ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES Concordado con las NIIFs y el PCGE

CPCC. Alejandro Ferrer Quea

INDICE GENERAL
Pg. Prlogo ..................................................................................................... Presentacin ............................................................................................. CAPITULO I

PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Estados Financieros .................................................................................. Necesidad de informacin - Fuente de informacin. - Los Estados Financieros. - Estados Financieros bsicos. - Condiciones de los los Estados Financieros. - Fecha de formulacin de los Estados Financieros. Limitaciones de los Estados Financieros.- Normatividad e Informacin Financiera. Estado de Situacin Financiera .............................................................. Consideraciones previas. - Normatividad e Informacin Financiera. Estado del Resultado Integral ..... Consideraciones previas. - Normatividad e Informacin Financiera. Estado de Cambios en el Patrimonio .................................... Descripcin. - Normatividad e Informacin Financiera. Caso : Confecciones de Lince, SAC. 1

Pg Estado de Flujos de Efectivo .................................................... Descripcin. - Normatividad e Informacin Financiera.- Caso : Mercantil Virtual, SAC. Notas a los Estados Financieros ..................................... Descripcin. - Normatividad e Informacin Financiera. Caso Integral .......................................................................................... Industria Motriz Alexis, SA C.

CAPITULO II

REEXPRESION POR INFLACION Y DEFLACION

Contabilidad en Inflacin ............................................................ Moneda como unidad de medida. - Mtodos convencionales de valuacin. -Normatividad contable para la inflacin. Inflacin y Estados Financieros ............................................................... Definicin de Inflacin. -Clases de Inflacin. Medicin de la Inflacin. Rubros de los Estados Financieros Frente a la Inflacin ........................ Rubros Monetarios. - Rubros No Monetarios. -Posicin Monetaria. Estado de Situacin Financiera y Ajuste por Inflacin ........................... Activo Corriente. - Activo no corriente. - Pasivo Corriente. - Pasivo no corriente. -Patrimonio 2

Pg Estado del Resultado Integral y Ajuste por Inflacin . .. Ventas Netas. Costo de Ventas. -Gastos de Ventas. Gastos de Administracin. - Cargas financieras. - Ingresos financieros. - Ingresos (o Gastos) Varios. Ingresos y Gastos diversos de Gestin. Ganancias y Prdidas de ejercicios anteriores. Estados Financieros Ajustados por Inflacin (Caso Integral) . Descripcin de la metodologa. - Caso : Empresa Comercial : Pasado Tormentoso, SAC Deflacin y Estados Financieros ............................................................... Antecedentes. -Deflacin en el Per. -Caso : Mercantil Arriba y Abajo, SAC. CAPITULO III

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Cambios en la Situacin Financiera .............................................................. Consideraciones previas. -Denominacin del Estado Financiero. - Obtencin y objetivo. - Origen y aplicacin de recursos. - Capital de Trabajo. - Hoja de Trabajo. - Caso : Compaa El Pasado, SAC. Efectivo y Equivalentes de Efectivo ............................................................. Aspectos relevantes de la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo. - Antecedentes en el Per. Reglamento para la preparacin de Informacin Financiera.Estado de Flujos de Efectivo. - Formas del Estado de Flujos de Efectivo : Mtodo Directo y Mtodo Indirecto. -Paralelismo con el Estado de Cambios en el Capital de Trabajo. -Caractersticas del Flujo de Efectivo. - Descripcin 3

Pg de Actividades : Operacin, Inversin y Financiamiento. - Presentacin de los Flujos de Efectivo. - Elementos para su Formulacin - Elaboracin del Flujo de Efectivo. - Hoja de Trabajo . Aplicacin de Flujos de Efectivo. ............................................................ Proceso para la Formulacin. - Caso 1 : Mercantil Virtual, SAC Mtodo Indirecto : Valor Histrico - Mtodo Directo : Valor Histrico. - Caso 2 : Chocolatera Alexandra, SAC. -Mtodo Directo: Valor Histrico. -Mtodo Directo : Valor Ajustado.

CAPITULO IV

CONVERSION A MONEDA EXTRANJERA

Informacin Financiera y Transacciones Internacionales ..... Globalizacin Econmica. -Transacciones en moneda extranjera.

Operaciones con Empresas Extranjeras ............................................ Registro de la diferencia de cambio - Casos Practicos. Rubros Monetarios y no Monetarios en Moneda Extranjera . Rubros Monetarios. -Rubros no Monetarios. Riesgo de Cambio en Moneda Extranjera .................................... Posicin de cambio. -Escudo Financiero.

Pg

Traduccin a Moneda Extranjera ................................................. Necesidad bsica de la traduccin. Objetivos de la traduccin. -Normatividad sobre conversin. - Alcance de la conversin. Moneda extranjera y moneda funcional. - Transacciones en moneda extranjera. -Requerimientos para las transacciones en moneda extranjera.

