CASOS PRCTICOS SOBRE EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

PROFESOR: CPCC. ARNALDO TRINIDAD MACEDO PROBLEMA 01: La empresa decide adquirir certificados bancarios por un valor de S/. 28,000.00 con intereses pagaderos cada mes a la tasa de 0.5 por ciento; el dinero para la compra de los certificados bancarios es retirado de la cuenta corriente en nuevos soles. Se pide: Reconocer el certificado correspondientes al primer mes. a) bancario adquirido y los intereses

Adquisicin de certificado bancarios: DEBE S/. 11 Inversiones Financieras 28,000 112 Inversiones disponibles para la venta 1122 Valores emitidos por el Sist. Financ. 11221 Costo 10 Efectivo y Equivalente de efectivo 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas S/. HABER

28,000

b) Intereses ganados 16 Cuentas por cobrar diversas Terceros 163 Intereses, regalas y dividendos 1631 Intereses 77 Ingresos financieros 772 Rendimientos ganados 7721 Depsitos en instituciones financieras NOTA: Tambin existe esta alternativa

150 150

10 Efectivo y Equivalente de efectivo 28,000 105 Certificados bancarios 1051 Certificado bancarios 10 Efectivo y Equivalente de efectivo 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

28,000

PROBLEMA 02: Se constituye un fondo fijo por un monto de S/.10,000.00 que tiene como finalidad cubrir pagos menores. Posteriormente se solicita el reembolso de S/. 6,300.00 por los gastos realizados por compra de suministros diversos. Se pide: Contabilizar la constitucin del fondo fijo, reporte de gastos y reembolso del fondo fijo. a) Reconocimiento inicial del fondo fijo: DEBE HABER 10 Efectivo y Equivalente de efectivo 10,000 102 Fondos fijos 10 Efectivo y Equivalente de efectivo 104 Cuenta corriente en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

10,000

b) Reconocimiento de la rendicin de desembolsos del fondo fijo: DEBE 65 Otros gastos de gestin 656 Suministros 10 Efectivo y Equivalente de efectivo 102 Fondos fijos c) Reconocimiento del reembolso del fondo fijo: 10 Efectivo y Equivalente de efectivo 102 Fondos fijos 10 Efectivo y Equivalente de efectivo 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas DEBE 6,300 HABER 6,300 6,300 6,300 HABER

PROBLEMA 03: La Empresa cuyo rubro es tambin la comercializacin de telfonos celulares recibe de una compaa subsidiaria un anticipo de S/.45,500.00 el que es depositado en su cuenta bancaria. Este anticipo tiene como objetivo el inicio de la importacin de celulares satelitales, dicho monto se deducir del monto de la factura que se emitir cuando lleguen estos equipos. Se solicita: El reconocimiento del anticipo otorgado por la empresa subsidiaria: Debe Haber 10 Efectivo y Equivalente de efectivo 45,000 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 13 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas 132 Anticipos recibidos

45,000

PROBLEMA 04: Se otorga un anticipo para gastos de viaje a un vendedor por S/. 9,000.00 quien reporta luego de terminado el viaje, gastos por transporte de S/.1,500.00, hoteles por S/.3,600 y comidas por S/. 2,400, devolviendo el saldo en efectivo, el que es depositado en el banco. Se pide: Contabilizar el anticipo y el reporte de gastos correspondiente y el depsito del saldo. a) Reconocimiento del anticipo Debe 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (Socios), directores y gerentes. 141 Personal 1413 Entregas a rendir cuenta 10 Efectivo y Equivalente de efectivo 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 041 Cuentas corrientes operativas 9,000 Haber

9,000

b) Reconocimiento de la rendicin de gastos y devolucin del saldo 63 Gastos prestados por terceros Debe 7,500 Haber

631 Transporte. Correo y gastos de viaje 6311 Transporte 6312 De pasajeros 1,500 6313 Alojamiento 3,600 6314 Alimentacin. 2,400 10 Efectivo y Equivalente de efectivo 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 14 Cuentas por cobrar al personal a los Accionistas, directores y gerentes 141 Personal 1413 Entregas a rendir cuenta

