Aula Demo Leg Trib ISS SP 14898

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)
PROFESSOR: ANSELMO ABREU
1
www.pontodosconcursos.com.br
CursoOnLineLegislaoTributriadoMunicpiodeSoPaulo
TeoriaeQuestesComentadas
Professor:AnselmoZiletAbreu
Prezados concursandos, ou concurseiros, para aqueles que preferirem...

um prazer entrar em contato com vocs para auxili-los na conquista do to
sonhado cargo pblico de Auditor Fiscal, e ao mesmo tempo, poder discutir um pouco
(por meio das dvidas e dos fruns) temas que enfrento no meu dia-a-dia, e, que tanto
gosto de estudar e de aplicar.
Bem vindos a esta aula demonstrativa do Curso de Legislao Tributria do
Municpio de So Paulo. Espero que seja de timo proveito a todos, assim como as
demais que seguiro ao longo do curso.
Meu nome Anselmo Zilet Abreu. Podem me chamar de Anselmo ou como
alguns costumam Zilet. Possuo formao em Direito e Cincias Contbeis, e sou
Auditor Fiscal Tributrio da Prefeitura de So Paulo, carreira na qual ingressei por
meio do ltimo concurso realizado (Edital de 2006, com ingresso em maio/2007),
concurso que passei em 22 lugar. Hoje, atuo numa diviso de fiscalizao de ISS,
como Assistente Tcnico. Vivencio a interpretao e aplicao da legislao tributria
de So Paulo, na prtica todos os dias (na parte material e processual).
O que tenho a dizer sobre o cargo e a carreira, e que hoje me sinto realizado
profissionalmente. H campo de trabalho para todos os gostos na Prefeitura, desde
reas de fiscalizao propriamente ditas, reas de julgamento, divises de cadastro, de
declaraes, a reas mais voltadas para tecnologia da informao, entre outras. Enfim,
recomendo a carreira, tanto pelo trabalho quanto pelas pessoas que a compe, e,
acredito que ela esta em pleno desenvolvimento.
Minha experincia com a administrao pblica j vem da poca de faculdade.
Cursei Contbeis na FEA/USP, e durante o curso tive a oportunidade de atuar em dois
projetos em rgo pblicos: um na prpria USP (voltado para controle de custos) e o
outro na rea de controle interno da Secretaria da Fazenda de So Paulo. Neles percebi
que o que queria para minha vida era seguir carreira na administrao pblica. Da
veio minhas experincias em concursos pblicos. Iniciei a carreira no cargo de
Contador (1 Tribunal de Alada Civil Concurso de 2003 1 lugar); posteriormente
migrei para o cargo de Agente da Fiscalizao Financeira Adm Geral Tribunal de
Contas SP Concurso de 2006 1 lugar), do qual vim para o atual. Outros

2
concursos que passei, mas no cheguei a assumir: BNDES 2004 11 lugar; TCM-SP
2006 2 lugar.
Sou novo aqui no Ponto dos Concursos, mas j possuo alguma experincia em
ministrar cursos, inclusive para concursos pblicos, nas reas de direito tributrio e de
contabilidade.
O objetivo deste curso propiciar a voc concursando, o aprendizado,
aprimoramento ou uma reviso de toda a legislao tributria do Municpio de So
Paulo, capacitando-o a responder, com segurana, as questes da disciplina no
prximo concurso para Auditor Fiscal Tributrio do Municpio. Para tanto,
abordaremos toda a legislao, mesclando teoria, anlise da legislao, questes dos
ltimos concursos (com comentrios quanto as respostas, bem como quanto as
modificaes ocorridas na legislao, que impactam na soluo das questes), e a
proposio de novas questes como base na legislao tributria em vigor no
municpio, devendo ser utilizado ao longo do curso, como material de apoio, a
Consolidao da Legislao Tributria do Municpio (Decreto n. 51.357/2010) e o
Regulamento do Processo Administrativo Fiscal (Decreto 50.895/2009), ambos
disponveis no site www.prefeitura.sp.gov.br, bem como legislao complementar a
ser indicada, conforme o assunto, o que ser realizado ao longo do curso. Para facilitar
o estudo e a memorizao dos dispositivos legais mais relevantes, os mesmos sero
inseridos ao longo do texto.
Iniciaremos o curso com uma exposio sobre a insero do Municpio e de sua
competncia tributria no sistema constitucional tributrio brasileiro, na qual
entraremos um pouco em temas da disciplina de Direito Tributrio, contudo, de
fixao importantssima para o bom estudo da legislao tributria do Municpio de
So Paulo, para se saber onde est inserida, qual sua base, e para sua boa interpretao.
Em seguida realizaremos o estudo individual de cada tributo do municpio: Impostos
IPTU, ITBI, ISS e as disposies quanto a incentivos fiscais quanto aos tributos
municipais; Taxas TFE, TFA e TRSS; Contribuio de Melhoria e COSIP, todos
com base nas disposies da CF/88, CTN, leis complementares e as normas do
municpio de So Paulo. Aps o estudo dos tributos em si, realizaremos o estudo da
legislao relativa s disposies gerais quanto aos tributos municipais, do CADIN, do
Processo Administrativo Fiscal-tributrio no Municpio de So Paulo, e dos
parcelamentos de tributos existentes no municpio PPI e PAT.
Na aula 0, preferi escolher alm da apresentao e das consideraes sobre os
tributos municipais na Constituio, o tema referente ao Imposto Predial e Territorial
Urbano IPTU na Constituio e na Lei Complementar, porque quanto a essas
disposies no haver modificaes para o prximo ano. Como o concurso est
previsto para o final de 2011, a legislao base ser a vigente no prximo ano e o

3
Municpio editar nova Consolidao Tributria, mas podemos nos adiantar ao estudo
adaptando a atual com as alteraes que ocorrerem. Tambm estudaremos na Aula 0 a
Lei municipal que regula a progressividade do IPTU no tempo em So Paulo (lei
publicada em meados de 2010).
O curso foi dividido de modo a facilitar o estudo conforme os temas, bem como
ao acompanhamento da Consolidao da legislao do Municpio de So Paulo, pelo
que poder haver variaes na extenso de cada aula, conforme o assunto. As aulas so
as seguintes:
Aula 0: Apresentao e Consideraes iniciais. (1) Os tributos municipais no
Sistema Tributrio Nacional e suas disposies Constitucionais. 2) IPTU - Imposto
Predial e Territorial Urbano; Breve Histrico; Disposies Constitucionais; 3) o IPTU
no CTN; IPTU x ITR. 4) Essncia. 5) Exerccios.
Aula 1: 1) O IPTU na legislao do Municpio de So Paulo: Base Legal;
Imposto Predial - Incidncia, Clculo do Imposto, Sujeito Passivo, Lanamento,
Descontos e isenes. Imposto Territorial - Incidncia, Clculo do Imposto, Sujeito
Passivo, Lanamento, Descontos e Isenes, Incentivo Fiscal. 2) Essncia. 3)
Exerccios.
Aula 2: 1) IPTU na Legislao do Municpio de So Paulo. Disposies Comuns
Relativas aos Impostos Predial e Territorial: Planta Genrica de Valores; Limites de
Valor do Imposto; Inscrio Imobiliria; Declarao de Atividades Imobilirias;
Infraes e Penalidades; Descontos, Isenes, Remisses e Anistias; Arrecadao e
Disposies Finais. 2) Essncia. 3) Exerccios.
Aula 3: 1) ITBI - Imposto Sobre Transmisso de Bens Imveis: Noes Gerais;
Disposies Constitucionais - Conceito, Fato Gerador, Incidncia, Imunidades; ITBI X
ITCMD; Normas do CTN. 2) ITBI na Legislao do Municpio de So Paulo: Base
Legal; Incidncia; Sujeito Passivo; Clculo do Imposto; Arrecadao; Iseno;
Obrigaes dos Notrios e Registros de Imveis; Disposies Gerais. 3) Incentivos
Fiscais Relativos aos Tributos Municipais. 4) Essncia. 5) Exerccios.
Aula 4: 1) ISS - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza na CF/88 e na LC
116/2203: base legal; conceito de servios para fins do ISS; breve histrico;
incidncia, fato gerador e no-incidncia; base de clculo; alquotas; contribuintes,
estabelecimento, local em que devido (local do estabelecimento do prestador x local
da prestao de servios) e responsveis tributrios; a lista de servios anexa LC
116/2003. 2) ISS - Imposto sobre servios de qualquer natureza na legislao do
Municpio de So Paulo: Base Legal; Fato Gerador e Incidncia; Lista de Servios;
Local da Prestao e Contribuinte. 3) Essncia. 4) Exerccios.

4
Aula 5: 1) ISS - Imposto sobre servios de qualquer natureza na legislao do
Municpio de So Paulo: Responsabilidade Tributria e CPOM - Cadastro de
Prestadores de Outros Municpios; Base de Clculo; Alquotas; CCM - Cadastro de
Contribuintes Mobilirios. 2) Lanamento e Recolhimento; Obrigaes Acessrias:
NFE - Nota Fiscal Eletrnica de Servios, Livros e Documentos Fiscais, Declaraes
Fiscais; Arrecadao, Infraes e Penalidades; Descontos, Isenes, Remisses e
Anistias; Disposies Gerais. 3) Essncia. 4) Exerccios.
Aula 6: 1) Taxas no Municpio de So Paulo: Noes Constitucionais e do CTN
Relativas s Taxas. 2) TFE - Taxa de Fiscalizao de Estabelecimentos: Incidncia e
Fato Gerador; Sujeito Passivo; Clculo; Lanamento; Inscrio; Arrecadao;
Infraes e Penalidades; Isenes; Disposies Gerais. 3) TFA - Taxa de Fiscalizao
de Anncios: Incidncia e Fato Gerador; Sujeito Passivo; Clculo; Lanamento;
Inscrio; Arrecadao; Infraes e Penalidades; Isenes; Disposies Gerais. 4)
TRSS - Taxa de Resduos Slidos de Servios de Sade: Base Legal; Incidncia;
Sujeito Passivo; Clculo; Lanamento; Arrecadao; Sanes e Procedimentos;
Servios divisveis de coleta, transporte, tratamento e destinao final de resduos. 5)
Essncia. 6) Exerccios.
Aula 7: 1) Contribuio de Melhoria: Noes Constitucionais e Disposies do
CTN. Contribuio de Melhoria na Legislao de So Paulo: Base Legal; Incidncia;
Sujeito Passivo; Clculo e Edital; Lanamento e Arrecadao; Outras Disposies e
Isenes. 2) COSIP - Disposies Constitucionais; COSIP no Municpio de So Paulo:
Base Legal; Competncia para Lanamento e Fiscalizao; Cobrana. 3) Disposies
Gerais sobre os Tributos Municipais de So Paulo e CADIN; 4) Essncia. 5)
Exerccios.
Aula 8: 1) Medidas de Fiscalizao E Formalizao do Crdito Tributrio. 2)
Processo Administrativo Fiscal no Municpio de So Paulo: Base Legal; Normas
Gerais do PAF; Disposies Comuns Relativas aos Procedimentos de Primeira e
Segunda Instncias; Procedimento de Primeira Instncia; Procedimento de Segunda
Instncia; rgo de J ulgamento e da Representao Fiscal; Consulta; Demais
Processos Administrativos Fiscais; Disposies Finais. 3) Essncia. 4) Exerccios.
Aula 9: 1) Programas de Parcelamento: PPI e PAT. 2) Essncia. 3) Exerccios.


