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NOÇÕES DE CONTABILIDADE E FINANÇAS Prof. Adelino Correa

12/8/2011

Contabilidade: é a ciência que estudo o quantitativas e qualitativas.

PATRIMÔNIO

em

- aspectos quantitativos

- aspectos qualitativos

= montante, cifra, $.

= refere-se ao ramo de atividade.

suas

variações

Balanço: contas e valores nos aspectos positivo e negativo.

Patrimônio: é o objeto da contabilidade. Pode de ser de:

- Pessoa física

- Pessoa jurídica

Patrimônio composto por:

- Itens tangíveis (dinheiro)

- Itens intangíveis (valores humanos)

Elementos do patrimônio

- Bens

- Direitos

- Obrigações

Bens - “É tudo aquilo suscetível de avaliação econômica servindo para satisfazer as necessidades humanas.”

- trata-se de tudo aquilo que pode ser transformado em R$.

- são suscetíveis de avaliação econômica.

- finalidade: satisfazer as necessidades humanas.

- necessidades (ilimitadas)/ recursos (limitados).

Classificação dos bens:

- móveis: podem se deslocar de seu local natural sem provocar danos.

- Ex: R$, móveis, veículos.

- imóveis: não podem ser deslocados de seu local natural sem provocar

danos. Ex:

terrenos, construções.

- tangíveis:

possuem corpo físico.

- intangíveis: não tem corpo físico. Ex: marcas e patentes, direitos autorais, ponto comercial.

Direitos

- “São bens de nossa propriedade em poder de terceiros.”

- são valores a receber, a recuperar, a compensar.

Ex:

- duplicatas a receber (de clientes), referem-se à venda a prazo.

- Impostos a recuperar / compensar.

- Adiantamento de salários. (direito de descontar no pagamento)

- Adiantamento a fornecedores.

- Banco conta movimento.

- comércio vende mercadorias

- indústria vende produtos

- prestadora de serviço vende serviços

- Esta diferenciação é importante para a área tributária (ex. ICMS. ISS, IPI)

Obrigações

- “São bens de terceiros em nosso poder.”

- valores a pagar.

-

duplicatas a pagar (nasce das compras a prazo)/ a fornecedores.

-

contas a pagar.

 

-

impostos a recolher.

-

folha de pagamento a pagar

-

empréstimos bancários

-

adiantamento de clientes

-

salários, comissões a pagar

Dica:

-

a receber/ a recuperar = DIREITO

 

-

a pagar/ a recolher = OBRIGAÇÃO

-

adiantamento = “depende do complemento”

 

B.P. (Balanço Patrimonial)

Contas

R$

 

Conta caixa

 

Estoque

Entidade =

o patrimônio particular do sócio não se confunde com o da empresa.

19/8

REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO BALANÇO PATRIMONIAL

 

ATIVO

PASSIVO

Bens

Obrigações Patrimônio Líquido = (A P)

 

Direitos

Bens

R$50.000,00

Obrig =

R$20.00,00

 

PL =

R$30.000,00

 

R$50.000,00

R$50.000,00

SEMPRE o ativo e o passivo BATEM ORIGEM = APLICAÇÕES

Elabore o balanço patrimonial (BP)

Bens/ direitos/ obrigação

Caixa

Bem

ATIVO

Banco conta movimento

Bem

ATIVO

Estoques/ mercadorias

Bem

ATIVO

Seguros a pagar

Obrigação

PASSIVO

Adiantamento de salário

Direito

ATIVO

Salários a pagar

Obrigação

PASSIVO

Adiantamento a fornecedores

Obrigação

PASSIVO

Adiantamento a clientes

Obrigação

PASSIVO

Fornecedores

Obrigação

PASSIVO

Impostos a recolher

Obrigação

PASSIVO

Impostos a recuperar

Direito

ATIVO

Veículos

Bem

ATIVO

Móveis e utensílios

Bem

ATIVO

Imóveis

Bem

ATIVO

Notas promissórias a pagar

Obrigação

PASSIVO

Notas promissórias a receber

Direito

ATIVO

Empréstimos obtidos

Obrigação

PASSIVO

Empréstimos concedidos

Direito

ATIVO

Máquinas

Bem

ATIVO

Ferramentas

Bem

ATIVO

ATIVO

PASSIVO

Caixa

5.000,

seguros

12.400,

Bco conta movimento

25.000,

Salário

28.000,

Veículos

54.000,

Impostos

40.000,

Móveis

40.000,

Duplicatas

30.000,

Imóveis

100.000,

Empréstimos Bco

100.000,

Duplicatas

18.000,

Notas promissória

39.000,

Máquinas

20.000,

 

