II.

LAS CUENTAS QUE CONFORMAN EL NEGOCIO FINANCIERO

Objetivo
Identificar el significado, la importancia de la Contabilidad en el Anlisis y Diagnstico Financiero.

Principios Bsicos de la contabilidad

Supuestos Generales
Las Cuentas

Concepto Clasificacin de las Cuentas

La Contabilidad
Concepto
LA CONTABILIDAD es un SISTEMA DE INFORMACIN que clasifica, registra, resume y presenta las transacciones de entidades econmicas, en cuanto tales transacciones constituyen movimientos de dinero o bienes representables en dinero, para determinar los resultados del perodo contable. Objetivo:

Determinar, interpretar y analizar sus resultados, proyectar las finanzas de la empresa y controlar la veracidad de las operaciones realizadas y de su registro.

Definicin de Contabilidad
RECOLECTAR INFORMACIN
Transacciones Hechos econmicos que afectan a una entidad

REGISTRAR HECHOS EFECTIVO EN BANCOS DEBE HABER XXXX XXXX

EMITIR ESTADOS FINANCIEROS TOMAR DECISIONES ALTERNATIVAS A B C

ESTADOS FINANCIEROS

PRINCIPIOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD

CONTABILIDAD
Costo Causacin Causalidad Reconocimiento de la Ganancia o Prdida Revelacin Suficiente

NORMAS O SUPUESTOS GENERALES

Entidad Continuidad Unidad Monetaria Periodicidad Consistencia Materialidad Conservadurismo

CUENTA:

Una cuenta contable es la expresin del principio de clasificacin o agrupacin de los distintos entes que son sujetos de contabilidad por tener un valor econmico o por poder afectar una situacin patrimonial. Es el nombre especfico que reciben cada una de las inversiones en activos, cada componente del pasivo y del patrimonio y cada hecho econmico que hace que la empresa genere utilidad.

Criterios de Clasificacin de las Cuentas

CRITERIO DE HOMOGENEIDAD SUSTANCIAL: Varios elementos del activo o del pasivo pueden agruparse bajo el nombre de una cuenta. Si su naturaleza sustancial o material son iguales y homogneos.

Criterios de Clasificacin de las Cuentas

CRITERIO DE HOMOGENEIDAD FUNCIONAL: Dos o mas elementos, aun sin tener parecido material, puedan ser reunidos o agrupados bajo la misma cuenta si cumplen con igual funcin dentro del contexto del ente contable.

Las Cuentas que conforman el Negocio Financiero:

El Negocio Financiero est compuesto por:

Activos
Pasivos Patrimonio

ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO

Activo: Son todos los recursos tangibles o intangibles que posee un negocio, de los cuales se espera obtener un beneficio en el futuro

Pasivo: Formado por todas las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo pago debe efectuarse durante su ciclo operacional.

Dinero en efectivo Mercaderas para venta Facturas por cobrar Muebles y Enseres, etc.

Sobregiros bancarios

Cuentas por pagar comerciales: Proveedores

Otras cuentas por pagar

ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO

Patrimonio: Formado por todas las partidas que representan recursos aportados por los socios, as como los excedentes generados por operaciones que realiza la empresa y otras partidas que sealen las disposiciones legales o estatutarias.

Capital Capital Adicional Excedente de Revaluacin Reservas

Resultados Acumulados

Ecuacin Fundamental de la Contabilidad

Partida Doble:

El Sistema de Contabilidad por Partida Doble, es un sistema por el cual se afectan al menos dos cuentas para registrar las operaciones.
ACTIVO 20.000.000 PATRIMONIO
20.000.000

DEBITO

CREDITO

EQUILIBRIO DE LA ECUACION FUNDAMENTAL

Comportamiento de las Cuentas

Dos accionistas fundan una empresa destinada a la venta de mercancas y hacen un aporte de capital de $100.000 cada uno, en efectivo. El registro quedara as:
ACTIVO = PATRIMONIO

