TEMA 3 PRESUPUESTO MAESTRO

El presupuesto maestro consiste en un conjunto de presupuestos que buscan, por un lado, la determinacin de la utilidad o prdida que se espera tener en el futuro y, por el otro, formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones sobre un periodo futuro en funcin de los planes operativos para el ao venidero.

El presupuesto maestro resume las proyecciones financieras de todos los presupuestos y planes de la organizacin, del cual se obtiene como resultado los estados financieros presupuestados para periodos cortos, usualmente un ao.
El presupuesto maestro est dividido en dos presupuestos ms especficos, que son: El presupuesto de operacin. El presupuesto financiero.

El presupuesto de operacin, est integrado por: los ingresos presupuestados, Presupuesto de costo de ventas y sus programas de apoyo (desde el programa de investigacin y desarrollo hasta servicio al cliente). Primero se inicia con la elaboracin del presupuesto de ventas. Una vez terminado el presupuesto de ventas, elaboramos los presupuestos de produccin y de costo de ventas y posteriormente continuamos con la elaboracin de los presupuestos de investigacin y desarrollo, diseo, mercadotecnia, distribucin, servicio al cliente y funciones administrativas. La realizacin de todos estos presupuestos debe desembocar en la formulacin de un estado de resultados presupuestado de la operacin (es decir, sin incluir el presupuesto de gastos financieros e impuestos).
Presupuesto de Operacin Presupuesto de: Ventas Produccin Mano de Obra Materias Primas Inventarios Gastos Indirectos de Fabricacin Costo de ventas presupuestado Gastos de Operacin Gastos de venta Gastos de administracin Estado de Resultados

Presupuesto. Tema 2. Presupuesto Maestro. Presupuesto de operacin. Pg. 1

Funcin en el Negocio

Ejemplos de Factores de Costos Nmero de unidades producidas Nmero de montajes

Funcin en el Negocio

Ejemplos de Factores de Costos

Produccin

Nmero de rdenes de cambios en la ingeniera Costos de mano de obra directa Nmero de proyectos Nmero de artculos distribuidos Distribucin Nmero de clientes Peso de los artculos distribuidos Nmero de llamadas de servicio Servicio al cliente Nmero de productos a los que se les dio servicio Horas dando servicio a los productos Nmero de miembros del consejo de administracin Nmero de nuevas regulaciones Estrategia y administracin gubernamentales Horas de trabajo subcontratadas de abogados

Investigacin y Desarrollo

Horas del personal en un proyecto Complejidad tcnica de los proyectos Nmero de productos Nmero de piezas por producto Nmero de horas de ingeniera Nmero de anuncios

Diseo de Productos, Servicios y Procesos

Mercadotecnia

Nmero del personal de ventas Dlares por ventas

El presupuesto de operacin es fundamental para elaborar el presupuesto maestro, pues es aqu en donde todos los supuestos de la operacin se transforman en los posibles resultados financieros de la compaa. De manera similar, se preparan elementos auxiliares del presupuesto financiero como son los presupuestos de necesidades de recursos fsicos, como personal, mquinas y espacio. Presupuesto Financiero Estados presupuestados Flujos de Efectivo Estado presupuestado de Flujo de efectivo Presupuesto de capital Balance general presupuestado El presupuesto financiero es aquella parte del presupuesto maestro que comprende los presupuestos de capital y efectivo, balance presupuestado, y el presupuesto de flujos de efectivo. Se enfoca principalmente el impacto que tiene el efectivo sobre las operaciones y otros factores, como gastos de inversin de capital planeado para equipo. Para entender las partes de un presupuesto maestro utilizaremos como ejemplo la informacin de la empresa Halifax Engineering, quien es fabricante de piezas de aviones. El siguiente mapa muestra un diagrama simplificado de las diversas partes del presupuesto maestro de Halifax Engineering.
Presupuesto. Tema 2. Presupuesto Maestro. Presupuesto de operacin. Pg. 2

Mapa conceptual del Presupuesto Maestro

Presupuesto de ventas

Presupuesto de inventario Final

Presupuesto de Produccin

Presupuesto de costo de materiales directos

Presupuesto de mano de obra directa en la fabricacin

Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin

Presupuesto de Costo de ventas

Presupuesto de gastos de investigacin y desarrollo/diseo PRESUPUESTO DE OPERACIN Presupuesto de gastos de mercadotecnia

