IMPUESTO A LA RENTA DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE.

IRPC Liquidacin del IVA: Existen dos formas; el rgimen general (mensualmente) y el rgimen simplificado (en una nica Declaracin Jurada anual). Rgimen General La declaracin del IVA rgimen general se debe presentar en forma mensual, al mes siguiente de haber finalizado el periodo (mes) a declararse y conforme al vencimiento del RUC establecido en el calendario perpetuo. Form. 120. Ejemplo: Liquidacin del IVA del mes de agosto. Ventas del mes Ventas gravadas al 250.000. 25.000 10% Ventas gravadas al 125.000 6.250 5% Ventas exentas 100.000 31.250 Compras del mes Ventas gravadas al 10% Ventas gravadas al 5% Ventas exentas 200.000 115.000 50.000 20.000 11.500 31.500

275.000.131.250.-

220.000.126.500.-

Resumen de liquidacin: Debito fiscal: 31.250 Crdito Fiscal: 31.500 A pagar: 250.Rgimen simplificado: La declaracin jurada anual del IVA rgimen simplificado se debe presentar en forma conjunta a la declaracin jurada anual del IRPC una vez concluido el ejercicio fiscal (ao) y hasta el mes de marzo, conforme al vencimiento del RUC establecido en el calendario perpetuo. Ejemplo: Ventas del ao gravadas al 10% = 1.100.000 (con IVA incluido) Ventas del ao gravadas al 5% = 1.050.000 (con IVA incluido) Ventas del ao exentas = 1.000.000 TOTAL VENTAS = 3.150.000 DBITO FISCAL = 3.150.000 x 7,3% = 229.950 Compras del ao gravadas al 10% = 880.000 (con IVA incluido) Compras del ao gravadas al 5% = 840.000 (con IVA incluido) Compras del ao exentas = 800.000 TOTAL COMPRAS = 2.520.000 CRDITO FISCAL = 2.520.000 x 7,3% = 183.960 DBITO FISCAL CRDITO FISCAL IMPUESTO 229.950 - 183.960= 45.990 Nota: Para presentar el IVA Simplificado se debe utilizar el Formulario N 125. Dicho impuesto se liquida en forma anual por la diferencia entre el dbito fiscal y el crdito fiscal tomando el total de las ventas y de las compras de dicho ao, incluido el IVA y an aquellos que estn exentos de dicho impuesto (productos agropecuarios en estado natural: frutas, verduras, hortalizas), sobre dichos totales de ventas y de compras; el dbito y el crdito fiscal sern determinados aplicando el coeficiente del 7,3% (siete, coma tres por ciento). Liquidacin del IRPC:

El impuesto se liquida anualmente una vez concluido el ejercicio fiscal (31 de diciembre de cada ao) y la declaracin jurada se presenta hasta el mes de marzo del ao siguiente, conforme al vencimiento del RUC establecido en el calendario perpetuo. Form. 106. La liquidacin del impuesto anual (IRPC) se debe hacer de las dos formas, Real y Presunta. Rgimen General Los contribuyentes que realizan la liquidacin del IVA por el Rgimen General (mensual) efectuarn la liquidacin del IRPC obteniendo la Renta Neta Real y la Renta Neta Presunta de la siguiente forma: La Renta Neta Real se obtiene de la diferencia entre el total de las ventas del ao excluido el IVA y el total de compras del ao tambin excluido el IVA. La Renta Neta Presunta se obtiene aplicando el 30% al total de ventas del ao excluido el IVA. La tasa del 10% que corresponde al impuesto anual (IRPC) se aplica sobre la renta calculada que resulte menor. Ejemplo: Renta Neta Real Real Total Ventas (excluido IVA) Total Compras (excluido IVA) RENTA NETA 10% Tasa IRPC=Impuesto del del ao 24.000.000 ao 18.000.000 Renta Neta Presunto Presunto 24.000.000 30% (Se aplica directamente el 30% sobre la venta para obtener la renta presunta 7.200.000 No se usa la renta presunta porque es mayor que la renta real.

