Casos prcticos

Ejercicio 1 Enunciado LA RENTABLE S.A. realiza las siguientes operaciones en el ejercicio 2007: 25/10/07 Constituye un plazo fijo por $100.000, lo hace mediante transferencia bancaria desde una de sus cuentas corrientes. El plazo fijo es a 90 das, se pacta una TNA del 12% (considerar ao de 365 das). 28/10/07 Adquiere 1.000 acciones de PETROL S.A., empresa que cotiza en bolsa. Abona $1,50 por cada accin. Adems, abona gastos al agente de bolsa por $80. Abona la transaccin con transferencia bancaria.

Se obtiene la siguiente informacin al 31/12/07 (fecha de cierre): -

Cotizacin de las acciones de PETROL S.A. $1,50 cada una.

Comisiones a abonar al Mercado de Valores al momento de la venta: 1% del precio.

Se solicita: Realice las registraciones contables correspondientes a las operaciones mencionadas y ajuste, de corresponder, el rubro a su medicin contable al cierre de acuerdo a normas contables vigentes. Solucin sugerida: Al inicio corresponde realizar las siguientes registraciones:

Inversiones temporarias - Plazo fijo a Banco c/c

100.000 100.000

Inversiones temporarias - Acciones a Banco c/c

1.580 1.580

Los asientos para registrar correctamente los saldos al cierre son:

Inversiones temporarias - Plazo fijo a Intereses ganados

2.202,74 2.202,74

Materia: Contabilidad Intermedia Profesores: Leticia Masfarr y Gerardo Perretti

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Los clculos son los siguientes:

25/10/2007 Da de colocacin 31/12/2007 Fecha de cierre

100.000 12% 67 365 2.203

Capital TNA Das transcurridos Unidad de tiempo Inters devengado

Por otra parte, el asiento para la medicin adecuada al cierre de las acciones es:

Diferencia de cotizacin a Inversiones temporarias Acciones

95 95

Los clculos son los siguientes: $1,50 Cotizacin al cierre $0,015 Gastos de venta $1,485 VNR por accin 1.000 Cantidad $1.485 VNR total

Ejercicio 2 Enunciado: 1. La compaa "La Inversora S.A.", presenta un excedente financiero que se refleja en la cuenta corriente del Banco Patoruz S.A. por $ 1.500.000, el cual no aplicar a sus negocios habituales, por lo tanto, decide realizar inversiones transitorias en distintos instrumentos disponibles en el mercado. El gerente de la sociedad le solicita a usted que, como contador de la misma, efecte las registraciones contables necesarias y verifique la valuacin al cierre del ejercicio 31.12.2002 de las distintas inversiones transitorias que posee la sociedad: 2. A efectos de facilitar su tarea, el asistente administrativo del gerente financiero se encarg de realizar un resumen de las operaciones realizadas, a las cuales adjunta la informacin de respaldo. 3. Como resultado del trabajo mencionado en 2), surge la siguiente informacin: a. El 15/10/2002, la sociedad constituye un Plazo Fijo en el Banco "El Corraln S.A." por un valor de $100.000 a 120 das de plazo, pactando una T.N.A. del 25%.

Materia: Contabilidad Intermedia Profesores: Leticia Masfarr y Gerardo Perretti

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b. El 20/10/2002 la sociedad compra 1000 cuotas partes del F.C.I. "Lombard Acciones" por un valor de $610.000. En el contrato de compra de las cuotas partes, se determina un costo de salida del Fondo Comn de 1% sobre el valor de venta del F.C.I . c. El 30/10/2002, la sociedad compra 50.000 acciones con cotizacin de la firma Ledesma S.A. por un monto de $ 81.000. El agente de bolsa y el Mercado de Valores, cobraran respectivamente: un 0,5 % y un 1% sobre el valor de venta en el momento de realizarse la misma. d. El 31/11/02 la sociedad compra 100.000 letras de cancelacin de obligaciones provinciales, a un valor de plaza de $ 0,90 cada uno, estas letras sern utilizadas en los prximos 3 meses para abonar sus obligaciones comerciales con los proveedores a una cotizacin de $ 1: 1 LECOP, tal cual lo acordado con los acreedores de la sociedad.
4. El 31/12/2002, fecha de cierre del ejercicio econmico, la valuacin de las inversiones de la sociedad en sus respectivos mercados transparentes son las siguientes: a. Fondo Comn de inversin "Lombard Acciones", valor por cada 1000 cuotas partes: $ 659.148 segn el Mercado de Valores (ver documentacin adjunta) b. Acciones de Ledesma S.A., valor cada accin: $ 1,70 segn el Mercado de Valores (ver documentacin adjunta) c. Valor de cotizacin de Letras de cancelacin de obligaciones provinciales: $ 1: 0,95 (LECOP)

Se solicita:: Realice los asientos respectivos de las operaciones realizadas por la sociedad. Efecte los asientos de ajuste necesarios a efectos de valuar correctamente las inversiones de la sociedad. Solucin sugerida: Asientos de ajuste a realizar Plazo fijo a Banco Paturuz S.A. Para registrar la constitucin del plazo fijo al 15/10/2002. Fondos Comunes de Inversin a Banco Paturuz S.A. II Para registrar compra de cuotas partes de F.C.I. del 20/10/2002. Acciones con cotizacin a Banco Paturuz S.A. III Para registrar compra de cuotas partes de F.C.I. el 20/10/2002. Caja - Ttulos provinciales a Banco Paturuz S.A. a Otros Resultados por Tenencia (R.F.T. Activo)
Materia: Contabilidad Intermedia Profesores: Leticia Masfarr y Gerardo Perretti

