Contabilidad General y Tesorera I.E.S.

Extremadura (Montijo)

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1. INTRODUCCIN:
Es un impuesto que pretende gravar, a travs de un procedimiento especial, la adquisicin de bienes y servicios por el consumidor. Al ser un impuesto que grava el consumo, no representa ni un ingreso ni un gasto para el empresario o profesional, quien realmente paga el IVA es el consumidor final que utiliza los bienes y servicios para satisfacer sus necesidades. Por ejemplo, cada vez que compramos unos zapatos o se abona el recibo de la luz se paga el IVA que afecta a estos bienes.

2. CARACTERSTICAS BSICAS DEL IMPUESTO.

A quin grava el IVA? Grava a quien adquiere un bien o un servicio a un empresario o profesional que acta en el desarrollo de su actividad; tambin estn gravadas las importaciones. Qu est gravando el IVA? En general, el IVA grava las ventas de bienes o las prestaciones de servicios, realizadas por empresarios o profesionales, con carcter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional. Cmo se calcula? Se calcula aplicando un porcentaje sobre el valor de los bienes o servicios vendidos. Actualmente rigen los siguientes porcentajes: 4% Tipo superreducido 8% Tipo reducido 18% Tipo general Se aplica a artculos de primera necesidad, por ejemplo, pan comn, leche, quesos, huevos, frutas, verduras, libros, revistas, peridicos, medicamentos para uso humano. Se aplica a alimentos en general, aguas, flores y plantas, viviendas en general, especialidades farmacuticas para fines veterinarios, transportes de viajeros, hostelera. Se aplica a los bienes y servicios a los que no corresponda aplicar los tipos anteriores.

Dnde tiene aplicacin el impuesto? El IVA ser de aplicacin obligatoria en el territorio peninsular y en las Islas Baleares y no en las operaciones realizadas en Canarias, Ceuta y Melilla. Esto significa que las ventas que se destinen a estos territorios tendrn el mismo trato que las exportaciones (no se repercutir IVA), y las compras el de las importaciones (habr que soportar IVA).

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3. PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIN.
El IVA, aunque es un impuesto previsto para gravar en ltima instancia al consumidor por el valor de los bienes y servicios que compran, es recaudado por la Hacienda Pblica, poco a poco, a lo largo del proceso productivo y lo hace exigiendo a cada empresa que produce bienes y servicios el impuesto sobre la parte del valor que ha sido aadido por ella. El fabricante, soporta IVA por las materias primas que compra y cuando las transforma y las vende repercute IVA por los productos vendidos pero el fabricante no se queda con la cantidad de impuesto repercutida sino que ha de devolvrsela a Hacienda una vez descontada la cantidad de IVA que soport por la compra de sus materias primas, por la luz que us en el proceso de transformacin, por el telfono, etc. Esto puede parecer complicado pero, en la realidad, slo es cuestin de guardar las facturas y hacer clculos para obtener la diferencia entre las cantidades de IVA que el empresario soport y las que ha repercuti, tras lo cual quedar claro si el empresario debe dinero a la Hacienda o la Hacienda se lo debe a l porque el IVA no puede supone ni un ingreso ni tampoco un gasto para los empresarios, que simplemente actan como intermediarios en la recaudacin de este tributo.

Por un lado, el empresario o profesional, paga el IVA en las adquisiciones de todos los bienes y servicios que realice, es decir, soporta IVA, ya sea para venderlos sin transformar o para incorporarlos en la elaboracin de los bienes o servicios que produce. Por otro lado, recupera el IVA en las ventas de sus productos o en la prestacin de sus servicios, es decir, repercute IVA. Posteriormente, mensual o trimestralmente, segn los casos, presentarn a la Hacienda Pblica unas declaraciones de las operaciones que hayan efectuado durante el perodo anterior. Esas declaraciones eran acompaadas de la liquidacin o clculo del impuesto que deben ingresar en la Hacienda pblica.

