Direito financeiro e tributrio Camilla callrc@hotmail.

com Bibliografia: Kyoshi harada Direito financeiro e tributrio Ricardo lobo torres Curso de direito financeiro e tributrio Aliomar baleeiro Dia 02/08/2013 Direito tributrio diferente de direito financeiro O direito tributrio e financeiro regulam a atividade financeira do estado, o financeiro regula tudo inclusive o tributrio, j o tributrio regula somente a parte tributria. Tributrio rea de arrecadao muito forte tem uma nfase maior, por ser mais importante. O estado arrecada atravs de tributos e outras receitas, parecendo empresa privada. Direito financeiro est na CF ttulo VI, a partir do artigo 145. So disciplinas que regulam a atividade financeira do estado Receita pblica Direito Tributrio / Direito Patrimonial pblico / Direito de Crdito Pblico Direito Financeiro< Despesa Pblica Direito da dvida Pblica \ Direito das prestaes financeiras \ Direito Oramentrio

2.1 Competncia concorrente

- Unio: Estabelece as Normas gerais - Estados: Competncia suplementar (complementa aquilo que a CF ou Lei federal no trs) * supervenincia da Lei Federal (sempre a lei federal vai prevalecer)

2.2 Lei complementar

Artigo 163, CF 88
Art. 163. Lei complementar dispor sobre: I - finanas pblicas; II - dvida pblica externa e interna, includa a das autarquias, fundaes e demais entidades controladas pelo Poder Pblico;

III - concesso de garantias pelas entidades pblicas; IV - emisso e resgate de ttulos da dvida pblica; V - fiscalizao financeira da administrao pblica direta e indireta; VI - operaes de cmbio realizadas por rgos e entidades da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; VII - compatibilizao das funes das instituies oficiais de crdito da Unio, resguardadas as caractersticas e condies operacionais plenas das voltadas ao desenvolvimento regional.

2.3 Histrico
Antigamente no existia preveno, o governo realizava quase um Confisco, com o passar dos tempos comeou os problemas finanas pblicas, pois a populao comeou a ver que o governo nada fazia, comearam ento a exigir mais os direitos fundamentais, pois reivindicava uma contrapartida do estado ao cidado atravs de servios pblicos, nesse momento comeou o direito financeiro.

2.4 Direito financeiro = necessidades da dar contrapartida a populao. Exigncia da populao

O direito financeiro esta ligado as necessidades da populao, elas pode se dividir em:

- individuais so aquelas que dispensamos a interveno do governo ex:

comprar carro novo, aquela que o prprio individuo realiza sozinho. - coletivas so aquelas que pode ate haver a atuao do estado mas a sociedade se une e supre a presena do estado. Ex: ONG, condomnio de predio. - pblica so aquelas que dependem da atuao do estado. Ex: Sade, segurana, escola, transporte.

2.4.1. Necessidade pblica conceito tudo aquilo que incumbe

ao estado prestar por deciso politica inserta em normas jurdicas. Todas as necessidades pblicas esto na legislao. - principais necessidades pblicas Servios pblicos, poder de policia, interveno no dominio econmico.

3. Atividade financeira do estado

Conceito toda aquela procura dos meios para satisfazer as necessidades
pblicas, ou seja, obter, criar, gerir e despender o dinheiro indispensvel as necessidades. uma forma de obter receitas para satisfazer as necessidades pblicas.

Finalidade satisfazer as necessidades pblicas.

3.1. Evoluo histrica

- Perodo clssico (sculo XVIII e XIX) o direito financeiro teve incio, chamado de finanas neutras, porque nesse perodo dominado pelo liberalismo. O estado no intervia no comrcio. A populao pagava o suficiente para custear o estado. - Perodo moderno (fins dos sculos XIX at XX) Aqui o estado passa a intervir na economia, por causa da depresso, guerra mundial, o estado como um todo no conseguia gerir as despesas. O carter intervencionista do estado veio com a finalidade de interveno. Carter extra fiscal. Houve nesse perodo a personalizao do imposto, com uma tributao mais justa.

3.2. Reflexo da atividade financeira na legislao Artigo 3 da CF

- pressuposto de justia justia financeira e fiscal, sempre vai para a rea menos desenvolvida. Aqueles que geram menos riquezas pelo pressuposto de justia eles devem receber mais riquezas. - pressuposto de economicidade muito relativo, pois gasta-se muito com quem tem pouco e pouco com quem tem muito. Sempre o melhor gasto aquele com mxima vantagem social.

