CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO II Temas de Derecho Penal Tributario Apellidos y Nombres: Cdigo: Fecha: 1.

Concepto de Derecho Penal Tributario Derecho Penal Tributario puede definirse como aqulla rama del derecho penal que tipifica y castiga los incumplimientos ms graves de las normas tributarias, as como las conductas delictivas realizadas en perjuicio de la Hacienda Pblica. El Derecho Penal Tributario comprende el conjunto de normas jurdicas referentes a la tipificacin de los ilcitos tributarios y a la regulacin de sus sanciones. El mismo, constituye un derecho penal particular, con ciertas caractersticas que lo distinguen del derecho penal comn, conforme detallaremos a continuacin. En efecto, el Derecho Penal Tributario estudia el conjunto de normas que describen los ilcitos fiscales y sus correspondientes sanciones. Las normas que integran su objeto de estudio tienden a la proteccin de bienes jurdicos. Al respecto, es preciso referir que la expresin bienes jurdicamente protegidos comprende todo objeto que interesa a la sociedad, no slo las cosas y los derechos, sino todos los bienes intangibles que reconoce al ser humano, agregando a ello el hecho de que se trata de intereses jurdicos relevantes para la sociedad. Sobre este punto corresponde citar a DINO JARACH quien seala que el Derecho Penal Tributario se considera adscrito al Derecho Tributario y no al Derecho Penal en virtud de que nace con el Derecho Tributario mismo por razones de evolucin histrica y la necesidad coercitiva de obtener los recursos necesarios para sufragar los gastos pblicos por parte del Estado, sin embargo adopta principios fundamentales del Derecho penal comn. 2. Relacin del Derecho Penal Tributario con el Derecho Penal Econmico En la doctrina jurdico penal se reconoce la existencia de un derecho penal econmico al que se ha caracterizado como los comportamientos descriptos en las leyes que lesionan la confianza en el orden econmico vigente con carcter general o en alguna de sus instituciones en particular, y por tanto ponen en peligro la propia existencia y las formas de actividad de ese orden econmico. 3. El Bien Jurdico Protegido en los delitos tributarios. Explicar las teoras patrimonialista y funcionalista Si bien la doctrina mayoritaria vincula como bien jurdico protegido de los delitos fiscales al erario pblico o la hacienda pblica, sigue existiendo importante

confusin entre el objeto de proteccin mediato e inmediato, medios comisivos, resultados, etc. Defraudacin Tributaria Artculo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa. Defraudacin tributaria Bien jurdico protegido: Se han planteado dos tesis respecto del bien protegido: Patrimonialista: El bien jurdico protegido es el patrimonio del Estado. Funcionalista: [Actualmente es la que se maneja] Proceso de egresos e ingresos del sistema tributario del Estado.

Sobre el particular se han esbozado dos teoras, a saber: la patrimonialista y la funcionalista. Mientras que la primera no duda en sealar que el objeto de proteccin es el patrimonio estatal, la segunda indica que aqul se encuentra representado por el proceso de recaudacin de ingresos y de distribucin de los mismos en el gasto pblico. A estas dos tesis se ha achacado diversas crticas. En efecto, aceptada la teora patrimonialista, el dao al patrimonio estatal debera ser la justificacin de la existencia de los delitos. Sin embargo, como bien se ha puesto de manifiesto existen numerosos delitos que pese a contemplar un perjuicio patrimonial efectivo, no poseen la calidad de delitos patrimoniales (v.gr. los atentados contra el sistema crediticio). De otro lado en contra de la teora funcionalista, se ha sealado que hara depender la existencia del delito de una visin casi exclusivamente tributaria. En efecto, si su justificacin se centrara en la obstaculizacin del proceso de ingresos y egresos estatales, ello no resultara suficiente para la tipificacin de un delito, teniendo en cuenta que no toda lesin o puesta en peligro del sistema de ingresos y egresos del sistema de recaudacin tributaria es suficiente para habilitar la intervencin del sistema penal. 4. Por qu se dice que el delito tributario es uno especial propio? Decreto Legislativo N 813, mediante el cual se aprob la Ley Penal Tributaria, la misma que comprende cuatro ttulos, siendo stos los siguientes: Delito

Tributario; Defraudacin Tributaria; Accin Penal; Caucin y Consecuencias Accesorias. Respecto a las razones que justifican este cambio de regulacin, la Exposicin de Motivos del Decreto Legislativo N 813, seala lo siguiente: El delito tributario, en su modalidad de Defraudacin Tributaria, se encuentra contenido en la Seccin II del Captulo II del Ttulo XI del Libro Segundo del Cdigo Penal; sin embargo, dada su especialidad y en razn de las materias jurdicas que confluyen - Derecho Tributario y Derecho Penal-, as como la vinculacin del citado ilcito con la actuacin de las respectivas administraciones tributarias, resulta necesario que en una ley penal especial se legisle sobre esta materia (). Por su parte, la existencia de una norma penal especial origina un mayor conocimiento y difusin de la materia que se legisla, as como un mayor efecto preventivo en la sociedad. Estos efectos deben ser necesariamente considerados al momento de legislar sobre el delito de Defraudacin Tributaria, a fin de generar una mayor conciencia tributaria y una abstencin en la comisin del citado ilcito (). 5. En qu consiste la norma penal en blanco y su aplicacin al delito tributario? LEY PENAL EN BLANCO. Cuando hablamos de ley penal en blanco nos referimos a casos en los cuales la prohibicin o el mandato de accin se encuentran en disposiciones distintas de la ley que contiene la amenaza penal (en este caso, en disposiciones distintas al Cdigo Penal). Esto es compatible con la Constitucin si existe una concrecin de la conducta constitutiva del hecho delictivo en otra disposicin, de manera que quede asegurada la funcin de garanta de la norma que contiene la amenaza penal, aunque se tenga que acudir a otra disposicin adicional. La justificacin de esto, de la existencia de la ley penal en blanco, es la de evitar que la norma penal se estanque en mbitos cambiantes. 6. Grafique la tipologa de los delitos tributarios con sus respectivas penas (organizador visual) Tomando en cuenta el Decreto Legislativo 813 y Decreto Legislativo 1114 (revisar su copias)

7. Bibliografa

http://www.derecho.usmp.edu.pe/cet/doctrina/17/El_Ilicito_Tributario_FSamha n_RPDT_USMP_No17.pdf