UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECÓMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

Tema : Unidad 7 “El Estudio de la

Estructura de Control
Interno del Cliente y
Evaluación de Riesgos de
Control”

Profesor : Lic. Claudia Ferreira

a Melgarejo

Grupo N° : 14 (Catorce)

Integra : Nancy Carolina Avalos

ntes Duarte
: Ángela Raquel Bogado
Ramos
: Virina Insfran Cabrera
: Julio Sergio Carreras
Maldonado
: Rocío Celeste González
Gutiérrez
: José Manuel Lopez Villar
: Mariajosé Medina Paredes
: Letizia Paola Romero
AUDITORÍA I
Unidad 7 – El Estudio de la Estructura del control interno del cliente y evaluación
de Riesgos de Control
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1. INTRODUCCIÓN

La Unidad 7 trata sobre el estudio de la estructura del control interno del

cliente y evaluación de riesgos de control. Se habla sobre las
preocupaciones tanto del cliente como del auditor al momento de diseñar
y evaluar un sistema de control interno respectivamente.

Se ven los conceptos que hay que tener en cuenta al momento de

estudiar la estructura del control interno.

Cual debe ser el método utilizado a seguir de acuerdo al tipo de sistema

con que se cuenta.

Se estudian los componentes de la estructura de control interno,

Y por último vemos la evaluación del riesgo por parte de la

administración

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2. DESARROLLO DEL CUESTIONARIO

1. ¿Cuáles son las preocupaciones del cliente al diseñar un sistema

de control interno?

Las preocupaciones del cliente al diseñar un sistema de control interno

son las siguientes:

Confiabilidad de los informes financieros

La dirección es responsable de preparar los estados financieros para los
inversionistas, los acreedores y otros usuarios.
La dirección tiene una responsabilidad legal como profesional para
asegurarse que la información se presente en forma imparcial de
acuerdo con los requerimientos de información tales como los principios
de contabilidad generalmente aceptados.

Cumplimiento de las leyes y reglamentos procedentes

Existen muchas leyes y reglamentos que tienen que cumplir las
empresas.
Algunas solo tienen una relación indirecta con la contabilidad. Entre los
ejemplos se incluyen las leyes de protección ambiental y derechos
civiles.
Otras están muy relacionadas con la contabilidad. Entre los ejemplos se
incluyen los reglamentos del impuesto sobre la renta y el fraude por
parte de la dirección o los empleados.

Eficiencia y Eficacia de operaciones

Los controles dentro de una empresa tienen como objetivo invitar al
uso eficaz y eficiente de sus recursos, incluyendo el personal, a fin de
optimizar las metas de la compañía.
Una parte importante de estos controles es la información precisa para
la toma de decisiones empresariales críticas. Por ejemplo, el precio que
se ha de cobrar por los productos se basa en parte en información sobre
el costo de la fabricación de los productos.
Otra parte importante de la eficacia y eficiencia es la salvaguarda de
activos y registros. Los activos físicos de una compañía pueden ser
robados, mal utilizados, o destruidos por accidente a no ser que estén
protegidos con controles adecuados.
Lo mismo se aplica a los valores no físicos tales como las cuentas por
cobrar, documentos importantes (contratos confidenciales con el
gobierno) y registros (mayor y diarios)
Pueden destruirse grandes cantidades de información almacenada en
medios de cómputo como puede ser una cinta magnética si no se tiene
cuidado en protegerlos.

2. ¿Cuáles son las preocupaciones del auditor al evaluar un sistema

de control interno diseñado por el cliente?

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Al evaluar un sistema de control interno diseñado por el cliente, el

auditor tiene las siguientes preocupaciones:

Confiabilidad de los informes financieros

A fin de cumplir con la segunda norma de trabajo de campo, el auditor
está en particular interesado en los controles que se relacionan con la
primera de las preocupaciones de control interno de la dirección: la
confiabilidad de los informes financieros.
 Esta es el área que impacta de forma directa a los estados financieros
y sus afirmaciones relacionadas y, por lo tanto, impacta en el objetivo
del auditor de determinar que los estados financieros se presentan con
razonabilidad.
No es probable que los estados financieros reflejen correctamente los
principios de contabilidad generalmente aceptados si los controles que
afectan la confiabilidad de los informes financieros no son adecuados.
Por otra parte, los estados financieros pueden presentarse con
racionabilidad aun cuando los controles de la compañía no promuevan
la eficacia y eficiencia en sus operaciones.
Los auditores tienen gran responsabilidad de descubrir el fraude
cometido por parte de la administración y de los empleados y, en menor
medida, ciertos tipos de actos ilegales.
Por lo tanto, los auditores también se preocupan por los controles del
cliente sobre la salvaguarda de activos y el cumplimiento con las leyes y
reglamentos procedentes si afectan la razonabilidad de los estados
financieros.