Presupuesto de gastos de distribucin

Presupuesto de gastos de servicios al cliente

Presupuesto de gastos de administracin

Estado de Resultado Presupuestados

PRESUPUESTO FINANCIERO

Presupuesto de capital

Pre-supuesto de efectivo

Balance General Presupuestado

Presupuesto. Tema 2. Presupuesto Maestro. Presupuesto de operacin. Pg. 3

3.2 Presupuesto de operacin 3.2.1 Datos y requisitos bsicos para la elaboracin del presupuesto Maestro
Halifax Engineering es un taller de maquinado que utiliza mano de obra altamente capacitada, y aleaciones metlicas para fabricar dos tipos de piezas de repuesto para: la regular (R) y de trabajo pesado (TP). Se requiere preparar un presupuesto maestro para el ao de 2013. Se parte de los siguientes supuestos: 1. Los inventarios de produccin en proceso son insignificantes y pueden pasarse por alto. 2. El inventario de materiales directos y el inventario de bienes terminados se costean el mtodo de primeras-entradas, primeras-salidas (PEPS). 3. Los costos unitarios de los materiales directos y los bienes terminados vendidos permanecen sin cambio durante el ao presupuestal de 2013. 4. La produccin est muy ligada con las habilidades y la productividad de la mano de obra, los obreros determinan la velocidad de la produccin. Halifax utiliza un solo factor de costos -horas de mano de obra directa en la fabricacin- como base de asignacin para todos los costos de los gastos generales de fabricacin a los productos. Los ejecutivos de Halifax Engineering presentaron las proyecciones de la informacin bsica para realizar el presupuesto para 2013:

Cuadro 1

Costo de los Materiales directos utilizados y mano de obra:

Materiales y Mano de obre Aleacin 111 de materiales Aleacin 112 de materiales Mano de obra directa en la fabricacin Precio estimado por unidad $7 por kilogramo $10 por kilogramo $20 por hora

Cuadro 2 Requerimiento de material por cada unidad de producto

Productos Piezas de Piezas regulares trabajo pesado para aviacin para aviacin 12 kilogramos 12 kilogramos 6 kilogramos 8 kilogramos 4 horas 6 horas

Material y mano de obra Aleacin 111 de material directo Aleacin 112 de material directo Mano de obra directa en la fabricacin

Presupuesto. Tema 2. Presupuesto Maestro. Presupuesto de operacin. Pg. 4

En cuanto a ventas e inventarios de producto terminado y de materiales para el ao 2013, se presentaron la siguiente estimacin:

Cuadro 3
Productos
Regular Trabajo pesado

Ventas esperadas en unidades Precio de venta Inventario final meta en unidades* Inventario inicial en unidades Inventario inicial en dlares

5,000 $600 1,100 100 $38,400

1,000 $800 50 50 $26,200

Cuadro 4
Materiales directos
Aleacin 111 Aleacin 112

Inventario inicial en kilogramos Inventario final meta en kilogramos

7,000 8,000

6,000 2,000

*Los inventarios objetivos dependen de las ventas esperadas, la variacin esperada en la demanda de productos, y las filosofas administrativas como la administracin por inventario justo-a-tiempo. La administracin cree que se incurrirn en los siguientes gastos indirectos de fabricacin, en los niveles anticipados de produccin para las piezas regulares y de trabajo pesado para la aviacin, as como de investigacin y venta y administracin:

Cuadro 5
Total Gastos indirectos de fabricacin: Variable: Suministros Mano de obra indirecta en la produccin Costos directos e indirectos de mano de obra con beneficios adicionales Energa Mantenimiento Fijos: Depreciacin Impuestos prediales Seguro sobre la propiedad Supervisin Energa Mantenimiento Gastos de investigacin y desarrollo/diseo Fijos: Sueldos en investigacin y desarrollo/diseo Costos de prototipo y materiales Gastos de mercadotecnia: Fijos: Publicidad y promocin Sueldos de mercadotecnia Viajes y miscelneos 90,000 200,000 320,000 90,000 70,000 230,000 50,000 10,000 100,000 20,000 20,000