249.400,

Estoque

15.000,

   
   

Pat. Líquido

27.600

27.600,

 

277.000,

277.000,

 

Passível exigível ou capital de terceiros ou capital alheio = OBRIGAÇÕES, total das dívidas (249.400, no exemplo) Patrimônio Líquido = CAPITAL PRÓPRIO

Empresa sólida:

Ativo > Passivo

PL > 0 SL positiva

(patrimônio líquido) (situação líquida)

ATIVO

PASSIVO

Caixa

2.500,

seguros

7.000,

Bco conta movimento

3.500,

Salário

9.000,

Veículos

10.000,

Impostos a recolher

17.000,

Móveis

1.500,

Duplicatas

11.000,

Imóveis

70.000,

Empréstimos Bco

15.000,

Ferramentas

6.000,

Notas promissória

23.000,

Máquinas

5.000,

Empréstimos Obtidos

40.000,

Estoque

2.000,

Adiantamento clientes

8.000,

Notas promissória receber

4.000,

 

130.000,

Empréstimos concedidos

1.500,

   

Impostos a compensar

4.500,

   

Adiantamento salário

1.000,

   
 

111.500

111.500 ( )130.000

 

PL = (-) 18.500,

 

111.500,

 

111.500,

26/8

MATRIZ

ATIVO

PASSIVO

Caixa

Seguros a pagar

Banco conta movimento

Salários a pagar

Estoques/ mercadorias

Adiantamento a fornecedores

Adiantamento de salário

Adiantamento a clientes

Impostos a recuperar

Fornecedores

Notas promissórias a receber

Impostos a recolher

Veículos

Notas promissórias a pagar

Móveis e utensílios

Empréstimos obtidos

Imóveis

 

Empréstimos concedidos

 

Máquinas

 

Ferramentas

 

ATIVO

PASSIVO

Caixa Banco conta movimento Estoques/ mercadorias Adiantamento de salário Impostos a recuperar Notas promissórias a receber Veículos Móveis e utensílios Imóveis Empréstimos concedidos Máquinas Ferramentas

2.500,

Seguros a pagar Salários a pagar Adiantamento de clientes Fornecedores Impostos a recolher Notas promissórias a pagar Empréstimos obtidos

7.000,

3.500,

9.000,

2.000,

8.000,

1.000,

11.000,

4.500,

17.000,

4.000,

23.000,

10.000,

40.000,

1.500,

 

130.000,

70.000,

 

1.500,

Pat. Líquido = (18.500)

5.000,

6.000,

 

111.500,

111.500

A menor P PL menor 0 SL = negativa

CAPITAL SOCIAL (capítulo 3)

- É o investimento social dos sócios.

- É uma conta do Patrimônio Líquido.

- É aplicado no ATIVO da empresa.

- Não necessita ser em dinheiro, obrigatoriamente.

-

Lei 6.604/76, art. 7º e 8º.

- Quando o Capital Social não está totalmente integralizado, abre-se uma conta no seguinte formato no Patrimônio Líquido:

Capital Social (-) Capital a Integralizar Capital Integralizado

80.000,

(20.000,)

60,000,

 

B.P.

 

A

P

Caixa

20.000,

   

Veículos

30.000,

Imóvel

50.000,

PL Capital Social Lucro Acumulado

100.000,

   

100.000,

100.000,

 

Veículos e imóveis para integrarem o capital social de uma empresa: necessidade de LAUDO DE AVALIAÇÃO (3 peritos credenciados) ou empresa especializada. (art. 8º, Lei 6.404/76)

Passivo = passivo exigível, capital de terceiros, capital alheio PL = capital próprio Total do Balanço = capital total à disposição da empresa. Patrimônio Bruto.

