1 CONTROLADORIA NA ADMINISTRAO PBLICA MUNICIPAL: ESTUDO DE MODELO PARA PREFEITURA DE NOVA SANTA RITA/RS

Airton Roberto Rebin Centro Universitrio La Salle (UNILASALLE-RS) airton@agergs.rs.gov.br Adriana Viegas de Amorim Centro Universitrio La Salle (UNILASALLE-RS) adri.amorim2@yahoo.com.br

RESUMO O presente trabalho busca desenvolver uma proposta de implantao de uma Unidade de Controladoria na Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita/RS. O estudo realizado atravs da explorao do referencial terico sobre: Controladoria Pblica; posio da Controladoria na estrutura organizacional; fundamentos para implementao da Controladoria; estudo de Modelos de Controladorias Municipais em funcionamento no Brasil. As reas exploradas no estudo terico no representam uma forma definitiva de estruturao de uma Controladoria, porm, so citadas pela maioria dos doutrinadores. Buscando demonstrar a realidade de aplicao da Controladoria em Municpios brasileiros, discorre-se sobre os modelos utilizados pelas Prefeituras do Rio de Janeiro/RJ, Salvador/BA e Caxias do Sul/RS. Em seqncia apresenta-se a estrutura administrativa da Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita, mais especificamente as atribuies da Secretaria Municipal da Fazenda. Por fim, apresentada uma proposta de modelo de Controladoria para a Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita vinculada Secretaria Municipal da Fazenda, bem como suas atribuies, sendo que esta acumular a gesto das reas de contabilidade, financeira, planejamento e elaborao oramentria e controle interno. A atividade de auditoria fica designada com independncia, vinculada diretamente ao gabinete do Prefeito Municipal. Palavras-chave: Transparncia. Administrao pblica. Controladoria pblica. Controle interno.

2 1 INTRODUO O grande desafio para os administradores pblicos a otimizao e utilizao dos recursos disponveis, cada vez mais escassos, frente s despesas pblicas cada vez mais crescentes. Atualmente, a credibilidade administrativa de muitos governantes repercute negativamente na opinio pblica. A corrupo um exemplo disso, que traz srios prejuzos sociedade. Na gesto pblica, nos dias atuais, existem muitos relatrios financeiros, oramentrios e contbeis que fornecem um grande nmero de informaes, mas em sua maioria, ainda poucos so utilizados para o processo de tomadas de decises. A responsabilidade pelo gerenciamento transparente das contas pblicas tambm de extrema importncia para os gestores pblicos, pois a sociedade deve entender o que est sendo feito, isto , onde esto sendo gasto os recursos pblicos e o que esto fazendo para melhorar os servios prestados comunidade. Diante do exposto, surge a necessidade da Administrao Pblica implementar mecanismos de sistemas de informaes gerenciais com a implantao de uma Controladoria no setor governamental. O presente trabalho busca desenvolver uma proposta de implantao de uma Unidade de Controladoria na Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita, baseando-se em experincias de outras prefeituras brasileiras que j possuem essa Unidade e levando em conta as particularidades do Municpio de Nova Santa Rita. A controladoria de grande importncia, pois poder contribuir para que os gestores pblicos busquem cumprir os programas, as metas e as aes de governo num ambiente de controle, dentro de um cenrio transparente, eficiente e legal. A Unidade de Controladoria Municipal poder fornecer aos administradores municipais sistemas de controle que lhes permitam acompanhar de perto o desenvolvimento dos servios pblicos e assegurarem a correta aplicao dos recursos e a preservao do patrimnio pblico. Deste modo, no setor pblico, a Controladoria pode contribuir para aumentar a transparncia das contas pblicas, bem como para cumprir eficazmente a obrigatoriedade de elaborao e publicao dos relatrios exigidos pelas seguintes legislaes: Lei n. 4.320/64 (Lei de Oramento), Lei Complementar n. 101/2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal), Portarias da Secretaria do Tesouro Nacional n. 632 e 633, de 2006, e do Ministrio de Oramento e Gesto n. 42, de 1999, com foco no controle interno da gesto oramentria e financeira. A Controladoria Municipal deve acompanhar a execuo dos registros de atos e fatos contbeis buscando assessorar e colocar todas as informaes geradas disposio dos gestores pblicos para a tomada de decises. 2 REFERENCIAL TERICO As reas exploradas no estudo terico no representam uma forma definitiva de estruturao de uma Controladoria, porm, so citadas pela maioria dos doutrinadores quando elegem as atribuies dessa Unidade. Buscando demonstrar a realidade de aplicao da Controladoria em Municpios brasileiros, discorre-se sobre os modelos utilizados pelas Prefeituras do Rio de Janeiro/RJ, Salvador/BA e Caxias do Sul/RS. 2.1 Controladoria Pblica Para a criao da Controladoria na Administrao Pblica de extrema importncia a busca de eficincia e eficcia na gesto de recursos pblicos. Para tanto, fundamental