5
Aula 0: 1) Os tributos municipais no Sistema Tributrio Nacional e suas
disposies Constitucionais. 2) IPTU - Imposto Predial e Territorial Urbano;
Breve Histrico; Disposies Constitucionais; 3) o IPTU no CTN; IPTU x ITR. 4)
Essncia. 5) Exerccios.

1) Os tributos municipais no Sistema Tributrio Nacional e suas disposies
Constitucionais.
A competncia tributria, ou seja, aptido para instituir tributos, outorgada aos
entes polticos que compe o Estado brasileiro pela Constituio Federal, nos limites
nela previstos. Os entes federativos somente podem instituir os tributos a eles
atribudos pela Constituio Federal, no captulo que cuida do Sistema Tributrio
Nacional.
Assim, o art. 145 da CF previu os tributos que os entes federados (Unio,
Estados, Distrito Federal e Municpios) podem instituir: impostos; taxas, em razo do
exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios
pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
e, contribuies de melhoria, decorrente de obras pblicas.
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero
instituir os seguintes tributos:
I - impostos;
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao,
efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao
contribuinte ou postos a sua disposio;
III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
Ao Municpio, ente federativo, dotado de autonomia, foi conferida pela CF/88
competncia tributria, para instituir, em concorrncia com os outros entes federados,
taxas e contribuies de melhoria.

Lembrete direito tributrio: taxas e contribuies de melhoria so de
competncia comum de todos os entes federativos.

J quanto aos impostos, a delegao de competncia realizada em carter
exclusivo para cada ente. Cabem Unio os impostos previstos nos artigos 153 e 154
da CF/88; aos Estados e ao Distrito Federal, os previstos no artigo 155; e aos
Municpios os impostos previstos no art. 156 da CF/88: o IPTU Imposto sobre a
Propriedade Predial e Territorial Urbana; o ITBI Imposto sobre a transmisso "inter
vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso
fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de

6
direitos a sua aquisio; e o ISS Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza,
srvios estes, definidos em lei complementar, e no compreendidos no art. 155, II da
CF/88 (no sujeitos ao ICMS diga-se, que no sejam os servios de comunicaes ou
de transporte interestadual e intermunicipal).

Seguem as disposies sobre os impostos municipais para melhor anlise:
Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:
I - propriedade predial e territorial urbana;
II - transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens
imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de
garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio;
III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II,
definidos em lei complementar. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 3, de
1993)
1 Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182,
4, inciso II, o imposto previsto no inciso I poder: (Redao dada pela Emenda
Constitucional n 29, de 2000)
I ser progressivo em razo do valor do imvel; e (Includo pela Emenda
II ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel.
(Includo pela Emenda Constitucional n 29, de 2000);
2 - O imposto previsto no inciso II:
I - no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao
patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital, nem sobre a transmisso de
bens ou direitos decorrente de fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa
jurdica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a compra e
venda desses bens ou direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil;
II - compete ao Municpio da situao do bem.
3 Em relao ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo, cabe
lei complementar: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 37, de 2002)
I - fixar as suas alquotas mximas e mnimas; (Redao dada pela Emenda
II - excluir da sua incidncia exportaes de servios para o exterior.
(Includo pela Emenda Constitucional n 3, de 1993)
III regular a forma e as condies como isenes, incentivos e benefcios
fiscais sero concedidos e revogados. (Includo pela Emenda Constitucional n 37, de
2002)
Como podemos observar acima, no art. 156 esto previstos os trs impostos
municipais, descritos nos incisos I a III. Tais disposies nos do os confins sobre os

7
quais incidiro o IPTU, o ITBI e o ISS, j que tanto a lei complementar que definir
seus fatos geradores, base de clculo e contribuintes, nos termos do art. 146, III, a da
CF/88, quanto s leis municipais que os institurem e regularem, devero faz-lo nos
limites previstos na Constituio.
Neste sentido, por exemplo, o ISS somente poder incidir sobre servios, e no
sobre locao ou sobre mercadoria, j que a Constituio fixa tal limite. Da mesma
forma, o ITBI no poder incidir sobre a transmisso gratuita de imveis, ou, sobre a
transmisso onerosa de bens mveis, j que a Constituio somente outorga aos
Municpios, conforme previsto no art. 156, II, o imposto sobre a transmisso onerosa
de bens imveis.

Alm da descrio dos impostos municipais, nos pargrafos do art. 156, a CF/88,
traz uma srie de regras e limites a serem respeitados na instituio e cobrana de tais
tributos.
Assim, o IPTU poder ter alquotas progressivas tanto em razo do tempo (no
caso de o imvel no estar cumprindo sua funo social, por no estar sendo
adequadamente utilizado), quanto em razo do valor do imvel ( 1, I do art. 156),
bem como, poder ter alquotas diferentes conforme o uso do imvel (inciso II do 1
do art. 156), por exemplo, entre imvel de uso residencial ou de uso comercial. Da
mesma forma, o ITBI no incide por fora do previsto no inciso I do 2 do art. 156
da CF/88 na transmisso de imveis para incorporao ao patrimnio de pessoa
jurdica na realizao de capital.
E, quanto ao ISS, alm de somente incidir sobre os servios previstos em lei
complementar (LC 116/2003), conforme previsto no inciso III do art. 156 da CF/88,
cabe lei complementar regular as previses dos incisos I a III do 3 do art. 156, ou
seja: definir suas alquotas mnimas e mximas, que servem de baliza para os
municpios as fixarem em suas legislaes prprias (as alquotas mnimas e mximas
atualmente so 2% e 5%); excluir de sua incidncia as exportaes de servio para o
exterior ; e, regular a forma e as condies como isenes, incentivos e benefcios
fiscais sero concedidos e revogados.

Alm dos trs impostos acima, das taxas e das contribuies de melhoria, os
Municpios e o Distrito Federal, conforme o art. 149-A da CF/88, podem instituir
contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica. A competncia tributria
para a instituio desse tributo foi acrescentada pela EC 39/2002.

Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na
forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, observado
o disposto no art. 150, I e III.

Ainda, por fora de exceo prevista no 1 do art. 149 da CF/88, os Municpios
possuem competncia para instituio de contribuio, cobrada de seus servidores,
para custeio do regime prprio de previdncia destes servidores, previsto no art. 40 da
CF/88, conforme os dispositivos abaixo:
Art. 149 CF/88. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies
sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias

8
profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas,
observado o disposto nos artigos 146, III, ev150, I e III, e sem prejuzo do previsto no
art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.
1 Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituiro contribuio,
cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime
previdencirio de que trata o art. 40, cuja alquota no ser inferior da contribuio
dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio." (Redao da EC 41/03)

Dos dois artigos acima, verifica-se que a Constituio outorga Unio a
competncia exclusiva para a instituio de contribuies sociais, de interveno no
domnio econmico e de interesse das categorias profissionais e econmicas. sabido
que os entes federados podem instituir apenas os impostos e as contribuies que lhe
foram expressamente atribudos pela Carta Magna. Mas, quanto s contribuies, o
prprio 1 do art. 149 prev uma exceo, para que Estados, Distrito Federal e
Municpios instituam contribuio que tenha por finalidade o custeio do regime de
previdncia de seus servidores.
A outra exceo, atribuda apenas ao Distrito Federal e Municpios, a
Contribuio para o Servio de Iluminao Pblica, mencionada acima e prevista no
art. 149-A.
A competncia tributria, como acima exposta, sendo a capacidade outorgada
pela Constituio para que os entes federativos instituam tributos, indelegvel,
conforme previsto no art. 7 do CTN. Contudo, depois de institudo o tributo pelo ente
a que foi outorgado, pode-se delegar a capacidade tributria, que a capacidade de
arrecadar e fiscalizar os tributos j institudos.
Tal delegao de capacidade tributria ativa expressamente prevista na
Constituio Federal em relao ao ITR Imposto Territorial Rural, de competncia
da Unio, mas que, nos termos do art. 153, 4, III da CF, ser fiscalizado e cobrado
pelos Municpios que assim optarem, na forma da lei, desde que isto no implique
reduo do imposto ou outra forma de renncia fiscal. Neste caso caber ao Municpio
a totalidade da arrecadao do ITR referente aos imveis rurais localizados no
municpio, e no apenas 50% do imposto, como estabelece o art. 158, II da CF/88.
Aps essas noes introdutrias sobre os tributos municipais, seguiremos para o
estudo da legislao tributria do Municpio de So Paulo com base no Decreto
51.357/2010 - Consolidao Tributria do Municpio de So Paulo. Cada tributo do
municpio possui lei base (e outras leis complementares, bem como vrias leis que s
atualizaram) e decreto regulamentador, contudo, anualmente, as leis vigentes, que
regem todos os tributos, so consolidadas por meio de um decreto que aprova a
consolidao da legislao tributria.