3.3. Meios da atividade financeira 3.3.1. Servios pblicos

Aquele necessrio para atingir as necessidades pblicas elencados na CF. Todos os servios pblicos esto dispostos em lei. - artigo 21, X, XIII, XV, XXII e XXIII, CF A sociedade no pode prestar o servio. - servio pblico diferente de servio ao pblico Pblico somente o estado Ao pblico tanto o governo quanto o particular - servio pblico uti universi O servio est a disposio para todos. Sade, Educao, - servio pblico uti singuli Somente aquele que o usurio utiliza. Energia eltrica, transporte coletivo

3.3.2 Poder de polcia

- artigo 78, CTN O poder de fiscalizar as atividades do pas. - Poder de polcia diferente de poder da policia poder de polcia fiscalizar as atividades poder da polcia poder de segurana

3.3.3 Interveno no domnio econmico

- artigo 174, CF a maioria se d atravs do tributo. Atravs do poder executivo.

Dia 07/08/2013 Dia 14/08/2013

1) Direito financeiro - direito pblico autnomo - artigo 24, I, CF 1.2.) Direito financeiro com outros ramos do direito Direito constitucional: de acordo com Ricardo Lobo Torres, a constituio regula minuciosamente a matria financeira criando o sistema tributrio nacional, proclamando os princpios bsicos, fazendo partilha dos tributos e da arrecadao tributria, dispe sobre o crdito pblico, desenha todo o oramento e disciplina a fiscalizao da execuo oramentria. Os princpios e normas financeiros so formalmente constitucionais, onde so explcitos e deflagram o controle de constitucionalidade se contrariados pelas normas ordinrias, mas tambm so constitucionais do ponto de vista material, eis que constituem um certo tipo de organizao estatal, sendo o estado social fiscal, onde algumas delas tem eficcia meramente declaratria, pois emanam diretamente dos direitos fundamentais e dos valores jurdicos, onde se fala de um direito constitucional financeiro, se tendo a dimenso constitucional das normas financeiras. Os estudos sobre as normas e os princpios financeiros da constituio compe o corpo de doutrina da teoria da constituio financeira ou cincia do direito constitucional financeiro, expresso que j denotam a opo em termos metodolgicos. A disciplina estuda o direito financeiro sobre o prisma da constituio, onde se preocupa com os aspectos constitucionais das finanas pblicas e no meramente com os aspectos financeiros da constituio. O direito financeiro se relaciona tambm com outros aspectos do direito constitucional ou com outras constituies. Com o direito constitucional poltico as relaes so estreitas, pois questes como a democracia, do autoritarismo, do federalismo e do equilbrio entre os poderes, envolvem sempre aspectos financeiros. A mesma coisa acontece com o direito constitucional econmico, mormente em assuntos bsicos como o do intervencionismo, do mercado social, da livre inciativa e da extrafiscalidade. Direito administrativo: a relao entre elas estreita, onde se tem 3 teorias neste caso: as que definem o primado do direito administrativo, a autonomia do direito privado e a do equilbrio: a) primado do direito administrativo: os juristas que defendiam a ideia de que a relao tributria uma relao de poder, onde o direito triburio se diluia no direito administrativo, que de acordo com Mybach-Rhinfeld, o direito administrativo-

