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UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE SISTEMA DE UNIVERSIDAD ABIERTA AUDITORIA FINANCIERA II

DEDICATORIA Con profunda gratitud y amor dedico el presente

trabajo, a mi querida Hija, quien es la razn para el cada da seguir adelante, para quien es el motor de mi vida, del mismo modo, a mi madre y mi esposa por apoyarme en cada reto nuevo de cada da y por encima de todas las cosas a Dios por darme la oportunidad de estar cada da aqu con los mos y ayudarme a cumplir cada uno de los objetivos trazados.

El Alumno///.

HUARAZ CIUDAD DE LA CORDIALIDAD Medina, Darwin Jaime

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Presentacin
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional. Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora General del Estado, definen a la Auditora Financiera as: "Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin financiera y al control interno". Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre: 1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros. 2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos. 3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad Gubernamental vigente. Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.

El Alumno/.
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EVALUACION A DISTANCIA DE LA PRIMERA UNIDAD BALANCE GENERAL AL 31-12-2001 DE COMERCIAL SUAREZ SAA (EN Nuevos soles) Empresa comercial Suarez SAA presenta la siguiente informacin financiera a la compaa auditora Loje & Asociados S. Civil que est auditando a los estados financieros al 31-12-2001

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Datos Adicionales: F.A anual 2,001:1.017. El inventario fsico de existencias al cierre del ejercicio fue de S/. 450,000 el factor de ajuste de diciembre 2001:1: el inventario fue iniciativa del jefe de almacn Sr. Percy Ruiz. El contador de la empresa fue CPC Juan Castro. El krdex manual actualizado al 31-10-2001 el que realizo el examen de auditoria fue CPC Flix Nez Ros iniciando y terminando el examen de la cta. 20 el 06-04-2002, el responsable del trabajo de campo es el auditor CPC Juan Ruiz Molina. SE SOLICITA: Ejecutar el trabajo de campo de la auditora financiera considerando: 1. 2. 3. 4. Balance General. Programa de Auditoria de existencias. Cedula Sumaria. P/T de examen de Cta. de existencias (considerando las observaciones de la creacin de las normas de control que no es cumplida por los responsables del control de existencias)

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EXAMEN DE AUDITORIA DE EXISTENCIAS

D1

MERCADERIAS Saldo segn Balance General Saldo segn Inventario Fsico Diferencia sin inventariar

S/. S/. S/. S/.

490,000 490,000 450,000 40,000

INVENTARIO FISICO: El inventario fue ejecutado a iniciativa del responsable del almacn de mercaderas Sr. Percy Ruiz. RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR DE LA EMPRESA: El contador de la empresa C.P.C Juan Carlos le asiste responsabilidad; al no tomar acciones de ejecutar el inventario fsico al 31.12.2001 para efectos del Balance General. CONTROL DE MERCADERIAS El control de mercaderas es realizado mediante krdex manual Segn anlisis, el krdex no est al da, indicndose a las tarjetas Krdex registraciones al 30 .10.2001 faltando registraciones de noviembre y diciembre del 2001. FACTOR DE AJUSTE: Se evidencia que las existencias compradas y almacenadas en diciembre 2001, no fueron ajustados por inflacin por que el factor ajuste por inflacin fue 1. Mtodo de Valuacin: las mercaderas fueron valuadas con el mtodo promedio.
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OBSERVACIONES EXISTENCIAS 1. EL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERIAS QUE SE REFLEJA EN EL BALANCE GENERAL PRESENTA UN SALDO SIN INVENTARIAR POR 40,000. Del anlisis realizado a las mercaderas, se ha comprobado que existe un saldo por S/. 40,000 que corresponde a las mercaderas sin inventariar transgredindose la norma de control de existencias que a la letra dice toda existencia debe inventariarse al cierre de cada ejercicio econmico para efectos de Balance General debido a la negligencia del contador de la empresa CPC Juan Castro al no cumplir con sus funciones respecto a las existencias, originando distorsin en los estados financieros al no tener consistencia el saldo de S/. 40,000. REFERENCIA Saldo segn Balance General Saldo segn Inventario Fsico Diferencia

S/.

S/. 490,000 S/. 450,000 40,000 =====

2. CONTROL DE MERCADERIA PRESENTA REGISTRACIONES AL 31 DE OCTUBRE DEL 2001 Del anlisis realizado a control de mercaderas mediante tarjetas krdex se ha comprobado que estn registrados al 31-10-2001 faltando registrar al 31-122001, incumpliendo a la norma de control de mercaderas que a la letra dice las mercaderas deben ser controladas en tarjetas krdex manual mediante las registraciones de entradas y salidas de mercaderas al almacn para obtener los saldos correspondientes debido evidentemente al no cumplir con sus funciones el responsable del almacn Sr. Percy Ruiz, originando el descontrol y desorganizacin del rea de almacenes.

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RECOMENDACIONES 1) Se recomienda al C.P.C Juan Castro que en lo sucesivo cumpla efectivamente sus funciones y evitar errores como el descontrol de existencias al no solicitar y tomar acciones en los inventarios fsicos para elaborar los estados financieros al cierre de cada ejercicio. 2) Se recomienda al responsable de almacn de mercaderas Sr. Percy Ruiz que complete las registraciones en el control de mercaderas mediante las tarjetas krdex. 3) En lo sucesivo realizar las registraciones diariamente en los das laborables para evitar atraso en el control del almacn.