1,500

9,000

PROBLEMA 05: La Empresa vende al crdito propiedades inmobiliarias por S/. 240,000 (60.000 de terreno y 180.000 de edificacin), a cobrar en los prximos doce meses. Estos bienes previamente fueron registrados en el rubro de activos no corrientes mantenidos para la venta. Se pide: a) Reconocimiento de la venta de la inversin inmobiliaria: Debe 16 Cuentas por cobrar diversas Terceros 165 Ventas de activo inmovilizado 1652 Inversin inmobiliaria 75 Otros ingresos de gestin 7561 enajenacin de activos inmovilizados 7561 Inversiones inmobiliarias b) Reconocimiento del costo de enajenacin: 65 Otros gastos de gestin 655 Costo neto de enajenacin de activos Inmovilizados y operaciones discontinuas 65511 Inversiones inmobiliarias 27 Inversiones Inmobiliarias 271 Inmuebles Maq. Y Equipo 2711 Terrenos 60,000 2712 Edificaciones 180,000 Debe 240,000 Haber 240,000 240,000 Haber

240,000

PROBLEMA 06: La empresa donde se mantiene inversiones en acciones ha declarado dividendos por S/. 12,000, los que aun no se han cobrado. Se pide: Contabilizar el reconocimiento de los dividendos por cobrar. DEBE HABER

16 Cuentas por cobrar diversas terceros 12,000 163 Intereses, regalas y dividendos 1633 Dividendos 77 Ingresos financieros 12,000 773 Dividendos PROBLEMA 07: La empresa adquiere un inmueble nuevo para la venta en letras por un valor de S/. 1,500,000 ms el IGV. Se pide: a) Reconocimiento de la compra del inmueble

Debe 60 Compras 1,500,000 601 Mercaderas 6014 Mercaderas inmuebles 40 Tributos y aporte al sistema de pensiones y de 270,000 Salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales Terceros 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas b) Reconocimiento del ingreso al inventario Debe 20 Mercaderas 204 Mercaderas inmuebles 61 Variacin de existencias 611 Mercaderas 6114 Mercaderas inmuebles 1,500,000

Haber

1,770,000

Haber

1,500,000

PROBLEMA 07: Se compra y se consume repuestos en el mantenimiento de maquinarias de la planta conservera por el monto de S/. 8,400.00. Se pide: Reconocer la compra y el consumo de los repuestos. DEBE 60 Compras 8,400 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6033 Repuestos 40 Tributos y aporte al sistema de pensiones y de Salud por pagar 1,596 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales Terceros 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 25 253 61 613 6113 8,400 8,400 HABER

9,996

65 Otros gastos de gestin 8,400 659 Otros gastos de gestin 6595 Repuestos Mantenimiento 25 Materiales auxiliares 8,400 253 Repuestos PROBLEMA 08: La empresa dedicada a la explotacin de conservas adquiere del mercado local de una empresa no vinculada, cajas de plstico para almacenar las conservas en cajas de 4 docenas y cumplir con los requerimientos de su cliente del exterior. La compra fue por el valor de S/. 288,000 ms el IGV de ley.

Se pide: Reconocer la compra de las cajas para el embalaje de las conservas y su ingreso al almacn. a) Reconocimiento de la compra de cajas de embalaje: Debe 60 Compras 288,000 6042 Embalajes 40 Tributos y aportes al sistema nacional de pensiones Y salud por pagar. 401 Gobierno central 54,720 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales Terceros 421 Factura, boletas y otros comprobantes por pagar. 4212 Emitidas b) Reconocimiento del ingreso al almacn: Debe 288,000 288,000 Haber

342,720

26 Envases y embalajes 262 Embalajes 61 Variacin de existencias 614 Envases y embalajes 6142 Embalajes

PROBLEMA 09: La compaa inmobiliaria ha construido un edificio para el arrendamiento como oficina. En la construccin invirti S/. 10`000,000 de costo de obra y capitalizo S/. 1`000,000 de costo de financiamiento. El edificio ya ha sido concluido y se encuentra en condiciones de ser arrendado. Se pide: Reconocer la incorporacin a inversin inmobiliaria del edificio construido. a) Reconocimiento de la inversin inmobiliaria: DEBE 31 Inversiones inmobiliarias 11`000,000 312 Edificaciones 3121 Edificaciones 10`000.000 31212 Costo 1`000.000 31214 Costo financiacin Inversin 33 Inmueble maquinaria y equipos 339 Construccin y obras en curso 3394 Inversin inmobiliaria en curso 10`000,000 33971 Costo de financiacin 1`000,000 HABER

11`000,000

PROBLEMA 10: La empresa adquiere una computadora a un costo de S/. 9,000.00 este mantiene una vida til de cinco aos. Doce meses despus, como consecuencia de nueva informacin obtenida en relacin a la utilizacin del activo, se determina nueva vida til de tres aos.

