Aula 05 - Parte 01

CURSO ONLINE 5000 ENUNCIADOS DA ESAF COMENTADOS DIREITO TRIBUTRIO PROFESSOR EDVALDO NILO
Aula 5 Vigncia da Legislao Tributria. Aplicao da Legislao Tributria. Interpretao e Integrao da Legislao Tributria (atualizada at 23/11). Ol, prezado (a) amigo (a) concursando (a)! Vamos para a sntese inicial de hoje. 1. Afirmar que a norma Y vlida significa dizer que a norma est de acordo com o ordenamento jurdico, no s por ter obedecido s condies formais para o seu ingresso, mas tambm as condies materiais de sua produo. A vigncia exige o critrio da publicao da norma e diz respeito possibilidade da norma incidir, de produzir efeitos jurdicos no plano abstrato. A eficcia jurdica a capacidade da norma de Direito produzir efeitos jurdicos no plano concreto. A eficcia jurdica tem relao direta com a possibilidade da aplicao da norma em determinada situao concreta. 2. A vigncia, no espao e no tempo, da legislao tributria rege-se pelas disposies legais aplicveis s normas jurdicas em geral, que so a Lei de Introduo ao Cdigo Civil LICC (Decreto-Lei n 4.567/1942) e Lei Complementar n 95/1998, salvo dispositivo em contrrio disposto no prprio CTN. 3. A respeito da vigncia no tempo, a LICC determina em seu art. 1, que, ressalvado norma dispositiva em contrrio, a lei comea a vigorar em todo o pas quarenta e cinco dias (45) depois de oficialmente publicada. Isto , sendo omissa a lei, aplica-se subsidiariamente o prazo de 45 dias de vacncia previsto na LICC. 3. O art. 103 do CTN estabelece regras especficas sobre a entrada em vigor das normas complementares, afirmando que, salvo disposio em contrrio, entram em vigor: (i) os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas, na data da sua publicao; (ii) as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa, quanto a seus efeitos normativos, 30 (trinta) dias aps a data da sua publicao; (iii) os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpio, na data neles prevista. 4. No que se refere vigncia no espao, as normas jurdicas devem em regra obedecer ao princpio da territorialidade, dispondo que a lei de cada ente federativo vigora nos limites de seu territrio. Porm, excepcionalmente, a legislao tributria dos Estados, do
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Distrito Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do que disponham esta ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio, de acordo com o art. 102 do CTN. 5. O art. 104 do CTN, I a III, estabelece que entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao os dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda: (i) que instituem ou majoram tais impostos; (ii) que definem novas hipteses de incidncia; (iii) que extinguem ou reduzem isenes, salvo se a lei dispuser de maneira mais favorvel ao contribuinte, e observado o disposto no artigo 178. 5.1 Este dispositivo contraria o art. 150, III, b e c, da CF/88, que no restringe a aplicao da anterioridade apenas aos impostos sobre o patrimnio ou a renda (IR, ITR, IGF, ITCMD, IPVA, ITBI e IPTU), e tambm a jurisprudncia atual do STF que entende como constitucional a inobservncia da anterioridade na extino ou reduo da iseno incondicionada. Contudo, o concursando deve ficar atento a literalidade do art. 104 do CTN, que est em vigor e no ainda foi declarado inconstitucional pelo STF. 5.2 Os impostos sobre o patrimnio e a renda incidem sobre a propriedade de bens mveis, bens imveis e sobre a renda. So eles: imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza (IR), imposto sobre propriedade territorial rural (ITR), imposto sobre grandes fortunas (IGF), impostos sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos (ITCMD), imposto sobre propriedade de veculos automotores (IPVA), impostos sobre transmisso inter vivos, por ato oneroso, de bens imveis e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio (ITBI) e o imposto sobre propriedade predial e territorial urbana (IPTU). 6. O art. 105 do CTN, disciplina que a legislao tributria aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros e aos pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrncia tenha tido incio e no esteja completa nos termos do artigo 116 do mesmo Cdigo. 7. A lei tributria pode ter aplicao retroativa, denominando-se de retroatividade benigna ou in bonam partem, podendo ser aplicada ato ou fato pretrito nas seguintes hipteses: (i) Em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de
penalidade infrao dos dispositivos interpretados; (ii) Tratando-se de ato no definitivamente julgado: a) quando deixe de defini-lo como infrao; b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo; c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. 8. O CTN estabelece que na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na ordem indicada: 1. analogia; 2. princpios gerais de direito tributrio; 3. princpios gerais de direito pblico; 4. equidade. 9. Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance dos institutos, conceitos e formas do direito tributrio, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios, conforme art. 109 do CTN. 10. A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, para definir ou limitar competncias tributrias. 11. De acordo com o art. 111 do CTN, interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre: (i) suspenso ou excluso do crdito tributrio; (ii) outorga de iseno; (iii) dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. 12. A lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da maneira mais favorvel (benigna ou in bonam parte) ao acusado, em caso de dvida quanto: (i) capitulao legal do fato; (ii) natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos; (iii) autoria, imputabilidade, ou punibilidade; (iv) natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao. Agora, vamos para as questes de hoje: 1. (AFRF/2000/ESAF) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, os atos normativos expedidos pelas autoridades
administrativas entram em vigor, salvo disposio em contrrio, a) no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao. b) 30 dias aps sua publicao. c) 45 dias aps sua publicao. d) na data da sua publicao. e) na data de sua assinatura. Segundo o art. 103, I, do CTN, os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas entram em vigor, salvo disposio em contrrio, na data da sua publicao. Deste modo, a resposta a letra d. 2. (AFE/PI/2002/ESAF) Lei instituidora de tributo, publicada em 30 de dezembro, omissa quanto data de incio de sua vigncia, tornar-se- obrigatria: a) na data de sua publicao. b) no primeiro dia do exerccio financeiro seguinte. c) trinta dias aps a data de sua publicao. d) quarenta e cinco dias aps a data de sua publicao. e) sessenta dias aps a data de sua publicao. A lei instituidora de tributo, publicada em 30 de dezembro, omissa quanto data de incio de sua vigncia, tornar-se- obrigatria quarenta e cinco (45) dias aps a data de sua publicao. a aplicao subsidiria do art. 1 da Lei de Introduo ao Cdigo Civil LICC (Decreto-Lei n 4.567/1942). Registra-se que a banca no adotou no caso o art. 104, I, CTN, que estabelece que entram em vigor no primeiro dia exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o patrimnio a renda: (i) que instituem ou majoram tais impostos. Deste modo, a resposta a letra d. 3. (ATE/MS/2001/ESAF) Os convnios sobre matria tributria, includos entre as normas complementares da legislao tributria, tm como regra de vigncia temporal o seguinte:
do do os ou
a) entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte ao de sua publicao b) entram em vigor trinta dias aps a data de sua publicao. c) entram em vigor na data neles prevista. d) entram em vigor na data de sua publicao. e) entram em vigor trinta dias aps sua homologao pela Assemblia Legislativa. Segundo o art. 103, III, do CTN, convnios sobre matria tributria, includos entre as normas complementares da legislao tributria, entram em vigor, salvo disposio em contrrio, na data neles prevista. Deste modo, a resposta a letra c. 4. (AFRF/2005/ESAF) Considerando os temas vigncia e aplicao da legislao tributria, julgue os itens a seguir. Marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) condio de vigncia da lei tributria a sua eficcia. ( ) O CTN veda a extraterritorialidade da legislao tributria. ( ) No vedado aos decretos dispor sobre o termo inicial da vigncia dos atos expedidos pelas autoridades administrativas tributrias. ( ) O Cdigo Tributrio Nacional adota como regra a irretroatividade da lei tributria. a) V F F V. b) F F V F. c) F F V V. d) V F V V. e) V F V F. O primeiro item falso, porque no condio de vigncia da lei tributria a sua eficcia. Lembre-se do princpio da anterioridade, podendo a lei ser vigente, mas ainda no eficaz. O segundo item falso, porque extraterritorialidade da legislao tributria. o CTN permite a
O art. 102 do CTN autoriza a extraterritorialidade, a saber: A legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em
que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do que disponham esta ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio. O terceiro item verdadeiro, eis que no vedado aos decretos dispor sobre o termo inicial da vigncia dos atos expedidos pelas autoridades administrativas tributrias. Segundo o art. 100 do CTN, so normas complementares das leis, dos tratados e das convenes internacionais e dos decretos: (I) os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas; (II) as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa; (III) as prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas (costume); (IV) os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios. Nesse rumo, o art. 103 trata tambm das normas complementares. Assim, segundo o art. 103, I, do CTN, salvo disposio em contrrio, entram em vigor: I - os atos administrativos a que se refere o inciso I do artigo 100, na data da sua publicao. Portanto, pode um Decreto dispor sobre o termo inicial da vigncia dos atos expedidos pelas autoridades administrativas tributrias, de acordo com a interpretao do art. 100, I, c/c art. 103, I, do CTN. O quarto item verdadeiro, eis que o Cdigo Tributrio Nacional adota como regra a irretroatividade da lei tributria, isto , em regra, a lei se aplica a ato ou fato futuro. A retroatividade exceo, como estudaremos no prximo tpico. Deste modo, a resposta a letra c. 5. (ATM/Recife/2003/ESAF) Avalie as formulaes seguintes e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta. I - Em consonncia com a Constituio Federal, medida provisria que implique majorao do imposto sobre propriedade territorial rural s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada. II - De conformidade com a Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, a legislao tributria dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do que disponham o Cdigo Tributrio Nacional ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio. III - Os dispositivos de lei que definem novas hipteses de incidncia, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda, entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao, conforme estabelece o Cdigo Tributrio Nacional. IV - Determina o Cdigo Tributrio Nacional que, salvo disposio em contrrio, os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios entram em vigor na data da sua publicao. a) Apenas as formulaes I, II e III so corretas. b) Apenas as formulaes I, II e IV so corretas. c) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas. d) Apenas as formulaes II, III e IV so corretas. e) Todas as formulaes so corretas. O primeiro item verdadeiro, pois, em consonncia com o art. 62, 2, da Constituio Federal, medida provisria que implique majorao do imposto sobre propriedade territorial rural (ITR) s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada. O segundo item verdadeiro, porque de conformidade com o art. 102 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 (CTN), a legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do que disponham o Cdigo Tributrio Nacional ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio. O terceiro item verdadeiro, eis que os dispositivos de lei que definem novas hipteses de incidncia, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda, entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao, conforme estabelece literalmente o art. 104, II, do CTN. O quarto item falso, eis que determina o art. 103, III, do Cdigo Tributrio Nacional que, salvo disposio em contrrio, os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios entram em vigor na data neles prevista.