EFECTIVO 200.000

APORTES: 200.000

Se compran Muebles y Enseres que se pagan de contado por $ 80.000 y se compra mercanca a crdito por $ 150.000:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO EFECTIVO: 120.000 CTAS. X PAGAR: 150.000 MUEBLES Y ENSERES: 80.000 PATRIMONIO: $ 200.000

MERCANCIAS: 150.000 TOTAL ACTIVO: 350.000 TOTAL PASIVO : $ 150.000 TOTAL PATRIM :$ 200.000

Variaciones de la Ecuacin Fundamental

ACTIVO = 405.236.120 950.000 1.955.321 22.310.000 PASIVO + PATRIMONIO 220.000.000 180.000 400.000 5.000.000

38.980.000 48.459.000
10.385.000

25.410.000 25.980.000
2.000.000

Registro de Operaciones en Cuenta

1. Se constituye una Empresa con aporte efectivo de $ 15.000.000:

ACTIVO =

PASIVO

PATRIMONIO Capital Social

Efectivo en Bancos
Debe Haber Debe Haber

Debe

Haber

15.000.000

15.000.000

Registro de Operaciones en Cuenta

2. Compra de Mercancas a crdito de $ 1.350.000

ACTIVO = PASIVO Cuentas por Pagar
Debe Haber

PATRIMONIO

Efectivo en Bancos
Debe 15.000.000 Haber

Inventarios
Debe Haber

Patrimonio
Debe Haber 15.000.000

1.350.000

1.350.000

Registro de Operaciones en Cuenta

3. Pago de Nmina por $ 850.000

ACTIVO = PASIVO +

PATRIMONIO

COSTOS Y GASTOS*

Efectivo en Bancos
Debe 15.000.000 850.000 Haber

Inventarios
Debe Haber

Cuentas por Pagar

Debe Haber

Patrimonio
Debe Haber 15.000.000

Gastos de Nmina
Debe Haber

1.350.000

1.350.000

850.000

* Los costos y gastos disminuyen en ltimo trmino el patrimonio mediante la transferencia de la utilidad o prdida neta de un perodo, por lo cual va restando.

Registro de Operaciones en Cuenta

4. Se hizo un abono parcial de $ 1.000.000 por la compra de la Operacin N 2.

ACTIVO = PASIVO +

PATRIMONIO

COSTOS Y GASTOS*

Efectivo en Bancos
Debe 15.000.000 850.000 1.000.000 Haber

Inventarios
Debe Haber

Cuentas por Pagar

Debe Haber

Patrimonio
Debe Haber 15.000.000

Gastos de Nmina
Debe Haber

1.350.000 1.000.000

1.350.000

850.000

Registro de Operaciones en Cuenta

SALDOS
ACTIVO = PASIVO +

PATRIMONIO

COSTOS Y GASTOS*

Efectivo en Bancos
Debe 15.000.000 850.000 1.000.000 13.150.000 Haber

Inventarios
Debe Haber

Cuentas por Pagar

Debe Haber

Patrimonio
Debe Haber 15.000.000

Gastos de Nmina
Debe Haber

1.350.000 1.000.000 1.350.000

1.350.000

850.000 350.000 15.000.000 850.000

Registro de Operaciones en Cuenta

SALDOS
Efectivo en Bancos
Debe 15.000.000 850.000 1.000.000 13.150.000 1.000.000 350.000 Haber

Cuentas por Pagar

Debe Haber

1.350.000

SALDO DEUDOR

SALDO ACREEDOR

Aplicacin de la Ecuacin Fundamental:

OPERACIONES Operacin 1 Operacin 2 Operacin 3 Operacin 4 OPERACIONES2 Constitucin de la Empresa Compra de Mercancas Pago de Nmina Pago parcial de Deuda ACTIVO 15.000.000,00 1.350.000,00 -850.000,00 -1.000.000,00 14.500.000,00 = = = = = = PASIVO 1.350.000,00 -1.000.000,00 350.000,00 + + + + + + PATRIMONIO 15.000.000,00 -850.000,00

14.150.000,00

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS 1. SEGN SU NATURALEZA

1. Cuentas Reales o de Balance

2. Cuentas Nominales o de Prdidas y Ganancias

3. Cuentas de Orden 4. Cuentas de valuacin

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS 2. SEGN SU POSICION EN EL ESTADO FINANCIERO

1. Activos 2. Pasivos

3. Patrimonio
4. Ingresos 5. Egresos

Cuentas reales o de balance:

Son las que representan la conformacin de la empresa y la forma como esta se financia. Las cuentas que conforman la empresa se denominan activos los cuales se pueden financiar con acreedores denominados pasivo y con socios denominado patrimonio. As como los activos representan la empresa, los pasivos y el patrimonio representan la estructura financiera de la empresa.

