Decreto 15416-06 Atualizado Ate Jun 2009

DECRETO N 15.416, DE 20 DE DEZEMBRO DE 2006.
Regulamenta a Lei Complementar n 07, de 07 de dezembro de 1973, no que diz respeito ao ISSQN, e d outras providncias.
O PREFEITO MUNICIPAL DE PORTO ALEGRE, no uso das atribuies que lhe confere o inciso II do artigo 94, da Lei Orgnica do Municpio, D E C R E T A: TTULO I DAS DISPOSIES PRELIMINARES Art. 1 Este Decreto regulamenta as Leis Complementares Municipais n 7, de 07 de dezembro de 1973; 207, de 28 de dezembro de 1989; e 306, de 23 de dezembro de 1993, e a Lei Municipal n 6.944, de 26 de novembro de 1991. Art. 2 Considera-se, para os efeitos deste Regulamento: I ISSQN: Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza; II lista anexa: lista de servios constante do Anexo I deste Regulamento; III UFM: Unidade Financeira Municipal; IV SMF: Secretaria Municipal da Fazenda; V SELIC: Sistema Especial de Liquidao e Custdia; VI DFME: Declarao Fiscal de Microempresa; VII LRE-lSSQN: Livro de Registro Especial do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza; VIII - CGT: Clula de Gesto Tributria; IX ULF: Unidade de Lanamento e Fiscalizao; X Fisco: estrutura da SMF responsvel pela orientao, fiscalizao e arrecadao do ISSQN; XI TART: Tribunal Administrativo de Recursos Tributrios; XII AIDF: Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais; XIII ICMS: Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao. TTULO II DA OBRIGAO PRINCIPAL CAPTULO I DA INCIDNCIA SEO I DAS DISPOSIES GERAIS Art. 3 Esto sujeitos incidncia do ISSQN os servios constantes da lista anexa. 1 Ressalvadas as excees expressas na lista anexa, os servios nela mencionados no ficam sujeitos ao ICMS, ainda que sua prestao envolva o fornecimento de mercadorias. 2 O imposto incide inclusive sobre:
I os servios prestados mediante utilizao de bens pblicos e os servios pblicos explorados economicamente, mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio; II os servios pblicos delegados, exercidos em carter privado e remunerados por preos, tarifas ou emolumentos; III os servios provenientes do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; IV os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior. 3 Os servios referidos no inciso III independem dos objetivos visados quando de sua contratao vieram a se concretizar. 4 Os servios referidos no inciso IV so aqueles cuja expectativa de utilidade ocorra, no todo ou em parte, no territrio nacional. Art. 4 A incidncia do imposto independe: I - do cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou administrativas, relativas s atividades, sem prejuzo das cominaes cabveis; II - da existncia de estabelecimento fixo; III - do resultado financeiro obtido; IV - da denominao dada ao servio prestado. Art. 5 Para efeito de enquadramento na lista anexa, quando diversos servios concorrerem para a execuo de um principal, o objeto da contratao, todos sero considerados como integrantes deste. SEO II DO FATO GERADOR Art. 6 fato gerador do ISSQN a prestao dos servios constantes da lista anexa, ainda que esses no se constituam na atividade preponderante do prestador. Art. 7 O servio de fornecimento de veculos, mquinas, equipamentos ou quaisquer bens, conjuntamente com o motorista ou operador, para fins de execuo dos trabalhos, est sujeito incidncia do ISSQN, independentemente da forma de fixao do preo. Art. 8 Sujeitam-se incidncia do ISSQN os servios de confeco de impressos por encomenda, compreendidos no item 13 da lista anexa. Pargrafo nico. O servio de reprografia, referido no subitem 13.04 da lista anexa, o conjunto de processos de reproduo mecnica de escritos, que se utiliza das tcnicas de fotocpias, eletrocpias, heliografia, xerografia, etc. Art. 9 Sujeitam-se incidncia do ISSQN os servios dos provedores de conexo Internet, enquadrados como congneres aos servios referidos no item 1 da lista anexa, e cujas operaes so consideradas de valor adicionado aos servios de telecomunicaes, conforme o disposto no 1 do artigo 61 da Lei Federal n 9.472, de 16 de julho de 1997. Art. 10 A prestao dos servios referidos nos subitens 14.04 e 14.05 da lista anexa ficar sujeita incidncia do ISSQN, independente da destinao final dada ao bem. Art. 11 Consideram-se como congneres aos servios referidos no subitem 7.16 da lista anexa, dentre outros, as atividades consistentes no preparo de terras para o plantio, tais como o desmatamento e o destocamento. Art. 12 Em servios cuja prestao se realize de forma contnua, por perodos superiores a 30 (trinta) dias, considera-se ocorrido o fato gerador ao final de cada competncia.
Art. 13 Em se tratando de servio prestado por profissional autnomo, considera-se ocorrido o fato gerador: I em 1 de janeiro de cada exerccio, quando j inscrito o contribuinte na SMF; II no ms de incio da atividade, na hiptese da inscrio ocorrer ao longo do exerccio. SEO III DO LOCAL DA PRESTAO Art. 14 O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador. Pargrafo nico. Constitui exceo ao disposto no caput a prestao dos seguintes servios, cujo imposto ser devido no local: I do estabelecimento do tomador ou intermedirio de servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso do servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; II da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.05 da lista anexa; III da execuo da obra, no caso dos servios descritos nos subitens 7.02 e 7.19 da lista anexa; IV da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da lista anexa; V das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista anexa; VI da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem 7.09 da lista anexa; VII da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da lista anexa; VIII da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista anexa; IX do controle e tratamento de efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12 da lista anexa; X do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista anexa; XI da execuo de escoramento, conteno de encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.17 da lista anexa; XII da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.18 da lista anexa; XIII onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no subitem 11.01 da lista anexa; XIV dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da lista anexa; XV do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da lista anexa; XVI da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13 da lista anexa; XVII do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso dos servios descritos pelo subitem 16.01 da lista anexa; XVIII do estabelecimento do tomador de mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa; XIX da feira, exposio, congresso ou congnere, a que se referir o planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa; XX do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 da lista anexa.
Art. 15 No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador neste Municpio, sempre que se d a locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no, de extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza aqui localizados. Art. 16 No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista anexa, considerase ocorrido o fato gerador neste Municpio sempre que se d a explorao de extenso de rodovia aqui localizada. Art. 17 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos servios executados em guas martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01 da lista anexa. Art. 18 No caso dos servios a que se refere o subitem 16.01 da lista anexa, considerase efetivada a prestao, quando o embarque e o respectivo desembarque de passageiro ou carga ocorrer em Porto Alegre, qualquer que seja o meio de transporte utilizado, independente do percurso total do transportador ultrapassar o limite territorial deste Municpio. SEO IV DO ESTABELECIMENTO PRESTADOR Art. 19 Considera-se estabelecimento prestador a unidade econmica ou profissional onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, sendo irrelevantes para a sua caracterizao as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato, ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. 1 A circunstncia do servio, por sua natureza, ser executado, habitual ou eventualmente, fora do estabelecimento, no o descaracteriza como estabelecimento prestador. 2 A existncia de estabelecimento prestador indicada pela presena de um ou mais dos seguintes elementos: I manuteno de pessoal, material, mquinas, instrumentos e equipamentos necessrios execuo dos servios; II estrutura organizacional ou administrativa; III inscrio nos rgos previdencirios; IV indicao como domiclio fiscal para efeito de outros tributos; V permanncia ou nimo de permanecer no local, para a explorao econmica de atividade de prestao de servios, exteriorizada por meio de indicao de endereo em impressos, formulrios ou correspondncia, contrato de locao de imvel, propaganda ou publicidade, ou em contas telefnicas, de energia eltrica ou de gua, em nome do prestador, seu representante ou preposto. Art. 20 Cada estabelecimento prestador considerado independente para o efeito de cumprimento das obrigaes tributrias. Pargrafo nico. Consideram-se estabelecimentos independentes: I os que, embora no mesmo local, pertenam a diferentes pessoas fsicas ou jurdicas; II os que, embora pertencentes mesma pessoa fsica ou jurdica, estejam situados em locais diversos. CAPTULO II DA NO-INCIDNCIA E DA IMUNIDADE SEO I DA NO-INCIDNCIA
Art. 21 O imposto no incide sobre: I as exportaes de servios para o exterior do Pas, observado o inciso IV do 2 do artigo 3; II a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados; III o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios, relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras; IV as atividades referidas nos subitens 4.22 e 4.23 da lista anexa, se exercidas por entidades de autogesto, sob a forma corporativa, sem qualquer finalidade lucrativa e mantida com recursos de seus scios; 1 V - o valor da receita correspondente ao ato cooperativo principal, quando da prestao, por cooperativas, dos servios referidos nos subitens 4.22 e 4.23 da lista de servios. Pargrafo nico. Para os efeitos do disposto no inciso IV, entende-se que a entidade : I de autogesto, quando administrada pelos seus prprios associados; II sob a forma corporativa, quando mantida e voltada para o atendimento exclusivo de seus prprios associados, integrantes de uma mesma classe laboral, e os respectivos dependentes; III sem finalidade lucrativa, quando observado o 4 do artigo 23. Art. 22 No est sujeita incidncia do ISSQN a produo em srie para comercializao de software padro, pronto para uso por qualquer usurio final, sem nenhuma adaptao. SEO II DA IMUNIDADE Art. 23 So imunes ao imposto os servios prestados: I pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios; II pelos templos de qualquer culto; III pelos partidos polticos, inclusive suas fundaes, entidades sindicais dos trabalhadores, instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos. 1 A imunidade referida no inciso I extensiva s autarquias e s fundaes institudas ou mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere aos servios vinculados a suas finalidades essenciais ou as delas decorrentes. 2 A imunidade referida no 1 no se aplica aos servios relacionados com a explorao de atividades econmicas, regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio. 3 A imunidade referida nos incisos II e III compreende somente os servios relacionados com as finalidades essenciais das entidades nele mencionadas. 4 Considera-se entidade sem fins lucrativos a que destine a integralidade de seus recursos manuteno e ao desenvolvimento de seus objetivos sociais. 5 Instituio de educao aquela que presta servios de ensino escolar bsico e/ou superior e cujos cursos so autorizados e reconhecidos pela Unio, o Estado ou o Municpio, conforme o caso. 6 Instituio de assistncia social aquela devidamente registrada e reconhecida como tal perante o Conselho Nacional de Assistncia Social CNAS, conforme o disposto na Lei Federal n 8.742, de 07/12/93. 7 Os servios imunes das instituies de educao e assistncia social, sem fins lucrativos, so aqueles prestados em complemento s atividades do Estado e colocados disposio da populao em geral.
Art. 21, V Redao includa pelo Decreto n 15.956/2008.
Art. 24 A imunidade referida no inciso III do artigo 23 est subordinada observncia dos seguintes requisitos pelas entidades nele mencionadas: I no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo; II aplicarem integralmente no Pas, os seus recursos na manuteno dos seus objetivos institucionais; III manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido. Pargrafo nico. Os livros referidos no inciso III so o Dirio e o Razo, escriturados em correspondncia com a respectiva documentao e nas formalidades prescritas em lei. Art. 25 A entidade que atender s condies estabelecidas nos artigos 23 e 24 poder requerer o cadastramento como imune na SMF, no momento da inscrio ou posteriormente, apresentando os seguintes documentos: I cpia dos atos constitutivos e/ou Estatuto Social, devidamente atualizada; II fornecer declarao regulada por Instruo Normativa da Secretaria Municipal da Fazenda. 1 O cadastramento ser deferido na presuno de que a entidade preenche os requisitos exigidos. 2 A aceitao do cadastramento como imune no implica: I reconhecimento tcito da imunidade do estabelecimento; II restituio de imposto que j tenha sido recolhido; III desobrigao de contribuinte do imposto, nos casos de prestao de servios no abrangidos pela imunidade; IV excluso da responsabilidade por crditos tributrios gerados na prestao de servios por terceiros; V dispensa do cumprimento das obrigaes acessrias previstas neste Regulamento. Art. 26 So indicativos de distribuio disfarada de lucros no negcio pelo qual a pessoa jurdica: I aliena, por valor notoriamente inferior ao de mercado, bem do seu ativo a pessoa ligada; II adquire, por valor notoriamente superior ao de mercado, bem de pessoa ligada; III perde, em decorrncia do no exerccio de direito aquisio de bem e em benefcio de pessoa ligada, sinal, depsito em garantia ou importncia paga para obter opo de aquisio; IV transfere a pessoa ligada, sem pagamento ou por valor inferior ao de mercado, direito de preferncia subscrio de valores mobilirios de emisso de companhia; V paga a pessoa ligada aluguis, royalties ou assistncia tcnica em montante que excede notoriamente ao valor de mercado; VI realiza com pessoa ligada qualquer outro negcio em condies de favorecimento, assim entendidas condies mais vantajosas para a pessoa ligada do que as que prevaleam no mercado ou em que a pessoa jurdica contrataria com terceiros. Pargrafo nico. Considera-se como distribuio de lucros, entre outros artifcios, o pagamento, pela instituio imune, de despesas consideradas pessoais, em favor de pessoa a ela ligada. Art. 27 Considera-se pessoa ligada pessoa jurdica, entre outras: I o scio ou acionista desta, mesmo quando for outra pessoa jurdica; II o administrador ou o titular da pessoa jurdica; III o cnjuge e os parentes at o terceiro grau, inclusive os afins, do scio pessoa fsica referido no inciso I e das demais pessoas referidas no inciso II. Art. 28 Considera-se valor de mercado a importncia em dinheiro que o vendedor pode obter mediante negociao do bem no mercado.
1 O valor do bem negociado freqentemente no mercado, ou em bolsa, o preo das vendas efetuadas em condies normais de mercado, que tenham por objeto bens em quantidade e qualidade semelhantes. 2 O valor dos bens para os quais no haja mercado ativo poder ser determinado com base em negociaes anteriores e recentes do mesmo bem, ou em negociaes contemporneas de bens semelhantes, entre pessoas no compelidas a comprar ou vender e que tenham conhecimento das circunstncias que influam de modo relevante na determinao do preo. Art. 29 Quando a entidade deixar de atender algum dos requisitos do artigo 24 ter a imunidade suspensa, passando condio de contribuinte do imposto, e sua situao cadastral na SMF ser alterada de ofcio. Pargrafo nico. A suspenso da imunidade ter como termo inicial a data da prtica da infrao. Art. 30 O reconhecimento da imunidade somente ser efetuado por meio de reviso fiscal, relativo a perodos j transcorridos, sob a ulterior resoluo do TART. CAPTULO III DO SUJEITO PASSIVO SEO I DO CONTRIBUINTE Art. 31 O contribuinte do imposto o prestador dos servios constantes da lista anexa. Art. 32 Para fins deste Regulamento, considera-se como profissional autnomo todo aquele que fornece o seu trabalho, em nome prprio, a clientes eventuais e sem vnculo empregatcio. Pargrafo nico. No caso de auxlio de outro profissional de mesma qualificao, o trabalho descaracteriza-se de pessoal e a tributao ser efetuada com base no preo do servio. Art. 33 As empresas pblicas e as sociedades de economia mista, bem como suas subsidirias, so contribuintes nas mesmas condies das demais pessoas jurdicas. Art. 34 As empresas submetidas ao regime de recuperao judicial ou em processo de falncia sujeitam-se s mesmas normas aplicveis s pessoas jurdicas, em relao s prestaes de servios praticadas durante o perodo em que perdurarem os procedimentos para a realizao do seu ativo e o pagamento do passivo. SEO II DO RESPONSVEL Art. 35 So pessoalmente responsveis: I a pessoa jurdica resultante de fuso, transformao ou incorporao pelos dbitos das sociedades fusionadas, transformadas ou incorporadas, existentes data daqueles atos; II a pessoa natural ou jurdica que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, pelos dbitos relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at a data do ato: a) integralmente, se o alienante cessar a explorao da atividade; b) subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na atividade ou iniciar dentro de seis meses, a contar da data de alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo.
III o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho do legado ou da meao; IV o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura da sucesso. 1 O disposto no inciso I aplica-se aos casos de extino de pessoas jurdicas, quando a explorao da respectiva atividade seja continuada por qualquer scio remanescente, ou seu esplio, sob o mesmo ou outro nome empresarial. 2 O disposto no inciso II no se aplica na hiptese de alienao judicial: I em processo de falncia; II de filial ou unidade produtiva isolada, em processo de recuperao judicial. 3 - No se aplica o disposto no 2 quando o adquirente for: I scio da sociedade falida ou em recuperao judicial, ou sociedade controlada pelo devedor falido ou em recuperao judicial; o II parente, em linha reta ou colateral at o 4 (quarto) grau, consangneo ou afim, do devedor falido ou em recuperao judicial ou de qualquer de seus scios; ou III identificado como agente do falido ou do devedor em recuperao judicial com o objetivo de fraudar a sucesso tributria. Art. 36 Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis: I os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores; II os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados; III os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes; IV o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio; V o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatrio; VI os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio; VII os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas. Art. 37 So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos: I as pessoas referidas no artigo 36; II os mandatrios, prepostos e empregados; III os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado. Art. 38 solidariamente responsvel com o contribuinte pelo recolhimento integral do imposto, inclusive multas e acrscimos legais: I o tomador de qualquer servio tributado neste Municpio, prestado por pessoa jurdica sem o fornecimento do respectivo documento fiscal, ressalvadas as hipteses de dispensa previstas no artigo 165; II o tomador de servio descrito nos subitens 3.05, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa, sempre que prestado por pessoa jurdica sediada neste Municpio, sem a comprovao do pagamento do imposto devido; III o tomador de servio que no revista a condio de pessoa jurdica, pelos servios descritos nos subitens 3.05, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa, sempre que prestado por pessoa jurdica sediada fora deste Municpio, sem a comprovao do pagamento do imposto devido. 1 Os tomadores de servios eximir-se-o da responsabilidade fiscal referida nos incisos I, II e III, mediante a apresentao de cpia da guia de recolhimento do imposto devido ou da comprovao do pagamento feito pelo prestador. 2 Na hiptese do inciso II, no ocorrer a solidariedade, quando o prestador do servio gozar de iseno, desde que devidamente comprovada. SUBSEO NICA
DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO Art. 39 Na condio de substitutos tributrios, so responsveis pelo pagamento do imposto: I as companhias de aviao, sobre as comisses pagas s agncias e operadoras tursticas, relativas s vendas de passagens areas; II os bancos e demais instituies financeiras, sobre os servios de qualquer natureza; 2 III as empresas seguradoras, pelo imposto devido sobre servios de qualquer natureza, quando for pagadora ou tomadora do servio;
Redao anterior: D 15.416/2006
III as empresas seguradoras, sobre as comisses pagas s corretoras de seguros;

