ESTIG

ESCOLA SUPERIOR DE TECNOLOGIA E GESTO

Cursos de Licenciatura em Gesto de Empresas e Informtica de Gesto

CONTABILIDADE GERAL I
EXERCCIOS DE APLICAO PRTICA

CADERNO 1

O docente: Jos Filipe Pires dos Reis

BEJA, ANO LECTIVO 2008/2009

Exerccio prtico n 1

O patrimnio do Comerciante, Sr. lvaro Santos, que possui uma sapataria em Lisboa, era em 1 de Outubro de 2005 o seguinte:
Elementos Patrimoniais Arca frigorifica AEG Mquina registadora Maquina de lavar roupa Trespasse do estabelecimento Automvel Opel uso particular Balco e expositores 50 pares de sapatos p/ senhora Fogo de cozinha Emprstimo C.G.D.( Crdito habitao) Viatura comercial marca Nissan Dinheiro ordem no BPA (comercial) Divida ao Sr. ABC por compra de sapatos e malas Dinheiro na caixa registadora Dvida de Joo Ramos por venda de um frigorifico Mobilirio de habitao pessoal Dinheiro para despesas particulares 30 pares de sapatos de homem p/ comercializar Adiantamento a um empregado Divida mercearia XPTO Divida Nissan pela compra da viatura Um Apartamento pessoal Aquisio de aces particularmente Divida comercial ao BBV 75 15 12 2.500 15.000 1.500 8.000 25 650 18 80 30 Valor em EUROS 30 35 40 5000 900 150 65 30 10.000 4.800 620 B/D/O (*) Pat. Particular Pat. Comercial A P A P

(*) B = Bem Pede-se: a) Preencha o quadro.

D = Direito

O = Obrigao

Represente todos os movimentos seguintes, no Razo simplificado. 2. No dia 2/10/n, a empresa ALFA, S.A. efectuou um depsito bancrio no valor de 1.000 no BPA. 3. No 05/10 o BPA devolveu ALFA, SA um dos cheques que constava do Depsito de dia 02/10, no valor de 250 , por este no conter proviso. 4. Dia 10/10 o cliente da ALFA cujo cheque veio devolvido dia 05/10, depois de contactado por esta, procedeu regularizao do seu dbito tendo sido emitido o recibo 30030. 5. No dia 12/10 a empresa ALFA efectua um Depsito a Prazo com vencimento a 6 meses, no valor de 1.000 , tendo para o efeito efectuado um depsito na sua conta D.O. no valor de 750 . 6. No dia 15/10 a ALFA deu ordem de compra ao BPA para aquisio de 100 aces ao preo de 10 cada, pretendendo mante-las em sua posse por prazo inferior a um ano. 7. Dia 30/10 a ALFA emite o cheque n 23332, sacado sobre o BPA, para adquirir um terreno no valor de 25.000 que a empresa espera conseguir vender ao fim de 6 meses com uma mais-valia. 8. A aquisio pela ALFA do terreno cria problemas de tesouraria, obrigando-a a desistir do seu depsito a prazo constitudo em 12/10, perdendo, por isso o direito a qualquer remunerao do capital investido, ou seja, juros. 9. No dia 23/12 a empresa ESTIG, S.A. procedeu a um levantamento de 150 da sua co nta bancria destinado a reforo do saldo de caixa. 10. Indique em que situaes uma empresa deve movimentar a conta 212. 11. Indique em que situaes uma empresa deve movimentar a conta 222. 12. Indique em que situaes uma empresa deve movimentar:

A conta 221 A conta 261.

13. Comente a seguinte frase: As contas do activo s podem ser debitadas e as contas do passivo s podem ser creditadas. 15. No dia 10/02/n, a empresa GAMA, Lda, informada pelo seu banco que o cheque de 1.500 que depositou 2 dias antes no possui cobertura, pelo que vai ser devolvido, sendo emitida para esse efeito (pelo banco) a nota de dbito 123. 16. Dia 11/02 e depois da GAMA, Lda alertar o seu cliente para o cheque devolvido, este informou que s podia regularizar a situao nas seguintes condies: Efectuando um pagamento imediato de 500 por conta do cheque e aceitando uma letra do valor restante com vencimento a 90 dias. Esta proposta foi aceite pela GAMA.
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17. Como forma de se financiar, a empresa GAMA procede, no dia 15/02, ao desconto da letra junto do BES. 18. O saldo da conta de Depsitos Ordem na contabilidade da empresa Z, Lda apresentava em 30/08/n um saldo devedor de 1.159 . Aps recebimento do extracto bancrio (enviado pelo banco) referente ao mesmo perodo, constatou-se que este mesmo extracto apresentava um saldo credor de 1.194,5 . Com base na informao seguinte elabore a reconciliao bancria:

Um

cheque emitido pelo cliente X, no valor de 50 , figurava no extracto como no possuindo proviso, facto que a empresa desconhecia.

