Introduccin a la contabilidad

Unidad 2. Registro contable de operaciones

2.1. Procedimientos para el registro de operaciones y control de mercancas 2.1.8. Procesamiento de operaciones financieras (Libro Diario, Libro Mayor, Hoja de trabajo y Balanza de Comprobacin) Elaboracin de la Balanza de Comprobacin Previa y la Elaboracin de la Hoja de Trabajo. Ejercicio: Descripcin de las Operaciones: La empresa Todo Bajo Control, S.A. de C. V., dispone al principiar este ejercicio contable, de dinero en bancos por $ 500,000 y mercancas por $ 700,000; que corresponden a las aportaciones de sus propietarios. 1. Se compran mercancas por $ 600,000 de los cuales se pagan con cheque $ 200,000; se firman letras de cambio por $ 300,000 y los restantes $ 100,000 quedan en a crdito en cuenta corriente. 2. Por concepto de empaques, embarques y transportes, de la mercanca comprada se pagan $ 40,000 con cheque. 3. Se devuelven al proveedor mercancas que fueron adquiridas en $ 60,000, por no cumplir con las caractersticas solicitadas. El importe correspondiente se nos hace en efectivo. 4. Parte de la mercanca comprada, se recibi deteriorada. El proveedor otorga a la empresa una rebaja de $ 10,000 con el objeto de que no le sea devuelta; la cantidad que se deduce del adeudo con el proveedor en cuenta corriente. 5. Por concepto del volumen comprado, el proveedor, tambin concede una bonificacin del 5% ($ 30,000), por cuyo importe, devuelve a la empresa una letra de cambio, de las que le fueron firmadas para garantizar el adeudo inicial.

6. Se liquida al proveedor un documento con valor nominal de $ 100,000 antes de su vencimiento, y por pronto pago, otorga un descuento del 2% sobre esa cantidad. 7. Se venden mercancas al precio de $ 1200,000; el cliente entrega a la empresa $ 400,000 en efectivo que son depositados en bancos; firma pagars a favor de la empresa por $ 500,000 y los $ 300,000 restantes quedan a crdito en cuenta corriente. El importe asignado como costo a las mercancas entregadas en venta es de $ 880,000.

8. Un cliente devuelve a la empresa mercanca que le fue vendida en $ 80,000 por no cumplir con lo que se estableci en su orden de compra, tal cantidad se le deduce de su adeudo en su cuenta corriente. Y el importe asignado como costo a la mercanca devuelta por este cliente es de $ 42,000.
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2.1. Procedimientos para el registro de operaciones y control de mercancas 2.1.8. Procesamiento de operaciones financieras (Libro Diario, Libro Mayor, Hoja de trabajo y Balanza de Comprobacin) 9. Un cliente notifica a la empresa, haber recibido mercanca deteriorada; y con el objeto de evitar que la devuelva se le concede una rebaja de $ 20,000, cantidad que se le deduce de su adeudo en cuenta corriente.

10. Se consider que el volumen de unidades vendidas a uno de nuestros clientes, fue bastante bueno y por tal razn se aprueba hacerle una bonificacin de $ 8,000, y se autoriza a que se le devuelva uno de los documentos que haba entregado en garanta de su adeudo. 11. Otro de nuestros clientes, liquida a la empresa su adeudo por $ 200,000, que haba garantizado con documentos, antes del plazo de vencimiento, y por pronto pago se le otorga un descuento del 8%. Pases a Esquemas de Mayor:
(A) (3) (7) (11) BANCOS 500,000.00 60,000.00 400,000.00 184,000.00 200,000.00 40,000.00 98,000.00 (1) (2) (6) (MA) (8) (9) (MA) (1) (MA) (S) ALMACN 700,000.00 600,000.00 40,000.00 42,000.00 60,000.00 10,000.00 30,000.00 2,000.00 880,000.00 (3) (4) (5) (6) (7A) (MA) (10) (11) (MA) (1) (MA) (S)

(A) (1) (2) (8A)

338,000.00 (MD) 1,144,000.00 (S) 806,000.00 CLIENTES (7) 300,000.00 80,000.00 20,000.00 300,000.00 100,000.00 (MD) (S) 200,000.00 PROVEEDORES 100,000.00 10,000.00 100,000.00 90,000.00

982,000.00 (MD) 1,382,000.00 (S) 400,000.00 DOCUMENTOS POR COBRAR (7) 500,000.00 8,000.00 200,000.00 500,000.00 208,000.00 (MD) (S) DOCUMENTOS POR PAGAR 30,000.00 100,000.00 130,000.00 300,000.00 300,000.00 170,000.00 292,000.00

(4) (MD)

10,000.00

(5) (6) (MD)

