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LEGISLACION TRIBUTARIA MUNICIPAL

Lic. Lzaro Guerrero M.

DERECHO TRIBUTARIO

Es la rama del Derecho Financiero que estudia el aspecto jurdico de la tributacin en sus diversas expresiones: como actividad de las municipalidades; en las relaciones de stas con los contribuyentes y las que suscitan entre particulares. En el Derecho Tributario la municipalidad asume la triple funcin de: 1. Creador de la obligacin 2. Acreedor de ella 3. Juez de los conflictos que se presenten.

RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO


1. Derecho Tributario Sustantivo o Material; regula todo lo concerniente a la existencia y cuanta de la obligacin tributaria. Derecho Tributario Formal o Administrativo; norma la ejecucin de la funcin administrativa tributaria, estudia las facultades y deberes de la administracin, junto a los derechos y obligaciones de los sujetos pasivos y terceros. Derecho Tributario Procesal; conjunto de normas y principios que gobiernan el mbito contencioso de la tributacin. Derecho Tributario Penal; comprende estudio de los delitos e infracciones y sanciones en materia impositiva.

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MARCO LEGAL DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA


Constitucin Poltica de Nicaragua Ley de Municipios, sus Reformas y su Reglamento. Plan de Arbitrios Municipal Ley de Justicia Tributaria y Comercial Ley de Equidad Fiscal Ley de bienes Inmuebles Ley de Solvencia Municipal Ley de Circulacin y Rgimen Vehicular Ordenanzas Municipales.

TESORO MUNICIPAL
El tesoro de los municipios se compone de los bienes siguientes: 1. Bienes muebles e inmuebles. 2. De sus crditos activos. 3. Del producto de sus ventas 4. Impuestos, participacin en impuestos estatales. 5. Tasas por servicios y aprovechamientos. 6. Contribuciones especiales, renta y canon 7. Transferencias y de los ms bienes que le atribuyan las leyes o cualquier otro ttulo.

QUE ES TRIBUTO
Son las prestaciones que la municipalidades exigen mediante Ley, con el objeto de aplicar la Legislacin Tributaria Municipal Vigente.

PRINCIPIOS EN QUE DESCANSA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Equidad; igualdad de tratamiento en la aplicacin de las leyes tributarias a todas las personas en igualdad de condiciones. Eficiencia; implica minimizar los costos de la administracin y de los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones. Eficacia; implica lograr objetivos propuestos con los resultados obtenidos de la aplicacin del sistema tributario municipal.

CLASIFICACION DE LOS INGRESOS PUBLICOS


1. INGRESOS

1. Tributarios

Impuestos directos Impuestos indirectos

CORRIENTES

2. No tributarios
INGRESOS PBLICOS
1. Endeudamiento
2. INGRESOS DE CAPITAL

Tasas Contribuciones Multas y sanciones Transferencias Externo Interno

2. Emisiones del Banco de la Repblica


3. Recursos del balance

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES


1.1- MATRICULA

1. IMPUESTOS
MUNICIPALES

1.2- IMI 1.3- IBI 1.4- RODA 1.5- ACTIVIDADES ESPECIALES

INGRESOS TRIBUTARIOS

2.1- TASA POR APROVECHAMIENTOS 2. NO TRIBUTARIOS 2.2- TASA POR SERVICIOS 2.3- CONTRIBUCIONES ESPECIALES

OBLIGACION TRIBUTARIA
Es la relacin jurdica que emana de la Ley y nace al producirse el hecho generador, conforme lo establecido en la Legislacin Tributaria Municipal Vigente, segn el cual un sujeto pasivo se obliga a la prestacin de una obligacin pecuniaria a favor de las municipalidades, las que tienen a su vez la facultad, obligacin y responsabilidad de exigir su cumplimiento.

ORIGEN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligacin tributaria nace, se crea, se instaura por fuerza de la ley; en la ley radican todos sus factores germinales. Se establece en una ley. Causa inmediata, generadora de impuesto.

NACIMIENTO DEL CREDITO MUNICIPAL El crdito a favor del tesoro municipal nace tan pronto como se realizan actos o surgen situaciones jurdicas que, de acuerdo a la Legislacin Tributaria Municipal Vigente, causan obligaciones tributarias.

EXIGIBILIDAD DEL CREDITO A FAVOR DEL MUNICIPIO El crdito ser exigible y el contribuyente cae en mora al expirar el plazo que la Legislacin Tributaria Municipal seal para su satisfaccin.

SUJETO ACTIVO
La Municipalidad por medio del rgano de Administracin Tributaria, es el Sujeto Activo o acreedor de la obligacin tributaria y est facultada legalmente para exigir su cumplimiento.

SUJETO PASIVO
Es el obligado en virtud de la Ley, al cumplimiento de la obligacin tributaria y cualquier otra obligacin derivada de sta, sea en calidad de contribuyente o de responsable.

CONTRIBUYENTES
Para todos los efectos legales, son contribuyentes, las personas naturales o jurdicas directamente obligadas al cumplimiento de la obligacin tributaria por encontrarse, respecto al hecho generador, en la situacin prevista por la Ley.