6.000.000 600.000

Rgimen Simplificado: Los contribuyentes que realizan la liquidacin del IVA por el Rgimen Simplificado efectuarn la liquidacin del IRPC obteniendo la Renta Neta Real y la Renta Neta Presunta de la siguiente forma: La Renta Neta Real se obtiene tomando el total de las ventas del ao (IVA incluido), y multiplicndolo por el coeficiente del 7,3% para extraer el IVA liquidado, este resultado se restar del total de ventas y as se obtendr la base de ventas, igual procedimiento aplicar para determinar la base de compras, luego se restar de la base de compras y obtendr la renta neta real, al cual aplicar la tasa del impuesto del 10% (diez por ciento). Independientemente del ejemplo desarrollado, el contribuyente deber tener en cuenta que en todos los casos la renta neta (Base Imponible) se determinar sobre base real (siguiendo los pasos del ejemplo) y sobre base presunta y se utilizar la que resulte menor. La Renta Neta Presunta, se obtiene tomando el total de las ventas del ao (IVA incluido), y multiplicndolo por el coeficiente del 7,3% para extraer el IVA liquidado, este resultado se restar del total de ventas y as se obtendr la base de ventas a la cual se le aplicar el mltiplo de 30%, y por ltimo se le aplicar la tasa del impuesto del 10% (diez por ciento).

Ejemplo: Renta Neta Real Total de Coeficiente IVA Ventas del ao (IVA incluida) 9.450.000 7,3% BASE DE 9.450.000 -689.850 689.850 VENTAS =8.760.150 7.560.000 Total deCoeficiente Compras del ao (IVA incluida) 7.560.000 7,3% BASE DE -551.880 IVA

551.880 COMPRAS =7.008.120.

BASE DE VENTAS 8.760.150 RENTA NETA REAL 1.752.030. Renta Neta Presunta:

BASE DE COMPRAS -7.008.120 TASA DEL IMPUESTO X 10%

BASE DE CALCULO =1.752.030 IMPUESTO =175.203

Total de Ventas del ao (IVA Coeficiente incluida) 9.450.000 7,3% BASE DE 9.450.000 -689.850

IVA 689.850 VENTAS =8.760.150

RENTA

NETA PRESUNTA

BASE DE VENTAS 8.760.150 X 30% 2.628.045 X 10% =262.805

En este caso concreto, corresponde liquidar y abonar el impuesto sobre la Renta Neta Real, ya que esta resulta menor que la Renta Neta Presunta. Nota: Para presentar el IRPC se debe utilizar el Formulario N 106 Rgimen Simplificado - Documentaciones Los contribuyentes que liquidan el IVA por el rgimen simplificado, solamente pueden emitir BOLETAS DE VENTA y TICKET, ya no pueden emitir FACTURAS ni AUTOFACTURAS bajo ningn concepto. Ejercicios Impuesto a la Renta del Pequeo contribuyente- IRPC. Aplicacin Prctica. Liquidacin del IVA:

El seor NN realizo las siguientes operaciones en el mes de setiembre, detalladas a continuacin, quiere saber cunto pagara de impuesto conforme al rgimen general de liquidacin del IVA Ventas del mes Ventas gravadas al 450.000. 10% (sin IVA incluido) Ventas gravadas al 350.000. 5% (sin IVA incluido) Ventas exentas 200.000 Compras del mes Ventas gravadas al 10% (sin IVA incluido) Ventas gravadas al 5% (sin IVA incluido) Ventas exentas 350.000 280.000 250.000

El seor JJ realizo las siguientes ventas y compras en el ao 2011, quiere saber cunto pagara de impuesto conforme al rgimen simplificado de liquidacin del IVA. Ventas del mes Ventas gravadas al 2.500.000. 10% (sin IVA incluido) Ventas gravadas al 2.000.000. 5% (sin IVA incluido) Ventas exentas 800.000 Compras del mes Ventas gravadas al 10% (sin IVA incluido) Ventas gravadas al 5%(sin IVA incluido) Ventas exentas Liquidacin del IRPC: El seor JJ, conforme a los datos de arriba, tambin desea saber cunto pagara de Impuesto a la renta del pequeo contribuyente, para el efecto calcular la renta neta real y la renta neta presunta del rgimen simplificado. El seor XX, desea saber cunto pagara de impuesto al la renta del pequeo contribuyente, cuyas operaciones fueron las siguientes: Ventas gravadas al 10% (sin IVA incluido) Ventas gravadas al 5% (sin IVA incluido) Ventas exentas Compras del mes Ventas gravadas al 10% (sin IVA incluido) Ventas gravadas al 5%(sin IVA incluido) Ventas exentas 20.000.000 15.000.000 5.000.000 21.000.000 14.000.000 6.000.000 2.450.000 1.950.000 900.000

Calcular la renta neta real y la renta neta presunta del rgimen general.