Em 29/08 a empresa efectuou um Depsito Bancrio no valor de 200 que j se encontra

contabilizado e ainda no consta do extracto.

O cliente X tinha procedido ao pagamento do saldo da sua conta corrente por transferncia

bancria no valor de 150 . Este movimento j figurava no extracto mas a empresa ainda no tinha recebido a notificao deste facto. Portugal Telecom ainda no tinha cobrado, por dbito em conta, o valor de 25,5 constante da sua factura n 12333, referente aos custos de telefone do ms de Julho e que Z, Lda j tinha contabilizado como pago. seguintes cheques emitidos e contabilizados pela empresa durante Agosto, ainda no constavam do extracto: Cheque n 1020 Cheque n 1021 Cheque n 1030 52 18 40

Os

19. Uma empresa efectua os seguintes movimentos contabilisticos, durante o ms de Setembro de n. a. No dia 03/09 vende mercadoria no valor total de 500 + IVA 20% ao cliente X, emitindo a venda a dinheiro n 150. b. No dia 04/09 procede ao pagamento do seguro anual da viatura Renault, no valor 45 . c. Neste dia recebe a Factura n 4567 no valor de 500 + IVA 20%, emitida pelo fornecedor XZ referente ao fornecimento de mercadoria, com prazo de pagamento a 60 dias. d. No dia 05/09 a empresa procedeu ao pagamento junto da repartio de finanas da sua rea, do imposto de circulao da viatura no valor de 45 .

e. No mesmo dia a empresa recebe uma nota de dbito emitida pelo Banco das Beiras, no valor de 1.105 referente ao pagamento do emprstimo que a empresa possua junto desse banco. A nota de dbito apresentava a seguinte descrio: Amortizao divida Juros Imposto Selo Servios Bancrios 1.000 100 4 1 __________________ Total 1.105

h. No dia 06/09 a empresa procedeu devoluo, a um fornecedor, de mercadoria no valor de 200 + IVA 20%. i. No dia 06/09 procede ainda aquisio de Material de Escritrio no valor de 280 (IVA Inc. 20%) emitindo o cheque n 98564 s/ o Banco das Beiras. j. No mesmo dia procede ao pagamento de 39,9 (IVA Inc. 5%) referente ao consumo de gua do ms anterior. O pagamento efectuado por caixa. k. No dia 15/09 vende mercadoria no valor de 500 (acrescida de IVA a 20%) ao cliente J. Carlos tendo emitido a factura n 65654. Para regularizao do dbito, o cliente entrega 125 no acto da compra, aceitando uma letra do valor restante, com vencimento a 120 dias. Conforme acordado a empresa debita-lhe imediatamente 100 de encargos financeiros que o cliente dever pagar na data de vencimento da letra.

Pede-se: 19.1- Represente nos Ts os movimentos descritos 19.2Efectue o apuramento de IVA para o referido ms considerando que a empresa apresenta imposto a recuperar, do ms anterior, no valor de 1.745 .

20 - A empresa BETA, SA comercializa o produto Y o qual est sujeito a IVA taxa normal e possui em armazm 10.000 unidades valorizadas a 4 cada. A empresa utiliza o preo mdio ponderado como mtodo de custeio das sadas. O ms em curso Outubro de n. Dia 3 - Compra a prazo empresa Alfa, Lda (s/ factura 1810) de 6.000 unidades de mercadoria tabelada a 5 cada. Nesta compra foi possvel obter ainda um desconto comercial de 15% evidenciado na factura. Ao valor da mercadoria acresceu ainda 75 de despesas de transporte, igualmente sujeitas a IVA taxa normal. Dia 7 Venda ao cliente X ( n/ factura 10) de 8.000 unidades a 6 + IVA Taxa Normal. Dia 10 - Venda ao cliente Y ( n/ factura 11) de 100 unidades a 6 + IVA Taxa Normal. A este cliente foi efectuado um desconto de pronto pagamento de 3%, no includo na factura.

