistemas contables son aceptables Conocer si el catlogo de cuentas es aceptable Verificar s se est al da en el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Detectar reas de riesgo. Saber exactamente qu correctivos aplicar. Velar por el cumplimiento de los controles fiscales establecidos. Revisin de las cuentas desde el punto de vista contable, financiero, administrativo y operativo apegado al mbito fiscal. Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicacin de los controles internos a travs de la supervisin. Cerciorarse y Garantizar el seguimiento fiscal en cuanto al grado de cumplimiento de las normas tributarias, polticas y procedimientos vigentes.

Caractersticas de la auditora fiscal a) Puede constituirse, por la especializacin que requiere, en una parte independiente, separada del resto del trabajo de auditora, lo cual no significa, en absoluto, que no recoja la evidencia obtenida en las dems reas o ciclos analizados. b) Presenta matices netamente diferenciados del resto de las reas del programa de auditora que se traducen en: Una necesidad de especializacin ya que la abundante legislacin, su inestabilidad y su complejidad hacen necesario el concurso en la auditora de verdaderos especialistas en el mbito tributario. Numerosas dudas sobre la consideracin de una contingencia como remota, posible o probable y en la determinacin de su grado de ocurrencia o verosimilitud.

 La existencia de dificultades en la cuantificacin de contingencias, tanto de cuotas como de sanciones e intereses. La interpretabilidad de la norma, as como la mayor o menor flexibilidad de la inspeccin fiscal en su aplicacin, complican en forma extrema la valoracin y medicin de riesgos. Frecuentes limitaciones al alcance, fundamentalmente con relacin a ejercicios no auditados. Una especial sensibilidad de la entidad auditada a recibir un informe con salvedades en esta rea, por las consecuencias econmicas que puede acarrear frente a la administracin tributaria. Una relacin complicada entre el auditor y el asesor fiscal caracterizada por la posible incompatibilidad de ambos servicios para el mismo cliente; las consecuencias de la carta que las normas de auditora exigen que el auditor dirija al asesor fiscal; las diferentes interpretaciones de un riesgo fiscal. c) Conflicto especialmente peculiar ante el descubrimiento de fraude fiscal: de una parte las normas obligan a describir el mismo en el informe de auditora, en ciertos supuestos, y siempre en la carta de recomendaciones, por otra parte, la publicidad del fraude limitara, de manera contundente, la relacin de confianza entre el auditor y la entidad auditada.

Facultades legales del Fiscal del ISLR: a) Practicar inspecciones en domicilio donde se realizan las operaciones econmicas del contribuyente. b) Exigir a los contribuyentes o responsables la exhibicin de sus libros, documentos, correspondencias comerciales, bienes y mercancas. c) Examinar y verificar los libros, documentos. d) Incautar o retener, documentos, bienes, mercancas u objetos en infraccin cuando la gravedad del caso lo requiera.

e) Confeccionar inventarios, controlar su confeccin o confrontar en cualquier momento los inventarios con las existencias reales de los contribuyentes. f) Exigir que lleven libros o registros de sus operaciones y que conserven los documentos, durante un tiempo no menor de 10 aos. g) Disponer que los contribuyentes, responsables y terceros otorguen determinados comprobantes. h) Exigir que los registros contables estn respaldados por los comprobantes correspondientes. Su valor probatorio para fines tributarios depender de la fe que los mismos merezcan. i) Requerir informaciones y declaraciones juradas a contribuyentes y responsables e informacin a terceros. j) Requerir informaciones a los bancos o instituciones de crdito, pblicas o privadas, las cuales estarn obligadas a proporcionarlas. k) Requerir de todas las personas y especialmente de los funcionarios de instituciones o empresas pblicas y de las autoridades en general todos los datos y antecedentes que se estimen necesarios para la fiscalizacin. l) Citar a contribuyentes o responsables, o a cualquier tercero que a juicio de la Administracin tenga conocimiento de los hechos de que se trate, para que contesten o informen, verbalmente o por escrito, las preguntas o requerimientos que se estimen necesarios para la inspeccin o fiscalizacin. m) Detener a cualquier persona que fuere sorprendida cometiendo delito tributario y cuando la urgencia del caso as lo requiera, debiendo ser puesta la persona detenida a disposicin de la autoridad competente.

Evaluacin del Control Interno En una auditora financiera se deben evaluar cada uno de los componentes del control interno. El estudio y evaluacin del control interno

se efecta con el objeto de cumplir con la norma de ejecucin del trabajo que requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuado del control interno existente, que te sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en l y le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditora".

El conocimiento y evaluacin del control interno deben permitir al auditor establecer una relacin especfica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditora. Por otra parte, el auditor deber comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas en este boletn como "situaciones a informar".

Pruebas de confiabilidad Evaluar un sistema de Control Interno, es hacer una operacin objetiva del mismo. Esta evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de algunas pruebas de confiabilidad efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando correctamente y aplicando los mtodos, polticas y procedimientos para los registros contables establecidos por la direccin de la empresa para salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus operaciones.

Referencias Cruzadas La auditora fiscal puede llevarse a cabo a travs de los registros del contribuyente como de la utilizacin mecanismos investigaciones en base a referencias cruzadas aportadas por el mismo contribuyente por los terceros, como son: los proveedores, los clientes, instituciones financieras, aduanas y otras oficinas del Estado que poseen informaciones relevantes por estar, de alguna manera, vinculadas al contribuyente. La auditora fiscal

tendr que ser ms enfocada al seguimiento de los niveles de riesgos de generacin de evasin como sera la permanente verificacin de las informaciones de las operaciones que se realizan tanto por el proveedor de bienes como por el distribuidor; ya que tanto el uno como el otro estaran obligados a informar y enviar al SENIAT, por la va virtual fsicamente, las informaciones relativas a todas sus operaciones econmicas realizadas durante un perodo determinado.

Conclusin

Para reforzar la Administracin Tributaria se hace necesario la simplificacin de las normativas existentes, ya que por alto que sea el potencial de recaudacin de algunos impuestos, los mismos no alcanzarn los niveles de recaudacin que de ellos se esperan sin que se incluyan la mayor cantidad de contribuyentes, grandes y pequeos, que se les facilites el cumplimiento tributario y hacer que todos asuman el deber y obligacin de tributar lo justo con mtodos fciles, as como tambin, que los rganos encargados de aplicarlos posean las herramientas, conocimientos y la estructura necesarias para tal fin. El desarrollo del trabajo de auditora fiscal agregara un modelo encaminado a mejorar la eficiencia y control del cumplimiento tributario y dirigido a contribuir con la determinacin de la evasin tributaria haciendo uso documental eficaz para concienciar al contribuyente de lo oneroso que resulta cuando le es detectada una evasin fiscal, vindose el contribuyente en dificultades por la imposibilidad de poder pagar el impuesto determinado ms la penalidades de recargos e inters y multas adjuntas originada por el no pago oportuno de la obligacin tributaria. Sin embargo este tributo no deber resultar confiscatorio para el contribuyente, y adems el

contribuyente deber sentir que se les aseguren las garantas jurdicas establecidas en la legislacin atributara. Con una simplificacin del sistema de cumplimiento de la obligacin tributaria, la Administracin podra captar una mayor cantidad de

contribuyentes as como ubicar los principales focos de evasin tributaria, con solo hacer uso de la gran cantidad de informacin cruzada que le es suministrada, sta estara en condicin de fiscalizar a un determinado nmero de contribuyentes sin ni siquiera tener que ir al domicilio del mismo, reduciendo as parte de las causantes de la evasin tributaria.