3 identificar a posio da Controladoria na estrutura organizacional e a descrio de aspectos relacionados a implementao da Controladoria, os quais sero abordados na seqncia. 2.1.1 Posio da Controladoria na Estrutura Organizacional Uma questo recorrente onde a Controladoria dever estar situada na estrutura organizacional da entidade, ou seja, se um rgo de Linha ou de Staff. De acordo com Tung (apud CALIJURI, 2004, p. 41), quanto organizao padro da Controladoria no h diferena entre a organizao da Controladoria e a dos demais departamentos da empresa, mas cita que o controller , antes de tudo, um executivo de staff cuja funo principal obter e interpretar os dados que possam ser teis aos executivos na formulao de uma nova poltica empresarial e, especialmente, na execuo desta poltica. Mas a autora contrape citando Catelli (2004, p. 41), o controller um gestor que ocupa um cargo na estrutura de linha porque toma decises quanto aceitao de planos, sob o ponto de vista da gesto econmica. Autoridade de linha a autoridade exercida sobre os subordinados de cima para baixo. Autoridade de staff a autoridade para aconselhar, mas no para comandar. A Controladoria, implantada com independncia funcional, sem nenhuma subordinao hierrquica, traz inmeros benefcios ao relacionamento entre o Poder Legislativo, o Poder Executivo e o Tribunal de Contas. (S, 2001, p.2). 2.1.2 Implementao da Controladoria A Controladoria para ser implantada no mbito da Administrao Pblica deve ser normatizada atravs de lei para estabelecer a estrutura organizacional. Conforme Nakagawa (apud FLORES 2007, p. 8), a implementao da Controladoria deve comear pelo diagnstico da organizao. De acordo com Flores (2006, p. 25), deve-se consider como relevantes os seguintes itens para efeito da implementao da Controladoria: reviso ou elaborao da estrutura organizacional, identificao das competncias das unidades organizacionais, fluxo dos processos e os controles internos. A estrutura organizacional projeta e organiza os relacionamentos dos nveis hierrquicos e o fluxo das informaes essenciais de uma organizao. O organograma a forma mais comum de representar a organizao e a reviso ou elaborao da estrutura organizacional tem como objetivo organizar as competncias das unidades administrativas. Flores, explica a reviso ou elaborao da estrutura organizacional:
A estrutura organizacional a evidenciao de como rgo ou entidade se organiza formalmente, fruto de sua departamentalizao. Importa Controladoria o conhecimento da estrutura organizacional bem como as competncias das unidades administrativas que a compem para a organizao dos controles. (2006, p. 26).

A identificao das competncias das unidades organizacionais, de acordo com Flores (2006, p. 27), determinante para a Controladoria conhecer o sistema de informaes da organizao governamental como forma de suprir o gestor para a deciso. necessrio a Controladoria conhecer a organizao em movimento com os seguintes propsitos: conhecer o processo decisrio, elaborar normas de conduta, estabelecer estrutura de comunicao, criar subsistemas de informao que incluam registros e relatrios. S possvel a tomada de decises corretas atravs da obteno de informaes corretas. A Controladoria entra no processo decisrio apresentando ao gestor uma simulao de situaes que lhe permita estimar o melhor resultado. (FLORES, 2006, p. 27). Assim, conforme Flores (2006, p. 29), a identificao de todos os processos e das responsabilidades de cada unidade administrativa de extrema importncia para o

4 conhecimento sobre o sistema de informaes do rgo/entidade, pois permite Unidade de Controladoria identificar as inconformidades como tambm propor revises. De acordo com Flores (2006, p. 30-32), a funo da Controladoria, identificar e ordenar segundo a gravidade, urgncia e tendncia, aqueles problemas que, se resolvidos, podero trazer em si a soluo para outros. Uma das formas de levantar os problemas das unidades administrativas atravs de check-lists de controle. Essa tcnica individualiza os setores e arrola os controles mnimos considerados necessrios para o funcionamento com eficincia dos sistemas. Quanto ao papel do Controlador ele antes de tudo o responsvel pela execuo dos controles. Este coleta e anlisa os dados para oferecer alternativas aos gestores pblicos para a tomada de decises. Conforme Flores, (2006, p. 19), para administrao pblica ser eficiente e eficaz preciso enfrentar o desafio de gerir (organizar, controlar, dirigir e planejar) o seu sistema de controle. necessrio que os gestores pblicos comparem seus resultados atravs de mecanismos gerenciais, afim de que possam ser melhorados. 2.1.3 Modelos de Controladorias Municipais em Funcionamento no Brasil A inspirao inicial dessa pesquisa foi o trabalho realizado pela Prefeitura Municipal do Rio de Janeiro, sendo este o modelo para as demais Prefeituras, j que foi a primeira Controladoria Municipal implantada no Brasil. Em seguida foram efetuadas vrias pesquisas eletrnicas, buscando modelos existentes de Controladoria em funcionamento em outras Prefeituras do territrio brasileiro. As poucas Prefeituras que possuam Controladoria em sua estrutura organizacional, no dispunham de todos os dados que se precisava para a realizao desta pesquisa. Tambm se buscou entrar em contato com essas prefeituras via e-mail, as quais a maioria no deu respostas, e por contato telefnico alegavam que no podiam disponibilizar os dados, pois era de uso interno. Logo, tambm se contatou a Federao das Associaes dos Municpios do Rio Grande do Sul FAMURS, solicitando informaes se em nosso Estado havia algum Municpio que possua Controladoria, a qual me informou que no poderiam fornecer dados, pois estes eram para uso interno. Devido a grande dificuldade do nmero pequeno de prefeituras que tm em sua estrutura administrativa a Controladoria, que disponibilizassem as informaes na Internet, este trabalho apresenta somente trs modelos existentes de Controladoria no Brasil. Os modelos apresentados so das prefeituras do Rio de Janeiro/RJ, Salvador/BA e Caxias do Sul/RS. A seguir descrito cada modelo de Controladoria, buscando apresentar as informaes obtidas na pesquisa de forma resumida. 2.1.3.1 Controladoria Geral Municipal do Rio de Janeiro (CGM) O Rio de Janeiro foi o primeiro municpio brasileiro a ter um rgo dedicado exclusivamente ao Controle Interno. A CGM, criada em dezembro de 1993 pela Lei n. 2.068, tem como funes principais exercer o controle contbil, financeiro, oramentrio, operacional e patrimonial das entidades da Administrao Direta, Indireta e Fundacional quanto legalidade, legitimidade, economicidade, razoabilidade, aplicao das subvenes e renncias de receitas. A seguir apresentado o organograma da Controladoria Municipal do Rio de Janeiro, a qual est vinculada diretamente ao Gabinete do Prefeito. Na estrutura administrativa a Controladoria de um rgo de staff. Na figura abaixo, podemos observar a estrutura da Controladoria e suas reas de abrangncia.