Mtodos de Conversin ........................................................................... Mtodo Temporal. -Mtodo Corriente.

Inflacin y la Conversin a Moneda Extranjera .................................. Moneda funcional en economas altamente inflacionarias. Mtodo de conversin con ajustes por inflacin.

Conversin a Moneda Extranjera ( aplicacin ) ..................................... Caso 1 : Conversin de Nuevos Soles Histricos a Dlares Norteam. en el Mtodo Temporal y Mtodo Corriente. Caso 2 : Conversin de Nuevos Soles ajustados por inflacin a Dlares Norteam. en el Mtodo Temporal. Caso 3 : Conversin de Nuevos Soles ajustados por inflacin a Dlares Norteam. en el Mtodo Corriente.

CAPITULO V

ESTADOS

FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Pg.

Negocios Corporativos ........................................................................... Consolidacin de sociedades. - Tendencia corporativa en el Per. Control de la propiedad. - Matriz y filial.

Tenencia de Acciones ............................................................................... Necesidad de la consolidacin. -Estados Financieros del grupo empresarial. Justificacin para consolidar. -Valor de las acciones de la filial.

Fundamentos de la Consolidacin . .............................................. Caractersticas. -Aspectos relevantes de la NIC 27 Estados Financieros Consolidados e Individuales. -Caso 1 : Consolidacin Total. - Caso 2 : Consolidacin Proporcional Reconocimiento de las Inversiones ............................................. Mtodo de Participacin Patrimonial. - Mtodo del Costo.

Consolidacin y Negocio Extranjero ......................................................... Aspectos Relacionados con la NIC 21 Efectos de la Variacin en la Tasa de Cambio. Consolidacin y Correccin Monetaria .................................................... Aspectos relacionados con la NIC 29 Presentacin de Informacin Financiera en Ambientes de Economas Hiperinflacionarias.

Pg. Limitaciones de los Estados Financieros Consolidados ........................ Consolidacin de Estados Financieros ( Especficos )...........................
Caso 1 : Compra de todas las acciones de una Filial a su Valor en Libros, con Utilidades............................................................................................ Caso 2 : Compra total de Acciones de una Filial a Ms de su Valor en Libros, con Prdidas............................................................................................... Caso 3 : Compra total de Acciones a menos de su Valor en Libros, con Utilidades.................................................................................................... Caso 4 : Compras y ventas de Mercaderas entre la Matriz y la Filial, sin Sobreprecio en el Costo. ........................................................................... Caso 5 : Ingresos, Costos y Egresos Recprocos entre la Matriz y su Filial en la cual Tiene Total Particip. Accin. ...................................................

Consolidacin de Estados Financieros ( Integrales ) .................................

Caso 1 : Compra Parcial por un Valor Mayor en Libros de las Acciones de Una Filial Comercial por el Mtodo del Costo, con operaciones Recprocas ........... Caso 2 : Compra Parcial de Acciones de Una Filial Industrial con Operaciones Recprocas ................................................................................................ 2a.: Mtodo de Participacin Patrimonial ............................................................ 2b.: Mtodo del Costo .....................................................................................

Consolidacin de Negocios Extranjeros ......................................................

Caso : Compra Parcial por un Valor Mayor en Libros de las Acciones de Una Filial en el Extranjero.

Consolidacin y Correccin Monetaria .......................................................

Caso : Compra Parcial por un Valor Mayor en Libros de las Acciones de Una Filial que al igual de la Matriz Acta en un Medio Inflacionario.

Pg CAPITULO VI

ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

Anlisis Financiero .............................................................................. Consideraciones previas. - Anlisis e Interpretacin. -Usuarios de la Informacin Financiera. -Objetivos del anlisis financiero. -Necesidad del anlisis financiero. -Caractersticas de los Estados Financieros. -Estados Financieros Bsicos. - Fecha de presentacin de los Estados Financieros -Limitaciones o insuficiencia de los Estados Financieros. Estructura del Anlisis Financiero ........................................... Reclasificacin. Simplificacin - Carcter de la informacin. -Fases para analizar. - Presentacin de los resultados del anlisis. Mtodos de Anlisis Financiero .................................................... Mtodos de anlisis aplicables. - Descripcin de los mtodos de anlisis. Reduccin de los de tendencias. estados a por cientos. -Mtodos de razones o indicadores financieros. -Mtodo de aumentos y disminuciones. Mtodo

Metodologa de Anlisis Financiero ..................................... Caso integral : Empresa TRAMESAC : Generalidades. Anlisis del Estado de Situacin Financiera ............................................. Introduccin al anlisis. Estructura con fines de anlisis. -Fases y Mtodos de anlisis. - Anlisis del Estado de Situacin Financiera ( Subconjuntos ) -Anlisis del Estado de Situacin Financiera (Conjuntos). -Mtodo de razones aplicables ( Razones o indicadores financieros). 8

Pg. Anlisis del Estado de Resultados .......................................... Introduccin al anlisis. - Estructura con fines de anlisis. Rubros Resultados. -Anlisis del Estado de Resultados (.Grandes rubros ) -Anlisis del Estado de Resultados ( Integral) . del Estado de Resultados. Fases y mtodos de anlisis del Estado de

Anlisis del Estado de Resultados (continuacin ).................................... Relaciones dinmicas. -Relaciones estticas dinmica en los Estados Financieros. - Comportamiento de las existencias.

