UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE HUEHUETENANGO FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA DE AUDITORA OCTAVO CICLO SECCIN:

A LIC. Edvin R. Lpez Rodas. Problema No. 1: Usted es contratado-a por la Ca Luz de Mara, S.A., para que les practique AUDITORIA FINANCIERA, a las reas que se darn a conocer a continuacin. Los Estados financieros, presentados a usted, por el cliente son los siguientes: BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2,012 (Expresado en Quetzales) ACTIVO: CIRCULANTE: Caja y Bancos Cuentas por cobrar Inventario de Mercaderas Gastos Anticipados Suma del Circulante Propiedad Planta y Equipo SUMA DEL ACTIVO PASIVO: CIRCULANTE: Cuentas por pagar a corto Plazo CAPITAL Y RESERVAS: Capital social Utilidad del ejercicio Suma del capital y reservas SUMA DEL PASIVO Y CAPITAL

52,497.33 15,647.35 1,344,747.16 4,459.39 1,417,351.23 40,238.55 1,457,589.78

===========

304,542.52 578,077.24 574,970.02 1,153,417.26 1,457,589.78 ==========

ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2,012 (Expresado en Quetzales) VENTAS NETAS (-) COSTOS Y GASTOS: COSTO DE VENTAS: Inventario Inicial de Mercaderas (+) Compras (+) Fletes sobre compras Total de mercadera disponible 9,705,465.65

610,287.74 9,424,890.37 63,800.15 10,098,978.26

(-) Inventario final de mercadera 1,344,747.16 COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS (-) Gastos de Operacin UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES DEL ISR

8,754,231.10 951,234.55 376,264.53 574,970.02 ==========

INVENTARIO DE MERCADERIAS: El inventario de mercaderas, practicado al 31 de diciembre de 2,012, fue valuado por el mtodo de ltimas entradas y primeras salidas (UEPS). Ud. Participo en el recuento fsico, como observadora del inventario de mercaderas. En su participacin, pudo usted comprobar, lo siguiente: Que los registros contables son inadecuados, no llevan inventarios perpetuos (kardex), no se cuenta con registro auxiliar de entrada y salida de almacn; no se tiene delimitada la responsabilidad del almacn, cualquier persona extrae mercadera y existe un desorden total de la mercadera. Los locales no son adecuados para bodega o almacn de mercaderas, sino para casa de habitacin. Adems que el Gerente y Contador, de la entidad, venden mercadera y reciben efectivo. Asi mismo, existe desconocimiento a los principios de contabilidad generalmente aceptados (NIC), ya que existen algunos comprobantes de compras a nombre del Gerente. Usted no particip en el inventario inicial de mercaderas. El contador de la entidad, le presto a usted, un listado y/o integracin del inventario de mercaderas, que son un total de 80 hojas, con aproximadamente 1,500 artculos que se tienen en existencia. Existe sobre inversin en inventarios, como una situacin fraudulenta del Gerente. Los accionistas de la empresa, le solicitaron a usted, efectuara anlisis de promedios de mrgenes de utilidad con productos que tienen rangos de mayor demanda, por lo que usted, relacion en su examen de auditora las Compras y Ventas de mercaderas del periodo. De sus pruebas de Auditora, usted determin lo siguiente:
Diciembre/2001 Hielera Gls. Pintura aceite Caja manteca Mirasol Aguas pepsi Azcar qq Enero/2001 Frascos alcohol 1/8 Leche nido 5 lbs. Harina el sol Lapiz mngol Boligrafos bic Un. Alka seltzer 60 Levadura 500 grs. Harina el sol qq Leche klim 1800 grm Unidad 1 1 1 1 1 1 Costos por unidad Q. 36.15 Q. 32.00 Q. 27.00 Q. 66.28 Q. 24.30 Q. 92.02 P/venta/ Total Unidad X unid. Total Q.36.15 1 Q. 48.00 Q. 48.00 Q.32.00 1 Q. 46.00 Q. 46.00 Q.27.00 1 Q. 48.00 Q. 48.00 Q.66.28 1 Q. 71.00 Q. 71.00 Q.24.30 1 Q. 25.00 Q. 25.00 Q.92.02 1 Q.105.50 Q.105.50

