REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA INDUSTRIAL RODOLFO

LOERO ARISMENDI Extensin Caracas Sede Palpoc

ANLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA RECAUDACIN SOBRE EL IMPUESTO DE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL PARA VALLAS Y AVISOS PUBLICITARIOS EN EL MUNICIPIO LIBERTADOR DURANTE EL PERODO 2011-2012

Autores: Gonzlez, Vanessa Toral, Anglica Tutor Acadmico: Prof. Dilcia Balliache

Caracas, Agosto de 2013

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA INDUSTRIAL RODOLFO LOERO ARISMENDI Extensin Caracas Sede Palpoc

ANLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA RECAUDACIN SOBRE EL IMPUESTO DE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL PARA VALLAS Y AVISOS PUBLICITARIOS EN EL MUNICIPIO LIBERTADOR DURANTE EL PERODO 2011-2012 Trabajo Especial de Grado presentado como requisito para optar por el Ttulo de Tcnico Superior Universitario en la Carrera de Administracin Tributaria

Autores: Gonzlez, Vanessa C.I. 20.791.948 Toral, Anglica C.I. 19.044.169 Tutor Acadmico: Prof. Dilcia Balliache

Caracas, Agosto de 2013

CONSTANCIA DEL TUTOR DE CONTENIDO

En mi carcter de Tutor de Contenido del Trabajo Especial de Grado presentado por las ciudadanas Vanessa Gonzlez, C.I.: 20.791.948 y Anglica Toral, C.I.: 19.044.169, para optar al Ttulo de Tcnico Superior Universitario en Administracin Tributaria, considero que dicho Trabajo rene los requisitos y mritos suficientes para ser sometido a la presentacin pblica y evaluacin por parte del jurado examinador que se designe. .

En la Ciudad de Caracas, a los 01 das del mes de Agosto de 2013.

___________________________________________ Lic. Dilcia Balliache C.I.: 4.090.228

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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA INDUSTRIAL RODOLFO LOERO ARISMENDI IUTIRLA Extensin Caracas CONSTANCIA DE APROBACIN DEL JURADO ANLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA RECAUDACIN SOBRE EL IMPUESTO DE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL PARA VALLAS Y AVISOS PUBLICITARIOS EN EL MUNICIPIO LIBERTADOR DURANTE EL PERIODO 2011-2012

Autores: Gonzlez Vanessa C.I.: 20.791.948 Toral Anglica C.I.: 19.044.169

Trabajo Especial de Grado aprobado, en nombre del Instituto Universitario de Tecnologa Industrial Rodolfo Loero Arismendi, por el siguiente jurado en la Ciudad de Caracas a los 01 das del mes de Agosto de 2013. Resultado cuantitativo de la evaluacin: ________________________, con la siguiente apreciacin cualitativa: _________________________________.

C.I:

C.I:

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DEDICATORIA

Este Trabajo Especial de Grado (TEG) se lo dedico primeramente al Rey de reyes y Seor de seores, mi Dios Todopoderoso debido a que me ha dado la Sabidura e Inteligencia para lograr mis Metas y objetivos y que gracias a la fortaleza que l me ha dado eh tenido la motivacin de seguir adelante y llegar hasta donde estoy. Quiero dedicar tambin mi TEG a mis Padres Alfredo Toral, Anglica Romero y a mis hermanos Katherine, Yesenia y Kervin Toral por todo su amor, su aprecio y su ayuda tanto intelectual como financiera, por la confianza y sobre todas las cosas el apoyo incondicional, a mi Prometido Robert Cordero por su apoyo en cada momento y por la confianza de saber que puedo conseguir lo que me propongo, LOS AMO. A mis profesores que durante todos los semestres se esforzaron da a da para continuar ensendome, por su paciencia e inters de seguir luchando por el aprendizaje de cada uno de los alumnos del IUTIRLA. A la Profesora Dilcia Balliache por toda la informacin necesaria para lograr muchos de los objetivos de este TEG y a la Profesora Eneida Febres por la eleccin del tema y la asesora tributaria. Finalmente a mis compaeros de clases porque juntos logramos desarrollar diferentes logros. xito para todos ellos.

Todo lo puedo en Cristo que me

fortalece RV (Filipenses 4:13). El corazn del hombre piensa su camino; Mas Jehov endereza sus pasos RV (Proverbios 16:9). Slo una cosa vuelve un sueo imposible: el miedo a fracasar. Paulo Coelho.

Anglica Yaslin Toral Romero iv

DEDICATORIA

Dedico este trabajo a Dios por ser mi gua espiritual, por darme el don de la vida, guiarme en el sendero de la felicidad y haberme dado la fuerza y el valor para culminar una de mis metas. A mi padres, por ser m ejemplo a seguir, por ensearme que es mejor irse por el camino de espinas y luchar para lograr nuestros sueos y metas para as llegar al camino de rosa y ser feliz, por ensearme que la vida es como una escuela y que no importa cuntas veces nos caigamos, siempre hay que levantarnos, sonrerle a la vida y darle gracias a Dios por tener salud y tener personas a nuestros alrededores que nos quieren y nos aprecian. A una persona en especial que me ha dado su paciencia, apoyo y comprensin como es mi novio Johan Alejandro gracias por tu apoyo y tu amor. Y a todas aquellas personas que han estado y estn cuando ms las necesito, gracias por forman parte de mi vida.

Vanessa Alejandra Gonzlez Cedeo

AGRADECIMIENTOS Primero que nada queremos agradecerle a Dios por darnos paciencia y dedicacin para el logro que estamos obteniendo, quiero agradecerle a nuestra tutora por su gran ayuda para la elaboracin de este trabajo especial de grado; a la profesora Eneida Febres por brindarnos su ayuda profesional en el tema que hemos elegido.

Quiero agradecer a la casa de estudios INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA INDUSTRIAL RODOLFO LOERO ARISMENDI (IUTIRLA), por brindarme la oportunidad de formarme como Tcnico Superior Universitario y a los docentes que tambin contribuyeron formacin profesionalmente y a mi tutora que nos ha ayudado y apoyado en todo.

El xito de la vida es no darse por vencido, cuando se tiene trazar clara la meta a

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NDICE GENERAL

CONSTANCIA DEL TUTOR DE CONTENIDO ....................................................... ii CONSTANCIA DE APROBACIN DEL JURADO ................................................. iii DEDICATORIA .......................................................................................................... iv AGRADECIMIENTOS ............................................................................................... vi NDICE GENERAL.................................................................................................... vii LISTA DE CUADROS ................................................................................................ ix RESUMEN................................................................................................................... xi INTRODUCCIN ........................................................................................................ 1 CAPTULO I. EL PROBLEMA .................................................................................................... 3 Planteamiento del Problema................................................................................... 3 Formulacin del Problema ..................................................................................... 5 Objetivos de la Investigacin ................................................................................. 6 Objetivo General ............................................................................................... 6 Objetivos Especficos ........................................................................................ 6 Justificacin ........................................................................................................... 6 Delimitacin y Alcance .......................................................................................... 8 Sistema de Variables .............................................................................................. 9

II. MARCO TRICO ............................................................................................... 10 Antecedentes de la Investigacin ......................................................................... 10 Resea histrica ................................................................................................... 12 Bases Tericas ..................................................................................................... 19 Bases Legales ....................................................................................................... 45 III. MARCO METODOLOGICO .............................................................................. 66 Tipo de Investigacin ........................................................................................... 66 Diseo de la Investigacin ................................................................................... 67 Unidad de Estudio o Caso de Estudio .................................................................. 68 Tcnicas e Instrumentos ....................................................................................... 68 Procedimientos ..................................................................................................... 69 IV. ANLISIS DE RESULTADOS .......................................................................... 72 PROCEDIMIENTOS PARA LA RECAUDACIN DEL IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL............................................. 72 NIVEL DE RECAUDACIN DEL IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL EN EL MUNICIPIO LIBERTADOR, ALCALDA DE CARACAS PERIODO 2011-2012 .......................................... 74

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PROCESO DE FISCALIZACIN QUE LLEVA A CABO EL MUNICIPIO LIBERTADOR .................................................................................................... 78 V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ..................................................... 81 Conclusiones ........................................................................................................... 81 Recomendaciones .................................................................................................... 83 REFERENCIAS .......................................................................................................... 84 ANEXOS .................................................................................................................... 86

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LISTA DE CUADROS CUADRO

1. Identificacin y Definicin de Variables .................................................................. 9 2. Montos estimados de recaudacin del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial en el Municipio Libertado 2011-2012 .................................................. 74 3. Montos de recaudacin real del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial en el Municipio Libertado 2011-2012 .................................................. 76

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LISTA DE GRFICOS

GRFICO 1 Montos estimados de recaudacin del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial en el Municipio Libertado 2011-2012 ................................................ 75 Montos de recaudacin real del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial en el Municipio Libertado 2011-2012 ................................................ 77

2.

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA INDUSTRIAL RODOLFO LOERO ARISMENDI IUTIRLA Extensin Caracas ANLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA RECAUDACIN SOBRE EL IMPUESTO DE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL PARA VALLAS Y AVISOS PUBLICITARIOS EN EL MUNICIPIO LIBERTADOR DURANTE EL PERIODO 2011-2012

Autores: Gonzlez Vanessa Toral Anglica Tutor: Lic. Dilcia Balliache Fecha: Agosto 2013 RESUMEN El presente trabajo se considera una investigacin la cual tiene como propsito estudiar la gestin tributaria realizada por la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT), rgano encargado de Dirigir y administrar el sistema de los tributos municipales, en concordancia con las instrucciones impartidas por el Alcalde. Para lo cual se plante como objetivo general: Analizar los procedimientos de recaudacin del Impuesto de propaganda y publicidad Comercial a Vallas y Avisos Publicitarios en la Ciudad de Caracas, especficamente, en la Alcalda de Caracas Municipio Libertador. En este describe el perfil del tributo municipal denominado Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial, a travs del anlisis de sus caracteres generales como fuente de ingreso y medio de recaudacin fiscal del Municipio Libertador. El estudio se sustent metodolgicamente en una investigacin de diseo documental, de tipo de descriptiva, debido a que la informacin fue tomada de fuentes secundarias, dando resultados favorables a los objetivos de investigacin.
Descriptores: Procedimientos,

recaudacin, impuesto, publicidad, propaganda comercial, medios publicitarios, vallas publicitarias, fiscalizacin, administracin, tributos, nivel de recaudacin, El Sistema Tributario Venezolano, resguardo nacional, municipio, sanciones, obligacin tributaria, gravamen, evasin fiscal, comercio, medio publicitario, unidad tributaria .

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INTRODUCCIN

El ente encargado de regular y organizar la gestin tributaria del Municipio Libertador es la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT). Las polticas del SUMAT tienen como finalidad la creacin de herramientas eficientes de recaudacin como instrumento promotor del desarrollo socioeconmico, a fin de lograr el pleno ejercicio de las competencias tributarias en el Municipio, as como incentivar el desarrollo de actividades econmicas, productivas y fomentar una cultura tributaria que incentive el pago voluntario del Impuesto de Propaganda y Publicidad Comercial. El objetivo que persigue la presente investigacin, es contribuir al logro de las polticas de dicha organizacin, es por ello que, se ha planteado como objetivo general, Analizar los procedimientos de recaudacin del Impuesto de Propaganda y Publicidad Comercial a Vallas y Avisos Publicitarios en la Ciudad de Caracas, especficamente, en la Alcalda de Caracas Municipio Libertador, de manera tal que a travs de su futura aplicacin se alcance a la perfeccin en cuanto al funcionamiento de la institucin encargada. La metodologa planteada en esta investigacin consiste en el enfoque documental con un diseo bibliogrfico, esta metodologa examina un tema o problema de investigacin que implica un anlisis doctrinal y especulativo de documentos ya impresos u otros tipos de instrumentos y escritos. Los procedimientos seguidos para la realizacin de la investigacin, se eligi el ttulo del trabajo, luego se busc informacin del tema seleccionado, se revis y ley la informacin obtenida y se analiz artculos de leyes y ordenanzas. El trabajo est estructurado en cinco captulos, El Captulo I est centrado en el planteamiento del problema, formulacin del problema, los objetivos, la justificacin, delimitacin y alcance y sistema de variables. El Captulo II aborda el marco terico, bases tericas, resea histrica de la institucin y bases legales.

El Captulo III la metodologa utilizada y el tratamiento de la informacin. El Captulo IV contiene el, anlisis e Interpretacin de los resultados, el Captulo V refiere las conclusiones y recomendaciones.

CAPTULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema En Venezuela existe un alto nivel de ingresos sobre la recaudacin de impuesto por parte de la Administracin Tributaria Nacional siendo esta un organismo autnomo sin personalidad jurdica con autonoma funcional, tcnica y financiera, adscrito al Ministerio Popular para las Finanzas. De acuerdo a la normativa legal, le corresponde la aplicacin de la legislacin aduanera y tributaria nacional, as como el ejercicio, gestin y desarrollo de las competencias relativas a la ejecucin integrada de las polticas aduaneras y tributarias fijadas por el Ejecutivo Nacional. La Administracin tributaria se encarga de realizar la recaudacin en cada uno de los Estados del pas y en cada uno de sus Municipios, se puede decir que la Administracin tributaria municipal corresponde a un organismo autnomo descentralizado, sin personalidad jurdica, creado con la finalidad de asegurar la eficiencia, liquidacin y recaudacin de los tributos municipales. La recaudacin de impuestos ha sido uno de los principales ingresos econmicos de los la mayora de los pases, ya sea para retriburselos al colectivo en general o para aumentar su patrimonio nacional, con la finalidad de proporcionar una ptima calidad de vida. Ciertamente la recaudacin de impuestos es de relevante significacin, ya que de ella depende que cada cual pague los tributos que le corresponden, haciendo ms justo al sistema tributario del pas. Adems, gracias a la recaudacin de los tributos se logran cubrir las cuotas que requiere el Estado para cumplir sus fines. Sea que en efecto los cumpla o no, todos estn obligados al pago de los tributos, esa es una obligacin constitucional.

Siendo la Recaudacin de Impuesto la recepcin de los pagos que deben realizar los Contribuyentes a la Alcalda por las diferentes obligaciones tributarias, mediante una Planilla especial, diseada de acuerdo a las necesidades de cada Municipio los impuestos obligaciones tributarias que se cancelan al Fisco Nacional o a la Hacienda Municipal. La propaganda y publicidad comercial es competencia del Municipio (Artculo 178, ordinal 3 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela), en cuanto concierne a los intereses y fines especficos municipales. Por este motivo, las ordenanzas que creen el tributo debern, igualmente, regular la actividad de propaganda y publicidad en la jurisdiccin del Municipio, tanto en sus aspectos formales como en su contenido, de tal manera que no represente, en ningn caso, peligro para las buenas costumbres, la salud y la educacin de las personas, as como para seguridad fsica de transentes y conductores de vehculos. La publicidad existe a nivel mundial desde los origines de la civilizacin y el comercio. Desde que hay productos para comercializar y ha habido la necesidad de comunicar la existencia de los mismos; la forma ms comn de dar publicidad era la expresin oral. En vista de la excesiva publicidad, las sociedades se han visto en la tarea de reglamentar este mtodo de anuncio de productos para la venta. Creando normas para su funcionamiento y tambin estipulando alcuotas para poder poner a la vista de todos, el anuncio segn sea su tipo, llmese valla, cartel, propaganda, entre otros, dependiendo tambin del medio por donde se publique el anuncio. En Venezuela, a lo largo de la historia, se produjo una evolucin en la economa, el comercio y las ventas donde se apreciaron productos nuevos, hasta recursos para llamar la atencin, convencer a compradores y agradecer el mantenimiento de las relaciones comerciales, pero el elemento definitorio de la publicidad; al menos en trminos contemporneos, es el uso de los medios de comunicacin social masivos, primero fue en los medios impresos, que progresivamente alcanzo su frecuencia de rea a travs de la forma diferenciada del

aviso, para evitar la confusin con la parte informativa o de opinin de la publicacin. Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal establece en sus Art. 202: El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso, anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en bienes del dominio pblico municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el pblico, o que sea repartido de manera impresa en la va pblica o se traslade mediante vehculo, dentro de la respectiva jurisdiccin municipal. Artculo. 203 A los efectos de este tributo, se entiende por propaganda comercial o publicidad todo aviso, anuncio o imagen dirigido a llamar la atencin del pblico hacia un producto, persona o actividad especfica, con fines comerciales. La Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal es la segunda ley que rige este mtodo, adems de la ordenanza del Municipio. Por lo tanto, ha de destacarse la importancia que tiene el cobro de este impuesto dentro del marco del presupuesto anual del Municipio, pues Plaza es un Municipio de mucha propaganda comercial en sus diferentes tipos. Seala la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (CRBV, 1999) los tributos que le conciernen al Municipio, tanto los incluidos en las llamadas potestad tributaria originaria como derivada, segn la doctrina. El Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial (IPPC) se encuentra previsto para el poder local. El IPPC lo seala la Carta Fundamental dentro de los originarios. Esto significa que es propio, lo que implica que lleva a cabo su implementacin en todas las fases. Tambin est clasificado como un ingreso ordinario. El problema de la investigacin es el comportamiento de los procedimientos por concepto de pago de impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial. Formulacin del Problema

Cmo se caracterizan los procedimientos para la recaudacin del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial? Cmo determinar el nivel de recaudacin del impuesto sobre propaganda y

publicidad comercial en al Municipio Libertador, Alcalda de Caracas? Cmo describir el proceso de fiscalizacin que se lleva a cabo en el Municipio Libertador?