Cuentas nominales o de prdidas y ganancias:

Son aquellas que representan el movimiento comercial de la empresa, el desarrollo del objeto principal, tienen por objetivo acumular el saldo de los hechos o actividades que desarrolla la empresa que aumentarn o disminuirn las cuentas de balance dependiendo de s se genera utilidad o prdida.

Cuentas de orden:

Estas cuentas representan los bienes o valores recibidos en simple consignacin o custodia y no por compra o traslado de propiedad. No siendo entonces bienes adquiridos, no deben formar parte de los activos ni constituir deuda cierta alguna. Sin embargo sobre estos bienes o valores recibidos se genera una responsabilidad sobre su integridad y conservacin. Esto hace necesario que an sin ser de propiedad de la empresa, se tenga sobre ellos un registro o contabilidad.

Cuentas de orden: cont.

Estas cuentas controlan ciertas operaciones que no afectan, ni al activo, ni al pasivo, ni al patrimonio, pero implican responsabilidad para la empresa, y es necesario establecer control sobre ellas. Se colocan aparte del balance (al pie) y pueden ser deudoras o acreedoras denominndose de la misma forma: Ejemplo tenemos:

Avales y Fianzas otorgados

Avales y Fianzas recibidos

Mercancas recibidas en consignacin Cuentas por cobrar condonadas Valores recibidos/entregados en garanta.

Cuentas de valuacin:

Son aquellas que disminuyen el valor de una cuenta de Activo, por ejemplo la depreciacin acumulada disminuye el valor de los activos fijos depreciables, las provisiones disminuyen el valor de los inventarios, de las inversiones y de las cuentas por cobrar.

Tipos de Cuentas:

Naturaleza de las cuentas:

TIPO Real Real CUENTA Activo Valuacin SALDO NORMAL Deudor Acreedor AUMENTAN CON Dbitos Crditos DISMINUYEN CON Crditos Dbitos

Real Real
Nominal Nominal Nominal Nominal Nominal De Orden De orden

Pasivo Patrimonio
Ingresos Op. Costos Gastos Otros Ingresos Otros Egresos Deudoras Acreedoras

Acreedor Acreedor
Acreedor Deudor Deudor Acreedor Deudor Deudor Acreedor

Crditos Crditos
Crditos Dbitos Dbitos Crditos Dbitos Dbitos Crditos

Dbitos Dbitos
Dbitos Crditos Crditos Dbitos Crditos Crditos Dbitos

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS SEGUN SU SITUACION PARA BALANCE

Clasificacin de los Activos

Activos

corrientes

Activos
Activos Otros

fijos
de largo plazo diferidos

Inversiones

activos

Activos Corrientes:

Aquellos que la empresa puede convertir en efectivo en un tiempo no mayor de un ao. Estos activos constituyen la herramienta del da a da que le permite a la empresa operacionalizar su objeto social. Disponible:

Caja Bancos Fondos Fijos

Exigible

Efectos Por cobrar Cuentas por Cobrar

Realizable

Inversiones temporales

Inventarios de mercancas
Inventario en trnsito

Prepagado

Impuestos pagados por anticipado Seguros pagados por anticipado Intereses Pagados por anticipado

Activos Corrientes: Inv. temporales

El efectivo se genera en las ventas de contado y en el recaudo de cartera. Dicho efectivo se recauda en cheque, en billetes y monedas o por va transferencia electrnica. En cualquiera de los tres casos, el trnsito del dinero debe ser de la caja de la empresa a la cuenta corriente en el banco y de all a inversiones temporales, debido a que si el dinero no se invierte pierde poder de compra por efecto de la inflacin y genera un costo de oportunidad por la rentabilidad que deja de percibir.