1,200,000

105,000 31,000 30,000 130,000 40,000

136,000

200,000

Presupuesto. Tema 2. Presupuesto Maestro. Presupuesto de operacin. Pg. 5

Gastos de distribucin y almacenamiento: Fijos: Sueldos y salarios en distribucin Renta, mantenimiento e impuestos Gastos de servicio al consumidor: Fijos: Sueldos de servicio al cliente Viajes y miscelneos Gastos administrativos: Fijos: Sueldos de funcionarios Sueldos de oficinistas Costos y papelera de oficina Miscelneos

60,000 40,000 40,000 20,000 165,000 80,000 75,000 54,000

100,000

60,000

374,000

Su sistema de costeo por tipo de trabajos en el mbito de los gastos de fabricacin tiene dos categoras de costos, los directos (materiales y mano de obra en la fabricacin) y los indirectos (gastos generales de fabricacin). Estos (tanto variables como fijos) se asignan a los productos, utilizando las horas de mano de obra directa en la fabricacin como base para la asignacin.
Con esta informacin hay que preparar un estado de resultados presupuestado para el ao de 2013. Para ello hay que preparar los siguientes programas o presupuestos de apoyo: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. Presupuesto de ventas o ingresos Presupuesto de produccin en unidades Presupuesto del uso de los materiales directos y de compras de materiales directos Presupuesto de mano de obra directa en la fabricacin Presupuesto de gastos generales de fabricacin Presupuesto de inventario terminado Presupuesto de costo de bienes vendidos Presupuesto de costos de investigacin y desarrollo I diseo Presupuesto de costos de mercadotecnia Presupuesto de distribucin de costos Presupuesto de costos de servicio al cliente Presupuesto de costos administrativos

La preparacin del presupuesto maestro es muy similar a la preparacin de los estados financieros normales. La principal diferencia es que el presupuesto maestro trata con datos de un futuro esperado, en lugar de datos histricos, de tal manera que presupuesto de operacin, que termine con la elaboracin del estado de resultados presupuestado y finalmente con los elementos del grupo financiero, el balance presupuestado, y el presupuesto de efectivo.

Presupuesto. Tema 2. Presupuesto Maestro. Presupuesto de operacin. Pg. 6

3.2.2 Pasos en la preparacin del presupuesto de operacin

PASO 1: PRESUPUESTO DE VENTAS O INGRESOS. Las proyecciones de ventas (programa 1) es el punto de arranque usual para los presupuestos. Por qu? Porque la produccin (y, por ende, los costos), y los niveles de inventario dependen generalmente del nivel proyectado de ventas.

Programa 1 : presupuesto de ventas para el ao que termina el 31 de diciembre, 2013 Cuadro 6

Precio de Unidades 1_/ ventas 1_/ 5,000 600 1,000 800 Total de ventas 3,000,000 800,000 3,800,000

Regular Trabajo pesado Total 1_/ Cuadro 3

Los $3,800,000 es la cantidad de ventas en el presupuestada de ingresos. El presupuesto de ventas es resultado de informacin elaborada y analizada entre los gerentes de venta y los representantes de ventas en el campo. En empresas de servicios, ya sea las proyecciones de ingresos o algn nivel que es la meta de servicio, forma la piedra angular del sistema del presupuesto maestro por ejemplo, ingresos de pacientes a un hospital, o bien horas-oficial para la polica de ciudad. El nivel de ventas debe estar acorde con la capacidad disponible de produccin. Por ejemplo, una demanda fuerte poco frecuente en el mercado, escasez de personal o materiales, o huelgas pueden hacer que una empresa agote completamente su inventario de bienes terminados. No pueden efectuarse ventas adicionales porque no existe un inventario del producto. En tales casos, la capacidad de produccin -el factor que limita las ventas- es el punto de partida para la preparacin del presupuesto de ventas. PASO 2: PRESUPUESTO DE PRODUCCIN, EN UNIDADES. El nmero total de unidades de bienes terminados a producir depende de las ventas planeadas y tambin de los cambios esperados en los niveles de inventario: Unidades de bienes terminados en inventario final (meta) Unidades de bienes - terminados en inventario inicial

Unidades de produccin presupuestadas

Unidades de venta presupuestadas

Presupuesto. Tema 2. Presupuesto Maestro. Presupuesto de operacin. Pg. 7

Programa 2: presupuesto de produccin en unidades para el ao que termina el 31 de diciembre

de 2013

Cuadro 7
Productos Regular Trabajo pesado 5,000 1,000 1,100 50 6,100 1,050 100 50 6,000 1,000

Ventas presupuestadas 1_/ Inventario meta de bienes terminados 2_/ Necesidades totales Menos Inventario inicial de bienes terminados 2_/ Produccin presupuestada 1_/ Cuadro 6, Programa 1; 2_/ Cuadro 3 Ms

Cuando las ventas no son estables durante el ao, los administradores tienen que decidir si (1) ajustan peridicamente los niveles de produccin, o (2) mantienen niveles constantes de produccin y dejan que el inventario suba y baje. Cada vez ms, los administradores escogen ajustar la produccin.