Figura 1 Organograma da CGM do Rio de Janeiro. Fonte: Prefeitura Municipal do Rio de Janeiro, 2007.

2.1.3.2 Controladoria Geral do Municpio de Salvador (CGM) A Controladoria Geral do Municpio CGM, rgo de Controle Interno Integrado vinculado Secretaria Municipal da Fazenda SEFAZ, foi criada atravs da Lei Municipal n. 45/97, que modificou a estrutura organizacional da Prefeitura Municipal do Salvador e sofreu alteraes pela Lei n. 5.351/98 e pela Lei n. 6.291/03. A atual estrutura regulamentada pelo Decreto n. 14.652/03, que traz como misso para CGM coordenar e formular as diretrizes de Controle Interno do Poder Executivo e exercer os controles contbeis, financeiros, oramentrios, operacionais, patrimoniais e da aplicao das subvenes e renncias de receitas, bem como, gerar informao para subsidiar as tomadas de decises relacionadas aos programas de governo. Na figura a seguir apresenta-se o organograma da Secretaria Municipal da Fazenda, visto que, a CGM est vinculada diretamente a esta Secretaria, sendo um rgo de linha, atuando na rea de formulao, coordenao e execuo das funes de administrao tributria, financeira, oramentria, patrimonial, contbil e de auditoria do Municpio.

Figura 2 Organograma da Secretaria Municipal da Fazenda Fonte: Prefeitura Municipal de Salvador, 2007.

6 A estrutura inicial passou por diversas transformaes, sendo atualmente a Lei n. 6.291/03. A seguir apresentado o organograma da CGM de Salvador.

Figura 3 Organograma da CGM de Salvador Fonte: Prefeitura Municipal de Salvador, 2007.

2.1.3.3 Controladoria Geral do Municpio de Caxias do Sul (CGM) Em atendimento a Lei de Responsabilidade Fiscal, que exige a organizao do Controle Interno, foi criada a CGM. A Controladoria est vinculada ao Gabinete do Prefeito e foi criada atravs de Lei n. 5.649/01. Essa Controladoria, pioneira no Estado do RS, e nela esto incorporadas as divises de Oramento (planejamento), Contadoria Geral (controle) e Auditoria Geral (fiscalizao). A ao da CGM abrange a Administrao Direta, Indireta e Fundacional. A seguir apresentado o Organograma Geral da Prefeitura de Caxias do Sul.

Figura 4 Organograma Geral da Prefeitura Municipal de Caxias do Sul Fonte: Prefeitura Municipal de Caxias do Sul, 2007.

7 A estrutura administrativa da CGM de Caxias do Sul de um rgo de staff, isto , com nvel de um rgo diretamente subordinado ao Prefeito. A seguir apresentado o Organograma da CGM do Municpio de Caxias.

Figura 5 Organograma da CGM de Caxias do Sul Fonte: Prefeitura Municipal de Caxias do Sul, 2007.

3 PROCEDIMENTO METODOLGICO Quanto aos objetivos desse trabalho, foi utilizada a pesquisa exploratria. Quanto aos procedimentos, foram utilizadas as pesquisas bibliogrfica, documental, de levantamento e eletrnica. Quanto forma de abordagem, de natureza qualitativa. Na coletas de dados, primeiramente, fez-se contato com o Secretrio Municipal da Fazenda da Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita/RS, solicitando autorizao para a realizao do estudo para desenvolver uma proposta de implantao de Unidade de Controladoria no Municpio, explicitando o objetivo e o mtodo de direo do trabalho, o qual autorizou e colocou-se disposio para qualquer tipo de informao. O instrumento de coleta de dados desta pesquisa foi a anlise da legislao do Municpio de Nova Santa Rita/RS, informaes atravs de contatos com os servidores da Secretaria da Fazenda, alm da observao do ambiente de trabalho e concomitante a observao espontnea dos fatos. No segundo momento, alguns modelos de Controladorias Municipais em Prefeituras brasileiras foram objetos de pesquisa, para verificar principalmente suas estruturas organizacionais e suas funes. Na anlise de dados, a partir do referencial terico e da pesquisa de coleta de dados elaborou-se uma Proposta de Modelo de Controladoria Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita/RS. 4. DESENVOLVIMENTO DA PESQUISA 4.1 Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita/RS Em 20 de maro de 1992, atravs da Lei Estadual n. 9585/92 foi criado o Municpio de Nova Santa Rita. O Municpio parte integrante da regio metropolitana de Porto Alegre e possui cerca de 20.591 habitantes conforme censo realizado para contagem de populao pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica (IBGE) em 2007. A organizao e estrutura administrativa da Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita esto normatizadas pela Lei n. 727/05. A Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita possui um rgo de Controle Interno, o qual est normatizado pela Lei n. 792/06. A seguir apresenta-se, sinteticamente, o Organograma Geral da Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita. Em seguida apresenta-se o atual Organograma da Secretaria Municipal da Fazenda.
GABINETE DO PREFEITO