9

2)ImpostoPredialeTerritorialUrbano
OIPTU,dentreostributosprpriosdoMunicpiodeSoPaulo,osegundona
ordemdaarrecadao,sperdendoparaoISS,e,incluindoacotapartedoICMSedo
IPVA entre as receitas tributrias, s fica atrs do ISS e do repasse de ICMS. A
arrecadaodoimpostoatingiuquaseR$3,3bilhesem2009eem2010ultrapassou
R$4bilhes.
2.1)BreveHistrico
J vem de longa data o imposto que incide sobre a propriedade imvel, sendo
um dos tributos mais antigos da humanidade, j que a propriedade de imveis,
antigamentemaispropriamentedaterra,podesertomadacomomedidaderiqueza,
paraaincidnciadeimpostos.EmRomajeracobradootributosobreosolo.
Assim, emdiversos pases, h o tributo queincide sobre a propriedade imvel,
conforme a poca, e o interesse econmico que tinham os imveis, ora incidindo
apenassobreoterreno(semconsiderarasedificaesneleconstrudas),criandoseo
imposto territorial, ora incidindo tambm sobre os prdios nele construdos o
impostopredial.
NoBrasil,oimpostosobreapropriedadepredialurbanafoicriadoem1808a
chamadaDcima Urbana, criadapelo prncipe regente D. Joo.Tal tributo era assim
chamado porque o proprietrio do imvel pagava de imposto a dcima parte do
rendimentolquidodoprdiourbano.
2.2)CompetnciaeDisposiesdaCF/88
A Constituio outorgou aos Municpios, no art. 156, a competncia para

instituir o Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana, ou seja, um
impostoqueincidesobreapropriedadeimvel:sobreterrenosdaonomeimposto
territorial, e, sobre edificaes (prdios anexados aos respectivos terrenos) da a
outrapartedonomeimpostopredial.
Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:
I - propriedade predial e territorial urbana;
1 Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182,
4, inciso II, o imposto previsto no inciso I poder: (Redao dada pela Emenda

10
I ser progressivo em razo do valor do imvel; e (Includo pela Emenda
II ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel.
(Includo pela Emenda Constitucional n 29, de 2000);
AprogressividadedoIPTU
O IPTU, conforme o 1 do art. 156 da CF, pode ser progressivo, caso assim
preveja a legislao do respectivo municpio, tanto em razo do valor do imvel,
quantoemrazodotempo.
OIPTUprogressivonotempo
A progressividade em razo do tempo, prevista no 1 do art. 156 da CF/88,

refere-se quela prevista no inciso II do 14 do art. 182 da prpria CF, possui carter
evidentemente extrafiscal, e, trata-se do IPTU progressivo no tempo para onerar
imvel no-utilizado ou subutilizado, em relao funo social de deve cumprir, para
assim, forar o proprietrio a utiliz-lo adequadamente.
O artigo 182 da CF traz diretrizes sobre a poltica de desenvolvimento urbano a
ser desenvolvida pelo Municpio, com o objetivo de ordenar o desenvolvimento das
funes sociais da cidade e da propriedade urbana, e, garantir o bem-estar de seus
habitantes. Vejamos as disposies:

Art. 182. A poltica de desenvolvimento urbano, executada pelo Poder Pblico
municipal conforme diretrizes gerais fixadas em lei, tem por objetivo ordenar o pleno
desenvolvimento das funes sociais da cidade e garantir o bemestar de seus
habitantes.
1 - O plano diretor, aprovado pela Cmara Municipal, obrigatrio para
cidades com mais de vinte mil habitantes, o instrumento bsico da poltica de
desenvolvimento e de expanso urbana.
2 - A propriedade urbana cumpre sua funo social quando atende s
exigncias fundamentais de ordenao da cidade expressas no plano diretor.
3 - As desapropriaes de imveis urbanos sero feitas com prvia e justa
indenizao em dinheiro.
4 - facultado ao Poder Pblico municipal, mediante lei especfica para rea
includa no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietrio do solo
urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado, que promova seu adequado
aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de:
I - parcelamento ou edificao compulsrios;
II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no
tempo;
III - desapropriao com pagamento mediante ttulos da dvida pblica de
emisso previamente aprovada pelo Senado Federal, com prazo de resgate de at dez

11
anos, em parcelas anuais, iguais e sucessivas, assegurados o valor real da
indenizao e os juros legais.
O instrumento bsico da poltica de desenvolvimento urbano, e da expanso
urbana,oplanodiretordacidade,quedeveseraprovadopelaCmaraMunicipal,e
obrigatrioparacidadescommaisdevintemilhabitantes,conformeprevisodo
1.
Para que a propriedade urbana cumpra sua funo social (sendo
adequadamente utilizada, no contesto em que se insere a zona urbana do
municpio)deveatendersnormasfundamentaisdeordenaodacidade,expressas
no plano diretor. Tais normas bsicas de utilizao devem ser observadas, para
garantir o bemestar dos habitantes do municpio, j que devido concentrao
populacionalnazonaurbanaeaosproblemasqueistogera,inclusivedeescassezde
espao,especialmenteemumacidadedegrandespropores,comoocasodeSo
Paulo.
Desta forma, o 4 do art. 182 da CF prev, que no caso de a propriedade
urbana, contida em rea includa no plano diretor, no estar cumprindo sua funo
social, devido conforme as previses do plano diretor, o solo urbano estar no
edificado, subutilizado ou no utilizado, pode o Municpio adotar trs medidas
sucessivas,paraforaroproprietrioautilizloadequadamente,quaissejam:
1 Parcelamento ou edificao compulsrios: o solo urbano (terreno)
geralmentecumpresuafunosocial,quandoconstrudo(edificado),facesprprias
caractersticas dos imveis das cidades (comrcios, residncias, indstrias, etc.), e,
alm disso, no cumprir sua funo social se for de propores to grandes e
subutilizado; a primeira medida que o Municpio pode tomar parcelar (dividir) o
imvelcompulsoriamente,ou,foraraedificaoneste.
2IPTUprogressivonotempo:podeomunicpioemsegundoaplicaralquotas
progressivas em razo do tempo em que o imvel fique no edificado, no utilizado
ousubutilizado,fazendocomqueacadaanoincidaumaalquotamaior,paraforaro
proprietrioautilizloadequadamente.
3 Desapropriao com pagamento mediante ttulos da dvida pblica de
emisso previamente aprovada pelo Senado Federal: se apesar das outras duas
medidasoimvelcontinuarsubutilizadoounoutilizado,opoderpblicomunicipal
pode desapropriar o imvel pagando a indenizao ao proprietrio em ttulos
pblicos, com prazo de resgate dos ttulos de at dez anos, em parcelas iguais e
sucessivas, assegurados o valor real da indenizao e os juros legais. Tratase esta
formadepagamentodeexceoaoprevistono3doart.182daCFqueprevjusta
eprviaindenizaoemdinheiroparaasdesapropriaesdeimveisurbanos.
Taismedidassoimportantssimasparaagarantiadaimplementaodapoltica
dedesenvolvimentourbano.Umexemploprticodeaplicaodasmesmasocaso
de terrenos (ou de imveis com edificaes precrias) adquiridos com o intuito
unicamenteespeculativo,deaguardaravalorizaoimobiliriadedeterminadarea
do municpio, deixandoo, o proprietrio, por anos, apenas aguardando uma grande
valorizao para vendlo. Nesses casos, o Municpio pode exigir que o proprietrio
d adequada utilizao ao imvel, sob pena de serem aplicadas sucessivamente as

12
trsmedidasacima,desdequemedianteleiespecfica,nostermosdaleifederal(vide
artigos5e7daLeiFederal10.257/2001EstatutodasCidades).
IPTUprogressivonotemponoMunicpiodeSoPaulo
Em So Paulo h a previso legal da progressividade do IPTU no tempo para

imveis no utilizados, no edificados ou subutilizados, por lei especfica (como
manda o dispositivo constitucional). Tratase da lei 15.234 de 01/07/2010, que
instituiu os instrumentos para o cumprimento da Funo Social da Propriedade Urbana no
Municpio de So Paulo, com mecanismos para forar o proprietrio do solo urbano
no edificado, subutilizado ou no utilizado, a promover o seu adequado
aproveitamento nos termos estabelecidos no 4 do art. 182 da Constituio
Federal, nos arts. 5 a 8 da Lei Federal n 10.257/2001 (Estatuto da Cidade), nos
arts. 199 a 203 da Lei Municipal n 13.430/2002 (Plano Diretor Estratgico PDE) e
naLein13.885/2004(PlanosRegionaisEstratgicosPRE).
TalleidisciplinaastrsmedidassucessivasprevistasnosincisosI,IIeIIIdo4
doart.182daCF.
Primeiramente os proprietrios dos imveis no edificados, no utilizados ou
subutilizados sero notificados para promover o adequado uso do imvel, sendo tal
notificao averbada pela Prefeitura na matrcula do imvel no Cartrio de Registro
de Imveis. A averbao somente ser cancelada pela Prefeitura aps o adequado
aproveitamentodoimvel.
Deveselembraraindaqueapsanotificaodoproprietrio,atransmissodo
imvel, por ato inter vivos ou causa mortis, transfere as obrigaes de
parcelamento,edificaoouutilizaoseminterrupodequaisquerprazos.
Anotificaodosproprietriospoderserfeitadeduasformas:
1porfuncionriodorgocompetente,aoproprietriodoimvelou,nocaso
deesteserpessoajurdica,aquemtenhapoderesdegernciageralouadministrao
eserrealizada:
a)pessoalmenteparaosproprietriosqueresidamnoMunicpiodeSoPaulo;
b) por carta registrada com aviso de recebimento quando o proprietrio for
residenteforadoterritriodoMunicpiodeSoPaulo;
2 por edital, quando frustrada, por trs vezes, a tentativa de notificao na
formaprevistanoitem1.
Os proprietrios notificados para promover o adequado uso do imvel tero o
prazodeumanoparacomunicaraPrefeituradoinciodousodoimvelou,deterem
protocolado um pedido de alvar de aprovao de projeto de parcelamento do solo
ou de alvar de aprovao e execuo de edificao. No caso de obras de
parcelamentooudeedificao,estasdeveramseriniciadasnoprazodedoisanosda
expedio dos respectivos alvars solicitados, e, a partir do incio das obras o

