Cuestionario Examen D Tributario II del IVA 1.- Cul es el marco legal del IVA? R.

El DL 825 del ao 1976 y sus posteriores modificaciones, Decreto Supremo nmero 55 del ao 1977 2.- Cules son las caractersticas del IVA? R. Es un impuesto: a.- Proporcional (porque la tasa es de un 19%) b.- De declaracin y pago mensual c.- Indirecto (porque el que paga no est obligado a enterar el impuesto en las arcas fiscales) d.- Ordinario (porque est permanentemente en el sistema) 3.- Cules son los hechos gravados bsicos? R. a.- La venta de bienes corporales muebles b.- La venta de bienes corporales inmuebles construidos por una Empresa Constructora, y c.- Servicios prestados por actividades del Art. 20 N 3 y 4 de la Ley de la Renta 4.- Cul es la base imponible a la que se le va a aplicar la tasa del 19% o qu est dentro de la base imponible para calcular el IVA? R. Dentro de la base imponible para calcular el IVA estn: a.- El valor de la venta o de la prestacin servicio b.- El monto de los reajustes, intereses y gastos de financiamiento de las operaciones a plazo c.- El valor de los envases o los depsitos que por ellos se hagan d.- Otros impuestos, como los derechos de aduana 5.- Qu tipo de impuesto es el IVA? R.- Es un impuesto de recargo y retencin indirecto 6.- Por lo tanto, qu sujetos de derecho hay? R. Hay un sujeto de derecho: a.- Que paga el IVA, y b.- Otro que lo ingresa en las arcas fiscales 7.- Cul es el sujeto de derecho que lo ingresa en las arcas fiscales? R. Es el vendedor o el prestador de servicios 8.- Cules son los sujetos que cobran a nombre del Fisco? R. a.- Los vendedores de bienes corporales en forma habitual b.- Los prestadores de servicios en forma habitual o espordica, y c.- Los vendedores de bienes corporales inmuebles construidos por empresas constructoras 9.- Es necesaria la habitualidad en el caso de los prestadores de servicios? R. No, ya que la ley se refiere a aquellos que presten servicios en forma habitual o espordica 10.- Qu ventas o servicios estn exentas de IVA?

R. a.- Las especies que se entregan a los trabajadores de las empresas como regalas y que no son de su giro b.- Los suministros de bebidas analcohlicas al personal de las empresas, durante la jornada de trabajo c.- Los pensionados cuya finalidad exclusiva sea el hospedaje y comida para los alumnos universitarios d.- Las materias primas nacionales que se destinan a la produccin de bienes para la exportacin e.- Las importaciones para representaciones diplomticas 11.- Definicin hecho gravado bsico ventas? R. Es toda convencin independiente de la designacin que le den las parte, que sirva para transferir a titulo oneroso el dominio de bienes corporales muebles, de una cuota de dominio sobre dichos bienes o de derecho reales constituidos sobre ello, como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o que la ley equipare a venta. Es toda venta de bienes corporales muebles efectuada por vendedores o inmuebles construidos total o parcialmente por empresas constructoras. 12.- Requisitos del hecho gravado bsico de ventas? R. a.- Convencin traslaticia de dominio b.- Sobre bienes corporales muebles o inmuebles de propiedad de una empresa constructora o derechos reales constituidos sobre ellos c.- A ttulo oneroso d.- Ubicados en el territorio nacional, y e.- Realizada por un vendedor 13.- Cul es el sujeto pasivo en el impuesto a las ventas? R. Es el vendedor o el prestador de servicios, quien tiene la obligacin de recargar, retener y pagar el IVA 14.- Explique, en qu consiste el cambio del sujeto de IVA? R. Es aquello que opera en el caso del contrato de especialidades y significa que la empresa constructora que encarga la especialidad, que est comprando el servicio a suma alzada, tiene que emitir la factura de compra con retencin del IVA y no el que presta el servicio 15.- Definicin de vendedor? R. Cualquier persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles, sean ellos de su propia produccin o adquiridos de terceros 16.- Quin califica la habitualidad de vendedor? R. Corresponde al SII calificar a su juicio exclusivo la habitualidad. 17.- Requisitos de la habitualidad en la venta de bienes corporales muebles? Qu considera el SII para calificar la habitualidad? R. Para calificar la habitualidad el servicio considera : a.- La naturaleza b.- La cantidad, y