Énfasis en los controles sobre clases de operaciones

El énfasis principal que hacen los auditores es en los controles sobre
tipos de operaciones y no sobre saldos en cuentas.
Por ejemplo, si los productos vendidos, unidades embarcadas o precios
de venta están mal en la facturación a clientes por ventas, habrá errores
tanto en las ventas como en las cuentas por cobrar.
Si los controles son adecuados para asegurarse que la facturación, las
entradas de efectivo, las devoluciones sobre ventas y las rebajas y los
débitos son correctos, es probable que sea correcto el saldo final en las
cuentas por cobrar.
En el estudio de la estructura de control, los auditores se preocupan
principalmente por los objetivos de auditoria relacionados con
operaciones.
En la tabla se ilustra el desarrollo de los objetivos de auditoría
relacionados con operaciones de ventas.
Durante el estudio de la estructura de control interno del cliente y la
evaluación del riesgo de control, el auditor no ignora, sin embargo, los
controles internos sobre los saldos de cuenta.
Es probable que el auditor realice una evaluación independiente sobre
si la administración ha instrumentado controles internos para cada uno
de los tres objetivos de auditoria relacionados con saldos.

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3. ¿Quien es el responsable de preparar los estados financieros?

La dirección es la responsable de preparar los estados financieros para

los inversionistas, los acreedores y otros usuarios

4. ¿Para que el Auditor debe entender la estructura de control

interno?

El auditor debe lograr entender de manera suficiente la estructura de

control interno para planear la auditoria y determinar la naturaleza,
programación y alcance de las pruebas que han de realizarse.

5. ¿Cual es el área que impacta de forma directa a los estados

financieros?

El área que impacta de forma directa a los estados financieros y sus

afirmaciones relacionadas es la confiabilidad de los informes financieros y,
por lo tanto, impacta en el objetivo del auditor de determinar que los estados
financieros se presentan con razonabilidad.

6. ¿De que depende la precisión del resultado del sistema de

contabilidad (saldos de cuentas)?

La precisión del resultado del sistema de contabilidad (saldos de

cuentas) depende en gran medida de la precisión de los insumos y
procesamiento (operaciones)

7. ¿Cuáles son los Objetivos de Auditoria relacionados con

operaciones – formato general?

Los objetivos de Auditoria relacionadas con operaciones - formato general son

los sgtes:

-Existen las operaciones registradas (existencia)

-Las operaciones registradas existentes se registran (integridad)
-Las operaciones registradas se indican en los montos correctos (precisión)
-Las operaciones se clasifican adecuadamente (clasificación)
-Las operaciones se registran en las fechas correctas (oportunidad)
-Las operaciones registradas se incluyen adecuadamente en el archivo
maestro y se -resumen adecuadamente (asentamiento y resumen)

7. ¿Cuáles son los Objetivos de Auditoria relacionados con

operaciones – de ventas?

Los objetivos de Auditoria relacionadas con operaciones - de ventas son los

sgtes:

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-Las ventas registradas son de embarques hechos a clientes no ficticios

-Se registran las operaciones de ventas existentes
-Las ventas registradas son por el monto de productos embarcados y se
facturan y registran adecuadamente
-Las operaciones de venta se clasifican adecuadamente
-Las ventas se registran en las fechas correctas
-Las operaciones de ventas se incluyen adecuadamente en los archivos
maestros y se resumen adecuadamente

8. ¿Cuales son los conceptos más importantes en el estudio de la

estructura del control interno?