Las inversiones temporales son aquellas que la empresa efecta en valores o papeles negociables de liquidez inmediata en el mercado financiero o burstil como CDTS, TES, aceptaciones financieras, papeles comerciales, papeles fiduciarios.

Activos Corrientes

La determinacin de clasificar una inversin en el activo corriente o en de largo plazo depende de la intencionalidad de la compra, por ejemplo si una empresa adquiere acciones de otra compaa, la cual es proveedora de la materia prima utilizada en el proceso productivo, con la intencin de ejercer control administrativo y de esa manera asegurar el abastecimiento de dicha materia prima, esta inversin se debe clasificar como de largo plazo, pero si las acciones se compran con intencin de venderlas en el corto plazo, debido a que en el mercado se filtr informacin sobre algn acontecimiento que podr afectar en el corto tiempo su valor al alza, dicha compra se debe clasificar como una inversin temporal.

PLAN UNICO DE CUENTAS

El siguiente cuadro muestra la relacin de las inversiones que aparecen en el plan nico de cuentas comercial colombiano

CUENTA DENOMINACIN DE LA CUENTA

1205 Acciones 1210 Cuotas o partes de inters social 1215 Bonos 1220 Cdulas 1225 Certificados 1230 Papeles comerciales 1235 Ttulos 1240 Aceptaciones bancarias o financieras

1245 Derechos fiduciarios

1250 Derechos de recompra de inversiones negociadas (REPOS) 1255 Inversiones obligatorias 1260 Cuentas en participacin

Activos Corrientes: Cuentas por Cobrar

Las cuentas por cobrar pueden ser comerciales si se generan en la venta a crdito de los inventarios que la empresa compra o fabrica, pero tambin existen cuentas por cobrar no comerciales como las generadas en prstamos a socios o a empleados de la compaa. Las cuentas por cobrar comerciales se originan bien sea por una estrategia empresarial de incrementar las ventas o simplemente porque el mercado as lo exige para poder ser competitivos. Lo ideal es que las empresas vendan de contado lo cual les generara de un lado agilizar el ciclo del efectivo , y de otro aumentar el valor del flujo de caja libre al disminuir la inversin en capital de trabajo, conceptos que se vern ms adelante.

Activos Corrientes:

El hecho de vender a crdito genera un riesgo de prdida de cartera para el empresario razn por la cual el estado colombiano ha generado un incentivo de carcter tributario, consistente en permitirle registrar al empresario un gasto deducible del impuesto a la renta, sin que este implique erogacin de dinero. Estamos hablando de la provisin de cartera, tambin denominada provisin para cuentas de dudoso recaudo que nace de la aplicacin de la norma contable del conservadurismo y que consiste en aplicar un porcentaje determinado por las normas tributarias a la cartera con algn tiempo de vencimiento.

Activos Corrientes:
En Colombia existen dos sistemas autorizados para efectuar el clculo de la provisin.

El sistema de cartera en forma general: aplicar el cinco por ciento a las cuentas vencidas con ms de noventa das y hasta ciento ochenta das, el diez por ciento a la cartera vencida con ms de ciento ochenta das y hasta trescientos sesenta das y el quince por ciento para cartera con ms de trescientos sesenta das de vencimiento.

El sistema de cartera en forma individual: aplicar el treinta y tres por ciento a las cuentas por cobrar con un vencimiento superior a trescientos sesenta das. Las empresas que opten por uno de los sistemas debern seguirlo utilizando en forma consistente perodo tras perodo atendiendo a la norma contable de la consistencia.

Provisin de Cartera

El gasto de provisin de cartera genera un ahorro en impuestos equivalente a multiplicar el valor de dicho gasto anual por el porcentaje de impuesto a la renta.