Dia 15 Compra a prazo ao fornecedor C. Lopes ( s/ factura 3375) de 9.000 unidades a 5,1 + IVA. Dia 18 Devoluo pelo cliente X de 1.000 unidades vendidas no passado dia 7. Para o efeito foi emitida a nota de crdito n 188. Dia 20 Oferta de 10 unidades ao cliente Bela-Vista, S.A. Dia 22 Venda Bela-Vista, S.A. (n/ factura 12) de 10.000 unidades a 6 + IVA taxa normal, nas seguintes condies: Liquidao imediata de metade do valor em dvida. Aceite de uma letra a 180 dias do valor restante. Como resultado da emisso da letra debitado Bela-Vista S.A. o valor de 100 referentes a juros e outros encargos financeiros, que ficam em aberto em conta corrente. Dia 23 Um acidente com um empilhador levou danificao de 2.000 unidades em armazm tendo sido emitida a nota de regularizao de stock n 2. A Companhia de Seguros efectuou a peritagem e procede ao pagamento da indemnizao que considerou ser de 7 482 . Dia 26 Nota de crdito n 198 emitida por C. Lopes pelo facto de termos procedido devoluo de 500 unidades adquiridas no dia 15, em virtude destas apresentarem deficincia. Dia 27 Recepo de 8.000 unidades adquiridas a J. Faria, Lda a 5,1 + IVA, taxa normal tendo ainda sido obtido os descontos comerciais de 15% + 5% , includos na factura. O transporte da mercadoria ficou a cargo do comprador (BETA, SA) que para o efeito contratou a empresa S-Transportes, Lda. Esta procedeu ao envio da sua factura n 2578 no valor de 90 + IVA, referente ao servio de transporte. Dia 28 Aquisio de uma fotocopiadora para o escritrio pelo valor de 1 250 + IVA taxa normal ( S/ Factura n 22233) nas seguintes condies:

Entrega imediata de 500 Aceite de uma letra de 500 O restante valor fica em aberto em conta corrente.

Dia 29 Pagamento das seguintes despesas, atravs da emisso de cheques: Consumo de gua factura no valor de 52,5 (IVA Inc. taxa de 5%) Abastecimento de gasleo na viatura comercial: 250 (IVA Inc. 20%) Abastecimento de gasolina na viatura ligeira: 59,5 (IVA Inc. 20%) Pagamento de telefone: 600 + IVA 20% Aquisio de material de escritrio no valor de 88 + IVA 20% Dia 30 - Pagamento do seguro da viatura comercial no valor de 400 . Este seguro anual. Dia 30- Recebimento, conforme acordado em contrato, da renda do estabelecimento arrendado empresa Sulex, SA referente ao perodo de 01/01/n+1 a 30/06/n+1, no valor de 2 500 .