100.000 (100.000)

610.000 (610.000)

81.000 (81.000)

IV

100.000 (90.000) (10.000)

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Para registrar la compra de Ttulos pblicos provinciales Plazo fijo a Intereses ganados (R.F.T. Activo) V Para registrar devengamiento de intereses del Plazo Fijo al 31/12/2002. Fondos Comunes de Inversin a Resultado por tenencia de F.C.I. VI Para registrar a valor de mercado de las cuotas partes de F.C.I. al 31/12/2002. Acciones con cotizacin a Resultado por tenencia de acciones. VII Para registrar a valor de mercado de las acciones al 31/12/2002. 1.1. Clculo de los intereses del plazo fijo: (CxRxT) / Ut. = (100.000 x 0,25 x 77) / 360 = Fecha de cierre Fecha de inicio Diferencia I 5.347 31/12/2002 15/10/2002 77 das

5.347 (5.347)

42.557 (42.557)

2.725 (2.725)

1.2. Cotizacin de la tenencia de cuotas partes de F.C.I. al cierre: 1000 cuotas partes de F.C.I. Gasto de salida (1% s/ 659.148) Valor Neto de realizacin Valor de compra de las cuotas partes de F.C.I. Rdo. por tenencia de cuotas partes de F.C.I. 1.3. Valor de incorporacin de las acciones de "Ledesma S.A.": 50.000 acciones Total de acciones Valor por accin Valuacin al cierre de las acciones de "Ledesma S.A.": 50.000 acc. de Ledesma S.A. ( 50.000 x 1,7) Gasto de salida (1,5% s/ 85.000) Valor Neto de realizacin Valor de compra de las acciones. Resultado por tenencia de acciones 85.000 (1.275) 83.725 81.000 2.725 81.000 50.000 1,62 659.148 (6.591) 652.557 610.000 42.557

Materia: Contabilidad Intermedia Profesores: Leticia Masfarr y Gerardo Perretti

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Ejercicio 3 Enunciado: Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza Colocadora S.A. de modo de valuar sus inversiones transitorias al cierre.
Colocadora S.A. realiza las siguientes operaciones financieras durante el ejercicio 1999:

a) El 15/04/99 realiza un plazo fijo de $15.000 a 360 das a una T.N.A. del 12%, a travs de una transferencia bancaria. b) El 20/08/99 compra en efectivo 100 acciones de Vertiente S.A., empresa que cotiza en bolsa, a $5.800 con dbito en su cta. cte. Paga tambin una comisin bancaria de $200. La cotizacin al 31/12/99 de la acciones en el Mercado de Valores es de $61 c/u.
c) El 15/10/99 compra con dbito en cuenta corriente bancaria 100 ttulos pblicos de V.N. $100 por $10.892. Estos ttulos pblicos devengan un inters fijo semestral del 15% con vencimientos el 30/06/99 y 30/12/99, que fueron cobrados en dichas fechas.

Dato: Las tasas de inters toman unidad de medida de 360 das anuales y 180 semestrales. Sesolicita: Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuacin de las inversiones financieras de Colocadora S.A. al cierre. Solucin sugerida: Asientos de ajuste a realizar: Plazo fijo a Bancos Para registrar la constitucin del plazo fijo al 15/04/99. Acciones con cotizacin a Bancos Para registrar compra de acciones al 20/08/99. Ttulos pblicos - Valor Nominal Ttulos pblicos - Inters devengado a Banco Para registrar compra de ttulos pblicos al 15/10/99. Caja a Ttulos pblicos - Int. devengado a Renta de ttulos pblicos Para registrar cobro de intereses del cupn al 30/12/99. Plazo fijo a Intereses ganados 15.000 (15.000)

II

6.000 (6.000)

III

10.000 892 (10.892)

IV

1.500 (892) (608)

1.300 (1.300)

Materia: Contabilidad Intermedia Profesores: Leticia Masfarr y Gerardo Perretti

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Para registrar devengamiento de intereses al 31/12/99. Acciones con cotizacin 100 a Resultado por tenencia de acciones (100) Para registrar valor de mercado de las acciones al
31/12/99.

VI

1.1.Clculo de los intereses del plazo fijo: (CxRxT) / Ut = (15.000 x 0,12 x 260) / 360 = I 1.300

1.2.

Clculo del valor de adquisicin de los ttulos pblicos:

[(TNA x T) / Ut] x V.N. = Valor cupn [(0,15 x 107) / 180) x 10.000) = 892

1.3.

Clculo del valor de cobro del cupn de intereses de los ttulos pblicos:

[(TNA x T) / Ut] x V.N. = Valor cupn [(0,15 x 180) / 180) x 10.000) = 1.500

1.4. Cotizacin de las acciones al cierre: 100 acciones x $61= Valor de adquisicin de las acciones = Resultado por tenencia de acciones con Cotizacin 6.100 6.000 100

Materia: Contabilidad Intermedia Profesores: Leticia Masfarr y Gerardo Perretti

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