Los conceptos más importantes en el estudio de la estructura del Control

Interno son los sgtes:

_ Responsabilidad de la administración
 La administración, y no el auditor, establece y conserva los controles de
la entidad.
 Este concepto es consistente con el requerimiento que la
administración, y no el auditor, sea responsable de la preparación de los
estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

_ Garantía razonable
 Una compañía debe desarrollar una estructura de control interno que
proporcione una garantía razonable, pero no absoluta, que los estados
financieros se presentan con razonabilidad.
 Las estructuras de control interno las desarrolla la dirección después de
considerar tanto los costos como los beneficios de los controles.
 A menudo la administración no está dispuesta a instrumentar un
sistema ideal dado que los costos son muy altos.
 Por ejemplo, no es razonable esperar que la administración de una
compañía pequeña contrate a varias personas adicionales para el
departamento de contabilidad a fin de lograr una pequeña mejoría en la
confiabilidad de los datos contables.
 A menudo es menos caro solicitar a los auditores que hagan una
auditoria más desarrollada que el incurrir en mayores costos de control
interno.

_ Limitaciones inherentes
 Una estructura de control interno no puede considerarse como
totalmente eficaz, independiente del cuidado que se tenga en su diseño
e instrumentación.
 Aún cuando el personal de sistemas desarrolla un sistema ideal, su
eficacia depende de la competencia y confiabilidad de la gente que lo
utilice.
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 Por ejemplo, supongamos que se desarrolla con cuidado un

procedimiento para el conteo del inventario y se requieren dos
empleados para hacer el conteo cada uno por su lado. Si ninguno de los
empleados entiende las instrucciones o si ambos no tienen cuidado al
hacer el conteo del inventario probablemente estará equivocado. Aún
cuando el conteo esté correcto, la dirección podría pasar por alto el
procedimiento de instruir a un empleado para que aumente el conteo a
fin de mejorar las ganancias reportadas. De igual forma, los empleados
podrían decidir exagerar las cuentas en forma intencional a fin de cubrir
un robo de inventario por uno de ellos o ambos.
 Cuando uno o más empleados roban activos o cometen errores en los
registros recibe el nombre de colusión.
 Debido a estas limitaciones inherentes de los controles y que los
auditores no tienen una garantía más razonable de su eficacia, existe
casi siempre cierto nivel de riesgo de control superior a cero.
 Por lo tanto, incluso con la estructura de control interno mejor diseñada,
el auditor debe conseguir hechos de auditoria además de probar los
controles para cada cuenta importante de los estados financieros.

9. ¿Quien establece y conserva los controles de la entidad?

 La administración es quien establece y conserva los controles de la

entidad, es la responsable de la preparación de los estados financieros
de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

10. ¿Cuáles son los componentes de la estructura del control interno?

a. El ambiente de control
b. Evaluación del riesgo por parte de la administración
c. La información contable y el sistema de comunicación
d. Actividades de Control
e. Monitoreo

11. ¿En que consiste el ambiente de control?

El ambiente de control consiste en acciones, políticas y procedimientos

que reflejan las actitudes globales de la administración, directores y
propietarios sobre el control e importancia de una entidad

12. ¿Cuáles son los sub componentes más importante que considera
el auditor?

Los sub componentes más importantes que considera el auditor son:

a) Integridad y los valores Éticos.

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 La integridad y los valores éticos son el producto de las normas éticas y

conductuales de la entidad y la forma en que se comunican y se
refuerzan en la práctica.
 Incluyen las acciones de la administración para eliminar o reducir
iniciativas o tentaciones que podrían invitar al personal a participar en
actos deshonestos, ilegales o anti éticos.
 También incluyen la comunicación de los valores de la entidad y normas
conductuales al personal a través de declaraciones de política y códigos
de conducta.

b) Compromiso con la competencia.

 La competencia es el conocimiento y las habilidades necesarias para
cumplir tareas que definen el trabajo individual.
 El compromiso con la competencia incluye la consideración por parte de
la administración de los niveles de competencia para trabajos
específicos y la forma en que estos niveles se traducen en requisito de
habilidades y conocimientos.

c) Filosofía de la administración y el estilo de operación.

 La administración, a través de sus actividades, proporciona claras
señales a sus empleados sobre la importancia del control. Ejemplo:
¿Acaso la administración asume riesgos significativos o adversos?
 El entender éste y otros aspectos similares de la filosofía de la
administración y del estilo operativo da al auditor una idea de su actitud
sobre el control.

d) Estructura Organizativa.
 La estructura organizativa de la entidad define las líneas de
responsabilidad y autoridad que existen.
 Al entender la estructura organizativa del cliente, el auditor aprende los
elementos administrativos y funcionales de la empresa y percibe cómo
se llevan a cabo las políticas y procedimientos relacionados con el
control.

e) Consejo directivo o comité de auditoría.