13
proprietrioteroprazodecincoanosparacomunicaraconcluso,ou,pelomenos
da concluso da primeira etapa das obras no caso de empreendimentos de grande
porte.
Caso os proprietrios notificados descumpram as condies e os prazos
estabelecidos para parcelamento, edificao ou utilizao compulsrios, ser
aplicado sobre os imveis notificados o Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana Progressivo no Tempo IPTU Progressivo, mediante a majorao
anualeconsecutivadaalquotapeloprazode5(cinco)anos,atolimitemximode
15%(recordarqueapesardocarterextrafiscaloimpostonopodeserutilizadocom
efeitodeconfiscoart.150,IVdaCF).
O valor da alquota a ser aplicado a cada ano ser igual ao dobro do valor da
alquotadoanoanterior,sendoadotadaaalquotademximade15%apartirdoano
emqueaalquotacalculadaultrapasseestelimite.
AcobranadoIPTUprogressivonotemposermantidaatquesejacumpridaa
obrigao do proprietrio de parcelar, edificar, ou utilizar o imvel ou que ocorra a
desapropriao deste. Caso seja cumprida obrigao que d o adequado uso ao
imvel,olanamentodoIPTU,noanoseguintecomprovaodocumprimento,ser
realizadocomaaplicaodasalquotasnormaisdoimposto,semamajorao.
importante observar tambm que devido extrafiscalidade do IPTU
progressivo no tempo, este se aplica inclusive aos imveis que possuem iseno do
imposto, sendo ainda vedada a concesso de isenes, anistias, incentivos ou
benefciosfiscaisrelativosaoIPTUProgressivonotempo.
Notificado o proprietrio e decorridos cinco anos da cobrana do IPTU
Progressivo, sem o adequado aproveitamento do imvel, seguese para a prxima
medida:oMunicpiodeSoPaulopoderprocederdesapropriaodoimvel,com
pagamentoemttulosdadvidapblica.
Taisttulos,conformeprevistonoincisoIIIdo4doart.182daCF,teroprvia
aprovao pelo Senado Federal e sero resgatados no prazo de at dez anos, em
prestaes anuais, iguais e sucessivas, assegurados o valor real da indenizao e os
juroslegais,nostermosdoart.8daLeiFederaln10.257,de2001.
Desapropriado o imvel subutilizado, a Prefeitura do Municpio de So Paulo
dever, no prazo mximo de cinco anos, contado a partir da incorporao ao
patrimnio pblico, proceder ao adequado aproveitamento do imvel. Tal
aproveitamento poder ser efetivado diretamente pela Prefeitura, por meio de
alienao ou concesso a terceiros, observandose as formalidades da legislao
vigente, mantendose para o adquirente ou para o concessionrio de imvel as
mesmas obrigaes de parcelamento, edificao ou utilizao previstas na Lei
15.234/2010.
Quanto s reas a ser aplicado o IPTU progressivo no tempo, vejamos as
disposiesdoartigo11daLei15.234/2010:

14
Ficam estabelecidos inicialmente, para aplicao das regras estabelecidas por
estalei,osseguintespermetros:
I ZEIS2 e ZEIS3 delimitados nos mapas 04 descritos nos correspondentes
quadros 4, constantes dos 31 Livros dos Planos Regionais Estratgicos das
Subprefeituras,anexosdaParteIIdaLein13.885,de25deagostode2004;
IIOperaoUrbanaCentroconstantedaLein12.349,de6dejunhode1997,
excludoopermetrodequetrataaLein14.918,de7demaiode2009.
1Aaplicaodasregrasdestalei,emrelaosdemaisreasdequetratao
art. 1 dever ser antecedida de convnios a serem firmados pelo Executivo com as
concessionriasdeserviospblicosparaaidentificaodosimveisnoutilizadose
danecessidadedeaplicaodosinstrumentosreguladosporestalei.
2 A aplicao das regras desta lei em relao s reas de mananciais fica
condicionada a autorizao legislativa especfica, vinculada ao cumprimento da
funosocialambientalqueaquelesolourbanodevecumprir.
IPTUprogressivoemrazodovalordoimvel
AoutraformadeprogressividadedoIPTU,previstanoincisoIdo 1 do art. 156

da CF,possuicarterexclusivamentefiscal,e,emrazodovalordoimvel,tendo
sido includa nas previses constitucionais pela Emenda Constitucional n. 29 de
2000.
AnteriormenteEC29/2000,haviagrandediscussosobreaprogressividadedo
IPTU em razo do valor do imvel, quando instituda nas legislaes ordinrias
municipais, j que se alegava que tal progressividade era inconstitucional, devido a
seroIPTUumimpostoreal(incidindosobreapropriedade),equeaprogressividade
no cabvel em tais impostos, face s previses do 1 do art. 145 da CF, salvo se
expressamenteprevistanaprpriaConstituio.
Para outros, a prpria previso do 1 do art. 145 da CF, de que sempre que
possvel os impostos tero carter pessoal e sero graduados conforme a capacidade
econmica do contribuinte, no veda a progressividade dos impostos de carter real.
De fato o valor do imvel pode no medir adequadamente a capacidade
contributiva do proprietrio para poder ensejar progressividade. Notadamente, um
proprietrio de, por exemplo, dez imveis de R$ 100.000,00 cada, pagaria, no
conjunto, proporcionalmente mais do que o proprietrio de um nico imvel de R$
1.000.000,00.
ContudoapartirdaEC29/2000,adiscussorelativainconstitucionalidadedo
IPTU progressivo em razo do valor do imvel, seja esta justa ou injusta, deixou de
ter relevncia, j que passou a ser expressamente prevista na Constituio,
facultandose aos Municpios a cobrana do imposto com tal progressividade. A
Smula 668 do STF dispe ser inconstitucional a cobrana do IPTU progressivo em
razodovalordoimvelanteriormenteEC29/2000.

15
Portanto,apartirdaEC29/2000facultadoaosmunicpiosacobranadoIPTU
comacaractersticadaprogressividade,almdeemrazodotempo,faceaovalordo
imvel,oqueocorrenoMunicpiodeSoPaulo,comoveremosmaisadiante.
Notese que a progressividade do IPTU pode ser instituda atravsde alquotas
progressivas, ou, tendo uma alquota base e acrescentandose descontos ou
acrscimosconformeasfaixasdevalorvenal(comorealizadoemSoPaulo).
Alm de tais caractersticas quanto progressividade, a partir da EC 29/2000,

comoacrscimodoincisoIIdo 1 do art. 156 da CF.,oIPTUcontacompermisso
constitucional para ter alquotas diferentes por causa da localizao ou do uso do
imvel,comoprevistonoincisoIIdo 1 do art. 156 da CF, sem que isso prejudique
diretamente o princpio da isonomia, desde que o instrumento seja bem utilizado.
Assim, o municpio pode instituir alquotas diferentes conforme a zona em que esteja
localizado o imvel, beneficiando reas mais carente, por exemplo, ou, pelo uso do
imvel, como entre imveis comerciais e residenciais (mecanismo tambm utilizado
em So Paulo).

IPTUeexceoaoprincpiodaanterioridadenonagesimal
Recordando um pouco de Direito Tributrio, a EC 42/2003, acrescentou mais

uma limitao ao poder de tributar ao inciso III do art. 150 da CF/88 (prevista na
alnea c desse inciso), passando a ser vedada a cobrana de tributos antes de
decorridosnoventadiasdadatadapublicaodaleiqueosinstituiuouaumentou
tratase da anterioridade nonagesimal. Ainda assim, alm de os entes federativos
deveremrespeitartalvedao,devemobservaralimitaoprevistanaalneabdo
mesmo inciso III do art. 150 da CF/88, ou seja, de no poderem cobrar tributos no
mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentouoprincpiodaanterioridade(anual).
Alm disso, devese lembrar que o aumento da base de clculo dos tributos
equivale a sua majorao, devendo o clculo dos tributos, sobre a base de clculo
majorada, respeitar ambas as limitaes quanto anterioridade (anual e
nonagesimal).
OcorrequeemrelaoaoIPTU,assimcomoaoIPVA,hexceoaoprincpioda
anterioridade nonagesimal quanto fixao de sua base de clculo, face previso
do 1 do art. 150 da Constituio:
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedadoUnio,aosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpios:
IIIcobrartributos:
a) emrelaoafatosgeradoresocorridosantesdoinciodavignciadaleique
oshouverinstitudoouaumentado;
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os
instituiuouaumentou;

16
c)antesdedecorridosnoventadiasdadataemquehajasidopublicadaaleique
osinstituiuouaumentou,observadoodispostonaalneab;(ECn42/03).
1AvedaodoincisoIII,b,noseaplicaaostributosprevistosnosarts.148,
I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a vedao do inciso III, c, no se aplica aos tributos
previstosnosarts.148,I,153,I,II,IIIeV;e154,II,nemfixaodabasedeclculo
dosimpostosprevistosnosarts.155,III,e156,I(IPTU).(RedaodaEC42/03)
A base de clculo do IPTU, como veremos, o valor venal do imvel, e os

municpios podem aumentla sem respeitar o princpio da anterioridade
nonagesimal,ouseja,paravalerantesde90diasdapublicaodaleiqueamajorou.
Contudo, deve respeitar o princpio da anterioridade, devendo a majorao valer
apenasparaoexercciofinanceiroseguinteleiqueamajorou.
Casoummunicpiopubliqueumaleiem31/12/2010aumentandoovalorvenal
dosimveis(istoaumentandoaBCdoIPTU),emquedatapassaratereficciatal
aumento para fins de clculo do IPTU? A partir de 01/01/2011, j que pela exceo
previstano 1 do art. 150 da CF, a fixao da base de clculo do IPTU no precisa
respeitar o princpio da anterioridade nonagesimal.
E se outro municpio publicou uma lei em 30 de novembro de 2010, aumentando
s alquotas e a base de clculo do IPTU. Quando tais aumentos sero eficazes?
Quanto nova base de clculo ser eficaz a partir de 01/01/2011, mas quanto s
alquotas maiores somente a partir do 91 dia seguinte publicao da lei, pois a
exceo ao princpio da noventena s se aplica majorao da base de clculo, e no
s alquotas.
Apesar de dispensada da noventena, a majorao da base de clculo do referido
imposto deve observar a anterioridade anual, ou seja, s valer para o exerccio
seguinte publicao da lei que a aumentou.