Deste modo, a resposta a letra a. 6. (ESAF/ATRFB/2010) Entre outras limitaes ao poder de tributar, que possuem os entes polticos, temos a de cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado. Sobre essa limitao, analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos. Depois, escolha a opo que seja adequada s suas respostas: I. a irretroatividade da lei tributria vem preservar o passado da atribuio de novos efeitos tributrios, reforando a prpria garantia da legalidade, porquanto resulta na exigncia de lei prvia, evidenciando-se como instrumento de otimizao da segurana jurdica ao prover uma maior certeza do direito; II. o Supremo Tribunal Federal tem como referncia, para anlise da irretroatividade, o aspecto temporal da hiptese de incidncia, ou seja, o momento apontado pela lei como sendo aquele em que se deve considerar ocorrido o fato gerador; III. a mesma lei que rege o fato tambm a nica apta a reger os efeitos que ele desencadeia, como a sujeio passiva, extenso da responsabilidade, base de clculo, alquotas, dedues, compensaes e correo monetria, por exemplo; IV. a lei instituidora ou majoradora de tributos tem de ser, como regra, prospectiva; admite-se, porm, a sua retroatividade imprpria. a) Todos os itens esto corretos. b) Esto corretos apenas os itens I, II e III. c) Esto corretos apenas os itens I, III e IV. d) Esto corretos apenas os itens I, II e IV. e) Esto corretos apenas os itens I e III. Esta questo baseada na doutrina de Misabel Derzi (O princpio da irretroatividade do Direito na Constituio e no CTN, Revista de Direito Tributrio n 67, So Paulo: Editora Malheiros; Limitaes Constitucionais ao Poder de Tributar <notas de atualizao>, 7 edio, Rio de Janeiro: Forense, 2003, pginas 189223).
ITEM I. Segundo entendimento doutrinrio, o princpio da irretroatividade um plus a anterioridade tributria, reforando a legalidade tributria e a segurana jurdica. Logo, correta. ITEM II. A aplicao da irretroatividade leva em conta o momento da ocorrncia do fato gerador (aspecto temporal da hiptese de incidncia). Assim, segundo o STF, a lei tributria apenas pode atuar sobre o fato gerador ocorrido aps a sua vigncia, sob pena de afronta a anterioridade. Logo, correta. ITEM III. Foi cpia literal do entendimento de Misabel Derzi nos textos j citados. Portanto, segundo o examinador, correta. ITEM IV. Foi cpia literal do entendimento de Misabel Derzi tambm, que afirma que o sistema jurdico no admite a retroatividade imprpria ou retrospectiva. Logo, incorreta. A retroatividade imprpria ocorre quando a lei atuar sobre um fato jurdico ainda no concludo, isto , no direito tributrio acontece quando a lei aplicada sobre o fato gerador pendente, o que no aceito por Misabel Derzi. Em face do exposto, a alternativa considerada correta pelo examinador a letra b. 7. (ATE/PI/2001/ESAF) A aplicao retroativa de lei tributria no admitida quando: a) estabelecer hipteses de iseno. b) for interpretativa. c) deixar de definir ato no definitivamente julgado como infrao. d) estabelecer penalidade mais branda que a prevista na lei vigente ao tempo da prtica do ato. e) deixar de tratar ato no definitivamente julgado como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, respeitados os demais requisitos legais. A aplicao retroativa de lei tributria admitida nas hipteses do art. 106 do CTN, a saber: A lei aplica-se a ato ou fato pretrito: I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados;
II - tratando-se de ato no definitivamente julgado: a) quando deixe de defini-lo como infrao; b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo; c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. Deste modo, a resposta a letra a. 8. (TRF/2000/ESAF) A lei no se aplica a ato ou fato pretrito: a) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. b) quando seja expressamente interpretativa. c) tratando-se de ato no definitivamente julgado quando deixe de defini-lo como infrao. d) quando deixe de tratar ato no definitivamente julgado como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, no sendo fraudulento e no tendo implicado falta de pagamento de tributo. e) quando expressamente interpretativa, determine a aplicao de penalidade por infrao dos dispositivos interpretados. a aplicao novamente do art. 106 do CTN. Seno, vejamos: A lei aplica-se a ato ou fato pretrito: I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados; II - tratando-se de ato no definitivamente julgado: a) quando deixe de defini-lo como infrao; b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo; c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. Deste modo, a resposta a letra e.
9. (AFTN/94/ESAF) Lei tributria que, simultaneamente, (a) disponha sobre suspenso do crdito tributrio, (b) sobre dispensa do cumprimento de obrigaes acessrias, (c) e que defina infraes, esta ltima em caso de dvida quanto extenso dos efeitos do fato, interpreta-se: a) analogicamente, extensivamente e de maneira mais favorvel ao acusado. b) literalmente, extensivamente e analogicamente. c) extensivamente, literalmente e analogicamente. d) literalmente, extensivamente e de maneira mais favorvel ao acusado. e) literalmente, literalmente e de maneira mais favorvel ao acusado. A questo solicita do candidato o conhecimento dos arts. 106, II, a, e 111 do CTN. De acordo com o art. 111 do CTN, interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre: (i) suspenso ou excluso do crdito tributrio; (ii) outorga de iseno; (iii) dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. J o art. 106, II, a, estabelece que a lei tributria pode ter aplicao retroativa, denominando-se de retroatividade benigna ou in bonam partem, podendo ser aplicada ato ou fato pretrito nas seguintes hipteses: (ii) Tratando-se de ato no definitivamente julgado: a) quando deixe de defini-lo como infrao. Portanto, a resposta correta a letra e. 10. (AFTN/94/ESAF) 1. Busca de um paradigma que contenha situao semelhante ou quase igual quela para a qual o aplicador no encontrou disposio expressa. 2. Aplicao da regra da isonomia: tratamento igual para casos iguais e desigual para os desiguais. 3. Aplicao da norma mais branda e menos onerosa. 4. Sujeita-se a interpretao literal. Combine cada uma das quatro expresses acima com cada uma das quatro opes abaixo: w) anistia x) equidade y) princpio geral de direito
z) analogia Qual das combinaes abaixo est parcial ou totalmente errada? a) x1 y3. b) y2 x3. c) z1 w4. d) x3 z1. e) y2 w4. A analogia busca de um paradigma que contenha situao semelhante ou quase igual quela para a qual o aplicador no encontrou disposio expressa. Aplicao da regra da isonomia: tratamento igual para casos iguais e desigual para os desiguais representa um princpio geral do direito. Aplicao da norma mais branda e menos onerosa combina com a equidade. A anistia sujeita a interpretao literal, de acordo com o art. 111, I, do CTN. Deste modo, a resposta correta a letra a. 11. (AFRF/2003/ESAF) Relativamente interpretao e integrao da legislao tributria, avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Interpreta-se da maneira mais favorvel ao sujeito passivo a legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. ( ) Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, bem assim para definio dos respectivos efeitos tributrios. ( ) Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na rigorosa ordem, a analogia, os princpios gerais de direito pblico, os princpios gerais de direito tributrio e a eqidade. a) F, V, F. b) F, F, F. c) F, F, V.