Capítulo 4 Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E)

- São contas de resultado: é o confronte entre (despesas e custos) X (receitas).

- Despesas, custos, receitas.

D.R.E

Despesas

Custos

6.000,

Receitas

10.000,

,

4.000, (Lucro Líquido do Exercício)

O lucro líquido do exercício: no BP é contabilizado no PASSIVO.

DESPESA

É o consumo de bens e serviços.

Portanto, despesa NÃO é pagamento !!!!!

Conta de pagamento de salário:

- se já efetivado (no ativo): Desp. c/ Salários

- se dos salários a serem feitos : (no ativo-BP): salários a pagar

Projeção de contas a pagar:

- no passivo: “contas a pagar”

Tipos de contas despesa

- Desp c/ Salários

- Desp c/ Aluguéis ou Aluguéis Passivos

- Desp c/ E. Elétrica/ Água/ Telefone/ TV a Cabo

- Desp financeiras (cheque especial)

- Desp juros ou juros passivos

D.R.E

Despesas

Custos

15.000,

Receitas

9.000,

,

(Prejuízo Líquido do Exercício)

6.000,

O prejuízo é contabilizado no BP no Patrimônio Líquido como:

(-) Prej. Acum. (6.000,)

CUSTO

É todo o gasto aplicado na produção de bens e serviços.

Comércio tem a conta:

Indústria tem a conta:

Prestadora de serviços:

C.M.V. (Custo de Mercadorias Vendidas) C.P.V. (Custo do Produto Vendido) C.S.V. (Custo Serviço Vendido)/ C.S.P (C S Prestado)

Indústria: contribuinte de ICMS e IPI.

RECEITA São as remunerações de capitais e serviços. São todas as vendas de: mercadorias, produtos e serviços.

- Toda vende é uma receita, mas nem toda venda dá lucro.

- Preço de venda: contabiliza o valor das despesas, custos e lucro.

Imposto

- aparece no ATIVO:

- ICMS a recuperar

- IR a restituir

- aparece no PASSIVO:

- impostos a recolher

- IPTU (prestações vincendas)

- aparece no RESULTADO:

- despesa de IPVA

- ICMS sobre vendas

- despesa com IPTU (pago)

Aluguel - exemplo de contas de aluguel

- despesa com aluguel (locatário, prestação vencida)

- aluguel a pagar (locatário, prestações vincendas)

- receita com aluguel (locador)

RECEITAS

- Receitas s/ Aplicações Financeiras

- Receita Juros ou Juros Ativos (sempre que o sobrenome da conta for “ativo”, trata- se de receita).

Classificar as contas

BP

=

contas de ATIVO, PASSIVO, PL.

DRE

=

contas de DESP, CUSTOS, RECEITAS.

Contas

Caixa
Caixa

BP

Ativo

Alugueis passivos

DRE

Despesa

Alugueis a pagar

BP

Passivo

Alugueis a receber

BP

Ativo

Encargos financeiros

DRE

Despesa

Juros a pagar Juros a receber

 

BP

BP

Juros a apropriar

BP

Ativo

Juros passivos Juros ativos Salários
Juros passivos
Juros ativos
Salários

DRE

Despesa

DRE

Receita

DRE Despesa

Salários a pagar

BP passivo

Venda de Mercadorias

Custo das Mercadorias vendidas

Débitos de funcionamento

Créditos de funcionamento

Clientes (duplicatas a receber)

Obras de Arte

Marcas e Patentes

Capital Social

I mpostos
I
mpostos

Impostos a pagar

Impostos a recuperar

Estoque de mercadorias

Adiantamento de viagens

Adiantamento de salários

Viagens (despesa c/ viagem)

Treinamento de pessoal

Propaganda e publicidade

Seguros
Seguros

Seguros a apropriar

Seguros pagos antecipadamente

Fornecedores (duplicata a pagar)

Imóveis
Imóveis

DRE Receita DRE Custo BP Passivo (situação) BP Ativo BP Ativo BP Ativo BP Ativo (marca é intangível) Patrimônio Líquido DRE Despesa BP Passivo BP Ativo BP Ativo BP Ativo BP Ativo DRE Despesa DRE Despesa

DRE Despesa DRE Despesa BP Ativo (não foi consumido é direito) BP Ativo (não foi consumido é direito) BP Passivo BP Ativo