- Imunidades referentes ao Imposto Predial e Territorial Urbano

Imunidade a no incidncia do imposto, estabelecida por limitao
constitucionalaopoderdetributar,pelanegaodacompetnciatributria.Assim,o
tributo incidiria, contudo, por expressa previso constitucional, no pode abranger
determinados casos, situaes ou contribuintes. Vejamos o que dispe o art. 150,
incisoVIdaCF:
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,

vedadoUnio,aosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpios:
VIinstituirimpostossobre:
a)patrimnio,rendaouservios,unsdosoutros;
b)templosdequalquerculto;
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas
fundaes,dasentidadessindicaisdostrabalhadores,dasinstituiesdeeducao
edeassistnciasocial,semfinslucrativos,atendidososrequisitosdalei;

17
d)livros,jornais,peridicoseopapeldestinadoasuaimpresso.
2AvedaodoincisoVI,"a",extensivasautarquiasesfundaes
institudasemantidaspeloPoderPblico,noqueserefereaopatrimnio,rendae
aosservios,vinculadosasuasfinalidadesessenciaisousdelasdecorrentes.
3AsvedaesdoincisoVI,"a",edopargrafoanteriornoseaplicam
ao patrimnio, renda e aos servios, relacionados com explorao de atividades
econmicasregidaspelasnormasaplicveisaempreendimentosprivados,ouemque
hajacontraprestaooupagamentodepreosoutarifaspelousurio,nemexonerao
promitentecompradordaobrigaodepagarimpostorelativamenteaobemimvel.
4 As vedaes expressas no inciso VI, alneas "b" e "c", compreendem
somente o patrimnio, a renda e os servios, relacionados com as finalidades
essenciaisdasentidadesnelasmencionadas.
OCTNregulandotaisimunidadestrazdisposiessimilares:
Art.9vedadoUnio,aosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpios:
IVcobrarimpostosobre:
a)opatrimnio,arendaouosserviosunsdosoutros;
b)templosdequalquerculto;
c) o patrimnio, a renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas
fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies deeducao e
deassistnciasocial,semfinslucrativos,observadososrequisitosfixadosnaSeoII
desteCaptulo;(RedaodadapelaLcpn104,de10.1.2001)
d)papeldestinadoexclusivamenteimpressodejornais,peridicoselivros.
1 O disposto no inciso IV no exclui a atribuio, por lei, s entidades nele
referidas,dacondioderesponsveispelostributosquelhescaibareternafonte,
e no as dispensa da prtica de atos, previstos em lei, assecuratrios do
cumprimentodeobrigaestributriasporterceiros.
2 O disposto na alnea a do inciso IV aplicase, exclusivamente, aos servios
prprios das pessoas jurdicas de direito pblico a que se refere este artigo, e
inerentesaosseusobjetivos.
Art.12.OdispostonaalneaadoincisoIVdoartigo9,observadoodispostonos
seus 1 e 2, extensivo s autarquias criadas pela Unio, pelos Estados, pelo
Distrito Federal ou pelos Municpios, tosomente no que se refere ao patrimnio,
rendaouaosserviosvinculadosssuasfinalidadesessenciais,oudelasdecorrentes.

18
Art.13.OdispostonaalneaadoincisoIVdoartigo9noseaplicaaosservios
pblicosconcedidos,cujotratamentotributrioestabelecidopelopoderconcedente,
no que se refere aos tributos de sua competncia, ressalvado o que dispe o
pargrafonico.
Pargrafo nico. Mediante lei especial e tendo em vista o interesse comum, a
Unio pode instituir iseno de tributos federais, estaduais e municipais para os
serviospblicosqueconceder,observadoodispostono1doartigo9.
Temosento,emrelaoaoIPTU,queeste,porimunidade,noincidesobre:
1) Opatrimnio(aspropriedades)daUnio,dosEstados,doDistrito
FederaledosMunicpiosart.150,VI,adaCFeart.9,IV,adoCTN.
Tal imunidade estendese, conforme o pargrafo 2, ao patrimnio das
autarquias e das fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, mas
apenasemrelaoaosimveisvinculadossfinalidadesessenciaisdestasou
delasdecorrentes(art.12doCTN).
Caso existam imveis utilizados em atividades alheias s finalidades
essenciais das autarquias e fundaes, ou no utilizados em atividades
vinculadas s finalidades essenciais ou decorrentes dessa, sobre estes
incidir o IPTU. o caso, por exemplo, de um imvel pertencente uma
autarquia estadual locado a um particular, ou cedido a um banco estatal,
sobreosquaisincideIPTU.TambmdeveincidiroIPTUsobreumterrenode
propriedadedeumaautarquia,pormnoutilizadoporela.
Tambm no estaro abrangidos pela imunidade ao imposto, imveis
de entidades de direito pblico vinculados com a explorao de atividades
econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados,
ou em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo
usurio, sejam estes de propriedade dos entres federativos ou de suas
autarquiasefundaes,conformeaexceodopargrafo3doart.150da
CF. o caso de imveis vinculados explorao de atividade bancria, por
bancosestatais.
Outraexceoaestaimunidadedosimveispblicos,depropriedade
dos entes polticos ou de suas autarquias e fundaes pblicas, o caso de
um imvel objeto de contrato de compromisso irretratvel de compra e
venda,emqueumapessoafirmaocontratocomumenteimune,possuindo,
como promitente comprador, direito real de aquisio sobre o imvel. De
acordo com a ltima parte do 3 do art. 150 da CF, esta situao j
suficienteparaqueincidaoIPTUsobreoimvel(aindaquedepropriedade
do ente imune o promitente vendedor), sob a responsabilidade do
promitente comprador. A incidncia do imposto neste caso acolhida
inclusivepeloSTF(Smula583).

19
Ainda, pelo pargrafo 2 do art. 9 do CTN a no incidncia dos
impostos sobre a propriedade, renda e servios dos entes federativos, s
aplicase, exclusivamente, aos servios prprios das pessoas jurdicas de
direitopblico,einerentesaosseusobjetivos.Ouseja,sehouverimvelno
utilizado pelos entes federativos para seus fins prprios, por exemplo,
locadosaterceiros,sobreestespoderiaincidiroIPTU.
Pergunta. Incide IPTU sobre os imveis de empresas pblicas e
sociedadesdeeconomiamista?
Sim, pois o pargrafo 2 do art. 150 da CF s estendeu a imunidade
recproca ao patrimnio das autarquias e fundaes pblicas, e no s
empresas pblicas e sociedades de economia mista, mesmo porque estas
so entidades de direito privado, e no mais das vezes criadas para
explorao de atividade econmica pelo Estado, por exemplo, bancos
estatais, o que tambm no estaria alcanado pela imunidade devido
exceoprevistanopargrafo3doart.150daCF.
2) Imveis que sejam de templos de qualquer culto (art. 150, VI,

b),desdequerelacionadossatividadesessenciaisdotemplo,conformeo
previstonopargrafo4doart.150daCF.
Assim, o imvel utilizado por uma igreja para realizao de cultos e
celebraesimuneaoIPTU.
J, se determinada igreja mantiver um imvel locado a terceiros (por
exemplo, locado a um comrcio), sobre este incidir o imposto. Podese
alegar neste caso que se os valores auferidos na locao forem vertidos,
integralmente,paraodesenvolvimentodasatividadesessenciaisdotemplo,
e desde que no prejudique a livre concorrncia, mantmse a imunidade,
conforme maioria da jurisprudncia. Contudo, para efeito de concurso da
rea fiscal, caso a questo apenas traga que determinado imvel de um
templo est locado a terceiro, sem qualquer outra considerao, devese
considerarqueincideIPTUsobreele.
Pergunta. Incide IPTU sobre imvel de determinada pessoa alugado a
uma igreja para realizao de seus cultos, caso o proprietriolocador
transfiraigrejapelocontratodelocaoaobrigaodepagarosimpostos
incidentessobreoimvel?
Sim,poisoimvelsomenteseriaimunesefossedapropriedadeoudo
domniodotemplo,mascomoapropriedadedeumapessoanoimune,o
IPTU incide, no podendo ser oposta, nos termos do art. 123 do CTN,
conveno particular, relativa responsabilidade pelo pagamento de
tributos, no pode ser oposta Fazenda Pblica, para modificar a definio
legaldosujeitopassivodasobrigaestributriascorrespondentes
3) Imveis dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das

entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de

20
assistnciasocial,semfinslucrativos,desdequeatendidososrequisitosda
lei (art. 150, VI, c) e desde que tais imveis estejam relacionados s
finalidades essenciais dessas entidades ( 4 do art. 150 da CF), da mesma
formaqueosimveisdoitem2.
Os partidos polticos, para poderem usufruir da imunidade devem
possuir registro no Tribunal Superior Eleitoral, e suas fundaes (ligadas s
finalidades partidrias, por exemplo, para divulgao da ideologia do
partido)tambmsoabarcadaspelaimunidade.
As entidades sindicais imunes so apenas s dos empregados
(trabalhadores), assim como as Federaes, Confederaes e Centrais
Sindicaisrelacionadasscategoriasdosempregados.
Notese que as entidades do item 3 (art. 150, VI, c) s so
consideradas imunes se no tiverem fins lucrativos e cumprirem os
requisitos da lei, lei esta que tambm o prprio CTN, cumprindo
mandamento constitucional de que cabe a lei complementar regular as
limitaesconstitucionaisaopoderdetributar,oqueofaznoartigo14,I,II
eIII.
Desta forma, para que tais entidades sejam imunes devem, alm de
nopossuirfinalidadelucrativa,cumprirostrsrequisitosdoart.14doCTN:
I no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas

rendas,aqualquerttulo;
II aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na
manutenodosseusobjetivosinstitucionais;
III manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros
revestidosdeformalidadescapazesdeassegurarsuaexatido.
Caso tais entidades no cumpram qualquer um desses requisitos no

so consideradas imunes. Ou seja, se uma instituio de educao distribui
lucros ou resultados a seus scios ou diretores no se trata de entidade
imune,porestardescumpridooincisoIdoart.14doCTN,eporevidenciar
finalidade lucrativa, pelo que incidiria IPTU sobre os imveis de sua
propriedade.
Agora que vimos as principais disposies constitucionais quanto ao IPTU,

necessrioantesdeadentraralegislaoespecficadeSoPaulo,conhecermosquais
asregrasgeraissobreofatogeradordoimposto,suabasedeclculo,contribuinte,e
sobre o que se considera propriedade urbana para fins deste imposto, bem como
seuslimitesemrelaoaoutroimpostosobreapropriedadeoITR.
Convm lembrar que a definio dos fatos geradores, bases de clculos e

contribuintes dos impostos previstos na Constituio, assim como os conflitos de

21
competncia entre eles, deve ser realizada por lei complementar, conforme o
mandamento do art. 146, I e III, a da CF/88. Tal norma complementar que trata
dessasquestesrelativasaoIPTUoCTN(Lei5.172/66),recepcionadopelaCFcomo
statusdeleicomplementar.EntoseguemasdisposiesdoCTNacercadoIPTU.
3) OIPTUnoCdigoTributrioNacional
OIPTUestreguladonoCTNnosartigos32a34.
3.1)FatoGerador
Art.32.Oimposto,decompetnciadosMunicpios,sobreapropriedadepredial
eterritorialurbanatemcomofatogeradorapropriedade,odomniotilouaposse
de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, como definido na lei civil,
localizadonazonaurbanadoMunicpio.
O fato gerador, ou hiptese incidncia, do IPTU se perfaz, portanto, com a