c.- Frecuencia con que el vendedor realice las ventas de los bienes corporales muebles de que se trate Y con estos antecedentes determinar si el nimo que gui al contribuyente fue para adquirirlos para su uso, consumo o para la reventa 18.- Estos requisitos son copulativas? R. No, basta que se d alguno de ellos 19.- Por qu es importante ser vendedor? R. Porque si es vendedor paga IVA y sino lo es, no paga 20.- Cundo se presume la habitualidad respecto de un vendedor? R. Se presume la habitualidad respecto de todas las transferencias y retiros que efecte un vendedor dentro de su giro 21.- A quin corresponde probar que no existe habitualidad y/o que no no adquiri con nimo de revender? R. Corresponde al contribuyente 22.- Requisitos de la habitualidad en la venta de bienes inmuebles? R. El vendedor debe ser una Empresa constructora, respecto de inmuebles construidos total o parcialmente por ella, de su propiedad y en forma habitual. 23.- Explique la habitualidad en las Empresas Constructoras? R. Para que haya habitualidad debe tratarse de una empresa organizada para construir y vender inmuebles, aunque no sea exclusivo, o sea espordico, o aprovechada ocasionalmente para construir y vender. En el caso de las adjudicaciones, se presume la habitualidad. 24.- Definicin Hecho Gravado Bsico Servicios? R. Es la accin o prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe un inters, prima, comisin o cualquier otra forma de remuneracin, siempre que provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en los N 3 y 4 del Artculo 20 de la Ley sobre el impuesto a la Renta 25.- Cundo se devenga el hecho gravado en los servicios? R. Cuando se percibe la remuneracin, excepto los servicios peridicos, como la luz, el agua o el telfono, cuyos servicios se devengan al ser consumidos 26.- Requisitos del Hecho Gravado Bsico Servicios? R. a.- Que una persona realice una accin o prestacin a favor de otra persona b.- Que dicha persona perciba por la accin o prestacin un inters, prima, comisin o remuneracin c.- Que la accin o prestacin provenga ejercicio actividades artculo 20 N 3 y 4 de la ley del impuesto a la renta d.- Que el servicio se preste o utilice en Chile 27.- Definicin Prestador de Servicios? R. Cualquier persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que preste servicios en forma habitual o espordica 28.- Hechos gravados especiales de ventas?

R. Son operaciones, transacciones o prestaciones que la ley expresamente equipara a ventas establecidas en el artculo 8 del DL 825, aunque no tengan todos los elementos del hecho gravado bsico de ventas 29.- Seale ejemplos de hechos gravados asimilables a ventas establecidos en el artculo 8 del DL 825 R. a.- Las importaciones b.- Aportes a sociedades c.- Adjudicaciones d.- Retiros efectuados por vendedor o dueo e.- Retiros destinados a rifas y sorteos f.- Contratos generales de construccin g.- Venta de establecimientos de comercio y otras universalidades h.- Venta de bienes del activo fijo antes de 48 (muebles) 12 meses (inmuebles) 30.- Hechos gravados especiales de servicios? R. Son aquellos hechos gravados en que sin tener la calidad de prestador de servicios van a estar afectos a IVA, sin ser del artculo 20, nmeros 3 y 4 y an cuando le falte algn requisito 31.- Qu casos de hechos gravados especiales de servicios conoce? R. 1.- El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles 2.- El arrendamiento de marcas, patentes y prestaciones similares 3.- Los estacionamientos de vehculos en playas de estacionamientos 4.- Primas de seguros de cooperativas de seguros 32.- En el caso del arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, con qu nos encontramos? R. Con el arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o cualquier otra forma de cesin temporal del uso y goce de: a.- Bienes corporales muebles b.- Inmuebles amoblados c.- Inmuebles con instalaciones o maquinarias que permitan el ejercicio de una actividad comercial o industrial d.- Todo tipo de establecimientos de comercio 33.- Respecto del arrendamiento de inmuebles amoblados, cmo se aplica el IVA? R. Se aplica slo a renta que exceda del 11% del avalo fiscal al ao o en la proporcin que corresponda (slo aplicable a arriendo) 34.- Respecto del arrendamiento de inmuebles con instalaciones, cmo se aplica el IVA? R. Se aplica slo a renta que exceda del 11% o del avalo fiscal al ao o en la proporcin que corresponda (slo aplicable a arriendo) 35.- Con qu nos encontramos en el caso del arrendamiento de marcas, patentes y prestaciones similares? R. Con el arrendamiento, subarrendamiento, cualquier forma de cesin temporal del uso y goce de: a.- Bienes incorporales que tienen su origen en la propiedad intelectual y propiedad industrial, y b.- No se grava la constitucin del derecho ni la enajenacin