1 1 1 1 1 1 1 1 1

Q. 0.65 Q. 41.96 Q.91.89 Q. 0.57 Q. 0.45 Q. 17.41 Q. 2.60 Q. 91.89 Q.37.25

Q. 0.65 Q.42.96 Q.91.89 Q. 0.57 Q. 0.45 Q.17.41 Q. 2.60 Q.91.89 Q.37.25

1 1 1 1 1 1 1 1 1

Q. 0.74 Q. 46.00 Q. 99.50 Q. 0.80 Q. 0.50 Q. 20.00 Q. 3.10 Q. 99.50 Q. 42.00

Q. 0.74 Q. 46.00 Q. 99.50 Q. 0.80 Q. 0.50 Q. 20.00 Q. 3.10 Q. 99.50 Q. 42.00

Cdno. 100 hojas Fideos Ina Libro sembrador Aceite olmeca gls. Sal qq Bijol caja Junio /2001 Licor tucan Saborin cton. Frijol lata Harina leon Incaparina Pastas Ina Salsa inglesa Consome Autan espiral Leche klim Pic-nic Moldes p/pizza Levadura Ricitos Azcar M. Mirasol Alcohol medic

1 lb. 1 1 1 1

Q. 1.68 Q. 0.96 Q. 8.00 Q.17.88 Q.21.00 Q. 6.36

Q. 1.68 Q. 0.96 Q. 8.00 Q.17.88 Q.21.00 Q. 6.36

1 1 1 1 1

Q. 2.00 Q. 1.15 Q.11.00 Q.19.70 Q.25.00 Q. 8.50

Q. 2.00 Q. 1.15 Q.11.00 Q.19.70 Q.25.00 Q. 8.50

1 Lt. 1 1 (16 oz) 1 qq 1 lb. lb. 1 Fco. 1 Cton. 1 caja 1 bote 1 bolsa 1 1 lb. 1 doc. 1 qq. 1 lb. 1 doc.

Q. 9.86 Q. 2.49 Q. 5.65 Q. 88.00 Q. 1.84 Q. 0.96 Q. 2.37 Q. 2.24 Q. 3.64 Q. 35.46 Q. 4.50 Q. 6.50 Q. 6.10 Q. 2.35 Q. 86.00 Q. 2.62 Q. 7.80

Q. 9.86 1 Q. 11.50 Q. 2.49 1 Q. 2.95 Q. 5.65 (1 L) Q. 9.00 Q 88.00 1 qq Q. 99.50 Q. 1.84 1 lb. Q. 2.15 Q. 0.96 lb. Q. 1.15 Q. 2.37 1 Fco. Q. 2.40 Q. 2.24 1 Cton. Q. 2.50 Q. 3.64 1 caja Q. 4.80 Q. 35.46 1 Q. 39.50 Q. 4.50 1 Q. 5.00 Q. 6.50 1 Q. 7.55 Q. 6.10 1 Q. 9.60 Q. 2.35 1 doc. Q. 2.60 Q. 86.00 1 qq. Q. 90.00 Q. 2.62 1 Q. 3.00 Q. 7.80 1 Q.8.95

Q. 11.50 Q. 2.95 Q. 9.00 Q. 99.50 Q. 2.15 Q. 1.15 Q. 2.40 Q. 2.50 Q. 4.80 Q. 39.50 Q. 5.00 Q. 7.55 Q. 9.60 Q.2.60 Q.90.00 Q. 3.00 Q. 8.95

Adems los accionistas, le solicitan que usted determine un Estado financiero Predeterminado (Balance Gral., Estado de Resultados, Anexo donde se determine el faltante de inventario). Todo lo anterior, lo debe determinar usted en base a los datos proporcionados, as como los anlisis de rotacin de inventarios, etc. Usted examin las facturas de compras, pago de fletes y otros gastos ocasionados, al costo del producto, as como las facturas de ventas de la prueba de auditora. PROVEEDORES: El rubro de proveedores, es el ms importante, de cuentas por Pagar a corto plazo, que se encuentra en el balance Gral, al 31 de diciembre de 2.012, cuyo movimiento de este saldo a esa fecha es as: Proveedor A Proveedor B Proveedor C Proveedor D Proveedor M Proveedor S
Total de Proveedores al 31/12/2012

Q. 30,000.00 Q. 25,000.00 Q. 28,000.00 Q. 50,000.00 Q. 40,000.00 Q. 56,546.26 Q.229,546.26

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Usted confirm todos los proveedores, contestndole los mismos, lo siguiente Proveedor A, B, C, y D, que su saldo es correcto.