M.P.

FABRIC.
Soporta IVA, que posteriormente Repercute

MINORISTA
Soporta IVA que posteriormente repercute

CONSUM FINAL
Es el que soporta el IVA, realmente.

Liquida con H.P.

Liquida con H.P.

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4. REGMENES DEL IVA.

Existe un rgimen general y diversos regmenes especiales, entre los que se encuentran los regmenes especiales de la agricultura, ganadera y pesca, el de los bienes usados, el de las agencias de viajes etc. En esta unidad nos limitaremos a ver la contabilidad del Rgimen General y el especial de Recargo de Equivalencia.

4.1.- RGIMEN GENERAL: Quin/es tributan en este rgimen?:

La mayora de los empresarios y profesionales deben tributar por el rgimen general de IVA, que se aplica cuando no procede aplicar ninguno de los regmenes especiales. De manera MUY resumida, se puede decir que en este rgimen tributan: Industriales y comerciantes mayoristas, salvo que pudieran tributar en el simplificado Los empresarios del sector servicios, salvo los casos que pudieran hacerlo en el simplificado. Los profesionales, Artistas Deportistas

Qu obligaciones tienen?:
Debern emitir factura completa por todas las ventas realizadas y conservar una copia de las mismas. Debern exigir al proveedor que haga factura por las operaciones realizadas con l, factura que deber ser conservada como documento justificativo del IVA soportado. Debern llevar los siguientes libros: Libro registro de facturas expedidas Libro registro de facturas recibidas. Libro registro de operaciones intracomunitarias. Debern hacer declaracin-liquidaciones trimestrales de IVA

Qu es y cmo se hace una declaracin-liquidacin de IVA?

Trimestralmente, los empresarios y profesionales hacen las liquidaciones de IVA que consisten en calcular la diferencia entre el IVA repercutido (que el empresario o profesional ha trasladado a sus clientes) y el IVA soportado (que l ha pagado en sus compras.

IVA REPERCUTIDO IVA SOPORTADO

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Como el IVA no puede suponer ni un gasto ni un ingreso para el empresario: Cuando IVA Repercutido > IVA Soportado: el empresario tiene que devolver la diferencia a Hacienda, es decir que la Hacienda Pblica ser acreedora del empresario Cuando IVA Repercutido < IVA Soportado: Hacienda le tiene que devolver la diferencia al empresario, es decir, que la Hacienda Pblica ser deudora del empresario

Cuando es el empresario el que debe pagar a Hacienda, lo har lo antes posible, pudiendo realizar de forma telemtica todos los trmites. Por el contrario, cuando es Hacienda quien le debe al empresario, suceder lo siguiente: Si las cantidades a devolver son en cualquiera de las tres primeras liquidaciones del ao, se usarn para compensar posibles declaraciones positivas posteriores. Si llegada la cuarta liquidacin, an resultara que Hacienda le debe dinero al empresario, ste puede optar por solicitar la devolucin o que dichos importes sirvan para compensar posibles declaraciones en su contra a lo largo del siguiente ejercicio econmico. La liquidaciones de IVA se hacen el modelo 300, dentro de los 20 primeros das de los meses de abril, julio y octubre, es decir en los 20 primeros das del mes siguiente al trmino de cada trimestre. En cuanto a la liquidacin del ltimo trimestre, se har entre los das 1 a 30 de enero del siguiente ao y, junto con ella habr que presentar el modelo 390 donde consta el resumen de todas las operaciones del ao. Para ver los modelos 300 y 390, as como la legislacin que afecta al IVA, el calendario del contribuyente y mucha ms informacin, puedes entrar en la pgina de la Agencia Tributaria: http://www.aeat.es Las liquidaciones de IVA se hacen de forma trimestral en los primeros das del mes siguiente al trmino del trimestre. Durante los 3 primeros trimestres se hace en el modelo 300 En el cuarto trimestres, adems del modelo 300 hay que cumplimentar el 390 de resumen de las operaciones

