IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Concepto. Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre el valor agregado.

Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por el comerciante. Por ejemplo, un comerciante compra un producto en $10.0000 por el cual paga un Iva de $1.600, luego lo vende por $15.000 y cobra un Iva de $2.400., al momento de presentar su declaracin de Iva, el comerciante solo pagara la diferencia entre el Iva que genero (2.400) y el Iva que pago inicialmente (1.600), lo que significa que el comerciante solo pagara la suma de $800, que es exactamente el Iva correspondiente al valor que el comerciante le agrego al producto vendido, ya que lo compro en $10.000 y lo vendi en $15.000, es decir, le agrego un valor de $5.000 que multiplicado por la tarifa general que es del 16% da un valor de $800. Quien paga la totalidad el Iva es el consumidor final, pues al no poderlo vender o agregarle valor, no puede descontar el Iva pagado como en el caso del comerciante. Responsables del Impuesto a las ventas Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas jurdicas y naturales que vendan productos o presten servicios gravados. Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos: 1. Los responsables del Iva que pertenecen al Rgimen simplificado 2. Los responsables del Iva que pertenecen al Rgimen comn Los responsables que pertenecen al rgimen simplificado son las personas jurdicas y las personas naturales que no cumplan con los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado. Vale recalcar, que toda persona jurdica, por el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen comn en el impuesto sobre las ventas. Pero en el caso de las personas naturales, solo pertenecen al Rgimen comn aquellas personas que no cumplen con uno de los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado, de modo pues que la definicin mas sencilla y elemental de rgimen comn, es aquel responsable del impuesto a las ventas que no pertenezca al Rgimen simplificado, por lo que si se quiere determinar si una persona natural pertenece o no al rgimen comn, primero debe observarse si se cumple con los requisitos establecidos para poder ser parte del Rgimen simplificado, de lo contrario por descarte se concluye que se pertenece al rgimen comn. Lo anterior se da claro esta, siempre y cuando tanto las personas jurdicas como naturales vendan productos o presten servicios gravados con el impuesto a las ventas.

Base gravable en el impuesto sobre las ventas La base gravable el valor total de la operacin gravada con el impuesto a las ventas. Hacen parte de la base gravable elementos como gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposicin (Art. 447 E.T). REGIMEN SIMPLIFICADO Pertenecen al rgimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con los siguientes y con la totalidad e las siguientes condiciones: Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad gravada inferiores a cuatro mil 4.000 UVT [$95.052.000]. Que tengan como mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier sistema que implique la explotacin de intangibles. Que no sean usuarios aduaneros.

Que no hayan celebrado en el 2009 contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior 3.300 UVT [$78.418.000]. Que no celebre en el 2010 contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior 3.300 UVT [$81.032.000]. Que el monto total de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior (2009) no supere la suma de (4.500 UVT) [$106.934.000] Que el monto total de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao 2010 no supere la suma de (4.500 UVT) [$110.498.000] Para la celebracin de contratos de venta de bienes o servicios en el 2010 por cuanta individual superior a 3.300 UVT [$81.032.000], el responsable del rgimen simplificado deber primero inscribirse en el Rgimen comn. El Rgimen comn y simplificado son trminos que se aplican nica y exclusivamente frente al Impuesto a las ventas, mas no sobre el Impuesto de renta o Impuesto de industria y comercio. Las personas naturales y jurdicas que son responsables del Impuesto a las ventas se clasifican en dos grupos; las que pertenecen al Rgimen simplificado y las que pertenecen al rgimen comn Regimen comun: Toda Persona jurdica, por el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen comn, lo que quiere decir que no es posible que una empresa pueda pertenecer al rgimen simplificado, y en el caso que no venda productos gravados o no preste servicios gravados, entonces no pertenece a ningn rgimen. Regimen simplificado: Los nicos que pueden pertenecer al rgimen simplificado son las personas naturales que vendan productos gravados o presten servicios gravados, y podrn pertenecer al rgimen simplificado siempre y cuando cumplan con la totalidad de los requisitos que el estatuto tributario contempla para que una Persona natural pueda pertenecer al rgimen simplificado. Si la persona natural deja de cumplir uno de los requisitos pasa a ser responsable perteneciente al rgimen simplificado. Regimen gran contribuyente: Las personas que practican la retencin en la fuente por Iva se denominan agentes de retencin en el Impuesto sobre las ventas. Pero quienes son o pueden ser esos agentes de retencin. La norma (Art. 437-2, E.T) seala expresamente quienes son los agentes de retencin en la fuente y entre ellas tenemos a las Entidades estatales, a los Grandes contribuyentes, al Rgimen comn, las Entidades emisoras de tarjetas de crdito y debito, etc. Hasta aqu es muy claro sobre quienes son agentes de retencin, pero surge la inquietud de cuando se esta en la obligacin de practicar la retencin respectiva, teniendo en cuenta la calidad de los intervinientes en la operacin. El Reteiva no se aplica de forma general, sino dependiendo de la calidad del retenido, es decir, si quien vende es un Gran contribuyente, y quien compra (agente retenedor) es una rgimen comn que no es Gran contribuyente, en este caso no se aplica el Reteiva, pues un pequeo contribuyente nunca retendr a un gran contribuyente, igual existen otros casos en los que no es aplicable el Reteiva