INFORME DE CONTROL INTERNO AUDITORIA DE CONFIABILIDAD REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS GESTION 2009 INF. ICEF-UAI-DICT.

001/10

A:

San Ignacio de Velasco, 19 de Marzo de 2010 OF. ICEF-UAI-28/10

Bellvys Nez

H. ALCALDE MUNICIPAL DE: Lic. Maria Luisa Robles R. JEFE AUDITORIA INTERNA
REF. RECOMENDACIONES DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO CONTABLES VIGENTES EN LA GESTION 2009

De nuestra consideracin: Como resultado de nuestro exmen de Auditoria de Confiabilidad de los Registros contables y Estados Financieros del Gobierno Municipal de San Ignacio de Velasco, correspondiente al ejercicio comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre 2009, han surgido observaciones sobre diversos aspectos relativo a los procedimientos administrativo contables y al sistema de control interno vigente en la Institucin que si bien no afectan nuestra opinin profesional , hemos considerado necesario informarlas para su conocimiento o accin futura. Entendemos que la adopcin de las recomendaciones que efecte, en base a las observaciones contribuir a travs del reforzamiento de los procedimientos de control interno existentes, a salvaguardar en forma ms efectiva el Patrimonio de la Institucin y a la vez mejorar la eficiencia administrativa. Este Informe cubre nicamente aquellos aspectos que han surgido durante el desarrollo de nuestro exmen de las muestras tomadas para nuestro anlisis y por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios y recomendaciones que en un estudio especfico destinado a tal fin podra revelar. No obstante dicho exmen y evaluacin, pudo detectar ciertas debilidades que se presentan en el informe adjunto. Sin otro particular saludamos a Usted Atentamente,

c.c. Arch. c.c. Contralora

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INFORME DEL AUDITOR INTERNO INFORME SOBRE PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO CONTABLE Y DE CONTROL INTERNO DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE SAN IGNACIO DE VELASCO DEL 01-01-2009 AL 31 -12-2009 CARTA DE CONTROL INTERNO No. ICI-UAI-01/10

1.

ANTECEDENTES En la planeacin y ejecucin de nuestra Auditora de Confiabilidad de los Registros Contables y Estados Financieros del Gobierno Municipal de San Ignacio de Velasco por la gestin que termin el 31 de diciembre de 2009, consideramos el control interno para determinar el alcance de nuestros procedimientos de auditora, con el propsito de expresar una opinin sobre la informacin generada, ms no para proporcionar una seguridad del funcionamiento del control interno. Sin embargo, identificamos ciertos asuntos con relacin a su funcionamiento que consideramos deben ser reportados, para estar de acuerdo con las Normas de Auditora Gubernamental. Los asuntos que nos llaman la atencin y que estn relacionados con deficiencias importantes en el registro contable, diseo y operacin del control interno, que en nuestra opinin podran afectar negativamente la capacidad de organizacin para registrar, procesar, resumir y reportar una informacin financiera uniforme con las afirmaciones de la Administracin registrada en los Estados Financieros, los mismos que son los siguientes:

2.

PRESENTACION DE DEFICIENCIAS Para una mejor comprensin, hemos clasificado el trabajo de revisin, observaciones y recomendaciones en los siguientes captulos: o o ASPECTOS DE ESPECIAL INTERES PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO CONTABLE

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ASPECTOS DE ESPECIAL INTERES Segn INFORME ICEF- UAI-DICT.001/10 se emiti el dictamen de auditora Confiabilidad de los Registros Contables y Estados Financieros de la Gestion 2009. referente a la

A continuacin exponemos las salvedades contenidas en nuestro Informe emitido en la fecha:

Deficiencia No.1 Consideraciones Atributo BONO DE ANTIGEDAD REGISTRADO CON ERRORES DE REGISTRO EN LAS PLANILLAS DE SUELDOS Condicin De acuerdo a la verificacin efectuada de los meses tomados como muestra para la revision de Auditoria, se pudo evidenciar que existen errores de registro en la actualizacin en los datos expuestos en el bono de antigedad de las planillas de sueldos de algunos funcionarios de la Institucin. De acuerdo a la Ley General del Trabajo El pago del Bono de antigedad debe ser efectuado de acuerdo a la escala nica aplicable para el clculo, el mismo que debe ser calculada de acuerdo a la fecha de antigedad laboral, por otra parte el DS-26450 indica que se debe actualizar el importe del Bono de antigedad en base al salario mnimo nacional que en forma peridica es actualizado por el Ministerio del Trabajo. No se actualizaron los salarios mnimos nacional de acuerdo a los cambios estipulados por los Decretos Supremos emitidos por el Ministerio del Trabajo. No se efecta un seguimiento del comportamiento de la antigedad del funcionario, respecto a la escala descrita en la Ley General del Trabajo para el clculo del Bono de antigedad. Efecto.Existen varios funcionarios municipales a los cuales se les pago menos el bono de antigedad, lo que incidi en que recibieran su sueldo sub. Valuado al establecido durante toda la gestion 2009. Se recomienda a la Mxima Autoridad Ejecutiva del Gobierno Municipal, se instruya a la Jefatura de Personal revisen las observaciones mencionadas de las planillas de sueldos de toda la gestin 2009, actualizando la fecha de ingreso del personal y las variaciones del salario mnimo nacional para que se elaboren las planillas con los datos correctos y se efecten los reintegros y/o devolucin por concepto del bono de antigedad. As mismo debe instruir a los responsables de las Unidades de Personal y de Contabilidad, revisen las planillas elaboradas antes de efectuar los pagos.

Criterio

Causa.-

Recomendacin.-

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Deficiencia No.1 Consideraciones Disposicin de la Mediante Comunicacin Interna ICEF-UAI-23/10 de fecha 26 de febrero de 2010, se Responsable de la remiti a la Mxima Autoridad Ejecutiva, Ejecutivos de Administracin, responsable de UAI: Recursos Humanos las observaciones registradas en los Papeles de Trabajo para que sean analizadas las observaciones expuestas y se subsanen los errores en los prximos meses de la Gestion 2010 Pronunciamiento Jefatura de Personal revisen las observaciones mencionadas de las planillas de sueldos de de los Ejecutivos toda la gestin 2009, actualizando la fecha de ingreso del personal y las variaciones del de salario mnimo nacional para que se elaboren las planillas con los datos correctos y se Administracin y efecten los reintegros y/o devolucin por concepto del bono de antigedad. Recursos Humanos: As mismo debe instruir a los responsables de las Unidades de Personal y de Contabilidad, revisen las planillas elaboradas antes de efectuar los pagos. Conclusin Excepto por lo mencionado en la observacin los registros contables de los sueldos y salarios en la Institucin, se encuentran adecuadamente expuestos en los Estados Financieros de la Gestion 2009.