Anlisis del Capital de Trabajo ...................................................

Informe Financiero ............................................................................. Apreciaciones Financieras. - Conclusiones. - Recomendaciones.

CAPITULO VII

ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS

Estados Financieros Proforma .................................................................... Clasificacin. Objetivo. Usuarios. - Forma de los Estados Financieros Reestructura de Estados Financieros. -Caso 1 : Error Sustancial. - Caso 2 : Ampliacin de Capital.

Pg.

Planificacin Financiera ................................................................. Objetivos de la planificacin financiera. -Proceso de elaboracin del plan financiero.-Elaboracin de estudio de viabilidad. - Caso 1 : Planificacin a largo plazo. -Caso 2 : Elaboracin de un estudio de viabilidad. Control Presupuestario ................................................................ Objetivos del Control Presupuestario. Proceso de elaboracin de los presupuestos. Estado de Resultados Proyectado. Flujo (Presupuesto) de Caja. Estado de Situacin Financiera Proyectado - Control de los Presupuestos. Caso 1 : Formulacin del Presupuesto
de Tesorera. -Caso 2 : Elaboracin de Estados Financieros Proyectados.

Flujo ( o Presupuesto ) de Caja ............................................................ Consideraciones para elaborar el Flujo (Presupuesto) de Caja. -Entradas de efectivo. -Desembolsos de efectivo .-Flujo neto de efectivo, caja final y financiamiento. -Caso 3 : Flujo ( Presupuesto ) de Caja. Interpretacin del Flujo (Presupuesto) de Caja. -Reduccin de la incertidumbre en el Flujo (Presupuesto) de Caja. -Resumen. Estados Financieros Proyectados ........................................................... Insumos para la preparacin de Estados Financieros Proyectados. Proceso de los Presupuestos Preliminares ........................... Caso : Aplicacin con un ejemplo sencillo. - Estado de Resultados Proyectado. - Estado de ( Presupuesto ) de Caja 10 Situacin Financiera Proyectado. - Flujo

Pg. Sistema Abreviado de Estados Financiero Proyectados .. Estados de Resultados Proyectado. Estado de Situacin Financiera Proyectado. -Defectos de los Sistemas Abreviados. -Resumen.

CAPITULO VIII

COMBINACION DE NEGOCIOS
Fusin de Negocios ............................................................................... Reorganizaciones. - Concepto de fusin. -Formas de fusin. -Fusin o consolidacin. -Norma Legal : Ley General de Sociedades N 26887 :
Reorganizacin de Sociedades. -Tcnica aplicable en la fusin.-Procedimientos

de realizacin de las fusiones. -Formas de realizar la adquisicin. Razones para que una empresa decida ser absorbida. -Clasificacin de las fusiones.

Reduccin de Riesgo por Fusin ................................................................. Beneficio de la fusin. -Caso 1 : Fusin Financiada con Capital. -Caso 2 : Fusin
de una empresa con deudas.

Contabilizacin de la Fusin ......................................................................... Caractersticas. - Caso 1 : Compra de Activos o Unificacin de Intereses. Tratamiento Contable. -Caso 2 : Fusin por Compra o Adquisicin. -Caso 3 :Fusin
por Unificacin de Intereses.

Aspectos ms relevantes de la NIIF 3 Combinacin de Negocios. - Caso 1 :

Plusvala Mercantil Positiva.-Caso 2 : Plusvala Mercantil Negativa -Caso 3 : Compra con Plusvala Mercantil Positiva. -Caso 4 : Compra con Plusvala Mercantil Negativa

11

Pg. Aplicacin Contable de la Fusin ........................................................

Caso 1 : Fusin por Absorcin . - Caso 2 : Distribucin de Acciones. Caso 3 : Fusin por Constitucin.

Escisin de Negocios ...................................................................... Concepto de Escisin. - Norma Legal : Ley General de Sociedades
N 26887 : Reorganizacin de Sociedades. Razones para escindir una

empresa. - Anlisis de la decisin por la escisin.

Forma y Escisin de Negocios ................................................................ Escisin pura. -Escisin parcial. -Efecto de la escisin sobre la estructura de las empresas escindente y escindida. Nuevas acciones o participaciones.

Contabilidad de la Escisin .......................................................... Escisin de unificacin de intereses. -Escisin de adquisicin.

Caso 1 : Escisin con extincin de la empresa que escinde. Caso 2 : Escisin sin extincin de la empresa que se escinde.

12