Obsrvese que para dejar registrada la Utilidad Bruta de este periodo, se deben correr los asientos de ajuste a las cuentas de Ventas y Costo de Ventas contra la cuenta de Prdidas y Ganancias.
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2.1. Procedimientos para el registro de operaciones y control de mercancas 2.1.8. Procesamiento de operaciones financieras (Libro Diario, Libro Mayor, Hoja de trabajo y Balanza de Comprobacin)

(8) (9) (10) (11) (MD) (AJ1)

VENTAS 80,000.00 20,000.00 8,000.00 16,000.00 1,200,000.00 1,200,000.00 1,076,000.00

(7) (MA) (S) (A) (MA) (S)

(7A) (MD) (S)

COSTO DE VENTAS 880,000.00 42,000.00 880,000.00 838,000.00 42,000.00 838,000.00

(8A) (MA) (AJ2)

124,000.00 1,076,000.00

CAPITAL SOCIAL 1,200,000.00 1,200,000.00 1,200,000.00

El cargo a la cuenta de Ventas y el abono a la cuenta de Costo de Ventas, tiene por objeto saldar ambas cuentas, ya que sus saldos deben concentrarse en la cuenta de Prdidas y Ganancias, para mostrar la posibilidad de que se determine una Utilidad o Prdida.

PERDIDAS Y GANANCIAS 838,000.00 838,000.00 238,000.00 1,076,000.00 238,000.00 1,076,000.00

(AJ1) (MA) (S)

(AJ2) (MD) (AJ3)

UTILIDAD DELEJERCICIO 238,000.00 238,000.00

(AJ3) (S)

En este caso el cargo de ajuste a la cuenta de Prdidas y Ganancias, tiene por objeto saldarla, ya que su saldo se traspasa a la cuenta de Utilidad del Ejercicio, y dejar registrado de esta manera el resultado de este periodo. Con la informacin ya obtenida, pasamos a realizar nuestra Balanza de comprobacin y Hoja de trabajo, previas a la elaboracin de nuestros Estados Financieros, en las unidades III y IV.

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2.1. Procedimientos para el registro de operaciones y control de mercancas 2.1.8. Procesamiento de operaciones financieras (Libro Diario, Libro Mayor, Hoja de trabajo y Balanza de Comprobacin)

Balanza de Comprobacin Previa.

TODO BAJO CONTROL, S.A. DE C.V. Balanza de Comprobacin al 31 de Enero de 20XX CUENTAS Bancos Clientes Documentos por Cobrar Almacn Proveedores Documentos por Pagar Capital Social Ventas Costo de Ventas Perdidas y Ganancias Utilidad del Ejercicio Sumas Iguales MOVIMIENTOS DEUDORES ACREEDORES 1,144,000.00 338,000.00 300,000.00 100,000.00 500,000.00 208,000.00 1,382,000.00 982,000.00 10,000.00 100,000.00 130,000.00 300,000.00 0.00 1,200,000.00 124,000.00 1,200,000.00 880,000.00 42,000.00 4,470,000.00 4,470,000.00 SALDOS DEUDORES ACREEDORES 806,000.00 200,000.00 292,000.00 400,000.00 90,000.00 170,000.00 1200000.00 1,076,000.00 838,000.00 2,536,000.00 2,536,000.00

Ahora procedemos a hacer nuestra Hoja de Trabajo:

CUENTAS Bancos Clientes Documentos por Cobrar Almacn Proveedores Documentos por Pagar Capital Social Ventas Costo de Ventas Perdidas y Ganancias Utilidad del Ejercicio Sumas Iguales 1,144,000 300,000 500,000 1,382,000 10,000 130,000 124,000 880,000 4,470,000 338,000 100,000 208,000 982,000 100,000 300,000 1,200,000 1,200,000 42,000 4,470,000 806,000 200,000 292,000 400,000 838,000 2,536,000 90,000 170,000 1,200,000 1,076,000 2,536,000 1,076,000 1,076,000 2,152,000 838,000 1,076,000 238,000 2,152,000 1,144,000 300,000 500,000 1,382,000 10,000 130,000 1,200,000 880,000 1,076,000 6,622,000 338,000 100,000 208,000 982,000 100,000 300,000 1,200,000 1,200,000 880,000 1,076,000 238,000 6,622,000 806,000 200,000 292,000 400,000 1,698,000 90,000 170,000 1,200,000 238,000 1,698,000 MOVIMIENTOS

TODO BAJO CONTROL, S.A. DE C.V. Hoja de Trabajo al 31 de Enero de 20XX.

BALANZA PREVIA SALDOS AJUSTES BALANZA DEFINITIVA MOVIMIENTOS SALDOS

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