IV as empresas e entidades que exploram loterias e outros jogos, inclusive apostas, sobre as comisses pagas aos seus agentes, revendedores ou concessionrios; V as operadoras tursticas, sobre as comisses pagas aos seus agentes e intermedirios; VI as agncias de propaganda, pelos servios tomados na produo e arte-finalizao; VII as entidades de administrao pblica direta, indireta ou fundacional, de qualquer dos poderes do Municpio, sobre servios de qualquer natureza; VIII as entidades da administrao pblica direta, indireta ou fundacional, de qualquer dos poderes do Estado, sobre servios de qualquer natureza; IX as empresas concessionrias dos servios de energia eltrica, telefonia e distribuio de gua, sobre servios de qualquer natureza; X as entidades da administrao pblica direta, indireta ou fundacional, de qualquer dos poderes da Unio, sobre servios de qualquer natureza; XI o tomador ou intermedirio de servio de qualquer natureza proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; XII a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servios descritos nos subitens 3.05, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa, quando o prestador do servio no estiver estabelecido neste Municpio; XIII a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servios descritos nos subitens 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.11, 7.12, 7.16, 7.17, 7.18 e 7.19 da lista anexa, em qualquer caso; XIV as administradoras de imveis, sobre servios de qualquer natureza, a ela prestados diretamente; XV os condomnios, sobre os servios de qualquer natureza, a eles prestados diretamente; XVI as empresas de mdia, pelo imposto devido sobre as comisses relativas aos servios previstos nos subitens 10.08 e 17.06 da lista anexa; XVII a entidade proprietria da casa de espetculos, quando o promotor do espetculo no possuir inscrio no cadastro fiscal do ISSQN ou no houver solicitado a liberao prvia do evento; 3 XVIII os hospitais, manicmios e prontos-socorros, pelo imposto devido sobre servios tomados de qualquer natureza; 4 XIX as entidades educacionais privadas de ensino fundamental, mdio ou superior, pelo imposto devido sobre servios tomados de qualquer natureza; 5 XX os prestadores dos servios descritos no subitem 9.01 da lista de servios, pelo imposto devido sobre servios de qualquer natureza, quando for pagador ou tomador do servio.
Art. 39, III Redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008. Art. 39, XVIII Redao includa pelo Decreto n 15.956/2008. 4 Art. 39, XIX Redao includa pelo Decreto n 15.956/2008. 5 Art. 39, XX Redao includa pelo Decreto n 15.956/2008.
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1 Os substitutos tributrios podero estar enquadrados em mais de um inciso do caput. 2 Consideram-se como bancos e instituies financeiras referidas no inciso II: I os bancos de qualquer espcie; II distribuidoras de valores mobilirios; III corretoras de cmbio e de valores mobilirios; IV sociedades de crdito, financiamento e investimentos; V sociedades de crdito imobilirio; VI administradoras de cartes de crdito; VII sociedades de arrendamento mercantil; VIII administradoras de mercado de balco organizado; IX cooperativas de crdito; X associaes de poupana e emprstimo; XI bolsas de valores e de mercadorias e futuros; XII entidades de liquidao e compensao; XIII outras sociedades que, em razo da natureza de suas operaes, assim venham a ser consideradas pelo Conselho Monetrio Nacional. 3 As empresas de mdia referidas no inciso XVI so as editoras de jornais e revistas e as emissoras de rdio e televiso. Art. 40 As hipteses de substituio tributria aplicam-se quando os servios forem tributados em Porto Alegre e o tomador do servio possuir estabelecimento neste Municpio. 1 Para os efeitos deste artigo, considera-se como estabelecido neste Municpio o prestador dos servios referidos nos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa. 2 Ocorrer, ainda, a responsabilidade por substituio tributria quando o tomador dos servios no possuir estabelecimento em Porto Alegre e o prestador no estiver inscrito no cadastro fiscal do ISSQN. Art. 41 No ocorrer a responsabilidade por substituio tributria: I quando o prestador for profissional autnomo; II quando o prestador for sociedade de profissionais, gozar de iseno ou imunidade, desde que devidamente comprovada a sua situao cadastral; III quando o servio for prestado por banco ou instituio financeira, empresas concessionrias de energia eltrica, telefonia, gua e esgotos; IV quando o servio estiver enquadrado nos subitens 4.22, 4.23, 6.01, 6.02, 21.01 e 22.01 da lista anexa; V na hiptese dos incisos II, VI, VIII, IX, X, XIII, XIV e XV do caput do artigo 39, quando o valor da prestao do servio for inferior a 200 (duzentas) UFMs; VI o preo do servio for pago por conta de rubrica, suprimentos de fundos ou adiantamento de despesas de pequeno vulto, nos casos previstos nos incisos VII, VIII e X do caput do artigo 39; VII quando o servio for prestado pela administradora do condomnio, na hiptese do inciso XV do caput do artigo 39; 6 VIII na hiptese do inciso XVII do caput do artigo 39, quando os espetculos estiverem isentos do pagamento do imposto, na forma do disposto no inciso IX do artigo 119.
VIII na hiptese do inciso XVI do caput do artigo 39, quando os espetculos estiverem isentos do pagamento do imposto, na forma do disposto no inciso IX do artigo 119.
1 A Certido de Situao Cadastral far a prova da sociedade de profissionais e da entidade imune ou isenta, para fins de no reteno do imposto por terceiros. 2 A microempresa far a comprovao de sua situao cadastral em observncia ao disposto no artigo 134.
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Art. 41, VIII Redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008.
3 O limite referido no inciso V considera o valor individual de cada documento fiscal, dividido pela UFM vigente no ms da competncia. 7 4 (REVOGADO)
4 vedada ao contribuinte a emisso de mais de um documento fiscal para o mesmo cliente e pelo mesmo servio prestado, com o propsito de evitar a substituio tributria.
5 No ocorrendo a responsabilidade por substituio tributria, caber ao contribuinte o recolhimento do imposto devido, na forma e prazo previstos neste Regulamento. 6 O limite referido no inciso V no ser observado: I para servios prestados por contribuinte no estabelecido neste Municpio; II nas subempreitadas de construo civil. 7 Para o caso de servios prestados pelo profissional autnomo, devero ser observadas as disposies do inciso II do artigo 145. Art. 42 A responsabilidade por substituio tributria ser satisfeita mediante o pagamento do crdito tributrio devido, definido pela conjugao da alquota e base de clculo, correspondentes ao servio prestado, acrescido, quando cabvel, dos nus legais, independentemente de ter sido efetuada a reteno do imposto. 1 de responsabilidade do substituto tributrio a correta apurao do valor do imposto devido. 2 Os valores relativos s dedues legais, admissveis na apurao da base de clculo do imposto, somente sero considerados quando constantes no respectivo documento fiscal. Art. 43 O prestador do servio responde solidariamente com o substituto tributrio pelo pagamento do imposto devido, sempre que no ocorrer a reteno ou esta for efetuada em valor inferior ao devido. Pargrafo nico. Constada a insuficincia ou a no reteno do imposto pelo substituto tributrio, dever o contribuinte recolh-lo por meio de guia especfica do substituto tributrio. Art. 44 Na prestao dos servios referidos nos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa, a responsabilidade do substituto tributrio corresponder ao imposto devido, calculado sobre o montante da receita bruta deduzido do valor das subempreitadas j pagas e dos materiais, estes limitados ao ndice constante no artigo 82. Pargrafo nico. No caso em que o percentual relativo deduo de materiais ultrapassar o limite fixado no artigo 82, somente ser admitida a deduo do excesso com a autorizao prvia da SMF. Art. 45 O prazo de apurao do imposto para o substituto tributrio mensal. CAPTULO IV DO CLCULO DO IMPOSTO SEO I DAS DISPOSIES GERAIS Art. 46 Quando se tratar da prestao de servios sob a forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte, o clculo do imposto ser em funo da UFM, na forma do disposto no artigo 99.
Art. 41, 4 - Revogado pelo Decreto n 15.956/2008.
Art. 47 Salvo as modalidades de clculo especficas previstas neste Regulamento, o imposto devido ser determinado pelo produto resultante da multiplicao da base de clculo pela alquota aplicvel. SEO II DA SOCIEDADE DE PROFISSIONAIS Art. 48 Quando os servios forem prestados por sociedade de profissionais, o imposto ser fixado em UFMs. 1 O imposto ser calculado em relao a cada profissional habilitado, scio, empregado ou no. 2 A forma de tributao referida no caput independe do nmero de funcionrios que a sociedade possuir. Art. 49 Considera-se como sociedade de profissionais aquela que atenda cumulativamente aos seguintes requisitos: I presta servios em seu nome, mas com a responsabilidade pessoal do profissional habilitado, nos termos da legislao aplicvel; II presta servios por meio de profissionais das seguintes especialidades: a) Mdicos; b) Enfermeiros; c) Obstetras; d) Ortpticos; e) Fonoaudilogos; f) Protticos; g) Mdicos Veterinrios; h) Contadores; i) Auditores; j) Tcnicos em Contabilidade; k) Agentes da Propriedade Industrial; l) Advogados; m) Engenheiros; n) Arquitetos; o) Urbanistas; p) Agrnomos; q) Dentistas; r) Economistas; s) Psiclogos; t) Fisioterapeutas; u) Terapeutas Ocupacionais; v) Nutricionistas; w) Administradores; x) Jornalistas; y) Mediadores ou rbitros; z) Psicanalistas; aa) 8 Estatsticos. III cujos profissionais, scios, empregados ou no, sejam habilitados ao exerccio da mesma atividade profissional; IV no possua: a) scio que dela participe to somente para aportar capital ou administrar; b) scio sem a habilitao profissional requerida para o exerccio da atividade constante no objeto social; c) participao no capital de outra sociedade;
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Art. 49, III, aa Redao includa pelo Decreto n 15.956/2008.
d) como scio uma pessoa jurdica; e) estabelecimento prestador localizado fora do Municpio de Porto Alegre, sendo irrelevantes as denominaes de sede, matriz, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato, ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas; f) carter empresarial ou natureza comercial. V esteja inscrita no respectivo rgo de registro e no cadastro fiscal do ISSQN. VI no explora atividade estranha habilitao profissional de seus scios; VII em que, relativamente execuo da atividade-fim, no ocorra a participao de pessoa jurdica ou de pessoa fsica inabilitada. 1 Atividade estranha toda aquela que extrapola a competncia da habilitao legal concedida ao profissional. 2 A habilitao profissional ser comprovada com a apresentao do registro no respectivo rgo fiscalizador do exerccio profissional. 3 Pessoa fsica inabilitada toda aquela que no possua o respectivo registro no rgo competente ou, embora inscrita, no esteja no pleno gozo de suas prerrogativas profissionais. 4 A pessoa jurdica cuja participao vedada, aquela contratada para executar a atividade em que o profissional habilitado deve exerc-la pessoalmente. 5 Os servios referidos no inciso II no admitem interpretao extensiva a congneres e a outros no mencionados. Art. 50 O imposto ser devido a cada competncia, a partir do incio das atividades, independente da emisso de documento fiscal. 1 No ser devido o imposto, quando houver a interrupo total das operaes da sociedade durante toda a competncia. 2 Para o clculo do imposto, os profissionais habilitados sero computados: I quando scios e empregados, na sua totalidade; II quando autnomos, somente nas competncias em que tenham prestado servios sociedade. 3 Quando o contribuinte possuir mais de um estabelecimento prestador situado neste Municpio, o imposto ser devido para cada um deles, calculado pela totalidade dos scios e acrescido dos profissionais habilitados, empregados ou no, vinculados ao estabelecimento. Art. 51 A sociedade de profissionais estar automaticamente excluda da forma de tributao fixa, devendo o imposto ser calculado sobre o preo do servio, nas competncias em que deixar de atender a quaisquer dos requisitos referidos no artigo 49. Art. 52 Aplicam-se sociedade de profissionais as demais disposies contidas neste Regulamento, no que couberem.
SEO III DA BASE DE CLCULO Art. 53 A base de clculo do imposto o preo do servio. 1 Considera-se preo do servio, para os efeitos deste artigo: 9 I na prestao de servios a que se referem os subitens 7.02 e 7.05 da lista de servios:
I na prestao de servios a que se referem os subitens 7.02, 7.03, 7.05, 7.19 e 7.20 da lista anexa:
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Art. 53, 1, I Redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008.
a) o montante da receita bruta, no includo o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios, deduzido o valor referente s subempreitadas j tributadas pelo imposto; b) o total dos honorrios, quando sob o regime de administrao; 10 a receita presumida, por opo do prestador do servio, conforme dispuser a c) subseo XII desta seo, podendo deduzir o valor contratado a ttulo de subempreitada do preo real da empreitada, desde que o imposto referente a subempreitada tenha sido pago a este municpio.
c) a receita presumida, por opo do prestador dos servios, assegurada a deduo das subempreitadas j tributadas pelo imposto.
II nas casas lotricas, a diferena entre o preo de aquisio do bilhete e o apurado em sua venda; III na prestao de servios das agncias operadoras de turismo, o preo cobrado, deduzidos os valores referentes s passagens e dirias de hospedagem, vinculadas aos programas de viagens e excurses da prpria agncia, desde que devidamente comprovadas; IV na prestao de servios a que se referem os subitens 6.01 e 6.02 da lista anexa, o montante da receita bruta, deduzida do valor dos materiais diretamente aplicados no tratamento e excluda a parcela de receita repassada por profissionais autnomos locatrios de espao no estabelecimento, a ttulo de aluguel; 11 V (REVOGADO)
V na prestao de servios a que se refere os subitens 4.22 e 4.23 da lista anexa, o montante da receita bruta, no includo o valor da receita correspondente ao ato cooperativo principal, deduzidos os valores despendidos com terceiros pela prestao de servios de hospitais, laboratrios e clnicas, at o limite de 90% (noventa por cento) da receita bruta;
VI
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(REVOGADO)
VI nas cooperativas que possuam profissionais autnomos de nvel superior, o valor da taxa de administrao;
VII nos demais casos, o montante da receita bruta. 2 Para fins deste Regulamento, considera-se como operao j tributada aquela com incidncia do imposto no Municpio de Porto Alegre. Art. 54 Integra o preo do servio: I o valor cobrado pelas mercadorias e materiais empregados em sua prestao, ressalvadas as excees expressamente previstas; II qualquer parcela recebida, direta ou indiretamente, relativa prestao de servios, em bens, dinheiro, servios ou direitos; III os descontos concedidos sob condio; IV o valor relativo a reajuste;
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Art. 53, 1, I, c Redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008. Art. 53, V Revogado pelo Decreto n 15.956/2008. 12 Art. 53, VI Revogado pelo Decreto n 15.956/2008.
V o valor dos tributos incidentes sobre a operao. 1 No integra o preo do servio o valor do desconto incondicional constante no documento fiscal. 2 O valor constante do preo presume-se como tributvel para o ISSQN pela sua totalidade. 3 Na apurao do preo do servio dever ser observado o disposto no artigo 5 . Art. 55 Quando o valor do servio estiver expresso em moeda estrangeira, far-se- sua converso em moeda nacional ao cmbio do dia da ocorrncia do fato gerador. SUBSEO I DOS SERVIOS DE REGISTROS PBLICOS, CARTORRIOS E NOTARIAIS Art. 56 Os tabelies e escrives devero destacar, na respectiva nota de emolumentos dos servios prestados, o valor relativo ao imposto, calculado sobre o total de emolumentos e acrescido destes. Pargrafo nico. O valor do imposto destacado na forma do caput no integra o preo do servio. SUBSEO II DOS SERVIOS PRESTADOS MEDIANTE LOCAO, CESSO DE DIREITO DE USO E CONGNERES Art. 57 Na prestao dos servios a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, a base de clculo ser proporcional extenso da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza ou ao nmero de postes existentes neste Municpio.
SUBSEO III DOS SERVIOS DE SADE Art. 58 Nos servios de sade, assistncia mdica e congneres, referidos nos itens 4 e 5 da lista anexa, integra a base de clculo o valor dos medicamentos, da alimentao e de qualquer material cobrado do plano de sade, do intermedirio ou do usurio final do servio. Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se aos servios prestados por centros de emagrecimento, spa e congneres, referidos no subitem 6.05 da lista anexa. Art. 59
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(REVOGADO)
Art. 59 A base de clculo ser reduzida para 40% (quarenta por cento) do montante da receita bruta, quando os servios abaixo forem prestados por sociedade que no se configure como sociedade de profissionais, observado o disposto no artigo 98: I Medicina;
13
Art. 59 Revogado pelo Decreto n 15.956/2008.
II Enfermagem; III Terapia ocupacional; IV Fisioterapia; V Fonoaudiologia; VI Nutrio; VII Obstetrcia; VIII Odontologia; IX Ortptica; X Prteses (dentrias) sob encomenda; XI Psicanlise; XII Psicologia. Pargrafo nico. Os servios referidos no admitem interpretao extensiva a congneres e a outros no mencionados.
SUBSEO IV DOS PLANOS DE SADE Art. 60 Na prestao dos servios a que se referem os subitens 4.22 e 4.23 da lista anexa, considera-se como preo do servio o montante da receita bruta.
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Art. 60 Na prestao dos servios a que se referem os subitens 4.22 e 4.23 da lista anexa, considera-se como preo do servio o montante da receita bruta deduzida dos valores despendidos com terceiros na prestao de servios de hospitais, laboratrios e clnicas, para a cobertura de atendimento complementar aos usurios do plano.
1 Quando os servios forem prestados por sociedades cooperativas tambm poder ser deduzido da receita bruta o valor correspondente ao ato cooperativo principal. 2 Ato cooperativo principal aquele praticado pelos cooperados, por meio da cooperativa, no atendimento aos usurios do plano. 3 Receita correspondente ao ato cooperativo principal o valor efetivamente repassado pela cooperativa aos cooperados, pela prestao dos servios referidos no 2. 4 Quaisquer outros valores relativos aos prprios custos, incorridos na prestao dos servios, no sero dedutveis. Art. 61 15 (REVOGADO)
14 15
Art. 60, caput Redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008. Art. 61 Revogado pelo Decreto n 15.956/2008.
Art. 61 Na modalidade de livre escolha, sero dedutveis os valores pagos ou reembolsados pelo operador do plano, relativos a hospitais, laboratrios e clnicas.
Art. 62
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(REVOGADO)
Art. 62 Para fins de apurao da base de clculo, o somatrio das dedues referidas nos artigos 59 e 60 est limitado a 90% (noventa por cento) do montante da receita bruta, a cada ms, observado o disposto no artigo 98. Pargrafo nico. Caso o somatrio ultrapasse o limite percentual de dedues referido no caput em um determinado ms, no poder ser compensado o excesso em perodos subseqentes.
Art. 63
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(REVOGADO)
Art. 63 Quando o plano possuir abrangncia que extrapole o limite territorial deste Municpio, os servios prestados por terceiros sero dedutveis se a receita relativa aos usurios daqueles servios for tributvel em Porto Alegre.
Art. 64
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(REVOGADO)
Art. 64 As dedues na base de clculo devero ser comprovadas por meio de documentos fiscais emitidos contra o operador do plano e devidamente registradas na escrita contbil e fiscal.
SUBSEO V DA EDUCAO E ENSINO Art. 65 A base de clculo dos servios referidos no item 8 da lista anexa o valor da mensalidade ou da anuidade cobrada, inclusive a taxa de inscrio ou de matrcula. Pargrafo nico. No podero ser deduzidos da mensalidade ou da anuidade, se inclusos, os valores relativos ao fornecimento para o aluno de: I transporte; II alimentao; III material didtico. SUBSEO VI DO PEDGIO
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Art. 62 Revogado pelo Decreto n 15.956/2008. Art. 63 Revogado pelo Decreto n 15.956/2008. 18 Art. 64 Revogado pelo Decreto n 15.956/2008.
Art. 66 Na prestao dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista anexa, o imposto calculado sobre a parcela do preo correspondente proporo direta da parcela da extenso da rodovia explorada no territrio deste Municpio, ou da metade da extenso de ponte que une este Municpio a outro, sendo a base de clculo: I reduzida para 60% (sessenta por cento) de seu valor, quando no houver posto de cobrana de pedgio neste Municpio; II acrescida do complemento necessrio sua integralidade em relao rodovia explorada, quando houver posto de cobrana de pedgio neste Municpio. Pargrafo nico. Considera-se rodovia explorada o trecho limitado pelos pontos eqidistantes entre cada posto de cobrana de pedgio ou entre o mais prximo deles e o ponto inicial ou terminal da rodovia. SUBSEO VII DA PUBLICIDADE E PROPAGANDA Art. 67 Nos servios de agenciamento, referidos no subitem 10.08 da lista anexa, a base de clculo o valor da comisso recebida, sem qualquer deduo. Pargrafo nico. Integram a base de clculo, inclusive, os valores recebidos por bonificaes e o desconto-padro. SUBSEO VIII DOS SERVIOS DE DIVERSES Art. 68 Considera-se como preo dos servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres, referidos no item 12 da lista anexa, o valor cobrado do usurio: I pelo ingresso, entrada, admisso ou participao, em qualquer divertimento pblico, quer em recintos fechados ou ar livre; II por qualquer forma, a ttulo de cobertura musical, couvert e contradana, bem como pelo aluguel ou venda de mesas e lugares em clubes ou quaisquer outros estabelecimentos diversionais; III pela utilizao de aparelhos, brinquedos e outros apetrechos, mecnicos ou no, instalados em parques de diverses, bilhares, tiro ao alvo, casa de jogos eletrnicos e outros assemelhados. Pargrafo nico. Integra a base de clculo o valor dos ingressos, cartes ou qualquer outro meio de entrada, distribudos a ttulo de cortesia, quando fornecidos em contraprestao por servios de publicidade, hospedagem de pginas ou qualquer tipo de benefcio ou favor. SUBSEO IX DOS SERVIOS DE BARBEIROS, CABELEIREIROS E CONGNERES Art. 69 O preo dos servios a que se referem os subitens 6.01 e 6.02 da lista anexa o montante da receita bruta, deduzido do valor dos materiais diretamente aplicados no tratamento. 1 Consideram-se como materiais os produtos consumidos na prestao dos servios, tais como cremes, xampus, cosmticos, esmaltes, perfumes, etc. 2 No podero ser deduzidos insumos como energia eltrica e gua e materiais de limpeza. 3 Os materiais dedutveis devero ser comprovados por meio de documentos fiscais emitidos contra o prestador dos servios. Art. 70 O repasse efetuado por profissional autnomo ao proprietrio do estabelecimento, a ttulo de locao de espao, no se constitui como uma receita incidente para o imposto. 1 O repasse independe de ser um valor fixo ou varivel.
2 No ser reconhecida como locao a operao que no esteja de acordo com as disposies regidas por lei especial sobre a locao comercial. Art. 71 Quando os servios forem efetivamente prestados por profissionais autnomos, mas o gerenciamento do negcio, inclusive o recebimento de numerrio, for de responsabilidade de outro, a operao destes se configura como administrao de negcios de terceiros, enquadrvel no subitem 17.12 da lista anexa. 1 Para o servio referido no caput no permitida a deduo a que se refere o artigo 69. 2 A base de clculo a taxa de administrao. SUBSEO X DOS SERVIOS DE HOSPEDAGEM Art. 72 Integra a base de clculo dos servios referidos no subitem 9.01 da lista anexa o valor da alimentao, telefone, bar, gorjeta e demais despesas, quando includos no preo da diria. 1 As gorjetas fornecidas, quando destacadas separadamente no documento fiscal, no sofrero a incidncia do imposto. 2 Considera-se como gorjeta o percentual de at 10% (dez por cento), calculado sobre o valor total da conta ou dos servios, integralmente distribuda aos empregados do estabelecimento. Art. 73 No poder ser objeto de deduo, para fins de apurao da base de clculo, o valor da comisso repassada a terceiros, pelo servio de administrao do negcio. Art. 74 Despesas do hspede com ligaes telefnicas, bar e alimentao, ainda que no includas no preo da diria, devero constar na nota fiscal de servios. SUBSEO XI DA CONSTRUO CIVIL E SERVIOS RELACIONADOS Art. 75 Considera-se como servio de construo civil, referido no subitem 7.02 da lista anexa, a atividade humana no agrria que interfere no bem imvel, modificando o existente ou incorporando novos produtos, peas ou equipamentos que no tenham funcionamento isolado do mesmo. Pargrafo nico. No so enquadrados no subitem 7.02 da lista anexa aqueles servios que, embora abrangidos pelo conceito do caput, constem em subitens especficos. Art. 76 Os servios de conserto, manuteno e conservao de motores, aparelhos, elevadores, ar condicionado, equipamentos e demais componentes incorporados ao imvel so enquadrados no subitem 14.01 da lista anexa. Art. 77 Considera-se, para fins de enquadramento no subitem 7.05 da lista anexa: I reforma: a interveno realizada em edificao ou obra de arte que consista em modificao arquitetnica; II reparao: o servio corretivo de pequeno porte, que visa recuperar o imvel do desgaste do tempo ou do uso; III conservao: o servio preventivo de manter o bem no estado em que se encontra. Pargrafo nico. O servio de pintura enquadra-se no subitem 7.05 da lista anexa. Art. 78 Na prestao dos servios a que se referem os subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa, a base de clculo : I na execuo de empreitada ou subempreitada:
a) o montante da receita bruta, deduzido do valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios e das subempreitadas j tributadas; 19 a receita presumida, por opo do prestador do servio, conforme dispuser a b) subseo XII desta seo, podendo deduzir o valor contratado a ttulo de subempreitada do preo real da empreitada, desde que o imposto referente a subempreitada tenha sido pago a este municpio.
b) a receita presumida, por opo do prestador dos servios, deduzida do valor das subempreitadas j tributadas.
II na execuo sob o regime de administrao: o total dos honorrios. 1 Como honorrios, referidos no inciso II, entende-se o total recebido pela contraprestao dos servios, no includo o reembolso dos valores despendidos por conta e ordem do contratante da administradora, comprovado por meio de documentos fiscais emitidos contra este. 2 Os materiais referidos na alnea a do inciso I so aqueles agregados de forma permanente obra. 20 3 Os valores dos materiais referidos na alnea a do inciso I do caput deste artigo sero apurados respeitando as seguintes regras: I as dedues sero realizadas na competncia relativa ao ingresso do material no local da obra; II o valor a ser deduzido o correspondente ao preo de aquisio do material; III no caso de o valor a deduzir ser maior que o preo do servio do ms correspondente, a diferena ser deduzida no ms seguinte; IV os materiais dedutveis so aqueles que forem agregados obra.
3 A deduo dos materiais far-se- pelo valor de aquisio.

