AUDITORIA FINANCIERA

EVERARDO GARCA SANTIAGO CD. 5827015

CORUNIVERSITEC GESTIN EMPRESAS DE LA SALUD LA DORADA, CALDAS 2011

AUDITORIA FINANCIERA

EVERARDO GARCA SANTIAGO CD. 5827015

LAUREANO MUOZ SERRANO COORDINADOR ACADMICO

CORUNIVERSITEC COR-INTEGRACIN I GESTIN EMPRESAS DE LA SALUD LA DORADA, CALDAS 2011

TABLA DE CONTENIDO

Pg. INTRODUCCIN OBJETIVOS GLOSARIO 1 1.1 1.2 1.2.1 1.3 1.4 1.5 1.5.1 1.5.2 AUDITORIA FINANCIERA DEFINICIN OBJETIVOS Breve historia de los Objetivos de la Auditoria Financiera RIESGO DE AUDITORA CARACTERISTICAS PLAN DE AUDITORA Preparacin del plan de auditoria EJEMPLO CONCLUSIIONES BIBLIOGRAFA 3 4 5 6 8 8 9 10 12 13 15 16 17 18

INTRODUCCIN

El presente trabajo de Auditora Financiera, tiene como objetivo brindar una gua conceptual metodolgica para planificar, ejecutar, controlar y conducir los aspectos ms relevantes involucrados en el ejercicio de las tareas de auditora.

El mismo, est pensado para poder ser utilizado por todos los integrantes de los equipos de auditora, aunque debido a los distintos estadios de conocimiento y experiencia que cada uno tenga, debe ser considerado dentro del contexto de los requerimientos profesionales y legales donde se desarrollen las tareas de auditora.

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Presenta un esquema general de la Auditora Financiera el cual puede servir de marco de referencia para un estudio ms profundo del tema.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Estudiar la importancia de la auditoria en el contexto empresarial. Conocer sus alcances, objetivos y aplicabilidad en el mbito empresarial. Conocer que es un plan de auditoria, que lo compone y sus alcances dentro

del rea de la contabilidad.

GLOSARIO

ALCANCE DE LA AUDITORA: Extensin y campo de la auditora dada. El alcance puede expresarse en trminos de factores tales como ubicacin fsica, unidades organizativas, actividades y procesos.

Se refiere a las actividades cubiertas por una Auditora, incluye cuando se considera apropiado:

Objetivos de auditora Naturaleza y extensin de los procedimientos de auditora ejecutados Perodo de tiempo auditado y Actividades relativas no auditadas, con el propsito de delimitar las fronteras de la auditora.

AUDITOR: Un contador independiente que hace una revisin de los estados financieros.

AUDITORA FINANCIERA. Comprende la Auditora de Estados Financieros y la Auditora de Asuntos Financieros en particular. La Auditora de Estados Financieros tiene por objetivo determinar si los Estados Financieros del ente auditado presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Este tipo de auditora es efectuada usualmente en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control por Sociedades de Auditora designadas por la Contralora General de la Repblica. La Auditora de Asuntos financieros, en particular, se aplica a programas, actividades, funciones o segmentos, con el propsito determinar si estos se presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente.

CONTROL: Cualquier medida que tome la direccin, el Consejo y otros, para mejorar la gestin de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos. La direccin planifica, organiza y dirige la realizacin de las acciones suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarn los objetivos y metas.

CONTROL INTERNO FINANCIERO. Comprende en sentido amplio, el plan de organizacin y los mtodos, procedimientos y registros que tienen relacin con la custodia de recursos, al igual que con la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentacin de informacin financiera, principalmente, los estados financieros de la entidad o programa. Asimismo, incluye controles sobre los sistemas de autorizacin y aprobacin, segregacin de funciones, entre las operaciones de registro e informacin contable.

Plan de Auditoria es: descripcin de las actividades y de los detalles acordados de una auditora

AUDITORIA FINANCIERA

1.1 DEFINICIN

Auditora Financiera: Es aquella que emite un dictamen u opinin profesional en relacin con los estados financieros de una unidad econmica en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones y los cambios en la posicin financiera cubiertos por el examen la condicin indispensable que esta opinin sea expresada por un Contador Pblico debidamente autorizado para tal fin.