Pretende-se: a) Proceda contabilizao das operaes no razo esquemtico. b) Sabendo que a empresa se encontra no regime mensal de IVA e que no existe reporte, efectue o respectivo apuramento e preencha a Declarao peridica. 21- A empresa XPTO, SA, contribuinte fiscal n 500 500 50x, efectuou, durante o ms de Outubro de 200X os seguintes movimentos, encontrando-se em termos de IVA, enquadrada no regime mensal. Em relao a este imposto a sua contabilidade apresentava um valor de reporte no montante de 500 : Dia 2/10 Compra de matrias primas no valor de 7.482 + IVA taxa normal (factura do fornecedor n 121234), nas seguintes condies: - Pagamento inicial de 30% do montante em dvida. - Aceite de uma letra a 90 dias do montante restante. - Por conta da letra o fornecedor debitou-lhe o valor de 150 , referente a encargos financeiros, que a empresa liquidou imediatamente emitindo um cheque sobre o Banco das Beiras. Dia 3/10 Depsito bancrio no Banco das Beiras, no Valor de 2.500 . Dia 4/10 Aquisio de canetas, lpis, um agrafador, rolos de fita-cola, 3 resmas de papel e outros consumveis de escritrio, no valor total de 121 (IVA inc.20%) Dia 8/10 Aquisio de 2 secretrias e duas cadeiras para o escritrio, no valor total de 800 + IVA taxa normal, tendo ficado acordado o seu pagamento ao fim de 30 dias. Dia 10/10 Pagamento das seguintes despesas referentes ao consumo no ms anterior: - gua 52.5 ( IVA inc. a 5%) - Telefone 425 + IVA a 20% - Electricidade 250 + IVA a 5% Todos os pagamentos foram efectuados atravs de dbito em conta no Banco das Beiras. Dia 12/10 - Venda ao cliente X de mercadorias no valor de 23.942 + IVA taxa normal, tendo ficado acordado que o cliente efectuaria o seu pagamento ao fim de 60 dias. Como contrapartida a empresa debita-lhe encargos financeiros referentes a ms de Novembro, sobre todo o montante em dvida, a uma taxa de juro anual de 5% (taxa efectiva). Dia 14/10 A empresa abastece a sua viatura comercial ligeira com combustvel (Gasleo) no valor de 65 IVA inc. a 20%. O pagamento efectuado a dinheiro (caixa). Dia 20/10 A empresa recebe a factura n 34345 emitida pela empresa S - Constri, SA referente ao servio prestado de construo da primeira parte dos seus novos escritrios. Esta factura apresenta o valor de 50.000 + IVA taxa normal.

Dia 22/10 A empresa vende Mercadoria ao cliente Y no valor de 40.900 + IVA taxa normal. O cliente aceita uma letra a 120 dias, no valor da dvida, sendo-lhe debitado o valor de 672 de encargos financeiros referentes ao aceite ( Nossa nota de dbito n 234). Dia 23/10 A empresa procede ao desconto da letra junto do Banco da Beiras. Pede-se: a) Classifique todos os factos apresentados e efectue os respectivos lanamentos nos Ts. b) Efectue o apuramento do IVA referente ao ms em causa. c) Proceda ao preenchimento da Declarao Peridica do IVA. 22. Considere os elementos fornecidos seguidamente e relativos a movimentos bancrios da empresa ABC, SA no ms de Dezembro de n: INFORMAES: Saldo em 31/12 segundo o extracto emitido pelo Banco 3.135 Cheques emitidos e contabilizados pela empresa e ainda no apresentados ao banco, para pagamento: Cheque n 1234 - Sr. Bernardo Cheque n 8080 - Sr. M. Faias Cheque n 2321 - Sr. Pereira 150 70 10

Letras descontadas cujos documentos bancrios ainda no tinham sido recebidos pela empresa Letra n 200 Letra n 210 130 360

Juros vencidos referentes a Depsitos a Prazo efectuados pela empresa e j creditados pelo banco em conta corrente mas cujos documentos ainda no tinha sido recebidos pela empresa. Juros do D. P. n 1 Juros do D. P. n 2 184 260

Juros vencidos e j debitados pelo banco em conta corrente, referentes a um emprstimo bancrio, mas cujos documentos ainda no tinha sido recebidos pela empresa. Juros do Emprstimo 314

Transferncias efectuadas por clientes para pagamento das suas dvidas e ainda no comunicadas, pelo banco, empresa : Cliente A. J. Barradas Cliente V. J. Diamantino 230 75

Devoluo de cheque, constante de um depsito anterior e do qual a empresa ainda no tomou conhecimento. Cheque n 2345 Sr. Carlos Lopes 524

Depsito nocturno efectuado pela empresa e que ainda no constava do extracto do banco: Depsito n 65437 2.500

Pede-se: Considerando que no existem erros, determine o saldo da conta corrente da empresa, na contabilidade.

23. L. A. Costa, Director Financeiro da SOPORSUL, SA constata que o saldo do extracto bancrio recebido do Banco do Sul apresenta um saldo credor de 9.341 , relativo a 31 de Outubro de n e que este saldo no confere com o constante da conta corrente deste banco, na contabilidade da empresa.

