CONTABILIDAD FINANCIERA

Docente: Italo Costa Gonzlez GRUPO: LAMBDA

Noticias

CRDITOS DIRECTOS ALCANZAN LOS S/.9,398 MILLONES. El Sistema de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito (CMAC) contina su crecimiento. A febrero del presente ao, el total de crditos directos de las CMAC se ubic en S/,9,398 millones, 17.4% ms de crecimiento con respecto a febrero de 2011. De esta manera se beneficia a los pequeos y medianos empresarios.

Correo / Poltica y Economa 360 / Pag. 10 / 30-03-2012

SUBE LA MORA EN CRDITOS DE CONSUMO. La morosidad de los crditos bancarios se mantuvo estable en noviembre, en 1.79%, segn la Asociacin de Bancos (Asbanc). Aunque en todos los tipos de prstamos la mora descendi, en los crditos de consumo subi de 2.96% a 3.05%, reflejando la expansin del financiamiento a sectores de menores ingresos este ao. Gestin / Economa / Pag. 23 / 19-12-2012

MS DE 370 MIL TARJETAS DE CRDITO NUEVAS EN FEBRERO. El saldo utilizado de las tarjetas de crdito de bancos y financieras totaliz S/. 14,382 millones al trmino de febrero, registrando un crecimiento de S/. 251 millones (1.8%) frente al mes previo y de S/. 3,128 millones (27.8%) en comparacin con un ao atrs. El repunte anotado en el segundo mes de este ao del financiamiento con tarjetas de crdito confirma la tendencia ascendente observada en los ltimos aos, en lnea con el dinamismo que viene mostrando el consumo privado, y por el incremento tanto del empleo como de los ingresos de las personas, indica la Asociacin de Bancos del Per (Asbanc). Gestin / Banco de datos / Pag. 22 / 23-03-2012

Estructura del Programa

Mdulo I:
-

Introduccin a la contabilidad. Contabilidad de empresas no financieras. Introduccin a la contabilidad financiera. Principales operaciones que realizan las empresas del Sistema Financiero.
Principales operaciones que realizan las empresas del Sistema Financiero. Contabilidad de Inversiones. Balance General /principales rubros. Balance General /principales rubros.

Mdulo II:
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Mdulo III:
-

Mdulo IV:
-

Estado de Ganancias y Prdidas / principales rubros Estado de Flujos de Efectivo.

Mdulo V:
Estado de cambios en el patrimonio neto. - Anlisis de los principales ratios financieros.
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MDULO I
Introduccin a la Contabilidad.

Definicin de Contabilidad La contabilidad es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias (Estados Financieros) de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos usuarios de la informacin con el fin de tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica.

Estados Financieros
Estado de Situacin Financiera (Balance General).

Estado del Resultado Integral. Conformado por (i) Estado

de Resultados y (ii) Otro Resultado Integral. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Estado de Flujos de Efectivo. Notas a los Estados Financieros.

Objetivos de los Estados Financieros

Proporcionar informacin sobre: - Situacin financiera: Balance General (fecha de corte). - Gestin-resultados : Estado de Resultados (peridico). - Cambios en la situacin financiera: Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo.

Proceso Contable
Transacciones y Eventos Libros Auxiliares

Registro Contable

Diario Mayor

Estados Financieros

Definiciones de los elementos de los EE.FF. a) Activo: Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener beneficios econmicos. b) Pasivo: Obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. c) Patrimonio neto: Parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos. Asimismo, incluye los resultados del ejercicio y de ejercicios anteriores no distribuidos, las reservas y los ajustes por valoracin de acuerdo a las normas contables. d) Ingresos: Incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del perodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de las obligaciones, que dan como resultados aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

e) Gastos: Disminuciones en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien originados en una obligacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado disminuciones en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de ese patrimonio.

Ecuacin Contable
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Dinmica Contable
CARGO XX ABONO XX

Rubro ACTIVO

Cargo Aumenta

Abono Disminuye

PASIVO
PATRIMONIO GASTOS INGRESOS

Disminuye
Disminuye Aumenta Disminuye

Aumenta
Aumenta Disminuye Aumenta

Relacin entre Estados Financieros

Balance General Estado de G. y P.

Estado de Flujos de Efectivo

Estado de Cambios en el P. N.

MDULO I
Contabilidad de Empresas no Financieras

Clases de Cuentas (segn Plan Contable General Revisado)

- Elemento 1: Activo disponible y exigible. - Elemento 2: Activo realizable. - Elemento 3: Activo inmovilizado - Elemento 4: Pasivo. - Elemento 5: Patrimonio neto. - Elemento 6: Gastos por naturaleza. - Elemento 7: Ingresos. - Elemento 8: Saldos intermediarios de gestin y determinacin del resultado del ejercicio. - Elemento 9: Costos de produccin y gastos por funcin. - Elemento 0: Cuentas de orden.