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Deficiencia No.2 Consideraciones Atributo AGUINALDO GESTION 2009 ELABORADO Y CANCELADO CON ERRORES DE CLCULO Condicin De acuerdo a la verificacin efectuada de las planillas del aguinaldo correspondiente a la Gestion 2009, canceladas antes del cierre de la Gestion auditada se pudo evidenciar que no fueron elaboradas en base al promedio ganado de los meses de Septiembre, Octubre, Noviembre/09 Criterio De acuerdo a las Normas y Leyes laborales vigentes, el pago del aguinaldo debe ser calculado en base al promedio del total ganado de los meses de Septiembre, Octubre, Noviembre. No se sacaron los promedios de los tres ltimos meses de la Gestion 2009, solo se registr el total ganado del mes de noviembre de 2009. Funcionarios Municipales que recibieron el aguinaldo en la Gestion 2009 sub. valuado Se recomienda a la Mxima Autoridad Ejecutiva del Gobierno Municipal se instruya a la Jefatura de Personal elaboren nuevamente las planillas de aguinaldo de acuerdo al promedio del total ganado de los meses de septiembre, octubre, noviembre de 2009 y en base a esos datos se reintegre al personal de la Institucin.

Causa.-

Efecto.Recomendacin.-

Disposicin de la Mediante Comunicacin Interna ICEF-UAI-23/10 de fecha 26 de febrero de 2010, Responsable de la remiti a la Mxima Autoridad Ejecutiva, Ejecutivos de Administracin, responsable de UAI: Recursos Humanos las observaciones registradas en los Papeles de Trabajo para que sean revisadas las observaciones emitidas y se emitan nuevamente las planillas de Aguinaldos de la Gestion 2009. Pronunciamiento de los Ejecutivos de Administracin y Recursos Humanos: Los Ejecutivos de Administracin y de Recursos Humanos, una vez revisadas las observaciones y diferencias expuestos en los papeles de trabajo indicaron que corresponde la observacin mencionada y que efectuaran la elaboracin de nuevas planillas del aguinaldo de la gestion 2009 para regularizar los pagos la presente Gestion.

Conclusin

Excepto por lo mencionado en la observacin los registros contables de los sueldos y salarios en la Institucin, se encuentran adecuadamente expuestos en los Estados Financieros de la Gestion 2009.

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Deficiencia No.3 Atributo

Consideraciones INCONSISTENCIA ENTRE LOS CONTRATOS SUSCRITOS Y LOS PAGOS REALIZADOS A LOS CONSULTORES DE SERVICIOS EN LA GESTION 2009 De acuerdo a la revision efectuada se evidenciaron que en la Gestion auditada se suscribieron contratos para la prestacin de Servicios con Consultores, los mismos que registran un importe total anual que sern cancelados en cuotas durante la gestion, pero en la revision efectuada de la muestra tomada, se evidenciaron que los importes totales cancelados en cuotas durante la gestion 2009 no coinciden con los importes totales descritos en los Contratos de Servicios. Los contratos son documentos civiles que indican los importes que sern cancelados en cuotas durante toda la gestin, por lo que al sumar los pagos parciales efectuados en la gestion deben coincidir al cierre de la relacin contractual con los consultores. Mediante Resolucin Municipal se disminuyeron los sueldos al personal de la Institucin por los meses de octubre, noviembre, diciembre 2009, pero al personal de contrato se le bajo sus honorarios sin efectuar un ademdum de los contratos suscritos. Existen varios Consultores de Servicios que se les pago menos sus honorarios considerando los Contratos suscritos en la Gestion 2009 Se recomienda a la Mxima Autoridad Ejecutiva, Ejecutivos de Administracin, Ejecutivos del rea legal, Recursos Humanos del Gobierno Municipal de San Ignacio de Velasco, se elaboren las planillas de reintegro de honorarios a los consultores de acuerdo a los Contratos suscritos en la Gestion 2009.

Condicin

Criterio

Causa.-

Efecto.Recomendacin.-

Disposicin de la Mediante Comunicacin Interna ICEF-UAI-23/10 de fecha 26 de febrero de 2010, se Responsable de la remiti a la Mxima Autoridad Ejecutiva, Ejecutivos de Administracin, Ejecutivos del UAI: rea legal y responsable de Recursos Humanos las diferencias registradas en los Papeles de Trabajo, para que sean revisadas las observaciones expuestas y se reciba el pronunciamiento de las autoridades antes de la emisin del Informe de auditoria. Pronunciamiento de los Ejecutivos de Administracin y Recursos Humanos: Los Ejecutivos de Administracin y de Recursos Humanos, una vez revisadas las observaciones expuestas y diferencias de los registros en las planillas de Honorarios Profesionales de los Consultores con contratados en la Gestion 2009, indicaron que corresponde la observacin mencionada y que efectuaran los reintegros correspondientes con la elaboracin de nuevas planillas, mismas que sern regularizadas en la presente Gestion. Excepto por lo mencionado en la observacin los registros contables de los Honorarios pagados en la Institucin, se encuentran adecuadamente expuestos en los Estados Financieros de la Gestion 2009.

Conclusin

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Deficiencia No.4
Atributo

Consideraciones
PAGO DE MULTA Y RECARGO DE LEY A LA CAJA NACIONAL DE SEGURIDAD SOCIAL - MES DE JUNIO DE 2009 De acuerdo a la verificacin efectuada se pudo evidenciar que en el mes de junio de 2009 se cancelaron multas e intereses por Bs. 643.42 a la CNS los mismos que fueron contabilizados como aportes patronales. De acuerdo a la Ley de Pensiones de Seguridad Social y Decretos Reglamentarios si existen pagos de multas y recargos de Ley por el incumplimiento de pago, son responsabilidad de las personas que incumplieron con el pago, por lo que no se pueden cancelar con recursos municipales. No se tomaron las previsiones correspondientes para efectuar los pagos en una fecha oportuna porque el pago fue efectuado en la Regional de San Ignacio de Velasco. Errores en el registro contable y pago de gastos no autorizados con recursos municipales Se recomienda a la Mxima Autoridad Ejecutiva, Ejecutivos de administracin, responsable de contabilidad del Gobierno Municipal se deposite a las cuentas municipales el importe de Bs. 643.42 porque no corresponde cancelar con recursos municipales el pago de multas, intereses y recargos por retrazo de pago en los pagos a la seguridad social.