HECHO GENERADOR
El Hecho Generador es el presupuesto establecido en la Ley para determinar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. El hecho generador se considera ocurrido en el lugar donde se hayan realizado los actos, circunstancias o elementos constitutivos del presupuesto de hecho legal o donde la ley considere que se hayan realizado.

HECHO GENERADOR
Sujeto Pasivo; es el contribuyente que ejerce una actividad econmica o se beneficia de un bien pblico (Persona Natural o Jurdica). Base Imponible; es el monto declarado por el contribuyente o imponible al cual se aplica la alcuota establecida. Cuanta del Tributo; es el monto obtenido al aplicar la alcuota o tasa establecida al monto imponible. Alcuota; es el porcentaje o tasa establecida en la Ley. Devengo; Tiempo para pagar sus obligacin tributaria.

HECHO GENERADOR (EJEMPLO)


OBLIGACION TRIBUTARIA HECHO GENERADOR Ventas de Bienes o Prestacin de Servicios Bienes Inmuebles posedos al 31 de Diciembre de cada ao Posesin de Vehculos automotores SUJETO PASIVO Naturales Jurdica BASE IMPONIB. Monto de los ingresos Brutos Obtenidos DEVENGO PLAZO Del 1ero. Al 15 o al 30 del mes ALICUOTA TASA

Arto. 11 Decreto No. 455

1% 2% Tasas
1% de la Base Imponible

Arto. 2 Decreto No. 3-95

Propietarios de Bienes Inmuebles posedos al 31 de Diciembre. Propietarios de Vehculos Automotores

Avalo 1ro. De catastral, enero Auto Avalo hasta el 31 de Junio Valor de cada Estimado ao En el mes de Enero de cada Ao

Arto. 11 Ley No. 431

Tipos de Vehculos

Establecido en la Ley

PRESCRIPCION DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES Todo crdito a favor del tesoro municipal prescribe en dos aos a contar de la fecha en que comienza a ser exigible. La prescipcin puede ser interrumpida mediante cualquier gestin de cobro, NOTIFICADA POR ESCRITO AL CONTRIBUYENTE

QUE ES UNA EXENCION

Dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria, otorgada por la Ley.

QUE ES UNA EXONERACION Dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria, concedida por el Concejo Municipal, en los casos autorizados por la Ley.

QUE ES IMPUESTO
Es la obligacin tributaria que nace cuando se cumple determinada condicin estipulada en la Ley, obligando al pago de una prestacin pecuniaria al contribuyente, a favor del municipio sin que ello implique otorgar al contribuyente algo a cambio.

IMPUESTOS MUNICIPALES
Son las prestaciones en dinero que los municipios establecen con carcter obligatorio a todas las personas, naturales o jurdicas, cuya situacin coincida con los que la ley o el PAV. seale como hechos generadores de crditos a favor del tesoro municipal Arto. 2.

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

Impuesto sobre matrculas Impuesto sobre ingresos por ventas o prestacin de servicios profesionales. Impuestos sobre rodamiento. Impuesto sobre los bienes inmuebles. Impuesto sobre las actividades especiales.

IMPUESTO DE MATRICULA
Toda persona natural o jurdica que se dedique a la venta de bienes o prestacin de servicios, sean estos profesionales o no, debern solicitar la Matrcula anualmente en el municipio para cada una de las actividades econmicamente diferenciadas que en el mismo se desarrolle. La matrcula deber efectuarse en el mes de Enero de cada ao, Arto 3

MATRICULA DE NEGOCIOS HECHO GENERADOR Hecho generador: Habitualidad Contribuyente: Dueo del Negocio Base imponible: Promedio ingresos ltimos tres meses o Capital inicial (Inversin) Tipo: 2% Fecha pago: Enero de cada ao Exigible: a partir del 1 Feb. c/ao

MATRICULAS EN OTROS MUNICIPIOS


Cuando las ventas o prestacin de servicios se lleven a efecto en la circunscripciones de dos o mas municipios la matrcula habr de efectuarse en cada uno de los municipios la matrcula habr de efectuarse en cada uno de los municipios donde el contribuyente tenga radicados establecimientos para el desarrollo de la actividad (Arto. 4)

MATRICULA DE LOS BUHONEROS O VENDEDORES AMBULANTE Los buhoneros y vendedores ambulantes se matricularn en el municipios donde estn domiciliados. En los dems municipios donde efecten ventas tributarn segn lo establecido en el Arto. 11, P.A.V.

PATENTES DE DESTAZADORES
Los destazadores de ganado mayor o menor, adems de cumplir cuantos requisitos establezca las leyes generales para el ejercicio de su actividad, debern obtener de la Alcalda Municipal su autorizacin o patente para lo cual abonarn un impuesto de matrcula establecida en Arto. 3 y 10).