Presupuesto. Tema 2. Presupuesto Maestro. Presupuesto de operacin. Pg. 8

PASO 3: PRESUPUESTO DEL USO DE MATERIALES DIRECTOS Y DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS. La decisin sobre el nmero de unidades a producir (programa 2) es la base para calcular el uso de los materiales directos cantidades y en dlares. Programa 3A: programa de uso de materiales directos en kilogramos y dlares para el ao que termina el 31 de diciembre de 2013

Cuadro 8
Material de aleacin 111 Kilogramos de materiales directos a usarse en la produccin de unidades regulares (6,000 x 12 y 6) 1_/ kilogramos) Kilogramos de materiales directos a Material de aleacin 112 Total

72,000

36,000

utilizarse en la produccin de unidades de trabajo pesado (1,000 x 12 y 8 kilogramos) 2_/ 12,000 8,000 Total de materiales directos a usarse (en kilogramos) 84,000 44,000 Kilogramos de materiales directos a utilizarse del inventario inicial (con base en el supuesto PEPS de flujo de costos) 3_/ 7,000 6,000 Multiplquese por el costo de kilogramo del inventario inicial 4_/ $7 $10 Costo de materiales directos a utilizarse del inventario inicial (a) $49,000 $60,000 $109,000 Kilogramos de materiales directos a utilizarse de compras (84,000 7,000; 44,000 - 6,000) 77,000 38,000 Multiplquese por el costo por kilogramo de los materiales comprados $7 $10 Costo de materiales directos a utilizarse de las compras (b) $539,000 $380,000 $919,000 Total de costos de materiales directos a utilizarse (a + b) $588,000 $440,000 $1,028,000 1_/Con base en los datos del cuadro 7 y cuadro 2 1ra columna; 2_/Con base en los datos del cuadro 7 y cuadro 2 2da columna; 3_/Con base en los datos del cuadro 4 y 4_/Con base en los datos del cuadro 1

Presupuesto. Tema 2. Presupuesto Maestro. Presupuesto de operacin. Pg. 9

El programa 3B calcula las compras presupuestadas de materiales directos. El presupuesto para las compras de materiales directos depende de los materiales presupuestados a utilizarse, el inventario inicial de los materiales directos, y el inventario final proyectado de los materiales directos. Materiales directos + inventario final proyectado Materiales directos inventario inicial

Materiales directos (compras)

Materiales directos (uso)

Programa 3B: presupuesto de compras de materiales directos para el ao que termina el 31 de diciembre de 2013

Cuadro 9
Material de aleacin 111 Materiales directos a utilizarse en la produccin (en kilogramos) 1_/ Ms: inventario final proyectado de materiales en kilogramos2_/ Total de necesidades en kilogramos Menos: inventario inicial de materiales directos en kilogramos 2_/ Kilogramos de materiales directos que deben comprarse Multiplique por costo/kilogramo de materiales comprados 3_/ Costos de compras de materiales directos 1_/ Cuadro 8, Programa 3; 2_/ Cuadro 4 y 3_/ Cuadro 1 84,000 8,000 92,000 7,000 85,000 $7 $595,000 Material de aleacin 112 44,000 2,000 46,000 6,000 40,000 $10 $400,000 Total

$995,000

Presupuesto. Tema 2. Presupuesto Maestro. Presupuesto de operacin. Pg. 10

PASO 4: PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA EN LA MANUFACTURA Estos costos dependen de los tipos de productos que se fabrican, tasas salariales de mano de obra, mtodos, de produccin y planes de contratacin. Los clculos d los costos de mano de obra directa presupuestada en la fabricacin aparecen en el programa 4. Programa 4: presupuesto de mano de obra directa en la fabricacin para el ao que termina el 31 de diciembre de 2013