Atendiendo al principio de la partida doble, el gasto de provisin de cartera genera una contrapartida en la cuenta provisin acumulada de cartera, la cual se clasifica como una cuenta de valuacin del activo, disminuyendo el valor de las cuentas por cobrar .

Mtodo General:

Mtodo 2:
Si la empresa aplicara el sistema individual calculara el 33% a $ 95.000.000, valor de la cartera con vencimiento mayor de un ao lo cual generara una provisin de $31.350.000.

La presentacin de la cartera en el balance general a 31 de Diciembre es como sigue: $292.800.000

Cuentas por cobrar comerciales

(Menos) Provisin acumulada de cartera

Valor neto de cartera

22.375.000
$270.425.000

Inventarios

Los inventarios estn constituidos por todos los bienes que la empresa compra con el nimo de vender. Sern inventarios para un hipermercado todo lo que un cliente puede comprar, no siendo as por ejemplo las estanteras y las cajas registradoras. Los inventarios que manejan las empresas industriales son los de materia prima, productos en proceso y productos terminados. Las empresas comerciales utilizan nicamente productos terminados que adquieren con el objeto de ser vendidos.

Inventarios

Una vez determinada la cantidad de existencias de cada tipo de inventario se debe determinar su valor, para lo cual se utiliza alguno de los mtodos de valoracin permitidos por las normas tributarias.
La decisin de inversin que el empresario efecta en el rubro de inventarios esta relacionada directamente con el ciclo del efectivo y con la generacin de flujo de caja libre. A mayor inversin en inventarios ms lento es el ciclo del efectivo y menor generacin de flujo de caja libre. Lo ideal es tener la menor cantidad de inventario posible, logrando implementar lo que se denomina justo a tiempo o inventario cero.

Activos Fijos:

Activos fijos. Un activo se considera fijo cuando cumple con todas y cada una de las siguientes caractersticas:

Que tenga una larga vida

Que no haya sido comprado para la venta sino para uso exclusivo de la empresa
Que est destinado para el desarrollo del objeto social de la entidad

Tangibles Intangibles

Activos Fijos:

Tangibles

Propiedades, Planta y Equipos

Edificios Maquinarias Equipos Mobiliario Instalaciones Terrenos

Intangibles

Patentes Marcas de Fbrica Plusvala

Activos Fijos

Se denominan activos fijos depreciables porque estn sujetos al desgaste por efecto del uso y por lo tanto tienen una vida til limitada.

Dicho desgaste se registra como un costo de depreciacin, si estn dedicados a la produccin o como un gasto de depreciacin, si estn dedicados a las actividades administrativas y de ventas, lo cual genera que el activo reparta su valor en el tiempo de duracin hasta quedar contablemente en cero.

Activos Fijos

El tiempo de duracin de los activos fijos es relativo pues depende del uso y del trato que se les d. Sin embargo, la duracin no solo se refiere al aspecto fsico sino a la obsolescencia que pueda tener el activo, razn por la cual las empresas perfectamente podran determinar la vida til estimada de cada uno de dichos activos, con lo cual no habra uniformidad haciendo muy difcil comparar utilidades y activos de diferentes empresas e incluso en diferentes perodos de la misma empresa, lo cual dificultara tomar decisiones sobre inversin y financiacin por parte de terceros y an de la misma empresa.

Activos Fijos Tangibles:

Activos Depreciables
La Depreciacin: Es el desgaste que sufren los activos fijos debido al uso.

Clculo de la Depreciacin

Para calcular la depreciacin, lo cual se hace generalmente cada ao, se siguen los siguientes pasos:

a) Se clasifican los Activos fijos depreciables en cinco categoras de la siguiente manera:

Vehculos: Bicicletas, motocarros, carros, camionetas, camiones. Equipos de cmputo: CPU, teclado, pantallas Equipo de oficina: Calculadoras, telfonos, registradoras, Fax Muebles y enseres: Salas de recibo, escritorios, sillas, lmparas Maquinaria y equipo: Mquinas y herramientas de produccin. Edificios y construcciones

b) Se averigua el valor de cada categora de bienes c) Se calcula la depreciacin para cada categora de bienes.