4 No so dedutveis os materiais, equipamentos, ferramentas e insumos que forem empregados ou consumidos durante a realizao dos trabalhos, tais como: lixas, energia eltrica, frmas, combustveis, gua, leos, oxignio, equipamentos de proteo, etc. 5 As subempreitadas referidas no inciso I so somente as de servios constantes nos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa, devidamente descritos nos documentos fiscais fornecidos pelo prestador. 6 No podero ser deduzidas as subempreitadas prestadas por contribuintes isentos. 7 O valor para deduo de subempreitadas o somatrio das bases de clculo de toda a cadeia de subempreitadas sobre as quais o imposto foi pago. 8 O substituto tributrio dever exigir do prestador dos servios as cpias das guias de recolhimento, devidamente pagas, referentes a toda a cadeia de subempreitadas. Art. 79 Na competncia em que a apurao da base de clculo resultar em um valor negativo, esta ser considerada como igual a 0 (zero). Pargrafo nico. O valor negativo poder ser compensado nas apuraes subseqentes, desde que para a mesma obra. Art. 80 No ser objeto de restituio o valor relativo ao imposto gerado na prestao de subempreitada.
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Art. 78, I, b Redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008. Art. 78, 3 e incisos Redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008.
Art. 81 A primeira via das notas fiscais de aquisio dos materiais dever estar em nome do prestador dos servios e conter as quantidades especificadas, os respectivos preos e o local de entrega ou a identificao da obra. Pargrafo nico. Quando os materiais estiverem estocados fora do canteiro de obras, a transferncia dos mesmos para o canteiro ser comprovada por intermdio da nota fiscal apropriada para as operaes de remessa de bens. SUBSEO XII DA RECEITA PRESUMIDA Art. 82 Receita presumida uma modalidade simplificada de apurao da base de clculo, que deduz diretamente da receita bruta o valor estimado de materiais aplicados nos servios. 1 So fixados os seguintes ndices de receita presumida para os servios relativos aos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa: I 0,40 (quarenta centsimos), no caso de edificaes residenciais, comerciais e mistas; II 0,30 (trinta centsimos), nos demais casos. 2 O valor da receita presumida resultante da multiplicao do ndice pelo montante da receita bruta. 3 A diferena entre a unidade e o ndice presume o percentual de materiais fornecidos pelo prestador. Art. 83 A opo pelo regime de receita presumida: I dispensa o registro dos documentos de aquisio dos materiais na escriturao fiscal, mas no da sua guarda pelo prazo decadencial; II impossibilita a deduo cumulativa com os materiais referidos no 2 do artigo 78; III admite a possibilidade do prestador dos servios deduzir as subempreitadas j tributadas, desde que observadas as disposies dos 5, 6, 7 e 8 do artigo 78. 1 Somente poder optar pelo regime de receita presumida o empreiteiro ou o subempreiteiro que fornecer a totalidade dos materiais, devidamente comprovado por contrato escrito. 2 Consumada a opo pelo regime de receita presumida, o prestador dos servios no mais poder modific-la at a concluso integral de seu contrato. Art. 84 O prestador do servio dever, no momento da emisso do primeiro documento fiscal, relativo ao servio contratado, optar entre apurar a base de clculo pela receita presumida ou pela deduo dos valores efetivamente gastos em materiais, observadas as disposies do 1 do artigo 169. Pargrafo nico. A ausncia da opo prevista no caput, bem como a no observncia do disposto no 1 do artigo 83, implica na apurao da base de clculo na forma do disposto na alnea a do inciso I do artigo 78.
SUBSEO XIII DA INCORPORAO IMOBILIRIA Nas incorporaes imobilirias, a base de clculo o preo das cotas de Art. 85 construo das unidades cuja propriedade for efetivamente transmitida, nos termos da lei civil, antes do habite-se, deduzido, proporcionalmente, do valor dos materiais e das subempreitadas, na forma do artigo 78..
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Art. 85, caput Redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008.
Art. 85 Nas incorporaes imobilirias, a base de clculo o preo das cotas de construo das unidades compromissadas antes do "habite-se", deduzido, proporcionalmente, do valor dos materiais e das subempreitadas.
1 Cota de construo o preo de alienao da unidade compromissada, deduzido do valor de mercado da unidade no momento da venda. 2 A base de clculo ser apropriada, a cada competncia, na proporo do andamento da obra. 3 Dever constar no contrato de alienao da unidade o percentual de custo j realizado na construo do imvel. 4 Quando no constar no contrato o percentual referido no pargrafo anterior, ou este no refletir a realidade da operao, proceder-se- o arbitramento do mesmo. SUBSEO XIV DOS CARTES DE CRDITO Art. 86 A base de clculo sobre os servios de administrao e intermediao de carto de crdito inclui o valor cobrado de: I taxa de inscrio do usurio; II taxa de renovao anual; III taxa de filiao do estabelecimento; IV comisso recebida do estabelecimento filiado ou associado, a ttulo de intermediao; V quaisquer taxas, a ttulo de administrao. SUBSEO XV DA BASE DE CLCULO PRESUMIDA Art. 87 A SMF eleger atividades, setores ou contribuintes que podero optar pelo regime de base de clculo presumida. Art. 88 Base de clculo presumida um valor fixado mediante acordo entre o contribuinte e a SMF, para competncias subseqentes ou para um evento, quando se tratar de diverses pblicas, sobre o qual ser apurado o imposto. 1 A apurao do imposto se dar pela multiplicao da base de clculo presumida pela respectiva alquota, a cada competncia. 2 A adeso base de clculo presumida implica na aceitao do valor estabelecido. Art. 89 O valor da base de clculo presumida ser estabelecido pelo Fisco com base nos seguintes elementos: I declarao do prprio contribuinte; II comparativo com a receita de estabelecimentos de mesmo porte e atividade; III anlise dos custos e rentabilidade da atividade; IV outros que permitam a aferio da base de clculo. Art. 90 A UFM, ou outro indicador que venha a substitu-la, poder ser utilizada como indexador da base de clculo presumida. Art. 91 Sero levados a termo no LRE-ISSQN, ou de forma avulsa, o valor da base de clculo presumida, inclusive as suas revises, o incio da vigncia, o trmino ou a suspenso.
Art. 92 A critrio do Fisco, o contribuinte sujeito ao regime de base de clculo presumida poder ficar desobrigado da emisso de documento fiscal para cada operao. Pargrafo nico. Mesmo quando liberado pelo Fisco, o documento fiscal sempre dever ser fornecido mediante a solicitao do tomador do servio. Art. 93 A qualquer tempo, poder a SMF, desde que previamente cientificado o contribuinte, promover a reviso do valor estabelecido da base de clculo, cancelar ou suspender o regime. Pargrafo nico. A no adeso do contribuinte para a reviso do valor da base de clculo presumida implica no cancelamento automtico do regime, a partir da competncia seguinte a do vencimento do prazo estabelecido. Art. 94 Poder o contribuinte requerer a reviso do valor da base de clculo presumida, o cancelamento ou a suspenso do regime. 1 Deferido o pedido apresentado na forma do caput, a vigncia ser a partir do ms seguinte data do requerimento ou outra mais conveniente, no caso de suspenso das atividades. 2 A baixa da inscrio implica no cancelamento concomitante da base de clculo presumida. Art. 95 No ser objeto de restituio, compensao ou de lanamento complementar a eventual diferena de imposto apurada pelo confronto da receita efetivamente realizada com a base de clculo presumida, durante o perodo de vigncia desta. SEO IV DAS ALQUOTAS Art. 96 Sobre a base de clculo ser aplicada a alquota de 5% (cinco por cento) para os servios referidos na lista anexa. 1 Constituem exceo ao disposto no caput os seguintes servios, quando se aplicar a alquota de: I 2% (dois por cento): a) anlise e desenvolvimento de sistemas, programao, elaborao de programas de computadores; licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; assessoria e consultoria em informtica; suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados, planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, hospedagem de pginas, servidores e aplicaes, gerenciamento e distribuio de listas e mensagens; b) espetculos musicais, quando realizados em local com capacidade entre 701 e 2000 espectadores; c) arrendamento mercantil ("leasing"); d) representao comercial; e) manuteno de aeronaves e seus componentes; 22 f) servios referidos no item 4 (quatro) da lista de servios.
f) hospitais, clnicas, sanatrios, laboratrios de anlises clnicas e anatomia patolgica, clnicas de fisioterapia,
22
Art. 96, 1, I, f Redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008.
ambulatrios, pronto socorro, manicmios, casa de sade, de repouso e recuperao, de bancos de sangue, leite, pele, olhos e congneres, todos relativos sade humana, com receitas vinculadas ao Sistema nico de Sade (SUS) ou ao Instituto de Previdncia do Estado do Rio Grande do Sul (IPERGS).
II 2,5% (dois inteiros e cinqenta centsimos por cento): a) higiene e limpeza, vigilncia ou segurana de pessoas e bens, portaria e recepo; b) transporte seletivo, realizado nos termos da Lei Municipal n 8.133, de 12 de janeiro de 1998; c) transporte coletivo, realizado atravs de nibus, em linhas regulares. III 3% (trs por cento): a) cinemas, quando prestados em local com at 04 (quatro) salas de exibio; b) ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais atividades fsicas; c) 23 (REVOGADO)
c) hospitais, clnicas, sanatrios, laboratrios de anlises clnicas e anatomia patolgica, clnicas de fisioterapia, ambulatrios, pronto socorro, manicmios, casa de sade, de repouso e recuperao, de bancos de sangue, leite, pele, olhos e congneres, todos relativos sade humana e no enquadrados na alnea f do inciso I;
d) agenciamento, corretagem ou intermediao de seguros; e) servios dos subitens 10.08 e 17.06 da lista anexa; f) servios do subitem 14.04 da lista anexa. IV 4% (quatro por cento): a) 24 servios dos subitens 7.02, 7.04 e 7.05 da lista de servios;
a) servios dos subitens 7.02, 7.04, 7.05, 7.19 e os servios diretamente relacionados s obras de construo civil do subitem 7.03, todos da lista anexa;
b) intermediao e administrao imobiliria; c) servios listados no inciso II do artigo 49, quando prestados por sociedade que no atenda aos requisitos dos incisos VI ou VII do mesmo artigo. 2 A expresso clnicas, referida na alnea f do inciso I e na alnea c do inciso III, abrange os servios de medicina, odontologia, prteses, psicologia, psicanlise, terapia ocupacional, obstetrcia, ortptica, fonoaudiologia e acupuntura. 3 Os servios de monitoramento de bens ou pessoas e o de escolta, inclusive de veculos e cargas, equiparam-se ao de vigilncia, quanto alquota. 4 O servio de limpeza referido na alnea a do inciso II aquele enquadrado no subitem 7.10 da lista anexa. Art. 97 O contribuinte que prestar servios com enquadramento em alquotas diferenciadas dever discriminar a receita correspondente a cada uma delas.
23 24
Art. 96, 1, III, c Revogado pelo Decreto n 15.956/2008. Art. 96, 1, IV, a Redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008.
Pargrafo nico. A no observncia do disposto no caput implica no enquadramento na alquota de maior percentual. Art. 98 A alquota efetiva, calculada sobre o valor da prestao do servio, no poder ser inferior a 2% (dois por cento) desta, exceto para os servios enquadrveis nos subitens 7.02, 7.04 e 7.05 da lista anexa. 1 Nos servios dos subitens 4.22 e 4.23 da lista anexa, o valor dever ser calculado aps a excluso da receita correspondente ao ato cooperativo principal. 2 Nos servios com dedues permitidas na base de clculo, o limite dessas o correspondente ao valor que torne a alquota efetiva igual a 2% (dois por cento). Art. 99 So fixados os seguintes valores quando o imposto for calculado em funo da UFM: I profissionais liberais com curso superior e os legalmente equiparados: 160 (cento e sessenta) UFMs por exerccio; II corretores de imveis, corretores de seguros, corretores de veculos, corretor oficial, corretores de ttulos quaisquer, despachantes, comissionados, representantes comerciais: 110 (cento e dez) UFMs por exerccio; III txi e transporte escolar: 15 (quinze) UFMs por veculo, por competncia; IV sociedade de profissionais: 35 (trinta e cinco) UFMs por profissional habilitado, por competncia. 1 No caso dos servios referidos no inciso III, o imposto ser calculado em funo do nmero de veculos, tanto para a pessoa fsica como para a jurdica. 2 Para contribuinte com enquadramento em mais de uma alquota, ser considerado o valor da alquota tantas vezes quantas nela ou em cada uma se enquadrar. CAPTULO V DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I DA APURAO Art. 100 A competncia do imposto o ms do ano civil. Art. 101 A cada competncia o imposto dever ser apurado: I pelo prestador, pessoa jurdica, relativamente aos servios prestados na competncia; II pelo prestador de servios de representao comercial, relativamente aos valores das comisses efetivamente recebidas na competncia; III pelo substituto tributrio, relativamente aos servios tomados na competncia; IV pelo substituto tributrio referido nos incisos VII, VIII e X do artigo 39, relativamente aos servios pagos na competncia. SEO II DO PAGAMENTO Art. 102 de responsabilidade do sujeito passivo da obrigao tributria principal o pagamento integral e tempestivo do imposto, relativo a cada competncia, independente de prvio exame do Fisco. Pargrafo nico. Quando o pagamento do imposto for realizado em atraso e por um valor inferior ao total devido, aquele ser apropriado proporcionalmente, no que couber de imposto e as respectivas multas e juros.
Art. 103 O imposto dever ser pago por meio de guia de recolhimento especfica para cada situao, em modelos definidos pela SMF. Pargrafo nico. Quando se tratar do trabalho autnomo, o imposto ser pago por carn emitido pela SMF. Art. 104 O imposto ser pago em instituies financeiras conveniadas. Art. 105 Ser concedida reduo no valor do imposto relativo aos profissionais autnomos, quando for efetuado o pagamento integral do exerccio, em uma nica parcela, nas seguintes condies: I de 20% (vinte por cento), se at o primeiro dia til de janeiro; II de 10% (dez por cento), se at 10 (dez) de fevereiro; III de 5% (cinco por cento), se at 10 (dez) de maro. Art. 106 No caso do imposto incidente sobre os servios referidos na alnea f do inciso I do artigo 96, poder o contribuinte, independentemente da natureza do estabelecimento conveniado com o Sistema nico de Sade (SUS), optar pelo pagamento mediante a prestao de servios de sade ao Municpio, na forma de instrumento prprio, e mediante as condies a serem firmadas perante o Poder Pblico. SEO III DO VENCIMENTO Art. 107 O imposto dever ser recolhido at: I o dia 10 (dez) do ms subseqente ao da competncia; II o ltimo dia til de cada ms, no caso de profissionais autnomos; III at o dia 10 (dez) do ms seguinte ao do efetivo pagamento pelo servio tomado, no caso de imposto retido por substituio tributria nas hipteses previstas nos incisos VII, VIII e X do art. 1 da Lei Complementar n 306. 1 O prazo referido no inciso I ser prorrogado p ara o primeiro dia til seguinte quando o vencimento ocorrer em sbados, domingos e feriados bancrios nacionais ou oficiais no Municpio de Porto Alegre. 2 Os prazos referidos nos incisos I e II no se aplicam s disposies sobre o parcelamento de crditos tributrios. 3 Os dbitos no pagos no vencimento sero acrescidos de multa e juros de mora, na forma deste Regulamento. SEO IV DA COMPENSAO Art. 108 . Quando ocorrer o pagamento indevido ou a maior de imposto prprio, o contribuinte poder optar pela compensao, observadas as disposies de Decreto especfico.
Redao anterior:
25
Art. 108 Quando ocorrer o pagamento indevido ou a maior de imposto prprio, o contribuinte poder optar pela compensao ou requerer a restituio desse valor. 1 No haver a compensao no imposto recolhido por substituio tributria.
25
Art. 108: redao alterada pelo art. 17 do Decreto n 16.079, de 26.09.2008.
2 A compensao ser efetuada com os dbitos supervenientes quele do recolhimento indevido ou a maior. 3 A compensao s ser admitida nos seguintes casos: I cobrana ou pagamento espontneo de imposto indevido ou maior que o devido, em face da legislao tributria aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido; II erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento; III reforma, condenatria.
Art. 109. REVOGADO
26
anulao
ou
revogao
de
deciso
Redao anterior:
Art. 109. A compensao estar sujeita homologao posterior. 1 27 No caso de improcedncia da compensao realizada, sero devidos o imposto e os respectivos acrscimos legais, na forma deste Regulamento. 2 28 A compensao caber somente a quem prove haver assumido o respectivo encargo financeiro, ou, no caso de tlo transferido a terceiro, esteja por esse expressamente autorizado.
Art. 109-A. REVOGADO
29
Redao anterior:
109-A 30 Fica admitida a compensao de crditos tributrios do sujeito passivo relativos a tributos administrados pela SMF e decorrentes de restituio com seus dbitos tributrios referentes a quaisquer tributos sob administrao dessa Secretaria. 1 A compensao de que trata o caput deste artigo poder ser feita mediante requerimento do sujeito passivo ou de ofcio. 2 A SMF poder efetuar a compensao de ofcio sempre que verificar que o titular do direito restituio tem dbito vencido relativo a quaisquer tributos sob sua administrao.
26 27
Art. 109 revogado pelo art. 19 do Decreto n 16.079, de 26/09/2008. Art. 109, 1 - Renomeado de pargrafo nico para 1 pelo Decreto n 15.956/2008. 28 Art. 109, 2 - Redao includa pelo Decreto n 15.956/2008. 29 Art. 109-A revogado pelo art. 19 do Decreto n 16.079, de 26/09/2008. 30 Art. 109-A e pargrafos - Redao includa pelo Decreto n 15.956/2008.
3 A compensao de ofcio ser precedida de notificao do sujeito passivo, para que se manifeste sobre o procedimento. 4 A falta de manifestao a que se refere o 3 deste artigo implicar a compensao de ofcio.
Art. 110. REVOGADO
31
Redao anterior:
Art. 110. A compensao s poder ser efetuada pelo estabelecimento do contribuinte credor do imposto, sendo vedada qualquer forma de transferncia, ainda que para outro estabelecimento da mesma pessoa jurdica.
Art. 111. REVOGADO
32
Redaes anteriores: D 15.956/2008
Art. 111. O valor compensado no poder ultrapassar, a cada competncia, 80% (oitenta por cento) do imposto prprio devido, no considerados no clculo os acrscimos legais. Pargrafo nico. 33 Aplica-se compensao o disposto no artigo 117, cessando a contagem dos juros no ms da efetiva compensao.
D 15.416/2006
Art. 111. O valor compensado no poder ultrapassar, a cada competncia, 80% (oitenta por cento) do imposto prprio devido, no considerados no clculo os acrscimos legais. Pargrafo nico. Sobre os saldos remanescentes de compensao, transferidos para perodos posteriores, no haver qualquer atualizao monetria.
Art. 112. REVOGADO
34
Redao anterior:
Art. 112. O contribuinte dever manter em seu poder, enquanto no extinto o crdito tributrio, a documentao comprobatria da compensao efetuada.
Art. 113. REVOGADO
35
Redao anterior:
31 32
Art. 110 revogado pelo art. 19 do Decreto n 16.079, de 26/09/2008. Art. 111 revogado pelo art. 19 do Decreto n 16.079, de 26/09/2008 33 Art. 111, pargrafo nico Redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008. 34 Art. 112 revogado pelo art. 19 do Decreto n 16.079, de 26/09/2008 35 Art. 113 revogado pelo art. 19 do Decreto n 16.079, de 26/09/2008
Art. 113. O direito de efetuar a compensao extingue-se com o decurso de prazo de 05 (cinco) anos, contados da data do pagamento indevido ou a maior.
SEO V DA RESTITUIO Art. 114 Quando ocorrer o pagamento indevido ou a maior do imposto prprio, o contribuinte poder optar pela restituio do indbito, observadas as disposies de Decreto especfico.
Redaes anteriores: D. 15.956/2008
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Art. 11437. Nos casos do 3 do artigo 108, o sujeito passivo poder requerer a restituio desse valor, desde que no tenha compensado. 1 O substituto tributrio somente poder requerer a restituio de valores que comprovadamente tenha suportado o encargo financeiro ou quando autorizado expressamente pelo contribuinte a faz-lo em seu nome. 2 O terceiro que faa prova de haver suportado o encargo financeiro do imposto indevidamente pago por outrem, subroga-se no direito respectiva restituio.
D 15.416/2006
Art. 114 Quando ocorrer o pagamento indevido ou a maior do imposto, o sujeito passivo poder requerer a restituio desse valor, desde que no o tenha compensado. 1 O substituto tributrio somente poder requerer a restituio de valores que comprovadamente tenha suportado o encargo financeiro ou quando autorizado expressamente pelo contribuinte a faz-lo em seu nome. 2 O terceiro que faa prova de haver suportado o encargo financeiro do imposto indevidamente pago por outrem, subroga-se no direito respectiva restituio.
Art. 115. REVOGADO
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Art. 115. A restituio dever ser requerida com esclarecimentos detalhados a respeito do fato ocorrido e anexando a documentao comprobatria.
Art. 116. REVOGADO39
36 37
Art. 114 Redao alterada pelo Decreto n 16.079, de 26/09/2008. Art. 114, caput: redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008. 38 Art. 115 revogado pelo art. 19 do Decreto n 16.079/2008. 39 Art. 116 e pargrafo nico Revogado pelo Decreto n 15.956/2008.
Art. 116 Nos casos em que o requerente tenha direito restituio, ficar a importncia a ser restituda sujeita correo monetria, a partir da data do pagamento indevido ou a maior. Pargrafo nico. A atualizao monetria ser pela variao da UFM ocorrida entre a data do pagamento e a data da restituio.
Art. 117. REVOGADO
40
Redaes anteriores:
Art. 11741. Nos casos em que o requerente tenha direito restituio, ficar a importncia a ser restituda acrescida de juros calculados na forma do artigo 270, a partir da data em que houve o pagamento indevido ou a maior. 1 A contagem dos acrscimos de que trata este artigo cessar na data da cincia ao interessado de que a importncia estar a sua disposio. 2 Considera-se cientificado o requerente na data de afixao do despacho que autorizar o pagamento da restituio, em dependncia franqueada ao pblico do rgo competente. D 15.416/2006 Art. 117 A restituio vence juros no capitalizveis, a partir do trnsito em julgado da deciso definitiva que a determinar.
Art. 118. REVOGADO
42
Redao anterior:
Art. 118. O direito de requerer a restituio extingue-se com o decurso de prazo de 05 (cinco) anos, contados: I nas hipteses dos incisos I e II do 3 do artigo 108, da data da extino do crdito tributrio; II na hiptese do inciso III do 3 do artigo 108, da data em que se tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a deciso condenatria. Pargrafo nico. A extino do crdito tributrio referida no inciso I ocorre no momento do pagamento antecipado.
SEO VI DA ISENO
40 41
Art. 117 revogado pelo art. 19 do Decreto n 16.079/2008. Art. 117, caput: redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008. 42 Art. 118 revogado pelo art. 19 do Decreto n 16.079/2008.
SUBSEO I DAS DISPOSIES GERAIS Art. 119 So isentos do imposto: I a pessoa portadora de defeito fsico que lhe determine a reduo da capacidade normal para o exerccio de atividade, sem empregado e que no possua curso universitrio; II os profissionais liberais, nos 03 (trs) primeiros anos de diplomado; III os profissionais autnomos, exceto: a) os profissionais liberais de nvel universitrio e os legalmente equiparados; b) os corretores de imveis, de seguros, de veculos, de ttulos quaisquer, os corretores oficiais, os leiloeiros, os despachantes, os comissionados e os representantes comerciais; c) 43 (REVOGADO)
c) os proprietrios de 02 (dois) ou mais txis;