Estados Financieros (Balance General y Estado de Resultados) Balance General

Efectivo y Eq. de Efectivo Otras Cuentas por cobrar Inventarios G.P. por anticipado ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Capital Obligaciones Financieras PASIVO CORRIENTE

Propiedades, Planta y Equipo

ACTIVO NO CORRIENTE

Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

TOTAL DE ACTIVOS

Estado de Ganancias y Prdidas

Ing. de Actividades Ordinarias (-) Costo de Ventas Ganancia (Prdida) Bruta (-) Gastos Operativos Ganancia (Prdida) Operativa (+) (-) Ganancia (Prdida) Neta

MDULO I
Introduccin a la Contabilidad Financiera

Clases de Cuentas (segn Manual de Contabilidad SBS) - Clase 1: Activo. - Clase 2: Pasivo. - Clase 3: Patrimonio. - Clase 4: Gastos. - Clase 5: Ingresos. - Clase 6: Resultados. - Clase 7: Contingentes. - Clase 8: Cuentas de Orden. - Clase 9: Cuentas de Presupuesto y Costos.

Disposiciones Generales (segn Manual de Contabilidad SBS)

A) Normas Generales Las empresas del Sistema Financiero estn obligadas a llevar todos los libros de contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las operaciones que se registren en los libros, debern estar respaldadas con la documentacin sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las normas establecidas en el Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y otras leyes especiales sobre la materia. Asimismo, las empresas deben mantener una contabilidad transparente, concreta e individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las normas y procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad. B) Codificacin y Denominacin Clase : Se identifica con el primer dgito Rubro : Se identifica con los dos primeros dgitos Cuenta : Se identifica con los cuatro primeros dgitos Subcuenta : Se identifica con los seis primeros dgitos Cuenta analtica : Se identifica con los ocho primeros dgitos Subcuenta analtica : Se identifica con los diez primeros dgitos. Ejemplo: 5 51 5104 5104.01 5104.01.02 5104.01.02.01 : Ingresos : Ingresos financieros : Intereses y rendimientos por crditos : Intereses y rendimientos por crditos vigentes : Intereses y rendimientos por crditos a microempresas : Avances en cuenta corriente

Disposiciones Generales (segn Manual de Contabilidad SBS)

C) Caractersticas Cualitativas de la Informacin Financiera a) Relevancia Para ser til, la informacin debe ser relevante de cara a las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios. La informacin posee la cualidad de la relevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones econmicas de los que la utilizan, ayudndoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente. b) Materialidad e importancia relativa La Informacin es de importancia relativa cuando su omisin o su presentacin errnea pueden influir en las decisiones econmicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. c) Representacin fiel Para ser confiable, la informacin debe representar fielmente las transacciones y dems sucesos que pretende representar, o que se puede esperar razonablemente que represente. d) Comparabilidad Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la situacin financiera y el desempeo.

Disposiciones Generales (segn Manual de Contabilidad SBS)

e) Oportunidad Si hay un retraso indebido en la presentacin de la informacin, sta puede perder su relevancia. f) Comprensibilidad Una cualidad esencial de la informacin suministrada en los estados financieros es que sea fcilmente comprensible para los usuarios. D) Hiptesis fundamentales a) Entidad en funcionamiento

Los estados financieros se preparan normalmente bajo el supuesto de que una entidad est en funcionamiento, y continuar su actividad dentro del futuro previsible. Por lo tanto, se supone que la entidad no tiene la intencin ni la necesidad de liquidar o recortar de forma importante la escala de sus operaciones; si tal intencin o necesidad existiera, los estados financieros pueden tener que prepararse sobre una base diferente, en cuyo caso dicha base debera revelarse.
b) Devengo o Acumulacin Las transacciones y los eventos se reconocen a travs de los elementos de los estados financieros (activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos) cuando ocurren. Asimismo, se reconocen en los periodos con los que se relacionan.

Disposiciones Generales (segn Manual de Contabilidad SBS)

E) Criterios Generales de Reconocimiento
a) Prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma jurdica Para la contabilizacin de las transacciones y dems sucesos debe prevalecer la esencia econmica respecto de la forma jurdica. Ejemplo: Registro del arrendamiento financiero como una operacin de crdito. El arrendatario registra el bien materia de arrendamiento como un activo propio an cuando la propiedad legal es del arrendador (durante el plazo del arrendamiento) b) No compensacin Los saldos de las partidas de los elementos del activo y del pasivo, as como de ingresos y gastos, no se compensan, salvo que sea requerido por la Superintendencia y/o las NIIF. c) Reconocimiento de Ingresos y Gastos Para la asignacin de los ingresos y gastos se aplicar el principio de devengado, salvo que por aplicacin de las normas de la Superintendencia contenidas en el presente Manual deba aplicarse otros criterios. Ej: Intereses en suspenso.