financeiro ao lado do direito constitucional financeiro, regulava a totalidade da relao tributria. b) autonomia do direito financeiro: a autonomia do direito financeiro, a tese oposta do que ocorre com a primeira, pois busca apenas se preocupar com o aspecto civil, onde o direito administrativo ficava de escanteio, se transferindo at para o direito processual. c) equilbrio: a soluo a da interdisciplinariedade, que representa uma posio de equilbrio. Se relacionam intimamente entre si, onde o fenmeno de tributao emana do poder tributrio contemplado em sua diviso tripartida, no qual se inclui o direito administrativo. Os conceitos de direito administrativo coincidem com os de direito tributrio, com exceo de abuso da forma jurdica. S que os seus objetivos so diferentes, pois o direito financeiro administra o estado instrumentalmente, se vinculando a lei, enquanto que o administrativo opera com discricionariedade e cuida da atividade finalista. Direito tributrio: Estes dois tem uma relao estreita, onde um no se confunde com o outro. O direito financeiro derivado do direito tributrio, onde mostra toda a atividade financeira do estado, enquanto que o direito tributrio disciplina o convvio entre o tesouro pblico e o contribuinte. O direito tributrio desgarrado do direito financeiro, s que h uma semelhana em relao ao elo, onde tem princpios gerais comuns e ambos disciplinam as atividades financeiras. A natureza jurdica do tributo determinada pelo fato gerador da obrigao, sendo relvantes para qualific-la: II destinao legal do produto legal de sua arrecadao. Direito Penal: tambm h uma relao estreita entre eles, s que h ao mesmo tempo uma distino fundamental que a pena, inclusive a penalidade pecuniria o multa fiscal, que emana do poder de punir, atribudo ao estado no pacto constitucional e no do poder tributrio, do qual procedem o tributo e a obrigao de contribuir para as despesas do estado, com o fundamento no dever de solidariedade. Por isso que a doutrina hodierna defende a existncia de um direito penal financeiro, incluindo o tributrio e deixando de lado concepo do direito financeiro penal. Direito Processual: as finanas pblicas nas questes tributrias necessitam de garantia jurisdicional, onde o cdigo de processo civil e a legislao especial oferecem vrios meios para a garantia, do crdito tributrio, da atividade financeira e dos direitos fundamentais do cidado, como a execuo fiscal para a cobrana de dvida ativa, a ao anulatria, para a declarao de nulidade do lanamento tributrio, a ao de repetio do indbito fiscal, para a ressurreio da cobrana indevida. Estes dois tambm se relacionam no plano terico, havendo certas correntes doutrinrias que pretendem diluir o direito tributrio no processual, dando lanamento fiscal a eficcia de constituir a prpria obrigao tributria. Agora o processo tributrio administrativo, se relaciona melhor com o direito

administrativo, quanto o processual. Direito Internacional Pblico: a relao est na harmonizao em tributos que incidem sobre comrcio exterior, que se d atravs de tratados, que evitam a bitributao. A nossa constituio reconhece esta harmonia, onde no a havendo, o povo teria que pagar o imposto que incide em determinado bem duas vezes. 1.3.) Constituio e direito financeiro limitao do poder financeiro do estado = limitao do poder de gastar 1.4.) Lei 4320/64 normas gerais do direito financeiro elaborao e controle dos oramentos e balanos dos entes federativos 2) Despesas pblicas - conceito um gasto que o estado tem para todo o funcionamento dos servios pblicos, onde estes servios pblicos o objetivo do governo. - a necessidade faz a despesa - despesa sempre precede a receita - finalidade * poltica governamental 2.1.) requisitos da despesa - respaldo constitucional - artigo 212, CF - no se paga nada adiantado exceo artigo 167, CF - estar autorizada pelo congresso nacional. - processo licitatrio - estar documentados sexta, 16 de agosto de 2013 Artigo 24 inciso primeiro cf h um certo percentual que limita gastos para uma determinada are. Toda a poltica governamental j se tem todo o raio x do governo nos 4 anos, onde tem que estar dentro do plano plurianual. Poltica governamental o conjunto de planos feito pelo pelo governo. Requisitos da despesa: Respaldo constitucional as vezes no se acha o respaldo direto na constituio, podendo ser indiretamente.

Artigo 212 18% para a educao por parte federal e por parte dos entes tem que ser 25% gastos em educao. 167 CF no inciso 4 antecipa-se a receita no caso de emprstimo na operao de crdito, onde a regra que no se paga nada adiantado. Em regra so todas aprovadas pelo congresso nacional. indispensvel o processo licitao, onde a exceo quando o valor nfimo. Todas as despesas pblicas devem estar documentadas. 2.2 plano objetivo das empresas privadas diferente de plano objetivo das empresas pblicas 2.3 servios pblicos sem despesas gratuidade da funo pblica exceo As empresas privadas tem o objetivo de traar lucros enquanto que empresa pblica tem que atingir o interesse pblico. Membros do juri popular e trabalho em eleies so exemplos de servios gratuitos. Quarta feira dia 21 de agosto de 2013 3 classificao das despesas pblicas ordinria e extraordinria se renovam a cada ano (ordinria) extraordinria aquela que ocorre em casos espordicos. Sendo instituda por medida provisria. J h uma previso, sendo como uma reserva ou fundo que usado em emergncias. 3.1 classificao geral lei 4320 de 64 art 12 lei Art. 12. A despesa ser classificada nas seguintes categorias econmicas: Vide art. 67 desta Lei. DESPESAS CORRENTES