Cuadro 10
Horas de mano de obra Unidades directa en la producidas fabricacin 1_/ por unidad 2_/ 6,000 4 1,000 6

Producto

Regular Trabajo pesado Total 1_/ Cuadro 7, programa 2 2_/ Cuadro 2 3_/ Cuadro 1

Total de Costo horas por hora 3_/ 24,000 $20 6,000 $20 30,000

Total $480,000 $120,000 $600,000

Presupuesto. Tema 2. Presupuesto Maestro. Presupuesto de operacin. Pg. 11

PASO 5: PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN El total de estos costos depende de la forma en que los costos individuales de los gastos indirectos de fabricacin varen con el factor de costos, horas de mano de obra directa en la fabricacin. Los clculos de los costos de gastos indirectos de fabricacin presupuestados son los siguientes: Programa 5: presupuesto de gastos indirectos de fabricacin* para el ao que termina el 31 de diciembre de 2013

Cuadro 11
Al nivel presupuestado de 30,000 horas de mano de obra directa en la fabricacin 1_/ Costos variables de gastos indirectos en la fabricacin: Suministros Mano de obra indirecta en la fabricacin Beneficios adicionales de mano de obra directa e indirecta en la fabricacin Energa Mantenimiento Costos variables en los gastos indirectos de fabricacin Costos fijos en los gastos indirectos de fabricacin: Depreciacin Impuestos prediales Seguro sobre la propiedad Supervisin Energa Mantenimiento Costos fijos en los gastos indirectos de fabricacin Total de costos de gastos indirectos de fabricacin 1_/Los datos vienen del cuadro 5. 90,000 200,000 320,000 90,000 70,000 $770,000 230,000 50,000 10,000 100,000 20,000 20,000 $430,000 $1,200,000

Halifax presenta los gastos indirectos de fabricacin, tanto variables como fijos. (A este mtodo de costeo de inventarios se le denomina costeo por absorcin) Los gastos indirectos de fabricacin sern inventariados a razn de $40 por hora de mano de obra directa en la fabricacin (si el total de gastos generales en la produccin, $1,200,000, entonces tenemos 30,000 horas de mano de obra directa presupuestadas en la fabricacin).

Presupuesto. Tema 2. Presupuesto Maestro. Presupuesto de operacin. Pg. 12

PASO 6: PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL. El programa 6A muestra los clculos de las cantidades en dlares de los inventarios finales proyectados de materiales directos y de bienes terminados. Se necesita esta informacin, no slo para el presupuesto de produccin y el presupuesto de compras de materiales directos, sino tambin para detalles sobre el estado de resultados presupuestado y el balance presupuestado. Programa 6A: presupuesto de inventario final al 31 de diciembre, 2013:

Cuadro 12
Costo por Kilogramos 1_/ Materiales directos: aleacin 111* aleacin 112 * 8,000 2,000 Unidades 3_/ Bienes terminados: Regular Trabajo pesado Total del inventario final 1,100 50 $384 $524 $422,400 $26,200 $448,600 $524,600 $7 $10 Costo por unidad** $56,000 $20,000 $76,000 kilogramo 2_/ Total

1_/ Los datos vienen del cuadro 4; 1_/ Los datos vienen del cuadro 1; 1_/ Los datos vienen del cuadro 3 ** Los datos vienen del programa 6B, abajo, basado en los costos para 2013 de la fabricacin de bienes terminados porque, conforme al mtodo de costeo PEPS, las unidades en el inventario final de bienes terminados consisten de unidades que sern producidas durante 2013.

Presupuesto. Tema 2. Presupuesto Maestro. Presupuesto de operacin. Pg. 13

Programa 6B: clculo de costos unitarios por fabricar bienes terminados en 2013

Cuadro 13
Productos Regular Costo por kilogramo u hora de insumo 1_/ Insumos en kilogramos u hora 2_/ Trabajo pesado Insumos en kilogramos u hora 12 8 6 6

Cantidad

Cantidad $84 $80 $120 $240 $524

Materiales directos, aleacin 111 $7 12 $84 Materiales directos, aleacin 112 $10 6 $60 Mano de obra directa de fabricacin $20 4 $80 Gastos generales de fabricacin* $40 4 $160 Total $384 1_/Los datos de costos vienen del cuadro 1; 2_/Los datos de costos vienen del cuadro 2

*Las horas de mano de obra directa en la fabricacin es la nica base de asignacin para los gastos
generales de fabricacin (tanto variables como fijos). La tasa de gastos generales de fabricacin por mano de obra directa en la fabricacin de $40 se calcul en el paso 5 ($1,200,000/30,000=$40).