conjugaodosseguinteselementos:
1 a propriedade (gozo pleno do bem), o domnio til (um dos elementos de
gozo da propriedade: uso, fruio ou disposio do bem) ou a posse (para fins de
incidnciadesseimposto,apossedaquelequeagecomotitulardodomniodobem
adusucapionem,novalendoporexemploapossedolocatrioporexemplo);
2 de bem imvel por natureza (o solo e tudo o que se incorpora a ele
naturalmente, as rvores e frutos pendentes, o espao areo e o subsolo) ou por
acesso fsica (tudo aquilo que o homem incorpora permanentemente ao solo: os
edifcios e construes, s sementes lanadas terra, de moto que no possam
retiradossemdestruio);
3localizadonazonaurbanadomunicpio.
Masoqueconsideradazonaurbana,emcontrapontozonaruralparafinsde
incidnciadoIPTUoudoITR?
Zona urbana, conforme o 1 do art. 32 do CTN, a definida na prpria
legislao ordinria do municpio, possua pelo menos dois dos melhoramentos
indicados nos incisos de I a V do referido 1, construdos ou mantidos pelo Poder
pblico.Taismelhoramentosso:
Imeiofiooucalamento,comcanalizaodeguaspluviais;
IIabastecimentodegua;
IIIsistemadeesgotossanitrios;

22
IV rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio
domiciliar;
V escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs)
quilmetrosdoimvelconsiderado.
Sendo assim, para que uma zona seja considerada urbana, e incidir IPTU sobre
os imveis nela situados, ela deve estar definida por lei do municpio e conter no
mnimo dois dos melhoramentos urbanos listados acima. (ateno s palavras
destacadas,poissomuitoutilizadasempegadinhasdeconcursos,porexemplo,com
atrocadeoupore).
HavendopelomenosdoisdosmelhoramentosdosincisosIaVdo1doart.32
doCTN,eestandoazonadefinidacomourbanaporleimunicipal,incideIPTUsobreo
imvel. Docontrrio, se a rea no for urbana, e por excluso, forzona rural,o que
cabeoITR.
Contudo, ainda h imveis que mesmo estando fora das reas definidas como
urbanas,eaindaquedesprovidasdequaisquerdosmelhoramentosdosincisosIaV
do 1 do art. 32 do CTN, podem ser objeto da incidncia do IPTU. o caso de
imveis localizados nas reas urbanizveis ou de expanso urbana, que podem ser
consideradasurbanaspelosmunicpios,desdeque:tenhaprevisonaleimunicipale
estejam inseridas em loteamentos aprovados pelos rgos competentes e se
destinemmoradia,indstriaoucomrcio.oqueprevo2doart.32doCTN:
2 A lei municipal pode considerar urbanas as reas urbanizveis, ou de
expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos rgos competentes,
destinados habitao, indstria ou ao comrcio, mesmo que localizados fora das
zonasdefinidasnostermosdopargrafoanterior.
OelementoespacialdofatogeradordoIPTU,portanto,oterritriourbanodo
municpio. J o elemento temporal, marcado por ter a propriedade, posse ou
domniotildoimvel.Masemquemomentoistoconsiderado?Comotalimposto
incideanualmente,porfico,oelementotemporalfixadoem1dejaneirodecada
ano.
3.2)BasedeClculodoIPTU
A base de clculo do IPTU o Valor Venal do Imvel (art. 33 do CTN), sem

considerar na determinao desse valor, o valor dos mveis mantidos em carter
permanenteoutemporrionoimvel.
Art.33.Abasedoclculodoimpostoovalorvenaldoimvel.
Pargrafonico.Nadeterminaodabasedeclculo,noseconsideraovalor
dos bens mveis mantidos, em carter permanente ou temporrio, no imvel, para
efeitodesuautilizao,explorao,aformoseamentooucomodidade.

23
MasoqueseriaoValorVenaldoImvel?opreovistaqueseobteriapelo
imvelnumavendaemcondiesnormaisdemercado.
Seria impossvel realizar esta cotao todos os anos, para todos os imveis,
principalmente numa megalpole como So Paulo. Sendo assim, h em So Paulo,
uma planta genrica de valores pela qual calculado o valor venal dos imveis. Os
valores desta planta so revistos de tempos em tempos, e, geralmente atualizados
anualmente.
importante lembrar aqui que a fixao desses valores, ou seja, da base de
clculodoimposto,podeserrealizadaat31dedezembrodecadaano,paravalerj
nadatadeincidnciadoimposto1dejaneirodoanoseguinte,devidoaoIPTUser
exceoanterioridadenonagesimal,comojestudadoanteriormente.
Alm disso, caso o Municpio apenas atualizar os Valores Venais ou sua Planta
Genrica com base em ndice oficial de correo monetria, a atualizao pode ser
feita por simples Decreto, sem necessidade de lei, e sem ofender ao princpio da
legalidade, de acordo com o 2 do art. 97 do CTN, que prev que no constitui
majoraodetributo,aatualizaodovalormonetriodarespectivabasedeclculo.
Art.97.Somentealeipodeestabelecer:
II a majorao de tributos, ou sua reduo, ressalvado o disposto nos artigos
21,26,39,57e65;
1 Equiparase majorao do tributo a modificao da sua base de clculo,
queimporteemtornlomaisoneroso.
2 No constitui majorao de tributo, para os fins do disposto no inciso II
desteartigo,aatualizaodovalormonetriodarespectivabasedeclculo.
Esse entendimento corroborado pela Smula 160 do STF, segundo a qual

defeso ao Municpio atualizar o IPTU, mediante Decreto, em percentual superior ao
ndiceoficialdecorreomonetria.
3.3)Contribuintes
Art.34doCTN:Contribuintedoimpostooproprietriodoimvel,otitulardo
seudomniotil,ouoseupossuidoraqualquerttulo.
Em simetria com a descrio do fato gerador, o art. 34 do CTN prev como

contribuintes do IPTU aquele que possui algum direito de gozo sobre o imvel, ou
seja, o proprietrio (ou coproprietrio), o titular do domnio til (usufruturio e
enfiteuta) e o possuidor (ad usucapionem, ou seja com inteno/possibilidade de
adquirir a propriedade, incluindose aqui o titular do direito real de aquisio por
compromisso irretratvel de compra e venda como visto quando tratamos da
imunidadereferenteaoimveispblicos).

24
Cabe destacar aqui que aqueles que no exercerem a posse com animus de
dono, possuindo o imvel como meros detentores, no dedem ser considerados
como contribuintes do IPTU. Esse o caso do locatrio e do comodatrio, que
podem, caso a legislao municipal assim disponha serem sujeitos passivos por
responsabilidadetributria.
3.4)IPTUXITR
Conforme visto acima, o elemento espacial do ITR (zona rural) definido por
excluso,jquezonaruralaquelaquenoconsideradaurbana.
Apesardeambosostributosseremimpostosqueincidemsobreapropriedade
imvel,seguemasprincipaisdiferenasentreeles:
Tributo IPTU ITR

Competncia MunicipaleDF Federal, podendo ser
delegada a capacidade
tributria ativa aos
municpios (como visto na
introduodocurso)
Contribuinte proprietrio do imvel, o
titular do seu domnio til,
ou o seu possuidor a
qualquerttulo
proprietrio do imvel, o
titular do seu domnio til,
ou o seu possuidor a
qualquerttulo
Basedeclculo ValorVenaldoImvel(por
natureza ou acesso
fsica), incluindo o valor
das construes,
benfeitorias, plantaes e
demais incorporaes ao
imvel
Valor Fundirio. o valor
da terra nua, sem
considerar as acesses
fsicas, ou seja, sem
considerar o valor das
construes, edificaes,
benfeitorias,plantaes
Fatogerador Propriedade, domnio til
ou posse, de imvel por
naturezaouacessofsica
Propriedade, domnio til
ou posse, de imvel por
natureza
Aspecto espacial do fato
gerador
ZonaurbanadoMunicpio,
ou zona urbanizvel ou de
expansourbana
Territrio fora da zona
urbana do Municpio
Zonarural
Importante:UmImpostoPredialeTerritorialUrbano(IPTU),incidindosobre
terrenos e prdio/edificaes imvel por natureza e por acesso fsica, na zona
urbana;ooutroImpostoTerritorialRural(ITR),incidindoapenassobreoterreno
imvel por natureza, sem considerar as construes/acesses fsicas que nele
existam,massomenteaterranua,situadonazonarural.

25
Perguntas:
Apropriedadedosstiosouchcarasdelazerpodeserconsideradafatogerador
doIPTUquandolocalizadosemreadefinidaemleimunicipalcomourbana,estando
presentespelomenosdoisdosmelhoramentosurbanosprevistosnosincisosIaVdo
1doart.32doCTN?
E a propriedade de uma chcara localizada na zona urbana do municpio, cujo
proprietrio a utilize para explorao agrcola ou pecuria (atividades rurais), fato
geradordequalimposto?IPTUouITR?
OcritrioparaaincidnciadoIPTUoudoITRodalocalizaodoimvel,isto
seestnazonaurbana,ouconsideradaurbana,ouemreanoconsideradaurbana
(rural), sem considerar o uso ou destinao dada ao imvel, pois este foi o critrio
adotadopeloCTN.
Portanto,apropriedadedestiodelazer,quandolocalizadonazonaurbanado
municpio (definida pela lei municipal e com pelo menos dois dos melhoramentos
urbanos), ser fato gerador doIPTU. Se localizado emrea no considerada urbana,
serfatogeradordoITR.
SeguemasdisposiesdoCTNquantoaoITR:
Art.29.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreapropriedadeterritorialrural
temcomofatogeradorapropriedade,odomniotilouapossedeimvelpor
natureza,comodefinidonaleicivil,localizadoforadazonaurbanadoMunicpio.
Art.30.Abasedoclculodoimpostoovalorfundirio.
Art.31.Contribuintedoimpostooproprietriodoimvel,otitulardeseu
domniotil,ouoseupossuidoraqualquerttulo.
Da mesma forma, a propriedade de imvel utilizado em atividade considerada

rural(agricultura,pecuria,piscicultura)serfatogeradordoIPTUseoimvelestiver
localizado no territrio urbano do municpio, independentemente do uso a que se
destina.
Existe uma discusso a esse respeito, devido a que o DecretoLei 57/66
dispunhaemseuartigo15,queodispostonoart.32doCTN(queincideIPTUsobrea
propriedadedeimvelsituadonazonaurbanadomunicpio),noabrangiaoimvel
deque,comprovadamente,fosseutilizadoemexploraoextrativavegetal,agrcola,
pecuria ou agroindustrial, incidindo assim, sobre o mesmo, o ITR. Tal artigo 15 foi
revogado pelo artigo 12 da Lei 5.868/72, mas a execuo de tal artigo foi suspensa
pelaResoluon.9/2005doSenadoFederal,combaseemdecisodefinitivadoSTF.
Por fora disso, h parte da doutrina e da jurisprudncia que entende incidir o ITR
sobre os imveis utilizados em atividades rurais (mesmo localizado no territrio
urbanodomunicpio).
Para concurso da rea fiscal, especialmente municipal, devese desconsiderar
essadiscusso, e, utilizar exclusivamente o critrio da localizaodo imvel,mesmo