Condicin

Criterio

Causa.-

Efecto.Recomendacin.-

Disposicin de la Mediante Comunicacin Interna ICEF-UAI-23/10 de fecha 26 de febrero de 2010, se Responsable de la remiti a la Mxima Autoridad Ejecutiva, Ejecutivos de administracin, responsable de UAI: contabilidad del Gobierno Municipal la observacin registrada en los Papeles de Trabajo para que se reciba el pronunciamiento respecto a la observacin mencionada. Pronunciamiento de los Ejecutivos de Administracin y Recursos Humanos: Los Ejecutivos de Administracin y responsable de Contabilidad, indicaron en el informe que tuvieron problemas en el pago de los aportes a la Caja Nacional de seguridad Social porque la responsable de la Regional de San Ignacio no se encontraba y no tenan delegado otro funcionario que pudiera efectuar la recepcin del pago correspondiente. Corresponde la observacin mencionada por lo que efectuaran el depsito correspondiente como devolucin de los recursos cancelados. Se debe efectuar la devolucin de Bs. 643.42 a las cuentas corrientes municipales.

Conclusin

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Deficiencia No.5
Atributo

Consideraciones
BECAS DE ESTUDIOS SUPERIORES OTORGADOS A BACHILLERES DESTACADOS QUE CONCLUYERON SUS ESTUDIOS Y QUE NO ESTAN EFECTUADO LA DEVOLUCION DE LOS RECURSOS DE ACUERDO A COMPROMISOS FIRMADOS. De acuerdo a la verificacin efectuada se puede evidenciar que los pagos cancelados en la Gestion 2009 por las deudas contradas por becas para estudios superiores asciende al 0.54% del total adeudado. Las cuentas de cuentas a cobrar a largo plazo registran los saldos adeudados por lo beneficiarios a las becas para estudios superiores los mismos que tienen Documentos firmados por los estudiantes y de los padres para efectuar la devolucin de los recursos una vez que salgan profesionales. Falta de seguimiento de las personas designadas por los Ejecutivos de la Institucin para el cobro y recuperacin de los recursos. Falta de Normativas vigentes, aprobadas de la otorgacin de Becas de estudios superiores, para la recuperacin de los mismos.

Condicin

Criterio

Causa.-

Efecto.-

Los saldos expuestos en las cuentas a cobrar a largo plazo se encuentran en crecimiento porque cada ao salen otros bachilleres que son beneficiados ascendiendo el importe por cobrar al cierre de la Gestion auditada a Bs. 1.161.378.59

Recomendacin.-

Se recomienda a la Mxima Autoridad Ejecutiva del Gobierno Municipal se instruya a los Ejecutivos de Administracin y responsable de contabilidad se remita a la Unidad de Asesoria Legal la documentacin respaldatoria para que se inicien las acciones legales correspondientes para la recuperacin de los recursos otorgados a los becarios que ya no se encuentran en la etapa de estudios Disposicin de la Mediante Comunicacin Interna, se remiti a la Direccin de Administracin y Finanzas Responsable de la las observaciones expuestas en los papeles de trabajo y que al cierre de la gestion UAI: auditada tienen saldos deudores, solicitando su pronunciamiento a las observaciones emitidas. Pronunciamiento de los Ejecutivos de Administracin y Recursos Humanos: Conclusin Los Ejecutivos de Administracin y responsable de Asesoria Legal, indicaron que en esta Gestin se efectuarn las acciones legales correspondientes para la recuperacin de los recursos otorgados a los Becarios

Excepto por la observacin mencionada de las cuentas del Activo exigible, los Registros Contables, Presupuestarios, registrados en los Estados Financieros de la gestion 2009, son adecuados de acuerdo las Normas de Contabilidad Integrada Gubernamental.

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Deficiencia No.6 Atributo

Consideraciones ACCIONES TELEFNICAS REGISTRADAS A NOMBRE BANCO DEL ESTADO, PERSONAS PARTICULARES.

DE

PARTICULARES,

Condicin

De acuerdo a la verificacin efectuada se pudo evidenciar que en los Estados Financieros de la Gestion 2009, registran tres lneas telefnicas que se encuentran en las Unidades Educativas Monseor Daniel Rivero, Mariscal Sucre, German Busch, canceladas con recursos municipales en gestiones anteriores y que a la fecha de cierre de la Gestion, las acciones telefnicas se encuentran registradas a nombre de personas particulares. As mismo se pudo evidenciar que otras dos lneas telefnicas se encuentran a nombre del Banco del Estado, los mismos que fueron cancelados con recursos municipales, se encuentran funcionando en la Intendencia Municipal y en el Pool de Maquinarias de la Honorable Alcalda Municipal y no fueron regularizados sus papeles del derecho propietario de las acciones telefnicas a nombre de la Institucin. De acuerdo a las Normas de Contabilidad Integrada Gubernamental, para poder cancelar el uso de los Activos, Bienes, Inversiones o acciones telefnicas se deben regularizar el derecho propietario a nombre de la Institucin. Documentos con los cuales se podrn efectuar los mantenimientos, reparaciones o gastos del consumo. No se evidenciaron documentos con instrucciones para que la Unidad de Asesoria Legal efecte la regularizacin del derecho propietario de las acciones telefnicas a nombre de la Institucin Los saldos expuestos en los Estados Financieros en el rubro de Inversiones a Largo Plazo no se encuentran adecuadamente respaldados.