Figura 6 Organograma Geral da Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita Fonte: Autoria prpria, 2007. Baseado na Lei Municipal n. 727/05 e na Lei Municipal n. 792/06.
GABINETE DO SECRETRIO DA FAZENDA

Coordenadoria de Servios do Gabinete e Financeiro

Coordenadoria da Receita Municipal Servio de Cadastro e Licenciamento Das Atividades

Servio de Contadoria

Servio Financeiro

Servio de Arrecadao

Servio de Fiscalizao

Seo de Controle Das Despesas

Seo de Receita, Controle e Fiscal

Seo de Cobrana

Seo de Tributao Seo de Atendimento ao Contribuinte

Seo de Cadastro de Produtores Rurais

Seo de Prestao de Contas

Seo de Protocolo Geral

Seo de Cadastro Imobilirio

Figura 7 Organograma da Secretaria Municipal da Fazenda Fonte: Fonte: Autoria prpria, 2007. Baseado na Lei Municipal n. 727/05

As principais atividades desempenhadas pelos Servios de Contadoria e Financeiro da Secretaria Municipal da Fazenda sero descritas na proposta de modelo de Controladoria, haja vista, que so os setores ligados ao tema proposto desta pesquisa. 4.2 Proposta de Modelo de Controladoria Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita A proposta para o posicionamento da Controladoria no Municpio de Nova Santa Rita na estrutura organizacional a de ser vinculada Secretaria Municipal da Fazenda, devido a esta Secretaria ser um rgo-meio da Administrao, isto , est relacionada com o desenvolvimento scio-econmico do Municpio, recolhendo recursos financeiros da sociedade para aplicao, pelos rgos-fins, nos programas de servios comunidade local (educao, sade, saneamento bsico, obras, cultura, segurana, etc.), em cumprimento da programao do plano governamental. Esta Secretaria coordena e executa as funes de administrao tributria, financeira e contbil. Conforme o art. 6 da Lei n. 727/05, a Secretaria Municipal da Fazenda tem como competncia:

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A Secretaria Municipal da Fazenda tem como competncia, criar e executar a poltica econmica e fiscal do Municpio, administrar as receitas e despesas e toda a contabilidade das contas pblicas. Controla e coordena o recebimento das verbas transferidas pelos Governos Federal e Estadual e pagamento aos fornecedores conveniados. Realiza o censo do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, emite alvars de funcionamento, os carns do Imposto Predial e Territorial Urbano - IPTU e o Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis - ITBI, paga fornecedores e contabiliza toda a movimentao financeira do Municpio. Responsvel pela fiscalizao e arrecadao dos tributos e demais rendas municipais, cadastro fiscal e controle oramentrio. Incrementar e buscar de fontes de receitas, atravs de desenvolvimentos financeiros; licenciamento e controle das atividades industriais e comerciais; assessoramento geral em assuntos fazendrios, observando a legislao pertinente. Supervisionar e controlar os gastos com servio de compras realizadas pelo Municpio, servios de protocolo geral e execuo de outras tarefas afins. (NOVA SANTA RITA, 2005).

Para formalizar a criao da Unidade de Controladoria vinculada Secretaria Municipal da Fazenda necessria Lei aprovada pelo Poder Legislativo. Tambm dever haver regulamentao das atribuies de cada unidade organizacional atravs de Decreto. A Unidade de Controladoria no Municpio de Nova Santa Rita ter como competncias: conduzir a transparncia das contas pblicas; cumprir os programas, as metas e aes de controle, dentro de um cenrio transparente, eficiente e legal, fornecendo aos administradores municipais de Nova Santa Rita, sistemas de controle que lhes permitam acompanhar o desenvolvimento dos servios pblicos; assegurar a correta aplicao dos recursos e orientar permanentemente os gestores pblicos. A Controladoria na Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita ter como funo organizar e gerir os controles e informaes, apoiar a gesto, preocupar-se com planos e oramentos, medir e analisar os resultados das unidades organizacionais e das pessoas, organizarem-se internamente, otimizar processos de trabalhos internos, criar e analisar indicadores de desempenho contbeis, financeiros, fsicos, de programas de governo ou processos internos, rea fim ou meio, ou seja, exercer o controle contbil, financeiro, patrimonial, operacional e oramentrio das entidades da Administrao Direta, Indireta e dos Fundos. Quanto ocupao do cargo de Controlador, dever ser de livre nomeao do Prefeito Municipal, devendo ser escolhido profissional dotado de idoneidade moral e que possua escolaridade universitria completa e trabalhos tcnicos desenvolvidos na rea pblica. O Controlador ter como funo suprir os administradores pblicos de informaes gerenciais e oferecer opes quando estes tiverem que tomarem alguma deciso. Como a organizao e o funcionamento dos sistemas de controle e de informaes esto a cargo da Controladoria, se ocorrerem erros, desperdcios e falhas que possam provocar ineficincia na administrao pblica, em obedincia ao princpio da segregao de funes, esta atividade fica a cargo da Auditoria, a qual um rgo independente e vinculado diretamente ao chefe do Poder Executivo. A proposta deste artigo separa claramente, as atribuies da Controladoria das de Auditoria, buscando preservar a segregao e independncia nas funes. A Controladoria tem o papel de reduzir ao mximo o trabalho da Auditoria atravs de melhorias contnuas nos processos e nos controles internos. A Auditoria exercer uma funo de fiscalizao e orientao, no exercendo qualquer tipo de autoridade sobre os demais rgos, podendo apenas dar recomendaes ao chefe do Executivo que tomar providncias quando necessrias. A posio na estrutura organizacional da Auditoria no Municpio de Nova Santa Rita ser de um rgo de staff.