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4.2.- RGIMEN ESPECIAL DE RECARGO DE EQUIVALENCIA: Quin/es tributa/n en este rgimen?:

Es obligatorio para todos aquellos minoristas que sean personas fsicas y que comercialicen productos al por menor, quedando exentos todas aquellas sociedades con personalidad jurdica, as como aquellos productores que realicen prestaciones de servicios o que compren productos y los vendan habindolos transformado, como por ejemplo los fabricantes. Las comunidades de bienes tambin estn incluidas en este rgimen al no tener personalidad jurdica. Estn exceptuados de este rgimen aunque estn incluidos en la definicin, los vendedores de joyas, prendas de piel, vehculos a motor, embarcaciones y buques, aviones, objetos de arte originales entre otros.

Qu obligaciones tienen?:
El minorista debe comunicar a sus proveedores su circunstancia de estar incluido en este rgimen, de forma que las facturas que reciba incluirn, adems del IVA el recargo de equivalencia que depender del porcentaje de IVA aplicado, as:

% de IVA 18% 8% 4%

% de recargo 4% 1% 0,5%

Slo los proveedores del minorista en recargo le facturarn con recargo, no sus acreedores, de forma que sus recibos de luz o las facturas del asesor, por ejemplo, slo llevarn IVA, no recargo. En sus ventas, el minorista repercutir IVA pero no recargo. No estn obligados que emitir facturas ni a llevar libros de registro. A pesar de ello hay que recordar que algunos de los posibles clientes de estos minoristas S necesitan factura para justificar sus cantidades de IVA soportado, as pues, en aquellos casos en que el cliente lo solicite, el minorista deber hacer la correspondiente factura. No estn obligados a realizar autoliquidaciones ni a ingresar el impuesto, por tanto, tampoco podrn deducirse el IVA soportado. Por el contrario, los proveedores de estos minoristas s liquidarn a Hacienda, tanto el IVA como el recargo de equivalencia facturado junto con l.

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5. CONTABILIZACIN DEL IVA.

En general, la contabilidad del IVA no representa grandes complicaciones pero debes tener en cuenta que el rgimen de IVA al que pertenece el empresario determina la forma de contabilizar el impuesto.

5.1.- CUENTAS PARA LA CONTABILIZACIN:

Para la contabilizacin del IVA nos serviremos de las cuentas siguientes del PGC, cada una de las cuales puede ser desglosada, como ves, en tantas cuentas como sean necesarias para reflejar la situacin que se quiere contabilizar.

(472) H.P. IVA soportado (477) H.P. IVA repercutido (477-18) H .P. IVA repercutido al 18% (477-8) H. P. IVA repercutido al 8% (477-4) H. P. IVA repercutido al 4% (477-184) H. P. IVA repercutido recargo 4% (477-81) H. P. IVA repercutido recargo 1% (477-405) H. P. IVA repercutido recargo 0,5% (470) H.P. deudora por diversos conceptos (4700) H.P. deudora por IVA. (475) H.P. acreedora por conceptos fiscales. (4750) H.P. acreedora por IVA.

5.2.- CONTABILIZACIN DEL IVA EN EL RGIMEN GENERAL:

La cuenta 477 Hacienda Pblica, IVA repercutido, recoger el IVA que la empresa vendedora carga a sus clientes con motivo de la entrega de bienes o prestacin de servicios. El asiento que har una empresa cuando vende o presta un servicio ser como el siguiente DEBE (430) Clientes a HABER
(700) Venta de mercaderas O (705) Prestacin de servicios (477) H.P. IVA repercutido (% sobre la B.I., importe de la venta o precio del servicio)

La cuenta 472 Hacienda Pblica, IVA soportado, recoge el IVA soportado por los compradores de bienes o servicios durante el perodo impositivo, siempre que tenga la