d) V, V, F. e) V, F, V. O primeiro item falso, pois se interpreta literalmente a legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias, de acordo com o art. 111, III, do CTN. O segundo item falso, porque os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios, conforme art. 109 do CTN. O terceiro item falso, pois na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na rigorosa ordem, a analogia, os princpios gerais de direito tributrio, os princpios gerais de direito pblico e a eqidade, segundo art. 108, I a IV, do CTN. Deste modo, a resposta correta a letra b. 12. (PFN/98/ESAF) 1. As normas que tratam de iseno esto sujeitas a ______________. 2. As normas que tratam de moratria esto sujeitas a ______________. 3. As normas que dizem interpretar outras, da mesma fonte, so de ______________. Observe, entre as alneas w, x, y e z, quais as que, luz do Cdigo Tributrio Nacional, preenchem corretamente, e com explicao plausvel, as lacunas acima, e, em seguida, marque a opo que contm, na devida seqncia, as alneas respectivas. w) interpretao extensiva, em ateno ao princpio favorabilia amplianda. x) interpretao extensiva, em ateno a que a regra geral no deve ser restringida pelo intrprete. y) interpretao retroativa, porque no tem carter de inovao do sistema jurdico. z) interpretao literal, em ateno a que a regra geral a tributao e excees no se interpretam extensivamente. a) w, w, y. b) w, x, z.
c) z, x, w. d) z, z, y. e) z, y, x. As normas que tratam de iseno (excluso do crdito tributrio) esto sujeitas a interpretao literal, em ateno a regra geral de que a tributao e as excees no se interpretam extensivamente. As normas que tratam de moratria (suspenso do crdito tributrio) esto sujeitas a interpretao literal, em ateno a que a regra geral a tributao e excees no se interpretam extensivamente As normas que dizem interpretar outras, da mesma fonte, so de interpretao retroativa, porque no tem carter de inovao do sistema jurdico. So as normas interpretativas. Deste modo, a resposta correta a letra d. 13. (PFN/98/ESAF) O esclarecimento do significado de uma lei tributria por outra posterior configura a chamada interpretao a) ontolgica. b) cientfica. c) integrada. d) autntica. e) evolutiva. O esclarecimento do significado de uma lei tributria por outra posterior configura a chamada interpretao autntica, que a interpretao realizada pelo prprio Poder Legislativo. Deste modo, a resposta correta a letra d. 14. (AFPS/2002/ESAF) Sobre o tema legislao tributria, correto afirmar que, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional: a) a aplicao da legislao tributria restringe-se a fatos geradores futuros, isto , queles ocorridos a partir de sua vigncia, em consonncia com o princpio constitucional da irretroatividade das leis.
b) a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito, quando seja expressamente interpretativa, includa a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados. c) a lei tributria aplica-se a ato pretrito que no tenha sido definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infrao. d) a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito, no definitivamente julgado, quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, inclusive no caso de envolver inadimplemento de obrigao principal, desde que o ato ou fato no se tenha realizado por meio de fraude. e) permitido autoridade administrativa empregar a eqidade para dispensar o cumprimento de obrigao tributria principal, quando se depara com ausncia de disposio legal expressa para decidir litgio tributrio cujo julgamento de sua competncia. Letra (A). O art. 105 do CTN, disciplina que a legislao tributria aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros e aos pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrncia tenha tido incio e no esteja completa nos termos do artigo 116 do mesmo Cdigo. Logo, incorreta. Letras (B), (C) e (D). Segundo o art. 106 do CTN, a lei aplicase a ato ou fato pretrito: I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados; II - tratando-se de ato no definitivamente julgado: a) quando deixe de defini-lo como infrao; b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo; c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. Portanto, a resposta a letra c, conforme o art. 106, II, a, do CTN. Letra (E). Segundo o art. 108, 2, do CTN, o emprego da equidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. Logo, incorreta. 15. (TTN/94/ESAF) No direito tributrio brasileiro, o emprego da eqidade: a) o primeiro recurso para o caso de integrao da legislao tributria.
b) poder resultar na dispensa do pagamento do tributo devido. c) justifica conceder-se remisso, desde que autorizada por lei, em relao com as caractersticas pessoais ou materiais do caso. d) afasta a interpretao literal da legislao tributria que trata da dispensa do cumprimento das obrigaes tributrias acessrias. e) determina que a lei tributria se aplique a ato pretrito quando deixa de defini-lo como infrao. Letra (A). Conforme o art. 108, I, do CTN, a analogia o primeiro recurso para o caso de integrao da legislao tributria. Logo, incorreta. Letra (B). Segundo o art. 108, 2, do CTN, o emprego da equidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. Logo, incorreta. Letra (C). Conforme o art. 172, IV, do CTN, a lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder, por despacho fundamentado, remisso total ou parcial do crdito tributrio, atendendo: a consideraes de eqidade, em relao com as caractersticas pessoais ou materiais do caso. Logo, correta. Letra (D). A equidade no afasta a interpretao literal da legislao tributria que trata da dispensa do cumprimento das obrigaes tributrias acessrias, que deve ser rigorosamente observada de acordo o art. 111, III, do CTN. Logo, incorreta. Letra (E). Segundo o art. 108, 2, do CTN, o emprego da equidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. Logo, incorreta. 16. (TRF/2002.1/ESAF) Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente, na ordem indicada (art.108 da Lei 5.172/66-Cdigo Tributrio Nacional): a) a analogia; os princpios gerais de direito tributrio; os princpios gerais de direito pblico; a eqidade. b) os princpios gerais de direito tributrio; os princpios gerais de direito pblico, a eqidade; a analogia. c) a eqidade; os princpios gerais de direito tributrio; os princpios gerais de direito pblico; a analogia.
d) a analogia; os princpios gerais de direito pblico; os princpios gerais de direito tributrio; a eqidade. e) a analogia; a eqidade; os princpios gerais de direito pblico; os princpios gerais de direito tributrio. De acordo com o art. 108 do CTN, na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente, na ordem indicada (art.108 da Lei 5.172/66-Cdigo Tributrio Nacional): a analogia; os princpios gerais de direito tributrio; os princpios gerais de direito pblico; a eqidade. Deste modo, a resposta a letra a. 17. (AFTN/94/ESAF) Na hiptese de o aplicador da lei tributria que comina penalidades ficar em dvida quanto graduao da pena, dever interpretar a norma, em relao ao acusado, de modo: a) analgico. b) benigno. c) eqitativo. d) literal. e) integrado. Conforme o art. 112, do CTN, na hiptese de o aplicador da lei tributria que comina penalidades ficar em dvida quanto graduao da pena, dever interpretar a norma, em relao ao acusado, de modo mais favorvel ou benigno. Deste modo, a resposta a letra b. 18. (ATN/Recife/2003/ESAF) Conforme estabelece o Cdigo Tributrio Nacional, a legislao tributria que disponha sobre suspenso ou excluso do crdito tributrio interpretada: a) da maneira mais favorvel ao sujeito passivo, em caso de dvida quanto natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos. b) mediante aplicao do mtodo teleolgico. c) mediante aplicao do mtodo sistemtico. d) de tal modo que o emprego da eqidade implique dispensa de tributo devido, quando a autoridade tributria competente, vista de disposio normativa expressa, no puder utilizar a analogia.
e) literalmente. Conforme estabelece o art. 111, I, do CTN, a legislao tributria que disponha sobre suspenso ou excluso do crdito tributrio interpretada literalmente. Deste modo, a resposta a letra e. 19. (ATM/Fortaleza/2003/ESAF) O Cdigo Tributrio Nacional estabelece expressamente a seguinte regra no seu captulo intitulado Interpretao e Integrao da Legislao Tributria: a) em caso de dvida quanto capitulao legal do fato, os dispositivos de lei tributria que tratam de fato gerador, definem infraes, ou lhes cominam penalidades, devem ser interpretados da maneira mais favorvel ao sujeito passivo. b) os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios. c) a legislao tributria que dispe sobre lanamento de crdito tributrio deve ser interpretada literalmente. d) o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo previsto em lei. e) na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente, na rigorosa ordem que se segue, a analogia, os princpios gerais de direito pblico, os princpios gerais de direito tributrio e a eqidade. A questo cobra do candidato o conhecimento dos arts. 107 a 112 do CTN, que se refere ao captulo intitulado Interpretao e Integrao da Legislao Tributria. Letra (A). Conforme o art. 112, do CTN, a lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da maneira mais favorvel (benigna ou in bonam parte) ao acusado, em caso de dvida quanto: (i) capitulao legal do fato; (ii) natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos; (iii) autoria, imputabilidade, ou punibilidade; (iv) natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao. Logo, incorreta.