Clculo de la Depreciacin

Ejemplo: En Enero 15 de 2009 se compr una mquina por $150.000.000 Veamos cul es el gasto por depreciacin de dicho activo a 31 de Diciembre de 2009: Valor de compra Nmero de das a depreciar Clculo del gasto por depreciacin $150.000.000 345 14.375.000

Clculo de la Depreciacin:

G.D G.D

CostoHistrico %deDepreciacinAnual NodeDas 360

150 .000 .000 10% 345 14.375 .000 360

Por tanto la presentacin de la maquina en el balance general a 31 de Diciembre de 2009 es como sigue:

Maquinaria y Equipo (Menos) Depreciacin acumulada Valor neto de Maquinaria y Equipo a 31-12-09

$150.000.000 14.375.000 135.625.000

Consideraciones a la Depreciacin
Aunque debido a la inflacin el valor comercial de los activos fijos puede estar por encima de su costo de adquisicin, y sobre todo de su valor ya depreciado en la contabilidad, las cuentas se llevan a partir del costo de adquisicin y solamente cuando uno de estos bienes se vende se registra la utilidad o la prdida o sea la diferencia entre el precio de venta y su valor depreciado.

Activos Fijos:

Son activos fijos no depreciables los terrenos, la maquinaria en montaje, las obras en construccin. Los terrenos no se deprecian porque no pierden su valor con el uso, es decir no hay que pensar en reponerlos en el futuro. Mientras se est construyendo el edificio o montando la mquina, dichos activos no sern susceptibles de depreciacin; una vez terminado el proceso de construccin o montaje dejan de ser activos no depreciables para convertirse en edificios y maquinaria respectivamente para lo cual se deben trasladar contablemente al rublo de activos depreciables.

Los activos renovables son aquellos que como su nombre lo indica se renuevan cada determinado tiempo como es el caso de los cultivos.
Los activos fijos agotables son aquellos a los cuales se les fija una vida til de acuerdo con estudios geolgicos. En este grupo se encuentran los pozos de petrleo, las canteras, las minas, las vetas. Como tienen una vida til su valor va disminuyendo, mediante un proceso contable denominado agotamiento.

Activos Fijos Intangibles:

Son aquellos que no tienen forma material, ms bien representan derechos que se tienen sobre algo.

Good Will Marcas de Fbrica Patentes

Representan derechos que se tienen sobre algo. De acuerdo con su naturaleza pueden ser amortizables o no amortizables. Se consideran amortizables cuando por alguna circunstancia se determina que existe una vida limitada del activo.

Activos Diferidos:

Gastos pagados por anticipado

seguros, intereses, arrendamientos y contratos de mantenimiento, entre otros, siempre y cuando se paguen por anticipado. Aquellos gastos pagados por anticipado y que no son susceptibles de ser recuperados, por la empresa, en ningn momento

Cargos diferidos.

Activos Diferidos:

Los costos y gastos en que se incurre, durante las etapas de organizacin, exploracin, construccin, instalacin, montaje y puesta en marcha del negocio Los costos de constitucin del negocio Los costos y gastos ocasionados en la investigacin y desarrollo de estudios y proyectos. Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento. Los tiles y papelera. Publicidad, propaganda y promocin. Contribuciones y afiliaciones, diferentes a suscripciones en publicaciones peridicas pues estas ltimas debern clasificarse como gastos pagados por anticipado, es decir, como partidas monetarias no ajustables por inflacin.

Inversiones a Largo Plazo.

Son los bienes que la empresa ha adquirido con la intencin de mantenerlos durante tiempo indefinido, al trmino del cual los vender con algn grado de utilidad: En este grupo se incluyen las inversiones en acciones de otras compaas, compradas ya sea por una decisin de carcter estratgico por ejemplo de participar en su administracin para ejercer control sobre el mercado, o para asegurar el abastecimiento de materias primas, o porque se ha efectuado un cuidadoso estudio de la empresa emisora dando como resultado la posibilidad de que el valor de la accin en el mercado aumente al cabo de unos cuantos aos. Tambin hacen parte las inversiones en bonos de las cuales no se tiene la intencin de vender en el corto plazo. Si la empresa compra un lote en una zona de Bogot donde se proyecta la construccin a futuro de un gran complejo comercial con la intencin de venderlo en su debido momento con una utilidad, estamos hablando que el valor de dicha inversin debe registrarse en el rublo de inversiones de largo plazo, tambin denominado Inversiones Permanentes

Otros Activos.