10 J a posio na estrutura organizacional da Controladoria do Municpio de Nova Santa Rita de um rgo de linha, isto , est vinculada Secretaria Municipal da Fazenda possuindo sob si todas as reas que congregue os servios administrativos de contabilidade, financeiro, controle interno, planejamento e elaborao oramentria, e como sugesto para o futuro fica a implantao da contabilidade de custos. Quanto contabilidade de custos a LRF prev, no art. 50, 3, que a Administrao Pblica manter sistema de custos que permita a avaliao e o acompanhamento da gesto oramentria, financeira e patrimonial. Diante da necessidade dos Administradores Municipais terem cada vez mais os recursos disponveis escassos frente s despesas cada vez maiores, surge a necessidade de implantao de um sistema de custos, o que disponibilizar o real custo de cada servio prestado sociedade. Sugere-se a implantao da rea de custos num segundo momento, devido a implantao, em primeiro plano, da Controladoria como um todo. Conforme Flores (2006, p. 62), o conhecimento dos custos condio para o cumprimento dos princpios constitucionais: da transparncia e da eficincia, especificamente no sentido estrito da economicidade que, em outras palavras, pode ser tomada como sinnimo de custo-benefcio. Quanto Auditoria-Geral do Municpio de Nova Santa Rita, como o Municpio de mdio porte, no comporta ter funcionrios exclusivos dentro desta Unidade, ou seja, fazer concurso pblico para ingressos de profissionais especficos para esta rea. Sugere-se que se faa uma comisso de no mnimo trs pessoas para exercer as atividades desta Unidade quando verificadas irregularidades, erros ou falhas, ou quando da denncia de alguma ineficincia na Administrao Pblica. Sugere-se que estes servidores sejam o Contador Pblico, o Controlador Pblico e um Servidor da Procuradoria-Geral do Municpio, todos designados pelo Prefeito. Quanto Unidade de Planejamento e Elaborao Oramentria, sugere-se que seja integrada Controladoria, pois atualmente est vinculada Secretaria Municipal de Administrao e Planejamento. A alterao desta Unidade para junto da Controladoria se deve ao fato de que, dos trs modelos de Controladorias estudados anteriormente, todos esto relacionados ao rgo da Controladoria. Salienta-se tambm, que atualmente este Servio, embora vinculado Secretaria de Administrao e Planejamento, executado dentro das dependncias da Secretaria Municipal da Fazenda de Nova Santa Rita, mais especificamente no Setor de Contabilidade, o que facilita o acesso e a troca de informaes entre esses Servios, otimizando relatrios gerenciais de forma mais rpida e segura, e assim, oferecendo informaes tempestivas para os administradores pblicos. A seguir apresentada a sugesto de Organograma para a Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita, iniciando a proposta com a Unidade de Controladoria.
GABINETE DO PREFEITO

Auditoria Geral

Gabinete do Secretrio da Fazenda

Controladoria-Geral

Coordenadoria da Receita Municipal

Servio de Contabilidade

Servio de Arrecadao

Servio de Planejamento e Elaborao Oramentria Servio de Controle Interno

Seo de Cobrana

Seo de Protocolo Geral

Servio Financeiro

Servio de Fiscalizao

*Servio de Custos

Seo de Tributao

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Figura 8 Novo Organograma da Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita * Para ser implantado futuramente. Fonte: Autoria Prpria, 2007.

Na Lei n. 727/05, que estabelece a organizao e a estrutura administrativa da Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita no h descrio das atribuies de cada Servio ou Seo da Secretaria Municipal da Fazenda, e tambm no h nenhum tipo de normatizao. Portanto, a seguir so descritas as atividades efetivamente desempenhadas pelos Servios de Contadoria que, com o novo organograma, passa a ser Servio de Contabilidade e Servio Financeiro, que ficaro subordinados ao rgo de Controladoria. As atividades arroladas abaixo, foram obtidas atravs de observao e questionamentos com os servidores de cada Unidade de Servio da Secretaria Municipal da Fazenda. a) Servio de Contabilidade 9 efetuar os lanamentos contbeis obedecendo a legislao e as normas de contabilidade governamental; 9 efetuar os empenhos da Prefeitura; 9 conferir, controlar e emitir parecer tcnico referente aos processos de prestao de contas de adiantamentos-suprimento; 9 executar e supervisionar as atividades contbeis, compreendendo o controle e conferncia das receitas, despesas e o cumprimento das obrigaes fiscais e tributrias, bem como atender os encargos sociais decorrentes das despesas a serem realizadas; 9 controlar a aplicao dos recursos de convnio, subvenes e auxlios; 9 executar as prestaes de contas de convnios, acordos ou ajustes, subvenes e auxlios e verificar a correta destinao dos recursos; 9 analisar as demonstraes contbeis, tendo em vista a emisso de relatrios com o objetivo de cumprir as obrigaes legais e de gerar informaes para tomada de decises; 9 fazer levantamentos, organizar e assinar balanos e balancetes contbeis; 9 emitir balancete mensal e Relatrio Gerencial para Cmara de Vereadores e Gabinete do Prefeito; 9 acompanhar a gesto patrimonial; 9 acompanhar as clusulas dos contratos, de acordo com a legislao aplicvel a execuo dos contratos; 9 elaborar anualmente relatrio de gesto econmico-financeira e patrimonial; 9 executar trabalhos administrativos e tcnicos, aplicando a legislao pertinente; 9 conferncia e consolidao das escrituraes contbeis dos diversos rgos municipais; 9 realizar estudos e pesquisas das legislaes e normas de contabilidade governamental; 9 controlar a situao da dvida pblica municipal, avaliar o montante da dvida e as condies de endividamento do Municpio;