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condicin de deducible. El asiento que har una empresa cuando compra mercaderas o adquiere algn servicio ser el siguiente: DEBE
(600) Compra de mercaderas 0 (60)Cuenta de gastos (472) H.P. IVA soportado

HABER

(% sobre el importe de la compra o el precio del gasto)

(400) Proveedores

Trimestralmente, los empresarios y profesionales hacen las liquidaciones de IVA que, como ya se ha explicado anteriormente, consisten en calcular la diferencia entre el IVA repercutido (que el empresario o profesional ha trasladado a sus clientes) y el IVA soportado (que l ha pagado en sus compras). Si la cantidad recogida de IVA repercutido es superior a la pagada por IVA soportado, el empresario deber entregar la diferencia a Hacienda, mientras se lo debe lo anotar en la cuenta 4750H.P. acreedor por IVA. Si la cantidad recogida de IVA repercutido es inferior a la pagada por IVA soportado, el empresario deber reclamar a Hacienda esa diferencia, mientras no se cobre se contabilizar en la cuenta 4.700 H. P., deudor por IVA. La liquidacin es muy sencilla de contabilizar, slo hemos de cerrar las cuentas: H.P. IVA soportado y H.P.IVA repercutido, como en el siguiente ejemplo:

Supongamos un empresario que ha recaudado un total de 1.000, en concepto de IVA repercutido por sus ventas, y ha pagado un total de 900 de IVA soportado en sus operaciones de compra. En su Libro Mayor tendr:

H.P. IVA SOPORTADO 900,00

H.P. IVA REPERCUTIDO 1.000,00

Para contabilizar la liquidacin de IVA se har el siguiente asiento en el Libro Diario:

DEBE
1.000,00 (477) H.P. IVA repercutido

HABER
(472) H.P. IVA soportado a (4750)H.P. acreedor por IVA Cuando se pague la deuda a la H.P. a (57) Bancos o Caja 900,00 100,00

100,00 (4750)H.P. acreedor por IVA

100,00

Si la cantidad de IVA soportado fuera mayor que la del repercutido, la H.P. sera deudora del empresario y lo habramos reflejado en la cuenta 4700 H.P. deudor por IVA.

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MUEBLES MANZANARES es una empresa que se dedica a la distribucin de muebles al por mayor y tributa en el rgimen general de IVA. Las operaciones realizadas durante el primer trimestre son:
1. 2. 3. 4. 5.

Compra muebles por valor de 6.000 que pagar mediante letras. IVA 18% Venta de muebles a un hotel por 3.000, que pagarn en 20 das. IVA 18%. Paga el recibo de la luz, que estaba domiciliado por 200. Vende muebles a crdito, mediante letras, por 4.000. IVA 18%. Liquidacin de IVA del primer trimestre.

DEBE
1

HABER
a Prov, ef com a pagar a Vta de mercaderias H.P. IVA repercuti
(0,18 * 3.000)
401

6.000,00 1.080,00

600 472

Comp de mercaders H.P. IVA soportado

(0,18 * 6.000)

7.080,00 3.000,00 540,00

3.540,00

430

Clientes

700 477

200,00 36,00

628 472

Suministros H.P. IVA soportado

(0,18 * 200)

Bancos C/C a Vta de mercaderas H.P. IVA repercut

(0,18 * 4.000)

572

236,00 4.000,00 720,00 1.116,00 144,00

4.720,00

431

Cli, ef com a cobrar

700 477

1.260,00

477

H.P. IVA repercut

a H.P. IVA soportado a H. P acreed por IVA

472
475 0

5.2.- CONTABILIZACIN DEL IVA EN EL RGIMEN ESPECIAL DE RECARGO DE EQUIVALENCIA:

Los minoristas que estn en este rgimen no usarn la cuenta 472 Hacienda Pblica, IVA soportado, pues como no estn obligados a hacer liquidaciones de IVA, no es necesario que lo tengan contabilizado. As pues, tanto el IVA soportado como el recargo de equivalencia lo contabilizarn como mayor importe de la compra. Cuando venden o prestan servicios tampoco usan la cuenta 477 Hacienda Pblica IVA repercutido, as pues, an cuando tengan que hacer facturas de venta con IVA, ste lo contabilizarn como mayor importe de la venta. El proveedor del monista que se encuentra en este rgimen, est obligado a incluir en la factura no slo el IVA sino tambin el recargo de equivalencia oportuno.

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La propietaria de una floristera que tributa en el rgimen especial de recargo de equivalencia ha realizado las siguientes operaciones:
1.

2.

Compra de mercanca por importe de 3.000 que se pagarn en 15 das. El proveedor le ha facturado por la mercanca ms un 8% de IVA y un 1% de recargo de equivalencia. Venta de flores a Funeraria La Estrella por valor de 500. El gerente ha pedido factura por la operacin que se ha cobrado mediante cheque.

DEBE
1

HABER
(3.000+3.000*0,08 +3.000*0,01)

3.270,00

600

Comp de mercaders a Prov, ef com a pagar a Vta de mercaderias

(500+0,08*500)
401 700

3.270,00 540,00

540,00

572

Bancos C/C

El asiento contable que hara el proveedor por la venta de mercanca del punto 1 del ejemplo sera:

DEBE
1

HABER
a Vta de mercaderas a H.P. IVA repercutd
(0,08 * 3.000)
700 477

3.270,00

340

Clientes

3.000,00 240,00 30,00

a H.P. IVA recargo eq

(0,01 * 3.000)

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La empresa COLORINES, S.L. se dedica a la compra-venta al por mayor de artculos de regalo y los saldos de sus cuentas al 1-1-2.0x1 son: Bancos c/c: 20.000; Elementos de transporte: 3.000; Exist. Mercaderas: 2.000; Mobiliario: 700; Clientes: 2.500; H.P. acreedor por IVA: 300; Proveedores: 4.000; Deudas a c.p. con entidades de crdito: 2.000; Caja: 5.000. Cifra de Capital a determinar. Durante el primer trimestre realiza las siguientes operaciones: Paga por banco el importe de la liquidacin del IVA del ltimo trimestre del ejercicio anterior. Compra mercaderas a crdito por 5.000. IVA 18%. Vende mercaderas a crdito por 7.000. IVA 18%. Durante el segundo trimestre realiza las siguientes operaciones: En abril del x1, efecta la liquidacin de IVA correspondiente a primer trimestre del ao e ingresa en Hacienda el resultado de la misma, a travs de la C/C bancaria de la empresa. Compra mercaderas a crdito por 6.000. IVA 18%. Vende mercaderas a crdito por 8.000. IVA 18%. Compra unas estanteras para el almacn por 3.500. IVA 18%. La mitad de la deuda se paga con cheque y la otra mitad se pagar dentro de 10 meses. Con motivo de la visita de un cliente se le invita a comer, junto con el jefe de ventas de la empresa, en un restaurante de la localidad. La minuta asciende a 100 ms 8% de IVA, que se pagan en efectivo. (IVA soportado no deducible) Se paga la nmina del personal, por Banco, que asciende a 2.800. Durante el tercer trimestre realiza las siguientes operaciones:

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

10. Liquidacin de IVA correspondiente al segundo trimestre. 11. Paga el prstamo, que aparece en las cuentas iniciales. 12. Compra mercaderas a crdito por 7.000. IVA 18%. 13. 14. 15. 16. 17.
Durante el cuarto trimestre realiza las siguientes operaciones: Liquidacin de IVA correspondiente al tercer trimestre. Compra mercaderas a crdito, mediante letras, por 5.000. IVA 18%. Vende mercaderas por 6.500. IVA 18%, el cliente acepta efectos. Paga los portes de la venta anterior 400. IVA 18%, en efectivo. Paga el arreglo del camin: 500. IVA 18%. En efectivo