VALOR DE LA MATRICULA
El valor de la matrcula se calcular aplicando el tipo de dos por ciento (2%) sobre el promedio mensual de los ingresos brutos obtenidos por la venta de bienes o prestaciones de servicios de los ltimos tres meses del ao anterior o de los meses transcurridos desde la fecha de apertura sino llegaran a tres (Arto 5).

PRODUCTOS CONGLOBADOS
Las personas naturales o jurdicas que se dediquen a la venta de productos cuyos impuestos municipales hayan sido conglobados por una disposicin general, como es el caso de los productos derivados del petrleo, no tributaran por este impuesto siempre que hayan sido contemplado su conglobacin de forma expresa y no obstante ello, estarn obligados a matricularse a matricularse segn lo establecido en el Arto. 3 y Arto. 5

APERTURA DE NEGOCIO
Cuando se trate de apertura de nueva actividad, negocio o establecimiento, se abonar como matrcula un uno por ciento (1%) de capital invertido y no gravado por otro impuesto municipal. Si toda o parte de la inversin se hiciere en moneda extranjera, sta se liquidar al tipo de cambio oficial vigente (Arto. 6).

REQUISITOS PARA INSCRIBIR CUALQUIER ACTIVIDAD


Para matricular cualquier actividad, negocio o establecimiento, es necesario que las personas naturales o jurdicas titulares de los mismos estn solventes con el tesoro municipal, lo que ser comprobado por Administracin tributaria Municipal en sus registros Arto. 7

PERSONAS NATURALES (REQUISITOS)


a- Formularios de inscripcin de contribuyentes. b- Fotocopias de documentos personales (cdula, RUC, circulacin vehicular o escritura de propiedad, segn sea el caso.). c- Declarar la razn social del negocio. d- Presentar los permisos correspondientes, segn sea el caso de su actividad (MINSA, MARENA, MIFIC, MTI y Polica Nacional). e- Declarar el monto de la inversin inicial. f- Estar solvente con el tesoro municipal. g- Pagos de aranceles establecidos.

PERSONAS JURIDICAS (REQUISITOS)


a- Formularios de inscripcin de contribuyente. b- Original y fotocopia certificada del acta constitutiva y los estatutos, debidamente inscrito en el registro de la propiedad inmueble y mercantil. c- Libros contables debidamente inscritos en el registro pblico mercantil. d- Presentar los permisos correspondiente segn sea el caso (MINSA, MARENA, MIFIC, MTI, permiso de construccin y Polica Nacional). e- Declarar la razn social del negocio, telfonos y direccin fiscal. f- Declarar la inversin segn libro y acta constitutiva. g- Fotocopias de documentos de sus bienes muebles e inmuebles (circulacin vehicular y escritura de propiedad). h- Estar solventes cada uno de los socios (segn sea el caso). i- Pagos de aranceles

INSCRIPCION CONTRIBUYENTE PROCESO-ALCALDIA


Revisar el formato llenado por el contribuyente. Verificar la documentacin fsica solicitada Inspeccionar el lugar donde se apertura la actividad econmica Revisar la inversin inicial (el inventario inicial) para determinar el 1%. Revisar en el registro de contribuyente si las personas se encuentran solventes. Solicitar el pago de aranceles. Extender la Constancia de Matrcula que autoriza la Apertura del Negocio.

MATRICULA DE NEGOCIO (CALCULO)


PRIMER CASO Constitucin de una Sociedad Annima (Arto. 6) Ral Fonseca C$ 75,000 Gilberto Lindo 95,000 Marlon Guillen 125,000 SEGUNDO CASO Posteriormente adquiere: Edificio C$ 250,000 Vehculo Rod. 125,000 Equipo Ofic. 250,000 Planta Industr. 450,000 Edificio/Bodega 850,000 Capital Nuevo C$ 1,925,000

Capital Invertido C$ 295,000 1 % Kal. Invertido C$ 2,950 Matrcula (Cero)

Qu impuesto debe pagar para el mismo Ao ?

CONSTANCIA DE MATRICULA
Una vez abonado el impuesto de matrcula la Alcalda Municipal extender una Constancia de Matrcula que el contribuyente deber colocar en un lugar visible de su establecimiento o portarla cuando por razn de su actividad no tenga establecimiento (Arto. 9).

CONSTANCIA DE MATRICULA FORMATO


ALCALDIA MUNICIPAL DE ____________________________
CONSTANCIA DE MATRICULA El suscrito responsable de Administracin Tributaria Municipal hace constar que: PARRILLA GAMEZ ANASTACIO DEL SOCORRO Tiene debidamente matriculado su negocio correspondiente al perodo ________. Modalidad de Pago: ___________ Recibo de Caja No.: _____________

Actividad Econmica: _______________________________ Direccin: __________________________________________________ Cdigo: ________________ Fecha de Emisin. _____/_____/________

_________________________________ Responsable Administracin Tributaria

IMPUESTO SOBRE VENTAS


Toda persona natural o jurdica que, habitual o espontneamente, se dediquen a la venta de bienes o prestacin de servicios, sean estos profesionales o no, pagarn mensualmente un impuesto municipal del uno por ciento (1%) sobre el monto de los ingresos brutos obtenidos por las ventas o prestacin de servicios (Arto. 11).