Criterio

Causa.-

Efecto.-

Recomendacin.-

Se recomienda a la Mxima Autoridad Ejecutiva del Gobierno Municipal se instruya a los Ejecutivos de Administracin faciliten la documentacin suficiente y necesaria para que la Unidad de Asesoria Legal inicien las acciones legales correspondientes para el registro del derecho propietario de las acciones telefnicas a nombre de la Institucin Disposicin de la Mediante Comunicacin Interna, se remiti a la Direccin de Administracin y Finanzas Responsable de la los papeles de trabajo con las observaciones correspondientes para la regularizacin del UAI: derecho propietario de las acciones telefnicas Pronunciamiento de los Ejecutivos de la Institucin Conclusin Los Ejecutivos de Administracin y responsable de Asesoria Legal, indicaron que en esta Gestin se efectuarn las acciones legales correspondientes para el registro correspondiente de las acciones telefnicas a nombre de la Institucin. Excepto por la observacin mencionada, los saldos expuestos en los Estados Financieros del rubro de inversiones son adecuados de acuerdo las Normas de Contabilidad Integrada Gubernamental.

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Deficiencia No.7
Atributo

Consideraciones INCONSISTENCIAS DE LOS SALDOS ACUMULADOS DE INGRESOS MUNICIPALES ENTRE LOS REPORTES DE TESORERIA Y LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA GESTION 2009 De acuerdo a la revisin efectuada se pudo evidenciar que en los Estados Financieros de la Gestion 2009 registra un acumulado de los recursos municipales con importes diferentes a las planillas electrnicas presentadas por la Unidad de Tesorera al cierre de la gestion 2009. Los informes presentados por la Unidad de Tributacin, elaborados mediante el Programa computarizado SIIM, coinciden con los registros contables expuestos en los Estados Financieros. De acuerdo a las Normas de Contabilidad Integrada Gubernamental, la Unidad de Tesorera debera trabajar en Red con la Unidad de Contabilidad y en forma diaria debera verificar los Ingresos percibidos con la Unidad de Tributacin, revisando los saldos acumulados de los recursos para que al cierre de Gestion se puedan evidenciar los mismos saldos. En la Unidad de Tesorera los Recibos de ingresos son manuscritos, los informes son presentados en hojas electrnicas, que en forma diaria coinciden con los registros contables pero en los totales de los saldos acumulados existen diferencias por error en la formula introducida.

Condicin

Criterio

Causa.-

La Unidad de Contabilidad tambin revisa los ingresos individuales pero no revisaron los saldos acumulados registrados en las planillas electrnicas, lo cual origino la deficiencia de control interno. Efecto.Los saldos expuestos en los Estados Financieros se encuentran adecuadamente registrados pero no coinciden con los registros en las planillas electrnicas de Tesorera. Recomendacin.Se recomienda a la Mxima Autoridad Ejecutiva del Gobierno Municipal, a los Ejecutivos de administracin se inicien las acciones correspondientes para que la Unidad de Tesorera trabaje en red mediante el Programa contable Integrado SINCON. Disposicin de la Mediante Comunicacin Interna ICEF-UAI-23/10 de fecha 26 de febrero de 2010, se Responsable de la remiti a la Direccin de Administracin y Finanzas el informe de las observaciones UAI: registradas en los papeles de trabajo para que se revisen las observaciones mencionadas y se emita el pronunciamiento correspondiente. Pronunciamiento de Los Ejecutivos de Administracin y responsable de Tesorera, indicaron que en esta los Ejecutivos de Gestin se efectuarn las acciones correspondientes para instalar en Red los registros Administracin y de ingresos de la Unidad de Tesorera mediante el Sistema Contable SINCON, se Recursos Humanos: emitan directamente del programa contable los Comprobantes de Ingresos y ya no se elaboren recibos manuscritos, ni hojas electrnicas en los Informes presentados en forma diaria.

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Deficiencia No.7
Conclusin

Consideraciones Excepto por la observacin mencionada, los registros contables, los procedimientos de depsitos efectuados en forma diaria, los registros de la Unidad de Tributacin son adecuados de acuerdo las Normas de Contabilidad Integrada Gubernamental. Los procedimientos de control interno efectuados por los Ejecutivos de la H. Alcalda Municipal para el registro contable de las Transferencias del TGN, Donaciones de Inversin de Instituciones Gubernamentales o no Gubernamentales se encuentran adecuadamente expuestos y contabilizados durante la Gestion 2009.

Deficiencia No.8
Atributo

Consideraciones
ERRORES DE REGISTRO PRESUPUESTARIO EN EL DEVENGADO DE ALGUNAS CUENTAS DE CONTRATISTAS POR PAGAR CORRESPONDIENTE A LA GESTION

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Deficiencia No.8
2009 Condicin

Consideraciones

De acuerdo a la verificacin efectuada se pudo evidenciar que en los Estados Financieros de la Gestion 2009, registran un acumulado de cuentas por pagar a Contratistas por Bs. 4.224.910.10 de los cuales se pudo evidenciar que de acuerdo a las muestras tomadas para su revision: 211.200.196 Contratista Jos Grimaldi Lpez en el Contrato suscrito para la construccin de la Unidad Educativa Miraflores registra un importe de Bs. 94.995.73 y en el asiento devengado registra un importe de Bs. 94.902.26 por lo que se puede evidenciar que se devengo dems en Bs. 93.47 211.200.193 Contratista Juan de Dios Ardaya devengado por Bs. 48.657.50 siendo que segn el contrato para la construccin de la Plaza 31 de julio corresponda devengar Bs. 229.274.96 211.200.194 Contratista Hilton Ramrez Jerez devengado por Bs. 250.367.00 siendo que segn contrato para la construccin U.E. en Piso Firme corresponda devengar Bs. 400.181.67

Criterio

De acuerdo a las Normas de Contabilidad Integrada Gubernamental, la firma de los Contratos de construccin deben ser efectuados previa certificacin presupuestaria y disponibilidad, los mismos que al ser suscritos con los contratistas se debera devengar la totalidad del importe descrito en el Contrato, caso contrario planificar la construccin de las obras por fases. Error de registro en el asiento devengado del contratista Jos Grimaldi, porque adjuntan el Contrato y efectan el comprobante del devengado con error en el importe. En el caso de los otros contratistas devengaron solo los saldos que tenan disponibilidad de recursos y presupuestos, sin registrar los saldos reales adeudados de acuerdo a los Contratos suscritos. Los saldos expuestos en los Estados Financieros de las cuentas contratistas por pagar se encuentran sub. Valuados con relacin a los contratos suscritos.