Se pide: Anotaciones en los libros Diario y Mayor. Regularizacin de las existencias (teniendo en cuenta que las existencias finales de mercaderas estn valoradas en 2.700) y clculo del resultado del ejercicio. Asiento de cierre. Balance de Situacin Final. AO 2.0X2 En enero de este ao, contabiliza los asientos correspondientes a la liquidacin de IVA del cuarto trimestre del ao x1, as como la oportuna liquidacin con Hacienda, efectuando el cobro/pago correspondiente a travs de la cuenta corriente bancaria de la empresa.

IVA soportado no deducible: se refiere a cantidades de IVA soportado que no sean deducibles, en cuyo caso se contabilizan como mayor importe del precio del bien adquirido o del servicio recibido.

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La seorita Beln Ortega, cotizada tertuliana en los ms prestigiosos programas de divulgacin cientfica de la televisin nacional, ha decidido aparcar su prometedora carrera televisiva para dedicarse a su verdadera pasin: montar y dirigir un Todo 100 con encanto y glamour en uno de los mejores locales de la Milla de Oro madrilea. Para dicha empresa se ha constituido en comunidad de bienes con su buen amigo Jos Javier Blzquez y, por tratarse de un comercio al por menor trabajarn con el rgimen de recargo de equivalencia. Algunas de las operaciones realizadas durante el ao 2.0XX son:

1. Asiento de apertura a principios del ao 20XX, con los siguientes elementos:

ELEMENTOS DE ACTIVO Mobiliario del local Dinero en cuenta corriente Ordenadores Existcs ncales de mercancas
2.

ELEMENTOS DE PASIVO Y NETO 18.000,00 6.000,00 1.300,00 9.000,00 Prstamo bancario a L.P. Deuda con los proveedores Capital 4.000,00 2.000.00 28.300,00

Compra de mercaderas a BAZAR ASIA, S.L. por importe de 3.400 que pagar mediante una letra con vencimiento en 3 meses. El proveedor factura con un IVA del 18% y un recargo de equivalencia del 4%. Conocedora de la importancia de una esttica adecuada y diferenciadora para atraer pblico a su establecimiento ha decidido reformar el local pintndolo de rojo y amarillo y decorndolo con motivos taurinos. Las reparaciones ascienden a 1.400 que factura OTILIO Y BENITO, S.L.L ms un 18% de IVA. El pago se efecta mediante transferencia. Durante la primera semana del ao ha efectuado ventas por valor de 3.500, IVA incluido. Todas ellas cobradas en efectivo. El gerente de la tienda de bolsos LOEWE, prximo al local de la seorita Ortega, es amigo personal de la misma y le ha comprado clinex, papel higinico y productos de limpieza para el ao en curso. Para tener constancia de tal operacin ha solicitado la factura que asciende a 800 ms el 18% de IVA. El gerente de LOEWE paga con un cheque al portador. Ventas por importe de 2.500, IVA incluido, cobradas en efectivo. Compra a BAZAR ASIA, S.L. una partida de ositos dorados de la suerte por importe de 2.000. La factura incluye el 18% de IVA ms un 4% de recargo. Se paga con cheque. Paga la prima del seguro contra incendios por 500. Estaba domiciliada. Paga el recibo de la luz por 200 ms un 18% de IVA. Tambin domiciliado.

3.

4.

5.

6. 7.

8. 9.

SE PIDE:
a. Contabilizar las operaciones relacionadas con la empresa BAZAR DEL PUEBLO b. Contabilizar las facturas de venta de la empresa BAZAR ASIA, S.L., que aparecen en

los puntos 2 y 7 del ejercicio.