Despesas de Custeio todas as despesas de manuteno do servio pblico. Transferncias Correntes. so aquelas que visam cobrir todo o gasto que o governo tem com instituio pblica e privada envolvendo a cultura ou apoio social. DESPESAS DE CAPITAL troca de ativos, que a troca de dinheiro, a despesa de capital se tem a troca de ativo, enquanto que na despesa corrente quando perde dinheiro. Investimentos um tipo de ativo. Inverses Financeiras. investimento em ao de empresa. Transferncias de Capital sempre ocorre da amortizao da dvida pblica, a partir de transferncia de bens. 1. Classificam-se como Despesas de Custeio as dotaes para manuteno de servios anteriormente criados, inclusive as destinadas a atender a obras de conservao e adaptao de bens imveis. 2. Classificam-se como Transferncias Correntes as dotaes para despesas s quais no corresponda contraprestao direta em bens ou servios, inclusive para contribuies e subvenes destinadas a atender manifestao de outras entidades de direito pblico ou privado. Vide arts. 157 a 162 da CF. 3. Consideram-se subvenes, para os efeitos desta Lei, as transferncias destinadas a cobrir despesas de custeio das entidades beneficiadas, distinguindo-se como: I - subvenes sociais, as que se destinem a instituies pblicas ou privadas de carter assistencial ou cultural, sem finalidade lucrativa; II - subvenes econmicas, as que se destinem a empresas pblicas ou privadas de carter industrial, comercial, agrcola ou pastoril. 4. Classificam-se como investimentos as dotaes para o planejamento e a execuo de obras, inclusive as destinadas aquisio de imveis considerados necessrios realizao destas ltimas, bem como para os programas especiais de trabalho, aquisio de instalaes, equipamentos e material permanente e constituio ou aumento do capital de empresas que no sejam de carter comercial ou financeiro. 5. Classificam-se como Inverses Financeiras as dotaes destinadas a: I - aquisio de imveis, ou de bens de capital j em utilizao; II - aquisio de ttulos representativos do capital de empresas ou entidades de qualquer espcie, j constitudas, quando a operao no importe aumento do capital; III - constituio ou aumento do capital de entidades ou empresas que visem a objetivos comerciais ou financeiros, inclusive operaes bancrias ou de seguros. 6. So Transferncias de Capital as dotaes para investimentos ou inverses financeiras que outras pessoas de direito pblico ou privado devam realizar, independentemente de contraprestao direta em bens ou servios, constituindo essas transferncias auxlios ou contribuies, segundo derivem diretamente da Lei de Oramento ou de lei especialmente anterior, bem como as dotaes para amortizao da dvida pblica.

Despesas correntes despesas negativas do patrimnio, onde se investe e se tem o retorno deste investimento. Despesas por capital Despesas extraoramentria, aquela que no depende de autorizao legislativa, onde a devoluo de cauo, quando o ente fiador, quando no se recebe o salrio e, eles pagam tudo de uma vez. Onde foge da despesa do oramento pblico, onde no tem como prever. Vem por via judicial. 4 previso oramentria, artigo 167 inciso 1, inciso 5 e 6 da CF. I - o incio de programas ou projetos no includos na lei oramentria anual; V - a abertura de crdito suplementar ou especial sem prvia autorizao legislativa e sem indicao dos recursos correspondentes; precisa de autorizao e de recurso que cabe. VI - a transposio, o remanejamento ou a transferncia de recursos de uma categoria de programao para outra ou de um rgo para outro, sem prvia autorizao legislativa; 5 estgios de realizao de despesa a programao de despesas disciplina-se todos os gastos, para onde vai, para o que foi planejado. b licitao c empenho gera obrigao de pagar, onde se emite o documento, que a reserva de pagamento, onde se tem o inicio do cumprimento com o licitante. Sendo o comprometimento do dinheiro. C.1 empenho por estimativa aquele que tem mudana no preo, onde se tem uma estimativa de preo. C.2 empenho global ocorre periodicamente. d liquidao o momento que se verifica o direito lquido do credor, se passou tudo no prazo, se houve a entrega da coisa e, etc. e suprimento o estgio da despesa pblica que o tesouro nacional repassa para os entes da federao. f pagamento a parte que o credor recebe o dinheiro e finaliza o estgio da despesa. Precatrios um tipo de despesas que os entes federados tem com os credores.