Causa.-

Efecto.-

Recomendacin.-

Se recomienda a la Mxima Autoridad Ejecutiva del Gobierno Municipal se instruya a los Ejecutivos de Administracin que los Contratos de construccin suscritos en una Gestin sean devengados en la gestion de origen con los mismos importes que describen

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Deficiencia No.8

Consideraciones
los contratos suscritos, por lo que si los presupuestos no son suficientes, se programen las obras por fases de acuerdo a la certificacin presupuestaria y disponibilidad existente, para un mejor control interno de los registros contables de la Institucin.

Disposicin de la Mediante Comunicacin Interna ICEF-UAI-23/10 de fecha 26 de febrero de Responsable de la 2010, se remiti a la Direccin de Administracin y Finanzas el informe de las UAI: observaciones mencionadas para que se emita el pronunciamiento de las

autoridades de la Honorable Alcalda Municipal.

Pronunciamiento de los Ejecutivos de Administracin y Recursos Humanos: Los Ejecutivos de Administracin indicaron en el Informe presentado, que se suscribi un acuerdo de Cooperacin con la Agencia Espaola de Cooperacin Internacional para la intervencin de la Plaza Principal 31 de julio de San Ignacio de Velasco y la Plaza Principal de Santa Ana de Velasco, los mismos que efectuaron los aportes de Bs. 440.000.00 debiendo el Gobierno Municipal efectuar el devengado de la contraparte correspondiente pero no alcanzo el Presupuesto programado por lo que se tuvo que devengar de acuerdo al saldo existente. Indican que efectivamente se registro por error el importe mencionado del Contratista Jos Grimaldi Lpez. Se mejoraron los controles internos en la suscripcin de los Contratos ya que los mismos se efectan de acuerdo a la certificacin presupuestaria y de disponibilidad de recursos de la Gestin. Conclusin Excepto por las observaciones mencionadas, los registros contables, los procedimientos de control interno del Ciclo Pasivo a Corto plazo de la Gestion 2009 de acuerdo a las muestras revisadas, se encuentran registradas de acuerdo las Normas de Contabilidad Integrada Gubernamental.

Deficiencia No.9
Atributo

Consideraciones
INCONSISTENCIA ENTRE LOS SALDOS DE DOCUMENTOS X PAGAR A LARGO

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Deficiencia No.9

Consideraciones
PLAZO - PRESTAMO FNDR REGISTRADO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LOS SALDOS INFORMADOS POR LA ISTITUCION FINANCIADORA AL CIERRE DE LA GESTION 2009

Condicin

De acuerdo a la revision de las cuentas que componen el pasivo a largo plazo se pudo evidenciar que los saldos expuestos en los Estados Financieros de la Gestion 2009, registran saldos diferentes con los saldos reportados por el FNDR referente a saldos de Capital: Prstamo Reprogramado No. 100779 - Saldo prstamo Canal de drenaje y saldo adeudado de capital por la Ampliacion del Sistema de Agua y Alcantarillado Sanitario
SEGN EEFF FNDR DIFERENCIA

BS 11.904.491,54 11.736.111,16 168.380,38

US$ 1.707.961,68 1.683.803,61

Segn Estados Financieros la deuda de capital al FNDR es de Bs. 11.904.492.93 equivalente a U$. 1.707.961.68 Segn FNDR indica una deuda de U$. 1.683.803.61 por lo que se puede evidenciar un saldo registrado en exceso de la cuenta mencionada de Bs. 168.380.38 Prstamo No. 100932 Pavimentacin Vas Urbanas de San Ignacio de Velasco
SEGN EEFF FNDR DIFERENCIA

BS 6.933.687,58 6.091.819,24 841.868,34

UFV 4.590.598,18 3.962.055,78

Criterio

Segn Estados Financieros la deuda de capital al FNDR es de Bs. 6.933.687.58 mismo que es equivalente a UFV 4.590.598,18 Segn FNDR la deuda de capital es de UFV 3.962.055.78 equivalente a Bs. 6.091.819.24 por lo que se pudo evidenciar un saldo registrado en los Estados Financieros en exceso de la cuenta mencionada en Bs. 841.868.33 De acuerdo a las Normas de Contabilidad Integrada Gubernamental, los prestamos deben ser actualizados al cambio de la moneda con la que fue contrada y de acuerdo a las Normas de control interno Gubernamental se deben conciliar las cuentas con las Instituciones Financieras para que los saldos expuestos por ambas Instituciones reflejen los mismos resultados. Se pudo evidenciar que se efectuaron conciliaciones con la Entidad Financiadora pero los pagos efectuados y los saldos expuestos no fueron ajustados de acuerdo a los cambios de US$., del Prstamo en Dlares Estadounidenses y a los cambios de la UFV del

Causa.-

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Deficiencia No.9
Prstamo contrado en UFV. Efecto.-

Consideraciones

Los saldos expuestos en los Estados Financieros de la Cuenta Documentos a pagar a largo plazo se encuentran sobre valuados en Bs. 1.010.248.70 Se recomienda a la Mxima Autoridad Ejecutiva del Gobierno Municipal se instruya a los Ejecutivos de Administracin y de contabilidad se efecten los Conciliaciones y revisiones correspondientes antes de efectuar los ajustes correspondientes en la Gestion 2010, de acuerdo a los documentos adjuntos en el Informe Presentado.

Recomendacin.-

Disposicin de la Mediante Comunicacin Interna ICEF-UAI-23/10 de fecha 26 de febrero de 2010, se Responsable de la remiti a la Direccin de Administracin y Finanzas el informe de las observaciones UAI: mencionadas para que se emita el pronunciamiento de las autoridades de la Honorable Alcalda Municipal. Pronunciamiento de los Ejecutivos de Administracin y Recursos Humanos: Conclusin Los Ejecutivos de Administracin indicaron en el Informe presentado , que se conciliaron las cuentas con el FNDR, pero que las diferencias identificadas sern conciliadas y si corresponde se efectuaran los ajustes correspondientes en la Gestion 2010. Excepto por las observaciones mencionadas, los registros contables, los procedimientos de control interno del Ciclo Documentos por pagar a Largo Plazo de la Gestion 2009 se encuentran registradas de acuerdo las Normas de Contabilidad Integrada Gubernamental.