Letra (B). Segundo o art. 109, do CTN, os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios. Logo, correta. Letra (C). De acordo com o art. 111 do CTN, interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre: (i) suspenso ou excluso do crdito tributrio; (ii) outorga de iseno; (iii) dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. Logo, incorreta. Letra (D). Conforme o art. 108, 1, do CTN, o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. Logo, incorreta. Letra (E). O art. 108 do CTN estabelece que na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na ordem indicada: 1. analogia; 2. princpios gerais de direito tributrio; 3. princpios gerais de direito pblico; 4. equidade. Logo, incorreta. 20. (AFTE/RN/2005/ESAF) Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas. Em seguida, marque a opo correta. ( ) vedada a aplicao imediata da legislao tributria a fatos geradores cuja ocorrncia tenha tido incio mas no esteja completa. ( ) A lei tributria aplicvel a ato ou fato pretrito definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infrao. ( ) A legislao tributria que disponha sobre parcelamento de crdito tributrio deve ser interpretada literalmente. ( ) Quando no h dvida quanto capitulao legal do fato, a lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, deve ser interpretada da maneira mais favorvel ao acusado. a) V, F, V, F b) V, V, F, V c) F, V, F, F d) F, F, V, V e) F, F, V, F. O primeiro item falso, porque no vedada a aplicao imediata da legislao tributria a fatos geradores cuja ocorrncia
tenha tido incio mas no esteja completa, conforme o art. 105 do CTN, que trata tambm dos fatos geradores pendentes. O segundo item falso, porque a lei tributria aplicvel a ato ou fato pretrito no definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infrao, de acordo com o art. 106, II, a, do CTN. O terceiro item verdadeiro, porque a legislao tributria que disponha sobre parcelamento (hiptese de suspenso do crdito tributrio) deve ser interpretada literalmente, de acordo com o art. 111, I, do CTN. O quarto item falso, porque quando h dvida quanto capitulao legal do fato, a lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, deve ser interpretada da maneira mais favorvel ao acusado, de acordo com o art. 112 do CTN. Deste modo, a resposta a letra e. 21. (AFE/MG/2005/ESAF) Considerando os temas vigncia e aplicao da legislao tributria e interpretao e integrao da legislao tributria, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) A lei que disponha sobre suspenso e excluso do crdito tributrio deve ser interpretada, segundo o Cdigo Tributrio Nacional, em benefcio do contribuinte. ( ) A lei tributria aplica-se ao ato ou fato pretrito, quando for interpretativa, ressalvadas as hipteses em que redundar na aplicao de penalidade. ( ) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. ( ) A lei tributria aplicada a fato anterior sua vigncia quando extinguir tributo, j que vem em benefcio do contribuinte. a) V, V, V, F. b) F, V, F, V. c) F, V, V, V. d) F, V, V, F. e) F, F, V, F.
O primeiro item falso, porque a lei que disponha sobre suspenso e excluso do crdito tributrio deve ser interpretada literalmente, segundo o art. 111, I, do CTN. O segundo item verdadeiro, porque a lei tributria aplica-se ao ato ou fato pretrito, quando for interpretativa, ressalvadas as hipteses em que redundar na aplicao de penalidade, conforme o art. 106, I, do CTN. O terceiro item verdadeiro, pois, segundo o CTN, o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei, segundo o art. 108, 1, do CTN. O quarto item falso, porque a lei tributria no aplicada a fato anterior sua vigncia quando extinguir tributo. Deste modo, a resposta a letra d. 22. (ESAF/Procurador/DF/2004) Em relao ao tema interpretao e integrao da legislao tributria, regulado pelo Cdigo Tributrio Nacional, avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias, suspenso ou extino do crdito tributrio e outorga de iseno. ( ) Em caso de dvida quanto natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos, interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado a lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades. ( ) O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei; o da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. a) V, V, V. b) F, V, F. c) V, V, F. d) V, F, V. e) F, V, V. O primeiro item falso, porque se interpreta literalmente a legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de
obrigaes tributrias acessrias, suspenso ou excluso do crdito tributrio e outorga de iseno, de acordo com o art. 111 do CTN. O segundo item verdadeiro, porque, em caso de dvida quanto natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos, interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado a lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, conforme art. 112 do CTN. O terceiro item verdadeiro, porque o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei; o da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido, segundo o art. 108, 1 e 2, do CTN. Deste modo, a resposta a letra e. 23. (ESAF/PFN/2006) Considerando os temas vigncia e aplicao da legislao tributria e interpretao e integrao da legislao tributria e as disposies do CTN, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) O emprego da analogia pode resultar na exigncia de tributo. ( ) A lei tributria aplica-se ao ato ou fato pretrito, quando for interpretativa, ressalvadas as hipteses em que redundar na aplicao de penalidade. ( ) Quando extinguir multa tributria, a lei tributria pode ser aplicada a fato anterior sua vigncia. ( ) A lei que disponha sobre moratria e remisso do crdito tributrio deve ser interpretada, segundo o Cdigo Tributrio Nacional, em benefcio do contribuinte. a) F, F, V, F. b) V, V, F, F. c) F, V, V, F. d) V, F, F, V. e) F, V, V, V. O primeiro item falso, porque o emprego da analogia no pode resultar na exigncia de tributo, conforme 1, do art. 108 do CTN. O segundo item verdadeiro, pois a lei tributria aplica-se ao ato ou fato pretrito, quando for interpretativa, ressalvadas as
hipteses em que redundar na aplicao de penalidade, conforme inc. I, do art. 106 do CTN. O terceiro item verdadeiro, eis que quando extinguir multa tributria, a lei tributria pode ser aplicada a fato anterior sua vigncia, conforme inc. II, c, do art. 106 do CTN. O quarto item falso, porque a lei que disponha sobre moratria do crdito tributrio deve ser interpretada literalmente, segundo o art. 111, I, do Cdigo Tributrio Nacional. Deste modo, a resposta a letra c. 24. (ESAF/MPC/GO/2007) Quanto interpretao e integrao das normas tributrias, assinale a opo correta. a) As lacunas do Direito Tributrio so colmatadas pela mesma sistemtica da Lei de Introduo ao Cdigo Civil. b) O contrato de arrendamento mercantil relativo a um automvel pode excluir a responsabilidade tributria do arrendante, em relao ao Imposto sobre Veculos Automotores, uma vez que as partes podem pactuar suas obrigaes. c) Em existindo dvida quanto capitulao legal do fato, deve-se interpretar a lei tributria definidora de infraes da maneira mais favorvel ao acusado. d) A outorga de isenes interpretada finalisticamente, cabendo ao aplicador da lei buscar o objetivo perseguido pelo legislador. e) A lei tributria, em alguns casos, pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado para definir ou limitar competncias tributrias. A letra a falsa, pois as lacunas do Direito Tributrio so colmatadas (preenchidas) pela sistemtica prevista no art. 108 do CTN. A letra b falsa, pois a responsabilidade tributria no pode ser excluda por contrato. A letra c est literalmente de acordo com o art. 112, I, do CTN. Portanto, correta.
A letra d falsa, uma vez que a outorga de isenes interpretada literalmente, conforme art. 111, I e II, do CTN. A letra e falsa, pois a lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, para definir ou limitar competncias tributrias, segundo art. 110 do CTN. 25. (ESAF/PFN/2007) O Decreto n. 40.643/96, do Estado de So Paulo, que aprovou os termos do Convnio n. 132/95, concedeu certa iseno para os estabelecimentos industriais. A circunstncia de a Lei Federal n. 4.502/64, que, para os fins nela previstos, equiparou o estabelecimento industrial ao importador, permite, segundo o CTN, a interpretao de que tambm o importador se beneficia da iseno? luz do art. 38, 2, da Lei n. 6.374/89, do Estado de So Paulo, discutiu-se a atualizao monetria do crdito do ICMS. Em face de norma estadual expressa, admitido o uso das formas de integrao do direito tributrio, quais sejam, a analogia, os princpios gerais de direito tributrio e de direito pblico e a eqidade, se j previstas em lei federal (CTN, art. 108, I a IV)? O Plenrio do STF, ao julgar o RE 213.396 (DJ de 01/12/2000), assentou a constitucionalidade do sistema de substituio tributria para frente, mesmo antes da promulgao da EC n. 3/93. Nesse sistema, a obrigao tributria mostra-se anterior realizao concreta do fato tributvel. O Convnio ICMS 10/89, que previu esse sistema, foi publicado no dia 30 de maro. Poderia o Convnio alcanar os substitutos tributrios por ele institudos, j no ms de maro de 1989? a) Sim, sim, sim b) No, no, no c) Sim, no, sim d) No, sim, no e) Sim, no, no O primeiro item no, pois a interpretao da iseno literal, de acordo com o art. 111 do CTN.
A integrao apenas feita na ausncia norma jurdica expressa, conforme art. 108 do CTN. O terceiro item no, pois, neste caso, o Convnio deve obedecer ao princpio da irretroatividade, aplicando-se apenas para os casos futuros aps o incio da sua entrada em vigor. Portanto, a resposta correta a letra b. 26. (ESAF/ATRFB/2010) Consoante o que dispe o art. 111 do Cdigo Tributrio Nacional, interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha, entre outros, sobre a outorga de iseno. Tal artigo, embora sofra algumas crticas de parte da doutrina, no sentido de que no se deva lanar mo isoladamente da tcnica de interpretao literal, vem tendo acolhida em diversos julgados oriundos de tribunais superiores. Como exemplos de aplicao de tal princpio, podemos apontar as seguintes situaes, com exceo de: a) de modo geral, podemos afirmar que vedada a analogia em legislao que verse sobre a outorga de isenes. b) requisitos estabelecidos por ato normativo infralegal, como um Ato Declaratrio Normativo expedido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, por exemplo, podem impor restries vlidas, alm daquelas contidas em textos legais, para a fruio de benefcios fiscais. c) no vedada a ponderao dos elementos sistemticos e finalsticos da norma por parte do aplicador do direito. d) embora o comando legal seja no sentido de que seja dada interpretao literal legislao que disponha sobre a outorga de isenes, admite-se uma interpretao mais ampla da referida norma. e) a iseno tributria revela-se instrumento de materializao de convenincia poltica, insuscetvel, neste aspecto, de controle do Poder Judicirio, na concretizao de interesses econmicos e sociais, estimulando e beneficiando determinadas situaes merecedoras de tratamento privilegiado. A questo cobra precedentes do Superior Tribunal de Justia (STJ) na interpretao do Cdigo Tributrio Nacional (CTN) e tambm do STF.