12 9 gerar bimestralmente o Sistema de Informaes para Auditoria e Prestao de Contas e encaminhar ao Tribunal de Contas do Estado; 9 prestar contas anualmente Cmara de Vereadores, Controladoria-Geral do Estado, Unio e ao Tribunal de Contas do Estado; 9 prestar contas bimestralmente ao Ministrio da Previdncia da gesto dos recursos do Regime Prprio de Previdncia dos Servidores; 9 notificar os partidos polticos, os sindicatos de trabalhadores e entidades empresariais do municpio dos repasses recebidos da Unio; 9 elaborar os relatrios de gesto fiscal, controlar prazos e fazer o acompanhamento dos limites conforme dispe a Lei de Responsabilidade Fiscal; 9 publicar e divulgar os Relatrios Resumidos de Execuo Oramentria e o Relatrio de Gesto Fiscal na Internet, no mural da Secretaria e em Jornal local;

b) Servio Financeiro 9 controlar as disponibilidades financeiras, consultar saldos bancrios, extrair extratos bancrios; 9 controlar e executar as atividades financeiras, compreendendo a liquidao e pagamento das despesas; 9 efetuar a manuteno dos cadastros de fornecedores; 9 efetuar aberturas e encerramentos de contas bancrias, bem como cadastramento de senhas; 9 efetuar as conciliaes bancrias e boletins de movimento financeiro; 9 efetuar depsitos bancrios; 9 efetuar transferncias de dinheiro entre contas bancrias; 9 responsabilizar-se pela emisso de cheques. 9 controlar a movimentao dos crditos bancrios e aplicar os recursos no mercado financeiro; 9 pesquisar a origem dos valores creditados nas contas da Prefeitura, emitindo o comprovante de crdito; 9 manter contato com os gerentes de contas, intermediando as transaes financeiras da Prefeitura, bem como outras atividades inerentes. O Servio de Planejamento e Elaborao Oramentria atualmente est vinculado a Secretaria Municipal de Administrao e Planejamento. Tem como competncia o desenvolvimento e coordenao do processo de planejamento da Administrao Municipal, servindo como instrumento de apoio a todos os demais rgos administrativos do Municpio. Trata-se de um Servio que tem como objetivo abastecer, com seu trabalho, todas as demais secretarias, fornecendo-lhes informaes, colaborando na elaborao de regulamentos, projetos de leis e alterao de dispositivos legais, quando por determinao do prefeito. responsvel tambm pela formalizao dos atos municipais. Conforme relatado anteriormente, a Lei n. 727/05 que estabelece a organizao e estrutura administrativa da Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita no descreve as atribuies de cada Servio ou Seo. A seguir so descritas as atividades atualmente desempenhadas pelo Servio de Planejamento e Elaborao Oramentria, que passaro a integrar a Controladoria. As atividades elencadas abaixo foram obtidas atravs de observao e questionamentos com os servidores do Servio de Planejamento e Elaborao Oramentria. Servio de Planejamento e Elaborao Oramentria: 9 elaborar e acompanhar as leis oramentrias PPA, LDO e LOA;