26
porqueoCTNtemefeitodeleicomplementar,eesteocritrioadotadonele,oque
aindacorroboradopelodispostonaLei9.393/96(sobreoITR).
4) EssnciadaAula0
1 As taxas e contribuies de melhoria so tributos de competncia de todos os

entes federativos. J quanto aos impostos, a Constituio outorga a competncia
(capacidade para institulos) em carter exclusivo para cada ente federativo,
descrevendoquaisimpostoscabemacadaum.AosMunicpios,compete,segundoo
art.156daCF,instituiroIPTU,oITBIeoISS;
2Apesardescontribuiesespeciaisseremde competncia exclusiva da Unio

(art.149daCF),osmunicpiostemoutorgaconstitucional(art.149A)parainstituira
contribuioparaoserviodeiluminaopblica.
3 O IPTU pode ser progressivo em razo do tempo (para forar o proprietrio a

utilizar o imvel de modo a que este cumpra sua funo social, de acordo com o
planodiretordomunicpio),e,aparirdaEC29/2000,emrazodovalordoimvel,
podendoaindateralquotasdiferentesemrazodalocalizaoedousodoimvel;
4 No Municpio de So Paulo, o IPTU progressivo no tempo est regulado na Lei

15.234/2010.Primeiramenteoproprietriodoimvelnoutilizadoousubutilizado
notificado para que proceda ao adequado aproveitamento do imvel, devendo no
prazo de 1 ano comunicar Prefeitura do incio do uso do imvel, ou, de terem
protocoladopedidodealvardeparcelamentooudeconstruodoimvel,casoem
que tero dois anos aps a aprovao do alvar para iniciar as obras e 5 anos do
incio dessas para concluso. Se o proprietrio descumprir qualquer dos prazos,
passar a incidir oIPTU progressivo no tempo porcinco anos, a cada qual dobrando
alquota at o limite de 15%. Se aps cinco anos de cobrana do IPTU progressivo o
imvel ainda no estiver sendo adequadamente usado, o Municpio poder
desaproprilo com pagamento mediante ttulos da dvida pblica (aprovados pelo
Senado Federal) e resgatveis no prazo de at 10 anos, em parcelas iguais e
sucessivas;
5 A fixao da base de clculo do IPTU no precisa respeitar o princpio da

anterioridadenonagesimal,podendooMunicpioalterlaat31dedezembrodeum
exerccio para valer a partir de 1 de janeiro do ano seguinte. Alm disso, caso a
alteraodabasedeclculocorrespondaapenasatualizaomonetriaporndice
oficial,nonecessrialei,podendoseralteradaporsimplesdecreto;
6 So imunes ao IPTU os imveis de propriedade, domnio til ou posse (ad

usucapionem) das entidades listadas nas alneas a, b e c, do inciso VI do art.
150 da CF (entes federativos, suas autarquias e fundaes, templos de qualquer

27
culto, partidos polticos, sindicatos dos trabalhadores, instituio de educao e de
assistnciasocial),observadososrequisitosprevistosnospargrafos2,3e4deste
artigo, e quanto aos previstos no pargrafo 4, com o cumprimento do disposto no
art.14doCTN;
7OfatogeradordoIPTU(art.32doCTN)apropriedade,odomniotilouaposse
de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, como definido na lei civil,
localizadonazonaurbanadoMunicpio;
8Zonaurbanaadefinidanaleimunicipalcomotal,observadaaexistnciadepelo
menos dois dos melhoramentos urbanos previstos nos incisos I a V do pargrafo 1
do art. 32 CTN (meiofio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;
abastecimento de gua; sistema de esgotos sanitrios; rede de iluminao pblica,
com ou sem posteamento para distribuio domiciliar; escola primria ou posto de
sadeaumadistnciamximade3(trs)quilmetrosdoimvelconsiderado);
9 As reas urbanizveis ou de expanso urbana podem ser consideradas urbanas,

desde que tenha previso na lei municipal e estejam inseridas em loteamentos
aprovados pelos rgos competentes e se destinem moradia, indstria ou
comrcio;
10AbasedeclculodoIPTUovalorvenaldoimvel(art.33doCTN),ouseja,o
valorqueoimvelalcanariaemcondiesnormaisdemercadocompreoavista;
11Contribuintedoimposto(art.34doCTN)oproprietriodoimvel,otitulardo
seudomniotil,ouoseupossuidoraqualquerttulo;
12 Para caracterizar a incidncia do IPTU ou do ITR deve ser utilizado apenas o

critrio da localizao do imvel. Se localizado na zona considerada urbana incide
IPTU;casocontrrio,selocalizadoemreanourbanaincideITR;
13QuantoaoITR,decompetnciadaUnio,podehaveradelegaodacapacidade
tributria ativa aos municpios, caso em que caberia 100% do imposto a estes pelos
imveislocalizadosemseuterritrio,enoapenasorepassede50%.

28
5) Questes(gabaritoecomentriosabaixo)
1. FCCISSSP2006:Sotributosdecompetnciamunicipal:
(A) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis, imposto sobre a
prestaodeserviodecomunicaoeimpostosobreapropriedadeterritorialrural.
(B) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis, imposto sobre a
transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a propriedade
predialurbana.
(C) imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, imposto sobre a
transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a propriedade
territorialrural.
(D) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre a transmisso
onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a prestao de servio de
comunicao.
(E) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre servios de
qualquer natureza, definidos em lei complementar e nocompreendidos na
tributao do ICMS, e imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de bens
imveis.
2. O IPTU de determinado municpio teve sua base de clculo aumentada por lei
publicada em 20 de dezembro de 2010 e a taxa de fiscalizao de anncios teve
seuvaloraumentadoem10%(superiorainflao)porleipublicadanomesmodia.
Esses tributos j poderiam ser cobrados com base nos novos valores,
respectivamente:
(A)desdeadatadesuasrespectivaspublicaes.
(B)90diasapsapublicaoe90diasapsapublicao.
(C)01/01/2011e90diasapsapublicao.
(D)em02dejaneirode2011e90diasapsapublicao.
(E)90diasapsapublicaoe01dejaneirode2011.
3. Uma entidade religiosa instalou um templo em um imvel urbano, recebido em

comodato de uma pessoa fsica que lhe cedeu o imvel, e que se localiza no
municpio de So Paulo. Relativamente a esse imvel, considerando apenas as
disposiesconstitucionaisedoCTNh:

29
(A)imunidadeconstitucionalemrelaoaoIPTU
(B)isenoconstitucionalemrelaoaoIPTU
(C) imunidade constitucional em relao ao IPTU somente se o templo for utilizado
paracultos.
(D)incidncianormaldoIPTU;
(E)NoincidnciadoIPTU
4. Arespeitodacompetnciatributria,conformeasdisposiesdaCF/88,assinalea
correta:
(A) Somente a Unio competente para instituio de contribuies especiais,

semexcees
(B) Os Municpios possuem competncia, para instituio de contribuies,
unicamenteparaaquelasrelativasprevidnciadeseusservidores
(C) O ITR, desde que os municpios realizem a opo de fiscalizao prevista no
incisoIIIdo4doart.153daCF/88,passaaserdecompetnciamunicipal;
(D) Os Municpios possuem competncia para instituir contribuio relativa ao
custeiodeiluminaopblicasomenteapartirdaEC39/2002.
(E) Os Municpios possuem competncia para instituir contribuio relativa ao
custeiodeiluminaopblicadesdeapublicaodaCF/88.
5. (ESAFISSRIO2010adaptada)ParaefeitosdoIPTU,assinaleaopoemqueh
aomenosdoismelhoramentosnecessriosparaqueoimvelsejaconsideradode
zonaurbana.
(A)Coletadelixoeabastecimentodegua.
(B) Meiofio ou calamento, com ou sem canalizao de guas pluviais, e escola
primriaaumadistnciamximade3(trs)quilmetrosdoimvelconsiderado.
(C)Sistemadeesgotossanitriosecoletadelixo.
(D) Rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio
domiciliar,epostopolicialaumadistnciamximade3(trs)quilmetrosdoimvel
considerado.
E) Posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do imvel
consideradoeMeiofiooucalamento,comcanalizaodeguaspluviais.
6. (ESAF ISS RIO 2010 adaptada) Assinale a opo que contm tributos que
podem ser institudos pelo municpio de So Paulo, conforme as regras de
competnciadaCF/88.
(A) Contribuio de melhoria, contribuio de interveno no domnio econmico e

contribuioparacusteiodoserviodeiluminaopblica.
(B)Contribuioparaoregimeprevidenciriodosservidoresmunicipais,contribuio
deinteressedascategoriasprofissionaisoueconmicosecontribuiodemelhoria.