IMPUESTO SOBRE VENTAS HECHO GENERADOR Hecho generador: Venta de Bienes o Prestacin de servicios Contribuyente: Persona que se dedica a la actividad Base imponible: Ingresos Brutos obtenidos en un perodo de un mes Tipo: 1% Fecha pago: Entre el 1 y 15 de c/mes Exigible: a partir del 16 de c/mes

IMPUESTO AL CAPITAL SOCIAL


Hecho generador: La creacin de una sociedad Civil, domiciliada en el Mpio. Contribuyente: La Sociedad (Representante) Base imponible: Capital Social declarado Tipo: 1% Fecha pago: Previo a su inscripcin Exigible: Desde su inscripcin

PRODUCTOS AGRICOLAS
El tipo del impuesto para los ingresos obtenidos de la venta de productos agrcolas que no necesiten ser sometidos a ningn tipo de procesamiento, cuando provengan de la enajenacin directa por sus productoras, ser del (1%), si se tratara de productos cuyo acopio corresponde a agencias o empresas estatales exclusivas, stas estn obligadas a actuar como retenedoras del impuesto a favor de los municipios donde se produzca la venta (Arto. 12 y 13).

NOMBRAMIENTO DE RETENEDORES
Para la gestin de cobro de impuesto, las Alcaldas podrn establecer como retenedores a las personas naturales o jurdicas que por su actividad puedan facilitar el pago y recaudacin del mismo, los retenedores estn obligados a enterar dentro de los primeros 15 das de cada mes, presentando declaracin en la figuren (Arto.18): 1. El nombre o razn social de cada uno de los contribuyentes. 2. El monto que les fue retenido. 3. Enterar la cantidad retenida dentro de los primeros 15 de cada mes. 4. En caso de incumplimiento de esta obligacin, los retenedores quedarn sujetos a las multas por rezago y dems responsabilidades establecida en P.A.V.

DE LOS BANCOS
Los establecimientos, sucursales y agencias bancarias tributarn mensualmente en los municipio un 0.05 % sobre los ingresos que perciban por servicios bancarios y por el cobro de intereses de toda clase de prstamos, para ellos presentarn declaracin de sus ingresos gravables antes del da 15 del mes siguiente al declarado (Arto. 19)

IMI, ENTIDADES FINANCIERAS


Hecho generador: Actividad Financiera Contribuyente: Persona que se dedica a la actividad Base imponible: Ingresos Brutos obtenidos en un perodo de un mes por Servicios Bancarios e interese por prstamos Tipo: 0.5% Fecha pago: Entre el 1 y 15 de c/mes Exigible: a partir del 16 de c/mes

EDIFICIOS O MEJORAS

Toda persona natural o jurdica que se proponga edificar o realizar mejoras deber de pagar, previamente a su ejecucin un impuesto municipal del 1% sobre el costo de la edificacin o mejoras, las edificacin y mejoras de vivienda familiar quedan exoneradas de este impuesto (Arto. 20).

IMPUESTO A LA CONSTRUCCION
Hecho generador: Edificacin o mejora Contribuyente: El dueo de la construccin Base imponible: Valor del avalo de la edificacin o mejora Tipo: 1% Fecha pago: Al solicitar el permiso de la construccin Exigible: A partir de la emisin del permiso

ESPECTACULOS PUBLICOS
Todas personas naturales o jurdicas que, habitual o espordicamente, organice espectculos pblicos tales como bailes, kermese, festivales comerciales, boxeo, pelea de gallos, eventos deportivos, barreras de toros, carrera de caballos, discotecas y similares, pagarn un impuesto municipal del 5% (Arto.21).

IMI: ACTIVIDADES ESPECIALES


Hecho generador: Espectculos pblicos y centros de diversin (cines, Discotecas, etc), rifas y sorteos Contribuyente: Ejerce la actividad Base imponible: Ingresos brutos por entradas y apuestas Tipo: 5% Fecha pago: Semanal por apuestas (Ordenanza Municipal) Exigible: Lo determinar la ordenanza

IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES

El Impuesto de Bienes Inmuebles grava las propiedades inmuebles ubicadas en la circunscripcin territorial de cada Municipio y posedas al 31 de Diciembre de cada ao gravable.

QUE SE CONSIDERAN BIENES INMUEBLES Se consideran bienes inmuebles: 1. Los terrenos, las plantaciones estables o permanentes y las instalaciones o construcciones fijas y permanentes que en ellos exista. 2. Todos los bienes an cuando no fueran clasificados conforme el inciso anterior, pero que con arreglo a los artos. 599 y 600 del cc, constituyen inmuebles por su naturaleza o inmuebles por accesin.

IBI: HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO


Hecho generador: Poseer una propiedad al 31 de dic. De cao Contribuyente: Propietario a cualquier titulo Base imponible: 80% del avalo de la propiedad Tipo: 1% Fecha pago: 50% Trimestre 1, 50% Trimestre 2 Exigible: 1 50% 1 Abril, 2 50% 1 Junio.