Aps anlise das possveis justificaes, foi detectado que: a) O tesoureiro tinha em seu poder um cheque no valor de 160 , devolvido pelo banco por falta de proviso, facto que ainda no tinha sido comunicado contabilidade. b) No constavam do extracto dois cheques emitidos a favor de fornecedores, no valor de 500 e 1.140 , respectivamente. c) No se encontrava contabilizado, na empresa, o desconto de uma letra de 500 .

d) Tambm no se encontrava contabilizado pela empresa a compra de 500 obrigaes que implicaram os seguintes pagamentos: 500 ttulos a 4.88 Comisses e corretagens 2.440 15

e) Faltava contabilizar a devoluo de uma letra no valor de 1.000 efectuada pelo banco.

f) Faltava contabilizar o valor dos juros do Depsito a Prazo, j creditados pelo banco, no valor de 430 .

Pede-se: Sabendo que o saldo da conta corrente da empresa apresentava um saldo de 10.386 , proceda sua reconciliao.
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24. Considere o seguinte extracto bancrio, referente conta D.O da empresa ESTIG, SA emitido pelo Banco do Sul e proceda sua reconciliao com o extracto de conta corrente emitido pela empresa.

_________________________

Banco do Sul
Conta n 009999999 Moeda (Euro) Nome
Data Mov.
2003/05/04 2003/05/04 2003/05/04 2003/05/05 2003/05/05 2003/05/05 2003/05/05 2003/05/05 2003/05/05 2003/05/05 2003/05/10 2003/05/10 2003/05/10 2003/05/11 2003/05/11 2003/05/11 2003/05/13 2003/05/14 2003/05/17 2003/05/17 2003/05/17 2003/05/17 2003/05/17 2003/05/17 2003/05/17

Data 2003/05/17 Hora 17:26:53

E S T I G, S A
Data Valor
2003/05/04 2003/05/05 2003/05/04 2003/05/05 2003/05/05 2003/05/05 2003/05/06 2003/05/05 2003/05/03 2003/05/05 2003/05/10 2003/05/11 2003/05/07 2003/05/11 2003/05/11 2003/05/11 2003/05/13 2003/05/14 2003/05/17 2003/05/17 2003/05/18 2003/05/18 2003/05/18 2003/05/11 2003/05/11

Extracto dos ltimos movimentos.

Descrio
CHEQUE N. 38555502 DEPOSITO N. 81555108 DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES CHEQUE N. 3851899 CHEQUE N. 38518882 CHEQUE N. 38514419 DEPOSITO N. 8104424 CHEQUE N. 385448627 DEV. DE CHEQUE DEPOSITADO 0916739590 DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES CHEQUE N. 38519921 DEPOSITO N. 8109997 REQUISICAO LIVRO CHEQUES CHEQUE N. 38519926 CHEQUE N. 38519911 DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES CHEQUE N. 385189919 CHEQUE N. 385189930 DEPOSITO N. 8109927 DEPOSITO N. 8100990 DEPOSITO N. 8155135 TRANSFERENCIA POR ORDEM DE CLIENTE C1 TRANSFERENCIA A FAVOR DE FORNECEDOR F1

Montante
-293.005,00 478.000,00 -1.580,00 -25.000,00 -50.000,00 -65.000,00 24.400,00 -30.000,00 -14.080,00 -1.755,00 -150.000,00 495.500,00 3.510,00 -100.000,00 -200.000,00 -936,00 -1.404,00 -410,00 -164.420,00 -164.084,00 171.500,00 59.000,00 168.250,00 700.000,00 - 805.000,00

Saldo
243.382,00 721.38,00 719.802,00 694.802,00 644.802,00 579.802,00 604.202,00 574.202,00 560.122,00 558.367,00 408.367,00 903,867.,00 900.357,00 800.357,00 600.357,00 599.421,00 598.017,00 597.607,00 433.187,00 269.103,00 440.603,00 499.603,00 667.853,00 1.367.853,00 562.853,00