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Deficiencia No.10
Atributo

Consideraciones
CONSTRUCCIONES, ESTUDIOS Y PROYECTOS REGISTRADOS EN PROCESO SIN EMBARGO ALGUNAS FUERON CONCLUIDAS EN LA GESTION 2009 De acuerdo a la verificacin efectuada se pudo evidenciar que en los Estados Financieros de la Gestion 2009, registran algunas obras como Construcciones en Proceso las mismas que ya fueron concluidas y que debieron ser activadas en la Gestion 2009. De acuerdo a la verificacin efectuada se pudo evidenciar que en los Estados Financieros de la Gestion 2009, se mantienen registrados algunas cuentas Estudios y Proyectos que fueron concluidas, saldos que debieron ser cargados al costo de las obras.

Condicin

Criterio

De acuerdo a las Normas de Contabilidad Integrada Gubernamental, las cuentas en proceso son cuentas transitorias que se utilizan para acumular los gastos efectuados en las construcciones de las obras, los mismos que deben reflejar el costo de los estudios y proyectos realizados mas los gastos de la construccin del Bien, estas cuentas deben ser activadas cuando se emite el Acta de entrega definitiva de la Obra. Falta de control y seguimiento de las Obras en proceso por parte de la Unidad de Contabilidad que procesa los pagos parciales y registra los avances en las planillas presentadas. Falta de informes oportunos del Departamento Tcnico a la Unidad de contabilidad en cuanto a la informacin y documentacin que debe presentar a la conclusin de la Obras, Acta de conformidad, Informe de buena ejecucin, Acta de entrega provisional y definitiva de la obra.

Causa.-

Efecto.-

Los saldos expuestos en las cuentas de Obras, Estudios y Proyectos en proceso no son los adecuados de acuerdo a las muestras revisadas al cierre de la Gestion 2009. Se recomienda a la Mxima Autoridad Ejecutiva del Gobierno Municipal se instruya a los Ejecutivos de Administracin y de la Unidad de Contabilidad se realice un anlisis pormenorizado de las construcciones, estudios y proyectos en proceso expuestos al cierre de la gestin 2009 y se efecten los ajustes correspondientes en la Gestion 2010.

Recomendacin.-

Disposicin de la Mediante Comunicacin Interna ICEF-UAI-23/10 de fecha 26 de febrero de 2010, se Responsable de la remiti a la Direccin de Administracin y Finanzas el informe de las observaciones UAI: mencionadas para que se emita el pronunciamiento de las autoridades de la Honorable Alcalda Municipal.

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Deficiencia No.10
Pronunciamiento de los Ejecutivos de Administracin y Recursos Humanos: Conclusin

Consideraciones
Los Ejecutivos de Administracin indicaron en el Informe presentado, que se emitirn las instrucciones correspondientes para que se efecten los ajustes correspondientes en la Gestion 2010.

Las cuentas de Obras, Estudios y Proyectos en Proceso registrados en los Estados Financieros de la Gestion 2009, excepto las observaciones efectuadas de las muestras revisadas se encuentran adecuadamente contabilizados y expuestos en los Estados Financieros de la Gestion 2009, los mismos que no afectan la composicin total de los mismos pero afectan a las cuentas del Activo Fijo de la Institucin.

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Deficiencia No.11
Atributo

Consideraciones FONDO ROTATORIO DE GANADO CON DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO AL CIERRE DE LA GESTION 2009 De acuerdo a la revisin y verificacin efectuada se puede evidenciar que no existe un adecuado control interno de los registros de ingresos y entregas del ganado adquirido y entregado en las comunidades porque en el Centro Agropecuario no tienen Kardex valorado y fsico de la existencia de los mismos. As mismo la Unidad de Contabilidad solo registra las compras efectuadas de ganado pero no existen evidencias contables de las entregas a los responsables de las comunidades. En la verificacin fsica efectuada por el equipo de la Unidad de Auditoria Interna se pudo evidenciar en las Comunidades visitadas que coincide fsicamente las cantidades expuestas en el inventario presentado al cierre de la gestion 2009, pero por la limitacin del tiempo y la distancia no se pudo verificar el total de la existencia expuesta en el Inventario.

Condicin

Criterio

De acuerdo a las Normas de Contabilidad Integrada Gubernamental, las cuentas de Fondo Rotatorio tienen un monto fijo para la adquisicin de los Bienes que fomentan el desarrollo local y que en este caso son los semovientes. Se pudo evidenciar que no existen normativas especficas para el manejo, custodia de los mismos, as mismo se pudo evidenciar que la Unidad de Contabilidad no registra contablemente las entregas de los mismos en las comunidades, as mismo no cuenta con Kardex fsico valorado para el control y cruce de informacin con los informes del departamento agropecuario. La falta de normativas sobre procedimientos de control interno y de presentacin de Informes suficientes y necesarios puede ocasionar prdidas o disminucin de las cantidades del Ganado en desmedro de los objetivos de desarrollo planificados en la Institucin. Se recomienda a la Mxima Autoridad Ejecutiva del Gobierno Municipal, instruya que la Unidad de Auditoria Interna efecte una auditoria operativa del Fondo Rotatorio de Ganado para que se efecte un anlisis pormenorizado de los procedimientos efectuados desde el inicio del Proyecto de Desarrollo local hasta la Gestion 2009.

Causa.-

Efecto.-

Recomendacin.-

Disposicin de la Mediante Comunicacin Interna ICEF-UAI-23/10 de fecha 26 de febrero de 2010, se Responsable de la remiti a la Direccin de Administracin y Finanzas un informe con las observaciones UAI: mencionadas para que las autoridades de la Honorable Alcalda Municipal emitan su pronunciamiento.

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Deficiencia No.11
Pronunciamiento de los Ejecutivos de Administracin y Recursos Humanos:

Consideraciones Los Ejecutivos de Administracin indicaron en el Informe presentado, que solicitarn a la Unidad de Auditoria se efecte una Auditoria Operacional a fin de reforzar los controles internos del fondo de rotatorio de ganado, as mismo las normativas existentes en la Institucin sern complementadas con normativas especificas para el mejor control interno del Fondo Rotatorio de Ganado que es un Proyecto de desarrollo sostenible de la Institucin con un buen resultado en las comunidades. Excepto por lo expuesto en la deficiencia presentada, de acuerdo a los saldos expuestos en los Estados Financieros, de acuerdo a la verificacin fsica efectuada la cuenta de Inventarios se encuentran adecuadamente expuestos y contabilizados al cierre de la Gestion 2009.

