Curso de Contabilidad Financiera

Juan Valenzuela Barros

TALLER DE APLICACIN CONTABLE N 1

Caso 1 En su calidad de Administrador Pblico, Ud. ha sido comisionado(a) por el ILACIF (Instituto Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras) para asesorar al gobierno peruano en la Evaluacin de Gestin de la Actividad Empresarial Pblica. Al respecto, durante el anlisis de los Estados Contables de una entidad pblica, observa que stos no han sido ajustados y, a la vez, presentan la siguiente situacin: ACTIVOS Caja Banco Activos Fijos Existencias Totales GASTOS Costos Explotac. Gastos Operacion. Gastos Administr. Gtos.Fuera Explot. Totales 1.346.321.400 943.258.600 2.936.454.100 998.438.760 ------------------6.224.472.860 1 75.840.000 198.760.000 2.470.000.000 468.000.000 -------------------3.212.600.000 INGRESOS Ingresos de Explot. Ingresos No Operac. 4.528.364.200 2.356.108.660 PASIVOS Proveedores Acreedores Deuda Hipotec.l/p Patrimonio Excedente Ejerc. 260.000.000 280.000.000 1.800.000.000 212.600.000 660.000.000 -------------------3.212.600.000

Excedente Ejercicio 660.000.000 -------------------6.884.472.860

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Dado que la legislacin peruana es similar a la nuestra en materia contable y tributaria, Ud. ha recibido la siguiente informacin adicional: a. b. c. d. e. La existencia corresponde a mercaderas compradas durante el mes de diciembre, por lo que no corresponde revalorizarlas. Los Activos Fijos provienen de ejercicios anteriores y deben depreciarse en 1/4. La deuda hipotecaria es reajustable y corresponde revalorizarla por el 100% de la variacin del costo de la vida. La cuenta Acreedores debe revalorizarse en el 50% de la variacin del costo de la vida. El Patrimonio debe revalorizarse en un 70% de la variacin del costo de la vida.

Por otra parte, Ud. ha recibido el siguiente documento: LIMA. La inflacin durante el mes de noviembre lleg en el Per al 25,8 por ciento, inform hoy el Instituto Estatal de Estadstica (INE), lo que significa un incremento de ms de dos puntos con relacin a las cifras obtenidas en octubre que llegaron al 23,3 por ciento. El Jefe del INE, Flix Murillo Alfaro, dijo que con las cifras de noviembre la inflacin acumulada en lo que va del ao lleg al 2.049 por ciento, y durante los ltimos doce meses al 2.950 por ciento. Una empresa privada de investigaciones econmicas, Apoyo S.A.,inform por su lado que la inflacin de octubre fue de 26,1por ciento y que la de noviembre lleg al 31,5 por ciento.

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Apoyo S.A. dijo que, segn sus clculos, la inflacin acumulada en lo que va del ao, lleg a 2.255 por ciento, y durante los ltimos doce meses a 2.965 por ciento. En consecuencia, Ud. deber hacer los ajustes pertinentes relacionados con la Correccin Monetaria y con la Depreciacin en los casos que corresponda. Se pide: a. Elabore el Balance General (clasificado) y el Estado de Resultados (tipo vertical) definitivos. b. Aplique el Mtodo de Porcentajes Verticales a los Estados Contables y grafique la composicin de los diferentes rubros. c. Determine la liquidez y el endeudamiento pertinentes. d. Elabore un informe, en forma breve, precisa y concisa, acerca de la situacin econmico-financiera de la entidad peruana. Caso 2 Durante una reunin de trabajo, debido a algunas irregularidades observadas en el desempeo de ciertos subordinados, por falta de preparacin o conocimientos, Ud. ha decidido explicarles ciertas materias para evitar que sigan cometiendo errores. Por ello debe preparar un borrador conteniendo un breve resumen de cada situacin. Los temas son: a. Cul es la diferencia entre Dbito y Debe? 3

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b. c. d. e. f. g.

Cul es la diferencia del concepto Capital visto desde la perspectiva de la empresa y del inversionista. En qu momento debe cancelarse el IVA? Qu es una Nota de Crdito? Cul fue el organismo internacional que impuls la uniformidad de la contabilidad en base a principios y normas contables? Cul es la importancia del principio de la dualidad econmica? Qu importancia tiene y cul es el objetivo de la Correccin Monetaria?

Caso 3 En relacin con el desarrollo histrico de la contabilidad: (1) Explique los siguientes conceptos: a. b. c. Ricordanze Acepti y Expensi Brevarium

(2) Comente la importancia que tuvieron en la evolucin de la contabilidad como un sistema contable: a. b. c. Luca Pacioli Benedetto Cotrugli Edmond Degrange

Caso 4 Comente un ejemplo concreto en que se vulnere cada uno de los siguientes principios contables: 4

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- Entidad - Moneda Comn Denominador - Hechos Econmicos Caso 5 Clasifique cada una de las siguientes cuentas, sealando en qu casos se carga y/o abona: - Proveedores - Capital - Documentos por Cobrar - Clientes - Acreedores Bancarios - Gastos Financieros - Disponible - Ingresos Financieros - IVA - Mercaderas Caso 6 Contabilice en el Libro Diario y en el Libro Mayor cada una de las siguientes transacciones: Iniciacin de actividades con M$ 3.000 en cuenta corriente bancaria, M$ 2.000 en mercaderas, M$ 5.000 en muebles, todo lo cual fue financiado en un 60% mediante prstamo bancario que deveng un inters total del 20%. Compra de mercaderas por M$ 6.000, valor neto, factura pendiente de pago Cancelacin de arriendo del local por $ 400.000 con cheque. El empresario aporta un vehculo de carga, tasado en M$ 10.000. Compra de mercaderas por M$ 4.000 ms IVA, factura pendiente de pago. 5

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Compra de tiles de aseo y gastos menores por un total de $ 40.000 ms IVA, cancelado con cheque al da. Venta del 60% de la existencia, con un 70% de utilidad sobre el costo, factura pendiente de pago. Los clientes cancelan su deuda: 30% en efectivo, 20% con cheques a 30 das, sin recargo, y por el saldo giran cheque a 120 das, con un inters total del 20%. Un siniestro destruye 20% de la existencia de mercaderas y el 30% de los muebles. Se cancela la primera factura de los proveedores con $ 300.000 en efectivo y por el saldo se acepta letra que incluye 15% de inters. El dueo retira $ 200.000 en mercaderas para su uso particular. Se gira cheque por $ 400.000 para pagar cuota al acreedor.

Caso 7 Confeccione el Balance Tributario correspondiente al ejercicio anterior.