13 9 controlar a abertura de crditos adicionais e dos recursos para cobertura dos mesmos; 9 elaborar o cronograma de metas de arrecadao e desembolso; 9 acompanhar a execuo oramentria (receitas e despesas); 9 acompanhar e controlar os recursos vinculados; 9 acompanhar e demonstrar quadrimestralmente, em Audincia Pblica, o cumprimento das Metas Fiscais, em obedincia Lei de Responsabilidade Fiscal; 9 assessorar as demais Secretarias e os Conselhos de Acompanhamento no acompanhamento da execuo oramentria; 9 preenchimento de informaes ao Sistema de Informaes sobre Oramentos Pblicos em Sade SIOPS, Sistema de Informaes sobre Oramentos Pblicos em Educao- SIOPE e Sistema para Controle de Obras Pblicas - SISCOP; 9 controlar os recursos financeiros necessrios cobertura de crditos adicionais; 9 elaborar estimativa de receita arrecadada para fins de controle do excesso de arrecadao 9 elaborar relatrio circunstanciado do Prefeito sobre sua gesto, quanto s metas atingidas na PPA, LDO e LOA; Quanto ao Sistema de Controle Interno, este foi criado pela Lei Municipal n. 792/06, e tem seu regimento interno normatizado atravs do Decreto n. 053/2006 pelo Poder Executivo. Atualmente, est integrado junto ao Gabinete do Prefeito, mas a proposta deste trabalho que seja criada uma Unidade vinculada Controladoria, visto que a rea acompanhar principalmente os controles internos da execuo oramentria anual, a LDO e o PPA. Esta alterao se justifica pelo embasamento frente ao referencial terico e a pesquisa exploratria, pois todos os modelos de Controladorias estudados esto juntos da Controladoria. O Servio de Controle Interno se utilizar de meios e procedimentos dentro da administrao pblica para evitar erros, fraudes e desperdcios, enquanto que a Controladoria ter como funo principal organizar estes controles com o objetivo de orientar e assessorar os administradores pblicos para alcanar a eficincia, eficcia e efetividade da gesto pblica. As atribuies do Sistema de Controle Interno esto descritas no art. 2 da Lei Municipal n. 792. Quanto Auditoria-Geral do Municpio de Nova Santa Rita, foi mencionado anteriormente que o Municpio de mdio porte, portanto no comporta ter servidores exclusivos para atuar na Unidade de Auditoria, sugerindo-se fazer uma comisso para exercer as atividades desta Unidade. Abaixo, descrito as principais atribuies da Auditoria Geral. Auditoria Geral: 9 elaborar e acompanhar a programao anual de auditoria; 9 realizar o exame de todas as prestaes de contas dos rgos submetidos a esta Auditoria; 9 acompanhar as operaes de crdito, avais e garantias, bem como quaisquer outras relativas aos direitos e haveres do Municpio; 9 fiscalizar a aplicao de recursos do Municpio repassados a rgos e entidades pblicas ou privadas, atravs de convnios, acordos e ajustes; 9 verificar, periodicamente, a observncia do limite da despesa total com pessoal e avaliar as medidas adotadas para o seu retorno ao respectivo limite; 9 verificar as providncias tomadas para reconduo dos montantes das dvidas consolidada e mobiliria aos respectivos limites; 9 averiguar a observncia s normas que regem a licitao pblica e os contratos; 9 investigar as operaes contbeis e financeiras realizadas, verificando cheques, recibos, faturas, notas fiscais e outros documentos, para comprovar a exatido das mesmas;

14 9 apurar as denncias formais, relativas a irregularidades ou ilegalidades praticadas em qualquer rgo da Administrao Municipal de Nova Santa Rita, expedindo relatrio conclusivo ao Chefe do Poder Executivo, bem como recomendar medidas a serem adotadas; Com vistas a auxiliar e orientar os rgos que integram a estrutura organizacional do Municpio de Nova Santa Rita, em especial o rgo de Controladoria proposto sugere-se a criao de manuais de procedimentos. A elaborao dos Manuais de Procedimentos para facilitar o funcionamento da Administrao Pblica de Nova Santa Rita, garantindo padronizao, uniformidade e continuidade nos procedimentos e responsabilidades dos executores das atividades administrativas. 5. CONCLUSO O foco do presente trabalho foi apresentar uma proposta para implantao de uma Unidade de Controladoria na Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita/RS, considerando a pesquisa bibliogrfica, prtica atravs de modelos de Controladorias em funcionamento no Brasil e levando em conta as particularidades do Municpio em estudo. A Controladoria no setor governamental a rea que orienta, acompanha, avalia a execuo de atos e fatos administrativos, de forma a proteger o patrimnio da administrao pblica buscando a eficincia e a eficcia, de forma que atinja o melhor resultado, zelando sempre pela transparncia. No decorrer do trabalho, observou-se atravs do referencial terico que os benefcios advindos de uma Unidade de Controladoria so inquestionveis, pois os controles prvios e concomitantes, alm de garantirem o menor custo, asseguram a correta aplicao dos recursos, prevenindo a ineficincia na administrao pblica, contribuindo para o cumprimento da misso do ente pblico. A Unidade de Controladoria proposta na Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita/RS est vinculada Secretaria Municipal da Fazenda, incorporando os servios administrativos de contabilidade, planejamento e elaborao oramentria, controle interno e financeiro. Nesta proposta a Controladoria Municipal de Nova Santa Rita/RS exercer os controles contbeis, financeiros, patrimoniais, operacionais e oramentrios das entidades da Administrao Direta, Indireta e dos Fundos, reduzindo ao mximo o trabalho da Auditoria atravs de melhorias contnuas nos processos e nos controles internos. Tambm se pde observar atravs deste estudo, que a criao de um rgo de Auditoria de extrema importncia na Administrao Pblica, tendo como funo principal encontrar fraudes, erros, desperdcios ou abusos na administrao, alm de praticar trabalhos preventivos de orientaes aos gestores pblicos. Em obedincia ao princpio da segregao de funes, a Auditoria no deve ficar subordinada ao rgo de Controladoria, ficando diretamente vinculada ao Prefeito, de forma totalmente independente. Como o Municpio de Nova Santa Rita/RS de mdio porte, sugere-se que se institua uma Comisso, de no mnimo trs pessoas, para exercer as atividades desta Unidade. Recomenda-se que faa parte desta Comisso o Contador Pblico, o Controlador Pblico e um Servidor da Procuradoria Geral do Municpio, designado pelo Prefeito. As atribuies da Unidade de Controladoria proposta para a Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita/RS, apresentadas neste artigo, devem ser regulamentadas atravs de Lei e Decreto com a finalidade de organizar os limites de atuao dos rgos da Prefeitura, fazendo com que esses cumpram com suas responsabilidades. Sugere-se que futuramente seja implantada a contabilidade de custos, vinculada Unidade de Controladoria, pois este instrumento fundamental para o controle dos custos dos servios oferecidos sociedade. REFERNCIAS