Objetivos de la Investigacin

Objetivo General

Analizar los procedimientos de recaudacin del Impuesto de propaganda y publicidad Comercial a Vallas y Avisos Publicitarios en la Ciudad de Caracas, especficamente, en la Alcalda de Caracas Municipio Libertador durante el periodo 2011-2012

Objetivos Especficos Caracterizar los procedimientos para la recaudacin del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial. Determinar el nivel de recaudacin del impuesto sobre propaganda y publicidad comercial en al Municipio Libertador, Alcalda de Caracas durante el periodo 2011-2012 Describir el proceso de fiscalizacin que lleva a cabo el Municipio Libertador.

Justificacin La siguiente investigacin se lleva a cabo para ampliar e instruir el conocimiento e implementar a los lectores que requieran informacin sobre el tema que se est realizando, nuestra investigacin se basa en la recaudacin y pago del impuesto sobre propaganda y publicidad comercial. La mayora de los estudiantes de nivel Bsico y/o Diversificado de las instituciones desconocen a profundidad el tema que a continuacin se estudia, sin

embargo cabe destacar que con cada operativo que se realiza en el pas para la recaudacin y pago de los impuestos municipales pueden orientarse en la prctica de cmo se realiza dicha recaudacin, de igual manera es de suma importancia conocer de manera terica y con qu finalidad se realiza, como se ejerce, que funciones se deben cumplir, que requisitos debe tener el contribuyente para realizar el pago de el o los impuesto cualesquiera que se deba cumplir. Para los estudiantes del IUTIRLA (Instituto Universitario de Tecnologa Industrial Rodolfo Loero Arismendi) es de tal importancia estudiar y analizar cmo se realiza la recaudacin y pago del impuesto ya sean Nacionales, Estadales, Municipales o de cualquier otra ndole, es importante dominar esta informacin, debido a que es primordial en nuestra carrera por que se deber ejercer. El impuesto sobre propaganda y publicidad Comercial es un tributo de carcter real porque se centra en las cualidades misma de la publicidad, sin tener en consideracin las condiciones personales del contribuyente, la cual no debe confundirse con la obligacin tributaria que siempre es personal, ya que en efecto, la obligacin de pagar el impuesto no es de la publicidad sino de las personas. Es un impuesto eminentemente objetivo que se vincula esencialmente a la publicidad o propaganda, as como tambin los derechos que sobre esa situacin jurdica recaen. El propsito de esta investigacin es dar a conocer la importancia que posee la recaudacin en los distintos ingresos municipales, especficamente los ingresos que derivan del Impuesto Sobre Publicidad comercial. Siendo el Municipio el principal responsable de sus procedimientos o mecanismo de liquidacin y cobro, donde sus resultados permiten lograr optimizar y garantizar los servicios pblicos generales. De donde adems se alcanza crear conciencia tributaria a los ciudadanos, en realizar sus pagos de manera voluntaria manteniendo la costumbre de cumplir con los deberes formales existentes. En los actuales momentos, es de mucha importancia el rol que juegan las Alcaldas en los diferentes Municipios en toda la geografa de Venezuela. Al dar referencia de stas, se puede considerar que el mbito de las Actividades Econmicas, deben cumplir funciones de vigilancia, fiscalizacin y control de todos aquellos

comerciantes o negocios que de alguna manera hacen vida que se encuentran desarrollando Actividades Econmicas dentro del Municipio libertador. Un adecuado control y vigilancia en los trmites de la Licencia de las Actividades Econmicas, asegura la legalidad del contribuyente y de alguna manera la recaudacin de los impuestos pertinentes por este concepto, los cuales a su vez son reinvertidos en la comunidad por intermedio de diferentes obras sociales y de infraestructura. En el Municipio existen una gran cantidad de empresas que estn comercializando sin su debida licencia. Cuando existen negocios que desarrollan sus actividades ilegalmente, la Alcalda del Municipio libertador, pierde la posibilidad de recaudar los impuestos y a su vez mermar el pre inversin hacia la comunidad. La Alcalda del Municipio libertador, cuenta con un personal netamente calificado en su Departamento de Fiscalizacin que ofrece servicios y atencin a los contribuyentes con la finalidad de orientarlos y servirles de manera ms objetiva y precisa en el desarrollo de sus actividades. La Coordinacin de Fiscalizacin revisa, inspecciona y ratifica a las empresas que se encuentran inscritas en el Municipio libertador, referente a las Actividades Econmicas, Propaganda Comercial, Propiedad Inmobiliaria, Espectculos Pblicos entre otros. Los espectculos que se realizan en El Municipio Libertador, Caracas Distrito Capital, son previamente anunciados para llevarse a cabo, debido a que deben cumplir con lo establecido en la ordenanza del Municipio.

Delimitacin y Alcance

El mbito geogrfico en el cual se desarroll nuestro trabajo de investigacin fue el departamento de fiscalizacin de la alcalda del Municipio Libertador ubicado en la Ciudad de Caracas, distrito capital. Las leyes y reglamentos sobre las cuales se fundament nuestro trabajo fueron la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, Cdigo Orgnico

Tributario, Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal y Ordenanza sobre Impuesto de Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicios o de ndole Similar. Por el tiempo estipulado para cursar las reas especiales de grado el conocimiento en materia tributaria a nivel municipal, presentado en nuestro trabajo no pudo ser ms amplio y analtico, y que este pudiera servir como herramienta de conocimiento para todos aquellos contribuyentes que desarrollan actividades econmicas en el Municipio Libertador.

Sistema de Variables

Cuadro 1. Identificacin y Definicin de Variables

Objetivos Variables Definicin Caracterizar los Procedimientos de Son los pasos que debe procedimientos para la recaudacin. seguir el beneficiario del impuesto recaudacin del Impuesto (El Municipio), donde recibir por sobre Propaganda y parte del contribuyente la Publicidad Comercial. declaracin del impuesto a pagar. Determinar el nivel de El nivel recaudacin del impuesto recaudacin. sobre propaganda y publicidad comercial en al Municipio Libertador, Alcalda de Caracas. de Consiste en la recepcin de los pagos que deben realizar los Contribuyentes a la Alcalda por las diferentes obligaciones tributarias, en las oficinas de los Bancos disponibles, mediante una Planilla especial, diseada de acuerdo a las necesidades de cada Municipio. de El proceso de Fiscalizacin comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligacin tributaria; cautelando el correcto, ntegro y oportuno pago de los impuestos.

Describir el proceso de Procesos fiscalizacin que se lleva fiscalizacin. a cabo en el Municipio Libertador.

Fuente: Las autoras

CAPITULO II

MARCO TERICO

Antecedentes de la Investigacin

Figueroa K y Jerez S. (2012) Instituto Universitario de Tecnologa Industrial Rodolfo Loero Arismendi (IUTIRLA). La presente investigacin tuvo como objetivo primordial Identificar los efectos financieros y administrativos causados por los lineamientos generales para la remocin y sustitucin de anuncios y cerramientos de seguridad del Impuesto de Propaganda y Publicidad Comercial en el Municipio Bolivariano Libertador en el perodo de Enero Septiembre 2010 y 2011, as mismo como objetivos secundarios Indagar el propsito de implementar el instructivo del Impuesto de Propaganda y Publicidad Comercial en el Municipio Bolivariano Libertador, Determinar el nivel de recaudacin antes y despus de la implementacin del instructivo en el perodo Enero-Septiembre 2010 y 2011 en el Municipio Bolivariano Libertador, Determinar el proceso de fiscalizacin que se llev a cabo antes y despus de implementar el instructivo en el Municipio Bolivariano Libertador de Caracas. El estudio se sustent metodolgicamente en una investigacin de diseo descriptiva, el tipo de investigacin es de campo debido a que la informacin fue tomada de una realidad. La muestra qued conformada por 10 fiscales de la divisin de Publicidad y Propaganda Comercial. Como tcnica de recoleccin de datos se emple la encuesta y se dise un instrumento consistente en un cuestionario, el cual const de 6 preguntas de elecciones mltiples o mixtas. Aplicado el instrumento a la muestra se procedi a graficar los resultados. Posteriormente se hizo el anlisis de los resultados de donde se concluy que unos de los efectos financieros fueron a disminucin del nivel de recaudacin para el

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2011 y en los efectos administrativos se adicionaron 3 nuevas etapas al proceso de fiscalizacin. Por lo que se recomienda a la administracin tributaria establecer prioridades en los contribuyentes que se puedan constatar de inters fiscal, para contribuir al procedimiento de recaudacin y as afianzar el aumento de los ingresos. Descriptores: Nivel de Recaudacin, Proceso de Fiscalizacin, Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial.

Mara A. Govea (2010), de la Universidad Rafael Urdaneta, realiz un trabajo de grado denominado: Anlisis de la Ordenanza sobre Propaganda y Publicidad Comercial del Municipio Maracaibo Estado Zulia. La investigacin estuvo dirigida a analizar la Ordenanza sobre Propaganda y Publicidad Comercial del Municipio Maracaibo Estado Zulia. La metodologa fue de tipo descriptivo con diseo documental. La informacin fue obtenida a travs de fuentes documentales jurdicas y doctrinales. Los resultados indicaron que el impuesto es estudio es un tributo de mucha importancia, contribuye para atender las necesidades de la sociedad, en dicho impuesto el sujeto pasivo es la persona cuyo producto o actividad se beneficia con la propaganda o publicidad, asimismo el hecho imponible de esta tributacin se genera por el despliegue de propaganda y publicidad, siendo la base y la alcuota imponible. Tambin quedarn exentos del pago de los impuestos, la publicidad al fomento turstico y de la educacin de Venezuela, entre otros. Adems la existencia de sanciones establecidas por la Ordenanza incluyendo la multa por incumplimiento a la cancelacin del tributo. Tambin las normas supletorias que regula el proceso de fiscalizacin, la fiscalizacin se inicia con una providencia de la administracin tributaria, domicilio del sujeto pasivo, luego una notificacin, se abre un expediente donde se incorporar todos los soportes.

Felipe S. Villalobos G. (2010). Universidad Dr. Rafael Belloso Chacn Venezuela. La presente investigacin tiene como objetivo analizar los beneficios o incentivos fiscales en el impuesto municipal sobre actividades econmicas de

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industria, comercio, o de ndole similar. Para el estudio planteado se consideraron las normas establecidas en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999), el Cdigo Orgnico Tributario (2001), la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal(2009), las Ordenanzas que regulan el impuesto sobre las actividades econmicas en los Municipios Chacao del estado Miranda y Jess Enrique Lossada, Lagunillas, Maracaibo y San Francisco del estado Zulia; as como diversos autores en la materia, tales como: Baz (2008), Fraga (2006), Quiones (2007), San miguel (2006), entre otros. Metodolgicamente, esta investigacin es de tipo bibliogrficadescriptiva, se utiliz para la recoleccin de la informacin la tcnica de observacin documental de leyes y doctrina, emplendose mtodos de interpretacin jurdica. En consecuencia, se demostr que los Municipios tienen potestad legislativa para establecer beneficios o incentivos fiscales en los impuestos asignados a su competencia por la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, y en las leyes nacionales y estadales; y en especial en la reglamentacin del rgimen de impuesto a las actividades econmicas, todo dentro del cumplimiento de los principios constitucionales y preceptos legales tributarios, con las limitaciones establecidas. Adems, se consideran cules son las exenciones, exoneraciones y rebajas en el impuesto objeto del estudio, otorgado por los Municipios.

Resea histrica

Superintendencia Municipal de Administracin tributaria (SUMAT).

La Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT) ente adscrito a la Alcalda del Municipio Bolivariano Libertador nace de conformidad con el artculo 74 ordinales 1,2 y 3 de la Ley Orgnica de Rgimen Municipal, segn Decreto N 9 publicado en Gaceta Municipal Extra N 1576-1 de fecha 27 de Marzo de 1996. El objetivo de su creacin, fue modernizar y adecuar, el Sistema Tributario y Rentstico del Municipio Libertador a la realidad poltico-econmico y social del

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mbito local. Se consider necesario disear estructuras y funciones que permitieran racionalizar los servicios de liquidacin y recaudacin para hacerlos verdaderamente productivos y que respondieran de manera eficiente las demandas del entorno social. Para ese entonces, se designa una comisin de Reestructuracin del Sistema Tributario Municipal para el diseo del nuevo ente de gestin de Administracin Tributaria, desconcentrado, con autonoma funcional y administrativa, sin personalidad jurdica acorde a los modernos conceptos de gerencia pblica. As se produce la creacin de la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT), organizada como una entidad de carcter tcnico. Entre sus funciones estn la liquidacin, recaudacin de los tributos municipales, intereses, sanciones, y otros accesorios; la aplicacin de las Ordenanzas Tributarias y las tareas de fiscalizacin y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias, induciendo a su cumplimiento voluntario. Actualmente, la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT), ofrece una moderna infraestructura en el rea de atencin al pblico, con una red de informtica con tecnologa de punta y un recurso humano preparado hacia una mejor atencin al contribuyente, que redundar en una respuesta inmediata ante los trmites y solicitudes que deban realizar.

Misin del SUMAT. La misin de la Superintendencia Municipal de la Administracin Tributaria (SUMAT) es desarrollar polticas y planes tributarios que contribuyan a fortalecer la capacidad fiscal del Municipio Libertador y la eficiencia de los programas de recaudacin de impuestos tendentes al desarrollo de la libre gestin y autofinanciamiento del gobierno local.

Visin del SUMAT. La SUMAT, se ha propuesto ser la institucin modelo en materia de recaudacin de impuestos municipales, merced a la transparencia de su gestin, al profesionalismo de sus integrantes, a la calidad de los servicios que brinda a los

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contribuyentes, a su significativa contribucin de recursos econmicos al Municipio Libertador del Distrito Capital y al cumplimiento de sus finalidades.

Estructura Organizativa del SUMAT. La SUMAT para el cumplimiento de sus funciones y deberes, cuenta con la siguiente estructura organizativa: Despacho del Superintendente Municipal Tributario. Consejo Asesor. Oficina de Asesora Legal. Oficina de Seguridad e Investigacin. Oficina de Desarrollo Tributario. Oficina de Relaciones Institucionales. Gerencia de Recaudacin. Gerencia de Liquidacin. Gerencia de Fiscalizacin y Auditora. Gerencia de Administracin.

Objetivos del SUMAT. 1. Dirigir y administrar el sistema de los tributos municipales, en concordancia con las instrucciones impartidas por el Alcalde. 2. Participar y elaborar propuestas para definir la poltica, economa y tributo municipal y su incidencia en la vida local. 3. Ejecutar la poltica tributaria de acuerdo a la poltica vigente. 4. Coordinar las acciones dirigidas a desarrollar los diferentes mecanismos de recaudacin a los efectos de los contribuyentes en el pago de los impuestos municipales. 5. Coordinar y controlar la inscripcin y registro de los sujetos pasivos en su condicin de contribuyentes o responsables.

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6. Fiscalizar e investigar todo lo relativo a la aplicacin de las Ordenanzas, Reglamentos y dems Providencias Tributarias Municipales, inclusive en los casos de exenciones y exoneraciones, as como prevenir, investigar y determinar las contravenciones, defraudaciones e infracciones tributarias previstas e imponer las Sanciones correspondientes. 7. Propugnar y velar por el cumplimiento de las normas tributarias municipales. 8. Sistematizar, divulgar y mantener actualizada la informacin sobre la normativa, jurisprudencia y doctrina relacionada con los tributos municipales de su competencia. 9. Disponer todo lo relativo a formularios, publicaciones y dems formatos o formas requeridas para la Administracin Tributaria Municipal y asegurar su expendio y verificar su existencia segn corresponda. 10. Desarrollar programas de divulgacin e informacin tributaria municipal que contribuyan a mejorar el comportamiento de los sujetos pasivos en el cumplimiento oportuno de sus obligaciones tributarias. 11. Actuar como autoridad municipal en materia econmica y estadstica de los derechos municipales de su competencia y efectuar los estudios e investigaciones correspondientes. 12. Estimar y fijar las metas de recaudacin, la incidencia econmica fiscal de las exenciones y los dems estudios e investigaciones vinculados a la materia. 13. Coordinar con las dependencias del Gobierno Municipal, las autoridades competentes del Ejecutivo Nacional, Entidades Pblicas Gubernamentales o Dependencias Oficiales, aquellas labores que daba ejecutar el SUMAT tendentes al mejor desarrollo de las funciones o actividades de la tributacin municipal en la jurisdiccin del Municipio Libertador. 14. Recaudar los tributos municipales, las multas, los intereses y dems obligaciones accesorias, as como emitir las solvencias municipales cuando corresponda.

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15. Conocer, sustanciar y decidir los asuntos concernientes a la materia jurdica de su competencia. 16. Determinar las obligaciones tributarias y sus accesorios y adelantar gestiones de cobro, de acuerdo a lo establecido en el ordenamiento jurdico vigente Fuentes: Dpto. Fiscalizacin SUMAT.

Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT)

La creacin del Distrito Federal remonta sus orgenes a la Asamblea Constituyente de 1874, constituido por el departamento de Caracas, Maiqueta y la Guaira. Luego de transcurrir ocho dcadas de funcionamiento, stos departamentos se organizan por medios de Distritos; y es entonces para la fecha de 1987, que comienzan las separaciones de las Gobernaciones y los Municipios. Dos aos ms tarde, surge la Alcalda de Caracas, con absoluta dependencia de la Gobernacin del Distrito Federal. Para esa misma fecha se promulga la Ley Orgnica del Rgimen Municipal y se establece la eleccin de sus autoridades por votacin directa y secreta. En 1990, se establece la figura del Alcalde como primera actividad de la Administracin Pblica Municipal, sobre quien recae en gran parte la responsabilidad de la buena marcha y prestacin de servicios que mejoren la calidad de vida de la comunidad y el Municipio puesto bajo su cargo. En el ao de 1996 signific para la Alcalda del Municipio Libertador cambios trascendentales en el mbito poltico. Asume la conduccin el Dr. Antonio Ledezma, quien al iniciar el gobierno establece un proceso de reestructuracin del sistema tributario. El proceso de reestructuracin que se present en la Alcalda del Municipio Libertador, oblig a la transformacin del sistema tributario y Rentstico hacia la creacin de un ente descentralizado denominado Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT) segn Decreto N 9 publicada en Gaceta Oficial N 1576-1 de fecha 27 de Marzo de 1996, que funciona como un servicio autnomo

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sin personalidad jurdica, con la finalidad de asegurar la eficiente liquidacin y recaudacin de los tributos municipales; lo cual represent el paso inicial hacia una verdadera modernizacin y reforma del sistema, bajo esquemas estructurales y funcionales productivos que permitan responder las dems que el entorno social requiere, adecuada a la realidad poltico- econmico del mbito local de manera que se ajuste al llamado principio de justicia y equidad; esto como bandera para otras reestructuraciones que se venan suscitando en el mbito tributario de todo el territorio nacional, de esta manera poder ser unas de las mejores instituciones recaudadoras y liquidadora de tributos en la Administracin Tributaria Municipal.

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Organigrama de la Alcalda del Municipio Bolivariano Libertador de la SUMAT

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Bases Tericas

El Sistema Tributario Venezolano

Todo Estado debe tener una forma para la satisfaccin de las necesidades colectivas de sus ciudadanos. Venezuela no escapa de ello. Por esta razn se ha ideado un sistema tributario que permita disponer de una suma de medios capaces para lograr la esencia de un Estado sin importar su forma o sistema de gobierno, pues hasta los ms dictatoriales o autoritarios disponen de alguno; ms bien, en estos es donde ms se profundiza en su implementacin, ya que puede ser usado como herramienta represiva hacia aquellos que le adversan. Para el caso venezolano, la Constitucin aprobada el ao 1999 establece un sistema tributario basado en principios como el de legalidad, que consiste en que no podr establecerse impuestos, tasas o contribuciones que no estn expresamente previstas como tales por la ley, as como tampoco ninguna otra forma de incentivos fiscales, tales como rebajas, exoneraciones ni exenciones. Por otra parte, el principio de progresividad establece que a mayor ingreso mayor impuesto .Ambos estn acompaados por la nocin de distribucin de las cargas pblicas, como deber ineludible de los ciudadanos, sin importar raza, credo, nacionalidad, condicin social, etc.; puesto que hasta se prescinde de elementos como la edad, ya que lo que se busca es que la mayor cantidad de personas, como sea posible, atiendan al cumplimiento efectivo de esta obligacin general. El sistema tributario tambin se desarrolla atendiendo la distribucin territorial de los poderes pblicos, es decir, en el nivel Nacional, Estadal y Municipal. En cada uno de ellos se han venido creando, por mandato constitucional, una serie de rubros rentsticos tendentes a la realizacin de los principios descritos en los prrafos precedentes. En el Nacional, est lo relacionado con la organizacin, recaudacin administracin y control de los impuestos sobre la renta; sobre sucesiones, donaciones y dems ramos conexos; el capital; la produccin; el valor agregado; los

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hidrocarburos y minas; de los gravmenes a la importacin y exportacin de bienes y servicios; los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y dems especies alcohlicas; cigarrillos y dems manufacturas del tabaco y, como si fuera poco, de manera residual, los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios de acuerdo con la Constitucin y la Ley. Corresponde a los estados, los impuestos, tasas y contribuciones especiales que se les asigne por ley Nacional, con el fin de promover el desarrollo de las Haciendas Pblicas Estadales; el producto de lo recaudado por concepto de venta de especies fiscales

Administracin Tributaria

La administracin tributaria es el ente encargado por el ejecutivo nacional para realizar la recaudacin ejecutar procedimientos de verificacin y fiscalizacin de los tributos controlando y ejerciendo una inspeccin sobre las actuaciones de los entes pasivos, est facultado para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias segn normas y leyes establecidas luego de determinado el hecho imponible. Se encuentra preparado para desarrollar sistemas de informacin y de anlisis estadstico econmico, y tributario tambin para implementar aplicar y divulgar leyes referentes a esta materia. La administracin tributaria dispone de amplias facultades de fiscalizacin y determinacin para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias entre las cuales se tiene: Practicar fiscalizaciones las cuales se autoricen a travs de providencia administrativa. Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas a travs de las declaraciones presentes por los contribuyentes y responsables considerando la informacin suministrada por los comprobantes de la actividad que realicen.

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Verificar la valides de documentos e informacin suministrada a la administracin tributaria exigiendo la exhibicin de libros contables o presentndose en las oficinas para cualquier otra informacin

Adoptar mecanismos que impidan el resguardo de documentos importantes desaparicin o destruccin de los mismos. La administracin tributaria realiza la determinacin de la obligacin sobre los

siguientes sistemas Base cierta: cuando la determinacin es realizada con apoyo de elementos comprobados y verificados conociendo de forma directa el hecho imponible. Y; Base presuntiva: cuando existen elementos que permiten inferir el monto de la obligacin y estos se pueden determinar cuando el responsable o contribuyente se encuentre incurriendo en un ilcito como; que no permitan el acceso a informacin contable y obstaculicen el desarrollo de la fiscalizacin, que lleven doble contabilidad, que no se encuentre presenta los libros y registros contables y que hayan omisiones de las operaciones primordiales de la empresa como registros alterados, que no cuenten con los soportes necesarios que no est establecido las obligaciones sobre la valoracin de inventarios entre otros. El resguardo Nacional es ejercido por la Fuerza Armada nacional es un apoyo de la administracin tributaria para realizar las respectivas investigaciones de los organismos que incurran en la participacin de defraudar a estado violando las normas tributarias. Interactuando entre s para dar cumplimiento a las normativas vigente y prestando toda la cooperacin necesaria para prestar auxilio, apoyo logstico, apoyo en la intervencin de documentos, en el caso de que contribuyentes o responsables opongan resistencia a alguna actividad de fiscalizacin entre otros. Los contribuyentes Responsables o Terceros: Se encuentran en la obligacin de cumplir con los deberes formales que se encuentran inmersos en la ley, ya que en la tarea de fiscalizacin deben cumplir con los reglamentos ya que la administracin tributaria cada vez se hace ms severa en las sanciones para motivar a que contribuyentes y responsables lleven sus contabilidades al da y no incurran en delitos al estado que se resumen en ilcitos tributarios. Y es importante que contribuyentes y

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responsables colabores y den la informacin veraz para que pueda ser establecido el monto de la obligacin.

Administracin Tributaria Municipal

La asistencia ciudadana en materia fiscal municipal como funcin de la administracin tributaria municipal forma parte de la nueva visin de estas instituciones a nivel mundial enmarcada en la modernidad, donde el cumplimiento voluntario y la concepcin del contribuyente como cliente, juegan un papel relevante a la hora de ejercer sus funciones. As pues, la administracin tributaria municipal venezolana no debe escapar de esta situacin y para ser cada da ms eficiente y eficaz en la ejecucin de sus funciones debe incluir la asistencia ciudadana como eje central de su funcionamiento para de este modo mejorar sus niveles de recaudacin y poder contar con ms recursos econmicos no solo para cubrir sus gastos de funcionamiento, sino tambin para invertir en proyectos que desarrollen la localidad a la cual representan.

Facultades de la Administracin Tributaria Municipal

Las facultades de la administracin tributaria municipal son amplias, motivo por el cual slo nos referiremos en esta leccin, a las que se vinculan directamente con el cumplimiento voluntario o no de la obligacin tributaria por parte de los contribuyentes o responsables, como son las siguientes: 1. Recaudacin de los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios. 2. Verificacin del cumplimiento de la obligacin tributaria. 3. Fiscalizacin 4. Formacin del Registro de Informacin de Contribuyentes.

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1. Recaudacin de los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios. La recaudacin consiste en el ejercicio de la funcin administrativa conducente a la realizacin de los crditos tributarios a favor del Municipio y de intereses de mora, sanciones y otros accesorios causados por infringir disposiciones contenidas en la legislacin tributaria municipal. La recaudacin ha sido tradicionalmente una funcin administrativa, sin que ello signifique la posibilidad de participacin y colaboracin de los bancos y dems instituciones financieras regidas por la Ley Orgnica de Bancos y dems Instituciones Financieras, a los fines de la percepcin de los ingresos de los contribuyentes y responsables, actuando como agentes auxiliares de tesorera. Esta posibilidad se ha materializado en varios municipios del pas, al facilitarle al contribuyente el pago de sus impuestos y dems obligaciones tributarias accesorias, a travs de empresas especializadas. El pago de los tributos municipales es el modo de extincin de la obligacin tributaria y sucede a la liquidacin del tributo por la Administracin Tributaria o por el mismo sujeto pasivo mediante la autoliquidacin. El pago se rige por las siguientes normas, de acuerdo con disposiciones contenidas en los artculos 40 al 48, del COT, aplicables al Municipio, y que se resumen a continuacin: Deber ser efectuado por los sujetos pasivos, o por un tercero que se subroga en los derechos, garantas y privilegios del sujeto activo. En principio, el obligado al pago es el contribuyente. No obstante, existen otros sujetos pasivos que, por imperio de la ley o no, pueden tambin pagar, extinguindose para el deudor original, la obligacin tambin original, como son los responsables, sustitutos y terceros o extraos, que tengan inters en ello o que no tengan inters pero obren en nombre y en descargo del deudor. Deber hacerse en la fecha, lugar y forma que lo dispongan las Ordenanzas tributarias respectivas o en su defecto el COT, en dinero en efectivo, cheque de gerencia, transferencias bancarias, tarjetas de crdito, de dbito y cualquier otro instrumento sustitutivo del pago en efectivo, con base en las planillas de

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autoliquidacin puestas a disposicin de cada contribuyente o responsable por la Administracin Tributaria. Los conceptos imputados al pago, segn el artculo 44 del COT son los siguientes (respetando el orden): a) Sanciones; b) Intereses moratorios y, c) tributo del perodo correspondiente. La falta de pago de la obligacin tributaria, sanciones y accesorios, dentro del trmino establecido para ello en el COT o en las Ordenanzas tributarias respectivas, har surgir, sin necesidad de requerimiento previo de la Administracin Tributaria, la obligacin de pagar intereses de mora desde el vencimiento del plazo establecido para la autoliquidacin y pago de cada tributo en particular, multas y accesorios, hasta la extincin total de la deuda. Los intereses de mora son equivalentes a veces la tasa activa bancaria aplicable, respectivamente, por cada uno de los perodos en que dichas tasas estuvieron vigentes. A los efectos indicados, la tasa ser la activa promedio de los seis principales bancos del pas con mayor volumen de depsitos, excluidas las carteras con intereses preferenciales, calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes calendario inmediato anterior. No obstante, la Administracin Tributaria podr celebrar con los sujetos pasivos, convenios de pago respecto de los impuestos adeudados al Municipio, de conformidad con lo que establezca la Ordenanza respectiva, en la cual se especificar, entre otros elementos, el monto del pago inicial y el nmero de cuotas mensuales. Existen otras formas de extinguir la obligacin tributaria, distintas al pago, como son la compensacin, la confusin y la declaratoria de incobrabilidad, poco aplicables en los Municipios, motivo por el cual slo nos referiremos a ellas, en sus aspectos conceptuales. Compensacin: ocurre cuando dos personas son recprocamente acreedoras y deudoras entre s por derecho propio. Este sera el caso en el cual el Fisco Municipal y el contribuyente son deudores uno del otro por deudas tributarias y oponen una compensacin que extingue ambas deudas.

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Confusin: ocurre cuando un mismo sujeto simultneamente posee el doble carcter de deudor y acreedor. Declaracin de incobrabilidad: es la hecha de oficio por la Administracin Tributaria, de acuerdo al procedimiento previsto en el COT (artculo 54 del COT). Po ejemplo, cuando el monto de la obligacin tributaria y sus accesorios no exceda de cincuenta unidades tributarias (en el caso del Impuesto sobre la Renta), o cuando los sujetos pasivos hayan fallecido en situacin de insolvencia comprobada.

2. Verificacin del cumplimiento de la obligacin tributaria. La facultad de verificacin de la Administracin Tributaria, se establece en el artculo 172 del COT, en los siguientes trminos: La Administracin Tributaria podr verificar las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables, a los fines de realizar los ajustes respectivos y liquidar las diferencias a que hubiere lugar. Asimismo, la Administracin Tributaria podr verificar el cumplimiento de los deberes formales previstos en este Cdigo y dems disposiciones de carcter tributario, y los deberes de los agentes de retencin y percepcin, e imponer las sanciones a que haya lugar. Es, entonces, a travs del proceso de la verificacin, como podran surgir ajustes a las declaraciones hechas por los contribuyentes o responsables que serviran de base para realizar liquidaciones complementarias e incluso iniciar un proceso de fiscalizacin. La verificacin puede practicarse en la propia sede de la Administracin Tributaria o fuera de ella. En este ltimo caso, se requiere autorizacin previa por escrito, expedida por la respectiva Administracin. En cuanto a los deberes formales de los contribuyentes y responsables, ellos estn descritos en el artculo 145 del COT y entre los cuales se destacan los siguientes, que hemos complementado con los que se describen en la Ordenanza del ISAE del Municipio Chacao del Estado Miranda. Presentar dentro del plazo fijado por las Ordenanzas tributarias, declaracin estimada de ingresos. 25

 Presentar declaracin definitiva de ingresos brutos. Llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las normas respectivas, referentes a las actividades econmicas realizadas, y mantenerlos en el domicilio o establecimiento correspondiente. Presentar los libros, registros y dems documentos cuando as sea requerido por la Administracin Tributaria. Pagar el anticipo de impuesto calculado en la declaracin estimada de ingresos brutos. Pagar el impuesto determinado segn la declaracin definitiva de ingresos brutos. Pagar los reparos que le sean impuestos. Cualquier otras establecida en la presente Ordenanza que por sus caractersticas se entienda de naturaleza tributaria. En la Ordenanza a que hemos hecho referencia tambin se mencionan obligaciones administrativas, como son las siguientes: Solicitar y obtener la Licencia de Actividades Econmicas. Solicitar y obtener modificaciones a la Licencia de Actividades Econmicas. Inscribirse en los Registros de Contribuyentes pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones. Contribuir con los funcionarios municipales autorizados en la realizacin de las inspecciones y fiscalizaciones, en los establecimientos donde se realicen actividades econmicas. Comparecer ante las oficinas de Administracin Tributaria cuando su presencia sea requerida. Cualquier otra establecida en esta Ordenanza que por sus caractersticas se entienda de naturaleza administrativa. El incumplimiento de estos deberes o lo que la ley tributaria ordena, constituye un ilcito sancionado por la Administracin Tributaria, salvo las penas restrictivas de la libertad, sin perjuicio de los recursos que contra ellas puedan ejercer los

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contribuyentes o responsables. A este respecto, tanto el COT como las Ordenanzas sobre actividades econmicas, establecen la forma de la sancin a los ilcitos cometidos y los criterios de aplicacin, tal como se explica en la Leccin Siete, a la cual remitimos al lector.

3. Fiscalizacin. La fiscalizacin, como hemos dicho, tiene por finalidad verificar si la informacin suministrada por el contribuyente se ajusta a lo realmente declarado. Ella se rige por disposiciones legales contenidas en el COT, LOPPM, y Ordenanzas de Hacienda Municipal y tributarias. La fiscalizacin tambin permite conocer si la Declaracin se hizo conforme a la verdadera capacidad econmica del contribuyente, en acatamiento a lo dispuesto en el artculo 317 de la CRBV. El concepto de fiscalizacin antes expuesto es ampliado por Daz V., en cita de Salvador Snchez Gonzlez: () La fiscalizacin en un sentido amplio, es el conjunto de operaciones instrumentales destinadas a recolectar datos pertinentes al cumplimiento de los deberes y obligaciones tributarias. Se trata de una actividad administrativa cuyo presupuesto en sentido tcnico-jurdico es la atribucin de una potestad de comprobacin, es decir, la comprobacin tributaria, la bsqueda de hechos y datos que ignora la Administracin, o de criterios que le permitan a la autoridad establecer la correccin o inexactitud de lo aportado u ocultado por los contribuyentes () Actividades de la fiscalizacin. El objeto de la fiscalizacin, considerada como procedimiento, es controlar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias y dems deberes establecidos en la Ley a cargo de los sujetos pasivos, as como, comprobar la veracidad y exactitud de las declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables. Dentro de las actividades de fiscalizacin existen dos de suma importancia que constituyen el fundamento de la Auditoria Fiscal, como son: la determinacin y la liquidacin. Veamos en qu consiste cada una de ellas.

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Municipio

El municipio es considerado hoy la entidad bsica en la que se organiza territorialmente el Estado, que encarna y gestiona los intereses propios de la comunidad vecinal y constituye el cauce inmediato de participacin ciudadana en los asuntos pblicos. El Municipio puede definirse como "una institucin territorial basada en la vecindad, organizada jurdicamente dentro del Estado para satisfacer las necesidades de la comunidad local".

Tributo

Son ingresos pblicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por la Administracin pblica como consecuencia de la realizacin de un supuesto de hecho al que la ley vincula la obligacin de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos pblicos.

Gravamen

Es la carga de impuestos sobre algn bien. Dcese del impuesto que grava las utilidades o los ingresos, como el impuesto predial que grava los bienes races, el impuesto sobre la renta etc. Carga, limitacin u obligacin que afecta a un bien o persona. El uso de este trmino tiene diversas acepciones jurdicas segn sea de la materia civil, mercantil, o fiscal, de que se trate.

Tipo de Gravamen

El tipo impositivo o tipo de gravamen es la tasa, fija o variable y expresada en forma de coeficiente o porcentaje, que, aplicada a la base imponible, da como resultado la cuota tributaria.

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El tipo medio de gravamen es el resultado de dividir la cuota tributaria por la base imponible, y expresa la carga tributaria para ese supuesto. El tipo marginal, por su parte, es el tipo ms elevado de una tarifa o el que se aplica a un contribuyente, hablndose en este ltimo caso de tipo marginal personal. Un impuesto se considera proporcional si su tipo medio es constante, y por lo tanto siempre igual al tipo marginal; progresivo si el tipo medio aumenta al hacerlo la base imponible; y regresivo si disminuye el tipo medio al incrementarse la base imponible. La tasa impositiva es el porcentaje (%) de impuestos que corresponde pagar al fisco por algo que la ley manda. Por ejemplo, la tasa impositiva del impuesto a la renta es de 30% de la renta bruta para personas jurdicas (empresas). Hay tasas fijas que no estn en funcin a porcentajes, como los derechos que se paga por la obtencin de documentos como un acta de matrimonio, por ejemplo y otras tasas que estn indexadas a ndices que se actualizan ao a ao. Tasa impositiva: Tasa que se aplica para el pago de impuestos. Tasa interna de retorno (TIR): Tasa de rendimiento sobre una inversin de activos

Impuesto

Es un tributo obligatorio regido por derecho pblico, que las personas y empresas deben pagar al Estado para contribuir con sus ingresos. A travs de esta recaudacin el Gobierno Nacional obtiene parte del ingreso pblico para cubrir y costear la construccin de carreteras, puertos, aeropuertos, prestacin de servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social para el desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales, etc.

Evasin Fiscal

Es una figura jurdica que consiste en no pagar de forma consciente y voluntaria algn impuesto establecido por la ley. Esta accin por la que el causante infringe la

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ley realizando el impago puede tener grave consecuencias para la persona. El Estado establece por ley el recaudo de ciertos tributos para el pas y, por ello, no se puede evadir la contribucin. La actividad gravada por el impuesto es realizada y ocultada al conocimiento de las autoridades tributarias y, para ello, utiliza mtodos ilcitos para reducir la cantidad a pagar. Este tipo de evasin es ilegal y perseguida por la ley como delito penado.

Publicidad

Segn OGuinn, Allen y Semenik, autores del libro "Publicidad", definen a la publicidad de la siguiente manera: "La publicidad es un esfuerzo pagado, trasmitido por medios masivos de informacin con objeto de persuadir"... (Pg. 6) Segn Kotler y Armstrong, autores del libro "Fundamentos de Marketing", definen la publicidad como "cualquier forma pagada de presentacin y promocin no personal de ideas, bienes o servicios por un patrocinador identificado" (Pg. 470) Para Stanton, Walker y Etzel, autores del libro "Fundamentos de Marketing", la publicidad es "una comunicacin no personal, pagada por un patrocinador claramente identificado, que promueve ideas, organizaciones o productos" (Pg. 569) Segn la American Marketing Asociation, la publicidad consiste en "la colocacin de avisos y mensajes persuasivos, en tiempo o espacio, comprado en cualesquiera de los medios de comunicacin por empresas lucrativas, organizaciones no lucrativas, agencias del estado y los individuos que intentan informar y/o persuadir El Diccionario de Marketing de Cultural S.A., define a la publicidad como "una comunicacin no personal, realizada a travs de un patrocinador identificado, relativa a su organizacin, producto, servicio o idea" (Pg. 282) Tambin se le conoce a la publicidad como una forma de comunicacin impersonal y de largo alcance, es decir, que el mensaje llega al pblico objetivo mediante medios no personales pero masivos como la televisin, radio, peridicos, revistas, internet, gigantografas, volantes, entre otros. A diferencia de la venta

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personal, en la que una persona (el vendedor) entrevista, contacta o visita personalmente a cada cliente (uno por uno). Tiene por objetivo informar, persuadir y/o recordar. Por ejemplo, en el caso de un nuevo producto se puede utilizar la publicidad para informar al pblico objetivo la existencia de ese producto, sus beneficios, ventajas, dnde adquirirlo, etc. En el caso de un producto con cierto tiempo en el mercado y que es ya conocido por el pblico objetivo se puede utilizar la publicidad para persuadir a que ste realice compras repetitivas del producto. Finalmente, si el producto es conocido y es adquirido por el pblico objetivo, se podra que utilizar la publicidad para recordar o mantener viva la imagen de marca.

Propaganda

Segn Staunton, Etzel y Walker, autores del libro "Fundamentos de Marketing, en su Dcima Edicin", definen la propaganda como "una forma especial de relaciones pblicas que incluye noticias o reportajes sobre una organizacin o sus productos" Por tanto, "es cualquier comunicacin referente a una organizacin, sus productos o polticas a travs de medios que no reciben un pago de la empresa (Pg. 581 - 666 y 667) Tambin se le define como un tipo de publicidad que utiliza medios masivos como la televisin, la radio, los peridicos, etc., para difundir ideas, informacin, doctrinas u otros con el objetivo de atraer principalmente adeptos; y por otra, es una forma especial de relaciones pblicas que se utiliza para comunicar informacin referente a una organizacin, sus productos o polticas a travs de medios que no reciben un pago de la empresa, como las noticias o reportajes, con el objetivo de atraer principalmente a compradores

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Valla Publicitaria

Una valla publicitaria o panel publicitario es una estructura de publicidad exterior consistente en un soporte plano sobre el que se fijan anuncios. Las vallas se han convertido en partes habituales del paisaje urbano e interurbano presentando anuncios o mensajes publicitarios. La cantidad, ubicacin y colocacin de las vallas (retranqueos, separacin, agrupacin de vallas, etc.) en cada localidad est determinada por el propio Ayuntamiento. En ocasiones, tambin existen normativas estatales sobre su colocacin en determinados entornos.

Valla luminosa

Cuando el interior de la estructura o valla estuviera iluminada por bombillos o tubos iluminados. Si la valla est iluminada en forma exterior se le conoce como valla iluminada. En el artculo 29 de la ordenanza se establecen los requisitos para obtener la constancia de conformidad de instalacin de elementos publicitarios, entre otros, croquis del espacio fsico; plano de incorporacin del medio publicitario al medio ambiente; tipo de estructura; dimensiones y superficie fotografa del lugar donde se instalar la valla, solvencia de impuesto sobre inmuebles urbanos, etc. El artculo 30 establece los requisitos para la obtencin del permiso para la colocacin de la propaganda y publicidad comercial en vallas, tales como, el pago de la tasa administrativa; constancia de conformidad de instalacin de elementos publicitarios; croquis de ubicacin; fotografa del lugar de instalacin de la valla; pliza de responsabilidad civil.

Avisos de identificacin o de fachada

Los que sealan el nombre de la empresa o del establecimiento y la actividad econmica que realiza. Segn el artculo 39 de La Ordenanza Municipal, la peticin de permiso debe ser tramitada ante el SUMAT.

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Comercio

Se refiere a la transaccin que se lleva a cabo con el objetivo de comprar o vender un producto. Tambin se denomina comercio al local comercial, negocio, botica o tienda, y al grupo social conformado por los comerciantes. El comercio, en otras palabras, es una actividad social y econmica que implica la adquisicin y el traspaso de mercancas. Quien participa de un acto de comercio puede comprar el producto para hacer un uso directo de l, para revenderlo o para transformarlo. En general, esta operacin mercantil implica la entrega de una cosa para recibir, en contraprestacin, otra de valor semejante. El medio de intercambio en el comercio suele ser el dinero.

Impuesto Sobre Propaganda y Publicidad Comercial

Impuesto sobre propaganda y publicidad comercial (Subseccin octava, Seccin tercera del Captulo V, del Ttulo V de la LOPPM) Es un impuesto indirecto, porque no toma para su determinacin exteriorizaciones directas de capacidad contributiva, como son la renta o el patrimonio, sino manifestaciones indirectas como la actividad publicitaria comercial, que realizan los eventuales sujetos pasivos en un determinado Municipio. Tambin es un impuesto real, porque no toma en cuenta la capacidad contributiva global o general del sujeto obligado, sino una manifestacin objetiva de la riqueza, prescindiendo de consideraciones personales. La propaganda y publicidad comercial es competencia del Municipio (artculo 178, ordinal 3 de la CRBV), en cuanto concierne a los intereses y fines especficos municipales. Por este motivo, las ordenanzas que creen el tributo debern, igualmente, regular la actividad de propaganda y publicidad en la jurisdiccin del Municipio, tanto en sus aspectos formales como en su contenido, de tal manera que no represente, en ningn caso, peligro para las buenas costumbres, la salud y la

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educacin de las personas, as como para seguridad fsica de transentes y conductores de vehculos. Objeto de la ordenanza del Impuesto. La presente ordenanza tiene por objeto, regular la actividad de publicidad y propaganda comercial, as como el impuesto que grava todo aviso, anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectando o instalando en bienes del dominio, publico municipal o en inmueble de propiedad privada, siempre que sean visibles por el pblico o que sea repartido en manera impresa en la va pblica o se traslade mediante vehculo dentro de la jurisdiccin de un municipio. A los efectos de la ordenanza se entiende por.

Propaganda o Publicidad Comercial

Segn la Ordenanza de Propaganda y Publicidad Comercial, es todo aviso, anuncio o imagen dirigida a llamar la atencin del pblico hacia un producto, persona o actividad especfica, con fines Comerciales.

Medio publicitario

Es todo instrumento empleado o utilizado para la exhibicin de un motivo publicitario.

Motivo publicitario

Es el mensaje o imagen dirigida al pblico con sentido comercial, el cual debe ser expresado a travs de material impreso y/o pintado sobre superficie distintas naturalezas.

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Sujeto Residente

Quien, siendo persona natural, propietario o asimilado, tenga en el Municipio Bolivariano Libertador su vivienda principal. Se presumir que este domicilio ser el declarado para la inscripcin del registro Automotor Permanente.

Sujeto Domiciliario

Quien, siendo persona jurdica propietaria o asimilada, ubique en el Municipio Bolivariano Libertador un establecimiento permanente al cual destina el uso del referido vehculo. Se consideran domiciliadas en el Municipio, las concesiones de rutas otorgadas por el Municipio para la prestacin del servicio del transporte dentro del Municipio.

Asimilados

En los casos de venta con reserva de dominio, el comprador, aun cuando la titularidad del dominio subsista en el vendedor, en los casos de opcin a compra, quien tenga la opcin de comprar, y en los casos de arrendamiento financiero, el arrendatario.

Caractersticas: La publicidad comercial de cualquier servicio, empresa y productos o sobre exhibiciones o instalaciones deben ajustarse a la verdad. El anuncio divulgado por cualquier medio destinado a dar a conocer, promover o informar sobre productos, espectculos, servicios o empresas, estarn regulado por las ordenanzas y ser objeto del pago de impuesto. Toda la publicidad deber ser redactada en idioma castellano, se exentan todas las palabras no traducibles al castellano, nombres propios, marcas de fbrica o denominaciones comerciales. 35

La persona natural o jurdica cuya actividad es ejecutar la publicidad comercial, es el publicista y tambin es objeto del pago de impuesto. La publicidad en idioma extranjero se realizara exclusivamente para promover el turismo y deber ser autorizada por la Superintendencia de Administracin Municipal.

Hecho Generador

El hecho generador de este impuesto escogido por los legisladores locales para determinar la existencia de la obligacin tributaria es la actividad publicitaria, contemplada en el artculo 178 numeral 3 de la LOPPM. Las Ordenanzas creadoras este impuesto definen el hecho generador de este tributo a travs de los distintos medios en los cuales se desarrolla la actividad publicitaria o la propaganda comercial, presupuestos normativos escogidos como generador para el pago del mismo. As se establece entre otras las vallas (en forma de cartel) destinadas a permanecer a la vista del pblico avisos luminosos, avisos de identificacin donde se hace participacin o notificacin de la empresa, su ubicacin y actividad que desarrollan, anuncios, folletos, publicaciones temporales, guas, almanaques, agendas, hojas impresas y suplementos publicitarios, cupones. Los llamados medios publicitarios ocasionales tales como pancartas, banderolas, banderines, la publicidad mediante billetes de autobs, metro, las estampadas en cajas de fsforos, calcomanas, la publicidad realizada mediante bonos, etiquetas, tapas, sombrillas en sitios abiertos al pblico que se utilicen para fines publicitarios, la publicidad que se efectu por medios ambulantes tales como aparatos elctricos, figuras mecnicas, electrnicas y similares.

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Hecho Imponible

El presupuesto de hecho recogido por la ley en su artculo 201, es la actividad publicitaria, esto es, la actividad dedicada a la propaganda comercial o publicidad. En tal sentido, en la LOPPM se entiende por estos trminos, todo aviso, anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en bienes del dominio pblico municipal o en inmuebles de propiedad, privada siempre que sean visibles por el pblico, o que sea repartido de manera impresa en la va pblica, o se traslade mediante vehculo, dentro de la correspondiente jurisdiccin municipal. Queda entendido que el hecho imponible deja de producirse cuando se hace el retiro de la Propaganda o Publicidad Comercial. Lo constituye el ejercicio habitual de la actividad de publicidad y propaganda comercial dentro de la jurisdiccin de un municipio y en consecuencia se realizacin origina la obligacin del pago de los tributos previstos en la ordenanza.

Base Imponible y Alcuota

La Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT), deber determinar el impuesto conforme a la base imponible que al efecto determine cada regin, segn el tipo de propaganda o publicidad comercial, el sistema mtrico decimal, la cantidad de ejemplares o la cantidad de tiempo, multiplicacin por el valor expresado en unidades Tributarias. Los impuestos previstos en esta Ordenanza sern incrementados en la forma siguiente: 1. Un veinticinco por ciento (25%) cuando la Propaganda o Publicidad se coloque en inmuebles de propiedad Municipal. 2. Un treinta y cinco por ciento (35%) cuando se retira a cigarrillos o bebidas alcohlicas Los parmetros para establecer la base imponible varan segn el tipo de propaganda o publicidad comercial, el sistema mtrico decimal, la cantidad de

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ejemplares o la cantidad de tiempo, multiplicndolos por el valor expresado en Unidades Tributarias. En el Municipio Libertador se incrementan los impuestos previstos en la Ordenanza correspondiente, segn la Propaganda o Publicidad de coloque en inmuebles de propiedad municipal o se refiera a cigarrillos o bebidas alcohlicas. Las alcuotas aplicables a la base imponible correspondiente, son establecidas en cantidades fijas diarias, mensuales o anuales, segn el caso, cantidades stas que sern de mayor o de menor monto de acuerdo al tamao, tiempo y tipo de publicidad. Se determinara segn el tipo de propaganda o publicidad comercial y ser el sistema mtrico, la cantidad de ejemplares o la cantidad de tiempo, multiplicando por el valor expresado en unidades tributarias; las diferentes ordenanzas municipales mantienen distintas magnitudes o parmetros de mediciones entre los cuales destacan unidades, metros cuadrados, tiempo de ejecucin y periocidad invitadores que estn cada uno relacionados con el medio publicitario y que se trate. La alcuota aplicable a la base imponible es por unidad tributaria (U.T.) fijadas en cantidades fijas, diarias, mensuales o anuales segn el caso.

Distintos Medios Publicitarios que Graven Impuesto

Las vallas es uno de los medios publicitarios ms regulados a travs de las ordenanzas y se mide por la forma del cartel si est impreso o pintado, las letras, figuras, smbolos y/o signos.

Las que ms pagan impuesto son las vallas luminosas, gacetas, mdulos, relojes pblicos, folletos que tengan un mensaje comercial, tales como: Almanaques, guas, agendas, suplementos publicitarios, publicidad en boletos o billetes o cupones, publicidad comercial en etiquetas, tapas, publicidad en balanzas y mquinas registradoras, publicidad en marquesinas, toldos y sombrillas, publicidad en pizarras elctricas, publicidad en vehculos y otros medios ambulantes, publicidad en altavoces, kioscos, globos a travs de pendones, pancartas, banderines, banderas y similares, publicidad en prendas 38

de vestir, publicidad en pelotas, servilletas, removedores, portavasos, destapadores, publicidad en cine, radio y TV, publicidad en afiches y, Las dems que determine la ley.

De la Determinacin y Pago del Impuesto

El impuesto previsto en esta Ordenanza ser determinado por anualidad, mensualidad o por el tiempo previsto para cada uno de los renglones, contados a partir del da en el que se dio inicio a la exhibicin, divulgacin, instalacin, modificacin o publicacin de la Propaganda o Publicidad Comercial.

El impuesto establecido en la presente Ordenanza para el periodo anual que se cancele totalmente en el mes de enero de cada ao, gozar de un descuento del diez (10%).

Quienes no hayan cumplido totalmente sus obligaciones debern pagar, adems del monto del impuesto, los intereses moratorios calculados sobre el monto adeudado de conformidad con lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario.

Cuando se trate de una Propaganda o Publicidad, cuyo periodo impositivo sea de un (1) mes, el impuesto ser pagado por el mes completo aunque la exhibicin sea por un tiempo menor.

Las personas naturales o jurdicas dedicadas a ejercer anualmente la actividad de Propaganda o Publicidad Comercial, debern enviar una declaracin por escrito a la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT),

Durante el mes de noviembre de cada ao donde se indique la Propaganda o Publicidad que continuar en divulgacin, difusin o exhibicin en el siguiente ao, indicando la numeracin que le fue asignada al momento de otorgarle el permiso y la determinacin del impuesto.

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Exenciones y Exoneraciones

Es comn encontrar en este impuesto una diversidad de exenciones y exoneraciones, bien por la finalidad de la propaganda, por el sujeto que la realiza o su caracterstica. As, se declaran exentos en muchos Municipios los anuncios de los profesionales instalados en inmuebles donde ejercen su profesin, las propagandas destinadas a fomentar el turismo hacia Venezuela o dentro del pas, los carteles, anuncios y dems publicaciones de oferta y demanda de trabajo, referidos exclusivamente a ese fin, la propaganda de representaciones culturales, entre otras. Tambin se suele establecer exoneraciones del impuesto, las cuales deben ser solicitadas por el interesado por medio de un escrito dirigido a la Cmara Municipal. Normalmente, se establece como supuestos para la procedencia de las exoneracin, que se trate de propaganda contenida en artculos destinados a prestar servicios a la comunidad (bolsas de basuras y similares); de publicidad que acompaen mensajes institucionales relacionados con la prevencin y consumo de drogas, salud y educacin de la comunidad, entre otras. Segn Ley del PPC: Estn exentos del impuesto establecido en esta Ordenanza los distintos medios publicitarios utilizados por entes oficiales con fines institucionales o destinados a dar a conocer obras pblicas en construccin. En todo caso la instalacin de este tipo de Propaganda o Publicidad, deber cumplir con las normas de seguridad y arquitectura prevista en la presente Ordenanza, adems de obtener por escrito el respectivo permiso emanado por la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT). No constituye hecho imponible del impuesto previsto en esta Ordenanza y en consecuencia quedan exentos del pago los medios publicitarios que se indican a continuacin: 1. Los anuncios fijos de mdicos, abogados, ingenieros, odontlogos, agrnomos, arquitectos, pintores, escultores, economistas, y dems profesionales o artistas siempre que solo indique el nombre, telfono, profesin, arte, oficio, o especialidad y direccin que estn colocados en el

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inmueble en el cual ejercen y cuyo tamao no exceda de dos metros cuadrado (2 m2), a partir de esta dimensin se considerar como propaganda o publicidad comercial. 2. Los carteles anuncios y dems publicaciones de ofertas o demandas de trabajo, referidos exclusivamente a ese fin, y cuyo tamao no debe exceder de dos metros cuadrado (2 m2). 3. Las marcas de fbricas comnmente usadas en los vehculos automotores, como tambin las marcas de fbrica de la carrocera y los distintivos del concesionario, colocados en los vehculos de esa misma marca. 4. Las inscripciones de los autores, fabricantes y fundidores de monumentos, pedestales, lapidas, cruces, alegoras y figuras religiosas, artsticas o decorativas siempre que la superficie utilizada para tal fin no exceda de doscientos centmetros cuadrados (200 cm2); a partir de esta dimensin se considerar como propaganda o publicidad comercial. 5. La Propaganda o Publicidad a promover el turismo en el pas, efectuada por cualquier ente u organismo oficial sin contenido Comercial. 6. Los letreros que solo indiquen la firma, razn social, denominacin Comercial o los ramos de una oficina, empresa o negocio cuando hayan sido esculpidos, pintados o colocados de plano sobre la fachada del edificio en que se encuentre instalado el negocio, oficina o empresa y siempre que su superficie no exceda de dos metros cuadrados (2 m2) a partir de esta dimensin se considerar como propaganda o publicidad comercial. 7. Los destinados a campaas de salud y prevencin de enfermedades o mensajes institucionales para crear conciencia ciudadana, sin contenido Comercial. 8. Los avisos de los indicadores tanto del ingeniero como del constructor de un Edificio y otras obras, siempre que no ocupen una superficie mayor de in metro cuadrado (1 m2), a partir de esta dimensin se considerar como propaganda o publicidad comercial.

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9. Los anuncios de edificacin en la sede de colegios e institutos Educativos, inscritos en el Ministerio competente. 10. Los avisos de iglesias, templos y cultos religiosos, bibliotecas, instituciones asistenciales, culturales, deportivas, sanitarias, filantrpicas y similares. Las exenciones aqu establecidas, dispensan la totalidad del pago del impuesto, no obstante quien realice la Propaganda o Publicidad deber cumplir con las disposiciones urbansticas y tcnicas previstas en la presente Ordenanza, as como solicitar por escrito el permiso correspondiente a la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT). Podrn solicitar la exoneracin del impuesto previsto en esta Ordenanza en los siguientes casos: 1. La Propaganda o Publicidad contenida en mapas y planos de bolsillo, as como la contenida en folletos de informacin turstica e histrica. 2. La Propaganda o Publicidad contenida en artculos destinados a prestar servicios a la comunidad, como bolsas de basura y similares. 3. La Propaganda o Publicidad que acompaa mensajes de: a. Prevencin de accidentes o de consumo de drogas y otras sustancias nocivas a la sustancias nocivas a la salud. b. Medidas o actividades relacionadas con la salid y la educacin de la comunidad. c. Informacin turstica o histrica. d. Propaganda o Publicidad de conciertos, exposiciones, espectculos artsticos y eventos deportivos a beneficio de instituciones sin fines de lucro. Para poder obtener la exoneracin en los casos de los numerales 1 y 3, deber acompaarse la opinin favorable de la autoridad administrativa que corresponda en razn de la materia, para determinar que el contenido del mensaje se adecua a los criterios generales por ella asumidos. Para obtener la exoneracin prevista en el artculo anterior se debe: Hacer una solicitud ante el Despacho del Alcalde, firmada por algn miembro de la institucin solicitante, especificando lo siguiente:

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1. Tipo de Propaganda o Publicidad. 2. Fechas ven las cuales se colocar o distribuir las propaganda o publicidad. 3. Cantidad de Afiches, Volantes, Vallas, etc... 4. Lugares donde sern colocados o distribuidas. 5. Razones que fundamentan la solicitud. El Alcalde o Alcaldesa enviar la solicitud a la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT), quien analizar y remitir a la Comisin Permanente competente en la materia, en un lapso no mayor de quince (15) das para que sta sea presentada en sesin de Cmara y se aprobar con las dos terceras partes del Cuerpo Legislativo.

Procedimientos

Se definen que son planes en cuanto establecen un mtodo habitual de manejar actividades futuras. Son verdaderos guas de accin ms bien que de pensamiento, que detallan la forma exacta bajo la cual ciertas actividades deben cumplirse. Segn Melinkoff, R. (1990), "Los procedimientos consiste en describir detalladamente cada una de las actividades a seguir en un proceso laboral, por medio del cual se garantiza la disminucin de errores" (Pg. 28)

Pagos

Es un trmino con distintos usos. Cuando la palabra proviene del verbo pagar, se trata de la entrega de un dinero o especie que se debe, o de la recompensa, premio o satisfaccin. El pago es, por lo tanto, un modo de extinguir obligaciones a travs del cumplimiento efectivo de una prestacin debida. El sujeto activo es quien realiza el pago: puede ser el propio deudor o un tercero (quien paga en nombre y representacin del deudor). El sujeto pasivo, en cambio, es quien recibe el pago (el acreedor o su

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representante legal). El pago siempre debe coincidir con el contenido de la obligacin.

Recaudacin

Se define como el ejercicio de las funciones administrativas conducentes al cobro de las deudas tributarias. Es una funcin administrativa, es un poder-deber, es una potestad y una obligacin de cumplimiento inexcusable. Se desarrolla por rganos administrativos puede realizarse en dos periodos; El periodo Voluntarios y el Periodo Ejecutivo. El periodo ejecutivo se inicia periodo voluntario viene fijado por las normas cuando no ha tenido lugar el ingreso en periodo voluntario. Se abre entonces el procedimiento administrativo de apremio.

Control Fiscal

Es un sistema conformado por un conjunto de rganos, estructuras, recursos y procesos que, integrados bajo la rectora de la Contralora General de la Repblica, interactan coordinadamente a fin de lograr la unidad de direccin de los sistemas y procedimientos de control que coadyuven al logro de los objetivos generales de los distintos entes y organismos del sector pblico, as como tambin al buen funcionamiento de la Administracin Pblica.

Contribuyente

El contribuyente es aquella persona fsica o jurdica con derechos y obligaciones, frente a un ente pblico, derivados de los tributos. Es quien est obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado. Adems es una figura propia de las relaciones (derecho tributario) o de impuestos. Se determina y define en concreto de acuerdo con la ley de cada pas. El contribuyente es, en sentido general,

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el sujeto pasivo en Derecho tributario, siendo el (sujeto activo) el Estado, a travs de la administracin.

Sujeto Activo

Es el ente recaudador beneficiario del impuesto, El Municipio.

Sujeto Pasivo

Son todas las personas naturales o jurdicas que realicen, tramitan, distribuyan, anuncien o exhiban publicidad comercial, sern los responsables del pago del tributo.

Bases Legales

Constitucin de la Repblica Bolivariana De Venezuela

Artculo 168. Los Municipios constituyen la unidad poltica primaria de la organizacin nacional, gozan de personalidad jurdica y autonoma dentro de los lmites de esta Constitucin y de la ley. La autonoma municipal comprende: 1. 2. 3. La eleccin de sus autoridades. La gestin de las materias de su competencia. La creacin, recaudacin e inversin de sus ingresos.

Las actuaciones del Municipio en el mbito de sus competencias se cumplirn incorporando la participacin ciudadana al proceso de definicin y ejecucin de la gestin pblica y al control y evaluacin de sus resultados, en forma efectiva, suficiente y oportuna, conforme a la ley. Los actos de los Municipios no podrn ser impugnados sino ante los tribunales competentes, de conformidad con esta Constitucin y con la ley.

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Captulo IV Del Poder Pblico Nacional Artculo 178. Son de la competencia del Municipio el gobierno y administracin de sus intereses y la gestin de las materias que le asigne esta Constitucin y las leyes nacionales, en cuanto concierne a la vida local, en especial la ordenacin y promocin del desarrollo econmico y social, la dotacin y prestacin de los servicios pblicos domiciliarios, la aplicacin de la poltica referente a la materia inquilinaria con criterios de equidad, justicia y contenido de inters social, de conformidad con la delegacin prevista en la ley que rige la materia, la promocin de la participacin, y el mejoramiento, en general, de las condiciones de vida de la comunidad, en las siguientes reas: Ordenacin territorial y urbanstica; patrimonio histrico; vivienda de inters social; turismo local; parques y jardines, plazas, balnearios y otros sitios de recreacin; arquitectura civil, nomenclatura y ornato pblico. Vialidad urbana; circulacin y ordenacin del trnsito de vehculos y personas en las vas municipales; servicios de transporte pblico urbano de pasajeros y pasajeras. Espectculos pblicos y publicidad comercial, en cuanto concierne a los intereses y fines especficos municipales. Proteccin del ambiente y cooperacin con el saneamiento ambiental; aseo urbano y domiciliario, comprendidos los servicios de limpieza, de recoleccin y tratamiento de residuos y proteccin civil. Salubridad y atencin primaria en salud, servicios de proteccin a la primera y segunda infancia, a la adolescencia y a la tercera edad; educacin preescolar, servicios de integracin familiar de la persona con discapacidad al desarrollo comunitario, actividades e instalaciones culturales y deportivas; servicios de prevencin y proteccin, vigilancia y control de los bienes y las actividades relativas a las materias de la competencia municipal. Servicio de agua potable, electricidad y gas domstico, alcantarillado, canalizacin y disposicin de aguas servidas; cementerios y servicios funerarios.

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Justicia de paz, prevencin y proteccin vecinal y servicios de polica municipal, conforme a la legislacin nacional aplicable. Las dems que le atribuyan esta Constitucin y la ley. Las actuaciones que corresponden al Municipio en la materia de su competencia no menoscaban las competencias nacionales o estadales que se definan en la ley conforme a esta Constitucin. Artculo 179. Los Municipios tendrn los siguientes ingresos: 1.Los procedentes de su patrimonio, incluso el producto de sus ejidos y bienes. 2.Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios, o de ndole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitucin; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribucin especial sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanstica. 3.El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participacin en la contribucin por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes de creacin de dichos tributos. 4.Los derivados del situado constitucional y otras transferencias o subvenciones nacionales o estadales; 5.El producto de las multas y sanciones en el mbito de sus competencias y las dems que les sean atribuidas; 6.Los dems que determine la ley.

Anlisis de los artculos 168, 178 y 179 de La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela en su (Captulo IV) del Poder Pblico Nacional. Estos artculos se refieren a las competencias del Municipio para la gestin de La Constitucin y las leyes nacionales referentes a la vida local para su mejoramiento en ella se estudian, la ordenacin y promocin del desarrollo econmico y social, la

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dotacin y prestacin de los servicios pblicos domiciliarios, la aplicacin de la poltica referente a la materia inquilinaria con criterios de equidad, justicia y contenido de inters social, donde se aplicaran en las reas que determine la ley una de ella son los Espectculos pblicos y publicidad comercial, en cuanto concierne a los intereses y fines especficos municipales, tambin se incluyen otras reas las cuales se encuentran establecidas en el artculo 178 de la (CRBV). Cabe destacar que los Municipios tendrn sus respectivos ingresos concernientes a su patrimonio, las tasas por el uso de bienes y servicios como tambin las tasas administrativas que determine la ley, entre ella podemos encontrar los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribucin especial sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso y dems impuestos que determine la ley

Artculo 316. El sistema tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin; para ello se sustentar en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos. Artculo 317. No podr cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio. No podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. La evasin fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podr ser castigada penalmente. En el caso de los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas se establecer el doble de la pena. Toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se entender fijado en sesenta das continuos. Esta disposicin no limita las

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facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta Constitucin. La administracin tributaria nacional gozar de autonoma tcnica, funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su mxima autoridad ser designada por el Presidente o Presidenta de la Repblica, de conformidad con las normas previstas en la ley. . Ley Orgnica Del Poder Pblico Municipal

Ttulo V De La Hacienda Pblica Municipal Captulo II De los Bienes y Obligaciones Municipales Artculo 138. Son ingresos ordinarios del Municipio: 1.Los procedentes de la administracin de su patrimonio, incluido el producto de sus ejidos y bienes. 2. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar, con las limitaciones establecidas en la Constitucin de la Repblica; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, propaganda y publicidad comercial; las contribuciones especiales por mejoras sobre plusvala de las propiedades generadas por cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanstica y cualesquiera otros que le sean asignados por ley. 3. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales y otros ramos tributarios Nacionales o estadales, conforme a las leyes de creacin de estos tributos. 4. Los derivados del situado constitucional y otras transferencias o subvenciones nacionales o estadales. 5. El producto de las multas y sanciones en el mbito de sus competencias y las

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dems que le sean atribuidas. 6. Los dividendos o intereses por suscripcin de capital. 7. Los provenientes del Fondo de Compensacin Inter territorial.

Anlisis del artculo 138 de la ley Orgnica del Poder Pblico Municipal en su (captulo II) de los Bienes y Obligaciones Municipales En este artculo se encuentran especificados los ingresos ordinarios que establece la ley para el municipio, entre ellos podemos encontrar los procedentes a la administracin de su patrimonio, las tasas por el uso de bienes y servicios y las licencias o autoridades, los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar, con las limitaciones establecidas en la Constitucin de la Repblica; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, propaganda y publicidad comercial; Los derivados del situado constitucional y otras transferencias o subvenciones nacionales o estadales, como tambin Los dividendos o intereses por suscripcin de capital, Los provenientes del Fondo de Compensacin Inter territorial y los dems que la ley considere ingresos ordinarios para el municipio.

Artculo 159. Vencido el lapso para la ejecucin voluntaria de la sentencia, el tribunal determinar la forma y oportunidad de dar cumplimiento a lo ordenado por la sentencia, segn los procedimientos siguientes: 1. Cuando la condena hubiere recado sobre cantidad lquida de dinero, el Tribunal, a peticin de parte, ordenar a la mxima autoridad administrativa del Municipio o de la entidad municipal para que incluya el monto a pagar en el presupuesto del ao prximo y siguientes, a menos que exista provisin de fondos en el presupuesto vigente. Cuando la orden del tribunal no fuere cumplida o la partida prevista no fuere ejecutada, el tribunal, a peticin de parte, ejecutar la sentencia conforme al procedimiento previsto en el Cdigo de Procedimiento Civil para la ejecucin de sentencias de condena sobre cantidades lquidas de dinero. El monto anual de dicha partida no exceder del cinco por ciento (5%) de los ingresos

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ordinarios del presupuesto del Municipio o distrito. 2. Cuando en la sentencia se hubiere ordenado la entrega de algn bien el tribunal llevar a efecto la entrega. Si tales bienes estuvieren afectados al uso pblico, a un servicio pblico o a una actividad de utilidad pblica, el Tribunal, a peticin de parte, acordar que el precio sea fijado mediante peritos en la forma establecida por la Ley de Expropiacin por Causa de Utilidad Pblica o Social. Fijado el precio, se proceder como si se tratare del pago de cantidades de dinero. 3. Cuando en la sentencia se hubiere condenado al cumplimiento de una obligacin de hacer, el tribunal, a peticin de parte, fijar un lapso de treinta das consecutivos para que el Municipio o la entidad municipal correspondiente proceda a cumplir con la obligacin. Si ella no fuere cumplida, el tribunal, a peticin de parte, proceder l mismo a ejecutar la sentencia. A estos fines, se trasladar a la oficina municipal correspondiente y requerir al ente municipal para que cumpla con la obligacin. Si a pesar de este requerimiento la obligacin no fuere cumplida, entonces el tribunal sustituir al ente municipal y har que la obligacin de hacer sea cumplida. Para el caso de que, por la naturaleza de la obligacin, no fuere posible que el tribunal la ejecutare en la misma forma en que fue contrada, entonces se estimar su valor y se proceder a su ejecucin como si fuere una cantidad de dinero. Cuando en la sentencia se hubiere condenado a una obligacin de no hacer, el Tribunal, a peticin de parte, ordenar el resarcimiento del dao que se derive del incumplimiento de la obligacin de no hacer. Artculo 178. Corresponde al Municipio la recaudacin y control de los impuestos que, sobre transacciones inmobiliarias, creare el Poder Nacional. El Municipio lo regular por ordenanza. Artculo 185. Las cantidades recaudadas por la contribucin especial por mejoras slo podrn destinarse a recuperar los gastos de la obra o servicio por cuya razn se hubiesen exigido.

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Ordenanza de Impuesto Sobre Propaganda y Publicidad Comercial en el Municipio Bolivariano Libertador

Ttulo I Disposiciones Generales Artculo 1: La presente Ordenanza tiene por objeto regular la actividad de Propaganda y Publicidad Comercial, as como el impuesto que grava todo aviso, anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en bienes del dominio pblico Municipal o en Inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el pblico, o que sea repartido de manera impresa en la va pblica o se traslade mediante vehculo, dentro de la jurisdiccin del Municipio Bolivariano Libertador. Artculo 2: A los efectos de esta Ordenanza se entiende por: 1. Propaganda o Publicidad Comercial: Es todo aviso, anuncio o imagen dirigida a llamar la atencin del pblico hacia un producto, persona o actividad especfica, con fines Comerciales. 2. Medio Publicitario: Es todo instrumento empleado para la exhibicin de un motivo publicitario. 3. Motivo Publicitario: Es el mensaje o imagen dirigido al pblico con sentido comercial el cual puede ser expresado a travs de material impreso y/o pintado sobre superficie de distintas naturalezas. A los efectos de la Propaganda y Publicidad Comercial en vehculos se considera: a) Sujeto Residente: Quien, siendo persona natural, propietario o asimilado, tenga en el Municipio Bolivariano Libertador su vivienda principal. Se presumir que este domicilio ser el declarado para la inscripcin del registro Automotor Permanente. b) Sujeto Domiciliario: Quien, siendo persona jurdica propietaria o asimilada, ubique en el Municipio Bolivariano Libertador un establecimiento permanente al cual destina el uso del referido vehculo. Se consideran domiciliadas en el Municipio, las

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concesiones de rutas otorgadas por el Municipio para la prestacin del servicio del transporte dentro del Municipio. c) Asimilados: En los casos de venta con reserva de dominio, el comprador, aun cuando la titularidad del dominio subsista en el vendedor, en los casos de opcin a compra, quien tenga la opcin de comprar, y en los casos de arrendamiento financiero, el arrendatario. Artculo 3: La Propaganda o Publicidad Comercial que se publique, deber ajustarse estrictamente a lo establecido en la presente Ordenanza y dems Leyes. Artculo 4: La Propaganda o Publicidad Comercial deber ser expresada en correcto y perfecto idioma castellano, y no se permitir el uso de idiomas extranjeros, excepto aquellos casos de palabras o de expresiones que no tienen traduccin al idioma Castellano, o aquellas que se refieren a nombres propios, marcas de fbricas o denominaciones comerciales que estn debidamente registrados. Pargrafo Primero: La Propaganda o Publicidad Comercial en idioma indgena ser permitida aun sin traduccin al castellano. Pargrafo Segundo: Por va de excepcin podr utilizarse adicionalmente la traduccin en un idioma extranjero, cuando sta pueda ser de inters directo para personas que hablan ese mismo idioma. En este caso el impuesto a cancelar, tendr un recargo de un cincuenta por ciento (50%). Artculo 5: No podr ejercerse la actividad de Propaganda o Publicidad Comercial, sin que el contribuyente haya obtenido previamente el permiso respectivo, y pagado la totalidad del impuesto correspondiente a la tasa en los casos especialmente previstos en esta Ordenanza. Pargrafo Primero: En aquellos casos en que el impuesto previsto se calcule anualmente, su liquidacin se har por ao fiscal, pero cuando la Propaganda o Publicidad se inicie durante el curso de ste, el impuesto se pagar en forma proporcional, hasta la finalizacin del ao. Pargrafo Segundo: Cuando se trate de una Propaganda o Publicidad que se calcule anualmente, y que su exhibicin no vaya a exceder de treinta (30) das

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continuos, ser liquida en una doceava parte de lo que le hubiera correspondido pagar por impuestos, si permaneciera exhibida un ao. Artculo 6: Corresponde a las personas naturales o jurdicas, que realicen Propaganda o Publicidad Comercial en la jurisdiccin del Municipio Bolivariano Libertador: 1. Mantener los medios y motivos publicitarios instalados, en el mismo estado en que tuvieron permisos, y que proceden a retirar aquellos que no renan las condiciones estticas y de seguridad mismas requeridas, o que contengan mensajes que hayan perdido vigencia. 2. Informar inmediatamente y por escrito a la a la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria, cualquier cambio de motivo y/o forma de los medios publicitarios. Pargrafo nico: En caso que se produzca un deterioro al medio publicitario por caso fortuito o fuerza mayor, se dispondr de un lapso de treinta (30) das hbiles para restaurar o reponer el medio publicitario en las mismas condiciones en que fue aprobado. Artculo 7: La Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT), debe llevar un registro de todas las empresas de publicidad, los fabricantes de carteles publicitarios, los edificios o cualquier otro que en razn de su actividad participe o haga efectiva la Propaganda o Publicidad en la Jurisdiccin del Municipio Bolivariano Libertador y el mismo debe ser actualizado anualmente, causar una Tasa Administrativa de Una Unidad Tributaria (1 UT.), cualquier otro trmite administrativo generar una Tasa de Cero coma cinco Unidad Tributaria (0,5 UT.). Pargrafo nico: Las empresas de Propaganda o Publicidad, los editores o cualquier otro que en razn de su actividad, participe o haga efectiva la Propaganda o Publicidad sern nombrados Agentes de Percepcin de este tributo al momento del registro y en consecuencia sern responsables solidariamente ante el Municipio Bolivariano Libertador del pago del impuesto, multas y dems obligaciones previstas en esta Ordenanza.

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Artculo 8: Sern requisitos para la inscripcin en el Registro, de conformidad con el artculo anterior. 1. Copia del comprobante de pago de la Tasa Administrativa. 2. Llenado de formato suministrado por La Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria. 3. Solvencia de Industria y Comercio o de Actividades Econmicas. 4. Copia del Registro Mercantil vigente. 5. Copia de la Cdula de Identidad del representante legal. Pargrafo nico: Para la renovacin se entregarn los documentos requeridos ms copia del registro a renovar, con una anticipacin de quince (15) das al vencimiento del mismo. La tasa se pagar cada vez que se renov el permiso. Artculo 9: Cuando se trate de anuncios que por sus dimensiones, peso, altura o ubicacin requieran para su instalacin de un armazn o estructura determinada, deber el solicitante adjuntar a la solicitud de permiso una Pliza de Seguro de Responsabilidad Civil con duracin mnima de un ao, para amparar los eventuales daos o perjuicios que puedan causarse a terceros. La vigencia de esta pliza, deber ser comprobada en la oportunidad de pagar los impuestos causados en aplicacin de la Ordenanza. Copia de esta pliza de seguros quedar archivada en la Direccin de Control Urbano y en la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria. Pargrafo nico: Asimismo para cualquier otro medio publicitario o propagandstico que pueda ocasionar un dao a terceros, se solicitar una pliza de responsabilidad civil. Artculo 10: La Propaganda o Publicidad que se exhiba en el Municipio no debe contener mensajes que inciten al ocio, violencia, discriminacin de personas por su condicin social, raza, sexo, religin, que irrespeten la persona o investidura de altos funcionarios de los poderes pblicos en sus distintas ramas y niveles.

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Ttulo II Del Impuesto Captulo I De Los Sujetos y Sus Funciones Artculo 11: fines de esta Ordenanza se considera sujeto activo de la obligacin tributaria al Municipio Bolivariano Libertador del Distrito Capital, por rgano de la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT).

Captulo IV De La Propaganda y Publicidad Comercial en el Patrimonio Histrico y Cultural de las Parroquias del Municipio Bolivariano Libertador Artculo 68: Quien desee ejercer la actividad de Propaganda o Publicidad Comercial a ser exhibida o instalada en espacios pblicos e inmuebles declarados como Patrimonio Histrico y Cultural de las Parroquias del Municipio Bolivariano Libertador deber obtener la autorizacin de la Fundacin para la Defensa y Proteccin del Patrimonio Cultural de Caracas (FUNDAPATRIMONIO), previo a la Obtencin del permiso de la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT), sin la cual no podr otorgarse el permiso respectivo. Artculo 69: A tenor de lo dispuesto en el artculo anterior, en cuanto a las dimensiones de la Propaganda o Publicidad Comercial que pretenda ser exhibida o instalada en el Municipio Bolivariano Libertador se regular por el Reglamento que al efecto dicte la Fundacin para la Defensa y Proteccin del Patrimonio Cultural de Caracas (FUNDAPATRIMONIO). Artculo 70: La obtencin de la autorizacin de la Fundacin para la Defensa y Proteccin del Patrimonio Cultural de Caracas (FUNDAPATRIMONIO), no acredita la instalacin y exhibicin de la Propaganda o Publicidad Comercial, sin el cumplimiento del procedimiento establecido en la presente Ordenanza. Artculo 71: La Fundacin para la Defensa y Proteccin del Patrimonio Cultural de Caracas (FUNDAPATRIMONIO), solicitar carta compromiso suscrita

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por el representante legal de la empresa publicitaria o publicista, donde se asuma la obligacin de resarcir e indemnizar todo dao causado a bienes declarados como Patrimonio Histrico y Cultural del Municipio Bolivariano Libertador restituyndolo a su condicin original si fuese el caso, en un trmino no mayor a treinta (30) das continuos.

Ttulo IV De las Fiscalizaciones Artculo 72: La Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT), podr verificar y/o fiscalizar en cualquier momento a travs de los funcionarios acreditados cumpliendo con la normativa establecida en la presente Ordenanza. Artculo 73: La Direccin de Control Urbano realizar las fiscalizaciones e inspecciones a que hubiere lugar conforme a lo establecido en el ordenamiento jurdico vigente. Artculo 74: Cuando de la actuacin realizada, segn lo que se establece en el artculo anterior resultare que el contribuyente no ha cumplido con sus respectivos deberes formales o tributarios se levantar un informe fiscal, en el cual se dejar constancia de lo siguiente: 1. Lugar y fecha de emisin del informe fiscal; 2. Identificacin del contribuyente; 3. Identificacin del funcionario actuante; 4. Identificacin del representante legal del contribuyente; 5. Relacin de hechos constatados en el lugar; 6. Firma del funcionario actuante y del contribuyente. De la actuacin anteriormente descrita se le entregar copia al contribuyente, firmando ste el respectivo acuse de recibo, quedando el mismo notificado de la actuacin.

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Ttulo V Exenciones y Exoneraciones Artculo 78: Para obtener la exoneracin prevista en el artculo anterior se debe: Hacer una solicitud ante el Despacho del Alcalde, firmada por algn miembro de la institucin solicitante, especificando lo siguiente: 1. Tipo de Propaganda o Publicidad. 2. Fechas ven las cuales se colocar o distribuir las propaganda o publicidad. 3. Cantidad de Afiches, Volantes, Vallas, etc... 4. Lugares donde sern colocados o distribuidas. 5. Razones que fundamentan la solicitud. El Alcalde o Alcaldesa enviar la solicitud a la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT), quien analizar y remitir a la Comisin Permanente competente en la materia, en un lapso no mayor de quince (15) das para que sta sea presentada en sesin de Cmara y se aprobar con las dos terceras partes del Cuerpo Legislativo.

Ttulo VI De las Prohibiciones y Regulaciones Artculo 78: Queda terminantemente prohibida toda clase de Propaganda que: 1. Sea contraria al orden pblico, a la seguridad y defensa nacional y a la moral y las buenas costumbres. 2. _Presente o pretenda demostrar como inofensiva a la salud el consumo de bebidas alcohlicas, cigarrillos y estupefacientes u otras sustancias psicotrpicas. 3. _Relacione el consumo de bebidas alcohlicas, cigarrillos y dems derivados del tabaco con modelos menores de edad o actividades atlticas o imagen de deportistas o atletas. Artculo 80: Se prohbe el reparto de hojas, volantes en la va pblica, as como el uso de alta voces cuyo sonido traspase el rea del local desde donde se emita.

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Artculo 81: Se prohbe instalar vallas para hacer Propaganda o Publicidad en: 1. Viviendas particulares en zonas residenciales. 2. Caminos, calles y paseos en forma que dificulten la visin del paisaje. 3. Muros, postes, parques, alamedas y barandas de puentes. 4. rboles, piedras y rocas. 5. El mobiliario de las piezas, parques y paseos peatonales. 6. Donde se utilicen los smbolos patrios. 7. Los museos y teatros, edificios y monumentos histricos, sitios artsticos y religiosos. 8. Los cementerios. 9. Donde se emplee la simbologa de las seales de trnsito. Artculo 82: Se prohbe la Propaganda o Publicidad ocasional en: 1. Viviendas particulares en zonas residenciales. 2. Caminos, calles y paseos en forma que dificulten la visin del paisaje. 3. Muros, parques, alamedas y barandas de puentes. 4. rboles, piedras y rocas. 5. El mobiliario de las piezas, parques y paseos peatonales. 6. Donde se utilicen los smbolos patrios. 7. Los museos y teatros, edificios y monumentos histricos, sitios artsticos y religiosos. 8. Los cementerios. 9. Donde se emplee la simbologa de las seales de trnsito. Artculo 83: Se prohbe la colocacin e instalacin de avisos mviles y similares en las aceras y vas pblicas en todo el Municipio Bolivariano Libertador. Artculo 84: Se prohbe la instalacin de pancartas en todo el Municipio Bolivariano Libertador. Artculo 85: La instalacin de medios publicitarios o propagandsticos en terrenos de dominio pblico y privado del Municipio Bolivariano Libertador, colindantes con autopistas, quedan sujetas a las siguientes normas:

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1. En terrenos planos o pendiente gradual, debe guardarse una distancia mnima horizontal de cinco metros (5 mts.) contados entre el borde de la va y el extremo del anuncio ms prxima al mismo. 2. En terrenos con desniveles abruptos (gaviales, muros de contencin y similares), se distinguen los siguientes casos: a) Si la cota es menor de dos metros (2 mts.), sobre el nivel de la va, incluyendo los de cota negativa, se aplicarn los parmetros del numeral 1. b) Si la cota es de dos a cuatro metros (2 a 4 mts.), superior al nivel de la va, debe guardarse una separacin mnima horizontal de cinco metros (5 mts.), contados entre el borde de la va y el extremo del anuncio ms prximo a la misma. c) Si la cota es de cuatro metros (4 mts.), o ms sobre el nivel de la va, debe guardarse una separacin mnima horizontal de tres metros (3 mts.) contados entre el borde de la va y el extremo del anuncio ms prximo a la misma. En cada caso uno de estos casos, la instalacin de las vallas debe hacerse de manera tal que quede una separacin de doscientos metros (200 mts.), entre ellas. Tambin podrn instalarse grupos de tres vallas con un mximo de veinte metros (20 mts.), de ancho, en cuyo caso la separacin ser de trescientos metros (300 mts.). Artculo 88: Podrn colocarse medios publicitarios en instituciones educativas o deportivas, pblicas o privadas, previa aprobacin de la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT) y de convenios con los representantes de las comunidades encargadas de las mismas para el mantenimiento de dichas instalaciones. Artculo 89: Si una valla est ubicada en terrenos municipales y no tiene exhibido un motivo publicitario por un lapso mayor de sesenta (60) das, deber contener mensajes de carcter institucional dirigidos a la salud, deporte, educacin y/o a la cultura de la sociedad.

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Ttulo VII Sanciones Artculo 90: Las empresas de publicidad, los editores o cualquier otro que en razn de su actividad participe o haga efectiva la Propaganda o Publicidad en la Jurisdiccin del Municipio Bolivariano Libertador y no se registre, se le impondr una multa de Treinta Unidades Tributarias (30 U.T.), la cual se incrementar en Treinta Unidades Tributarias (30 U.T.),, por cada nueva infraccin, hasta un mximo de Ciento Veinte Unidades Tributarias (120 U.T.). De no normalizar su situacin estar sujeto a lo previsto en el Artculo 97 de la Presente Ordenanza. Artculo 91: Las empresas de publicidad, los editores o cualquier otro que en razn de su actividad participe o haga efectiva la Propaganda o Publicidad en la Jurisdiccin del Municipio Bolivariano Libertador y se registre de manera voluntaria y sin requerimiento por parte del SUMAT fuera del plazo establecido en la presente Ordenanza, ser sancionado con una multa de Quince Unidades Tributarias (15 U.T.), la cual se incrementar en Quince Unidades Tributarias (15 U.T.), por cada nueva infraccin, hasta un mximo de Sesenta Unidades Tributarias (60 U.T.). Artculo 92: La Propaganda o Publicidad Comercial que no se ajuste estrictamente al producto o servicio aprobado por los Organismos Competentes se le impondr una multa de Cuarenta Unidades Tributarias (40 U.T.). Artculo 93: La Propaganda o Publicidad Comercial que se exprese en idiomas extranjeros, incumpliendo lo estipulado el Artculo 4 de la presente Ordenanza, se le impondr una multa de Diez Unidades Tributarias (10 U.T.), y debe ser removido el motivo publicitario. Artculo 94: El que efectuare Propaganda o Publicidad Comercial sin habrsele otorgado el permiso correspondiente se sancionar por cada uno de los elementos o medios publicitarios exigidos, con multa que ser determinada de la siguiente manera: 1. Por la exhibicin de hasta diez (10) metros cuadrados (m2), la cantidad de Cuarenta Unidades Tributarias (40 U.T.).

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2. Por la exhibicin mayor de diez (10) metros cuadrados (m2), hasta treinta (30) metros cuadrados (m2), la cantidad de Sesenta Unidades Tributarias (60 U.T.). 3. Por la exhibicin mayor de treinta (30), metros cuadrados (m2), hasta sesenta (60) metros cuadrados (m2), ochenta Unidades Tributarias (80 U.T.). 4. Por la exhibicin mayor a sesenta (60), metros cuadrados (m2) Cien Unidades Tributarias (100 U.T.). Asimismo, deber retirar o eliminar el medio publicitario de manera voluntaria, dentro de las sesenta y dos (62), horas siguientes a partir de la notificacin al interesado, de lo contrario la Direccin de Control Urbano remover el medio. Artculo 95: El incumplimiento de la obligacin de pagar los impuestos que establece esta Ordenanza ser sancionado con la remocin del motivo publicitario de que se trate, si fuere el caso, y una multa igual al dcuplo del impuesto dejado de pagar. Artculo 96: La Propaganda o Publicidad Comercial en la jurisdiccin del Municipio Bolivariano Libertador, que no se mantenga de acuerdo a lo establecido en el Artculo 6 y sus numerales de la presente Ordenanza, se le impondr una multa de Veinte Unidades Tributarias (20 U.T.), por metro cuadrado (m2). Artculo 97: Las empresas de publicidad, los editores o cualquier otro que en razn de su actividad participe o haga efectiva la Propaganda o Publicidad que incurra en cualquiera de las sanciones previstas en la presente Ordenanza, que luego de la notificacin del lapso previsto para el retiro del medio o contenido, no cumpla con la desincorporacin se le impondr una multa de Dos Unidades Tributarias (2 U.T.) por cada da de retraso, hasta el retiro por parte del Municipio Bolivariano Libertador, en cuyo caso cancelar adicionalmente por la remocin Veinte Unidades Tributarias (20 U.T.) por metro cuadrado (m2). Artculo 98: Cuando un sujeto pasivo cambie el motivo publicitario, haga modificaciones, realice cambios en la estructura o le haga Propaganda o Publicidad a un producto que implique el pago de un impuesto mayor, sin la debida autorizacin de la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT), y la

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Direccin de Control Urbano, segn sea el caso, se le impondr una multa de Veinte Unidades Tributarias. (20 U.T.). Artculo 99: Las personas naturales o jurdicas dedicadas a ejercer la actividad de Propaganda o Publicidad Comercial, que no cumplan con lo dispuesto en el Artculo 26, de la presente Ordenanza, se les impondrn una multa de Diez Unidades Tributarias (10 U.T.). Artculo 100: El deterioro ambiental previsto en el Artculo 29, Numeral siete (7) de esta Ordenanza ser constatado por la Direccin de Control Urbano y de demostrarse que no ha sido restituido el terreno a su condicin original, en el lapso establecido, se aplicar una multa de Doscientas Cincuenta Unidades Tributarias (250 U.T.), al infractor. Artculo 101: La empresa de publicidad que no coloque la placa indicada en el Artculo 34, de esta Ordenanza ser sancionada con multa de Veinte Unidades Tributarias (20 U.T.), debiendo colocar la misma. Artculo 102: Los mensajes de Propaganda o Publicidad en cualquier medio Publicitario que incumplan lo establecido en el Artculo 10, de esta Ordenanza se les impondr una multa de Quinientas Unidades Tributarias (500 U.T.), y debern remover el mensaje.

Ttulo IX Disposiciones Transitorias Artculo 113: Las empresas de publicidad, los editores o cualquier otro que en razn de su actividad participe o haga efectiva la Propaganda o Publicidad Comercial en la Jurisdiccin del Municipio Bolivariano Libertador contarn con un plazo de sesenta (60) das continuos a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Ordenanza, para inscribirse en el registro contemplado en el Artculo 7, y dar cumplimiento a lo establecido en el Artculo 34 de la misma. Artculo 114: Los medios publicitarios que a partir de la entrada en vigencia de la presente Ordenanza no cumplan con los requisitos en ella establecidos, debern ser retirados en un plazo no mayor de dos (2) meses.

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A tal fin, en el plazo de treinta (30) das hbiles siguientes a la entrada en vigencia de esta Ordenanza, tanto los publicistas como las empresas de Propaganda o Publicidad Comercial informarn a la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT) y la Direccin de Control Urbano el plan de retiro o remocin de los medios publicitarios que no renan los requisitos. Artculo 115: Transcurrido el lapso establecido en la disposicin anterior, la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT), y la Direccin de Control Urbano, iniciarn el procedimiento administrativo para la remocin de los medios publicitarios, conforme a lo dispuesto en la presente Ordenanza y su Reglamento. Artculo 116: La Fundacin para la Defensa y Proteccin del Patrimonio Cultural de Caracas (FUNDAPATRIMONIO), deber elaborar un Reglamento que regule las dimensiones para la exhibicin o instalacin de la Propaganda o Publicidad Comercial en los espacios pblicos o inmuebles declarados como Patrimonio Histrico y Cultural del Municipio Bolivariano Libertador, en un lapso no mayor de treinta (30) das continuos a la entrada en vigencia de la presente Ordenanza. Artculo 117: La Propaganda o Publicidad Comercial exhibida o instalada en los espacios pblicos e inmuebles declarados como Patrimonio Histrico y Cultural del Municipio Bolivariano Libertador, que para la entrada en vigencia del Reglamento no cumplan con las disposiciones establecidas en el mismo, tendrn un lapso de sesenta das (60) continuos a su vigencia, para adaptarse legalmente a estas.

Ttulo X Disposiciones Finales Artculo 118: La Direccin de Control Urbano y la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT), coordinarn las funciones de fiscalizacin necesarias para asegurar la aplicacin de la presente Ordenanza.

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Pargrafo nico: Los consejos comunales debidamente registrados en el Municipio Bolivariano Libertador velarn y coadyuvarn en la correcta aplicacin de las disposiciones contenidas en la presente Ordenanza. Artculo 119: Lo no previsto en esta Ordenanza, se regir por el Ordenamiento Jurdico aplicable. Artculo 120: La presente Ordenanza entrar en vigencia luego de transcurridos sesenta (60), das continuos contados a partir de su publicacin en Gaceta Municipal. Artculo 121: Se deroga la Ordenanza sobre Publicidad Comercial, de fecha Primero de marzo de mil novecientos noventa y uno (1991), publicada en Gaceta Municipal Extra N 1047-A, reimpresa por encontrarse agotada, en fecha once (11) de junio de mil novecientos noventa y siete (1997) N 1668-A.

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CAPTULO III

MARCO METODOLGICO

La metodologa de un proyecto de investigacin est constituida por todas aquellas tcnicas y procedimientos que se utilizan para llevarla a cabo. El fin esencial del marco metodolgico es precisar, a travs de un lenguaje claro y sencillo, los mtodos, tcnicas, estrategias, procedimientos e instrumentos utilizados por el investigador para lograr los objetivos. Parafraseando a Arias (2006) la metodologa de la investigacin es definida como, el estudio analtico que incluye los tipos de investigacin, las tcnicas, instrumentos y los procedimientos que sern utilizndoos para llevar a efecto la investigacin.

Tipo de Investigacin En este segmento se exponen los argumentos metodolgicos mediante los cuales se construyen los fundamentos tericos de la investigacin. Se toma el mtodo documental de tipo descriptiva, el cual segn Hernndez (1998,) et al, definen: Cuando el objetivo es examinar un tema o problema de investigacin que implica un anlisis doctrinal y especulativo de documentos ya impresos u otro tipo de instrumentos ya escritos. En efecto, es vlido cuando la revisin de la literatura es controvertida o cuando el fenmeno de estudio es reciente y las investigaciones y especulaciones que pudieran darse sobre determinado hecho social son novedosas y con un alcance medio por lo reciente del objeto bajo estudio; este pues es el caso del anlisis de los principios normativos para el procedimiento de determinacin y fiscalizacin sobre base presuntiva establecidos en el Cdigo Orgnico Tributario Venezolano (2001).

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La investigacin se clasifican en cuatro variantes, estas son: Descriptivas, correlacinales, exploratorias y explicativas. Segn el tipo de estudio que se realice, se adopta un sistema de investigacin. Los pasos del mtodo cientfico, a saber: la recoleccin de datos, el diseo, el muestreo y otros elementos difieren en los estudios descriptivos, exploratorios, correlacinales y explicativos. De acuerdo al nivel de investigacin, es decir, el grado de profundidad con que se aborda un fenmeno, el estudio realizado se enmarc en una investigacin de tipo descriptivo. Hernndez, Fernndez y B. (2006) definen los estudios descriptivos como aquellos: Arias (2006,) afirma que la investigacin descriptiva: Consiste en la caracterizacin de un hecho, fenmeno o grupo con el fin de establecer sus estructura o comportamiento. La misma evala aspectos, dimensiones o componentes del fenmeno a investigar. En un estudio descriptivo se observan las particularidades de un fenmeno y se mide cada una de ellas, para as describir lo que se investiga. Por consiguiente, el autor antes referido sostiene que el desarrollo sistemtico de la investigacin bibliogrfica a partir de instrumentos, especulaciones e

interpretaciones, aporta herramientas para realizar un anlisis crtico, de especial inters para el jurista que est interesado en determinada materia.

Diseo de la Investigacin

El diseo de la investigacin est referido a un plan de bsqueda, el cual integra de manera coherente las tcnicas de indagacin de datos a utilizar; est enfocado en funcin de los objetivos establecidos en el estudio, por lo que se puede observar que no existe un solo modelo o tipo de diseo a utilizar, que sea comn en todas las investigaciones. El diseo fue orientado a una investigacin documental, la cual permiti el acceso a datos que ya han sido recolectados en otras investigaciones (informacin bibliogrfica, documentos escritos, referencias electrnicas, informaciones

hemerogrficas, etc.), que posibilitan alcanzar los objetivos planteados.

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El diseo de investigacin documental se apoya en fuentes bibliogrficas, tales como documentos, informes, libros, pginas, web y boletines entre otros. Dichas caractersticas se derivan del problema u objeto de estudio y de los objetivos delimitados a la presente investigacin en este sentido se utilizaron el conjunto de tcnicas e instrumentos necesarios para alcanzar las metas de una investigacin documental. Segn Balestrini (998) El propsito esencial de los estudios documentales es el de abordar y analizar un problema previamente delimitado con gran profundidad y de una manera sistemtica a travs de diversas fuentes documentales donde se localicen el dato denominado secundario) utilizando el conjunto de procedimiento Tcnicos Operacionales derivados de la investigacin (p.129)

Unidad de Estudio o Caso de Estudio Es la unidad de la cual se necesita informacin, es el individuo o conjunto de individuos de donde se obtiene el dato; la unidad de estudio corresponde a la entidad que va a ser objeto de medicin y se refiere al qu o quin es sujeto de inters en una investigacin. Segn Arias (2004), los casos pueden ser una institucin, una empresa, una familia, un documento, entre otros, debido a que el caso representa una unidad relativamente pequea. En la presente investigacin el caso de estudio lo representa los procedimientos y pagos sobre publicidad y propaganda

Tcnicas e Instrumentos

Las tcnicas empleadas para la recoleccin de datos comportan las maneras o herramientas usadas en la obtencin de la informacin requerida. Segn Hernndez (2004,), en la se dispone de diversidad de instrumentos para medir las variables de inters y en algunos casos llegan a combinarse varias tcnicas de recoleccin de los datos.

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Las tcnicas que se utilizarn en la presente investigacin es: Anlisis documental se aplica con la finalidad de recopilar datos e informacin vinculada directamente con la investigacin, en el cual incluyen, libros, leyes, informacin electrnica. Seleccin y organizacin del material recogido mediante las fichas de registro, revisin bibliogrfica y las entrevistas estructuradas. En la informacin obtenida por medio de la observacin documental, se utiliza un anlisis cualitativo; partiendo de que el aspecto cualitativo es la disciplina de interpretacin mediante la cual se pueden comprender textos. De la misma manera a las leyes relacionadas con el tema de estudio se les aplica un anlisis jurdico.

Procedimientos

El proceso en la investigacin documental es un procedimiento riguroso formulado lgicamente, para la adquisicin, organizacin y transmisin de conocimientos, la cual se constituye de diferentes etapas para llegar a la realizacin final de todo proyecto de investigacin. Para elaborar el presente proyecto de tesis se siguieron las siguientes etapas de la investigacin documental: 1. Primera y fundamentalmente "eleccin del tema". Ya que toda investigacin tiene como origen una inquietud y una pregunta en torno de determinados fenmenos, acontecimientos, hombres y objetos. Obedece a una interrogante que hecha en torno de un tema cualquiera que se conoce o desconoce totalmente y por ello se trata de saber de l, de estudiarlo, de resolverlo, o bien del que tenemos un conocimiento parcial o con cierta amplitud, pero acerca del cual tratamos de poseer un dominio ms vasto y perfecto. 2. Acopio de bibliografa bsica sobre el tema. Donde se rene todo el material publicado o indito; artculos, estudios crticos, monografas, ensayos, documentos de archivo, libros, tesis, etc. Para llevar a cabo esta investigacin

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Documental se hace una intensa, rigurosa y larga bsqueda de recoleccin de informacin en centros de documentacin. 3. Elaboracin de fichas bibliogrficas y hemerogrficas. La elaboracin de fichas bibliogrficas y hemerogrficas son instrumentos en los que se registran, de manera independiente, los datos de las obras consultadas. Estas fichas permitieron identificar un libro en particular, localizarlo fsicamente y clasificar las fuentes en funcin de la conveniencia del trabajo. Permiten localizar rpidamente el material en el momento oportuno. 4. Se realiza lectura rpida del material. Su fin, es el de ubicar las principales ideas y conocer la calidad del material recabado, para determinar su utilidad. 5. Delimitacin del tema. Despus de la lectura rpida es ms fcil delimitar el tema, porque se puede medir su dimensin y alcance, su aspecto formal y su complejidad. Delimitar el tema es ver la viabilidad para su desarrollo. Unida a esta delimitacin es necesaria la justificacin del mismo; es decir, indicar las caractersticas que llevan a escoger el tema para desarrollarlo, las cuales deben ser de orden externo u objetivo, y de orden interno o subjetivo. Delimitar el tema quiere decir poner lmite a la investigacin y especificar el alcance de esos lmites. 6. Elaboracin del esquema de trabajo. El cual consta de un registro visual que representa el esqueleto del escrito con que se concluye el proceso de investigacin, el mismo se transforma en los contenidos que se desarrollaron en las bases tericas. 7. Ampliacin de la informacin sobre el tema ya delimitado. Se busca nueva informacin directamente ligada con el tema. Esta ampliacin de informacin se hizo por medio de la navegacin en Internet en base a las principales pginas encargadas del estudio del problema, experiencias, entrevistas, entre otros, tomando siempre en cuenta las variables en estudio. 8. Lectura minuciosa de la bibliografa y referencias encontradas. Lo que implic la reflexin e interpretacin; siendo su resultado las ideas ms importantes que pasan a la fichas de contenido.

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9. Elaboracin de fichas de contenido. Las cuales contienen las ideas ms importantes. Transcribiendo la informacin textual del documento, respetando las reglas de citacin del material. 10. Organizacin de fichas y redaccin del trabajo final. Con la que se llega a la conclusin de la investigacin, la cual comunica los resultados mediante un texto escrito, el cual pueda ser consultado por cualquier persona que requiera de esta.

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CAPITULO IV

ANLISIS DE RESULTADOS

Luego de agrupar y tabular los datos recolectados mediante la aplicacin de los instrumentos a los empleados adscritos a la Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT) de la Alcalda de Caracas del Municipio Libertador se determin lo siguiente:

PROCEDIMIENTOS PARA LA RECAUDACIN DEL IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL

1. Visitar a los contribuyentes registrados en el SUMAT. 2. Evaluacin de la publicidad fija con los clculos de las medidas del aviso. 3. Se da un recibo de cobro que ser recaudado anualmente. 4. Cobro del impuesto. El SUMAT debe ajustarse al cumplimiento de las normas, ordenanzas o leyes vigentes. El caso del cobro del impuesto, no es la excepcin, para lo cual los fiscales deben someterse al procedimiento establecido en la ordenanza. Para las visitas a los contribuyentes, los fiscales se sectorizan segn las parroquias y tipo de establecimiento. A cada contribuyente le corresponde un oficio de registro, especificando las caractersticas de la publicidad, dimensiones, estado fsico de la misma. Cada fiscalizacin o visita se aprovecha para el registro de nuevos contribuyentes. Dentro de los procedimientos para la recaudacin del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial, es menester mencionar las funciones que le corresponde al Municipio Bolivariano Libertador del Distrito Capital como sujeto activo de la obligacin tributaria:

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En cuanto a la Direccin de Control Urbano: Aplicar las disposiciones de la ordenanza. Recibir recaudos, tramitar solicitudes y decidir la instalacin de elementos publicitarios en el Municipio. Fiscalizar y controlar el cumplimiento de los permisos. Iniciar y tramitar los procedimientos administrativos relativos a la realizacin de la propaganda y publicidad en el Municipio y sus aspectos tcnicos y administrativos.

Del SUMAT: Aplicar las disposiciones de la ordenanza. Recibir recaudos, tramitar solicitudes y otorgar autorizaciones relativas al Registro sobre Propaganda y Publicidad Comercial. Recibir recaudos, tramitar solicitudes y decidir los permisos para la edicin, transmisin, exhibicin o distribucin de la Propaganda y Publicidad Comercial.

Fiscalizar y controlar las obligaciones tributarias previstas en la ordenanza. Liquidacin y recaudacin de impuestos.

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NIVEL DE RECAUDACIN DEL IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL EN EL MUNICIPIO LIBERTADOR, ALCALDA DE CARACAS PERIODO 2011-2012

A continuacin se presenta el anlisis del nivel de recaudacin del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial en el Municipio Libertador en la Alcalda de Caracas para el perodo 2011-2012., tomando en cuenta los montos de recaudacin estimados para cada uno de los aos, los montos reales de recaudacin, la comparacin y variacin presentada.

Cuadro 2. Montos estimados de recaudacin del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial en el Municipio Libertado 2011-2012
Mes ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES Metas 2011 1.652.300,00 1.555.571,00 1.655.483,00 1.653.410,00 1.654.540,00 1.650.737,00 1.650.218,00 1.649.740,00 1.651.155,00 1.651.552,00 1.651.441,00 1.758.961,86 19.835.108,86 Metas 2012 3.145.541,27 2.880.056,02 3.797.364,50 3.214.689,70 2.910.251,75 1.842.587,64 917.635,00 1.178.417,29 946.036,46 1.145.541,27 946.036,46 1.545.541,27 24.469.698,63 Diferencia Absoluta Porcentaje 1.493.241,27 90,37 1.324.485,02 85,14 2.141.881,50 129,38 1.561.279,70 94,43 1.255.711,75 75,89 191.850,64 11,62 -732.583,00 -44,39 -471.322,71 -28,57 -705.118,54 -42,70 -506.010,73 -30,64 -705.404,54 -42,71 -213.420,59 -12,13 4.634.589,77 23,4

Fuente: Elaboracin propia con datos suministrados por el SUMAT

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4,000,000.00 3,500,000.00 3,000,000.00 2,500,000.00 2,000,000.00 2011 1,500,000.00 1,000,000.00 500,000.00 0.00 2012

Grfico 1 Montos estimados de recaudacin del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial en el Municipio Libertado 2011-2012

De las cifras expuesta en el cuadro anterior se puede observar que los montos de recaudacin estimados para el 2012 son superiores para el primer semestre del ao, sin embargo para el segundo semestre (julio diciembre) las estimaciones son menores que las que se calcularon para el 2011. Cabe destacar, que noviembre presenta la mayor variacin porcentual en trminos decrecientes. El mes de marzo de 2012 super en 129,38% lo estimado en el 2011, otros de los meses con variacin significativa fueron enero y abril. El crecimiento interanual estimado a recaudar entre el ao 2011 y el ao 2012, fue de Bs. 4.634.589,77 (bolvares expresados en millones) al ao que representa un aumento porcentual de 23,40%.

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Cuadro 3. Montos de recaudacin real del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial en el Municipio Libertado 2011-2012
Mes ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES Real 2011 3.125.188,27 2.859.703,02 3.777.011,50 3.194.336,70 2.000.898,75 1.842.587,64 897.282,00 1.158.064,29 945.504,46 791.858,32 547.214,24 756.713,53 21.896.362,72 Real 2012 2.766.299,42 5.281.243,28 2.025.290,95 2.625.386,53 1.622.695,07 3.816.552,44 991.892,11 1.253.796,05 687.598,06 850.975,94 718.783,63 1.304.854,57 24.469.698,63 Diferencia Absoluta Porcentaje -358.888,85 -11,48 2.421.540,26 84,68 -1.751.720,55 -46,38 -568.950,17 -17,81 -378.203,68 -18,90 1.973.964,80 107,13 94.610,11 10,54 95.731,76 8,27 -257.906,40 -27,28 59.117,62 7,47 171.569,39 31,35 548.141,04 72,44 2.573.335,91 11,8

El cuadro 3, presenta la relacin de los montos mensuales recaudados durante el 2009-2010 y la tendencia de la variacin. Entre ambos aos se puede observar que hubo un incremento interanual de de Bs. 2.573.335,91, lo que representa el 11,8%. Los meses que presentan mayor variacin positiva fueron junio, febrero y diciembre de 2012, observndose en marzo y septiembre de 2012 un decrecimiento del (-46,38%) (-27,28%) respectivamente con respecto al 2011. En trminos generales, la recaudacin en el 2012 fue superior que la del 2011. En el grfico 2 se pude apreciar la Variacin entre el ao 2011 y el ao 2012.

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6,000,000.00 5,000,000.00
3,125,188.27 2,766,299.42

5,281,243.28

3,777,011.50

4,000,000.00 3,000,000.00 2,000,000.00 1,000,000.00 0.00

2,025,290.95

3,194,336.70 2,625,386.53

2,859,703.02

2,000,898.75 1,622,695.07

1,842,587.64

3,816,552.44

756,713.53 1,304,854.57

1,158,064.29 1,253,796.05

2011 2012

897,282.00 991,892.11

945,504.46 687,598.06

791,858.32 850,975.94

Grfico 2. Montos de recaudacin real del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial en el Municipio Libertado 2011-2012

6,000,000.00 5,000,000.00 4,000,000.00 3,000,000.00 2,000,000.00 1,000,000.00 0.00 Metas 2011 Real 2011 Metas 2012 Real 2012

En la grfica 3, se puede observar que la comparacin entre ambos aos en cuanto a lo estimado y lo recaudado.

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547,214.24 718,783.63

PROCESO DE FISCALIZACIN QUE LLEVA A CABO EL MUNICIPIO LIBERTADOR

A fin de describir el proceso de fiscalizacin que lleva a cabo el SUMAT para fiscalizar o verificar el cumplimiento de la Ordenanza sobre Propaganda y Publicidad Comercial en el Municipio Libertador, cabe destacar las obligaciones que deben cumplir los anunciantes:

Mantener los medios y motivos publicitarios instalados en el mismo estado permitido, retirando los que no renan las condiciones estticas y de seguridad mnimas requeridas, o mensajes que hayan perdido vigencia.

Informar al SUMAT, cualquier cambio de motivo y/o forma de los medios publicitarios.

En caso de deterioro del medio por caso fortuito o fuerza mayor, el anunciante tendr un lapso de treinta (30) das hbiles para restaurar o reponer el medio en las mismas condiciones en que fue aprobado. Dispone igualmente la ordenanza en su artculo que los anuncios que por sus dimensiones, peso, altura o ubicacin requieran la instalacin de un armazn o estructura determinada, conjuntamente con la solicitud de permiso debern estar acompaados de los documentos que demuestren la contratacin de una Pliza de Responsabilidad Civil con duracin mnima de un (1) ao para cubrir daos o perjuicios eventuales a terceros.

Es la Direccin de Control Urbano del SUMAT quien se encarga de llevar el proceso de fiscalizacin, donde se tomara en cuenta lo siguiente:

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a. La acreditacin del funcionario actuante perteneciente al SUMAT o a la Direccin de Control Urbano. b. No deber permitirse el acceso al establecimiento a las personas que no estn debidamente autorizadas por la empresa o que no se encuentren debidamente acreditadas por el SUMAT. c. El encargado del establecimiento deber comunicarse de inmediato con el dueo del local y los abogados de la empresa. d. No est obligado el sujeto pasivo de la obligacin tributaria (anunciante) a mostrar documentos o suministrar informacin que no guarde relacin con la propaganda o publicidad comercial referida al cumplimiento de los deberes formales previstos en la ordenanza. e. El funcionario actuante no est facultado para solicitar la declaracin de trabajadores o de otras personas que se encuentren en el establecimiento inspeccionado. f. Deber mostrrsele al funcionario actuante la informacin solicitada y referida nicamente a la publicidad y propaganda comercial, a los fines de corroborar el cumplimiento o no de las obligaciones o deberes formales establecidos en la ordenanza bajo anlisis. g. No establece la ordenanza la posibilidad de que el funcionario durante la inspeccin retenga documentos, informacin u otros datos contenidos en sistemas informticos. h. Si terminada la inspeccin resultare que el contribuyente no cumpli con sus respectivos deberes formales, el informe fiscal deber contener la siguiente informacin: (i) Lugar y fecha de emisin del informe; (ii) Identificacin del contribuyente; (iii) Identificacin del funcionario actuante; (iv) Identificacin del representante legal del contribuyente; (v) relacin de los hechos; (vi) Firma del funcionario actuante y contribuyente. i. Antes de firmar el acta de inspeccin, el contribuyente deber leer minuciosamente el informe del fiscal y verificar que la informacin contenida en ella coincida con los hechos constatados en el lugar.

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j. De la actuacin anteriormente descrita se le entregara copia al contribuyente, firmado este es el respectivo acuse de recibo, quedando el mismo notificado de la actuacin. De acuerdo a lo establecido en la ordenanza se puede concluir que; la Direccin de Control Urbano programara operativos semanales en los cuales los fiscales actuantes harn una fiscalizacin para verificar el cumplimiento de las obligaciones de contribuyente y que este no hagan remocin o coloquen publicidad o propaganda inadecuadas que estn reguladas por la ordenanza.

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CAPTULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

Luego de concluida la investigacin realizada acerca de los procedimientos para la recaudacin sobre el Impuesto de Propaganda y Publicidad Comercial para vallas y avisos publicitarios en la Alcalda del Municipio Bolivariano Libertador, Superintendencia Municipal de Administracin Tributaria (SUMAT), se concluye lo siguiente: De acuerdo con los resultados de la investigacin desarrollada fue posible cumplir los objetivos planteados en la investigacin. Existe un procedimiento determinado para la realizacin del proceso de recaudacin por concepto de Propaganda y Publicidad Comercial, en el cual intervienen tres figuras fundamentales para el normal desenvolvimiento de esta actividad, los cuales son: el contribuyente, quien consignar y entregar la planilla de liquidacin junto a los recaudos pertinentes; el fiscal actuante quien verifica las planillas y los recaudos recibidos, y adems, emite el estado de cuenta de solvencia, a modo de informacin, del ejercicio anteriormente declarado. Posteriormente, dependiendo de los resultados emitidos por el fiscal se proceder al pago de dicha planilla de liquidacin en los bancos recaudadores que son: Banco de Tesoro, Banco Provincial (BBVA), Banco Occidental de Descuento (BOD), Corp Banca, Instituto Municipal de Crdito Popular (IMPC), formalmente establecido. En cuanto al nivel de recaudacin sobre el impuesto sobre publicidad y propaganda comercial se refiere a la aceptacin del pago que deben declarar los contribuyentes a la Alcalda de acuerdo a las obligaciones tributarias, por cuanto

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deben realizarlo por las diferentes oficinas de los Bancos disponibles, donde se procede a llenas una planilla especial suministrada por el mismo Banco la cual se encuentra diseada de acuerdo a las necesidades del Municipio donde se vaya a realizar la declaracin en este caso nos referimos al Municipio Libertador en la cual se bas nuestra investigacin de modo documental. Por ltimo el proceso de fiscalizacin que se lleva a cabo en el Municipio Libertador, comprende los diferentes pasos y procedimientos que el contribuyente deber cumplir en cuanto al proceso de fiscalizacin, y cada una de las pautas que deber considerar al momento de hacer lo correcto en cuanto al pago del impuesto generado por el medio publicitario que se est patrocinando para uno o ms fines comerciales. De igual manera esperamos nuestra investigacin pueda servir a quienes puedan interesar para nutrirse an ms sobre los procedimientos, los niveles y la fiscalizacin del impuesto sobre publicidad y propaganda comercial en cuanto a las vallas y avisos publicitarios en el Municipio Libertador.

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Recomendaciones

De acuerdo con las conclusiones anteriormente expuestas, derivadas del cumplimiento de los objetivos planteados en la investigacin realizada se formulan las siguientes recomendaciones: Capacitar al personal mediante cursos, talleres e induccin acerca del proceso de recaudacin de este impuesto, a fin de que el desempeo de sus funciones sea ms eficiente y eficaz en forma acorde con los requerimientos impuestos por la ordenanza. A dems deben programar ms operativos de fiscalizacin para evitar la evasin de impuesto. Se recomienda que continen con el proceso manual y sistematizado del proceso de recaudacin, que permite el mayor control de las actividades. Promover charlas informativas a la comunidad e cuanto al registro de empresas, pago y presentacin de recaudos para formalizarse como contribuyentes del impuesto. Que el SUMAT publique en su pgina web toda la informacin correspondiente a los distintos impuestos municipales, como lo son cuadros comparativos de la recaudacin, planillas de liquidacin y procesos de fiscalizacin de cada uno; as se le hace ms accesible tanto para los estudiantes como tambin a los contribuyentes que quieran realizar una investigacin o proyecto de alguno de los impuestos, debido a que sera menos engorroso para ellos como tambin para los trabajadores del SUMAT.

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REFERENCIAS

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Mario R. (2008). La Administracin Tributaria Municipal Venezolana y la funcin de asistencia ciudadana en materia fiscal. Ordenanza de Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial en el Municipio Bolivariano Libertador, publicada en Gaceta Municipal N 2905-2, de fecha 13 de julio de 2007. Urdaneta H. (s/f). Boletn informativo relacionado con la Ordenanza sobre Propaganda y Publicidad Comercial en el Municipio Libertador. [Documento en lnea]. http://ansa.alium.net/images/acrobat/Int019_1305.pdf. [Consulta 05]. de Impuesto Bolivariano Disponible: 2013, junio

Villalobos F. (2010). Beneficios o incentivos fiscales en el impuesto municipal sobre actividades econmicas de industria, comercio, o de ndole similar. Trabajo Especial de Grado de licenciatura no publicado, Universidad Dr. Rafael Belloso Chacn Venezuela. Maracaibo.

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ANEXOS

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