En el contexto moderno, la Auditoria Financiera, consistir en una revisin de los procedimientos donde los anlisis de eficiencia y control internos proporcionen la base principal de evaluacin de esos procedimientos. Los argumentos en favor de ese cambio se dan por:

a. El incremento en los honorarios del Contador Pblico y el nfasis que se le da a la economa y efectividad de sus servicios. b. Las continuas exigencias por mayor informacin tanto de la gerencia como de otro. c. La complejidad en la administracin de las empresas exigiendo cada da nuevas y modernas tcnicas de control de sus operaciones y sus datos1.

1.2 OBJETIVO

Confirma un estado de asuntos financieros, verificar que los principios de la contabilidad hayan sido aplicados en forma consistente y expresar una opinin acerca del manejo financiero.

Ivn Puerres. Auditora Financiera. Pontificia Universidad Javeriana.

1.2.1 Breve historia de los Objetivos de la Auditoria Financiera

OBJETIVOS

PERODO
Buscar fraudes. Antes de 1500 Buscar fraudes. Buscan fraudes, errores de registro y errores de principio.

CLASE DE AUDITORIA Detallada. Dos escribas que registran Transacciones similares en momentos distintos. Detallado. En grado sumo surge nueva concepcin porque propietarios ausentes necesitan proteccin de sus recursos. Muestreo incipiente 1895. Primer paso para una auditora es cerciorarse del sistema de la comprobacin interna.

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO Ninguno

De 1850 a 1904

Se reconoce el control interno existente en el sistema contable. Pero poca o ninguna atencin en auditora.

De 1905 a 1932

Determinar la situacin financiera real y las utilidades de la empresa. Detectar fraudes y errores pero este como objetivo secundario. Determinar la veracidad de la situacin financiera.

Poco reconocimiento a la auditoria en USA. Tiene importancia alguna

De 1933 a 1940

Buscar fraudes y errores o la posibilidad de cometerlos. Discutibles Montgomery. Permitir al Contador expresar una opinin, en relacin a la verificaci6n de los EF. (AICPA). Emitir opinin sobre razonabilidad de informacin financiera. Se debe auditar el negocio y buscar eficiencia a travs de recomendaciones que permitan un mejor

Verificacin parcial con base en pruebas de grupos de operaciones como medio de detectar fraude. Muestreo: fundamental. Arma

Hay inters. Dicen "Las auditorias consisten en muestreos: pruebas y comprobaciones. Su valor depende de los controles y comprobaciones internas. Conceden gran importancia.

De 1941 a 1960

Pruebas y muestreo

1960 hasta finales de los aos ochentas.

Se efectan pruebas y se trabaja con base en normas de auditora teniendo presente los diversos problemas que plantea el PED.

Ponen gran nfasis en controles en el anlisis, en controles contables y administrativos.

1990 en adelante...

estar en las operaciones y polticas establecidas. Analizar las caractersticas y la metodologa de los sistemas que se deben aplicar para diagnosticar y presentar alternativas de solucin a los problemas de direccin y gestin empresarial.

Investigar y evaluar a la empresa en todas sus reas con nfasis en su parte administrativa, contable, financiera, sistemas. Realizar recomendaciones adecuadas a las circunstancias. Describir deficiencias o irregularidades en toda o parte de la empresa y proponer los posibles correctivos.

Precisar cmo est y hacia donde se va con la direccin que se le est dando a la empresa. Sugerir cambios a las polticas y mtodos de la administracin que se consideren obsoletos. Determinar el grado de compromiso de la gerencia con las polticas establecidas, con los planes procedimientos, como medio de salvaguardar los bienes del negocio.

Fuente.

Universidad

Se utilizan mtodos como Balance Scord Card, Coby, NTC ISO 9001:2000, entre otros. Pontificia Javeriana.

Tomado

de:

http://drupal.puj.edu.co/files/OI112_ivan_puerres_0.pdf

1.3 RIESGO DE AUDITORA

Se puede definir al riesgo de auditora como el peligro que asume el auditor de no observar la existencia de defectos importantes en la informacin que presentan los estados financieros emitiendo, por lo tanto, un informe (dictamen) errneo.

El riesgo de auditora existe, fundamentalmente porque:

La evidencia de auditora no puede ser concluyente al 100% No se puede llevar a cabo el examen de la totalidad de la informacin (existe una oportunidad para presentar

disponible por problemas de tiempo

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nuestro informe) y de costo-beneficio (sera inaplicable por la cantidad de horas de profesionales a utilizar)

La opinin del auditor se basa en certeza razonable

El riesgo de auditora est definido por:

Riesgo de auditoria = Riesgo inherente * Riesgo de Control * Riesgo de deteccin

Donde:

Riesgo Inherente representa la posibilidad que tanto las transacciones o los saldos de los estados financieros puedan incluir afirmaciones equivocadas derivadas de la propia complejidad relativa a su captacin y registro adecuados.

Riesgo de Control representa la posibilidad que existiendo una afirmacin errnea, el grupo de control del sistema no lo observe o bien que, habindolo detectado, el grupo activante no adopte las medidas correctivas necesarias para que los errores no se reiteren.

Riesgo de Deteccin representa el riesgo que los procedimientos de auditora no permitan detectar una afirmacin errnea.

Este riesgo puede dividirse, adicionalmente en:

Riesgo de otros procedimientos de auditora no estadsticos (generalmente bajo la forma de procedimientos analticos sustantivos) Riesgo de los procedimientos de auditora estadsticos (tambin conocido como riesgo beta o de aceptacin incorrecta)

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Podemos controlar el riesgo de auditora variando la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora aunque, no obstante, se debe reconocer que un mayor trabajo de auditora no necesariamente siempre reduce el riesgo de un error o irregularidad significativa a un nivel adecuadamente bajo. (por ej.: dudas acerca de la integridad de la gerencia, falta de controles bsicos en la captacin de transacciones en el lmite, etc.)

Desde el punto de vista de la planificacin, en la estratgica se debe considerar el riesgo de auditora identificando los factores de riesgo inherentes a las actividades de la institucin bajo auditora. En la detallada, se deben tener en cuenta estos factores de riesgo en el mbito de cada componente y su impacto sobre las afirmaciones individuales para luego reconsiderar si la evaluacin preliminar era correcta.

Los componentes de riesgo, en todos los casos, deben ser adecuadamente documentados a fin de poner en claro para todo el equipo de auditora cuales son las reas en las cuales invertir mayores esfuerzos en el desarrollo de las tareas.

1.4 CARACTERISTICAS:

La auditora financiera, es:

Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias

susceptibles de comprobarse.

Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a

nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el rea de auditora financiera. Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada.

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Decisoria,

porque concluye con la emisin de un informe escrito que

contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la informacin presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y

recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del examen. Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los requisitos de veracidad y propiedad, evala las operaciones examinadas,

legalidad,

comparndolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluacin del control interno. Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras e incluye

evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos e investigaciones.

1.5 PLAN DE AUDITORA Actividades de Auditora que a lo largo del ao sern desarrolladas por las diferentes Unidades o Comits de Auditora, en coordinacin con la Oficina de Gestin de la Calidad del establecimiento o sus equivalentes. Se conforma con los recursos humanos y fsicos, las operaciones predeterminadas, las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con examen.

El auditor debera desarrollar y documentar un plan global de auditora describiendo el alcance y conduccin esperados de la auditora. Mientras que el registro del plan global de auditora necesitar estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditora, su forma y contenido precisos variarn de acuerdo al tamao de la entidad, a la complejidad de la auditora y a la metodologa y tecnologas especficas usadas por el auditor2.

PLAN DE AUDITORIA, NIA, 1998.

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El auditor debera desarrollar y documentar un plan global de auditora describiendo el alcance y conduccin esperados de la auditora. Mientras que el registro del plan global de auditora necesitar estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditora, su forma y contenido precisos variarn de acuerdo al tamao de la entidad, a la complejidad de la auditora, la metodologa y tecnologas especficas usadas por el auditor3.

En un plan global de auditora se debe considerar las condiciones del trabajo, responsabilidades legales de los auditores, naturaleza y calendario de los informes u otras comunicaciones al cliente. El conocimiento de la industria, actividad y organizacin del cliente, ayuda a desarrollar un plan global de auditaje, el cual incluir, entre otras, la identificacin de las reas importantes y de alto riesgo, determinacin de los niveles de importancia relativa para en examen, existencia de controles contables internos, naturaleza y amplitud de las evidencias a obtener, coordinacin de los procedimientos a aplicar, el efecto de nuevas normas contables o de auditora y otras consideraciones que requieran atencin especial.

Los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditora cuando menos son [NIA, 1998]:

Conocimiento del negocio Riesgo e importancia relativa Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos Coordinacin, direccin supervisin y revisin Los Objetivos Generales de la Auditora Los pasos para evaluar las Fortalezas y Debilidades del Control Interno El recurso humano que desarrollar la Auditora

PLAN DE AUDITORIA, NIA, 1998.

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Las pruebas a aplicar, su alcance y la oportunidad de aplicacin en cada visita. Por lo general son tres: Preliminar, De Cierre y Final.

1.5.1 Preparacin del plan de auditoria:

El plan de auditora debera incluir lo siguiente:

a) los objetivos de la auditora; b) los criterios de auditora y los documentos de referencia; c) el alcance de la auditora, incluyendo la identificacin de las unidades de la organizacin y unidades funcionales y los procesos que van a auditarse; d) las fechas y lugares donde se van a realizar las actividades de la auditora in situ; e) la hora y la duracin estimadas de las actividades de la auditora in situ, incluyendo las reuniones con la direccin del auditado y las reuniones del equipo auditor; f) las funciones y responsabilidades de los miembros del equipo auditor y de los acompaantes; g) la asignacin de los recursos necesarios a las reas crticas de la auditora.

Adems, el plan de auditora debera incluir lo siguiente, cuando sea apropiado:

La identificacin del representante del auditado en la auditora; El idioma de trabajo y del informe de la auditora, cuando sea diferente del

idioma del auditor y/o del auditado; Los temas del informe de la auditora; k) preparativos logsticos (viajes,

recursos disponibles in situ, etc.); Asuntos relacionados con la confidencialidad; m) cualquier accin de

seguimiento de la auditora.

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1.5.2 EJEMPLO: A continuacin se presenta un esquema de Plan de Trabajo, en el cual se incorporan los principales aspectos a desarrollar durante la Auditora.
AUDITORES ANDINOS LTDA. Auditores y Consultores Empresariales CLIENTE: No. PLAN GLOBAL DE AUDITORIA AUDITORIA OPERACIN A: DEBE REALIZARLA:

OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORA 1 2 3 Etc. OBJETIVOS ESPECFICOS DE LA AUDITORA 1 2 3 Etc. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR DE AUDITORA 1 2 3 4 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA DE AUDITORA 5 6 7 8 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA FINAL DE AUDITORA 9 10 11 12 13 14 15 Etc. Fuente. Universidad del Cauca. http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse65.html

Tomado

de:

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CONCLUSIONES

La ejecucin de un trabajo de auditoria conforme a las directrices debe organizarse y documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los colaboradores del equipo, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente qu debe hacer y a qu objetivo final debe dirigir su esfuerzo. Que el trabajo quede registrado de manera que permita su revisin, evaluacin y obtencin de conclusiones en las que fundamentar una opinin sobre la informacin contable sujeta a auditoria.

La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es independiente del tamao del cliente. Los objetivos perseguidos con la planificacin y control son; mejorar el nivel de eficiencia, con la consiguiente reduccin de tiempo necesario, y mejora del servicio al cliente, garantizar que la auditora se ejecutar adecuadamente, mejorar las relaciones con los clientes y permitir al personal un mayor grado de satisfaccin en el trabajo.

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BIBLIOGRAFA

CORUNIVERSITEC. Auditora Financiera. Captulo 1. Programa Tecnolgico. Villavicencio, 1-14 pp.

CONSULTA EN:

Universidad del Cauca. http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse65.html

Tomado

de:

http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/financiera.html

http://www.tribunalesdecuentas.org.ar/publicaciones/manual_de_auditoria/Manual _de_Auditoria_04.htm

Ivn Puerres. Auditora Financiera. Pontificia Universidad Javeriana. Tomado de: http://drupal.puj.edu.co/files/OI112_ivan_puerres_0.pdf

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