d) os proprietrios de txi-lotao, nos termos da Lei n 4.187, de 26 de novembro de 1976, com suas alteraes posteriores, e de transporte escolar; IV a pessoa que explore casa de cmodos em carter residencial, onde sejam alugados at 03 (trs) leitos; V as entidades esportivas, estudantis, culturais, recreativas, beneficentes, assistenciais, educacionais, sindicais e classistas, legalmente organizadas e sem fins lucrativos; VI as entidades educacionais, quando colocarem disposio do Municpio 5% (cinco por cento) de suas matrculas para concesso de bolsas de estudo a estudantes pobres, mediante convnio, o qual estabelecer as condies para a concesso do benefcio; VII as empresas jornalsticas de radioemissora e de televiso que publicarem, gratuitamente, editais, avisos, instrues, portarias e outros atos administrativos de interesse pblico, a juzo do Municpio, mediante convnio; VIII as entidades hospitalares sem fins lucrativos; IX a apresentao de peas teatrais, dana, pera e concertos e recitais de msica erudita, em qualquer local, e dos demais espetculos musicais, quando realizados em local com capacidade para at 700 (setecentos) espectadores; X os circos e parques de diverses; XI a Empresa Municipal de Processamento de Dados, na prestao de servios Administrao Pblica direta, indireta ou fundacional do Municpio de Porto Alegre; XII a Companhia de Processamento de Dados do Estado do Rio Grande do Sul PROCERGS, na prestao de servios administrao pblica direta, indireta e fundacional das esferas federal, estadual e municipal; 44 XIII (REVOGADO)
XIII as microempresas;
XIV as sociedades cooperativas; 45 XV - o proprietrio de um nico txi sobre os servios prestados de transporte de passageiros atravs deste veculo, tipificados no item 16.01 da lista de servios. Art. 120 As isenes referidas nos incisos III, IV, IX, X, XI e XII do artigo 119 sero concedidas em carter geral e independem de reconhecimento. Art. 121 As isenes referidas nos incisos XIII e XIV do artigo 119 sero concedidas na forma do disposto nas Subsees II e III desta Seo.
43 44
Art. 119, III, c Revogado pelo Decreto n 15.956/2008. Art. 119, XIII Revogado pelo Decreto n 15.956/2008. 45 Art. 119, XV Redao includa pelo Decreto n 15.956/2008.
Art. 122 Nos casos no referidos nos artigos 120 e 121, o contribuinte poder requerer o cadastramento como isento na SMF, no momento da inscrio ou posteriormente, citando o dispositivo legal em que se encontra amparado e apresentando os seguintes documentos: I pelas pessoas referidas no inciso I do artigo 119: atestado mdico comprovando a devida deficincia; II pela entidade que firmar o convnio do inciso VI ou o do inciso VII do artigo 119: a cpia do convnio; III pelas entidades referidas nos incisos V e VIII do artigo 119: a) cpia dos atos constitutivos e/ou Estatuto Social, devidamente atualizados; b) declarao que cumpre cumulativamente os seguintes requisitos: 1. Serem constitudas sob a forma de uma associao ou fundao, nos termos do Cdigo Civil; 2. No distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo; 3. aplicarem integralmente no Pas, os seus recursos na manuteno dos seus objetivos institucionais; 4. manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido; IV pelas pessoas referidas no inciso II do artigo 119: o diploma de colao de grau ou o atestado do estabelecimento de ensino ou a carteira de registro no conselho de classe. 1 No caso das entidades referidas no inciso III, o contribuinte, ao requerer o cadastramento como isento, dever faz-lo simultaneamente para todos os seus estabelecimentos situados neste Municpio. 2 Os livros referidos no item 4 da alnea b do inciso III so o Dirio e o Razo, escriturados em correspondncia com a respectiva documentao e nas formalidades prescritas em lei. 3 Para fins de cadastramento como isento, dever o requerente regularizar os seus dbitos exigveis, relativos ao ISSQN. 4 O cadastramento ser deferido na presuno de que a entidade preenche os requisitos exigidos. 5 A aceitao do cadastramento como isento no implica: I no reconhecimento tcito da iseno; II na restituio de imposto que j tenha sido recolhido; III da desobrigao de contribuinte do imposto, nos casos de prestao de servios no abrangidos pela iseno; IV na excluso da responsabilidade por crditos tributrios gerados na prestao de servios por terceiros; V na dispensa do cumprimento das obrigaes acessrias previstas neste Regulamento. Art. 123 A iseno abrange: I para a pessoa jurdica: os servios previstos nos respectivos estatutos ou atos constitutivos, relacionados com as suas finalidades essenciais; II para a pessoa fsica: a atividade em que estiver cadastrada. Art. 124 Na iseno no concedida em carter geral, a vigncia do benefcio ter incio: I a partir da data de incluso no cadastro fiscal do ISSQN, quando solicitado dentro dos 30 (trinta) dias seguintes inscrio; II a partir da data da colao de grau, para o profissional referido no inciso II do artigo 119, observado o artigo 126; III a partir do ms seguinte ao da solicitao, nos demais casos. Art. 125 Quando necessrio fazer prova de que continua a preencher as condies para o gozo da iseno, o contribuinte dever disponibilizar todos os documentos referidos no artigo 122, devidamente atualizados.
Art. 126 Ser excludo do benefcio da iseno: I at o exerccio, inclusive, em que tenha regularizado a sua situao, o contribuinte que, de qualquer forma, infringiu dispositivos legais; II o contribuinte que no cumprir todas as obrigaes tributrias junto SMF, exceto aquela objeto da iseno. III o contribuinte que no atender intimao referida no pargrafo nico do artigo 247. Art. 127 Quando o contribuinte perder a condio de isento sua situao cadastral na SMF ser alterada de ofcio. Art. 128 O reconhecimento da iseno somente ser efetuado por meio de reviso fiscal, relativo a perodos j transcorridos, sob a ulterior resoluo do TART, observados os casos de dispensa previstos neste Regulamento. Art. 129 Aplicam-se s entidades isentas, referidas nos incisos V e VIII do artigo 119, as disposies constantes dos artigos 26, 27 e 28. SUBSEO II DA MICROEMPRESA Art. 130
46
(REVOGADO)
Art. 130 Considera-se microempresa o empresrio ou a sociedade que obtenha receita bruta anual igual ou inferior ao valor de 25.000 (vinte e cinco mil) UFMs. 1 Para os efeitos do caput, receita bruta o total das receitas operacionais e no operacionais, exceto as provenientes da venda de bens do ativo permanente, auferidas no ano civil, sem quaisquer dedues. 2 O valor da receita bruta anual, em UFMs, o somatrio das receitas mensais divididas pela UFM vigente no respectivo ms, desprezados os valores decimais. 3 No ano da constituio, o limite da receita bruta calculado, proporcionalmente, ao nmero de meses decorridos entre o ms de constituio, inclusive, e 31 de dezembro. 4 Na hiptese de baixa, o limite da receita bruta calculado, proporcionalmente, ao nmero de meses decorridos entre 1 de janeiro e o ms da baixa, inclusive.
Art. 131
47
(REVOGADO)
Art. 131 So requisitos para o cadastramento como microempresa na SMF:

46 47
Art. 130 Revogado pelo Decreto n 15.956/2008. Art. 131 Revogado pelo Decreto n 15.956/2008.
I ser constituda por um nico estabelecimento; II estar devidamente registrada como microempresa no rgo de registro competente; III tenha auferido, no exerccio anterior, receita bruta igual ou inferior ao limite estabelecido no caput ou no 3, ambos do artigo 130, conforme o caso; IV no ser constituda sob a forma de sociedade por aes; V no possuir como scio uma pessoa jurdica; VI que o titular ou os scios no sejam domiciliados no exterior do Pas; VII que a sociedade no participe no capital de outra pessoa jurdica; VIII que o titular ou os scios no participem no capital de outra sociedade; IX no realizar operaes ou prestaes de servios relativos: a) importao e exportao de produtos; b) compra e venda, loteamento, incorporao, locao, administrao ou construo de imvel; c) ao armazenamento de produtos de terceiros; d) ao cmbio, seguro ou distribuio de ttulos e valores mobilirios; e) publicidade e propaganda; f) s diverses pblicas; g) aos servios de utilidade pblica; h) representao comercial; i) atividade de profissionais liberais, com curso superior, e dos legalmente equiparados. Pargrafo nico. Considera-se, para fins deste artigo: I por construo de imvel, referido na alnea b do inciso IX, a pessoa jurdica que executa servios enquadrveis no subitem 7.02 da lista anexa, exclusivamente; II que as atividades referidas na alnea b do inciso IX se referem exclusivamente quelas concernentes a imveis; III por legalmente equiparados, referido na alnea i do inciso IX, o profissional que a lei lhe concedeu prerrogativas idnticas s do bacharel.
Art. 132
48
(REVOGADO)
Art. 132 O cadastramento como microempresa ser feito mediante a apresentao da DFME de enquadramento inicial. Pargrafo nico. No enquadramento inicial contribuinte: I declarar na DFME: a) o nmero como microempresa no rgo de registro; b) que atende cumulativamente todos os requisitos referidos no artigo 131. II apresentar a certificao do registro na Junta Comercial, na comunicao de enquadramento como microempresa; III apresentar a receita bruta relativa ao ano anterior, se a empresa foi constituda em ano anterior ao do enquadramento inicial.
Art. 133
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dever o
(REVOGADO)
Art. 133 A DFME de manuteno do enquadramento dever ser entregue at o dia 30 (trinta) de abril de cada ano, com a receita bruta do ano-base anterior. Pargrafo nico. A partir do incio da reviso fiscal no ser permitida a apresentao de DFME no entregue nas condies e prazos estabelecidos nesta Subseo, inclusive de retificao de dados anteriormente informados.
Art. 134
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(REVOGADO)
Art. 134 A DFME comprovando a regularidade na manuteno do enquadramento, na forma referida no caput do artigo 133, ou a Certido de Situao Cadastral faro a prova da condio de isento da microempresa.
Art. 135
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(REVOGADO)
Art. 135 Perder definitivamente microempresa aquela que:
condio
de
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Art. 132 Revogado pelo Decreto n 15.956/2008. Art. 133 Revogado pelo Decreto n 15.956/2008. 50 Art. 134 Revogado pelo Decreto n 15.956/2008. 51 Art. 135 Revogado pelo Decreto n 15.956/2008.
I ultrapassar, a qualquer tempo, o limite estabelecido no artigo 130; II infringir algum dos dispositivos referidos no artigo 131; III no emitir documento fiscal para todas as operaes; IV deixar de proceder a escriturao fiscal na forma estabelecida neste Regulamento. 1 Na hiptese de ocorrncia da receita bruta anual ultrapassar o limite estabelecido no artigo 130 ou o contribuinte infringir a quaisquer dos dispositivos referidos no artigo 131, dever ser apresentada a DFME de desenquadramento, at 30 (trinta) dias aps a data do fato. 2 O imposto sobre os servios prestados a partir do momento do desenquadramento da microempresa ser calculado em consonncia ao disposto neste Regulamento.
Art. 136 52 (REVOGADO)
Art. 136 O benefcio da iseno: I s comear a vigorar para os fatos geradores ocorridos a partir da data de enquadramento como microempresa no cadastro fiscal do ISSQN; II ser renovado anualmente, enquanto mantido o enquadramento como microempresa. Pargrafo nico. Para os servios prestados anteriormente data de enquadramento, o imposto ser calculado em consonncia ao disposto neste Regulamento.
Art. 137
53
(REVOGADO)
Art. 137 A iseno no dispensa a microempresa do recolhimento do imposto devido por responsabilidade, na qualidade de substituto tributrio, nem da solidariedade fiscal.
Art. 138
54
(REVOGADO)
Art. 138 Aplicam-se supletivamente s microempresas, no que no contrariarem a estas, as disposies constantes da Subseo I.
SUBSEO III
52 53
Art. 136 Revogado pelo Decreto n 15.956/2008. Art. 137 Revogado pelo Decreto n 15.956/2008. 54 Art. 138 Revogado pelo Decreto n 15.956/2008.
DA SOCIEDADE COOPERATIVA Art. 139 A sociedade cooperativa referida no inciso XIV do artigo 119 aquela: I sediada neste Municpio e inscrita no cadastro fiscal do ISSQN; II formada exclusivamente por pessoas fsicas, independente do nmero de scios; III cujos scios sejam todos profissionais autnomos, exceto: a) os profissionais liberais de nvel universitrio e os legalmente equiparados; b) os corretores de imveis, de seguros, de veculos, de ttulos quaisquer, os corretores oficiais, os leiloeiros, os despachantes, os comissionados e os representantes comerciais; c) os proprietrios de 02 (dois) ou mais txis; d) os proprietrios de txi-lotao, nos termos da Lei n 4.187, de 26 de novembro de 1976, com suas alteraes posteriores, e de transporte escolar. IV em que a receita bruta anual, dividida pela quantidade anual de scios, no ultrapasse o valor de 05 (cinco) salrios mnimos. 1 O perodo de clculo referido no inciso IV o do ano civil. 2 Quantidade anual de scios o somatrio, ms a ms, do nmero de scios regularmente inscritos. 3 Para o clculo, considera-se o valor do salrio mnimo vigente no ms de dezembro do ano-base. 4 Receita bruta o somatrio das receitas operacionais e no-operacionais, exceto as provenientes da venda de bens do ativo permanente. Art. 140 O pedido de cadastramento como isento dever ser requerido pelo prprio interessado, citando o dispositivo legal no qual se considera amparado, e, acompanhado dos seguintes documentos: I livros contbeis do exerccio anterior; II Estatuto Social e alteraes posteriores; III livro de matrcula. Pargrafo nico. O cadastramento ser deferido na presuno de que a entidade preenche os requisitos exigidos. Art. 141 Infringido, a qualquer tempo, algum dos requisitos estabelecidos no artigo 139, a sociedade perder a iseno a partir de 1 de janeiro do ano seguinte quele em que ocorreu o fato. Art. 142 A iseno no dispensa a sociedade cooperativa do recolhimento do imposto devido por terceiros, na qualidade de substituto tributrio, nem da solidariedade fiscal. Art. 143 obrigatria a emisso de documento fiscal para todas as operaes e a escriturao do LRE-ISSQN, na forma e prazos estabelecidos neste Regulamento. Art. 144 Aplicam-se supletivamente s cooperativas, no que no contrariarem a estas, as disposies constantes da Subseo I. TTULO III DAS OBRIGAES ACESSRIAS CAPTULO I DOS DEVERES Art. 145 O tomador de servio sujeito incidncia do imposto dever exigir: I o respectivo documento fiscal, emitido pelo contribuinte;
II quando o trabalho for prestado por profissional autnomo no isento, a comprovao de inscrio no cadastro fiscal do ISSQN, se obrigatria nos termos do artigo 150; III o comprovante do pagamento do imposto, quando revestido da condio de responsvel solidrio. Art. 146 Os contribuintes do imposto ficam obrigados a: I emitir nota fiscal de servio ou documento equivalente, para cada operao; II proceder escriturao fiscal, na forma e prazo estabelecidos neste Regulamento; III conservar em bom estado os livros, as guias de recolhimento, os documentos fiscais e outros exigidos pela legislao, enquanto no extinto o crdito tributrio; IV apresentar declarao fiscal anual, na forma e prazo definidos neste Regulamento; V emitir guia de recolhimento, em separado, para cada estabelecimento ou obra; VI separar as receitas de prestao de servios, por estabelecimento ou obra, na escriturao contbil. Pargrafo nico. Os contribuintes isentos ficam obrigados ao atendimento do disposto nos incisos I, II, III, IV e VI do caput. Art. 147 As pessoas fsicas ou jurdicas que prestarem os servios de diverses pblicas referidos nos subitens 12.07, 12.08 e 12.12 da lista anexa ficam obrigadas a: I requerer a liberao do evento junto SMF, at o ltimo dia til que anteceder o seu incio, apresentando-a entidade proprietria do local; II registrar em boletim de controle o movimento dirio realizado, com a discriminao dos preos e da quantidade de pblico. 1 Est dispensada do cumprimento da obrigao referida no inciso I a apresentao de peas teatrais, dana, pera e concertos e recitais de msica erudita, em qualquer local, e dos demais espetculos musicais, quando realizados em local com capacidade para at 700 (setecentos) espectadores. 2 A hiptese do inciso II no se aplica quando o contribuinte optar pelo regime de base de clculo presumida.
CAPTULO II DO CADASTRO FISCAL SEO I DAS DISPOSIES GERAIS Art. 148 O cadastro fiscal do ISSQN formado pelos seguintes dados: I de identificao; II financeiros e da declarao fiscal; III outros registrados pelo Fisco. 1 O cadastro fiscal ser utilizado para proporcionar apoio atividade de fiscalizao e de outros interesses da SMF. 2 Fica vedada a disponibilizao de informaes, acerca da situao econmicofinanceira dos sujeitos passivos, para quaisquer pessoas que no sejam os seus representantes legais, ressalvadas as hipteses de: I representaes fiscais para fins penais; II inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica; III parcelamento ou moratria; IV requisio de autoridade judiciria no interesse da justia; V solicitao de autoridade administrativa no interesse da Administrao Pblica, a critrio da SMF; VI permuta de informaes, em carter geral ou especfico, por lei ou convnio firmado com a Unio, Estados e Municpios.
3 Os dados cadastrais de identificao sero disponibilizados para consulta, a critrio da SMF. 4 Os critrios para a classificao fiscal ou cadastral sero definidos em norma complementar. Art. 149 facultado SMF promover, periodicamente, a atualizao dos seus dados cadastrais, mediante a convocao por edital ou por outro meio. SEO II DA INSCRIO E DA ALTERAO CADASTRAL Art. 150 Devem requerer a sua inscrio no cadastro fiscal do ISSQN os substitutos tributrios e os prestadores dos servios referidos na lista anexa, estabelecidos neste Municpio, inclusive os imunes e os isentos. 1 Para fins do caput, presume-se tambm prestador de servios aquele que possui em seu objeto social algum servio incidente para o imposto. 2 No esto obrigados inscrio os substitutos tributrios referidos nos incisos XI, XII, XIII e XVI do artigo 39. 3 No ser inscrito o profissional autnomo isento referido no inciso III do artigo 119. 4 Salvo o interesse do Fisco, somente ser inscrito o estabelecimento prestador que estiver devidamente registrado no rgo competente. 5 No caso de pessoa jurdica, o contribuinte dever inscrever cada um dos seus estabelecimentos prestadores situados neste Municpio. 6 A critrio da SMF, o contribuinte estabelecido em outro municpio, mas prestador de servios com incidncia neste, poder ter a sua inscrio exigida. 7 Na inexistncia de estabelecimento fixo, o endereo constante na inscrio do profissional autnomo ser o do seu domiclio. 8 O canteiro de obras no ser inscrito. Art. 151 A inscrio ser requerida at 60 (sessenta) dias aps: I o registro dos atos constitutivos no rgo competente, no caso de pessoa jurdica; II a data que entrou em vigor a lei que instituiu novas hipteses de incidncia ou elegeu novos substitutos tributrios; III o incio da atividade, nos demais casos. Art. 152 Cada estabelecimento ou profissional autnomo inscrito possuir um cadastro distinto, identificado por um nmero, que dever constar em toda a documentao fiscal. Art. 153 A inscrio no cadastro fiscal do ISSQN no presume a regularizao do estabelecimento quanto licena de Localizao e Funcionamento ou quaisquer outras relativas sade, segurana, meio ambiente e ao Cdigo de Obras Municipal. Art. 154 A comprovao de inscrio se far mediante a consulta referida no 3 do artigo 148 ou por meio da Certido de Situao Cadastral. Art. 155 Dever ser requerida, no prazo de at 60 (sessenta) dias aps o registro no rgo competente, a alterao do nome empresarial, firma, localizao, atividade e composio societria. Pargrafo nico. O profissional autnomo dever comunicar SMF, em at 60 (sessenta) dias, qualquer alterao ocorrida em seu nome, endereo e atividade. Art. 156 O Fisco poder promover, de ofcio, a inscrio, a alterao de dados cadastrais ou o cancelamento da inscrio, sem prejuzo de aplicao das penalidades.
Art. 157 A inscrio e a alterao de dados cadastrais sero requeridas na forma definida pela SMF e acompanhadas da documentao estabelecida em norma complementar. Pargrafo nico. Mediante convnio firmado com o rgo de registro, a inscrio e a alterao de dados cadastrais podero ser efetuadas de forma automtica, modificando, no que couber, os procedimentos definidos nesta Seo. SEO III DA BAIXA Art. 158 Dever ser requerida a baixa de inscrio de pessoa jurdica do cadastro fiscal do ISSQN, no prazo de at 60 (sessenta) dias aps o registro no rgo competente, em face da ocorrncia de um dos seguintes motivos: I o encerramento voluntrio das atividades; II a transferncia do estabelecimento para outro Municpio; III a excluso total de servios com incidncia do imposto; IV a fuso; V a incorporao, no caso da sociedade incorporada. Art. 159 A baixa ser requerida na forma definida pela SMF e acompanhada da documentao estabelecida em norma complementar. Art. 160 O deferimento da baixa da inscrio, salvo disposio expressa, no implica na homologao dos recolhimentos efetuados, resguardado o direito do Fisco de constituir o crdito tributrio pelo lanamento. Art. 161 Dever ser requerida a baixa de inscrio de pessoa fsica do cadastro fiscal do ISSQN, no prazo de at 60 (sessenta) dias aps o encerramento da atividade. Pargrafo nico. No caso do profissional autnomo, aps o decurso de 03 (trs) exerccios consecutivos sem o pagamento do respectivo imposto, facultada a baixa de ofcio da sua inscrio. SEO IV DA IDENTIFICAO DA OBRA Art. 162 Considera-se como obra, para fins deste Regulamento, o local onde so realizados os servios referidos nos subitens 7.02, 7.04, 7.17 e o de reforma de imvel, constante no subitem 7.05, todos da lista anexa. 1 Cada obra ser identificada pelo nmero do Expediente nico (EU) do imvel, fornecido pela Prefeitura Municipal de Porto Alegre. 2 No caso de servios executados em logradouros pblicos, e inexistindo o EU, a identificao da obra ser feita pelo nmero do Cadastro Especfico do INSS (CEI). 3 O nmero de identificao da obra dever ser consignado nos documentos fiscais, nas guias de recolhimento do imposto e na escriturao do livro fiscal. CAPTULO III DOS DOCUMENTOS FISCAIS SEO I DAS DISPOSIES GERAIS Art. 163 A emisso de documentos fiscais obrigatria para as prestaes de servios constantes da lista anexa.
Art. 164 O contribuinte dever emitir um documento fiscal para cada operao, independente da solicitao ou no do tomador do servio. 1 A emisso ser imediata ocorrncia do fato gerador do imposto, observado o disposto no artigo 12. 2 O profissional autnomo no poder emitir nota fiscal de servios. Art. 165 Esto dispensados da emisso de documentos fiscais: I os bancos e as instituies financeiras; II os servios de transporte intramunicipal de passageiros, realizados por meio de nibus ou trem; III os servios de transporte de passageiros, realizados por meio de txi-lotao; IV as empresas concessionrias de telecomunicaes e de energia eltrica, quando os servios com incidncia para o ISSQN constarem em nota fiscal especfica, regulamentada pelo Fisco Estadual, e forem cobrados conjuntamente na conta telefnica ou de energia eltrica; V quando disposto na concesso de regime especial. Art. 166 Cada estabelecimento sujeito inscrio no cadastro fiscal do ISSQN emitir os seus prprios documentos fiscais, sendo os mesmos intransferveis, inclusive entre as unidades da mesma pessoa jurdica. SEO II DAS ESPCIES Art. 167 Os contribuintes do imposto devero emitir, conforme as operaes ou prestaes que realizarem, um dos seguintes documentos fiscais: I Nota Fiscal de Servios - NFS; II Nota Fiscal Modelo 1 ou 1-A ou outra que venha a substitu-la; III documento fiscal equivalente. 1 Documento fiscal equivalente aquele que, considerando as peculiaridades da prestao dos servios, o Fisco autoriza ou obriga uma modalidade diferenciada de documentos fiscais, em regime especial. 2 A SMF, por meio de norma complementar, padronizar os regimes especiais, podendo tornar obrigatria a utilizao de documento fiscal equivalente a determinados grupos ou setores de atividades ou categorias de contribuintes. Art. 168 A Nota Fiscal de Servios dever conter os seguintes campos impressos pelo estabelecimento grfico: I denominao da espcie; II nmero; III nmero da via e sua destinao; IV nome empresarial, endereo, inscrio municipal e CNPJ do emitente; V nome empresarial e CNPJ do estabelecimento grfico; VI nmero de ordem do primeiro e ltimo documento impresso e nmero da AIDF; VII data limite para emisso; VIII indicaes e espaos para preenchimento dos seguintes dados: a) data de emisso; b) nome, endereo, CNPJ ou CPF do tomador dos servios; c) discriminao dos servios e respectivos preos; d) valor total; e) retenes; f) valor lquido. Pargrafo nico. Outras indicaes de interesse do contribuinte podero constar nos documentos fiscais.
Art. 169 A NFS dever ser confeccionada conforme o modelo constante do anexo II. 1 Na prestao dos servios referidos nos subitens 7.02, 7.03, 7.05, 7.19 e 7.20 da lista anexa, a NFS seguir o modelo constante do anexo III. 2 Para fornecimento pessoa fsica, exceto para os servios referidos no 1, a NFS poder ser confeccionada em modelo simplificado. 3 O modelo simplificado dever conter os mesmos campos referidos no artigo 168, com exceo do endereo do tomador dos servios, das retenes legais e do valor lquido. 4 O contribuinte que utilizar os modelos referidos nos 1 e 2 tambm poder, opcionalmente, utilizar estes para a prestao dos demais servios. 5 Por interesse do contribuinte, poder ser acrescida a respectiva fatura NFS. 6 Na prestao dos servios referidos nos subitens 9.02, 12.13, 17.06 e 33.01 da lista anexa, a NFS poder ser confeccionada na forma do modelo constante do anexo IV. 7 Na NFS referida no 6, os comprovantes das despesas reembolsadas pelo tomador do servio devero estar em nome deste. SEO III DA AUTORIZAO PARA IMPRESSO Art. 170 Os documentos fiscais s podero ser impressos mediante prvia autorizao do Fisco, que ser concedida: I no formulrio de AIDF, definido pela SMF, devidamente preenchido; II no prprio documento definido pelo Fisco Estadual, quando se tratar de Nota Fiscal Modelo 1 ou 1-A, desde que previamente autorizado; III por processo administrativo, no caso de regime especial; IV mediante a apresentao de documentos, quando solicitados pelo Fisco Municipal. 1 Nas hipteses dos incisos I e II, o contribuinte dever apresentar o LRE-ISSQN, devidamente escriturado, ou estar regular com a entrega da declarao mensal. 2 A autorizao poder ser disponibilizada por meio eletrnico, na pgina oficial da Prefeitura Municipal de Porto Alegre, a critrio do Fisco. 3 No caso de autorizao concedida por meio eletrnico, fica o estabelecimento grfico obrigado a comprovar a sua autenticidade no site da SMF. Art. 171 A NFS ser autorizada a ser impressa em numerao seqencial crescente de 1 a 999.999. Pargrafo nico. Atingindo o nmero limite, a numerao dever ser recomeada em uma srie numrica crescente. Art. 172 A AIDF poder ser preenchida de forma manual, datilografada ou por processamento de dados, sem qualquer espcie de erro ou rasura. Art. 173 O estabelecimento grfico s poder confeccionar os documentos fiscais se lhe for entregue uma via da AIDF, devidamente autorizada, que dever ser conservada para apresentao ao Fisco. Art. 174 Fica limitada quantidade de 150 (cento e cinqenta) documentos fiscais a primeira autorizao, para cada estabelecimento prestador. 1 A partir da segunda autorizao, ser liberada uma quantidade de documentos fiscais com base no consumo mdio do estabelecimento. 2 Considerando as peculiaridades dos servios prestados, poder ser autorizada uma quantidade superior de documentos fiscais. 3 As quantidades referidas no caput e no 1 no sero observadas quando se tratar da autorizao da Nota Fiscal Modelo 1 ou 1-A. Art. 175 Os documentos fiscais devero ser confeccionados no prazo de at 2 (dois) anos, contados da data de autorizao do Fisco, exceto:
I no caso do inciso II do artigo 167, quando dever ser observado o prazo definido pela legislao do ICMS; II no caso de regime especial, quando devero ser observadas as condies estabelecidas na concesso. Art. 176 Caso necessite substituir ou cancelar a autorizao, o contribuinte dever entregar ao Fisco duas das vias autorizadas da AIDF. Pargrafo nico. No caso de autorizao solicitada por meio eletrnico, o contribuinte dever apresentar declarao da grfica qual foi autorizada a impresso dos documentos fiscais de que no confeccionou os mesmos. SEO IV DA CONFECCO Art. 177 Os documentos fiscais devero ser impressos em uma nica tiragem, com estrita observncia do constante da autorizao quanto espcie, quantidade, numerao e dados de identificao do prestador dos servios. Art. 178 Os documentos fiscais sero confeccionados em, no mnimo, duas vias, perfeitamente identificadas e dispostas em ordem crescente, de maneira que a primeira anteceda a segunda e esta a terceira e assim sucessivamente, no se substituindo em suas respectivas funes. Pargrafo nico. As vias dos documentos fiscais tero o seguinte destino: I a primeira, ao tomador dos servios; II a segunda, disposio do Fisco; III as demais tero indicada a sua destinao de acordo com o interesse e a estrutura organizacional do emitente. Art. 179 Os estabelecimentos grficos devero fazer constar nos documentos fiscais a expresso DATA LIMITE PARA EMISSO: dd/mm/aa, utilizando fonte tamanho 8, caixa alta e negrito, observadas as disposies do artigo 190. SEO V DA EMISSO Art. 180 Os documentos fiscais sero emitidos na ordem seqencial da numerao e preenchidos em todos os campos disponveis. Pargrafo nico. Podero ser utilizados simultaneamente mais de um talonrio de documentos fiscais, desde que mantida a seqncia entre esses. Art. 181 Os documentos fiscais sero extrados por decalque a carbono ou em papel carbonado, datilografados, manuscritos ou por processamento de dados, com os dizeres e indicaes legveis em todas as vias. Pargrafo nico. Devero ser anulados os documentos fiscais que contiverem indicaes inexatas, emendas ou rasuras. Art. 182 Os documentos fiscais ou equivalentes no podero ser emitidos aps a data limite referida no art. 190. Art. 183 A descrio dos servios prestados dever ser feita de forma objetiva, utilizando expresses que melhor a identifique dentre os subitens da lista anexa. 1 Outras informaes a respeito da prestao do servio podero constar no documento fiscal, desde que no prejudique a clareza da operao e o fim a que se prope a emisso do mesmo.
2 O destaque do imposto nos documentos fiscais constitui mera indicao de controle, exceto na hiptese de substituio tributria. Art. 184 No caso de substituio tributria, o prestador do servio dever informar, para fins de apurao da base de clculo, o valor das dedues legais, a alquota e o respectivo imposto. Pargrafo nico. Presume-se no retido o valor do imposto no informado no documento fiscal, a ttulo de substituio tributria. Art. 185 Os documentos fiscais do empreiteiro e do subempreiteiro devero, ainda, identificar a obra e os valores relativos s dedues de materiais e subempreitadas, quando houver. Art. 186 Quando a prestao dos servios referidos nos subitens 7.02, 7.05, 14.01, 14.03 e 17.11 da lista anexa envolver o fornecimento de mercadorias, dever ser emitido o documento fiscal apropriado para fins de incidncia do ICMS. Art. 187 Quando a prestao do servio referido no subitem 9.01 da lista anexa envolver o fornecimento de alimentao e bebidas, no includas no valor da diria, dever ser emitido o documento fiscal apropriado para fins de incidncia do ICMS. Art. 188 Na prestao dos servios referidos nos incisos I a XX do pargrafo nico do artigo 14 dever o contribuinte: I indicar expressamente no corpo do documento fiscal o local onde ocorreu a prestao; II emitir separadamente um documento fiscal com as receitas relativas a Porto Alegre, quando ocorrer, concomitantemente, a prestao neste e em outro Municpio. Pargrafo nico. A no observncia do disposto no inciso I, salvo prova em contrrio, presume que o servio foi prestado neste Municpio. Art. 189 Para as prestaes de servios com incidncia em Porto Alegre sero aceitos os documentos fiscais de contribuintes que no possuam estabelecimento nesta Capital, inscritos em outros municpios, desde que, no que couber, sejam observadas as disposies desta Seo. Art. 190 O prazo para a emisso da NFS de 04 (quatro) anos, a contar da data de autorizao da respectiva AIDF. Pargrafo nico. Findo o prazo referido no caput, o contribuinte dever apresentar ao Fisco, em at 60 (sessenta) dias, os documentos fiscais ainda no emitidos, a fim de serem destrudos, fato este que ser levado a termo. Art. 191 O contribuinte que emitir documento fiscal ou equivalente onde constar servios com enquadramento em alquotas diferenciadas, fica obrigado a discriminar a receita bruta para cada alquota, sob pena de incidncia da maior. SEO VI DA GUARDA E CONSERVAO Art. 192 Devero ser conservados em ordem cronolgica e em bom estado os livros, as guias de recolhimento, os documentos fiscais e outros exigidos pela legislao, enquanto no extinto o crdito tributrio. Art. 193 No caso do extravio de livros, documentos fiscais ou AIDF, dever o contribuinte comunicar SMF, em at 60 (sessenta) dias contados a partir do fato, juntando: I o comprovante de registro da ocorrncia;
II a respectiva publicao no Dirio Oficial do Estado ou do Municpio ou em jornal de grande circulao no Municpio, com a indicao do tipo de documento e da numerao extraviada; III o comprovante de pagamento da multa ou a notificao do lanamento por infrao de obrigao acessria. Pargrafo nico. O atendimento ao disposto no caput no elide o contribuinte do recolhimento do imposto devido e da reconstituio dos livros, quando possvel. Art. 194 Quando ocorrer o cancelamento do documento fiscal, conservar-se-o todas as suas vias reunidas, com a aposio do termo CANCELADO em todas elas. 1 A falta de uma das vias presume como vlido o documento emitido. 2 Na NFS cancelada dever constar o nmero da que a substituiu, quando for o caso. Art. 195 A alterao do nome empresarial e do endereo no implica em destruio dos documentos fiscais ainda no emitidos, podendo o contribuinte optar pela indicao, por meio de carimbo nas diversas vias, dos dados modificados. 1 Quando se tratar de documento fiscal em formulrio contnuo, o contribuinte poder destacar na impresso os campos modificados. 2 Quaisquer outras correes ou alteraes no referidas no caput obrigam a inutilizao dos documentos fiscais. Art. 196 Na hiptese de baixa, o contribuinte dever apresentar ao Fisco os documentos fiscais ainda no emitidos e as AIDF no utilizadas, para o devido registro e destruio. Pargrafo nico. Somente o Fisco poder destruir ou cancelar documentos fiscais. CAPTULO IV DA ESCRITURAO SEO I DAS DISPOSIES GERAIS Art. 197 Cada estabelecimento prestador sujeito inscrio no cadastro fiscal do ISSQN, ainda que imune ou isento, dever escriturar as suas operaes e a respectiva apurao do imposto no LRE-ISSQN. Pargrafo nico. Esto dispensados da escriturao do LRE-ISSQN: I os bancos e as instituies financeiras; II os servios de transporte seletivo realizados por meio de txi-lotao. Art. 198 Poder a SMF, por meio de norma complementar, elencar grupos ou setores de atividades ou categorias de contribuintes ou substitutos tributrios, obrigando-os a efetuar a sua escriturao, ou parte dela, utilizando a Declarao Mensal. Pargrafo nico. As pessoas obrigadas a efetuar a Declarao Mensal esto dispensadas da escriturao do LRE-ISSQN. SEO II DO LIVRO FISCAL Art. 199 O LRE-ISSQN poder ser escriturado: I de forma manuscrita, em modelo aprovado pela SMF; II por processamento de dados, em modelo prprio. Pargrafo nico. A escriturao por processamento de dados no necessita de autorizao prvia.
Art. 200 Quando o contribuinte optar pela escriturao do LRE-ISSQN por processamento de dados, dever: I reproduzir os mesmos campos contidos no modelo aprovado pela SMF, com as adaptaes necessrias; II proceder ao lanamento por documento fiscal; III encadernar o livro contendo, no mximo, 1 (um) exerccio. Pargrafo nico. Na hiptese do inciso III, admitir-se- a encadernao juntamente com o exerccio: I subseqente, quando o incio da escriturao ocorrer em competncia superior a janeiro; II anterior, quando o trmino da escriturao ocorrer em competncia anterior a dezembro. Art. 201 A autenticao do primeiro LRE-ISSQN dever ocorrer concomitantemente inscrio no cadastro fiscal do ISSQN. 1 Iniciada a escriturao de forma manuscrita em um novo livro, o mesmo dever ser apresentado SMF para autenticao, no prazo de at 90 (noventa) dias, contados a partir do ltimo dia da ltima competncia escriturada no livro encerrado. 2 Se o contribuinte optar pela escriturao por processamento de dados, a autenticao ser feita aps a encadernao do livro fiscal, no prazo de at 90 (noventa) dias, contados a partir do ltimo dia da ltima competncia escriturada no livro encerrado. 55 3 Salvo a hiptese de incio de atividade e a do 2 deste artigo, o livro fiscal ser autenticado mediante a apresentao do anterior.
3 Salvo a hiptese de incio de atividade, o livro fiscal ser autenticado mediante a apresentao do anterior.
Outras Disposies: D 15.605/2007
Art. 1 Fica prorrogado at 31 de dezembro de 2007 o prazo para encaminhar Secretaria Municipal da Fazenda os Livros de Registro Especial do Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza -ISSQN, relativos a exerccios encerrados at 31 de dezembro de 2006, para registro e autenticao, em cumprimento ao disposto no art. 201 do Decreto n 15.416, de 20 de dezembro de 2006. Pargrafo nico. O no cumprimento do prazo estabelecido neste artigo sujeitar o contribuinte s penalidades legais.
Art. 202 vedado o uso simultneo de mais de 1 (um) livro fiscal por estabelecimento. Art. 203 O LRE-ISSQN dever ser escriturado, por competncia, at o dia 10 (dez) do ms seguinte. Art. 204 Na escriturao do livro fiscal devero ser observadas as seguintes normas:
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Art. 201, 3 - Redao alterada pelo D 15.605/2007.
I os Termos de Abertura e Encerramento sero preenchidos e assinados pelo contribuinte ou seu representante legal; II nas pginas destinadas ao lanamento das operaes sero registradas: a) a competncia; b) a alquota; c) na segunda coluna: os nmeros ou intervalos numricos dos documentos fiscais emitidos; d) na terceira coluna: o valor da prestao de servios; e) na quarta coluna: o valor: 1. das dedues da base de clculo previstas na legislao; 2. dos estornos; 3. dos servios com incidncia em outros Municpios, observado o disposto no artigo 188; 4. dos servios sobre os quais ocorreu a reteno por substituio tributria; 5. das receitas imunes ou isentas. f) na quinta coluna: o valor lquido tributvel, correspondente diferena aritmtica entre a terceira e quarta colunas, respectivamente; g) o total da terceira, quarta e quinta colunas; h) no quadro destinado ao resumo: 1. na letra A: o total da coluna lquido tributvel e o valor do imposto devido; 2. na letra B: o valor da base de clculo presumida e o correspondente imposto devido, quando o contribuinte estiver enquadrado no regime; 3. na letra C: a data e o valor pago de imposto, incluindo nus, se houver; 4. na letra D: nada. i) no rodap da pgina: 1. as informaes relativas compensao do imposto; 2. o nmero dos documentos fiscais cancelados. j) a data e a assinatura do responsvel pela escriturao. III o quadro destinado ao Registro de Utilizao de Documentos Fiscais ser preenchido pelo contribuinte, opcionalmente; IV a pgina destinada lavratura de Termos de Ocorrncias ser utilizada exclusivamente pelo Fisco; V no quadro destinado as Observaes sero levadas a registro as informaes que o Fisco ou o contribuinte entendam relevantes. 1 O registro referido na alnea c do inciso II o do nmero do documento fiscal impresso pelo estabelecimento grfico. 2 Nos servios de representao comercial, devero ser escriturados os nmeros dos documentos fiscais relativos s comisses efetivamente recebidas na competncia. 3 Quando o clculo do imposto for pela quantidade de profissionais habilitados, o LRE-ISSQN ser escriturado na forma prescrita neste artigo, exceto com relao a letra A do quadro resumo, que dever constar o nmero de profissionais e o valor do respectivo imposto. 4 Nos servios de transporte escolar, o LRE-ISSQN ser escriturado na forma prescrita neste artigo, exceto com relao a letra A do quadro resumo, que dever constar o nmero de veculos e o valor do respectivo imposto. 5 Na segunda coluna sero registrados os nmeros ou os intervalos numricos dos documentos fiscais de diferentes espcies, quando utilizados concomitantemente. Art. 205 Na escriturao das notas fiscais Modelo 1 ou 1-A ser observado: I somente devero constar aquelas que contiverem prestaes de servios incidentes para o ISSQN; II na terceira coluna sero registrados os valores dos respectivos servios; III os demais campos sero preenchidos de acordo com as disposies desta Seo. Art. 206 Na escriturao dos cupons fiscais ser observado: I dever constar na segunda coluna o nmero da leitura X da reduo Z de cada equipamento utilizado, antecedido das letras LX;
II na terceira coluna sero registrados os valores dos respectivos servios; III os demais campos sero preenchidos de acordo com as disposies desta Seo. Art. 207 No caso das sociedades beneficiadas com a reduo de que trata o artigo 58, a escriturao do LRE-ISSQN ser feita na forma prescrita nesta Seo, exceto com relao a letra A do quadro resumo, que dever constar a base de clculo reduzida e o valor do respectivo imposto. Art. 208 Na escriturao do LRE-ISSQN, relativamente aos servios dos planos de sade, ser observado: I as dedues devero ser registradas pelo valor total somente na ltima linha da quarta coluna; II a base de clculo ser demonstrada na letra A do quadro resumo, observado o limite referido no artigo 61; III os demais campos sero preenchidos de acordo com as disposies desta Seo. Art. 209 A escriturao dever ser efetuada em uma pgina para cada competncia, obra ou alquota, separadamente. Pargrafo nico. Na competncia em que no houver operaes a escriturar, dever constar a expresso SEM MOVIMENTO na respectiva pgina. Art. 210 A escriturao do LRE-ISSQN no poder conter rasuras de qualquer espcie ou ser apagada. 1 Em caso de erro, a pgina do livro fiscal dever ser anulada e a escriturao lanada na pgina seqencial. 2 vedado o uso de pginas coladas ou grampeadas ao livro fiscal. 3 No ser considerado como escriturado, o LRE-ISSQN cujos lanamentos forem efetuados em desacordo ao disposto nesta Seo. SEO III DAS FORMAS ESPECIAIS DE ESCRITURAO DO LIVRO FISCAL SUBSEO I DA MICROEMPRESA Art. 211
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(REVOGADO)
Art. 211 No caso de microempresa, nas pginas destinadas ao lanamento das operaes do LRE-ISSQN devero ser registradas: I a competncia; II na segunda coluna: os nmeros ou intervalos numricos dos documentos fiscais emitidos, relativos aos servios prestados; III na terceira coluna: somente o valor da prestao de servios;
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Art. 211 Revogado pelo Decreto n 15.956/2008.
IV na quarta coluna: o valor das demais receitas operacionais e no-operacionais, exceto as provenientes da venda de bens do ativo imobilizado; V na quinta coluna: o somatrio da terceira e quarta colunas; VI no quadro destinado ao resumo: a) na letra A: o total da quinta coluna dividido pela UFM e desprezados os valores decimais no clculo; b) na letra B: o valor, em UFMs, acumulado no exerccio; c) nas letras C e D: nada. VII a data e a assinatura do responsvel pela escriturao.
SUBSEO II DO TRANSPORTE COLETIVO DE PASSAGEIROS Art. 212 No servio de transporte coletivo de passageiros, prestado por meio de nibus, o LRE-ISSQN dever ser escriturado por processamento de dados com as seguintes indicaes: I no cabealho: a competncia e a alquota; II na primeira coluna: a data; III na segunda coluna: o nmero de passageiros; IV na terceira coluna: o valor da receita. 1 Os dados devero ser individualizados por empresa, em caso de consrcio de transporte. 2 Na existncia de outras receitas de prestao de servios, a escriturao dever ser lanada em pgina distinta. Art. 213 As empresas que exploram linhas de nibus de percurso intermunicipal, quando ocorrida a situao descrita no artigo 18, devero registrar a prestao dos servios, no que couber ao Municpio de Porto Alegre, com as seguintes indicaes: I no cabealho: a competncia e a alquota; II na segunda e terceira colunas: o nmero de passageiros e o valor da respectiva receita; III o preenchimento do quadro resumo. Pargrafo nico. A escriturao dever ser individualizada para cada uma das linhas exploradas. Art. 214 Quando ocorrida a situao descrita no artigo 18, a empresa que explora a concesso para o transporte de passageiros por meio de trens dever proceder a escriturao do LRE-ISSQN, no que couber ao Municpio de Porto Alegre, na forma prescrita no caput do artigo 213. SUBSEO III DO PEDGIO Art. 215 No caso de explorao de rodovia mediante pedgio, o LRE-ISSQN dever ser escriturado por processamento de dados com as seguintes indicaes: I no cabealho: a competncia e a alquota; II na primeira coluna: a data; III na segunda coluna: o intervalo numrico dos tquetes emitidos;
IV na terceira coluna: a receita bruta auferida pela prestao dos servios de pedgio, ao longo de toda a extenso da rodovia; V na quarta coluna: a base de clculo relativa a este Municpio, em conformidade ao disposto no artigo 65; VI na quinta coluna: o clculo do imposto devido a este Municpio. 1 A terceira, quarta e quinta colunas devero apresentar totalizador. 2 No caso de prestaes de servios cobrados parte do pedgio, a escriturao dever ser lanada em pgina distinta, na forma geral. SUBSEO IV DA CONSTRUO CIVIL Art. 216 Conforme modelo constante do anexo V, nas pginas destinadas escriturao do LRE-ISSQN dos servios referidos no subitem 7.02 da lista anexa e o de reforma de imvel definida nos termos do inciso I do artigo 77, devero ser registrados: I no cabealho: a identificao da obra, a competncia e alquota; II na primeira linha da segunda e terceira colunas: os nmeros dos documentos fiscais emitidos e a receita bruta correspondente aos servios prestados, respectivamente; III nas linhas seguintes e nesta ordem: a) na segunda e quarta colunas: a expresso Materiais e os respectivos valores; b) na segunda coluna: a expresso Subempreitadas; c) na segunda e quarta colunas: o nmero da inscrio municipal ou do CNPJ, no caso de contribuinte com sede em outro municpio, e base de clculo sobre a qual o imposto foi pago, respectivamente; IV na linha Total: as respectivas somas; V no rodap: a expresso Imposto Recolhido Por Substituio Tributria, quando couber, e o valor. Pargrafo nico. Na hiptese da base de clculo apresentar um valor negativo, no dever ser escriturado o quadro resumo, lanando-se o respectivo valor diretamente na coluna Dedues do ms seguinte. Art. 217 Para os servios prestados em outros municpios, devero ser observadas as seguintes disposies na escriturao do LRE-ISSQN: I uma nica pgina para todos os servios prestados; II conste no cabealho a expresso Servios com Incidncia em Outros Municpios e a competncia; III na segunda coluna: o nmero do documento fiscal e a cidade em que o servio foi prestado; IV na terceira coluna: a receita bruta correspondente aos servios prestados. 1 A numerao do documento fiscal dever estar em ordem crescente e desvinculada da data de emisso. 2 Dever ser calculada e preenchida a linha Total da terceira coluna. 3 No dever ser preenchido o quadro resumo. SEO IV DAS DECLARAES MENSAL E ANUAL Art. 218 As Declaraes Mensal e Anual sero efetivadas por meio do programa de computador disponibilizado pela SMF. 1 A Declarao Mensal escriturao eletrnica registra os dados cadastrais, informaes diversas e, a cada competncia, a escriturao dos servios prestados e tomados de terceiros. 2 A Declarao Anual registra dados cadastrais, informaes diversas e as receitas auferidas no perodo do ano-fiscal, discriminadas por competncia.
Art. 219 O prazo de entrega da Declarao Mensal at o dia 10 do ms subseqente ao da competncia e o da Declarao Anual ser estabelecido em calendrio fixado pela SMF. Pargrafo nico. O prazo para entrega da Declarao Mensal poder ser diferenciado, atendendo o interesse da SMF. Art. 220 Na hiptese de baixa, o contribuinte, quando obrigado apresentao da Declarao Anual, dever remeter SMF a declarao do ano corrente e a do ano anterior, se ainda no vencido o prazo de entrega desta, antecipando-a. Pargrafo nico. A remessa dever ser efetuada em at 60 (sessenta) dias aps o arquivamento do respectivo ato no rgo de registro, sem o prejuzo da apresentao da documentao referida no artigo 159. Art. 221 A Declarao Mensal ou Anual dever ser entregue mesmo quando o declarante no apresentar movimento no perodo, ou quando a empresa estiver inativa. Art. 222 O preenchimento das diversas informaes solicitadas obedecer s instrues que acompanham o programa. Art. 223 A entrega SMF dar-se- por transmisso via Internet ou por meio magntico. 1 Dever ser entregue uma declarao para cada estabelecimento do contribuinte ou substituto tributrio que esteja obrigado. 2 As pessoas obrigadas a efetuar a Declarao Mensal, possuindo diversos estabelecimentos neste Municpio, podero consolidar na declarao de um nico estabelecimento a escriturao dos servios tomados. 3 As pessoas obrigadas a efetuar a Declarao Mensal ou Anual, que no revistam a condio de contribuintes do imposto, podero consolidar em uma nica declarao as operaes relativas a seus diversos estabelecimentos localizados no territrio do Municpio. 4 Somente a remessa SMF, comprovada mediante o recibo de entrega, torna efetiva a Declarao Mensal e a Anual.
Art. 224 O programa de computador poder sofrer alteraes em sua forma e contedo, no exclusivo interesse da SMF, com a disponibilizao aos interessados de verses atualizadas. Pargrafo nico. A atualizao de verso do programa ser obrigatria para todos os que dele fazem uso.
CAPTULO V DA GUIA DE RECOLHIMENTO Art. 225 A guia de recolhimento o instrumento para o pagamento do imposto devido por pessoas jurdicas e por substitutos tributrios. Art. 226 A guia de recolhimento do imposto dever ser emitida pelo: I contribuinte: uma para cada competncia e estabelecimento prestador ou obra, sendo vedada a centralizao do pagamento; II pelo substituto tributrio: uma para cada competncia e obra, com a identificao de todos os contribuintes substitudos. 1 A guia complementar somente dever ser utilizada quando uma parte do imposto da respectiva competncia j tiver sido pago pelo contribuinte por meio de outra guia de recolhimento. 2 No h um valor mnimo para o pagamento da guia de recolhimento. 3 As formas de disponibilizao e os modelos de guias de recolhimento so estabelecidos pela SMF.
4 A guia de recolhimento gerada por meio da Declarao Mensal obedecer ao disposto no respectivo programa. 5 O sujeito passivo que possuir diversos estabelecimentos neste Municpio, exclusivamente em relao substituio tributria, poder centralizar o pagamento de imposto devido em uma nica guia de recolhimento. Art. 227 A SMF poder emitir a guia de recolhimento para o caso de contribuinte enquadrado no regime de base de clculo presumida ou a guia de recolhimento complementar, quando couber. CAPTULO VI DO REGIME ESPECIAL Art. 228 A SMF poder estabelecer, em carter geral ou a requerimento do interessado, regime especial para uso de documento fiscal equivalente ou uma forma diferenciada de impresso, confeco, emisso e guarda da Nota Fiscal de Servios.
Art. 229 Os regimes especiais em que a impresso e a emisso de documento fiscal se d por meio eletrnico, sero regulados por meio de Instruo Normativa da SMF.
Art. 230 O incio e o trmino do regime especial, quando concedido a requerimento do contribuinte, passar a vigorar a partir da notificao do deferimento do pedido. Art. 231 O regime especial poder ser, a qualquer tempo e a critrio do Fisco, alterado, suspenso ou cancelado. Art. 232 A SMF manter registro unificado e atualizado dos regimes especiais, contendo, entre outros elementos, a identificao do sujeito passivo, o tipo de regime especial adotado, os prazos e as condies a serem cumpridas. Art. 233 O no atendimento de condies, obrigaes ou prazos previstos no regime especial implica em considerar como no previamente autorizados os documentos fiscais emitidos. TTULO IV DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA CAPTULO I DA FISCALIZAO SEO I DA COMPETNCIA Art. 234 Cabe SMF cumprir e fazer cumprir a legislao tributria referente ao ISSQN. Art. 235 O Agente Fiscal da Receita Municipal a autoridade administrativa a quem compete, em nome da SMF, entre outras atividades: I privativamente executar a fiscalizao, por meio da ao fiscal direta ou indireta;
II planejar, programar, supervisionar, coordenar e controlar as atividades relacionadas ao exerccio da competncia tributria municipal e orientar s
pessoas naturais e jurdicas, contribuintes ou no, quanto correta aplicao da legislao tributria;
III privativamente, constituir o crdito tributrio pelo lanamento. 1 A competncia estende-se a todo o territrio nacional, quando se tratar da verificao de atos ou fatos que possam resultar na constituio de crdito tributrio para o Municpio de Porto Alegre. 2 A fiscalizao ser exercida sobre todas as pessoas, naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, que estiverem obrigadas ao cumprimento da legislao do imposto, inclusive as que gozarem de imunidade ou de iseno. SEO II DA AO FISCAL Art. 236 A ao fiscal direta d-se por meio de: I reviso fiscal; II visita fiscal; III atendimento ao sujeito passivo em planto fiscal; IV constatao, pelo Agente Fiscal, de situao que indique o cometimento de infrao a obrigao acessria. Art. 237 A reviso fiscal objetiva a verificao do cumprimento das obrigaes tributrias relativas ao ISSQN, podendo resultar em constituio de crdito tributrio. Pargrafo nico. A reviso fiscal poder ser especfica, abrangendo somente fatos, perodos e assuntos previamente determinados. Art. 238 A visita fiscal tem por objetivo a obteno de informaes econmicas, para fins estatsticos e de planejamento tributrio, a divulgao e execuo de aes ou programas de fiscalizao de interesse da SMF e a disseminao do conhecimento a respeito da legislao tributria. Pargrafo nico. A visita fiscal no exclui a espontaneidade do sujeito passivo nem possui carter homologatrio. Art. 239 A ao fiscal prevista no inciso IV do artigo 236 poder resultar em constituio de crdito tributrio. Art. 240 No se iniciar procedimento de reviso fiscal por ocasio de visita fiscal ou de atendimento ao sujeito passivo em planto, salvo em caso de falsidade e dolo ou m-f. Art. 241 A ao fiscal indireta poder resultar em constituio de crdito tributrio, e dse por meio de: I anlise dos elementos constantes do Cadastro Fiscal do ISSQN; II circularizao ou coleta de informaes junto a terceiros, pertinentes verificao do cumprimento da legislao tributria por sujeito passivo; III anlise da Declarao Anual e da Escriturao Eletrnica Mensal; IV informaes obtidas junto ao Fisco Federal, Estadual ou de outros municpios. Art. 242 O incio da reviso fiscal d-se com a intimao preliminar do sujeito passivo ou com termo de apreenso de documentos ou equipamentos do mesmo, acompanhados pelo Termo de Designao Fiscal. 1 A fiscalizao se encerra por declarao levada a termo pelo Agente Fiscal, ou com o decurso do prazo de 90 (noventa) dias a contar: I do incio da reviso fiscal; II da comunicao da prorrogao do trabalho. 2 A prorrogao da reviso fiscal d-se por ato escrito comunicando ao sujeito passivo o prosseguimento do trabalho.
3 O incio da reviso fiscal exclui a espontaneidade do sujeito passivo quanto a fatos geradores anteriores e, independentemente de intimao preliminar, a espontaneidade dos demais envolvidos nas infraes verificadas. 4 O Termo de Designao Fiscal conter a identificao e assinatura do Chefe do Corpo Tcnico para Fiscalizao do ISSQN, bem como o seu telefone funcional. 5 A reviso fiscal, quando especfica, exclui a espontaneidade do sujeito passivo somente para os assuntos, perodos ou fatos por ela contemplados. 6 O procedimento de reviso fiscal poder ser convalidado pelo Chefe do Corpo Tcnico para Fiscalizao do ISSQN, ou seu superior hierrquico, quando iniciada sem o Termo de Designao Fiscal. Art. 243 A reviso fiscal, a visita fiscal e a coleta de informaes junto a terceiros sero designadas por ato do chefe do Corpo Tcnico do ISSQN, segundo planejamento da CGT. 1 Mediante denncia ou solicitao de Agente Fiscal, poder ser adequada a execuo do plano de fiscalizao de modo a contemplar ao fiscal no prevista. 2 Iniciada a reviso fiscal por Termo de Apreenso, sem a respectiva designao, caber ao chefe do Corpo Tcnico do ISSQN determinar o Agente Fiscal que dar continuidade ao trabalho. 3 Quando a coleta de informaes fizer parte de reviso fiscal j em andamento, fica dispensada a designao referida no caput. 4 Quando da designao de reviso fiscal ser aberto processo administrativo, para o qual convergir toda a documentao decorrente da ao fiscal. Art. 244 A ao fiscal poder envolver mais de um estabelecimento de um mesmo contribuinte. SEO III DA INTIMAO Art. 245 Qualquer ordem expedida a pessoa obrigada ao cumprimento da legislao do imposto ser feita por meio de intimao lavrada pelo Agente Fiscal, a qual, sem prejuzo de outras informaes, conter: I a identificao da pessoa natural ou jurdica a que se destina; II a especificao dos documentos a serem apresentados ou das aes a serem executadas; III a data de intimao e o prazo ou data para o seu cumprimento; IV numerao e emisso em duas vias; V a assinatura e identificao do Agente Fiscal; Art. 246 Intimao ser expedida, a critrio da SMF, dentre outras situaes, para que: I o sujeito passivo, no prazo de 10 (dez) dias, regularize sua situao no caso de descumprimento de obrigaes acessrias; II o sujeito passivo, quando no for encontrado, comparea com data e hora marcada repartio fazendria ou ao seu domiclio tributrio, a fim de prestar esclarecimentos ou ser notificado de ato da SMF; III o sujeito passivo preste esclarecimentos, por escrito, sobre assuntos relacionados ao imposto; IV se realize a circularizao ou coleta junto a terceiros de informaes pertinentes ao sujeito passivo. Pargrafo nico. No caber a intimao para a hiptese prevista no inciso I quando se tratar de reincidncia, falsidade e dolo ou m-f. Art. 247 A intimao preliminar, sem prejuzo ao disposto no artigo 245:
I indicar o perodo e assunto ou fatos a serem verificados e os documentos a serem apresentados, bem como, para estes ltimos, o prazo, de no mnimo 10 (dez) dias, para apresentao, e a forma de disponibiliz-los;
II conter a identificao e assinatura do Agente Fiscal da Receita Municipal designado. Pargrafo nico. assegurado ao contribuinte cadastrado como isento o prazo de 30 (trinta dias), contados da data da intimao preliminar, para comprovar que continua preenchendo as condies para o gozo do benefcio. Art. 248 Constatado, por outras aes que no a visita fiscal nem o atendimento ao sujeito passivo em planto fiscal, o cometimento de infrao a obrigao principal, o Agente Fiscal proceder ao respectivo lanamento do crdito tributrio, independentemente de intimao preliminar que inicie procedimento de reviso fiscal. Art. 249 O sujeito passivo ser intimado por meio da imprensa escrita ou por qualquer outro meio ou maneira, genrica, pessoal ou impessoal. 1 A intimao ser feita diretamente ao proprietrio, scio, gerente com poderes ou preposto de um destes, ou, quando no encontrados no estabelecimento em horrio comercial, entregue a qualquer empregado do sujeito passivo ou de empresa contratada por este presente no local, devidamente identificado.
2 Sendo recusado o aceite, registrar o Agente Fiscal a recusa, identificando a pessoa e deixando uma via da Intimao no local. 3 Aplica-se intimao, no que couber, o previsto nos artigos 268 e 269.
SEO IV DO ACESSO INFORMAO Art. 250 O Agente Fiscal, devidamente identificado e independentemente de qualquer intimao escrita, ter livre acesso a todo equipamento, mvel ou dependncia do sujeito passivo onde entenda necessria sua presena. 1 O acesso dar-se- em horrio e dia de funcionamento normal do estabelecimento. 2 O acesso inclui o exame de qualquer livro, documento ou informao, em papel, arquivo magntico, computador ou outro meio qualquer, existente nestes locais, relacionados obrigao tributria. 3 O Agente Fiscal relatar o acesso chefia imediata, quando este no fizer parte de reviso fiscal. Art. 251 Constituem elementos que, obrigatoriamente, devem ser exibidos, quando solicitados: I livros e documentos de escriturao contbil, legalmente exigidos, bem como a documentao que lhes deu origem; II elementos fiscais, declaraes, livros, registros e talonrios exigidos pelo fisco federal, estadual e municipal; III quaisquer outros vinculados obrigao tributria, inclusive os mantidos em arquivos magnticos ou assemelhados. Pargrafo nico. No tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do direito do Agente Fiscal de examinar os elementos do sujeito passivo descritos neste artigo, ou deste em exibi-los. Art. 252 So obrigados a prestar ao Agente Fiscal, mediante intimao escrita, todas as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros: I os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio; II os bancos e demais instituies financeiras;
III as empresas de administrao de bens; IV os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais; V os inventariantes; VI os sndicos, comissrios e liquidatrios; VII os contabilistas e empresas de contabilidade; VIII quaisquer outras entidades ou pessoas em razo de seu cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso. Pargrafo nico. A obrigao prevista no caput: I no abrange a prestao de informaes quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo do cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso; II no acarretar despesas ao Municpio. Art. 253 O Agente Fiscal poder, por ocasio do seu acesso a estabelecimento ou da exibio a seu crivo, a fim de fazer prova de fato essencial caracterizao de infrao legislao tributria ou de cometimento de crime tributrio, apreender qualquer elemento vinculado obrigao tributria. 1 A apreenso ser objeto de lavratura do termo respectivo contendo os elementos indispensveis identificao do contribuinte, a descrio dos elementos apreendidos, a indicao do lugar onde ficaro depositados, a data, assinatura e identificao do Agente Fiscal. 2 No caso de apreenso de computador ou arquivo magntico ou assemelhado, este dever ser lacrado, informando-se posteriormente o local e data em que ocorrer a extrao das informaes. 3 Poder o Agente Fiscal, antes de conclusa a reviso fiscal e mediante solicitao do sujeito passivo, devolver-lhe o material apreendido e j analisado, lavrando o respectivo termo. Art. 254 Quando for necessria efetivao de medidas previstas na legislao tributria, ainda que no configure fato definido em lei como crime ou contraveno, ou em caso de embarao, desacato ou desobedincia ao Agente Fiscal que implique em tolhimento ao exerccio de suas funes, este poder requisitar o uso da fora pblica municipal, estadual ou federal. Pargrafo nico. A solicitao poder ser feita diretamente pelo Agente Fiscal, ou encaminhada pelo Chefe do Corpo Tcnico do ISSQN, mediante ofcio, autoridade policial. Art. 255 O Agente Fiscal, quando no for atendida intimao, poder solicitar a interveno judicial, a fim de obter documentos ou informaes em poder do sujeito passivo ou terceiro. Pargrafo nico. A solicitao, acompanhada dos elementos que a motivaram, ser encaminhada pelo chefe do Corpo Tcnico do ISSQN Procuradoria Geral do Municpio, ficando o primeiro responsvel pelo controle das solicitaes efetuadas. SEO V DO LANAMENTO Art. 256 O imposto ser lanado: I com base nos elementos do Cadastro Fiscal do ISSQN, quando se tratar de contribuinte profissional autnomo; II com base nas informaes prestadas pelo sujeito passivo, tanto na guia de recolhimento quanto na Declarao Mensal, Anual ou DFME, sempre que o imposto devido deixar de ser recolhido; III utilizando-se o valor da base de clculo presumida previamente acordada com o contribuinte, sempre que o imposto devido deixar de ser recolhido;
IV mediante ao fiscal que examine a correo do recolhimento, sempre que o contribuinte ou responsvel deixar de recolher o imposto devido ou incorrer em infrao a obrigao acessria.
Art. 257 No caso de contribuinte profissional autnomo, nos exerccios de incio e encerramento de atividade, o lanamento corresponder a tantos duodcimos do valor anual do imposto quantos forem os meses de atividade, includo o ms em que se deu o incio ou encerramento da mesma, conforme o caso. Art. 258 No caso de atividade cuja base de clculo do imposto seja a receita bruta, desde que suas peculiaridades assim justifiquem, podero ser adotadas pelo Fisco outras formas de lanamento. Art. 259 O lanamento poder ser revisto de ofcio quando houver erro de direito.
SEO VI DO ARBITRAMENTO Art. 260 Sem prejuzo da aplicao das penalidades cabveis, uma vez iniciada a reviso fiscal, o preo do servio poder ser arbitrado pelo Fisco nos casos em que: I o contribuinte no exibir fiscalizao os elementos necessrios comprovao de sua receita, inclusive nos casos de perda ou extravio de livros ou documentos fiscais ou contbeis; II houver fundadas suspeitas de que os contratos, documentos fiscais ou contbeis tenham sido adulterados ou no reflitam a receita bruta realizada ou o preo real dos servios; III o contribuinte no estiver inscrito na SMF. 1 O conflito entre informaes fornecidas pelo prprio sujeito passivo, ou entre estas e as fornecidas por outras fontes fidedignas motivo fundado para a realizao do arbitramento. 2 No arbitramento, levar-se- em considerao os preos e os volumes de operaes praticados por empresas semelhantes, pelo mercado ou pelo prprio contribuinte em situaes em que estes dados meream f. SEO VII DA DENNCIA AO MINISTRIO PBLICO Art. 261 Constitui crime contra a ordem tributria, previsto na Lei Federal n 8.137, de 1990, suprimir ou reduzir o imposto e qualquer acessrio mediante as seguintes condutas:
I omitir informao, ou prestar declarao falsa s autoridades fazendrias; II fraudar a fiscalizao tributria, inserindo elementos inexatos, ou omitindo operao de qualquer natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal; III falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda, ou qualquer outro documento relativo operao tributvel; IV elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba ou deva saber, falso ou inexato; V negar ou deixar de fornecer, quando obrigatrio, nota fiscal ou documento equivalente, relativo prestao de servio, efetivamente realizada, ou fornec-la em desacordo com a legislao;
VI fazer declarao falsa ou omitir declarao sobre rendas, bens ou fatos, ou empregar outra fraude, para eximir-se, total ou parcialmente, de pagamento de tributo; VII deixar de recolher, no prazo legal, valor de tributo ou de contribuio social, descontado ou cobrado, na qualidade de sujeito passivo de obrigao e que deveria recolher aos cofres pblicos.
Art. 262 O Agente Fiscal que, no desempenho de suas funes identificar a ocorrncia de crime, dever, alm das medidas de fiscalizao cabveis, formalizar representao fiscal contendo os elementos que identifiquem as pessoas fsicas infratoras e os que comprovem a infrao, propondo o encaminhamento ao Ministrio Pblico para instruo do procedimento criminal cabvel. 1 Encerrado o processo administrativo, a representao para fins penais ser remetida ao Ministrio Pblico se, mantido o entendimento de que os fatos descritos constituem crime tributrio, no for pago ou parcelado o crdito tributrio no prazo de trinta dias. 2 No caso do pargrafo anterior, quando suspenso ou revogado o parcelamento, a representao para fins penais ser remetida ao Ministrio Pblico. Art. 263 Nos casos de impedimento mencionados nos artigos 252 e 253, dever o Agente Fiscal verificar a ocorrncia de crime previsto nos artigos 329, 330 e 331 do Cdigo Penal, abaixo transcritos: I crime de resistncia, tipificado por oposio execuo de ato legal, mediante violncia ou ameaa a funcionrio competente para execut-lo ou a quem lhe esteja prestando auxlio; II crime de desobedincia, tipificado por desobedincia a ordem legal de funcionrio pblico; III crime de desacato, tipificado por desacato a funcionrio pblico no exerccio da funo ou em razo dela. Pargrafo nico. Na ocorrncia em tese de um dos crimes acima, dever o Agente fiscal proceder de acordo com o previsto no art. 262. SEO VIII DA CONFISSO DE DVIDA Art. 264 A Confisso de Dvida o procedimento em que, em formulrio adequado, o contribuinte informa as receitas, discriminando-as por competncia, sobre as quais no pagou o imposto devido. 1 Sobre o valor do imposto apurado incidiro multa de mora e juros de mora. 2 O contribuinte ter prazo de 30 (trinta) dias, a contar da data de notificao da Confisso de Dvida, para pagar ou parcelar o imposto e os respectivos acrscimos. SEO IX DA AUTUAO FISCAL Art. 265 Verificado o descumprimento de obrigao acessria pelo sujeito passivo, o Agente Fiscal lavrar Auto de Infrao, propondo a penalizao prevista em lei. Art. 266 Verificado pelo Agente Fiscal o descumprimento da obrigao principal, este lavrar Auto de Infrao e Lanamento.
Pargrafo nico. O Auto de Infrao e Lanamento registrar o procedimento de lanamento de ofcio do imposto no pago, bem como da correspondente penalidade por infrao. 58 2 REVOGADO
Redaes anteriores:
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2 59 Na lavratura de Auto de Infrao e Lanamento, havendo a ocorrncia de pagamento de imposto a maior, em competncia e assuntos ou fatos abrangidos pelo procedimento de reviso fiscal, este dever ser compensado com os valores lanados, observando o disposto no pargrafo 2 do artigo 108.
D 15.416/2006
2 Na lavratura de Auto de Infrao e Lanamento, havendo a ocorrncia de pagamento de imposto a maior, em competncia e assuntos ou fatos abrangidos pelo procedimento de reviso fiscal, dever ser descontado do valor total apurado na pea fiscal o valor pago a maior, corrigido com base na variao da UFM verificada entre a data da lavratura e a data do pagamento.
3 REVOGADO60
Redao anterior:
3 Na hiptese de pagamento do imposto aps iniciada a reviso fiscal que se refira a perodos, assuntos ou fatos que deram origem ao pagamento, o Auto de Infrao e lanamento dever conter o crdito tributrio, inclusive a multa e os juros, apurado sobre toda a base de clculo e deduzido do valor j pago .
SEO X DA NOTIFICAO Art. 267 O sujeito passivo ser notificado do lanamento do crdito tributrio, ou cientificado de deciso sobre consulta, reclamao ou recurso voluntrio, por meio da imprensa escrita ou por qualquer outro meio ou maneira genrica, pessoal ou impessoal. 1 O lanamento com base na Declarao Mensal ou Anual ser notificado preferentemente por meio de remessa de correspondncia com aviso de recebimento. 2 O lanamento efetuado com base em ao de reviso fiscal ser notificado pessoalmente ao sujeito passivo, sempre que possvel. 3 Proceder-se- a notificao por meio de edital, entre outros, no caso previsto: I no 2, no se podendo localizar o sujeito passivo, nem intim-lo para que se apresente, ou no atendendo este intimao; II no 1, no sendo possvel a entrega da correspondncia. 4 Proceder-se- a cientificao por meio de edital no caso em que o sujeito passivo tenha direito restituio.
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Art. 266, pargrafo nico: renumerado de 1 para pargrafo nico pelo Decreto n 16.079/2008. Art. 266, 2: :revogado pelo art. 20 do Decreto n 16.079/2008. 59 Art. 266, 2: redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008. 60 Art. 266, 3: :revogado pelo art. 20 do Decreto n 16.079/2008.
Art. 268 O edital de notificao ou cientificao ser publicado uma nica vez, no Dirio Oficial do Municpio ou em jornal de grande circulao, ou afixado em local franqueado ao pblico na SMF. Art. 269 Considera-se feita a notificao, intimao, cientificao ou qualquer outra comunicao: I na data da assinatura do sujeito passivo, seu representante, mandatrio ou preposto, no instrumento respectivo, ou na data da assinatura do Agente Fiscal na informao da recusa daquele. II na data em que for entregue a intimao a empregado ou contratado do sujeito passivo no estabelecimento deste; III quando por remessa de correspondncia, na data constante do Aviso de Recebimento e, na omisso deste, 10 (dez) dias aps a expedio; IV quando por edital, na data de sua afixao ou publicao. CAPTULO II DOS JUROS DE MORA Art. 270 Os crditos vencidos para com a Fazenda Municipal, inscritos em dvida ativa ou no, ficaro sujeitos incidncia de juros de mora. 1 Os juros de mora sero calculados aplicando-se a taxa mdia de captao de recursos do Governo Federal por meio de Ttulos da Dvida Mobiliria Federal Interna, fixada pela Taxa Referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia SELIC divulgada pelo Banco Central do Brasil, acumulada mensalmente, ou outra que venha a substitu-la.
2 Os juros de mora incidiro a partir do primeiro dia do ms subseqente ao do vencimento do imposto.