CLASIFICACION DE LAS TASAS POR APROVECHAMIENTOS


Rampas en las cunetas Reserva de aparcamiento de vehculo Rtulo o publicidad Ocupacin de acera, calles o terrenos pblicos. Obras en la va pblica Los Predios baldos Extraccin de madera, arena, piedra o cualquier otro producto de terrenos ejidales

TERRENOS EJIDALES
Toda persona que pretenda ocupar terrenos ejidales deber suscribir contrato de arrendamiento con la Alcalda Municipal previo al pago de un canon que esta determine en base a la extensin y calidad de los terrenos, as como de su mayor o menor proximidad al casco urbano. El subarriendo de terrenos municipales es prohibido por lo que el arrendatario que incumpla esta prohibicin ser multado y rescindido su contrato (Arto. 53)

PATENTE DE DESTAZADOR
Los destazadores de ganado mayor o menor, adems de cumplir cuantos requisitos establezca las leyes generales para el ejercicio de su actividad, debern obtener de la Alcalda Municipal su autorizacin o patente para lo cual abonarn un impuesto de matrcula establecido en Arto. 3 y 10).
Si se dedicasen a la venta de carne, tributarn el impuesto del 1% de los ingresos brutos obtenidos.

PAGO DE IMPUESTO MUNICIPAL


Toda persona natural o jurdica que, habitual o espontneamente, se dediquen a la venta de bienes o prestacin de servicios, sean estos profesionales o no, pagarn mensualmente un impuesto municipal del uno por ciento (1%) sobre el monto de los ingresos brutos obtenidos por las ventas o prestacin de servicios (Arto. 11).

PRODUCTOS AGRICOLAS
El impuesto para los ingresos obtenidos de los productos agrcolas que no necesiten ser sometidos a ningn tipo de procesamiento, cuando provengan de la enajenacin directa por sus productores, ser del 1%.

DECLARACION DE INGRESOS
Las personas obligadas al pago del impuesto sobre ingresos y que por la habitualidad con la que se dedican a la venta de bienes o prestaciones de servicios estn matriculadas, debern presentar mensualmente ante la Alcalda la declaracin de sus ingresos gravables y pagar la suma correspondiente dentro de los primeros 15 das del mes siguiente (Arto. 16)

ALCALDIA MUNICIPAL DE ____________________________ DECLARACION DE INGRESOS Cdigo:________________ Nombres y Apellidos: ________________________________________________________________ Direccin del Contribuyente: __________________________________________________________ Actividad Econmica: _______________________________________ R.UC.:___________________ Razn Social: __________________________________ Mes Declarado: _____________ CONCEPTO INGRESOS MES % CONCEPTO IMPORTE

Total ingresos del Mes C$ % DATOS DEL CONTRIBUYENTES Nombres y Apellidos:_________________________________ Fecha: _______/______/___________ Firma: ___________________________ El contribuyente est obligado a presentar su declaracin de forma mensual incluyendo en ella todos los ingresos brutos obtenidos por venta o prestacin de servicios profesionales FIRMA DEL DECLARANTE Nombres y Apellidos: _______________________________

Total Impuesto A Pagar MULTAS IMPORTE

Total Multa A Pagar Total A Liquidar C$

Fecha: _______/_______/_____________

Firma: _________________________

Administracin Tributaria se reserva la facultad de inspeccin fiscal para comprobacin de la presente declaracin. En caso de comprobarse que ha habido evasin o fraude fiscal, la municipalidad impondr al contribuyente una multa equivalente al 100% del impuesto evadido, adems del cobro de dicho impuesto y de la correspondientes multas por rezago.

AGENCIAS O EMPRESAS ACOPIADORAS


Si se trata de producto cuyo acopio corresponde a agencias o empresas exclusivas, stas estn obligadas a actuar como retenedoras del impuesto a favor de los municipios de donde proceda la produccin, enterando mensualmente las cantidades retenidas en las Alcaldas correspondientes

RETENEDORES DE IMPUESTOS
Arto. 18; Para la gestin del impuesto, la Administracin Tributaria Municipal, podr establecer como retenedores a las personas naturales o jurdicas que por su actividad puedan facilitar el pago y recaudacin del mismo. Los retenedores estn obligados a enterar las cantidades retenidas dentro de los primeros quince das de cada mes, presentando la declaracin en la que figuren el nombre o razn social de cada uno de los contribuyentes y el monto que les fue retenido.

QUE GRAVA EL IBI

El IBI grava las propiedades inmuebles ubicadas en la circunscripcin municipal territorial de cada municipio y posedas al 31 de Diciembre de cada ao.

QUIENES SON LOS CONTRIBUYENTES DEL IBI


Los propietarios. Los nudos propietarios y usufructuarios. Los usuarios o habitadores El poseedor o tenedor a cualquier ttulo. El dueo de las mejoras o cultivos permanentes. La persona que habiendo enajenado a cualquier ttulo una propiedad inmueble, no informe al respectivo municipio, para que se efecte el descargue.