Proveedor S, que su saldo al 31/12/2,012 es de Q. 28,546.26: debido a que factura No. 3333, ya fue cancelada y se duplic. Proveedor M, que su saldo al 31/12/2012 es de Q. 20,000.00 y en igual forma se duplic dicha operacin. Se Pide: 1) Prepare los papeles de trabajo necesarios, apegados a Naga (NIC) 2) Control interno en forma sucinta de las reas examinadas 3) Informe correspondiente, incluyndole dictamen y por separado carta a la gerencia. 4) Programa de auditoria en forma sucinta de reas examinadas. 5) Proponga los ajustes necesarios.

NOTA: Planteamiento tomado de un examen privado, area de auditora.

Elaborado por: ___E.L.______ Fecha: _____3/1/13_________ Revisado por: _____________ Fecha: _________________

Ca. Luz de Mara, S. A. Programa de Auditoria Inventarios

1. Obsrvese el levantamiento del inventario fsico. 2. Verifquense las multiplicaciones, sumas y resmenes totales. 3. Hganse pruebas de la fijacin de precios al inventario. 4. Determnese el corte apropiado en las compras. 5. Determnese el corte apropiado en las ventas. 6. Cotjense los precios de inventario con los precios de venta. 7. Aplquese la prueba de la ganancia bruta. 8. Obtngase certificado de inventario. 9. Examnese la calidad del inventario. 10. Realice rotaciones de inventario. 11. Determnese si la cobertura de seguros es apropiada y suficiente.

Elaborado por: ____________ Fecha: ___________________ Revisado por: _____________ Fecha: _________________

Ca. Luz de Mara, S. A. Programa de Auditoria Proveedores

1. 2. 3. 4. 5.

Preprense u obtngase relaciones de proveedores. Cotjese el balance de comprobacin con el saldo de la cuenta de control. Justifquense los abonos y los cargos en la cuenta proveedores. Ratifquense a los proveedores. Examnese la distribucin de facturas.

Elaborado por: ____________ Fecha: ___________________ Revisado por: _____________ Fecha: _________________

Ca. Luz de Mara, S. A. Evaluacin del Control Interno Inventarios

Cdula Narrativa El inventario de mercaderas que se practico el 31 de diciembre de 1,991, Fue valuado por el mtodo de ultimas entradas primeras salidas (UEPS). Participe en el recuento fsico como observador del inventario de mercaderias por consiguiente pude comprobar: Que los registros contables son inadecuados, no llevan inventarios perpetuos (kardex). No se cuenta con registro auxiliar de entrada y salida del almacn. No se tiene delimitada la responsabilidad del almacn, cualquier persona extrae mercadera y existe un desorden total de la misma. Los locales no son adecuados para bodega o almacn de mercaderas, sino para casa de habitacin. El gerente y el contador de la entidad, venden mercaderas y reciben efectivo. Existe sobre inversin en inventarios, como una situacin fraudulenta del Gerente.

Elaborado por: __E. L.______ Fecha: __3/1/13____________ Revisado por: __Y.L._______ Fecha: ___3/1/13_________

Ca. Luz de Mara, S. A. Cuestionario de Control Interno Proveedores

1. Existe un sistema adecuado para extender requisiciones, aprobar y enviar las Las ordenes de compra, de recepcin, aprobacin de facturas y aprobacin de facturas y aprobacin de pagos? 2. Se verifica la exactitud de las facturas de los vendedores antes de contabilizarlas? 3. Se cotejan los estados de cuenta de los vendedores con la cuenta de proveedores en libros? 4. Se aprueban debidamente los ajustes en la cuenta de proveedores?

No

No

No Si