Presupuesto. Tema 2. Presupuesto Maestro. Presupuesto de operacin. Pg. 14

PASO 7: PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS. Para la elaboracin del presupuesto de costo de ventas (programa 7) se utilizan los datos presentados en los programas 3.

Inventario Inventario final Costo de bienes Costo de ventas = inicial de bienes + de bienes fabricados terminados terminados

Programa 7: Presupuesto de costo de ventas para el ao que termin el 31 de diciembre, 2013

Cuadro 14
Total Inventario inicial de productos terminados, 1 de enero, 2013 Dato* $64,600 Materiales directos utilizados 3A (cuadro 8) $1,028,000 Mano de obra directa en la fabricacin 4 (cuadro 10) $600,000 Gastos generales de fabricacin 5 (cuadro 11) $1,200,000 Costo de bienes fabricados $2,828,000 Costo de bienes disponibles para su venta $2,892,600 Menos: inventario final de bienes terminados, 31 de diciembre, 2013 6A $448,600 Costo de bienes vendidos $2,444,000 *Los datos vienen del cuadro 13 y cuadro 3 (regular, 100* $384=$ 38,400; trabajo pesado, 50*$524= $26,200; $38,400+26,200=$664,600). PASO 8: PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVESTIGACIN Y DESARROLLO. Estos costos estn presupuestados a sumas alzadas, que la Direccin de administracin cree son adecuados para los planes de investigacin y desarrollo/ diseo de Halifax Engineering. Programa 8: Presupuesto de Gastos de investigacin y desarrollo/diseo* para el ao que termin el 31 de diciembre, 2013 Del programa

Cuadro 15
Total Costos fijos: Sueldos para investigacin y desarrollo/diseo Prototipo y costos de materiales *Los datos vienen del cuadro 5 $105,000 $31,000 $136,000

Presupuesto. Tema 2. Presupuesto Maestro. Presupuesto de operacin. Pg. 15

PASO 9: PRESUPUESTO DE GASTOS DE MERCADOTECNIA. Los gastos de mercadotecnia son egresos presupuestados determinados por la Direccin de administracin como las cantidades" correctas" a gastar en actividades de mercadotecnia. Programa 9: Presupuesto de gastos de mercadotecnia para el ao que termin el 31 de diciembre, 2013

Cuadro 16
Total Costos fijos: Publicidad y promocin Sueldos en mercadotecnia Viajes y miscelneas *Los datos vienen del cuadro 5 PASO 10: PRESUPUESTO DE GASTOS DE DISTRIBUCIN. La administracin determina el presupuesto de distribucin basado en las decisiones sobre la distribucin del producto y las necesidades de almacenamiento. Programa 10; Presupuesto de Gastos de distribucin* para el ao que termin el 31 de diciembre, 2013. $30,000 $130,000 $40,000 $200,000

Cuadro 17
Total Costos fijos: Sueldos y salarios en distribucin Renta, energa, mantenimiento, e impuestos *Los datos vienen del cuadro 5 PASO 11: PRESUPUESTO DE GASTOS DE SERVICIO AL CLIENTE. Estos costos reflejan las cantidades a suma alzada que la Direccin de Administracin asigna para las actividades de servicio al cliente. Programa 11: Presupuesto de Gastos de servicio al cliente* para el ao que termin el 31 de diciembre, 2013 $60,000 $40,000 $100,000

Cuadro 18
Total Costos fijos: Salarios de servicios al cliente Viajes y miscelneos *Los datos vienen del Cuadro 5 Presupuesto. Tema 2. Presupuesto Maestro. Presupuesto de operacin. Pg. 16 $40,000 $20,000 $60,000

PASO 12: PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS. Estos costos son cantidades que la Direccin de administracin identific para apoyar las actividades administrativas durante 2013. El Programa 12: Presupuesto de Gastos administrativos*para el ao que termin el 31 de diciembre, 2013 es el siguiente:

Cuadro 19
Total Costos fijos: Sueldos de funcionarios Salarios de oficinistas Costos y papelera de oficina Miscelneos *Los datos vienen del Cuadro 5. $165,000 $80,000 $75,000 $54,000