BASE IMPONIBLE (DETERMINACION)


El Avalo catastral emitido y notificado por la Alcalda Municipal correspondiente. El Autoavalo municipal declarado por el contribuyente en base a la descripcin del o de los bienes inmuebles que posee, segn formatos y tablas de valores y costos municipales para la tierra urbana y rural. Valor estimado por el contribuyente con base en la declaracin descriptiva de sus propiedades inmuebles.

DECLARACION DEL IBI


La declaracin deber ser presentada durante los meses de enero, febrero y marzo subsiguientes al ao gravable inmediato anterior utilizndose los formularios suministrados por los municipios a costa del contribuyente.

PAGO DEL IBI


El pago del IBI se cancelar en cuotas iguales del 50% de la siguiente forma: a- El primer 50% se cancelar durante los meses de enero, febrero y marzo, conjuntamente con la declaracin respectiva. b- El segundo 50% a mas tardar el 30 de junio del ao en curso.

IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES


Para efectos del IBI se consideran bienes inmuebles: a- Los terrenos, las plantaciones estables o permanentes, instalaciones o construcciones fijas y permanentes que en ellos existan. b- Todos los bienes an cuando no fueren clasificados conforme el inciso a) anterior, pero que con arreglo a los Arto. 599 y 600 del Cdigo Civil, constituyan inmuebles por su naturaleza o inmueble por accesin.

IMPUESTO VEHICULAR
Crease un impuesto municipal de rodamiento, el que de pagarse en el municipio donde est registrado el vehculo. Los propietarios de vehculos automotor deben de presentar ante las autoridades de polica o administrativa, el recibo de pago de su impuesto de rodamiento o la calcomana respectiva del ao corriente.

CATEGORIA DE VEHICULO
CATEGORIA VEHICULAR 1- Bicicleta 2- Motocicleta 3- Tractores y Maq. Agrcolas 4- Automviles, camionetas y jeep 5- Taxis y camionetas uso comercial 6- Microbs de uso comercial IMPUESTO 25.00 50.00 75.00 100.00 125.00 150.00

7- Buses de uso comercial 8- Camiones menos de 7 Ton.


9- Camiones de hasta 12 Ton.

300.00 400.00
600.00

PRODUCTOS CONGLOBADOS
Arto. 17; Las personas naturales o jurdicas que se dediquen a la venta de productos cuyos impuestos municipales hayan sido conglobados por una disposicin general, como es el caso de los productos derivados del petrleo, no tributaran por este impuesto siempre que hayan sido contemplado su conglobacin de forma expresa y no obstante ello, estarn obligados a matricularse segn lo establecido en el Arto. 3 y 5.

LOS BANCOS
Los establecimientos, sucursales y agencias bancarias tributarn mensualmente en los municipio un 0.05 % sobre los ingresos que perciban por servicios bancarios y por el cobro de intereses de toda clase de prstamos, para ellos presentarn declaracin de sus ingresos gravables antes del da 15 del mes siguiente al declarado (Arto. 19)

EDIFICACION O MEJORAS
Toda persona natural o jurdica que se proponga edificar o realizar mejoras deber de pagar, previamente a su ejecucin un impuesto municipal del 1% sobre el costo de la edificacin o mejoras, las edificacin y mejoras de vivienda familiar quedan exoneradas de este impuesto (Arto. 20). Existe vaco jurdico al no establecer el monto de inversin de las viviendas familiares para la aplicacin de este artculo.

ESPECTACULOS PUBLICOS
Todas personas naturales o jurdicas que, habitual o espordicamente, organice espectculos pblicos tales como bailes, kermese, festivales comerciales, boxeo, pelea de gallos, eventos deportivos, barreras de toros, carrera de caballos, discotecas y similares, pagarn un impuesto municipal del 5% (Arto.21).

FIESTAS PATRONALES
En tiempo de fiestas pblicas o patronales, las Alcaldas podrn subastar el derecho a instalar negocios, juegos y otras diversiones pblicas en el radio de las fiestas, la adquisicin de este derecho no exonera al adquirente del pago de los impuestos y tasas correspondiente establecidas (Arto. 22).

CINES Y APUESTAS
Los propietarios de cines, adems del impuesto de matrcula, habrn de pagar un impuesto del 5% sobre los ingresos percibidos por la venta de entradas, segn el Decreto 252, del 5/12/1945. Toda persona natural o jurdica que efecte rifas o sorteos, lo haga reiterada o espordicamente, pagar un impuestos del 5% sobre el valor nominal de todas las acciones emitidas, previo permiso del INSS, (Arto 23 y 24)

SOCIEDAD MERCANTIL
Toda sociedad mercantil o civil deber abonar en el municipio de su domicilio y previamente a su inscripcin en el Registro Pblico un impuesto municipal del 1% de su capital social, Arto. 25.

TERRENOS EJIDALES
Toda persona que pretenda ocupar terrenos ejidales deber suscribir contrato de arrendamiento con la Alcalda Municipal previo al pago de un canon que esta determine en base a la extensin y calidad de los terrenos, as como de su mayor o menor proximidad al casco urbano. El subarriendo de terrenos municipales es prohibido por lo que el arrendatario que incumpla esta prohibicin ser multado y rescindido su contrato (Arto. 53)

QUE SON LAS TASAS


Son tasas las prestaciones de dinero, legalmente exigibles por el municipio como contraprestacin de un servicio, de la utilizacin privativa de bienes de uso pblico municipal o del desarrollo de una actividad que beneficie al sujeto pasivo o contribuyente, sern exigibles desde que inicie la prestacin privativa, pero las Alcaldas podrn exigir el depsito previo de las tasas correspondiente (Arto26 y 27)

OBLIGACION DE LAS TASAS


Es el tributo cuya obligacin tributaria tiene como hecho generador la contraprestacin efectiva de un servicio pblico municipal, de la utilizacin privativa de bienes de usos pblicos municipal o del desarrollo de una actividad que beneficie al contribuyente

QUE SE ENTIENDE POR TASA POR APROVECHAMIENTO


Son las prestaciones de dinero, legalmente exigibles por el municipio por la utilizacin privativa de bienes de uso pblico municipal que beneficie al sujeto pasivo o contribuyente, sern exigibles desde que inicie la utilizacin privativa, pero las Alcaldas podrn exigir el depsito previo de las tasas correspondientes (Arto 26 y 27)

OBLIGACION DE TASAS POR APROVECHAMIENTOS


Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la utilizacin privativa de bienes de uso pblico municipal del cual se beneficia exclusivamente el sujeto pasivo

CLASIFICACION TASAS POR APROVECHAMIENTO


Rampas en las cunetas Reserva de aparcamiento de vehculo Rtulo o publicidad Ocupacin de acera, calles o terrenos pblicos. Obras en la va pblica Los Predios baldos Extraccin de madera, arena, piedra o cualquier otro producto de terrenos ejidales

TASA POR APROVECHAMIENTOS HECHO GENERADOR


Hecho generador: El permiso para beneficiarse privativamente del bien pblico Contribuyente: Solicitante Base imponible: En base a el beneficio o valor de mercado en caso de extraccin de productos Fecha pago: Tan pronto como se autoriza Exigible: Una vez iniciado el beneficio

QUE SE ENTIENDE POR TASA POR SERVICIOS Son tasas las prestaciones de dinero, legalmente exigibles por el municipio como contraprestacin de un servicio de uso pblico municipal que beneficie al sujeto pasivo o contribuyente, sern exigibles desde que se inicie la contraprestacin privativa del servicio, las Alcaldas podrn exigir el pago de las tasas correspondiente (Arto. 26 y 27)

TASAS POR SERVICIOS OBLIGACION Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la contraprestacin de un servicio pblico municipal del cual se beneficia privativamente el sujeto pasivo

CLASIFICACION DE LAS TASAS POR SERVICIOS


1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Permiso para dar hacer fierro Registro de fierro Gua de Traslado de Ganado Carta de venta de ganado Permiso de destace de ganado Permiso de construccin Alquiler de tramos en el mercado Compra de terreno en el cementerio Recoleccin de basura y limpieza de calles. Operacin de transporte intramunicipal.

TASA POR SERVICIOS HECHO GENERADOR


Hecho generador: La Prestacin del servicio. Contribuyente: El que recibe o solicita el servicio. Base imponible: Costo del servicio ms poltica tarifara Fecha pago: Tan pronto como se inicia la prestacin del servicio. Exigible: El primer da del mes siguiente.

CONTRIBUCION ESPECIAL
Las Alcaldas podrn imponer contribuciones especiales para la ejecucin de obras o para el establecimiento, ampliacin o mejora de servicios municipales, siempre que a consecuencia de aquellas o de stos, adems de atender el inters comn o general, se beneficie especialmente a personas determinadas (Arto. 51) Estas contribuciones son: a- Adoquinado de una calle b- Mantenimiento de caminos rurales o puentes c- Ingresos a los balnearios.

OBLIGACION DE LA CONTRIBUCIONES ESPECIALES Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador algn beneficio derivado de la realizacin de determinadas obras publicas y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de las obras que constituyen el presupuesto de la obligacin.

CONTRIBUCCIONES HECHO GENERADOR


Hecho generador: El permiso para beneficiarse privativamente del bien pblico Contribuyente: Solicitante Base imponible: En base a el beneficio o valor de mercado en caso de extraccin de productos Fecha pago: Tan pronto como se autoriza Exigible: Una vez iniciado el beneficio

QUE SE ENTIENDE POR SOLVENCIA MUNICIPAL


Entindase por solvencia municipal, la certificacin extendida por Administracin Tributaria Municipal, haciendo constar que el contribuyente se encuentra solvente con las obligaciones tributarias municipales contempladas en el P.A.V.

CLASIFICACION DE SOLVENCIA

1- Solvencia Municipal CLASIFICACION DE SOLVENCIAS

2- Negativa de Solvencia

3- Boleta de No Contribuyente

NEGATIVA DE SOLVENCIA Entindase por negativa de solvencia, la certificacin extendida por Administracin Tributaria Municipal, haciendo constar que el contribuyente no se encuentra solvente con el tesoro municipal.

BOLETA DE NO CONTRIBYENTE La boleta de no contribuyente, es la certificacin extendida por la Administracin Tributaria Municipal, en la cual hace constar que determinada persona natural o jurdica no es contribuyente, por no ser afecto a ningn tributo municipal, incluyendo a los que gozan de exencin legal. Ejemplo: (Los Jubilados)

SOLVENCIA SOBRE IMI


Arto. 12; Para el caso del impuesto sobre ingresos, la administracin tributaria extender la solvencia municipal a las personas naturales o jurdicas que lo soliciten y estn solventes del pago del impuesto.

SOLVENCIA MUNICIPAL SOBRE EL IBI


Arto. 5; En el caso de transacciones sobre bienes inmuebles, se extender solvencia municipal, a las personas naturales o jurdicas, cuando estas lo soliciten y estn solventes del pago del impuesto de bienes inmuebles. Esta solvencia ser vlida por las propiedades declaradas y posedas al 31 de diciembre de cada ao.

PRESCRIPCION DEL CREDITO


Todo crdito a favor del tesoro municipal prescribe en dos aos a partir de la fecha en que comienza a ser exigible. La prescripcin puede ser interrumpida mediante cualquier gestin de cobro, que agote la va administrativa estipulada por la Ley.

QUE ES UNA EXENCION


Dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria otorgada por la Ley. Estn exentos del pago del IBI pero con obligacin de presentar declaracin como requisito para obtener el respectivo crdito por los bienes inmuebles que posean, las: a- Las asociaciones de municipios. b- Las instituciones de beneficencia y de asistencia social sin fines de lucro.

QUE ES UNA EXONERACION

Es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria, concedida por el Concejo Municipal, en los casos autorizados por la Ley.

AUDITORIA FISCAL MUNICIPAL


Para la fiscalizacin de la observancia de los tributos municipales y dems que establece el P.A.V. las Alcaldas podrn practicar:
Inspecciones y exmenes de libros de contabilidad. Otros documentos pertinentes a los contribuyentes y a terceros que hayan realizado transaccin con aquellos. As como cualquier otro documento que aporte indicios conducentes a la determinacin de los mismos.

1. 2.

3.

MULTAS
El incumplimiento de las disposiciones del P.A.V. dar lugar a la imposicin de las siguientes multas: a- Por el retraso en el pago de impuestos, tasas y contribuciones especiales se impondr una multa del 5% por cada mes o fraccin de mes de retraso. Al efecto del clculo, se sumarn los porcentajes de multas del IPC correspondientes al mes o meses de retraso. b- En caso de alteracin u ocultacin de informacin para el eludir parcial o totalmente el pago de los impuestos, se aplicar una multa del cien por ciento del monto de lo defraudado o evadido, sin perjuicio de las multas aplicables por el retraso y de la posible responsabilidad penal.

IMPACTO DE LOS MECANISMOS DE RECAUDACION


Pago Voluntario (17.8%) Cobro Administrativo (82%) Cobro Ejecutivo (0.2%)
PV CA CE

0.2%

17.8%

82.0%

FLUJO DE PROCESO DE GESTION TRIBUTARIA


El siguiente grfico N 2 muestra el flujo de procesos de Gestin Tributaria:
CONTRIBUYENTE Requiere informacin Solicita servicio de inscripcin de actividad Paga tributos Brinda Informacin y Actualiza datos

Atencin a Contribuyentes

B
Registro del Contribuyente Solicita Requisitos Estipulados. Llenado de formulario de inscripcin Fotocopia de Informacin Fsica

NO

Operador del SISREC SI SI NO Solicita Formato de inscripcin. Elabora el expediente del Contribuyente Registra los datos en SISREC Extiende constancia de Matrcula
Contribuyente al da

CONVENIO DE PAGO LIQUIDACIN DEUDA

SI

Servicio entregado Tributo pagado Datos actualizados Contribuyente informado


CAJA GENERAL

Grfico N 2

RECAUDACION TRIBUTARIA
CONTRIBUYENTE

Recaudacin Tributaria
Gestin de Cobro

A
SI
RECAUDACIN TRIBUTARIA

Revisa formulario de solicitud de servicio Revisa formulario de Declaracin de Ingresos Entrega Estado de Cuenta Corriente Emite Aviso de Cobro Notifica a Contribuyente

CAJA GENERAL

SI Emite Recibo Oficial de Caja Elabora Informes Diario de Ingresos Elabora Minutas de Depsito Copias de l recibo a expedientes

Gestin Tributaria

Actualiza Expediente del Contribuyente Actualiza Tarjeta Control de Pago

Grfico N 3