Artigo 100 o precatrio no passa, pois decorre de uma deciso judicial, onde quem administra o tribunal. Junta-se todos os precatrios e manda para o tesouro nacional

Sexta feira, 23 de agosto de 2013 6 restos a pagar Conceito: so despesas empenhadas mas no pagas no exerccio, so as despesas que so reservadas no calendrio, mas no foi pagas, por algum motivo. a) restos a pagar no processados, ou no liquidados no havendo concordncia do pagamento do concordante e do concordado. b) restos a pagar processados despesas empenhadas e liquidadas, pode ser por atraso, ou quando no se retira o dinheiro, sendo o direito liquido de pagamento, onde o dinheiro est certo. Onde vai ser inscrita como resto apagar processados no final do ano, tendo prioridade para outro ano, pois trata-se de uma despesa certa do credor. Ordenar ou autorizar despesas no empenhadas em restos a pagar consubstancia crime artigo 359, letra b, CP . As despesas que no foram empenhadas com substncia crime, onde s pode estar escritas como restos a pagar aquelas que forem empenhadas. Restos a pagar no processados no liquidados at o fim do ano subsequente cancelado. Vai depender do contrato, se tiver que entregar a obra completa no vai ser pago, mas se for por fases, somente ser pago em parte. 7 despesa obrigatria de carter continuado Art. 17. Considera-se obrigatria de carter continuado a despesa corrente derivada de lei, medida provisria ou ato administrativo normativo que fixem para o ente a obrigao legal de sua execuo por um perodo superior a dois exerccios. lc 101 de 2000. conceito: aquela que ultrapassa dois exerccios, onde se tem 2 requisitos: especficar as ordens do recurso da onde que voc vai tirar dinheiro, para financiar. disponibilidade de recursos no afetaro as metas dos resultados fiscais metas planejadas durante o ano.

lei de responsabilidade fiscal 101/2000 a lei de responsabilidade fiscal inovou na gerao de despesa, pois condiciona todas as despesas, teve que serem pensadas, onde veio inibir os governantes de fazer despesas a torto e a direita, fazendo-se o estudo, para que se proteja o oramento. Foi criada para ajudar a lei 4320, para blindar, para que no se tenha mais despesas do que receitas. Art. 15. Sero consideradas no autorizadas, irregulares e lesivas ao patrimnio pblico a gerao de despesa ou assuno de obrigao que no atendam o disposto nos arts. 16 e 17. Art. 16. A criao, expanso ou aperfeioamento de ao governamental que acarrete aumento da despesa ser acompanhado de: I - estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva entrar em vigor e nos dois subseqentes; II - declarao do ordenador da despesa de que o aumento tem adequao oramentria e financeira com a lei oramentria anual e compatibilidade com o plano plurianual e com a lei de diretrizes oramentrias. 1o Para os fins desta Lei Complementar, considera-se: I - adequada com a lei oramentria anual, a despesa objeto de dotao especfica e suficiente, ou que esteja abrangida por crdito genrico, de forma que somadas todas as despesas da mesma espcie, realizadas e a realizar, previstas no programa de trabalho, no sejam ultrapassados os limites estabelecidos para o exerccio; II - compatvel com o plano plurianual e a lei de diretrizes oramentrias, a despesa que se conforme com as diretrizes, objetivos, prioridades e metas previstos nesses instrumentos e no infrinja qualquer de suas disposies. 2o A estimativa de que trata o inciso I do caput ser acompanhada das premissas e metodologia de clculo utilizadas. 3o Ressalva-se do disposto neste artigo a despesa considerada irrelevante, nos termos em que dispuser a lei de diretrizes oramentrias. 4o As normas do caput constituem condio prvia para: I - empenho e licitao de servios, fornecimento de bens ou execuo de obras; II - desapropriao de imveis urbanos a que se refere o 3o do art. 182 da Constituio.

DOUTRINA: Despesas pblicas: