Curso Preparatrio para Auditores Fiscais, Tcnicos, Analistas e Carreiras Afins 2007.

DICAS IMPORTANTES
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DIREITO PREVIDENCIRIO
PROF TALO ROMANO

CONTRIBUIES E OUTRAS IMPORTNCIAS NO RECOLHIDAS AT O VENCIMENTO As contribuies sociais e outras importncias arrecadadas pela RFB, includas ou no em notificao fiscal de lanamento, pagas com atraso, objeto ou no de parcelamento, ficam sujeitas a: 1. ATUALIZAO MONETRIA, quando exigida pela legislao de regncia; 2. JUROS DE MORA, de carter irrelevvel, incidentes sobre o valor atualizado, equivalentes a: MS DO VENCIMENTO 1% MESES INTERMEDIRIOS TAXA SELIC 1% MS DO PAGAMENTO 1%

3. MULTA VARIVEL, de carter irrelevvel, nos seguintes percentuais, para fatos geradores ocorridos a partir de 28 de novembro de 1999, DE OBRIGAES: TIPO DE OBRIGAO NO INCLUDAS EM NFLD PAGAMENTO No ms do vencimento No ms seguinte ao vencimento A partir do 2 ms seguinte ao vencimento At quinze dias do recebimento da notificao Aps o 15 dia do recebimento da notificao Aps apresentao de recurso, desde que antecedido de defesa, sendo ambos tempestivos, at 15 dias da cincia da deciso do CRPS. Aps o 15 dia da cincia da deciso do CRPS, enquanto no inscrita em Dvida Ativa Se no tiver sido objeto de parcelamento Se houve parcelamento Aps o ajuizamento da execuo fiscal, se o crdito no foi objeto de parcelamento. Aps o ajuizamento da execuo fiscal, se o crdito foi objeto de parcelamento. MULTA 8% 14% 20% 24% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 100%

INCLUDAS EM NFLD INSCRITAS EM DVIDA ATIVA

PARCELAMENTO/REPARCELAMENTO: nesses casos, incidir um acrscimo de 20% sobre a multa de mora. PAGAMENTO ANTECIPADO VISTA: ocorrendo no todo ou em parte, o acrscimo NO INCIDIR sobre a multa correspondente parte do pagamento que se efetuar. Entretanto, o valor do pagamento parcial, antecipado, do saldo devedor de parcelamento ou do reparcelamento somente poder ser utilizado para quitao de parcelas na ORDEM INVERSA DO VENCIMENTO, sem prejuzo da que for devida no ms de competncia em curso e sobre a qual incidir sempre o acrscimo de 20% sobre a multa. SUJEITOS PASSIVOS DISPENSADOS DO PAGAMENTO DE MULTAS: massas falidas; e misses diplomticas estrangeiras no Brasil e membros dessas misses. REDUO DA MULTA EM 50%, QUANDO: as contribuies tiverem sido declaradas em GFIP; se tratar de empregador domstico ou de empresa ou segurado dispensados de apresentar GFIP.

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CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - RECOLHIMENTO DE CONTRIBUIES EM ATRASO Perodo anterior a 03/1995 Perodo a partir de 04/1995 JUROS MORATRIOS: 0,5% ao ms, capitalizados anualmente Mesmo tratamento aplicado s empresas em geral. limitado a 50%. MULTA: 10%.

PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL

INCIO

FISCALIZAO APURA

Falta de recolhimento de contribuies Falta de pagamento de benefcios reembolsados, ou quando pagos em desacordp com as normas legais (Salriofamlia e salrio-maternidade.

LAVRA NFLD Notificao Fiscal de Lanamento de Dbito Discriminando clara e precisamente os fatos geradores das contribuies devidas

RECEBIDA A NFLD pela empresa, empregador domstico e contribuinte individual

NO havendo DEFESA PRAZO DE 30 DIAS PARA DEFESA Havendo DEFESA

declarada a REVELIA

O processo se mantm no rgo jurisdicionante 30 dias para COBRANA AMIGVEL

Aps 30 dias: INSCRIO EM DVIDA ATIVA Julgamento pelo CRPS

COM Recurso PROCEDENTE SEM Recurso IMPROCEDENTE PARCELAMENTO REGRAS PARA O PARCELAMENTO

Autoridade competente JULGA

DVIDA ATIVA

EXTINO DO DBITO
(art.156 CTN)

Consolidao em moeda corrente O que pode ser parcelado Perodo Mximo do Parcelamento Quantidade Mxima Parcelas para cada Competncia Importncias que no podero ser parceladas

Sujeitos Passivos que no podem parcelar

Acrscimos legais nas Parcelas

Os crditos de qualquer natureza da seguridade social, constitudos ou no, que forem objeto de parcelamento sero consolidados na data da concesso e expressos em moeda corrente. Contribuies previdencirias e para outras entidades, alm de outras importncias no recolhidas at o vencimento. As contribuies fiscalizadas pela SRF se submetem s regras de parcelamento estabelecidas pela mesma. 60 meses sucessivos 4 A) Descontadas dos segurados: Empregado, Domstico, Avulso e Cont. Individual B) Decorrentes da Subrogao na aquisio de produo rural de Pessoa Fsica e Segurado Especial C) Decorrentes da Reteno pelo Contratante de servios de cesso de mo-de-obra e empreitada A) A empresa ou segurado que tenha sido condenado criminalmente por sentena transitada em julgado, por obter vantagem ilcita em prejuzo da seguridade social ou de suas entidades, no poder obter parcelamento de seus dbitos, nos 5 anos seguintes ao trnsito em julgado da sentena. B) Empresas com falncia decretada Sobre o valor de cada prestao mensal decorrente de parcelamento sero acrescidos, por ocasio do pagamento, juros equivalentes taxa referencial SELIC, acumulada mensalmente, calculados a partir do 1 dia do ms da concesso do parcelamento AT O MS ANTERIOR AO DO PAGAMENTO e de 1%

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Deferimento do Parcelamento Resciso do Parcelamento Dvidas inscritas em Dvida Ativa Acordo de Parcelamento celebrado com Estado, Distrito Federal e Municpio

relativamente AO MS DO PAGAMENTO. Fica condicionado ao pagamento da primeira parcela. No sendo paga a primeira parcela, proceder-se- inscrio da dvida confessada, salvo se j tiver sido inscrita, na Dvida Ativa do INSS e sua cobrana judicial. Falta de pagamento de qualquer parcela nos termos acordados. Descumprimento de qualquer outra clusula do acordo de parcelamento. Ajuizadas ou no, podem ser objeto de parcelamento. O acordo conter clusula em que estes autorizem a reteno do FPE ou FPM e o repasse ao INSS do valor correspondente a cada prestao mensal, por ocasio do vencimento desta. O acordo conter, ainda, clusula em que estes autorizem, quando houver o atraso superior a 60 dias no cumprimento das OBRIGAES PREVIDENCIRIAS CORRENTES, a reteno do FPE ou do FPM e o repasse ao INSS do valor correspondente mora, por ocasio da primeira transferncia que ocorrer aps a comunicao da autarquia previdenciria ao Ministrio da Fazenda.

CONSTITUIO DO CRDITO DA SEGURIDADE SOCIAL

MEIOS

NFLD - Notificao Fiscal de Lanamento de Dbito AI Auto de Infrao LDC Lanamento de Dbito Confessado GFIP Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social Outros documentos de confisso / declarao de valores devidos previstos em legislao prpria

Conceito de Dvida Ativa O que pode ser incrito em Dvida Ativa

Certido Textual do Livro de Inscrio da Dvida Ativa Protesto de ttulo

Processos de falncia

Valores no esto concurso de credores

sujeitos

ao

O crdito proveniente de fato jurdico gerador das obrigaes legais ou contratuais, desde que inscrito no livro prprio, em conformidade com a Lei n 6.830/1980. As contribuies arrecadadas pelo INSS podero, sem prejuzo da respectiva liquidez e certeza, ser inscritas em Dvida Ativa. As contribuies, a atualizao monetria, os juros de mora, as multas, bem como outras importncias devidas e no recolhidas at o seu vencimento devem ser lanados em livro prprio destinado inscrio em Dvida Ativa do INSS e da Fazenda Nacional, aps a constituio do respectivo crdito. Serve de ttulo para que o rgo competente, por intermdio de seu procurador ou representante legal, promova em juzo a cobrana da Dvida Ativa, segundo o mesmo processo e com as mesmas prerrogativas e privilgios da Fazenda Nacional. Os rgos competentes podem, antes de ajuizar a cobrana da Dvida Ativa, promover o protesto de ttulo dado em garantia de sua liquidao, ficando, entretanto, ressalvado que o ttulo ser sempre recebido pr solvendo. O crdito relativo a contribuies, atualizao monetria, juros de mora, multas, bem como a outras importncias, est sujeito, nos processos de falncia, concordata ou concurso de credores, s disposies atinentes aos crditos da Unio, aos quais equiparado. O INSS reivindicar os valores retidos e no recolhidos pela empresa referentes a: descontos dos segurado empregado, trabalhador avulso e contribuinte individual; a sub-rogao de produo rural; a reteno por servios prestados mediante cesso de mo-de-obra e empreitada.

ARTIGOS DO CTN PAGAMENTO PREFERENCIAL DO CRDITO TRIBUTRIO

Art. 186. O crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual for a natureza ou o tempo da constituio deste, ressalvados os crditos decorrentes da legislao do trabalho. Art. 187. A cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia, concordata, inventrio ou arrolamento. Pargrafo nico. O concurso de preferncia somente se verifica entre pessoas jurdicas de direito pblico, na seguinte ordem:

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I - Unio; II - Estados, Distrito Federal e Territrios, conjuntamente e pr rata; III - Municpios, conjuntamente e pr rata. Art. 188. So encargos da massa falida, pagveis preferencialmente a quaisquer outros e s dvidas da massa, os crditos tributrios vencidos e vincendos, exigveis no decurso do processo de falncia. Art. 189. So pagos preferencialmente a quaisquer crditos habilitados em inventrio ou arrolamento, ou a outros encargos do monte, os crditos tributrios vencidos ou vincendos, a cargo do de cujus ou de seu esplio, exigveis no decurso do processo de inventrio ou arrolamento. Art. 190. So pagos preferencialmente a quaisquer outros os crditos tributrios vencidos ou vincendos, a cargo de pessoas jurdicas de direito privado em liquidao judicial ou voluntria, exigveis no decurso da liquidao. Art. 191. No ser concedida concordata nem declarada a extino das obrigaes do falido, sem que o requerente faa prova da quitao de todos os tributos relativos sua atividade mercantil. Art. 192. Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou adjudicao ser proferida sem prova da quitao de todos os tributos relativos aos bens do esplio, ou s suas rendas.