En este grupo se registran todos los dems activos que no estn destinados al desarrollo de la operacin del negocio, pero que adems no se puedan clasificar en ninguno de los grupos anteriores. Si por ejemplo los dueos de una empresa dedicada al mantenimiento de oleoductos compran caballos de paso por aficin y lo hacen con recursos de la empresa, el valor pagado se debe registrar en el rubro de otros activos; y si adems adquieren un terreno donde se ubicarn los caballos, tambin este activo ser del rubro de otros activos.

PASIVOS

Es el conjunto de cuentas que representa las obligaciones contradas por el ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.

Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldos de naturaleza crdito

Clasificacin de los Pasivos

Pasivos Corrientes: Integrado por dos tipos de cuentas: las que no implican pago de gastos financieros y las que si lo implican. Pasivos No corrientes: Formados por aquellos que generan pago de gastos financieros: bonos por pagar y obligaciones financieras de largo plazo, y los que no: cesantas parte no corriente, pensiones de jubilacin y los dems pasivos que se deban cancelar en un plazo mayor de un ao.

Clasificacin de los Pasivos

Pasivos:

Corto Plazo

Pagars Efectos por Pagar Cuentas por pagar Impuestos por pagar Gastos acumulados

Clasificacin de los Pasivos

Largo Plazo

Prstamos Bancarios Hipotecas

Efectos por pagar,(mas de un ao)

Cuentas por pagar (ms de un ao) Intereses cobrados por anticipado Alquileres cobrados por anticipado Depsitos recibidos en garanta Provisin para servicios en garanta Utilidades no reclamadas

Crditos Diferidos

Otros pasivos

Clasificacin de los Pasivos segn el acreedor:

Pasivo comercial, el que es obtenido con los proveedores Pasivo fiscal, deudas de la empresa con el estado colombiano representadas en impuestos por pagar y retencin en la fuente.

Pasivo laboral que hace referencia a los beneficios econmicos adicionales al salario que, por ley o en virtud de convenciones de trabajo o pactos colectivos, deben reconocer las empresas a sus trabajadores. Pasivo Financiero, comprende las deudas del ente econmico con las entidades financieras (bancos comerciales, corporaciones financieras y compaas de financia-miento comercial), y con los inversiones que compren bonos y papeles comerciales emitidos por la empresa

PATRIMONIO

El patrimonio es matemticamente la diferencia entre activos y pasivos. Contablemente es la propiedad de los socios en los activos y financieramente es la fuente de financiacin interna de la empresa. Cuando la empresa inicia operaciones el patrimonio esta formado exclusivamente por el capital inicial constituido por el aporte de los socios. Ese patrimonio se incrementa posteriormente debido fundamentalmente a dos razones: las utilidades provenientes del desarrollo del objeto social y los incrementos en el valor de los activos derivados de las valorizaciones de activos o de la prima en colocacin de acciones o de donaciones recibidas, circunstancias que no afectan la utilidad del negocio.

Clasificacin del Patrimonio:

Capital

El capital es el aporte de los socios. Si es efectuado a una sociedad colectiva o limitada, esta formado por cuotas partes de inters y deber ser pagado totalmente al momento de protocolizar escritura pblica. Si el aporte es efectuado a una sociedad por acciones como la son las annimas y las comandita por acciones, est repartido en partes iguales denominadas acciones y debido a su naturaleza, se generan tres nombres: capital autorizado, capital suscrito y capital pagado

Capital:

Ejemplo una empresa es autorizada para emitir un capital (autorizado) de $ 900.000.000, al momento de protocolizar escritura pblica, la empresa debe vender y los socios comprar (suscribir) por lo menos el 50%, o sea una cifra mayor o igual a $ 450.000.000, y en ese mismo momento deben pagar una cantidad no inferior a la tercera parte del capital suscrito, o sea la suma de 150.000.000 de pesos.