30
(C) Contribuio social, contribuio para o regime previdencirio dos servidores
municipaisecontribuiodeintervenonodomnioeconmico.
(D) Contribuio para o regime de previdncia dos servidores municipais,
contribuio de melhoria e contribuio para custeio do servio de iluminao
pblica.
7. (ESAF ISS RIO 2010 adaptada) Sobre o IPTU Imposto sobre a Propriedade
TerritorialUrbano,julgueositensaseguir:
I. O efeito extrafiscal ou a calibrao do valor do tributo de acordo com o
valor do imvel, com alquotas progressivas ou pelo escalonamento da
base de clculo no ofende as disposies constitucionais relativas aos
princpiosdaisonomiaedacapacidadecontributiva.
II. inconstitucional a lei do municpio que reduz o imposto predial urbano
sobre imvel ocupado pela residncia do proprietrio, que no possua
outro;
III. A cobrana do Imposto Predial e Territorial Urbano em alquotas
diferenciadas em razo da destinao dos imveis no afronta a
ConstituiodaRepblica.
Estocorretos:
(A)apenasositensIIeIII.
(B)apenasositensIeIII.
(C)apenasositensIeII.
(D)todosositensestocorretos.
(E)nenhumitemestcorreto.
8. (ISS RIO 2002) O imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana

incide:
(A)sobreosimveispornaturezaesobreosbensimveisconsideradosporlei
(B)sobreosimveispornaturezaesobreosimveisporacessofsica
(C)apenassobreosimveisporacessofsica
(D)apenassobreobemimvelpornatureza
9. (ISS RIO 2002) A imunidade constitucional concedida aos entes da Federao

noexclui:
(A)aatribuiolegalderesponsvelpelostributosquelhescaibareternafonte
(B)aobrigaodopagamentodeimpostosincidentessobreassuaspropriedades

31
(C)odireitodeaUniocobrarimpostossobreasoperaesrealizadaspelosEstados
eMunicpios
(D)afaculdadedeosEstadoscobraremdaUnioedosmunicpiosoICMSincidente
sobreasoperaesrealizadaspelasautarquiasfederaisemunicipais
10. Joo adquiriu um imvel (terreno e uma casa) naregio urbanado Municpio
de So Paulo, sendo que h em relao ao imvel posto de sade a uma distncia
mxima de 3 (trs) quilmetros, sistema de esgoto sanitrio e meiofio ou
calamento,comcanalizaodeguaspluviais.OcorrequeJooutilizaoimvelpara
agricultura.Emrelaoaoimvelincide:
(A) ExclusivamenteoITRdevidodestinaoeconmicadadaaoimvel;
(B) IPTUsobreaparteconstruda(casa)eITRsobreorestantedoterreno;
(C) Exclusivamente o IPTU, devido ao imvel estar localizado na zona urbana do
municpio;
(D) IPTU sobre a parte construda e ITR apenas sobre a parte utilizada na
agricultura.
11. Quanto ao IPTU progressivo no tempo no Municpio de So Paulo, assinale a

incorreta:
(A) Decorre de o proprietrio no utilizar o imvel de forma a cumprir a sua

funosocial,ouseja,oimvelsubutilizadoounoutilizadodaformadevida;
(B) Primeiramente o proprietrio deve ser notificado para promover a adequada
utilizao do imvel, sua construo ou parcelamento. Caso no cumpra com a
utilizaocompulsrianosprazosprevistos,incidirIPTUprogressivoporcincoanos;
(C) Aalquotaaseraplicadoacadaanoserigualaodobrodovalordaalquotado
anoanterior,sendoaalquotamximade15%;
(D) Caso seja cumprida a obrigao que d o adequado uso ao imvel, o
lanamentodoIPTU,noanodacomprovaodocumprimento,serrealizadocoma
aplicaodasalquotasnormaisdoimposto,semamajorao.
GabaritodasQuestes
1) E.AalternativaEanicacorreta,conformeacompetnciaprevistanoart.
156 da CF. Apesar de a alternativa trazer apenas o imposto sobre a
propriedade territorial urbana (ao invs de imposto sobre a propriedade
predialeterritorialurbana),deveselembrarqueoIPTUpodeserconsiderado
como dois impostos (o Predial e o Territorial urbano). O ISS incide sobre
servios definidos em lei complementar, salvo os servios sujeitos ao ICMS
(comunicaesetransporteinterestadualeintermunicipal).Jooutrotributo
oITBI.

32
Quanto s demais alternativas: O ITR de competncia da Unio; o imposto
sobretransmissocausamortisdecompetnciaestadual;esobreosservios
decomunicaoincideICMS(estadual).
2) C.AfixaodabasedeclculodoIPTUexceoaoprincpiodaanterioridade
nonagesimalprevistonoart.150,III,cdaCF,podendoseraumentadaat31
dedezembrodeumanoparavalerapartirde01dejaneirodoanoseguinte.
J quanto taxa, deve respeitar a noventa, s valendo o aumento, depois de
decorridos90diasdapublicaodalei.
3) D. A imunidade prevista no art. 150 da CF relativa aos templos de qualquer

culto somente se aplicaria em caso de a entidade religiosa tivesse a
propriedade, o domnio til ou a posse do imvel. A entidade religiosa no
contribuinte do imposto, porque mera detentora do imvel. No caso o
contribuinte a pessoa que cedeu o imvel entidade, pessoa esta que no
gozadeimunidade,cabendoassimaincidncianormaldoimposto.
4) D. Somente a partir da EC 39/2002 que a CF outorgou competncia aos

municpiosparainstituiodaCOSIP,oquejexcluiaalternativaE.Quanto
s demais alternativas, a competncia para instituio de contribuies
especiais da Unio, mas h excees, podendo os municpios instituir a
contribuio para custeio da previdncia de seus servidores e a contribuio
paracusteiodoserviodeiluminaopblica.
5) E.Osrequisitosdentreosquaisdevehaverpelomenosdoisparaoimvelser
consideradodezonaurbanaso:meiofiooucalamento,comcanalizaode
guaspluviais;abastecimentodegua;sistemadeesgotossanitrios;redede
iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio domiciliar; e,
escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs)
quilmetrosdoimvelconsiderado.Cuidadocomosconectivoscomeou.
Acoletadelixonoestentreosmelhoramentosprevistosnopargrafo1do
art.32doCTN.
6) D. As contribuies previstas na alternativa D so as que podem ser

institudaspelosmunicpioseDF,asdemaissodecompetnciadaUnio.
7) B.EstocorretasasafirmaesIeIII,jqueapartirdaEC29/2000,como
disposto nos incisos I e II do 1 do art. 156 da CF/88, o IPTU pode ser
progressivo em razo do valor do imvel (tanto por alquotas progressivas
quanto pelo escalonamento da base de calculo) e pode possuir alquotas
diferentes em razo do uso (destinao dada ao imvel) ou da localizao do
imvel, sem que isso ofenda os princpios constitucionais da isonomia ou da
capacidade contributiva. A assertiva II incorreta, pois a concesso de

33
desconto no IPTU para proprietrio de nico imvel que o usa para sua
residncia no inconstitucional, pelo contrrio, est de acordo com o
princpio da isonomia (tratar os desiguais desigualmente na medida de sua
desigualdade).
8) B.Conformeexpressonoart.32doCTN.
9) A. A imunidade recproca dos entes federativos, e de usas autarquias e

fundaes, abrange os impostos sobre o patrimnio, a renda e os servios
prprios de tais entes. No caso da reteno de tributos na fonte, os entes
federativos esto agindo como responsveis tributrios e no como
contribuintes, desta forma, no h o que se falar em imunidade j que tais
tributos incidem sobre outra entidade noimune. H inclusive previso
expressaaesserespeitonopargrafo1 do art. 9 do CTN.
10) C. O nico imposto que pode incidir o IPTU, nos termos dos artigos 32 do
CTN e 29 do CTN. Se o imvel est localizado na zona urbana (respeitada a
presena de pelo menos dois melhoramentos do pargrafo 1 do art. 32 do
CTN,queocaso),incideIPTUindependentementedadestinaoeconmica
dadaaoimvel.Selocalizadoforadazonaurbana,incideoITR.
11) D. A alternativa d a nica incorreta, e assim est porque, cumprida a

obrigao que d o adequado uso ao imvel, o lanamento do IPTU ser
realizadocomaaplicaodasalquotasnormaisdoimposto,semamajorao,
a partir do ano seguinte ao da comprovao, e no no ano da comprovao
(noprprioanooIPTUjestarinclusivelanado).

Aula Demo Leg Trib ISS SP 14898

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Aula Demo Leg Trib ISS SP 14898

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

PROFESSOR: ANSELMO ABREU

Prezados concursandos, ou concurseiros, para aqueles que preferirem...

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

A Constituio outorgou aos Municpios, no art. 156, a competncia para

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

A progressividade em razo do tempo, prevista no 1 do art. 156 da CF/88,

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

Em So Paulo h a previso legal da progressividade do IPTU no tempo para

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

AoutraformadeprogressividadedoIPTU,previstanoincisoIdo 1 do art. 156

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

Alm de tais caractersticas quanto progressividade, a partir da EC 29/2000,

Recordando um pouco de Direito Tributrio, a EC 42/2003, acrescentou mais

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

A base de clculo do IPTU, como veremos, o valor venal do imvel, e os

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

2) Imveis que sejam de templos de qualquer culto (art. 150, VI,

3) Imveis dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

I no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas

Caso tais entidades no cumpram qualquer um desses requisitos no

Agora que vimos as principais disposies constitucionais quanto ao IPTU,

Convm lembrar que a definio dos fatos geradores, bases de clculos e

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

O fato gerador, ou hiptese incidncia, do IPTU se perfaz, portanto, com a

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

A base de clculo do IPTU o Valor Venal do Imvel (art. 33 do CTN), sem

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

Esse entendimento corroborado pela Smula 160 do STF, segundo a qual

Em simetria com a descrio do fato gerador, o art. 34 do CTN prev como

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

Tributo IPTU ITR

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

Da mesma forma, a propriedade de imvel utilizado em atividade considerada

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

1 As taxas e contribuies de melhoria so tributos de competncia de todos os

2Apesardescontribuiesespeciaisseremde competncia exclusiva da Unio

3 O IPTU pode ser progressivo em razo do tempo (para forar o proprietrio a

4 No Municpio de So Paulo, o IPTU progressivo no tempo est regulado na Lei

5 A fixao da base de clculo do IPTU no precisa respeitar o princpio da

6 So imunes ao IPTU os imveis de propriedade, domnio til ou posse (ad

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

9 As reas urbanizveis ou de expanso urbana podem ser consideradas urbanas,

12 Para caracterizar a incidncia do IPTU ou do ITR deve ser utilizado apenas o

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

3. Uma entidade religiosa instalou um templo em um imvel urbano, recebido em

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)

(A) Somente a Unio competente para instituio de contribuies especiais,

(A) Contribuio de melhoria, contribuio de interveno no domnio econmico e

LEGISLAO TRIBUTRIA DO MUNICPIO DE SO PAULO (TEORIA E EXERCCIOS)