 Un consejo directivo eficaz es independiente de la administración y sus
miembros están involucrados y analizan cuidadosamente las actividades
de la administración.
 El comité de auditoria por lo general está a cargo de vigilar el proceso
de informes financieros de la entidad y mantiene una comunicación
constante tanto con los auditores internos como los externos.
 Esto permite a los auditores y directores discutir los asuntos que podrían
relacionarse con cosas tales como la integridad o las acciones de la
administración.

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f) Asignación de autoridad y responsabilidad.

 Además de los aspectos informales de la comunicación, también son
importantes los métodos formales de comunicación sobre la autoridad,
responsabilidad y asuntos similares relacionados con el control.
 Estos podrían incluir métodos tales como memorandos de la alta
administración sobre la importancia del control, planes formales
organizativos, operativos y descriptivos de puestos de los empleados y
políticas relacionadas.

g) Las políticas y prácticas de recursos humanos.

 El aspecto más importante de cualquier estructura de control interno es
el personal.
 Si los empleados son competentes y confiables, es posible carecer de
algunos controles y de cualquier manera se tendrá estados financieros
confiables.
 La gente honesta y eficiente es capaz, y se desempeña a un alto nivel
aún cuando existan pocos controles que los apoyen.
 Aún cuando existan muchos otros controles, la gente incompetente o
deshonesta reduce a escombros el sistema.
 Debido a la importancia del personal competente y confiable para tener
un control eficaz los métodos mediante los cuales se contrata, evalúa,
capacita, promueve y compensa a las personas son una parte
importante de la estructura de control interno.

13. Que es la competencia

Es el conocimiento y las habilidades necesarias para cumplir tareas que

definen el trabajo individual

14. Quien define las líneas de responsabilidad y autoridad

Las líneas de responsabilidad y autoridad son definidas por la estructura

organizativa

15. Cual es la función del Comité de auditoria

Esta a cargo de vigilar el proceso de informes financieros de la entidad y

mantiene una comunicación constante tanto con los auditores internos como
los externos.

16. Cual es el aspecto más importante de cualquier estructura de

control interno

El aspecto más importante de cualquier estructura de control interno es

el Personal

17. Que es la evaluación del riesgo para informes financieros

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Es la identificación y análisis de riesgo relevante que hace la

administración para la preparación de estados financieros de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Por ejemplo, si una compañía a menudo vende productos a un precio menor al
costo de inventario debido a los rápidos cambios tecnológicos, es esencial que
la estructura de control interno incluya controles adecuados para superar el
riesgo de sobrevaluar el inventario.
La evaluación del riesgo por parte de la administración difiere de, pero está
muy relacionada con, la evaluación del riesgo por parte del auditor.
La administración evalúa los riesgos como parte del diseño y operación de la
estructura de control interno para reducir los errores e irregulares.
Los auditores evalúan riesgos para determinar las evidencias necesarias en la
auditoria.
Si la administración evalúa eficazmente y responde a los riesgos,
generalmente el auditor acumulará menos evidencias que cuando la
administración no identifica ni responde a los riesgos significativos.

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3.. CONCLUSIÓN

En el estudio de la estructura de control interno del cliente y evaluación

de riesgos de control, se pudo establecer que tipo de responsabilidad tiene la
dirección, siendo esta legal y profesional a la vez.

Que la eficiencia y eficacia de las operaciones, depende no solo de un

buen sistema de control interno, sino también de personas capacitadas que
puedan realizar las tareas de la mejor manera posible.

Porque si se tiene personas no competentes el sistema no servirá para

realizar las tareas de forma eficiente y eficaz.

Dada estas limitaciones inherentes de los controles y que los auditores

no tienen una garantía más razonable de su eficacia, existe casi siempre
cierto nivel de riegos e control superior a cero.

Por lo tanto, incluso con la estructura de control interno mejor diseñada,

el auditor debe conseguir hechos de auditoria además de probar los controles
para cada cuenta importante de los estados financieros.

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3. BIBLIOGRAFÍA

Auditoria, Un enfoque Integral

Sexta Edición

_ Alvin A. Arens
_ James K. Loebbecke

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