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EMPRESA: ESTIG. S.A

Extracto de c/ corrente: Banco do Sul

Data Moeda DATA 04-05-03 04-05-03 04-05-03 05-05-03 05-05-03 05-05-03 05-05-03 05-05-03 05-05-03 05-05-03 10-05-03 10-05-03 10-05-03 11-05-03 11-05-03 11-05-03 11-05-03 13-05-03 14-05-03 17-05-03 17-05-03 17-05-03 17-05-03 17-05-03 17-05-03 17-05-03 17-05-03 17-05-03 18-05-03 18-05-03 19-05-03 20-05-03 Euro Descrio CHEQUE N. 38555502 DEPOSITO N. 81555108 DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES CHEQUE N. 3851882 CHEQUE N. 3851899 CHEQUE N. 3851419 DEPOSITO N. 814424 CHEQUE N. 3848627 DEVOLUCAO DE CHEQUE DEPOSITADO DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES CHEQUE N. 38519921 DEPOSITO N. 8109997 REQUISICAO LIVRO CHEQUES CHEQUE N. 38519926 DEPOSITO N. 8109998 CHEQUE N. 38519911 DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES CHEQUE N. 385189919 CHEQUE N. 385189930 DEPOSITO N. 8109926 DEPOSITO N. 8100990 CHEQUE N. 385189920 CHEQUE N. 385189921 DEPOSITO N. 8155134 TRANSFERENCIA P/ ORDEM CLIENTE C1 TRANSFERENCIA PARA FORNECEDOR F1 CHEQUE N. 385189922 DEPOSITO N. 8155135 TRANSFERENCIA P/ ORDEM DE CLIENTE C2 TRANSFERENCIA PARA FORNECEDOR F2 168.000,00 600.000,00 800.000,00 168.250,00 700.000,00 805.000,00 52.500,00 171.500,00 59.000,00 123.000,00 52.500,00 700.550,00 200.000,00 936,00 1.404,00 410,00 164.420,00 164.084,00 495.500,00 3.510,00 100.000,00 24.400,00 30.000,00 14.080,00 1.755,00 150.000,00 MOVIMENTOS DBITO CRDITO 293.005,00 478.000,00 1.580,00 50.000,00 25.000,00 65.000,00 SALDO 243.382,00 721.382,00 719.802,00 669.802,00 644.802,00 579.802,00 604.202,00 574.202,00 560.122,00 558.367,00 408.367,00 903.867,00 900.357,00 800.357,00 1.500.907,00 1.300.907,00 1.299.971,00 1.298.567,00 1.298.157,00 1.133.737,00 969.653,00 1.141.153,00 1.200.153,00 1.077.153,00 1.024.653,00 1.192.903,00 1.892.903,00 1.087.903,00 1.035.403,00 1.203.403,00 1.803.453,00 1.003.403,00

17-05-2003

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Exerccio 25 Entre outros, a empresa ABC, SA efectua, durante Maio de n, os seguintes movimentos contabilsticos: 1. Efectua um donativo Associao Desportiva FCCD no valor de 150 , emitindo, para o efeito, um cheque sobre o Banco do Sul. 2. Procede alienao por 12.470 , que fica em dvida em conta corrente, de uma viatura pesada registada no seu imobilizado corpreo e adquirida em n-3 pelo valor de 22.446 (Este valor no inclui o IVA). Em relao a este activo sabe-se que a empresa o adquiriu em estado novo, tendo entrado imediatamente em funcionamento, e que as amortizaes anuais tm vindo a ser praticadas pelo mtodo das quotas constantes taxa mxima permitida no Decreto Regulamentar 2/90. 3. Resolve transferir para clientes de cobrana duvidosa o saldo em dvida em c/c, no valor de 4.500 , referente ao cliente J. J., em virtude do prazo de pagamento deste montante se encontrar bastante ultrapassado e o cliente no ter respondido aos contactos efectuados atravs de correio registado. 4. O cliente A. L. apresenta-se na empresa para proceder reforma do seu aceite no valor de 5.000 aps ter recebido a informao pelo Banco do Sul de que este se vencia nesse dia. O cliente procedeu regularizao da sua dvida nas seguintes condies: - Entrega, por conta da dvida, o valor de 2.600 - Aceita de uma nova letra do valor restante, com vencimento a 120 dias. Pelo aceite a empresa debita-lhe imediatamente 60 de encargos, que o cliente liquida imediatamente. 5. A empresa procede ao desconto da letra do cliente A. L. , junto do banco do Sul, que aceita a operao. Por contrapartida do desconto, o banco credita na D.O. o montante do ttulo e procede tambm nessa data, ao dbito dos seguintes encargos: Juros: 41 Imposto selo: 1,64 Comisso de cobrana 1,25 Imposto selo s/ Com. Cob. 0,10 Portes 0,40 6. Procede aquisio, atravs do Banco do Sul (em Maio de n), das seguintes aces com a inteno de obter dividendos no M/LP. Empresa ALFA, SA: Empresa BETA, SA: Empresa GAMA, SA: 5.000 aces a 12 2.500 aces a 15 2.000 aces a 20