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CONTABILIDAD SEGN EL RGIMEN GENERAL DE IVA

DEBE
20.000,00 3.000,00 2.000,00 700,00 2.500,00 5.000,00
575 218 300 216 430 570

HABER

Bancos c/c Elem de transporte Exist de mercad Mobiliario Clientes Caja

a H.P. acreedor IVA

475 0

300,00 4.000,00 2.000,00 26.900,00 300,00 5.900,00 7.000,00 1.260,00

1) 2)

300,00 5.000,00 900,00 8.260,00

475 0

Proveedores Deudas l.p. ent crto Capital social PRIMER TRIMESTRE H.P. acreedor IVA a Bancos c/c Compra mercader H.P. IVA soportado Clientes a Proveedores a Vtas de mercader H.P. IVA repercut
(0,18 * 7.000)

400 170 100 572

600 472 430

400 700 477

3)

4)

1.260,00 360,00

477

SEGUNDO TRIMESTRE H. P. IVA repercut a H.P. IVA soportado H.P. acreedor IVA H.P. acreedor IVA Compra mercader H. P. IVA soportado Clientes a Proveedores a Vtas de mercaders H.P. IVA repercutid
(0,18 * 8.000)

472
475 0

900,00 360,00 360,00 7.080,00 8.000,00 1.440,00

475 0

Bancos c/C

572

5) 6)

6.000,00 1.080,00 9.440,00

600 472 430

400 700 477

7)

3.500,00 630,00

216 472

Mobiliario H.P. IVA soportado

(0,18 * 3.500)

a Bancos c/c
(1/2 de 4.130)

572 523

2.065,00 2.065,00 108,00 2.800,00

a Proveed de I c.p.
8)

108,00 2.800,00 1.440,00 270,00

627

Pub propg y rel publ

(100 + 8% de IVA)

a Caja a Bancos C/C

570 572

9)

640

Sueldos y salarios

10)

477
470 0

TERCER TRIMESTRE H.P. IVA repercut H.P. deudor por IVA a H.P. IVA soportado

472

1.710,00

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DEBE
11) 12)

HABER
a Bancos c/c Proveedores
572

2.000,00 7.000,00 1.260,00

170 600 472

Deudas l.p. ent crto Compra de mercad H.P. IVA soportado

(0,18 * 7.000)

2.000,00 8.260,00

400

13) 14)

1.260,00 5.000,00 900,00 7.670,00

470 0

CUARTO TRIMESTRE a H. P. IVA soportado H. P. deudor IVA Comp de mercaders H. P. IVA soportado
(0,18 * 5.000)

472

1.260,00

600 472 431

15)

Clt, ef com a cobrar

a Prov, ef com pagar a Vtas. De mercader H.P. IVA repercut

(0,18 * 6.500)

401 700 477

5.900,00 6.500,00 1.170,00

16)

400,00 72,00 500,00 90,00

624 472 622 472

Transportes H.P. IVA soportado

(0,18 * 400)

a Caja

572

472,00

17)

Reparacs y conserva H.P. IVA soportado

(0,18 * 500)

a Caja a Exist de mercader a Variac de existenc a Compra de mercadr Publ prp y rel pbl Sueldos y salarios Transportes Reparacs y conserv a Restdos del ejercc

570 300 610 600 627 640 624 622

590,00 2.000,00 2.700,00 23.000,00 108,00 2.800,00 400,00 500,00 22.200,00

2.000,00 2.700,00 26.808,00

610 300 129

Variac de existencs Exist de mercader Resltdos de ejercc

21.500,00 700,00 25.240,00 26.900,00 2.065,00 1.170,00 5.900,00

700 610 400 100 523 477 401

Ventas de mercad Variac de existencs Proveedores Capital social Prov de I a C.P. H.P. IVA repercut Prov, ef com a pagar
129

a Bancos c/c Elem de transporte Exist de mercader Mobiliario Clientes Caja H.P. IVA soportado Clientes ef. Com cob H.P. deudor IVA Rstdos del ejercicio