36.- Con qu nos encontramos en los estacionamientos de vehculos en playas de estacionamientos? R. Con estacionamiento de vehculo en playas de estacionamiento u otros lugares destinado a dicho fin: a.- Terrenos sin construccin, o construcciones ligeras, y b.- Edificios especialmente destinados a tal efecto 37.- Definicin Dbito Fiscal IVA? R. El dbito fiscal es el IVA de las ventas, una deuda que tiene el contribuyente con el fisco 38.- Definicin Crdito Fiscal IVA? R. El IVA crdito fiscal es el IVA de las compras, una deuda que tiene el fisco con el contribuyente 40.- Para que el IVA constituya crdito fiscal es necesario que se haya pagado? R. S, para que el IVA constituya crdito fiscal el contribuyente debe acreditar que el impuesto ha sido recargado y enterado efectivamente en las arcas fiscales por el vendedor 41.- Cmo se determina el pago de IVA? R. Se determina aplicando al valor neto la tasa, que es de un 19% y la frmula es la siguiente: Valor bruto = Valor neto + IVA 42.- Cules son los documentos que pueden emitir los Contribuyentes del Impuesto a las Ventas y Servicios? R. a.- Boletas b.- Facturas c.- Guas de despacho d.- Notas de crdito e.- Notas de dbito 43.- Cundo se debe emitir una Boleta? R. Las boletas debern emitirse: a.- En el caso de ventas de bienes corporales muebles, y b.- En el caso de prestacin de servicios 44.- Cundo se debe emitir una Factura? R. Las facturas debern emitirse: a.- En el caso de venta de bienes corporales muebles b.- En el caso de venta o promesa de venta de bienes corporales inmuebles, y c.- En el caso de prestaciones de servicios 45.- En que momento se deben emitir las facturas o boletas de ventas y servicios? R. En los siguientes momentos: a.- En el caso de venta de bienes corporales muebles , en el mismo momento en que se efecte la entrega real o simblica de las especies b.- En el caso de venta o promesa de venta de bienes corporales inmuebles , en el momento en que se perciba el pago del precio del contrato o parte de ste (slo respecto de las facturas), y

c.- En el caso de prestaciones de servicios , en el mismo perodo tributario (factura) o en el mismo momento (boleta) en que se perciba la remuneracin o se ponga a disposicin del prestador de servicios 46.- Cundo se debe emitir una Gua de Despacho? R. Cuando se requiere transportar mercaderas, porque la gua de despacho es un documento que sirve para transportar mercaderas en vehculos de transporte de carga o cuando se posterga la emisin de facturas 47.- Qu fecha debe tener la gua de despacho? R. Debe ser del da porque de lo contrario se presume que ha sido utilizada dos veces 48.- Para transportar mercaderas, puede hacerse con algn otro documento que no sea una gua de despacho? R. S, con una factura (pero no con una boleta) 49.- Qu debe hacer el SII si se transportan mercaderas sin una gua de despacho o una factura? R. Cursar una multa 50.- Cundo se debe emitir una Nota de Dbito? R. Los vendedores o prestadores de servicios debern emitir notas de dbito por aumentos del impuesto facturado 51.- Cundo se debe emitir una Nota de Crdito? R. Los vendedores y prestadores de servicios debern emitir notas de crdito por los descuentos o bonificaciones otorgados con posterioridad a la facturacin 52.- Los contribuyentes pueden postergar la emisin de sus facturas? R. S, hasta el quinto da del mes siguiente a aquel en que se hubieren realizado las operaciones, pero debern emitir una gua de despacho 53.- A que da derecho la emisin de una Factura? R. La factura da derecho a crdito fiscal para el que compra y a dbito fiscal para el que vende 54.- Da derecho a Crdito Fiscal el IVA que consta en una boleta? R. No, la boleta slo da derecho a dbito fiscal 55.- Cundo se debe emitir una factura de Compra con Retencin de IVA? R. En el caso del cambio de sujeto del IVA 56.- En que consiste la proporcionalidad del Crdito Fiscal IVA? R. Consiste en que el IVA de los servicios e insumos que se emplearon para la fabricacin de un producto, tanto para el consumo nacional como para la exportacin, no se pueden descontar 100%, sino que una parte del IVA se acepta como crdito fiscal y la otra pasa a ser IVA irrecuperable, rebajable de las utilidades como gasto necesario 57.- En que momento se devenga la obligacin del Impuestos a las Ventas y Servicios - IVA? R. En este caso hay que distinguir: a.- En el caso de las ventas, la obligacin se devenga al momento de la entrega real o simblica de las especies, y