7. Em 31/12/n as aces adquiridas em Maio de n apresentavam as seguintes cotaes: ALFA, SA: 13 BETA, SA: 14 GAMA, SA: 20

8. A empresa cria uma proviso para a dvida do cliente J. J. correspondente a 25% da divida.

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Exerccio 26
Questes tericas 1. Comente as seguintes frases: a) Quando uma empresa constitui uma proviso/ajustamento, deve debitar uma conta 67. b) Uma determinada empresa, apesar de apresentar em determinado exerccio, um lucro contabilistico negativo, pode, por via das correces fiscais impostas pelo cdigo do IRC, apresentar lucro fiscal positivo, ficando, por isso, sujeita ao pagamento de Imposto. c) Para verificarmos se existe mais-valia ou menos-valia contabilstica, resultante da alienao de um activo imobilizado corpreo, temos que utilizar o saldo da conta 66 Amortizaes do exerccio - e da conta 42 - Imobilizado corpreo - na parte que respeita ao bem alienado. d) Sempre que se verifique um acidente em armazm do qual resulte a destruio de mercadoria armazenada, devemos criar imediatamente uma proviso (ajustamento) para depreciao de existncias. 2. Diploma legal que instituiu o IVA obriga as empresas a entregar ao estado com periodicidade mensal ou trimestral o Imposto sobre o Valor Acrescentado. Explique, por palavras suas, porque faz sentido dizer-se que o IVA um Imposto sobre o valor acrescentado. 3. No seu entender porque faz sentido no proceder ao clculo da amortizao de um activo corpreo no caso deste no se encontrar em utilizao pela empresa. Qual o principio contabilistico que suporta este facto. Questes prticas 1. Venceu-se o Depsito a Prazo (a 6 meses), que a empresa ALFA, LDA possua no Banco do Sul, no valor de 7.500 . Esta aplicao permitiu empresa obter um montante de juros de 150 que sero creditados em conta, lquidos de IRS taxa de 20%. Tanto os juros lquidos de imposto, como o D. P. foram creditados nesta data em D.O. 2. A empresa recebeu as facturas ns 233 e 235 emitida pelo Restaurante XY referente a 2 refeies dos rgos sociais da empresa com clientes, no valor total de 125 + IVA 12%. 3. A empresa recebeu a factura 21/n e 22/n emitidas pelo Hotel Z, no valor total de 160 + IVA 20 % referente s estadias de alguns funcionrios, em servio da empresa. 4. Factura 100045 emitida pela PUBLISUL, LDA no valor de 998 + IVA taxa normal, referente a publicidade e propaganda, efectuada neste ms, pela empresa. 5. Factura/recibo n 12234 no valor de 242 (IVA inc 20%) emitida pelo Hipermercado AZK referente ao fornecimento de alguns artigos de limpeza, para a empresa. 6. Recibo verde emitido pelo advogado B.B. referente a servios prestados no valor de 500 + IVA taxa normal, com reteno de IRS taxa de 20%. O recibo foi liquidado, nessa data, por cheque.

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Exerccio 27 1. Do Balancete de verificao em 31/12/n da empresa ABC - construes S.A retiraram-se os seguintes dados: (valores em ) Movim. Acumulados Saldo Cdigo Designao Dbito Crdito Devedor Credor 421 422 423 424 434 441 442 448 Terrenos e recursos naturais Edifcios e o/ construes Equipamento Bsico Equipamento de transporte Trespasses Obra A Obra B Adiantam. p/conta Imob. Corp. 39.900 139.600 79.309 44.892 24.940 14.465 616.015 19.952 0 0 9.980 7.482 0 0 0 2.500 39.900 139.600 69.329 37.410 24.940 14.465 616.015 17.452