Conclusin

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Deficiencia No.12
Atributo

Consideraciones
INEXISTENCIA DE INVENTARIOS FISICO VALORADOS DE LOS ACTIVOS FIJOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE SAN IGNACIO DE VELASCO AL CIERRE DE LA GESTION 2009 De acuerdo a la verificacin efectuada se puede evidenciar que no se concluyeron con la Inventariacin de las Activos Fijos del Gobierno Municipal de San Ignacio. De acuerdo a la Ley No. 2451 los Gobierno Municipales contar con una inventariacin, revalorizacion, titulacin de todos sus Activos Fijos, con el objeto de reflejar en sus Estados Financieros la situacin real de su patrimonio. Todo conforme a las Normas y Reglamentos vigentes. Falta de planificacin y programacin para que se efecte el trabajo completo. Falta de personal que se dedique exclusivamente al trabajo de inventariacin, vieteado de los Activos Fijos de la Institucin. Falta de personal tcnico calificado que efecte el revalo tcnico de los activos fijos de la Institucin. Falta de aplicacin y manejo del Programa Computarizado de control de Activos Fijos SIAF emitido por el Ministerio de Economa y Finanzas. No se concluy con la regularizacin de la documentacin del derecho propietario de todos los Activos Fijos de la Institucin. No existe un Manual o Reglamento especifico para el control y manejo de los Activos Fijos en la Institucin La falta de un revalo tcnico y de una inventariacin fsica, valorada, completa de los Activos Fijos de la Institucin puede ocasionar que los Ejecutivos de la Institucin y funcionarios responsables de la Unidad de Activos Fijos asuman en responsabilidades por la funcin pblica por no haber efectuado el trabajo en forma completa, as mismo puede ocasionar una distorsin en los registros contables de la Institucin. Se recomienda a la Mxima Autoridad Ejecutiva del Gobierno Municipal instruya a los Ejecutivos de Administracin, responsables del Departamento de Activos Fijos, de contabilidad y Asesoria Legal que: Se contrate una Consultora que cuente con personal tcnico especializado para que efecte una revalorizacion tcnica y un inventario completo de todos los Activos del Gobierno Municipal y que trabaje en forma coordinada con el personal de activos fijos y de contabilidad. Se concluyan con los trmites del derecho propietario de todos los Bienes Inmuebles de la Institucin, para que se encuentren adecuadamente expuestos y respaldados al cierre de los Estados Financieros.

Condicin

Criterio

Causa.-

Efecto.-

Recomendacin.-

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Deficiencia No.12

Consideraciones

Se gestione ante el Ministerio de Economa y Finanzas la capacitacin del registro y manejo del Programa contable SIAF para que se trabaje en forma integrada con el Programa contable SINCON. Disposicin de la Mediante Comunicacin Interna ICEF-UAI-23/10 de fecha 26 de febrero de 2010, se Responsable de la remiti a la Direccin de Administracin y Finanzas el informe con las observaciones UAI: mencionadas para que las autoridades de la Honorable Alcalda Municipal emitan su pronunciamiento. Pronunciamiento de los Ejecutivos de Administracin y Recursos Humanos: Los Ejecutivos de Administracin indicaron se tiene programado para esta gestin la contratacin de una Consultora que cuente con personal tcnico especializado para que efecte una revalorizacion tcnica y un inventario completo de todos los Activos del Gobierno Municipal y que trabaje en forma coordinada con el personal de activos fijos y de contabilidad. Se efectuara el seguimiento para que se concluyan con los trmites del derecho propietario de todos los Bienes Inmuebles de la Institucin. Se gestionar ante el Ministerio de Economa y Finanzas la capacitacin del registro y manejo del Programa contable SIAF para que se trabaje en forma integrada con el Programa contable SINCON.

Conclusin

Existen Debilidades de Control Interno en cuanto al seguimiento de la conclusin de los trmites correspondientes del derecho propietario de los Bienes Inmuebles y Vehculos de la Institucin, as mismo se pudo evidenciar la falta de seguimiento a la conclusin del Inventario de Activos Fijos de la Institucin al cierre de la Gestion 2009.

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Deficiencia No.13
Atributo

Consideraciones
BIENES DE DOMINIO PBLICO TRASPASADOS A LA COMUNIDAD REGISTRADOS CON OBRAS EN PROCESO AL CIERRE DE LA GESTION 2009 Y

Condicin

En la revision de los saldos expuestos en los Estados Financieros se pudo evidenciar que la cuenta Patrimonio Pblico registra un saldo al cierre de las gestion 2008 y 2009, los mismos que fueron originados por construcciones que fueron ejecutados para el mejoramiento en las comunidades y que fueron concluidas y deben ser dados de baja en las cuentas de orden. Se pudo evidenciar la existencia de cuentas de construcciones en proceso de dominio pblico, los estudios y proyectos de las obras que no fueron regularizadas al cierre de la gestin auditada.

Criterio

En cumplimiento a las Normas de Contabilidad Gubernamental integrada, en los Artculos 29 y 30 indica que las obras en proceso y los estudios y proyectos de obras de dominio Pblico una vez concluidas, deben ser dados de baja debitando al Patrimonio Pblico. La baja de los Bienes de dominio pblico se efecta en el momento que se efecta la entrega a la Comunidad, dando de baja tambin a las cuentas de los estudios y proyectos efectuados de las obras.

Causa.-

Falta de control y seguimiento de las Obras en proceso por parte de la Unidad de Contabilidad que procesa los pagos parciales y registra los avances en las planillas presentadas. Falta de informes oportunos del Departamento Tcnico a la Unidad de contabilidad en cuanto a la informacin y documentacin que debe presentar a la conclusin de la Obras, Acta de conformidad, Informe de buena ejecucin, Acta de entrega provisional y definitiva de la obra.

Efecto.-

Que los saldos expuestos en las cuentas de obras en proceso de dominio Pblico y la cuenta de Patrimonio Pblico no se encuentre adecuadamente expuesto. Se recomienda a la Mxima Autoridad Ejecutiva del Gobierno Municipal instruya a los Ejecutivos de Administracin, responsable del Departamento Tcnico, responsable de contabilidad efecten los registros contables correspondiente para regularizar estas cuentas.