15 CALIJURI, Mnica Sionara Schpallir. Controller: o perfil atual e a necessidade do mercado de trabalho. Revista Brasileira de Contabilidade, Braslia, n. 150, p. 38-41, nov./dez. 2004. CARVALHO, Deusvaldo. Oramento e Contabilidade Pblica. 3. ed. Rio de Janeiro: Campus, 2007. CAVALHEIRO, Jader Branco; FLORES, Paulo Csar. A Organizao do Sistema de Controle Interno Municipal. 4. ed. Porto Alegre: CRC/RS, 2007. CAXIAS DO SUL. Controladoria Geral do Municpio. 2007. Disponvel em: <http://www.caxias.rs.gov.br/controladoria/controladoria.php4>. Acesso em: 09 out. 2007. CHAVES, Renato Santos. Auditoria e Controladoria no Setor Pblico. 2007. Disponvel em: <www.contas.cnt.br>. Acesso em: 04 set. 2007. COLUCI, Marcos Roberto. Controle Interno nas Prefeituras Municipais. Revista Contabilidade e Informao, Porto Alegre, n. 15-19, p. 79-83, jan. 2004. CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO GRANDE DO SUL. Gesto Fiscal Responsvel: os municpios e a Lei de Responsabilidade Fiscal: perguntas e respostas. Porto Alegre: CRC/RS, 2001. CONTE, Nelson Carlos. Transparncia e participao popular na gesto municipal: os gestores pblicos diante da Lei de Responsabilidade Fiscal. Revista do Conselho Regional de Contabilidade do Rio Grande do Sul, Porto Alegre, n. 125, p. 20-45, jun. 2006. CRUZ, Flvio da; GLOCK, Jos Osvaldo. Controle Interno nos Municpios: orientao para a implantao e relacionamento com os Tribunais de Contas. 2. ed. So Paulo: Atlas, 2005. CRUZ, Flvio da. Auditoria governamental. 3. ed. So Paulo: Atlas, 2007. FLORES, Paulo Csar. Auditoria Governamental no Controle Interno. In:Instituto Gamma de Assessoria a rgos Pblicos. Porto Alegre, 2006, p. 3-11. [Curso oferecido pelo Instituto Gamma de Assessoria a rgos Pblicos.] FLORES, Paulo Csar. Controladoria na Gesto Governamental. 2006. Trabalho de Concluso de Curso (especializao), Universidade do Vale do Rio dos Sinos, So Leopoldo, 2006. FLORES, Paulo Csar. Controladoria na Gesto Governamental. XI Conveno de Contabilidade do Rio Grande do Sul, Bento Gonalves, 12-14 set. 2007. KOHAMA, Heilio. Contabilidade Pblica: teoria e prtica. 9. ed. So Paulo: Atlas, 2003. PLATT NETO, Orion Augusto et al. Publicidade e Transparncia das Contas Pblicas: obrigatoriedade e abrangncia desses princpios na administrao pblica brasileira. Revista Contabilidade Vista & Revista, Belo Horizonte, n. 01, p. 75-94, jan./mar. 2007. NEVES, Wanderlei Pereira das. O controle interno e a auditoria interna governamental: diferenas fundamentais. 2007. Disponvel em: < http://datis.com.br/blog/wpcontent/uploads/2007/08/auditoriagovernamental-controle20interno-auditoria20interna.pdf>. Acesso em: 29 set. 2007. NOVA SANTA RITA. Lei n. 727/2005. Estabelece a organizao e estrutura administrativa da Prefeitura Municipal de Nova Santa Rita e d outras providncias. Nova Santa Rita: Prefeitura Municipal, 2007. NOVA SANTA RITA. Lei n. 792/2006. Altera a redao das leis 557 de 14 de junho de 2001 e 616 de 29 de novembro de 2002 que institui o Sistema de Controle Interno no Municpio. Nova Santa Rita: Prefeitura Municipal, 2007. PEIXE, Blnio Csar Severo. Finanas Pblicas: Controladoria Governamental: em busca do atendimento da Lei de Responsabilidade Fiscal. Curitiba: Juru, 2003. RIO DE JANEIRO. Controladoria Geral do Municpio. 2007. Disponvel em: <http://www7.rio.rj.gov.br/cgm/>. Acesso em: 08 out. 2007.

16 S, Jos Augusto de. Contabilidade e Administrao Pblica. Boletim IOB. So Paulo: IOB, 2001/2002. v. 1. ______. Contabilidade e Administrao Pblica. Boletim IOB. So Paulo: IOB, 2001/2002. v. 2. SALVADOR. Controladoria Geral do Municpio. 2007. Disponvel em: <http://www.sefaz.salvador.ba.gov.br/sistema/index.htm>, acesso em 09 out. 2007. SILVA, Lino Martins da. Contabilidade Governamental: um enforque administrativo. 6. ed. So Paulo: Atlas, 2003. SLOMSKI, Valmor. Controladoria e governana na gesto pblica. So Paulo: Atlas, 2005.