Letra (A). Segundo o STJ (EDcl no REsp 872095/PE), em regra, revela-se proibida a interpretao das normas concessivas de iseno de forma analgica ou extensiva, restando consolidado entendimento no sentido de ser incabvel interpretao extensiva da iseno situao que no se enquadre no texto expresso da lei (art. 111, II, do CTN). Logo, correta. Letra (B). Segundo o STJ (REsp 115823 SP), o ato normativo infralegal que impe restries para fruio de benefcios fiscais, alm daquelas contidas em textos legais, fere o princpio da legalidade estrita. Logo, incorreta. Letras (C) e (D). Segundo o STJ, o art. 111 do CTN no pode levar o aplicador do direito concluso de que esteja ele impedido de aplicar as normas de direito, de valer-se de uma equilibrada ponderao dos elementos lgico-sistemtico, histrico e finalstico ou teleolgico, os quais integram a metodologia de interpretao das normas jurdicas (REsp 192.531/RS). Portanto, segunda tal deciso, corretas as alternativas. Letra (E). Segundo o STF, a iseno fiscal decorre do implemento da poltica fiscal e econmica, pelo estado, tendo em vista o interesse social, sendo ato discricionrio que escapa ao controle do Poder Judicirio e envolve juzo de convenincia e oportunidade do Poder Executivo (AI 151.855-AgR). Logo, correta. 42. (ESAF/AFRFB/2010) Considerando a publicao de norma, em 15 de dezembro de 2009, visando majorao de tributo, sem disposio expressa sobre a data de vigncia, aponte a opo correta. a) Tratando-se de imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, poder ser editada lei ordinria, produzindo efeitos financeiros a partir de 1 de janeiro de 2010. b) Tratando-se de imposto sobre produtos industrializados, poder ser expedido decreto presidencial, produzindo efeitos financeiros a partir de sua publicao. c) Tratando-se de imposto sobre a propriedade territorial rural, poder ser editada medida provisria, produzindo efeitos financeiros noventa dias aps a sua publicao. d) Tratando-se de imposto sobre importao, poder ser expedido decreto presidencial, produzindo efeitos financeiros noventa dias aps a sua publicao.
e) Tratando-se de contribuio social, poder ser editada medida provisria, produzindo efeitos financeiros a partir de 1 de janeiro de 2011, caso no tenha sido convertida em lei no mesmo exerccio financeiro em que tenha sido publicada. Letra (A). De acordo com o art. 104, I, do CTN, entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao os dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda que instituem ou majoram tais impostos. Portanto, considerando a publicao de norma, em 15 de dezembro de 2009, visando majorao de IR, que no obedece a anterioridade nonagesimal, os efeitos financeiros ocorrero a partir de 1 de janeiro de 2010. Logo, correta. Letra (B). O IPI deve observar a anterioridade nonagesimal. Logo, incorreta. Letra (C). O ITR deve observar anterioridade anual e nonagesimal. E na hiptese de medida provisria teria que ser convertida em lei at 31 de dezembro do ano em que editada para que produzisse efeitos financeiros no exerccio seguinte (art. 62, 2, CF). Logo, incorreta. Letra (D). O imposto sobre importao (II) exceo a anterioridade anual e nonagesimal. Logo, incorreta. Letra (E). O art. 62, 2, da CF, no se aplica as contribuies sociais. Este o entendimento dominante na doutrina e no STF. Logo, incorreta. QUESTES TRATADAS EM SALA DE AULA 1. (AFRF/2000/ESAF) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas entram em vigor, salvo disposio em contrrio, a) no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao. b) 30 dias aps sua publicao. c) 45 dias aps sua publicao. d) na data da sua publicao. e) na data de sua assinatura.
2. (AFE/PI/2002/ESAF) Lei instituidora de tributo, publicada em 30 de dezembro, omissa quanto data de incio de sua vigncia, tornar-se- obrigatria: a) na data de sua publicao. b) no primeiro dia do exerccio financeiro seguinte. c) trinta dias aps a data de sua publicao. d) quarenta e cinco dias aps a data de sua publicao. e) sessenta dias aps a data de sua publicao. 3. (ATE/MS/2001/ESAF) Os convnios sobre matria tributria, includos entre as normas complementares da legislao tributria, tm como regra de vigncia temporal o seguinte: a) entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte ao de sua publicao b) entram em vigor trinta dias aps a data de sua publicao. c) entram em vigor na data neles prevista. d) entram em vigor na data de sua publicao. e) entram em vigor trinta dias aps sua homologao pela Assemblia Legislativa. 4. (AFRF/2005/ESAF) Considerando os temas vigncia e aplicao da legislao tributria, julgue os itens a seguir. Marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) condio de vigncia da lei tributria a sua eficcia. ( ) O CTN veda a extraterritorialidade da legislao tributria. ( ) No vedado aos decretos dispor sobre o termo inicial da vigncia dos atos expedidos pelas autoridades administrativas tributrias. ( ) O Cdigo Tributrio Nacional adota como regra a irretroatividade da lei tributria. a) V F F V. b) F F V F. c) F F V V. d) V F V V. e) V F V F. 5. (ATM/Recife/2003/ESAF) Avalie as formulaes seguintes e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta. I - Em consonncia com a Constituio Federal, medida provisria que implique majorao do imposto sobre propriedade territorial rural s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada. II - De conformidade com a Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, a legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do que disponham o Cdigo Tributrio Nacional ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio. III - Os dispositivos de lei que definem novas hipteses de incidncia, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda, entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao, conforme estabelece o Cdigo Tributrio Nacional. IV - Determina o Cdigo Tributrio Nacional que, salvo disposio em contrrio, os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios entram em vigor na data da sua publicao. a) Apenas as formulaes I, II e III so corretas. b) Apenas as formulaes I, II e IV so corretas. c) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas. d) Apenas as formulaes II, III e IV so corretas. e) Todas as formulaes so corretas. 6. (ESAF/ATRFB/2010) Entre outras limitaes ao poder de tributar, que possuem os entes polticos, temos a de cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado. Sobre essa limitao, analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos. Depois, escolha a opo que seja adequada s suas respostas: I. a irretroatividade da lei tributria vem preservar o passado da atribuio de novos efeitos tributrios, reforando a prpria garantia da legalidade, porquanto resulta na exigncia de lei prvia, evidenciando-se como instrumento de otimizao da segurana jurdica ao prover uma maior certeza do direito; II. o Supremo Tribunal Federal tem como referncia, para anlise da irretroatividade, o aspecto temporal da hiptese de incidncia, ou seja, o momento apontado pela lei como sendo aquele em que se deve considerar ocorrido o fato gerador; III. a mesma lei que rege o fato tambm a nica apta a reger os efeitos que ele desencadeia, como a sujeio passiva, extenso da responsabilidade, base de clculo, alquotas, dedues, compensaes e correo monetria, por exemplo; IV. a lei instituidora ou majoradora de tributos tem de ser, como regra, prospectiva; admite-se, porm, a sua retroatividade imprpria. a) Todos os itens esto corretos. b) Esto corretos apenas os itens I, II e III. c) Esto corretos apenas os itens I, III e IV. d) Esto corretos apenas os itens I, II e IV. e) Esto corretos apenas os itens I e III.
7. (ATE/PI/2001/ESAF) A aplicao retroativa de lei tributria no admitida quando: a) estabelecer hipteses de iseno. b) for interpretativa. c) deixar de definir ato no definitivamente julgado como infrao. d) estabelecer penalidade mais branda que a prevista na lei vigente ao tempo da prtica do ato. e) deixar de tratar ato no definitivamente julgado como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, respeitados os demais requisitos legais. 8. (TRF/2000/ESAF) A lei no se aplica a ato ou fato pretrito: a) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. b) quando seja expressamente interpretativa. c) tratando-se de ato no definitivamente julgado quando deixe de defini-lo como infrao. d) quando deixe de tratar ato no definitivamente julgado como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, no sendo fraudulento e no tendo implicado falta de pagamento de tributo. e) quando expressamente interpretativa, determine a aplicao de penalidade por infrao dos dispositivos interpretados. 9. (AFTN/94/ESAF) Lei tributria que, simultaneamente, (a) disponha sobre suspenso do crdito tributrio, (b) sobre dispensa do cumprimento de obrigaes acessrias (c) e que defina infraes, esta ltima em caso de dvida quanto extenso dos efeitos do fato, interpreta-se: a) analogicamente, extensivamente e de maneira mais favorvel ao acusado b) literalmente, extensivamente e analogicamente c) extensivamente, literalmente e analogicamente d) literalmente, extensivamente e de maneira mais favorvel ao acusado e) literalmente, literalmente e de maneira mais favorvel ao acusado 10. (AFTN/94/ESAF) 1. Busca de um paradigma que contenha situao semelhante ou quase igual quela para a qual o aplicador no encontrou disposio expressa. 2. Aplicao da regra da isonomia: tratamento igual para casos iguais e desigual para os desiguais. 3. Aplicao da norma mais branda e menos onerosa.