3 Os juros de mora relativos ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado sero de 1% (um por cento). 4 Em nenhuma hiptese os juros de mora previstos neste artigo podero ser inferiores a 1% (um por cento). 5 Ficam dispensados do pagamento dos juros de mora os contribuintes do IPTU, TCL e ISSQN, relativo prestao de servios sob a forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte, que efetuarem o pagamento desses tributos at o ltimo dia til do: I ano do lanamento do tributo, quando for efetuado no incio do exerccio, por meio de carga geral; II ms do vencimento da ltima parcela do pagamento, quando se tratar de lanamento por cargas complementares. 6 No caso de no pagamento do dbito at as datas previstas no pargrafo anterior, os juros de mora sero restabelecidos desde a data mencionada no 2 deste artigo.
CAPTULO III DAS INFRAES E PENALIDADES SEO I DA MULTA DE MORA
Art. 271 O imposto pago posteriormente data assinalada para o cumprimento da obrigao ser acrescido de multa de mora nos seguintes percentuais: I 2 % (dois por cento), quando o pagamento ocorrer no ms do vencimento; II 10% (dez por cento), quando o pagamento ocorrer a partir do ms subseqente ao do vencimento. 1 A multa prevista neste artigo s ser admitida, enquanto no notificado o sujeito passivo sobre lanamento ou sobre incio de reviso fiscal. 2 A multa prevista neste artigo no ser aplicada cumulativamente com a multa decorrente de ao fiscal. SEO II DA MULTA POR AO FISCAL Art. 272 As multas descritas nesta Seo sero aplicadas quando verificada a infrao por meio de ao fiscal. Art. 273 A inflio das sanes de que trata esta Seo no elide a de outras previstas na Lei Penal. SUBSEO I DA INFRAO OBRIGAO PRINCIPAL Art. 274 O infrator a dispositivo deste Regulamento fica sujeito s seguintes penalidades, calculadas sobre o imposto devido e no pago corretamente: I de 75% (setenta e cinco por cento), quando: a) o sujeito passivo instruir com incorreo o pedido de inscrio ou a guia de recolhimento, determinando a reduo ou a supresso do imposto; b) o contribuinte ou responsvel solidrio deixar de pagar a importncia devida do imposto; c) o substituto tributrio deixar de pagar a importncia devida de imposto nos casos em que a lei lhe atribuir esta responsabilidade. II de 150% (cento e cinqenta por cento), quando: a) o substituto tributrio no efetuar o pagamento do imposto retido; b) o contribuinte no promover a inscrio no Cadastro Fiscal do ISSQN, nos termos da legislao vigente. III de 150% (cento e cinqenta por cento), quando for prestada informao falsa na DFME, com a finalidade de enquadrar indevidamente o contribuinte no regime de iseno microempresa. Pargrafo nico. No caber a aplicao da multa prevista na alnea b do inciso II, quando, por ocasio do lanamento do imposto, o contribuinte j estiver inscrito. Art. 275 As penalidades referidas nos incisos I e II do artigo 274 sero aplicadas em dobro quando o infrator praticar atos que evidenciem falsidade e manifesta inteno dolosa ou de m f, ou quando reincidir em infrao caracterizada naqueles dispositivos. Pargrafo nico. Considera-se, para os efeitos deste Regulamento: I reincidncia: uma nova infrao, violando a mesma norma tributria, cometida pelo mesmo infrator, dentro do prazo de 05 (cinco) anos, contados da data em que se tornar definitiva administrativamente a penalidade relativa infrao anterior;
II falsidade: o cometimento, em tese, de um dos crimes previstos nos incisos I, II, III, IV e VI do pargrafo nico do artigo 261. Art. 276 As multas de que tratam os incisos I e II do artigo 274 sero reduzidas em: I 70% (setenta por cento) quando, no prazo de at 30 (trinta) dias aps a notificao do lanamento, o imposto for integralmente pago; II 60% (sessenta por cento) quando, no prazo de at 30 (trinta) dias aps a notificao do lanamento, o imposto for parcelado; III 50% (cinqenta por cento) quando, no prazo de at 30 (trinta) dias aps a notificao da deciso da reclamao interposta, o imposto for integralmente pago; IV 40% (quarenta por cento) quando, no prazo de at 30 (trinta) dias aps a notificao da deciso da reclamao interposta, o imposto for parcelado. Pargrafo nico. A multa ser restabelecida em seu valor integral, se o sujeito passivo deixar de cumprir o parcelamento nas condies fixadas no despacho concessrio. SUBSEO II DA INFRAO OBRIGAO ACESSRIA Art. 277 Sero aplicadas as seguintes multas relativas s infraes de obrigaes acessrias: I de 23 (vinte e trs) UFMs, quando: a) no promover inscrio ou no comunicar, dentro do prazo de at 60 (sessenta) dias, o encerramento de atividades, a alterao de firma, razo ou denominao social, ou de localizao, atividade ou composio societria; b) a Microempresa entregar a DFME fora dos prazos previstos neste Regulamento; c) no solicitar o pedido de liberao de espetculos de diverses pblicas; d) infringir demais dispositivos da legislao tributria no cominados neste artigo. II de 118 (cento e dezoito) UFMs, quando: a) deixar de proceder escriturao fiscal na forma e prazo estabelecidos neste Regulamento; b) sonegar documentos ou informaes necessrios determinao do valor da base de clculo, quando sujeito ao regime de receita presumida; c) deixar de apresentar a declarao fiscal na forma e prazo estabelecidos neste Regulamento; III de 237 (duzentos e trinta e sete) UFMs, quando prestar informao falsa ou inexata na DFME, com a finalidade de enquadramento indevido no regime de iseno microempresa; IV de 475 (quatrocentos e setenta e cinco) UFMs, quando: a) falsificar liberao de espetculo ou sempre que se verificar fraude, dolo ou m f no caso de prestao ou promoo de eventos de diverses pblicas; b) embaraar ou ilidir a ao fiscal atravs do no cumprimento, no prazo estipulado, da intimao lavrada pela autoridade competente, ou por qualquer outra forma de impedimento; c) o responsvel por escrita fiscal ou contbil, no exerccio de suas atividades, praticar atos que visem diminuir o montante do imposto ou induzir o contribuinte prtica de infrao; d) mandar imprimir nota fiscal de servio ou documento equivalente sem a prvia autorizao do Fisco; e) extraviar ou inutilizar livros, documentos fiscais ou AIDF, ainda que no utilizados ou preenchidos, enquanto no extinto o crdito tributrio;
f) inserir elementos inexatos ou omitir, ainda que em parte, fato de qualquer natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal, importando em supresso ou reduo do crdito tributrio efetivamente devido; g) omitir informao ou prestar declarao falsa, importando em supresso ou reduo do crdito tributrio efetivamente devido. V de 1.187 (um mil, cento e oitenta e sete) UFMs, quando: a) o estabelecimento grfico confeccionar nota fiscal de servio ou documento equivalente, sem a prvia autorizao do Fisco; b) possuir documentos fiscais com numerao ou seriao paralela; c) deixar de preencher, concomitante e identicamente, todas as vias da nota fiscal de servios ou documento equivalente; d) emitir documento fiscal declarado extraviado ou inutilizado. VI 61 conforme o nmero de eventos, observado o valor mnimo de 118 (cento e dezoito) UFMs e o mximo de 5.000 (cinco mil) UFMs:
VI conforme o nmero de eventos, observado o valor mnimo de 118 (cento e dezoito) UFMs:
a) de 10 (dez) UFMs por documento, quando deixar de emitir nota fiscal de servio ou documento equivalente previamente autorizado; b) de 13 (treze) UFMs por ms e por profissional autnomo, quando tomar servio de profissional autnomo no inscrito no Cadastro Fiscal do ISSQN; 62 c) 10 (dez) UFMs por documento, quando emitir nota fiscal de servio ou documento equivalente para operao no incidente do imposto.
c) de 35 (trinta e cinco) UFMs por documento, quando emitir nota fiscal de servio ou documento equivalente para operao no incidente do imposto.
Pargrafo nico. O extravio referido na alnea e do inciso IV contempla as hipteses de furto e roubo da documentao. Art. 278 A penalidade referida na alnea d do inciso IV do artigo 277 ser aplicada em dobro quando o infrator praticar atos que evidenciem falsidade e manifesta inteno dolosa ou de m f. Art. 279 As penalidades referidas no artigo 277 sero aplicadas em dobro quando o sujeito passivo reincidir em infrao caracterizada naquele dispositivo, nos termos do inciso I do pargrafo nico do artigo 275, e desde que ocorrido prazo maior do que 30 (trinta) dias, a contar do lanamento da multa anterior. Pargrafo nico. No esto sujeitas ao regramento deste artigo as infraes previstas na alnea b do inciso I e no inciso III do artigo 277. Art. 280 Quando apurada a ocorrncia de infrao a mais de 1 (um) dispositivo de obrigao acessria, ao sujeito passivo sero aplicadas tantas penalidades quantas forem as infraes cometidas. Pargrafo nico. Verificada a ocorrncia da mesma infrao cometida pelo infrator repetidas vezes, ser aplicada a este uma nica penalidade, salvo os casos expressos no inciso VI do artigo 277.
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Art. 277, VI Redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008. Art. 277, VI, c Redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008.
Art. 281 Apurando-se, numa mesma ao fiscal, a prtica de infrao por mais de um sujeito passivo, caber a aplicao de penalidades a todos os envolvidos. Art. 282 Por ocasio do lanamento de penalidade expressa em UFM, ser considerado o valor da UFM vigente data da lavratura do Auto de Infrao. Art. 283 Procedimentos de inscrio, alterao de dados e baixa, quando realizados de ofcio, no eximem o contribuinte do pagamento da multa decorrente da sua omisso. Art. 284 A satisfao de multa por descumprimento de obrigao acessria no exime o sujeito passivo do pagamento do imposto devido e dos acrscimos legais. TTULO V DO NORMATIVO E DO CONTENCIOSO FISCAL CAPTULO I DAS DISPOSIES GERAIS Art. 285 Ao sujeito passivo facultado encaminhar: I consulta SMF sobre a aplicao e a interpretao da legislao tributria, desde que promovida antes do incio da ao fiscal; II reclamao SMF, dentro do prazo de 30 (trinta) dias contados da data da notificao do lanamento; III recurso voluntrio ao Tribunal Administrativo de Recursos Tributrios de Porto Alegre TART, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da cientificao da deciso denegatria da reclamao; IV recurso especial ao Plenrio do Tribunal Administrativo de Recursos Tributrios do Municpio de Porto Alegre TART, no prazo de 30 dias, contados da data da notificao da Resoluo, quando a deciso da Cmara, de forma no-unnime, reformar a deciso recorrida na forma prevista no artigo 311. 63 Pargrafo nico. (REVOGADO)
Pargrafo nico. O recebimento do recurso voluntrio referido no inciso III fica condicionado comprovao, pelo contribuinte, do depsito prvio, junto Secretaria Municipal da Fazenda, do valor correspondente a 30% (trinta por cento) do crdito tributrio objeto do recurso.
Art. 286 O rol mnimo de documentos necessrios instruo dos processos administrativos fiscais ser definido em norma complementar pela SMF. Pargrafo nico. O ingresso de processos sem a documentao requerida poder acarretar o indeferimento ou a inpcia do pedido. Art. 287 Das decises sobre os processos arrolados no art. 285 os sujeitos passivos sero cientificados.
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Art. 285, pargrafo nico Revogado pelo Decreto n 15.956/2008.
Art. 288 As reclamaes e recursos voluntrios e especiais, tempestivamente interpostos, suspendem a exigibilidade do crdito tributrio.
Pargrafo nico. A reclamao ou o recurso voluntrio, quando intempestivo, no instaura a fase litigiosa do procedimento nem comporta julgamento de primeira instncia, salvo se caracterizada ou suscitada a tempestividade, como preliminar. Art. 289 A propositura, pelo sujeito passivo, de qualquer ao ou medida judicial relativa aos fatos ou aos atos administrativos de exigncia do crdito tributrio, importa renncia ao poder de recorrer na esfera administrativa e desistncia do recurso interposto relativo aos mesmos fatos ou atos. Art. 290 O processo do contencioso fiscal observar ao disposto neste Regulamento e, no que couber, s normas emanadas da Constituio Federal, do Cdigo Tributrio Nacional, da Lei Orgnica do Municpio e da legislao tributria do Municpio. Art. 291 Os prazos fixados neste Regulamento sero contnuos, excluindo-se em sua contagem o dia do incio e incluindo-se o do vencimento. Pargrafo nico. Os prazos s se iniciam ou se vencem em dia de expediente normal na repartio em que tramite o processo administrativo ou deva ser praticado o ato. Art. 292 O ingresso de processo administrativo de reclamao ou recurso voluntrio no suspende a fluncia de juros moratrios. CAPTULO II DA CONSULTA
Art. 293 O sujeito passivo da obrigao tributria poder formular consulta sobre dispositivos da legislao tributria, aplicvel a fato determinado no qual tenha participao.
Art. 294 A consulta dever ser apresentada por escrito SMF, contendo obrigatoriamente: I nome, nome empresarial ou denominao do consulente; II nmero de inscrio municipal; III endereo e domiclio fiscal do consulente; IV a descrio dos fatos que lhe deram origem; V cpia dos atos constitutivos e alteraes, devidamente registradas no rgo competente; VI cpia da cdula de identidade do representante legal da empresa. Pargrafo nico. A consulta formulada por procurador, alm de conter os requisitos enumerados neste artigo, dever estar acompanhada do respectivo instrumento de mandato, e de cpia do documento de identidade do procurador.
Art. 295 A consulta no produzir efeitos quando: I for formulada em desacordo com os artigos 293 e 294; II o sujeito passivo tiver sido intimado a cumprir obrigao relativa ao fato objeto da consulta; III o sujeito passivo estiver sob procedimento fiscal iniciado para apurar fatos que se relacionem com a matria consultada;
IV o fato j houver sido objeto de deciso anterior, ainda no modificada, proferida em consulta ou litgio em que tenha sido parte o consulente; V no descrever, completa ou exatamente, a hiptese a que se referir, ou no contiver os elementos necessrios sua soluo, salvo se a inexatido ou omisso for escusvel, a critrio da autoridade julgadora; VI for meramente protelatria, assim entendida aquela que verse sobre disposio literal de lei, claramente expressa na legislao tributria ou sobre questo de direito j disciplinada em ato normativo, publicado antes de sua apresentao. Pargrafo nico. Nos casos previstos neste artigo ser declarada a ineficcia da consulta e determinado o seu arquivamento.
Art. 296 Respondida a consulta, sempre que houver incidncia, o contribuinte dever satisfazer a obrigao fiscal no prazo de 30 (trinta) dias, sob pena de aplicao dos nus cabveis e encaminhamento do dbito cobrana executiva. Art. 297 Nos casos em que a resposta consulta determine a incidncia do imposto, relativo aos fatos geradores objeto da consulta, o Agente Fiscal lavrar Auto de Lanamento dos valores devidos. 1 O Auto de Lanamento ser lavrado quando o sujeito passivo apresentar, em formulrio apropriado, as receitas, sujeitas incidncia do imposto, com base na resposta ao processo de consulta e dentro do prazo de 30 (trinta) dias da cientificao. 2 O Auto de Lanamento no comporta a aplicao de multa ou juros, para os fatos geradores objeto da consulta, da data de ingresso do processo at 30 (trinta) dias da notificao do lanamento. 3 No se aplica o pargrafo anterior para competncias anteriores ao ingresso do processo e tampouco para receitas no abrangidas pela consulta. 4 Transcorrido o prazo do 1, e no satisfeita a obrigao, caber ao chefe do Corpo Tcnico do ISSQN, na convenincia do planejamento fiscal, determinar ou no procedimento de reviso fiscal. Art. 298 Nenhum procedimento fiscal ser promovido contra o sujeito passivo relativamente espcie consultada, a partir da apresentao da consulta at o trigsimo dia subseqente data da cincia da resposta. 1 A observncia, pelo consulente, da resposta dada consulta, enquanto prevalecer o entendimento nela consubstanciado, eximir o contribuinte de qualquer penalidade. 2 A mudana de orientao, adotada em soluo de consulta anterior, somente obrigar o consulente depois dela cientificado. Art. 299 No cabe reconsiderao, reclamao ou recurso voluntrio de deciso proferida em processo de consulta. CAPTULO III DO PROCESSO DE CONTENCIOSO FISCAL SEO I DA RECLAMAO Art. 300 O processo do contencioso administrativo fiscal interposto para impugnao de Auto de Infrao, Auto de Lanamento ou Auto de Infrao e Lanamento, tem por objetivo a soluo de litgios de natureza tributria na esfera administrativa e a tutela dos direitos e interesses legalmente protegidos.
Art. 301 O procedimento de primeira instncia ter incio com a impugnao pelo sujeito passivo do lanamento tributrio ou ato administrativo dele decorrente, por meio do Processo Administrativo de Reclamao.
Art. 302 O sujeito passivo poder impugnar administrativamente a exigncia fiscal, independentemente de prvio depsito, dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da notificao do lanamento lavrado por meio de Auto de Lanamento, Auto de Infrao ou Auto de Infrao e Lanamento, instrudo com os documentos comprobatrios, inclusive cpia da notificao do lanamento.
Art. 303 A reclamao conter: I a autoridade a quem dirigida; II a legitimidade do impugnante; III os motivos de fato e de direito em que se fundamenta; IV a identificao do instrumento do lanamento; V o pedido de improcedncia do lanamento. Art. 304 Na reclamao o autuado alegar as discordncias e as razes da impugnao do lanamento, juntando as provas que possuir. 1 A autoridade julgadora, caso seja necessrio, solicitar os esclarecimentos necessrios autoridade autuadora. 2 Em carter excepcional, ser permitido a juntada de documentos aps o ingresso da Reclamao, desde que antes do julgamento, mediante petio fundamentada autoridade julgadora. 3 Na hiptese de a deciso j ter sido proferida, os documentos apresentados sero juntados ao processo para, no caso de interposio de recurso, serem apreciados pela Segunda Instncia Administrativa. Art. 305 As eventuais omisses ou os defeitos da notificao do lanamento, se no prejudiciais ao contribuinte, sero supridos pela apresentao tempestiva da Reclamao. SEO II DA DESISTNCIA DA RECLAMAO Art. 306 Opera-se a desistncia do litgio na esfera administrativa: I expressamente, por pedido do sujeito passivo; II tacitamente, por meio de: a) pagamento ou pedido de parcelamento do crdito tributrio em litgio; b) propositura, pelo sujeito passivo, de ao judicial relativa matria objeto do processo administrativo. SEO III DO JULGAMENTO EM PRIMEIRA INSTNCIA ADMINISTRATIVA Art. 307 A atividade de julgamento do Processo Administrativo de Reclamao em primeira instncia, na SMF, compete Unidade do Normativo e Contencioso, rgo de deliberao interna da CGT. Pargrafo nico. Compete ao julgador de primeira instncia administrativa solicitar a realizao de diligncias, quando julgar necessrio, para instruir o Processo Administrativo de Reclamao.
Art. 308 Da deciso de primeira instncia administrativa no cabe pedido de reconsiderao. SEO IV DO RECURSO DE JULGAMENTO DE PRIMEIRA INSTNCIA Art. 309 Da deciso denegatria de reclamao tempestiva, caber recurso voluntrio ao TART, com efeito suspensivo, dentro do prazo de 30 (trinta) dias contados da cincia da deciso ao sujeito passivo. Art. 310 A configurao de perempo de recurso voluntrio cabe segunda instncia declarar, preliminarmente anlise do mrito da pea recursal. SEO V DO RECURSO DE OFCIO Art. 311 O Secretrio Municipal da Fazenda recorrer de ofcio ao Tribunal Administrativo de Recursos Tributrios, de sua deciso favorvel a pedido de: I iseno; II reconhecimento de imunidade; III restituio de tributos e respectivos nus; IV cancelamento de lanamento, cujo valor esteja inscrito em dvida ativa. 1 Havendo, alm do recurso de ofcio, recurso voluntrio, sero ambos encaminhados ao TART. 2 Havendo mais de uma parte no processo administrativo instaurado, a deciso favorvel a qualquer delas, ainda que contrria s demais, obrigar ao recurso de ofcio. 3 Nos casos previstos nos incisos I e II, a juzo da autoridade, facultativo o recurso referido no "caput" deste artigo quando se tratar de: 64 I (REVOGADO)
I pedido de iseno de microempresa nos termos dos artigos 130 a 138;