572 218 300 216 431 570 472 431

470 0

12.475,00 3.000,00 2.700,00 4.200,00 20.200,00 3.830,00 1.062,00 7.670,00 1.530,00 4.608,00

129

Contabilidad General y Tesorera I.E.S. Extremadura (Montijo)

14

M. Reyes F. F.

BALANCE DE SITUACIN
ACTIVO
218 216

PT. NETO Y PASIVO

102 129

ACTIVO NO CORRIENTE Elem de transporte 3.000,00 Mobiliario 4.200,00 ACTIVO CORRIENTE Existencias Mercaderas 2.700,00 Realizable Clientes 20.200,00 Clt, ef com a cobrar 7.670,00 H. P. deudor por IVA 1.530,00 H. P. IVA soportado Disponible Bancos c/ Caja 1.062,00 12.475,00 3.830,00 56.667,00

PATRIMONIO NETO Capital 26.900,00 Result del ejercicio - 4.608,00 PASIVO CORRIENTE Proveedores 25.240,00 Proveed de I a C. P. 2.065,00 Prov, ef com a pagar 5.900,00 H.P. IVA repercutido 1.170,00

400 523 401 477

300 430 431 470 0 472 572 570

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO

56.667,00

CONTABILIDAD DEL IVA EN EL AO 20X2

DEBE
Por la liquidacin del IVA del cuarto trimestre del ao 20x1:

HABER
a H.P. IVA soportado H.P. acreedor IVA
472
475 0

1.170,00

477

H. P. IVA repercutid

1.062,00 108,00

Por el cobro del resumen de las liquidaciones:

108,00 1.422,00

475 0

H.P. acreedor IVA Bancos c/c a H. P. deudor IVA

470 0

572

1.530,00

Contabilidad General y Tesorera I.E.S. Extremadura (Montijo)

15

M. Reyes F. F.

CONTABILIDAD SEGN EL RGIMEN DE RECARGO DE EQUIVALENCIA DE IVA.

a.- POR PARTE DEL BAZAR DEL PUEBLO:

DEBE
1

HABER

18.000,00 6.000,00 1.300,00 9.000,00

216 572 217 300

Mobiliario Bancos C/C Equipos proceso info Existecs mercader a Deudas L.P. ent crto Proveedores Capital
170 400 102

4.000,00 2.000,00 28.300 4.148,00

4.148,00

600

Compra mercaderas
(3.400 + 3.400*0,18 + 3.400*0,04)

Proveed ef comles a pagar

401

1.652,00 3.500,00 944,00 2.500,00 2.440,00

622

Reprcs y conservac
(1.400 + 1.400*0,18)

a Bancos C/C a Vtas mercaderas a Vtas mercaderas

(800 + 0,18*800)

572 700 700

1.652,00 3.500,00 944,00 2.500,00 2.440,00 500,00 500,00

4 5

570 572

Caja Bancos C/C Caja Compra mercaderas

(2.000 + 2.000*0,18 + 2.000*0,04)

6 7

570 600

a Vtas mercaderas a Bancos C/C a Bancos C/C a Bancos C/C

700

572 572 572

8 9

500,00 200,00

625 628

Primas de seguros Suministros

b.- POR PARTE DE BAZAR ASIA, S.L.:

DEBE
2

HABER
a Vtas mercaderas H.P. IVA repec 18%
(3.400 * 0,18) 700 477

4.148,00

431

Clientes, ef com cob

3.400,00 612,00 136,00 2.000,00 360,00 80,00

H.P. IVA rep rc eq 4

(3.400 * 0,04) 7

477

2.440,00

572

Bancos C/C

a Vtas mercaderas H.P. IVA repec 18%

(2.000 * 0,18)

700 477

H.P. IVA rep rc eq 4

(2.000 * 0,04)

477