Prejuízos acumulados

PL

(-) é uma conta redutora

Terrenos
Terrenos

BP Ativo

Empréstimos bancários

 

BP Passivo

Adiantamento de clientes

 

BP Passivo

Adiantamento a fornecedores

BP Ativo

BP

ATIVO (bens e direitos)

PASSIVO

(obrigações)

Caixa

Alugueis a receber Juros a apropriar Créditos de funcionamento Cliente (duplicatas a receber) Obras de arte Marcas e patente Capital social Clientes(duplicatas a receber) Impostos a recuperar Estoque de mercadoria Adiantamento de viagem Adiantamento de salários Seguros a apropriar Seguros pagos antecip

Aluguéis a pagar Juros a pagar Salários a pagar Impostos a pagar Adiantamento de clientes Empréstimos bancários Fornecedores (duplicatas a pagar) Débitos de funcionamento

Imóveis Terrenos Marcas e patentes Adiantamento a fornecedores

Imóveis Terrenos Marcas e patentes Adiantamento a fornecedores PL = ativo – passivo Capital Social Lucro/prej.
Imóveis Terrenos Marcas e patentes Adiantamento a fornecedores PL = ativo – passivo Capital Social Lucro/prej.
Imóveis Terrenos Marcas e patentes Adiantamento a fornecedores PL = ativo – passivo Capital Social Lucro/prej.
Imóveis Terrenos Marcas e patentes Adiantamento a fornecedores PL = ativo – passivo Capital Social Lucro/prej.

PL = ativo passivo Capital Social Lucro/prej. acum

Imóveis Terrenos Marcas e patentes Adiantamento a fornecedores PL = ativo – passivo Capital Social Lucro/prej.
Imóveis Terrenos Marcas e patentes Adiantamento a fornecedores PL = ativo – passivo Capital Social Lucro/prej.

DRE

Despesas

Custos

Receitas

Aluguéis passivos Encargos financeiros Juros passivos Salários Custo mercadorias vendidas Impostos Viagens Treinamento de pessoal Propaganda e publicidade Seguros

Juros ativos Venda de mercadorias

Débito de Funcionamento -= é uma situação. O que se tem a pagar no dia a dia da empresa. Não é uma conta. Compõe-se de: salários a pagar, fornecedores,

Pesquisa: antes podia ser contabilizada como ativo, Hoje: pesquisa é despesa.

Seguro:

- pago = despesa

- consumido em 1 ano =

Prejuízo Acumulado (-): é uma conta redutora.

IMPOSTOS (exemplo)

DRE Despesa Despesa c/ IPTU (agosto) - já consumido

IPTU a pagar, a recolher (set/ out/ nov/ dez)

BP Ativo IPTU a restituir, a recolher, a recuperar

2/9

Exercício Apure o resultado e elabore o Balanço Patrimonial. (p.71)

 

BP

ATIVO (bens e direitos)

 

PASSIVO

(obrigações)

 

Caixa Banco conta mov. Estoque de mercadoria Impostos a recuperar Móveis e utensílios Máquina Veículos Clientes

3000,

Impostos a pagar Fornecedores Encargos trab. a pagar Empréstimos bancários

 

600,

500,

2000,

1500,

2400,

2500,

2550,

1000,

 

7550,

600,

400,

   

100,

Patrimônio Líquido Capital Social Capital a Integralizar

 

,

 

3000,

1000,

 

2000,

Lucro Acumulado

50,

 

9600,

9600,

 
 

DRE

Despesas

Receitas

Custos

Juros passivos Despesa c/ água Despesas bancárias Despesa c/ salários

100,

Juros ativos Receita de aluguéis Receitas aplicação financ. Receita serviços prestados

40,

30,

90,

20,

10,

200,

260,

 

350,

 

400,

 

LLE. 50,00

- Capital Social = 3.000,

- Capital de Terceiros = 7550,

- Capital Total à Disposição da Entidade = 9600,

- Capital Próprio (PL) = 2050,

- Capital Integralizado = 2.000,

9/9

16/9 PROVA

23/9

30/9

7/10

14/10

21/10

28/10

4/11

18/11

25/11 PROVA