Outras informaes: a) Foi alienada uma mquina cujo ltimo ano de vida til (8 anos) em n (ano em curso). O valor residual que lhe tinha sido atribudo de 500 e a mesma foi vendida a crdito por 1.500 (+ IVA a 20%). A quota anual de amortizao (pelo mtodo das quotas constantes) que tem vindo a ser aplicada de 625 . b) A empresa iniciou em N-2 a obra A recorrendo para o efeito ao seu pessoal e adquirindo ela prpria os materiais. No final de n, devido dificuldade em obter alguns dos materiais, a obra no ficou concluda. Determinou-se que o valor da mo-de-obra e dos materiais aplicados nesse ano totalizaram 14.041 . c) A obra B, que respeita a um edifcio fabril, foi dada por concluda em n-1, tendo entrado em funcionamento em N. d) Todo o equipamento bsico, foi alvo de uma grande reparao visando melhorar o estado geral das mquinas, no valor de 11.480 + IVA 20%. Factura do fornecedor n 34455/99 emitida pela empresa Reparaes do Sul, Lda, com pagamento a 30 dias. e) A viatura de transporte, Ford Fiesta 00-00-KK, sofreu um acidente em 12/09/n tendo ficado inutilizada. O valor de aquisio fora de 6.980 . As amortizaes acumuladas at data do acidente totalizavam 5.235 . A empresa recebeu 3.500 da companhia de seguros, a ttulo de indemnizao. f) O saldo da conta 448 respeita a um adiantamento ao fornecedor BETA, S.A, relativo a uma mquina industrial que este comercializa em Portugal e que deveria ser produzida por uma empresa Russa. Por falncia da empresa produtora a mquina j no poder ser fornecida, pelo que emitimos a nota de dbito n 544332/XX sobre o fornecedor BETA, S.A, no sentido de reavermos o nosso adiantamento. Esta operao est sujeita a IVA 20%. Pede-se: Sabendo que no se encontram contabilizados, represente todos os movimentos anteriormente referidos no razo simplificado.

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Exerccio 28 Relativamente sociedade INDST-SUL, Lda conhecem-se as seguintes informaes: 1. Adquiriu em Abril de n, ao fornecedor XY, uma mquina industrial cujo valor de factura era 145.900 + IVA 20%. O saldo da conta 2619 adiantamentos a fornecedores de imobilizado, no valor de 10.000 , respeita ao fornecimento deste imobilizado. A mquina industrial no entrou em funcionamento durante o ano n, por dificuldades de instalao total da mquina. 2. Em Fevereiro de n+1, aps inspeco efectuada mquina pelas entidades competentes para o efeito, esta entrou em funcionamento, tendo-lhe sido atribudo uma vida til de 8 anos e um valor residual de 25.000 . A mquina ser amortizada pelo mtodo das quotas constantes. 3. Foi recebida e liquidada, em n+2, a factura n 2233, do fornecedor XY, referente ao servios de simples manuteno do imobilizado. O valor da factura ascende a 2.918 + IVA 20%. 4. De Maio de n+2 at final desse exerccio, a mquina industrial atrs referida foi alugada sociedade LL, S.A, tendo recebido rendas no montante de 7.480 + IVA 20% 5. Em Outubro de n+5, a sociedade INDST-SUL, Lda alienou, a crdito, a mquina obtendo uma mais valia de 12.470 . Operao sujeita a IVA 20% Pede-se: Registe todos os movimentos no Razo simplificado. Exerccio 29 1. Dois indivduos decidem constituir uma sociedade por quotas, nas seguintes condies: Scio A Scio B quota de 7.500 totalmente realizada quota de 4.000 realizada a 60%

Os valores em dinheiro so depositados numa conta bancria em nome da empresa a constituir, cuja escritura se realizou em 15/04/n. 2. Aps 6 meses e de acordo com o que ficou definido no pacto social da sociedade, o scio B realiza o valor restante da sua quota. 3. Ao fim de um ano de constituio da sociedade (15/04/n+1) e em virtude desta apresentar dificuldades financeira para realizar alguns investimentos, os scios e de acordo com o definido no pacto social, decidem em acta, emprestar empresa o valor de 12.500 , distribudo de forma igual s percentagens do capital social. 4. Em 10/10/n+1 e em virtude do scio B, pretender ceder a sua quota reuniram-se os scios, tendo ficado deliberado em acta, o seguinte: O scio B concorda em ceder a sua quota pelo valor nominal. O scio A adquire 80% da quota e a sociedade adquire o valor restante. Fica tambm definido em acta, que o scio A efectua novo emprstimo empresa, no montante necessrio para esta regularizar o emprstimo efectuado pelo scio B.

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