b.- En el caso de los servicios, la obligacin se devenga cuando se consume o cuando se paga 58.- Cmo se determina el Impuesto a las Ventas y Servicios a pagar? R. El pago del IVA se determina, calculando el IVA de las compras, que constituye IVA crdito fiscal y el IVA de las ventas, que constituye IVA dbito fiscal. Una vez determinados se deben restar; a.- En caso que sea mayor el crdito fiscal que el dbito fiscal, va a haber un remanente de crdito fiscal, y b.- En el caso que el dbito fiscal sea mayor que el crdito fiscal, esa diferencia va a constituir el IVA a pagar 59.- Qu pasa si el Crdito Fiscal IVA del contribuyente fuera mayor que su Dbito Fiscal IVA? R. En caso de que el crdito fiscal sea mayor que el dbito fiscal, la diferencia va a constituir un saldo a favor del contribuyente, un crdito, denominado, remanente de crdito fiscal 60.- Cul es el tratamiento del Remanente de Crdito Fiscal IVA? R. El remanente de crdito fiscal debe ser guardado para ser descontado en el mes siguiente y para conservar su valor se expresa en UTM. En el caso de los exportadores que no generan dbito fiscal, tienen derecho a solicitar la devolucin de este remanente de crdito fiscal 61.- En que consiste el Rgimen Simplificado de los pequeos Contribuyentes del IVA? R. Consiste en que los pequeos comerciantes, artesanos y pequeos prestadores de servicios que vendan o presten servicios, determinados como tales por la Direccin Nacional de Impuestos Internos a su juicio exclusivo, pagarn IVA sobre la base de una cuota fija mensual, determinada por Decreto Supremo por grupos de actividades o contribuyentes considerando determinados factores como el monto efectivo o estimado de ventas o prestaciones de servicios 62.- Cul es el Rgimen Especial del IVA para los Exportadores? R. La exportacin est exenta de IVA, por lo tanto como los exportadores slo tienen crdito fiscal respecto de las materias primas y servicios que le sirvieron para producir los bienes que exportan, y no tienen dbito fiscal, tienen que solicitar al SII la devolucin de ese crdito fiscal. 63.- Cules son los Impuestos Especiales a las Ventas y Servicios? R. a.- El impuesto adicional a ciertos productos b.- El impuesto a las ventas de automviles y otros vehculos c.- El impuesto adicional a las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares d.- Otros impuestos especficos e.- Impuesto a las compras de moneda extranjera 64.- Cules son los Libros y Registros que deben llevar los Contribuyentes del IVA? R. Los contribuyentes afectos al IVA, con excepcin de los importadores: a.- Debern abrir cuentas especiales en su contabilidad para registrar los impuestos recargados en las operaciones que efecten, y b.- Los consignados en las facturas recibidas de sus proveedores y prestadores de servicios que sean susceptibles de ser rebajados como crditos

Los importadores debern abrir cuentas especiales en su contabilidad para: a.- Registrar los impuestos pagados en sus importaciones, y b.- Los tributos recargados en sus ventas Los pequeos contribuyentes debern llevar un libro especial para el registro diario de todas sus compras, ventas y servicios utilizados y prestados, incluyendo aquellos que recaigan sobre bienes o servicios exentos 65.- Cul es el vencimiento legal de la Declaracin y Pago del IVA? R. En el caso de ser mayor el IVA dbito fiscal que el IVA crdito fiscal, la diferencia constituye IVA dbito fiscal y debe ser declarada y pagada hasta las 24 horas del da 12 del mes siguiente y si este da cae en un da sbado, domingo o festivo, se entiende prorrogado hasta el da hbil siguiente