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EVALUACION A DISTANCIA DE LA SEGUNDA UNIDAD La empresa INDUSTRIAL EL NARANJO S.A.A, est realizando la auditoria la Ca. auditora: Jimnez y Asociados S Civil. A sus estados financieros al 31-12-2001 la empresa presenta la siguiente informacin: A) BALANCE GENERAL AL 31/12/2001 Y 2000

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B) Informacin adicional: F.A Anual de 2001 :1.017: la empresa se dedica a la fabricacin de telas a base de algodn, domiciliada en el Jr. Lamas 650-Lima, constituida el 06-01-98 las reparaciones de maquinarias incrementa el A.F cuando supera de UIT la depreciacin de los activos fijos es en lnea recta (Edif.: 3% y Maq y equip. : 10%). La empresa no ha registrado la adquisicin de un automvil por S/. 30,000 adquirido el 30 de diciembre de 2001 segn factura 001N 001452 las existencias son valuadas por el mtodo promedio. Patrimonio: Ajuste contable deducible S/. 13,221 en resultados acumulados en 2001 creacin de reserva legal en 2001:
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S/. 2,000: resultado del ejercicio 2,001 S/. 20,000 y aporte en efectivo de los accionistas en 2,001: S/. 14,405; est pendiente la fiscalizacin del Impuesto a la Renta de los aos 2,000 y 2,001 por SUNAT. Se solicita: Informacin Financiera Auditada: 1. Dictamen (4pts) 2. Balance general (4 pts) 3. Estado de cambios en el patrimonio Neto (3 pts) 4. Nota a los estados financieros (6 Pts) 5. Describa el proceso de ejecucin de examen de la cta 104 cuentas corrientes de una empresa cualesquiera, enfatizando una de las tcnicas de auditoria indispensables (3 pts)

INFORME DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DICTAMEN A los Seores Accionistas de Industrial El Naranjo S.A. Hemos auditado el Balance General y Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31 de Diciembre del 2001, los cuales fueron ajustados para reflejar el efectivo de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda peruana segn la
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metodologa descrita en la nota 2. La preparacin de dichos estados financieros es de responsabilidad de la gerencia de Industrial El Naranjo S.A.A nuestra responsabilidad consiste en emitir nuestra opinin sobre estados financieros en base a la auditoria que efectuamos. La auditora fue realizada de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad de obtener seguridad razonable que los estados financieros no contengan errores importantes, una auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditoria tambin comprende una evaluacin de los principios de contabilidad aplicados y de estimaciones significativas efectuadas por la gerencia de la compaa, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros, consideraremos que nuestra auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinin. En nuestra opinin los estados financieros adjuntos, excepto lo expresado en la nota 5 presentan razonablemente la situacin financiera de la compaa de la compaa industrial el Naranjo S.A.A al 31 de diciembre del 2001, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Trujillo, 27 de Abril del 2002.

Refrendado por CPC. Rubn Jimnez Castro NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001 (EN NUEVOS SOLES) 1. ACTIVIDAD ECONOMICA. La empresa Industrial El Naranjo S.A.A que se constituy el 06 de enero de 1998 tiene como actividad principal la fabricacin y comercializacin de calzado para damas y varones.
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Su oficina principal est ubicada en el Jr. Lamas n 650 de la ciudad de Trujillo. 2. PRINCIPIOS Y PRCTICAS CONTABLES SOBRE LOS ESTADOS FIANCIEROS. Los principales principios y prcticas contables ms significativas aplicados a los estados financieros son como sigue: a) Los principios y prcticas contables en el Per requieren el ajuste con ndices por inflacin a los estados financieros, para reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda nacional. 1. Los saldos ajustados corresponden a los saldos histricos corregidos para que expresen estos en monedas del mismo poder adquisitivo a la fecha de cierre, por medio de la aplicacin de los coeficientes de los ndices de precios al por mayor a nivel nacional (publicada por el instituto nacional de estadstica e informtica) 2. Las partidas no monetarias compuestas por existencias, inmuebles maquinaria y equipos y patrimonio neto han sido actualizados aplicando los ndices en funcin de la fecha de origen de las partidas correspondientes. 3. Los estados financieros al 31 de diciembre del 2000 fueron expresados en monedas del 31 de diciembre del 2001 aplicando el coeficiente corrector 1.017. b) Las existencias al cierre del ejercicio estn valuadas al costo promedio c) Los inmuebles, maquinarias y equipos han sido incrementados por reparaciones al superar el equivalente de de UIT. Los bienes de activos fijos depreciables, han sido depreciados por mtodo de lnea recta.

3. Caja y Bancos El saldo est constituido por Cuenta Corriente Bancaria Sobregiro bancario 4. Otras Cuentas por cobrar. 2001 50,000 30,000 2000 6,102

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El saldo est constituido por Anticipos a proveedores

2001 10,000

2000

5. Existencias.

El saldo est conformado por Materia prima

2001 65,000

2000 50,850

La empresa presenta diferencia de S/. 35,000 que evidencia que las materias primas no han sido inventariadas por el mismo importe. 6. Inmuebles Maquinaria y equipos.

DESCRIOCION ACTIVO FIJO Terrenos Edificios Maquinaria y Equipo Trabajos en curso

COSTO Y AUMENTOS 15,000 60,000 150,000 50,000

DEPRECIACION ACUMULADA 10,000 100,000

VALOR NETO 2001 2000 15,000 10,170 50,000 12,204 50,000 10,170 50,000

TASA DEP. % 3 10

Totales

275,000

110,000

165,000

32,544

7. Cuentas por Pagar Comerciales El saldo est conformado por Facturas por cobrar 2001 210,000 2000 40,680

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8. Contingencia Estn pendientes de fiscalizacin las Declaraciones Juradas del Impuesto a la Renta de los ltimos aos por la superintendencia nacional de Administracin tributaria. La Gerencia General considera que no surgirn pasivos de importancia.

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