II concesso em carter geral de iseno a profissional autnomo proprietrio de um nico txi; III concesso de iseno a profissional liberal autnomo nos termos do inciso II do artigo 119; 65 IV imunidade tipificada na alnea a do inciso VI e no pargrafo 2, ambos do artigo 150 da Constituio Federal.
4 66 Nos casos previstos nos incisos III e IV, a juzo da autoridade competente, facultativo o recurso referido no caput deste artigo, quando o montante total da restituio ou de cada lanamento cancelado, includos os resultantes de reconhecimento administrativo de prescrio, for igual ou inferior a 30.000 (trinta mil) UFMs, considerados na data da deciso.
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Art. 311, 3, I Revogado pelo Decreto n 15.956/2008. Art. 311, 3, IV Redao includa pelo Decreto n 15.956/2008. 66 Art. 311, 4 - Redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008.
4 Nos casos previstos nos incisos III e IV do caput, a juzo da autoridade competente, facultativo o recurso referido no caput quando o montante do pagamento ou do cancelamento por lanamento for igual ou inferior a 1.000 (mil) UFMs, na data em que ele for efetuado.
5 O recurso de ofcio ter efeito suspensivo e ser interposto no ato da deciso. 6 facultado ao Secretrio Municipal da Fazenda submeter ao TART quaisquer outras questes que envolvam a legislao tributria. SEO VI DOS IMPEDIMENTOS Art. 312 Est impedido de participar de julgamento, em qualquer instncia administrativa, aquele servidor que: I tenha interesse direto ou indireto na matria; II - houver efetuado a autuao ou instrudo o Processo Administrativo Tributrio; III mantenha relacionamento pessoal com o sujeito passivo. 1 Os impedimentos que tratam desse artigo devero ser declarados de ofcio pela prpria autoridade julgadora, observada sua instncia de julgamento, podendo, tambm, ser invocado por qualquer interessado. 2 A argio de impedimento ser formalizada por escrito e dirigida chefia imediata, que decidir a questo e, se acatada a argio, designar, no mesmo ato, outro julgador para a anlise e deciso do processo. 3 A omisso do dever de comunicar o impedimento constitui falta grave, para fins disciplinares, que dever ser apurada na forma do Estatuto dos Servidores Pblicos do Municpio de Porto Alegre. SEO VII DAS DISPOSIES FINAIS Art. 313 Na hiptese de o sujeito passivo resolver litigar em juzo, cumpre PGM informar CGT sobre a propositura da ao, a fim de dar conhecimento da renncia ao poder de recorrer na esfera administrativa e desistncia do recurso acaso interposto. Pargrafo nico. A mesma providncia deve ser tomada no que se refere s decises exaradas em juzo, quando de aes interpostas pelo sujeito passivo versando sobre matria tributria, ainda que a afetao do caso ao Poder Judicirio tenha ocorrido aps o esgotamento dos recursos na esfera administrativa. TTULO V-A
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DO SIMPLES NACIONAL Art. 313-A O contribuinte que aderir ao Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar Federal n 123, de 14 de dezembro de 2006, no poder gozar de nenhuma iseno, reduo de base de clculo ou qualquer outro tipo de benefcio fiscal disposto na legislao deste municpio referente ao ISSQN e ser tributado pela alquota aplicvel atravs das regras daquela Lei Complementar Federal e no pela disciplinada neste Decreto, exceto quando o servio prestado consubstanciar hiptese de substituio tributria.
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Ttulo V-A, do Simples Nacional Redao includa pelo Decreto n 15.956/2008. Art. 313-A Redao includa pelo Decreto n 15.956/2008.
Pargrafo nico. O substituto tributrio de contribuinte que aderir ao Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar Federal n 123, de 14 de dezembro de 2006, dever apurar e recolher o imposto de acordo com o que dispe a legislao deste municpio. Art. 313-B O escritrio de servios contbeis que aderir ao Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar Federal n 123, de 14 de dezembro de 2006, ficar sujeito ao imposto na forma do artigo 46, calculado em relao a cada tcnico de contabilidade e contador, habilitado ou no, scio, empregado ou no, que prestem servio em nome do escritrio e que este esteja inscrito no Conselho Regional de Contabilidade. Pargrafo nico. No caso deste artigo, cada estabelecimento do escritrio neste municpio recolher o imposto calculado atravs da multiplicao de 35 (trinta e cinco) UFMs pela soma do nmero de scios, independente de onde atuem, com o nmero dos demais profissionais que atuem no estabelecimento. Art. 313-C Quando for exarado ato, por este municpio, referido na Lei Complementar Federal n 123, de 14 de dezembro de 2006, ou em resoluo do Comit Gestor por ela institudo, contra contribuinte optante do Simples Nacional, cuja contestao administrativa deva ser examinada segundo a legislao de Porto Alegre, a impugnao ser julgada em nica instncia pelo Secretrio Municipal da Fazenda. 1 Excetua-se da regra do caput a impugnao de Autos de Infrao, Autos de Lanamento e Autos de Infrao e Lanamento, que se sujeitaro ao procedimento descrito no captulo III do ttulo V deste Decreto.
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2 O Secretrio Municipal da Fazenda poder delegar a competncia para julgamento que lhe confere este artigo. 3 O prazo para impugnao ser de 30 (trinta) dias contados da data que o contribuinte tomou cincia do ato. 4 Em relao ao indeferimento de pedido de opo pelo Simples Nacional, a cincia ao contribuinte dar-se- por meio de edital publicado no Dirio Oficial do Municpio de Porto Alegre. 5 O Termo de Indeferimento contendo o motivo pelo qual no foi aceito por este municpio o pedido de ingresso no Simples Nacional estar disponvel ao contribuinte na rea de Atendimento da Secretaria Municipal da Fazenda, a partir da data em que for publicado o edital de que trata o pargrafo anterior.
TTULO VI DAS DISPOSIES TRANSITRIAS Art. 314 Os documentos fiscais confeccionados anteriormente vigncia deste Regulamento possuiro prazo para emisso como a seguir indicado: AIDF concedida (ano): At 1999 De 2000 a 2003 A partir de 2004 Prazo mximo para emisso 30/06/07 31/12/07 04 anos
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Art. 313-B Redao includa pelo Decreto n 15.956/2008. Art. 313-C Redao includa pelo Decreto n 15.956/2008.
Pargrafo nico. Vencido o prazo, o estoque ainda no utilizado dever ser apresentado ao Fisco para a inutilizao. Art. 315 As AIDF ainda no utilizadas at a data de publicao deste Regulamento perdero a validade em 01 (um) ano. Art. 316 Sero excludas do cadastro fiscal do ISSQN, a contar da data de publicao deste Regulamento, as empresas no recadastradas nos termos do Decreto n 9.979, de 10 de junho de 1991, e baixadas de ofcio em 01/01/92, perdendo definitivamente a sua inscrio. Os servios previstos nos subitens 7.03, 7.19 e 7.20 da lista de servios Art. 316-A sero tributados com a alquota de 2,0% (dois por cento) at 31 de dezembro de 2009. TTULO VII DAS DISPOSIES FINAIS Art. 317 As omisses deste Regulamento e as normas complementares necessrias sero supridas pela SMF. Art. 318 Este Regulamento entra em vigor 30 (trinta) dias aps sua publicao. Art. 319 Revogam-se as disposies em contrrio, especialmente os Decretos n 9.830, de 15 de outubro de 1990; 10.549, de 15 de maro de 1993; 10.906, de 26 de janeiro de 1994; 14.491, de 11 de maro de 2004, e 14.752, de 15 de dezembro de 2004. PREFEITURA MUNICIPAL DE PORTO ALEGRE, 20 de dezembro de 2006.
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Jos Fogaa, Prefeito. Cristiano Tatsch, Secretrio Municipal da Fazenda.
Registre-se e publique-se. Clvis Magalhes, Secretrio Municipal de Gesto e Acompanhamento Estratgico.
DOPA 28/12/2006
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Art. 316-A Redao includa pelo Decreto n 15.956/2008.
ANEXO I Lista de Servios 1 Servios de informtica e congneres. 1.01 Anlise e desenvolvimento de sistemas. 1.02 Programao. 1.03 Processamento de dados e congneres. 1.04 Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos. 1.05 Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao. 1.06 Assessoria e consultoria em informtica. 1.07 Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados. 1.08 Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. 2 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 2.01 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 3 Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres. 3.01 (VETADO) 3.02 Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda. 3.03 Explorao de sales de festas, centro de convenes, escritrios virtuais, stands, quadras esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza. 3.04 Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza. 3.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio. 4 Servios de sade, assistncia mdica e congneres. 4.01 Medicina e biomedicina. 4.02 Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia, quimioterapia, ultrasonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia e congneres. 4.03 Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade, prontossocorros, ambulatrios e congneres. 4.04 Instrumentao cirrgica. 4.05 Acupuntura. 4.06 Enfermagem, inclusive servios auxiliares. 4.07 Servios farmacuticos. 4.08 Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia. 4.09 Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e mental. 4.10 Nutrio. 4.11 Obstetrcia. 4.12 Odontologia. 4.13 Ortptica. 4.14 Prteses sob encomenda. 4.15 Psicanlise. 4.16 Psicologia. 4.17 Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres. 4.18 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres. 4.19 Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres. 4.20 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 4.21 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres.
4.22 Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para prestao de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congneres. 4.23 Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicao do beneficirio. 5 Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres. 5.01 Medicina veterinria e zootecnia. 5.02 Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na rea veterinria. 5.03 Laboratrios de anlise na rea veterinria. 5.04 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres. 5.05 Bancos de sangue e de rgos e congneres. 5.06 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 5.07 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 5.08 Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congneres. 5.09 Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria. 6 Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e congneres. 6.01 Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres. 6.02 Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres. 6.03 Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres. 6.04 Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais atividades fsicas. 6.05 Centros de emagrecimento, spa e congneres. 7 Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres. 7.01 Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congneres. 7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.03 Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia. 7.04 Demolio. 7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.06 Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e congneres, com material fornecido pelo tomador do servio. 7.07 Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e congneres. 7.08 Calafetao. 7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer. 7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. 7.11 Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores. 7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos.
7.13 Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, imunizao, higienizao, desratizao, pulverizao e congneres. 7.14 (VETADO) 7.15 (VETADO) 7.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres. 7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres. 7.18 Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres. 7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. 7.20 Aerofotogrametria (inclusive interpretao), cartografia, mapeamento, levantamentos topogrficos, batimtricos, geogrficos, geodsicos, geolgicos, geofsicos e congneres. 7.21 Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem, concretao, testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos minerais. 7.22 Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres. 8 Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e educacional, instruo, treinamento e avaliao pessoal de qualquer grau ou natureza. 8.01 Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior. 8.02 Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de conhecimentos de qualquer natureza. 9 Servios relativos a hospedagem, turismo, viagens e congneres. 9.01 Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service condominiais, flat, apart-hotis, hotis residncia, residence-service, suite service, hotelaria martima, motis, penses e congneres; ocupao por temporada com fornecimento de servio (o valor da alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre Servios). 9.02 Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e execuo de programas de turismo, passeios, viagens, excurses, hospedagens e congneres. 9.03 Guias de turismo. 10 Servios de intermediao e congneres. 10.01 Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros, de cartes de crdito, de planos de sade e de planos de previdncia privada. 10.02 Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral, valores mobilirios e contratos quaisquer. 10.03 Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade industrial, artstica ou literria. 10.04 Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturizao (factoring). 10.05 Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios. 10.06 Agenciamento martimo. 10.07 Agenciamento de notcias. 10.08 Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculao por quaisquer meios. 10.09 Representao de qualquer natureza, inclusive comercial. 10.10 Distribuio de bens de terceiros. 11 Servios de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilncia e congneres. 11.01 Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes.
11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. 11.03 Escolta, inclusive de veculos e cargas. 11.04 Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie. 12 Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres. 12.01 Espetculos teatrais. 12.02 Exibies cinematogrficas. 12.03 Espetculos circenses. 12.04 Programas de auditrio. 12.05 Parques de diverses, centros de lazer e congneres. 12.06 Boates, taxi-dancing e congneres. 12.07 Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 12.08 Feiras, exposies, congressos e congneres. 12.09 Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no. 12.10 Corridas e competies de animais. 12.11 Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a participao do espectador. 12.12 Execuo de msica. 12.13 Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos, entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 12.14 Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante transmisso por qualquer processo. 12.15 Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres. 12.16 Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows, concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres. 12.17 Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza. 13 Servios relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia. 13.01 (VETADO) 13.02 Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congneres. 13.03 Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo, trucagem e congneres. 13.04 Reprografia, microfilmagem e digitalizao. 13.05 Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia. 14 Servios relativos a bens de terceiros. 14.01 Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.02 Assistncia tcnica. 14.03 Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.04 Recauchutagem ou regenerao de pneus. 14.05 Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos quaisquer. 14.06 Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao usurio final, exclusivamente com material por ele fornecido. 14.07 Colocao de molduras e congneres. 14.08 Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres.
14.09 Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento. 14.10 Tinturaria e lavanderia. 14.11 Tapearia e reforma de estofamentos em geral. 14.12 Funilaria e lanternagem. 14.13 Carpintaria e serralheria. 15 Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito. 15.01 Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de crdito ou dbito e congneres, de carteira de clientes, de cheques pr-datados e congneres. 15.02 Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior, bem como a manuteno das referidas contas ativas e inativas. 15.03 Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral. 15.04 Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congneres. 15.05 Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e congneres, incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais. 15.06 Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicao com outra agncia ou com a administrao central; licenciamento eletrnico de veculos; transferncia de veculos; agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia. 15.07 Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-smile, Internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo. 15.08 Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e registro de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito; emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e congneres; servios relativos a abertura de crdito, para quaisquer fins. 15.09 Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing). 15.10 Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de atendimento; fornecimento de posio de cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de carns, fichas de compensao, impressos e documentos em geral. 15.11 Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto, manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles relacionados. 15.12 Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios. 15.13 Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio, alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio; emisso de registro de exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e demais servios relativos a carta de crdito de importao, exportao e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operaes de cmbio. 15.14 Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e congneres.
15.15 Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a depsito, inclusive depsito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento. 15.16 Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio ou processo; servios relacionados transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral. 15.17 Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio de cheques quaisquer, avulso ou por talo. 15.18 Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao, transferncia e renegociao de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios relacionados a crdito imobilirio. 16 Servios de transporte de natureza municipal. 16.01 Servios de transporte de natureza municipal. 17 Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres. 17.01 Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares. 17.02 Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audvel, redao, edio, interpretao, reviso, traduo, apoio e infra-estrutura administrativa e congneres. 17.03 Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira ou administrativa. 17.04 Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-de-obra. 17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. 17.06 Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios. 17.07 (VETADO) 17.08 Franquia (franchising). 17.09 Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas. 17.10 Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres. 17.11 Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS). 17.12 Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de terceiros. 17.13 Leilo e congneres. 17.14 Advocacia. 17.15 Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica. 17.16 Auditoria. 17.17 Anlise de Organizao e Mtodos. 17.18 Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza. 17.19 Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares. 17.20 Consultoria e assessoria econmica ou financeira. 17.21 Estatstica. 17.22 Cobrana em geral. 17.23 Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro, seleo, gerenciamento de informaes, administrao de contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a operaes de faturizao (factoring). 17.24 Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres.
18 Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. 18.01 Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. 19 Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres. 19.01 Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres. 20 Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios. 20.01 Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e congneres. 20.02 Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio aeroporturios, servios acessrios, movimentao de mercadorias, logstica e congneres. 20.03 Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios, movimentao de passageiros, mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e congneres. 21 Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 21.01 Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 22 Servios de explorao de rodovia. 22.01 Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros servios definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais. 23 Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. 23.01 Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. 24 Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres. 24.01 Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres. 25 Servios funerrios. 25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavrico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos; embalsamento, embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres. 25.02 Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos. 25.03 Planos ou convnio funerrios. 25.04 Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios.
26 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. 26.01 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. 27 Servios de assistncia social. 27.01 Servios de assistncia social. 28 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 28.01 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 29 Servios de biblioteconomia. 29.01 Servios de biblioteconomia. 30 Servios de biologia, biotecnologia e qumica. 30.01 Servios de biologia, biotecnologia e qumica. 31 Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. 31.01 Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres. 32 Servios de desenhos tcnicos. 32.01 - Servios de desenhos tcnicos. 33 Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres. 33.01 Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres. 34 Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. 34.01 Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. 35 Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. 35.01 Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. 36 Servios de meteorologia. 36.01 Servios de meteorologia. 37 Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 37.01 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 38 Servios de museologia. 38.01 Servios de museologia. 39 Servios de ourivesaria e lapidao. 39.01 Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo tomador do servio). 40 Servios relativos a obras de arte sob encomenda. 40.01 Obras de arte sob encomenda.
ANEXO II
NOTA FISCAL DE SERVIOS N XXXXXX X VIA NNNNNNNNNNNNNNN Data da emisso:......./......./....... - Data limite para emisso: dd/mm/aaa Nome empresarial do emitente: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Endereo: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Inscrio Municipal XXX.XXX-X-X CNPJ XX.XXX.XXX/XXXX-XX Nome: CNPJ ou CPF: Endereo: Discriminao dos Servios Preo
Total
Retenes ISSQN por substituio tributria
Alquota
Valor
VALOR LQUIDO
Estabelecimento grfico CNPJ: XX.XXX.XXX/XXXX-XX Nome empresarial AIDF xxxx/aaaa De xxxx a xxxx (1 e ltima nota impressa referente a AIDF)
ANEXO III
NOTA FISCAL DE SERVIOS N XXXXXX X VIA NNNNNNNNNNNNNNN Data da emisso:......./......./....... - Data limite para emisso: dd/mm/aaa Nome empresarial do emitente: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Endereo: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Inscrio Municipal XXX.XXX-X-X CNPJ XX.XXX.XXX/XXXX-XX Nome: CNPJ ou CPF: Endereo: Endereo da obra: Expediente nico: Discriminao dos Servios Preo
Total Valor Dedues Materiais Subempreitadas Base de clculo do ISSQN Retenes ISSQN por substituio tributria Alquota Valor Presumida Real
Valor lquido Estabelecimento grfico CNPJ: XX.XXX.XXX/XXXX-XX Nome empresarial AIDF xxxx/aaaa De xxxx a xxxx (1 e ltima nota impressa referente a AIDF)
ANEXO IV
NOTA FISCAL DE SERVIOS N XXXXXX X VIA NNNNNNNNNNNNNNN Data da emisso:......./......./....... - Data limite para emisso: dd/mm/aaa Nome empresarial do emitente: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Endereo: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Inscrio Municipal XXX.XXX-X-X CNPJ XX.XXX.XXX/XXXX-XX
Nome: CNPJ ou CPF: Endereo:
DISCRIMINAO DOS SERVIOS
PREO
3 RETENES LEGAIS ISSQN por substituio tributria
(1) TOTAL ALQUOTA VALOR
(2) TOTAL
REEMBOLSO DAS DESPESAS DE TERCEIROS
N Doc.
VALOR
(3) TOTAL
(1-2+3) VALOR LQUIDO
Estabelecimento grfico CNPJ: XX.XXX.XXX/XXXX-XX Nome empresarial AIDF xxxx/aaaa De xxxx a xxxx (1 e ltima nota impressa referente a AIDF)
ANEXO V
Ms: ___________ - Ano: ________ Alquota: ________ % Dia 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Total Documentos Comprobatrios Total Dedues Lquido Tributvel
a) Soma mensal do lquido tributvel b) Estimativa mensal b) Total recolhido do ms em d) Total recolhido em ou auto de infrao n / / / /
Imposto Imposto
Imposto recolhido por substituio tributria