4. Sujeita-se a interpretao literal. Combine cada uma das quatro expresses acima com cada uma das quatro opes abaixo: w) anistia x) equidade y) princpio geral de direito z) analogia Qual das combinaes abaixo est parcial ou totalmente errada? a) x1 y3 b) y2 x3 c) z1 w4 d) x3 z1 e) y2 w4 11. (AFRF/2003/ESAF) Relativamente interpretao e integrao da legislao tributria, avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Interpreta-se da maneira mais favorvel ao sujeito passivo a legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. ( ) Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, bem assim para definio dos respectivos efeitos tributrios. ( ) Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na rigorosa ordem, a analogia, os princpios gerais de direito pblico, os princpios gerais de direito tributrio e a eqidade. a) F, V, F b) F, F, F c) F, F, V d) V, V, F e) V, F, V 12. (PFN/98/ESAF) 1. As normas que tratam de iseno esto sujeitas a ______________. 2. As normas que tratam de moratria esto sujeitas a ______________. 3. As normas que dizem interpretar outras, da mesma fonte, so de ______________. Observe, entre as alneas w, x, y e z, quais as que, luz do Cdigo Tributrio Nacional, preenchem corretamente, e com explicao
plausvel, as lacunas acima, e, em seguida, marque a opo que contm, na devida seqncia, as alneas respectivas. w) interpretao extensiva, em ateno ao princpio favorabilia amplianda. x) interpretao extensiva, em ateno a que a regra geral no deve ser restringida pelo intrprete. y) interpretao retroativa, porque no tem carter de inovao do sistema jurdico. z) interpretao literal, em ateno a que a regra geral a tributao e excees no se interpretam extensivamente. a) w, w, y. b) w, x, z. c) z, x, w. d) z, z, y. e) z, y, x. 13. (PFN/98/ESAF) O esclarecimento do significado de uma lei tributria por outra posterior configura a chamada interpretao a) ontolgica. b) cientfica. c) integrada. d) autntica. e) evolutiva. 14. (AFPS/2002/ESAF) Sobre o tema legislao tributria, correto afirmar que, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional: a) a aplicao da legislao tributria restringe-se a fatos geradores futuros, isto , queles ocorridos a partir de sua vigncia, em consonncia com o princpio constitucional da irretroatividade das leis. b) a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito, quando seja expressamente interpretativa, includa a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados. c) a lei tributria aplica-se a ato pretrito que no tenha sido definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infrao. d) a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito, no definitivamente julgado, quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, inclusive no caso de envolver inadimplemento de obrigao principal, desde que o ato ou fato no se tenha realizado por meio de fraude. e) permitido autoridade administrativa empregar a eqidade para dispensar o cumprimento de obrigao tributria principal, quando se depara com ausncia de disposio legal expressa para decidir litgio tributrio cujo julgamento de sua competncia.
15. (TTN/94/ESAF) No direito tributrio brasileiro, o emprego da eqidade: a) o primeiro recurso para o caso de integrao da legislao tributria. b) poder resultar na dispensa do pagamento do tributo devido. c) justifica conceder-se remisso, desde que autorizada por lei, em relao com as caractersticas pessoais ou materiais do caso. d) afasta a interpretao literal da legislao tributria que trata da dispensa do cumprimento das obrigaes tributrias acessrias. e) determina que a lei tributria se aplique a ato pretrito quando deixa de defini-lo como infrao. 16. (TRF/2002.1/ESAF) Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente, na ordem indicada (art.108 da Lei 5.172/66-Cdigo Tributrio Nacional): a) a analogia; os princpios gerais de direito tributrio; os princpios gerais de direito pblico; a eqidade. b) os princpios gerais de direito tributrio; os princpios gerais de direito pblico, a eqidade; a analogia. c) a eqidade; os princpios gerais de direito tributrio; os princpios gerais de direito pblico; a analogia. d) a analogia; os princpios gerais de direito pblico; os princpios gerais de direito tributrio; a eqidade. e) a analogia; a eqidade; os princpios gerais de direito pblico; os princpios gerais de direito tributrio. 17. (AFTN/94/ESAF) Na hiptese de o aplicador da lei tributria que comina penalidades ficar em dvida quanto graduao da pena, dever interpretar a norma, em relao ao acusado, de modo: a) analgico. b) benigno. c) eqitativo. d) literal. e) integrado. 18. (ATN/Recife/2003/ESAF) Conforme estabelece o Cdigo Tributrio Nacional, a legislao tributria que disponha sobre suspenso ou excluso do crdito tributrio interpretada: a) da maneira mais favorvel ao sujeito passivo, em caso de dvida quanto natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos. b) mediante aplicao do mtodo teleolgico.
c) mediante aplicao do mtodo sistemtico. d) de tal modo que o emprego da eqidade implique dispensa de tributo devido, quando a autoridade tributria competente, vista de disposio normativa expressa, no puder utilizar a analogia. e) literalmente. 19. (ATM/Fortaleza/2003/ESAF) O Cdigo Tributrio Nacional estabelece expressamente a seguinte regra no seu captulo intitulado Interpretao e Integrao da Legislao Tributria: a) em caso de dvida quanto capitulao legal do fato, os dispositivos de lei tributria que tratam de fato gerador, definem infraes, ou lhes cominam penalidades, devem ser interpretados da maneira mais favorvel ao sujeito passivo. b) os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios. c) a legislao tributria que dispe sobre lanamento de crdito tributrio deve ser interpretada literalmente. d) o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo previsto em lei. e) na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente, na rigorosa ordem que se segue, a analogia, os princpios gerais de direito pblico, os princpios gerais de direito tributrio e a eqidade. 20. (AFTE/RN/2005/ESAF) Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas. Em seguida, marque a opo correta. ( ) vedada a aplicao imediata da legislao tributria a fatos geradores cuja ocorrncia tenha tido incio mas no esteja completa. ( ) A lei tributria aplicvel a ato ou fato pretrito definitivamente julgado, quando deixe de defini-lo como infrao. ( ) A legislao tributria que disponha sobre parcelamento de crdito tributrio deve ser interpretada literalmente. ( ) Quando no h dvida quanto capitulao legal do fato, a lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, deve ser interpretada da maneira mais favorvel ao acusado. a) V, F, V, F b) V, V, F, V c) F, V, F, F d) F, F, V, V e) F, F, V, F.