$374,000

PASO 13: ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO. Las estrategias de la alta administracin para alcanzar las metas de ventas y de ingreso de operacin, influyen en los costos planeados para los diferentes elementos de la cadena de valor. Segn cambian las estrategias, variar la asignacin en el presupuesto de las diferentes reas de la cadena de valor. Por ejemplo, un cambio en la estrategia para dar nfasis al desarrollo del producto y servicio al cliente, dar como resultado un aumento en los recursos que se asignan a esas reas en el presupuesto maestro. Los datos reales resultantes de esta estrategia se compararn con los resultados presupuestados. Entonces, la administracin podr evaluar si ha tenido xito el enfoque en el desarrollo del producto y servicio al cliente. Esta retroalimentacin forma la base de los planes subsecuentes. Los programas 1, 7, 8, 9, 10, 11 Y 12 proporcionan la informacin necesaria para terminar el estado de resultados presupuestado, que se muestra en el cuadro 20. Estado de resultados presupuestado para Halifax Engineering para el ao que termin el 31 de diciembre, 2013

Cuadro 20
Ventas Costo de ventas Utilidad Bruta Gastos de operacin Gastos de Investigacin y desarrollo/diseo Gastos de mercadotecnia Gastos de distribucin Gastos de servicio al cliente Gastos administrativos Gasto de operacin Utilidad de operacin Programa 1 (cuadro 6) Programa 7 (cuadro 14) $3,800,000 2,444,000 1,356,000 136,000 200,000 100,000 60,000 374,000 870,000 $486,000

Programa 8 (cuadro 15) Programa 9 (cuadro 16) Programa 10 (cuadro 17) Programa 11 (cuadro 18) Programa 12 (cuadro 19)

Presupuesto. Tema 2. Presupuesto Maestro. Presupuesto de operacin. Pg. 17

Ejercicios (Primera parte)

Ejercicio 1 Ventas y presupuesto de produccin. La Mndez Company espera ventas en 2013 de 100,000 charolas de servicio. El inventario inicial de Mndez para 2013 es de 7,000 charolas; inventario final proyectado, 11,000 charolas. Calcule el nmero de charolas presupuestadas para produccin en 2013. Ejercicio 2 Ventas y presupuesto de produccin. La Gallo Company tena un inventario final proyectado de 70,000 botellas de Borgoa, de cuatro litros cada una. El inventario inicial de Gallo era de 60,000 botellas, y su produccin programada era de 900,000 botellas. Calcule las ventas presupuestadas en nmero de botellas. Ejercicio 3 Presupuesto de materiales directos. Inglenook Co. produce vino. La empresa espera producir 1,500,000 botellas de Chablis en 2013. Inglenook compra botellas de vidrio vacas de un proveedor externo. Su inventario final proyectado de estas botellas es de 50,000; su inventario inicial es de 20,000. En vas de sencillez, haga caso omiso de las que se rompen. Calcule el nmero de boteIlas que debe comprar en 2013. Ejercicio 4 Costos presupuestados de fabricacin. La Weber Company ha presupuestado ventas de 100,000 unidades de su producto para 2013. Los costos unitarios esperados, con base en la experiencia anterior, deben ser $60 de materiales directos, $40 de mano de obra directa en la fabricacin, y $30 de gastos generales de fabricacin. Suponga que no existen-inventarios iniciales o finales de produccin en proceso. Weber comienza el ao con 30,000 unidades terminadas a mano, pero presupuesta el inventario de bienes terminados finales en slo 10,000 unidades. Calcule los costos presupuestados de produccin para 2013. Ejercicio 5 Presupuesto de compras de materiales. La Mahoeny Company ha preparado un presupuesto de ventas de 42,000 unidades terminadas para un periodo de tres meses. La empresa tiene disponible un inventario de 22,000 unidades de bienes terminados al 31 de diciembre, y tiene proyectado un inventario de bienes terminados para el fin del siguiente trimestre. Se necesitan tres litros de materiales directos para fabricar una unidad de producto terminado. La compaa tiene un inventario de 90,000 litros de materiales directos al 31 de diciembre, y tiene proyectado un inventario final de 110,000 litros. Cuntos litros de materiales directos debe comprar durante los tres meses que terminan el 31 de marzo?

Presupuesto. Tema 2. Presupuesto Maestro. Presupuesto de operacin. Pg. 18