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DECRETO N 15.416, DE 20 DE DEZEMBRO DE 2006.

Art. 21, V Redao includa pelo Decreto n 15.956/2008.

III as empresas seguradoras, sobre as comisses pagas s corretoras de seguros;

Art. 41, VIII Redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008.

Art. 41, 4 - Revogado pelo Decreto n 15.956/2008.

Art. 49, III, aa Redao includa pelo Decreto n 15.956/2008.

Art. 53, 1, I Redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008.

Art. 59 Revogado pelo Decreto n 15.956/2008.

3 A deduo dos materiais far-se- pelo valor de aquisio.

Art. 85, caput Redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008.

Redao anterior: D 15.416/2006

Art. 96, 1, I, f Redao alterada pelo Decreto n 15.956/2008.

Art. 108: redao alterada pelo art. 17 do Decreto n 16.079, de 26.09.2008.

Redaes anteriores: D 15.956/2008

Redao anterior: D 15.416/2006

c) os proprietrios de 02 (dois) ou mais txis;

Art. 131 So requisitos para o cadastramento como microempresa na SMF:

Art. 135 Perder definitivamente microempresa aquela que:

Outras Disposies: D 15.605/2007

Art. 201, 3 - Redao alterada pelo D 15.605/2007.

Art. 211 Revogado pelo Decreto n 15.956/2008.

2 Os juros de mora incidiro a partir do primeiro dia do ms subseqente ao do vencimento do imposto.

CAPTULO III DAS INFRAES E PENALIDADES SEO I DA MULTA DE MORA

Art. 285, pargrafo nico Revogado pelo Decreto n 15.956/2008.

I pedido de iseno de microempresa nos termos dos artigos 130 a 138;

Jos Fogaa, Prefeito. Cristiano Tatsch, Secretrio Municipal da Fazenda.

Registre-se e publique-se. Clvis Magalhes, Secretrio Municipal de Gesto e Acompanhamento Estratgico.

Art. 316-A Redao includa pelo Decreto n 15.956/2008.

Retenes ISSQN por substituio tributria

Nome: CNPJ ou CPF: Endereo:

DISCRIMINAO DOS SERVIOS

3 RETENES LEGAIS ISSQN por substituio tributria

(1) TOTAL ALQUOTA VALOR

REEMBOLSO DAS DESPESAS DE TERCEIROS

(1-2+3) VALOR LQUIDO

Imposto recolhido por substituio tributria

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