21. (AFE/MG/2005/ESAF) Considerando os temas vigncia e aplicao da legislao tributria e interpretao e integrao da legislao tributria, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) A lei que disponha sobre suspenso e excluso do crdito tributrio deve ser interpretada, segundo o Cdigo Tributrio Nacional, em benefcio do contribuinte. ( ) A lei tributria aplica-se ao ato ou fato pretrito, quando for interpretativa, ressalvadas as hipteses em que redundar na aplicao de penalidade. ( ) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, o emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. ( ) A lei tributria aplicada a fato anterior sua vigncia quando extinguir tributo, j que vem em benefcio do contribuinte. a) V, V, V, F b) F, V, F, V c) F, V, V, V d) F, V, V, F e) F, F, V, F 22. (ESAF/Procurador/DF/2004) Em relao ao tema interpretao e integrao da legislao tributria, regulado pelo Cdigo Tributrio Nacional, avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias, suspenso ou extino do crdito tributrio e outorga de iseno. ( ) Em caso de dvida quanto natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos, interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado a lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades. ( ) O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei; o da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. a) V, V, V b) F, V, F c) V, V, F d) V, F, V e) F, V, V 23. (ESAF/PFN/2006) Considerando os temas vigncia e aplicao da legislao tributria e interpretao e integrao da legislao tributria e as disposies do CTN, marque com (V) a
assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) O emprego da analogia pode resultar na exigncia de tributo. ( ) A lei tributria aplica-se ao ato ou fato pretrito, quando for interpretativa, ressalvadas as hipteses em que redundar na aplicao de penalidade. ( ) Quando extinguir multa tributria, a lei tributria pode ser aplicada a fato anterior sua vigncia. ( ) A lei que disponha sobre moratria e remisso do crdito tributrio deve ser interpretada, segundo o Cdigo Tributrio Nacional, em benefcio do contribuinte. a) F, F, V, F b) V, V, F, F c) F, V, V, F d) V, F, F, V e) F, V, V, V 24. (ESAF/MPC/GO/2007) Quanto interpretao e integrao das normas tributrias, assinale a opo correta. a) As lacunas do Direito Tributrio so colmatadas pela mesma sistemtica da Lei de Introduo ao Cdigo Civil. b) O contrato de arrendamento mercantil relativo a um automvel pode excluir a responsabilidade tributria do arrendante, em relao ao Imposto sobre Veculos Automotores, uma vez que as partes podem pactuar suas obrigaes. c) Em existindo dvida quanto capitulao legal do fato, deve-se interpretar a lei tributria definidora de infraes da maneira mais favorvel ao acusado. d) A outorga de isenes interpretada finalisticamente, cabendo ao aplicador da lei buscar o objetivo perseguido pelo legislador. e) A lei tributria, em alguns casos, pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado para definir ou limitar competncias tributrias. 25. (ESAF/PFN/2007) O Decreto n. 40.643/96, do Estado de So Paulo, que aprovou os termos do Convnio n. 132/95, concedeu certa iseno para os estabelecimentos industriais. A circunstncia de a Lei Federal n. 4.502/64, que, para os fins nela previstos, equiparou o estabelecimento industrial ao importador, permite, segundo o CTN, a interpretao de que tambm o importador se beneficia da iseno? luz do art. 38, 2, da Lei n. 6.374/89, do Estado de So Paulo, discutiu-se a atualizao monetria do crdito do ICMS. Em face de norma estadual expressa, admitido o uso das formas de integrao do direito tributrio, quais sejam, a analogia, os princpios gerais de
direito tributrio e de direito pblico e a eqidade, se j previstas em lei federal (CTN, art. 108, I a IV)? O Plenrio do STF, ao julgar o RE 213.396 (DJ de 01/12/2000), assentou a constitucionalidade do sistema de substituio tributria para frente, mesmo antes da promulgao da EC n. 3/93. Nesse sistema, a obrigao tributria mostra-se anterior realizao concreta do fato tributvel. O Convnio ICMS 10/89, que previu esse sistema, foi publicado no dia 30 de maro. Poderia o Convnio alcanar os substitutos tributrios por ele institudos, j no ms de maro de 1989? a) Sim, sim, sim b) No, no, no c) Sim, no, sim d) No, sim, no e) Sim, no, no 26. (ESAF/ATRFB/2010) Consoante o que dispe o art. 111 do Cdigo Tributrio Nacional, interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha, entre outros, sobre a outorga de iseno. Tal artigo, embora sofra algumas crticas de parte da doutrina, no sentido de que no se deva lanar mo isoladamente da tcnica de interpretao literal, vem tendo acolhida em diversos julgados oriundos de tribunais superiores. Como exemplos de aplicao de tal princpio, podemos apontar as seguintes situaes, com exceo de: a) de modo geral, podemos afirmar que vedada a analogia em legislao que verse sobre a outorga de isenes. b) requisitos estabelecidos por ato normativo infralegal, como um Ato Declaratrio Normativo expedido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, por exemplo, podem impor restries vlidas, alm daquelas contidas em textos legais, para a fruio de benefcios fiscais. c) no vedada a ponderao dos elementos sistemticos e finalsticos da norma por parte do aplicador do direito. d) embora o comando legal seja no sentido de que seja dada interpretao literal legislao que disponha sobre a outorga de isenes, admite-se uma interpretao mais ampla da referida norma. e) a iseno tributria revela-se instrumento de materializao de convenincia poltica, insuscetvel, neste aspecto, de controle do Poder Judicirio, na concretizao de interesses econmicos e sociais, estimulando e beneficiando determinadas situaes merecedoras de tratamento privilegiado.
27. (ISS/RJ/2010) De acordo com o disposto no art. 111, incisos I a III, do Cdigo Tributrio Nacional, interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre suspenso ou excluso do crdito tributrio, outorga de iseno e dispensa do cumprimento de obrigaes acessrias. Tal disposio leva a concluir, exceto, que: a) A iseno de que goza a parte, relativa aos ganhos com a operacionalizao da atividade empresarial, no abrange o resultado das aplicaes financeiras por ela realizadas, uma vez que se interpreta literalmente a legislao tributria que disponha sobre a outorga de iseno. b) O disposto no art. 111, porm, no pode levar o aplicador do direito absurda concluso de que esteja ele impedido, no seu mister de apreciar e aplicar as normas de direito, de valer-se de uma equilibrada ponderao dos elementos lgico-sistemtico, histrico e finalstico ou teleolgico, os quais integram a moderna metodologia de interpretao das normas jurdicas. c) Apenas a concesso do parcelamento suspende a exigibilidade do crdito tributrio, e no o seu simples requerimento. d) A iseno tributria revela convenincia poltica, insuscetvel, neste aspecto, de controle do Poder Judicirio, na concretizao de interesses econmicos e sociais, estimulando e beneficiando determinadas situaes merecedoras de tratamento privilegiado. e) Do referido dispositivo resulta no somente uma proibio analogia, como tambm uma impossibilidade de interpretao mais ampla. 28. (ISS/RJ/2010) No tocante interpretao da legislao tributria, julgue os itens a seguir: I. na ausncia de disposio expressa, o aplicador da legislao tributria se valer, sucessivamente, dos princpios gerais de direito tributrio, dos princpios gerais de direito constitucional, da analogia e da equidade; II. a interpretao da legislao tributria se far literalmente quando esta disponha sobre a dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias; III. a lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito quando seja expressamente interpretativa; IV. exclusivamente para efeitos tributrios, a lei pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, ainda que utilizados pela Constituio Federal para definir ou limitar competncias tributrias. Esto corretos apenas os itens: a) II e III. b) I e III.
c) II e IV. d) III e IV. e) I e IV. 29. (ESAF/PFN/2004) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, est sujeita interpretao literal a norma tributria que verse sobre a) remisso. b) compensao. c) prescrio. d) decadncia. e) parcelamento. 30. (Procurador/Banco Central/2002) Uma das formas integrao da norma jurdica tributria, como etapa final procedimento de interpretao, visando a preencher lacuna da pela aplicao de disposio legal relativa a hiptese assemelhada, a) Eqidade. b) Anatocismo. c) Analogia. d) Teleologismo. e) Literalidade. de do lei
31. (Auditor/Natal/2001) Tratando-se de regras de interpretao da legislao tributria, temos que a) a ausncia de disposio normativa expressa no autoriza o emprego da analogia. b) pelo emprego da eqidade possvel a dispensa do pagamento de tributo devido. c) os princpios gerais de Direito Privado podem ser utilizados para definio dos efeitos tributrios dos institutos e conceitos dessa rea jurdica. d) deve ser interpretada de maneira mais favorvel ao FISCO a lei tributria que defina infraes e comine penalidades. e) deve ser interpretada literalmente a legislao tributria referente outorga de iseno. 32. (ESAF/AFRFB/2005) Em relao vigncia da legislao tributria podemos afirmar que, salvo disposio em contrrio, a) os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas entram em vigor, 30 dias aps sua publicao. b) as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa, entram em vigor na data de sua publicao.
c) os convnios que entre si celebrem a Unio, os estados, o Distrito Federal e os municpios entram em vigor na data de sua publicao. d) em face do princpio da legalidade, uma lei pode estar vigente e eficaz, mas s se pode aplic-la aos fatos geradores que ocorrerem no exerccio seguinte ao da sua publicao. e) a medida provisria, at que seja convertida em lei, revoga ou suspende a lei com ela incompatvel. Caso no haja a converso, a lei anterior voltar em sua plenitude, cabendo ao Congresso Nacional disciplinar as relaes jurdicas formadas no perodo de vigncia da medida provisria. 33. (ESAF/AFRF/2002.1) Diz o Cdigo Tributrio Nacional que a legislao tributria, observado o disposto nesta Lei, regular, em carter geral, ou especificamente em funo da natureza do tributo de que se tratar, a competncia e os poderes das autoridades administrativas em matria de fiscalizao da sua aplicao. A legislao mencionada, salvo disposio em contrrio, aplica-se, exclusivamente, a) a pessoas naturais ou jurdicas que sejam contribuintes do imposto a que alude a norma respectiva. b) a pessoas naturais ou, quando se trate de pessoa jurdica, a seus diretores ou representantes legais. c) a todas as pessoas que se achem em seu campo de incidncia, inclusive s que gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal. d) a pessoas jurdicas que sejam contribuintes ou responsveis por tributos em geral ou pelo tributo especfico a que se refira. e) a pessoas naturais ou jurdicas no imunes, inclusive s que sejam isentas ou no tributadas por fora de norma infraconstitucional (leis, decretos etc.). 34. (ESAF/AFTN/1998) A Emenda Constitucional n0 18, de 1965, aludia a leis complementares; porm somente a partir da Constituio de 1967 que passou a existir a lei complementar em sentido formal, votada com quorum privilegiado. vista disto, indique, em relao ao Cdigo Tributrio Nacional (CTN, Lei n0 5.172, de 1966), qual concluso e respectiva justificao so simultaneamente corretas. a) As matrias contidas no CTN, reservadas a leis complementares pela Constituio hoje em vigor, continuam em plena vigncia, quando compatveis com as normas constitucionais atuais. b) As matrias contidas no CTN, reservadas a leis complementares pela Constituio hoje em vigor, foram revogadas pelo novo regime, eis que tal Cdigo foi votado como lei ordinria.