Recomendacin.-

Disposicin

de

la Mediante Comunicacin Interna ICEF-UAI-23/10 de fecha 26 de febrero de 2010, se

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Deficiencia No.13

Consideraciones

Responsable de la remiti a la Direccin de Administracin y Finanzas el informe con las observaciones UAI: mencionadas para que las autoridades de la Honorable Alcalda Municipal emitan su pronunciamiento. Pronunciamiento de los Ejecutivos de Administracin y Recursos Humanos: Conclusin Los Ejecutivos de Administracin indicaron se instruir a los responsables del Departamento Tcnico y de contabilidad efecten las revisiones correspondientes para efectuar los ajustes correspondientes de los cuentas que reflejan las construcciones de dominio pblico. Existen Debilidades de Control Interno en cuanto a la informacin que el Departamento Tcnico debe presentar a la conclusin de las obras por lo que se deben establecer procedimientos de descargo y presentacin de informes oportunos para el registro adecuado de las obras.

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Deficiencia No.14
Atributo

Consideraciones REPORTE DE LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS NO FUERON LEGALIZADOS NI PRESENTADOS AL CIERRE DE LA GESTION 2009 Durante la ejecucin de los trabajos de revision se pudo evidenciar que los registros contables son efectuados mediante el Programa contable integrado SINCON, los mismos que emiten los reportes de los libros diarios, mayores, auxiliares de cuentas, ejecucin presupuestaria de Recursos y Gastos, Informes de Inversin, as mismo la Unidad de Tesorera cuenta con libretas de Bancos, conciliaciones bancarias, la Unidad de Activos cuentan con los files y archivos de los Activos Fijos, pero de acuerdo a las Normas de Contabilidad Gubernamental integrada los reportes de Libros diario, mayor, auxiliares de cuentas deben ser impresos en forma mensual y archivados para que al cierre de gestin se empasten y se encuadernen y se legalicen mediante Notario Pblico. En cumplimiento a las Normas de Contabilidad Gubernamental integrada, que dispone, que adjunto a los Estados Financieros se debe presentar los libros contables impresos, encuadernados y legalizados para facilitar el conocimiento de las operaciones y servir de prueba clara, completa y fidedigna en los procesos de revisin y verificacin. Las impresiones del programa contable gubernamental integrado SINCON son realizadas de acuerdo a la necesidad de informacin pero los mismos no se imprimen como norma contable en forma mensual. No se cuenta con documentacin contable debidamente legalizada que muestre transparencia de la administracin municipal. Se recomienda a la Mxima Autoridad Ejecutiva del Gobierno Municipal instruya a los Ejecutivos de Administracin, responsable del Departamento de contabilidad efecten los reportes de libros diarios, mayores, reportes de auxiliares en forma mensual los mismos que deben ser firmados por los Ejecutivos de Administracin y de contabilidad para que sean archivados y que al cierre de gestion se los folie, encuaderne y se hagan legalizar por un Notario de fe Pblica. As mismo es importante que la Direccin Administrativa y el Jefe de Contabilidad cuenten con un Back Up en medio magntico de toda la Informacin del programa contable SINCON, archivada y resguardada de todas las gestiones.

Condicin

Criterio

Causa.-

Efecto.-

Recomendacin.-

Disposicin de la Mediante Comunicacin Interna ICEF-UAI-23/10 de fecha 26 de febrero de 2010, se Responsable de la remiti a la Direccin de Administracin y Finanzas el informe con las observaciones UAI: mencionadas para que las autoridades de la Honorable Alcalda Municipal emitan su pronunciamiento.

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Deficiencia No.14
Pronunciamiento de los Ejecutivos de Administracin y Recursos Humanos: Conclusin

Consideraciones Los Ejecutivos de Administracin indicaron se instruir al responsable de Contabilidad efecten las impresiones correspondientes para el archivo correspondiente y legalizacin correspondiente.

Excepto por lo indicado anteriormente, los procedimientos de registros contables de la Gestion 2009, son adecuados de acuerdo a Normas de Contabilidad Gubernamental Integrada.

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PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO CONTABLE OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO

De acuerdo al trabajo de revision de los registros contables efectuados mediante el Programa contable SINCON se pudieron evidenciar algunas deficiencias en los registros contables los mismos que se emiten para coadyuvar a los mejores controles internos en el Gobierno Municipal de San Ignacio de Velasco: 1. No existe uniformidad en los registros contables de los pagos de sueldos y los pagos de la seguridad social, porque en algunos meses devengan el pago de los mismos, en el mes que corresponde y en otros son cargados directamente a las cuentas de gastos en el siguiente mes lo que dificulta la revision a efectuar. 2. No existe uniformidad en los registros contables de los pagos de obras en proceso y el devengado de los contratistas, algunos meses porque en algunos meses devengan el total del contrato de las obras y en otros meses son cargados a las cuentas de gastos directamente lo que dificulta la revision a efectuar. 3. No existe uniformidad en los registros de los nombres que se asignan a las cuentas de las obras y de los contratistas porque en algunos casos registran solo el nombre de la obra y no registran el nombre del contratista, lo que dificulta su revisin.

A los efectos de evitar los riesgos mencionados y avanzar en el desarrollo de los Sistemas de Administracin y Control definidos en la Ley N 1178, recomendamos al MAE, adoptar entre otras, las recomendaciones de control interno y de registros contables emitidas en los Informes presentados. En cumplimiento de la Resolucin CGR 01/010/97 de 25 de marzo de 1997, emitida por la Contralora General de la Repblica, como mximo ejecutivo de este gobierno municipal debe emitir su pronunciamiento para que partir de la recepcin de las presentes recomendaciones, conforme lo ordena el Art. N 36 y 37 del Vds. N 23215, sea implementado, y se emita la implantacin de las recomendaciones aceptadas, asignando las responsabilidades correspondientes a cada una de ellas, de manera que constituya una base referencial para que la Unidad de Auditoria Interna pueda realizar el seguimiento posterior en cuanto al cumplimiento de las recomendaciones y remita una copia del indicado informe a la contralora General de la Repblica, dejando claramente establecido que la sustentacin en cuanto a las conclusiones y recomendaciones del citado informe, es de entera responsabilidad del Auditor Interno.

Lic. Maria Luisa Robles Rivas RESPONSABLE DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA REG. CAUB -3299

c.c. arch. c.c. Contraloria

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