Utilidades Retenidas

Supervit de Capital

El supervit de capital es el aumento patrimonial debido a aumentos en el valor de los activos ya sea por valorizaciones o por donaciones.

Estructura Bsica del Patrimonio

Movimientos mediante la Ecuacin Contable:

Los saldos de las cuentas de una empresa son los siguientes: Cuentas por cobrar clientes: Cuentas por pagar proveedores: Inventarios, Impresoras Muebles y Enseres Obligaciones Bancarias Efectivo en caja y bancos Intereses pagados por anticipado Vehculo Sueldos por pagar Capital Aportes Utilidades $ 3.150.000 $ 5.700.000 $ 8.300.000 $ 3.800.000 $ 7.000.000 $ 2.650.000 $ 230.000 $ 6.300.000 $ 360.000 $ 10.000.000 $ 1.370.000

Clasificacin de las Cuentas

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Ejercicio:

Un negocio de comercializacin de equipos de seguridad inicia sus operaciones el 12 de Junio de 2012. Al momento de su constitucin el aporte inicial en efectivo fue de $ 12.000.000. Luego de su constitucin, se iniciaron las operaciones y un resumen del primer mes fue el siguiente: Se compraron equipos por $ 600.000 a crdito Se adquiri mobiliario por $ 2.350.000 al contado. Se cancel a proveedores $ 450.000 Se cancelaron sueldos por $ 390.000 Se vendieron mercancas por $ 900.000 Se compraron mercancas por $ 1.250.000 Se cobr a clientes $ 800.000

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

8.
9.

Se pag una pliza de seguro de $ 180.000

Se vendi al contado $ 1.100.000 de equipos.

Analice cada una de las operaciones anteriores y traslade las cifras al lugar correspondiente en el cuadro: Totalice en el cuadro cada una de las columnas a fin de comprobar el equilibrio de la ecuacin contable.

Ejercicio:

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DE INGRESO Y EGRESO

Se clasifican atendiendo a su relacin con el objeto social de la empresa:

Si los ingresos o egresos tienen relacin directa con el objeto social se conocen con el nombre de operacionales, Si se trata de ingresos o egresos extras o no necesarios o no generados dentro del normal giro del negocio, se les clasifica como no operacionales.

Estructura General de las Cuentas Nominales:

Ingresos Operacionales

Ventas de bienes y servicios a clientes Descuentos sobre ventas

Devoluciones sobre ventas

Compras Fletes sobre compras Gastos de Aduana Gastos de seguros sobre mercanca Comisiones sobre compras Descuentos sobre compras Devoluciones sobre compras

Costos de Ventas

Estructura General de las Cuentas Nominales:

Gastos de Operacin

Gastos de Ventas

Gastos de Depreciacin equipos de ventas Gastos de alquiler local de ventas Salarios de vendedores Comisiones de vendedores Gastos de Publicidad Gastos de embalaje/almacenaje

Estructura General de las Cuentas Nominales:

Gastos de Administracin

Gastos de Depreciacin equipos de oficina Salarios personal de oficina

Gastos de representacin
Honorarios Profesionales Suscripciones Gastos de Seguro

Gastos de Suministros

Estructura General de las Cuentas Nominales:

Otros Ingresos y Egresos

Ingresos por Intereses

Ganancia en venta de activo fijo

Ganancia por diferencias en cambio Egresos por intereses Prdida en venta de activo fijo Prdida en diferencia de cambio Comisiones bancarias Prdida por cuentas incobrables

Otros Egresos

Diferencias entre las cuentas Reales y Nominales

Cuentas Reales

Cuentas Nominales

Son acumulativas permanentemente No sufren procesos de cierre peridico. El saldo que reflejan es el neto de movimientos de varios perodos.

Son acumulativas temporales Son cerradas peridicamente. El saldo que reflejan es el neto de un solo perodo o ejercicio econmico.

Resumen