c) O CTN pode ser revogado por lei ordinria ou medida provisria, pois as leis ordinrias em geral, como a Lei n. 5.172, podem ser revogadas ou modificadas por outras leis de igual hierarquia. d) O CTN pode ser revogado por lei ordinria, mas no por medida provisria, porque a estas defeso tratar de tributos. e) As matrias contidas no CTN, reservadas a leis complementares pela Constituio hoje em vigor, continuam em plena vigncia, porque no revogadas ou modificadas por lei ordinria posterior. 35. (ESAF/AFTN/1998) 49- Assinale a resposta que preencha corretamente as duas lacunas. A majorao ________ est sujeita ao princpio da anterioridade ________ a) do imposto de transmisso de bens imveis da lei em relao cobrana, mas a lei pode ter sido publicada no mesmo exerccio em que a cobrana se realiza. b) do imposto de importao anual, s podendo ser exigida se a lei majoradora estiver em vigor antes do incio do exerccio da cobrana. c) do imposto de renda anual, sendo indispensvel que a lei majoradora esteja em vigor antes do incio da cobrana, no bastando ter sido publicada anteriormente a esse incio. d) do imposto de exportao anual em relao cobrana, devendo a lei ter sido publicada antes do exerccio em que a cobrana se realiza. e) da contribuio para a previdncia social de 90 dias da publicao da lei majoradora, no podendo ser exigida antes desse nonagintdio. 36. (ESAF/AFTN/1998) Segundo se depreende do Cdigo Tributrio Nacional, um ato infralegal (um decreto, por exemplo) pode estabelecer a(s) a) extino de um tributo. b) definio do fato gerador da obrigao tributria acessria nos limites da lei. c) hipteses de anistia. d) reduo do Imposto Territorial Rural. e) fixao da alquota do imposto de renda. 37. (ESAF/AFTN/1998) (I) Devido ao princpio da soberania nacional previsto j no primeiro artigo da Constituio, um tratado internacional no pode interferir em matria tributria. (II) As Resolues do Senado Federal no interferem na legislao relativa a tributos propriamente federais.
(III) Consoante o Cdigo Tributrio Nacional, analogia seria (ou ) tcnica de integrao e no de interpretao da legislao tributria. Analisadas estas trs perguntas, escolha a opo que contenha, na respectiva seqncia, as respostas corretas. a) As trs assertivas so verdadeiras. b) verdadeira a primeira assertiva, mas falsa sua explicao; so falsas as demais. c) falsa a primeira assertiva; so verdadeiras as duas ltimas. d) Todas as trs assertivas so falsas. e) verdadeira a primeira assertiva, falsa a segunda e verdadeira a terceira. 38. (ESAF/AFTN/1996) Quando uma lei ou alguns dos seus artigos so declarados definitivamente inconstitucionais pelo Supremo Tribunal Federal so retirados do ordenamento jurdico. A pela publicao do acrdo do Supremo Tribunal Federal no Dirio Oficial da Unio; B Por lei complementar; C Por resoluo do Senado; D Por decreto legislativo; E Por medida provisria. 39. (ESAF/AFTN/1996) Sobre os decretos executivos federais, podemos afirmar que so: A Veculos normativos privativos do legislativo para aprovao, entre outras coisas, dos tratados e convenes internacionais celebrados pelo Presidente da Repblica; B Atos normativos de competncia privativa do Presidente da Repblica com fora de lei prprios para o aumento das alquotas do IPI, IE, IR e IOF; C Veculos normativos do Presidente da Repblica para aprovao, entre outras coisas, dos tratados e convenes celebrados pelos Ministros de Estado; D Veculos normativos com fora de lei idneos para institurem impostos extraordinrios na iminncia ou no caso de guerra externa; E Veculos normativos que se prestam aprovao dos regulamentos dos impostos federais. 40. (ESAF/AFTN/1996) Questo 26: O princpio da legalidade no se aplica, em toda sua extenso. A Aos impostos de importao e exportao, impostos sobre produtos industrializados e impostos extraordinrio decorente de guerra. B Aos impostos de importao e exportao, ao impostos sobre produtos industrializados e ao imposto sosbre operaes financeiras.
C s taxas e contribuies de melhoria. D Aos impostos de importao e exportao, impostos sobre produtos industrializados e ao imposto extraordinrio de guerra. E s taxas e contribuies sociais. 41. (ESAF/AFM/TERESINA/2002) Indique, nas opes abaixo, em que hiptese podem as convenes formalizadas entre particulares ser opostas Fazenda Pblica, relativamente responsabilidade pelo pagamento de tributo, com o objetivo de modificar a definio do sujeito passivo da obrigao tributria. a) Quando decorrente de clara e expressa clusula do acordo de vontades entre os particulares. b) Quando est expressamente previsto em disposio legal especfica. c) Em casos de dvida quanto vinculao do sujeito passivo ao fato gerador. d) Quando resulta de deciso administrativa da Fazenda Pblica. e) Em nenhuma hiptese pode ocorrer tal oposio em face da Fazenda Pblica. 42. (ESAF/AFRFB/2010) Considerando a publicao de norma, em 15 de dezembro de 2009, visando majorao de tributo, sem disposio expressa sobre a data de vigncia, aponte a opo correta. a) Tratando-se de imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, poder ser editada lei ordinria, produzindo efeitos financeiros a partir de 1 de janeiro de 2010. b) Tratando-se de imposto sobre produtos industrializados, poder ser expedido decreto presidencial, produzindo efeitos financeiros a partir de sua publicao. c) Tratando-se de imposto sobre a propriedade territorial rural, poder ser editada medida provisria, produzindo efeitos financeiros noventa dias aps a sua publicao. d) Tratando-se de imposto sobre importao, poder ser expedido decreto presidencial, produzindo efeitos financeiros noventa dias aps a sua publicao. e) Tratando-se de contribuio social, poder ser editada medida provisria, produzindo efeitos financeiros a partir de 1 de janeiro de 2011, caso no tenha sido convertida em lei no mesmo exerccio financeiro em que tenha sido publicada. 43. (ATM/Fortaleza/1998/ESAF) Assinale a opo incorreta. a) obrigatria a interpretao gramatical de norma que verse sobre moratria.
b) A lei tributria aplica-se a ato pretrito, em qualquer caso, quando deixe de defini-lo como infrao. c) No preenchimento de lacunas da legislao tributria, utiliza-se preferencialmente a analogia. d) A lei definidora de infraes tributrias interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado, em caso de dvida quanto imputabilidade. e) O emprego da eqidade pode resultar na dispensa do pagamento de penalidade pecuniria. 44. (ATM/Fortaleza/1998/ESAF) Em matria de impostos no preciso lei para estabelecer a) as hipteses de compensao e transao. b) a cominao de penalidades. c) as obrigaes tributrias acessrias. d) a dispensa de penalidades. e) a fixao da base de clculo. 45. (AFTE/PA/2002/ESAF) A analogia constitui elemento de a) integrao da legislao tributria. b) interpretao da legislao tributria. c) excluso do crdito tributrio. d) suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. e) extino do crdito tributrio. 46. (AFTE/PA/2002/ESAF) Publicada lei que institua ou majore contribuio social para a seguridade social, poder ser aplicada somente a) no exerccio financeiro seguinte. b) decorrido o prazo de trs meses. c) decorrido o prazo de noventa dias. d) decorrido o prazo de quarenta e cinco dias. e) decorrido o prazo de trinta dias. 47. (TTN/1998/ESAF) 31- Quanto ao princpio da anterioridade, pode-se dizer que a) probe que se tributem fatos geradores que ocorreram antes do incio da vigncia da lei que houver institudo ou aumentado um tributo. b) no se aplica ao Imposto de Importao, ao Imposto de Exportao, ao Imposto sobre Operaes Financeiras e s Taxas decorrentes do exerccio do poder de polcia.
c) no se aplica ao Imposto sobre Produtos Industrializados, ao Imposto de Importao, ao Imposto sobre Operaes Financeiras, ao Imposto de Exportao. d) se aplica aos emprstimos compulsrios, qualquer que seja o pressuposto da sua instituio. e) se aplica s contribuies para seguridade social da mesma forma que s outras espcies tributrias. 48. (TTN/1998/ESAF) A lei tributria nova aplica-se a fatos ocorridos aps a sua publicao e, se for o caso, decorrida a vacatio legis : a) salvo quando defina o fato como sendo gerador de tributo. b) em qualquer caso, se se tratar de lei meramente interpretativa, com a operao da infrao aos dispositivos interpretados. c) salvo quando a lei vigente no momento da prtica da infrao tenha cominado penalidade menos severa a esta infrao. d) retroagir, todavia, em qualquer caso, desde que o fato pretrito no tenha sido objeto de atividade fiscalizatria. e) salvo quando deixe de definir o ato pretrito, no definitivamente julgado, como infrao. GABARITO 1. D 11. B 2. D 3. C 4. C 5. A 6. B 7. A 8. E 9. E 10. A 20. E
12. D 13. D 14. C 15. C 16. A 17. B 18. E 19. B 25. B 26. B 27. E
21. D 22. E 23. C 24. C
28. A 29. E 30. C
31. E 32. E 33. C 34. A 35. E 36. B 37. C 38. C 39. E 40. B 41. B 42. A 43. B 44. C 45. A 46. C 47. C 48. E

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