Disposiciones Generales (segn Manual de Contabilidad SBS)

- Imputacin por moneda

Los saldos en moneda extranjera determinan: > Posicin sobre comprada Saldo Activos ME > Saldo Pasivos ME (ok T.C. sube). > Posicin sobre vendida Saldo Pasivos ME > Saldo Activos ME (ok T.C. baja). > Posicin nivelada Saldo Activos ME = Saldo Pasivos ME

Estados Financieros e Informacin Complementaria (segn Manual de Contabilidad SBS)

-

Estados Financieros
ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN Estado de Situacin Financiera Estado de Resultados Estado de Resultados y Otro Resultado Integral Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Balance de Comprobacin de Saldos FORMA A B-1 B-2 C D F FRECUENCIA Mensual Mensual Trimestral Anual Semestral Mensual 15 das calendario siguientes al cierre PLAZO MXIMO DE PRESENTACIN

- Presentacin de Estados Financieros

Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el representante legal.

- Aprobacin de Estados Financieros

Los estados financieros intermedios trimestrales correspondientes a marzo, junio y setiembre, debern ser aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados por el Directorio y por la Junta General de Accionistas.

MDULO I-II
Principales operaciones que realizan las empresas del Sistema Financiero

Crditos
a)

cualquier modalidad, las empresas del sistema financiero otorguen a sus clientes, originando a cargo de stos la obligacin de entregar una suma de dinero determinada, en uno o varios actos, comprendiendo inclusive las obligaciones derivadas de refinanciaciones y reestructuraciones de crditos o deudas existentes. b) Crditos Indirectos o crditos contingentes: Representan los avales, las cartas fianza, las aceptaciones bancarias, las cartas de crdito, los crditos aprobados no desembolsados y las lneas de crdito no utilizadas, otorgados por las empresas del sistema financiero.
Definiciones segn Resolucin SBS N 11356-2008 Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones

Se refiere a la suma de crditos directos e indirectos Crditos Directos: Representa los financiamientos que, bajo

Clasificacin de Crditos por Situacin Contable

Crditos Directos

1401 Crditos Vigentes. 1403 Crditos Reestructurados. 1404 Crditos Refinanciados. 1405 Crditos Vencidos. 1406 Crditos en Cobranza Judicial. 8103 Crditos Castigados. 8109.25 Crditos castigados que vienen siendo amortizados. 8109.22 Crditos condonados

Crditos Indirectos

7101 Avales otorgados. 7102 Cartas Fianzas otorgadas. 7103 Cartas de Crdito. 7104 Aceptaciones bancarias.

Clasificacin de Crditos por Situacin Contable

Tipo de Crdito
Corporativos

Situacin Contable (das de atraso) Vigentes

0 -15

Vencidos
16 - 105

Cobranza Judicial
Ms de 105

Grandes Empresas
Medianas Empresas Pequeas Empresas Microempresas Consumo revolvente

31 - 120 0 - 30

Ms de 120

Consumo no revolvente
Hipotecario

cuotas: 31 - 90 totalidad: 91 - 180

Ms de 180

Das: das de atraso correspondientes a la cuota atrasada mas antigua

Clasificacin de Crditos por Clasificacin de Riesgo

Normal (0) CPP (1) Deficiente (2). Dudoso (3). Prdida (4)
Clasificacin de Riesgo
Normal (0)
Corporativos Grandes Empresas Medianas Empresas Pequeas Empresas Microempresas Consumo revolvente Consumo no revolvente Hipotecario 0 - 30 das 31 - 60 das 61 - 120 das 121 - 365 + 365 das 0 - 8 das 9 - 30 das 31 - 60 das 61 - 120 das + 120 das Evaluacin Cualitativa y por das de atraso

Clasificaciones de Riesgo

Tipo de Crdito

CPP (1)

Deficiente (2)

Dudoso (3) Prdida (4)

Das: das de atraso correspondientes a la cuota atrasada mas antigua

DESCUENTO Y FACTORING
Descuento Operacin mediante la cual el descontante entrega una suma de dinero a una Persona Natural o Jurdica denominada cliente, por la transferencia de determinados instrumentos de contenido crediticio. El descontante asume el riesgo crediticio del cliente, y este a su vez asume el riesgo crediticio del deudor de los instrumentos transferidos. Factoring Operacin mediante la cual el Factor adquiere, a ttulo oneroso, de una Persona Natural o Jurdica denominada cliente, instrumentos de contenido crediticio, prestando en algunos casos, servicios adicionales a cambio de una retribucin. El factor asume el riesgo crediticio de los deudores de los instrumentos adquiridos, en adelante deudores.

Definiciones obtenidas del Reglamento de Factoring, Descuento y Empresas de Factoring, aprobado por Resolucin SBS N 1021-98.

AVANCES Y SOBREGIROS EN CUENTA CORRIENTE

Avance en cuenta corriente Importes de los crditos concedidos en esta modalidad, pactados para ser movilizados con cheques o sin ellos, hasta por el importe del crdito que se haya estipulado, bajo condiciones contractualmente establecidas de conformidad con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Funciona como un crdito revolvente. Sobregiro en cuenta corriente Importes que la empresa ha atendido por cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o los cargos efectuados por la misma empresa, por montos mayores al saldo que el titular mantiene en su cuenta corriente y por plazos que no excedan de treinta (30) das calendario de otorgado el sobregiro.