Se pide: a) Contabilizar la depreciacin mensual para el primer y 68 681 6814 68145 39 391 3913 39135 c) Contabilizar para el segundo ao 2,934 1,760

1,760

68 681 6814 68145 39 391 3913 39135

2,934

PROBLEMA 11: La empresa adquiere un software contable a un costo de S/. 180,000.00. La tasa de amortizacin es de 10 % anual. Se pide: a) Calculo de la amortizacin mensual: Costo tangible Amortizacin mensual (180.000 * 10%) / 12 b) Reconocimiento de la amortizacin mensual: 180,000 1,500

68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 1,500 682 Amortizacin de intangibles 6821 Amortizacin de intangible adquiridos costo 68213 Programas de computadora (software) 39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados 392 Amortizacin acumulada 3921 Intangibles- Costo 39213 Programas de computadoras (software).

1,500

PROBLEMA 12: La empresa recibe servicios de consultora para su expansin de parte de otra empresa, el mismo que es un tercero no domiciliado, por un importe de S/. 30.000.00. Se pide: Reconocer la transaccin del gasto correspondiente, teniendo en consideracin que se debe retener el impuesto a la renta de no domiciliados a la tasa del 30%, y se debe pagar el IGV no domiciliados a la tasa del 19%. NOTA: El IGV no domiciliados reconocido como un impuesto por pagar origina una cuenta por cobrar que se recupera despus de pagarse dicho impuesto. No existe la

subcuenta especifica que contenga la contrapartida en el activo, por lo que se usar la cuenta 168 Otras cuentas por cobrar diversas. a) Calculo de cifras Servicios de asesora Impuesto a la renta 30% IGV 19% 30.000 9.000 5.700

b) Reconocimiento del servicio prestado por una empresa no domiciliada y clculo del impuesto a la renta y el impuesto general a las ventas de no domiciliados: Debe 63 Gastos de servicios prestados por terceros 30,000 632 Honorarios, comisiones y corretajes 6321 Honorarios 30.000 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones Y salud por pagar 5,700 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40112 IGV Servicios prestados por no domiciliados. 5.700 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones Y salud por pagar 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta 40174 Renta de no domiciliados. 9.000 42 Cuentas por pagar comerciales Terceros 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 21.000 16 Cuentas por cobrar diversas Terceros 168 Otras cuentas por cobrar diversas Haber

9,000

21,000 5,700

PROBLEMA 13: La compaa tiene un trabajador con un sueldo de S/. 3,600.00. Adems, en el mes de julio recibe una gratificacin igual de un sueldo, en tanto labore el periodo de enero a junio, o la parte proporcional a ese periodo: se espera que labore todo el periodo para adquirir el derecho a la gratificacin total. La CTS equivale a un sueldo ms el promedio de gratificaciones que se calcula semestralmente. Se pide: Reconocer el gasto devengado mensual por CTS para este trabajador. a) Calculo del monto de la CTS: Para la liquidacin semestral: Sueldo mensual. 2 semestres al ao Promedio de gratificacin de julio ( 3,600 / 6) Total base de clculo Provisin mensual (2,400/6) 1,800 600 2,400 400

b) Reconocimiento del gasto mensual por el periodo de mayo a octubre: Debe Haber 62 Gastos de personal, directores y gerentes 629 Beneficios sociales de trabajadores 6391 Compensacin por tiempo de servicio 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 400 400

415 Remuneraciones por pagar 4151 Compensacin por tiempo de servicio PROBLEMA 14: La compaa asociada se dedicada a la consultora y le presta servicios de gerencia y administracin a su casa matriz, y emite una factura por este concepto por un monto S/. 30.000.00 ms el impuesto general a las ventas (IGV). Se pide: Reconocer la transaccin en la contabilidad de la casa matriz a) Reconocimiento de la factura emitida: Debe 63 Gastos de servicios prestados por terceros 30,000 632 Honorarios, comisiones y corretajes 6321 Honorarios 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de Pensiones y de salud por pagar. 5,700 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 43 Cuentas por pagar comerciales Relacionadas 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Emitidas Haber

35,700

PROBLEMA 15: La compaa en sesin de directorio aprueba el pago de dietas de directorio por el monto de S/. 6,000.00 para cada miembro del directorio. Los miembros del Directorio son en nmero de 03. Se solicita: Reconocimiento del gasto devengado: 62 Gastos de personal, directores y gerentes 18,000 628 Remuneraciones al directorio 44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores Y gerentes. 442 Directores 4421 Dietas

18,000

PROBLEMA 16: La compaa, acepta reclamos por daos y perjuicios de sus clientes por un importe de S/. 6,000.00. Se pide: Reconocer el pago por el monto aceptado. Reconocimiento de la provisin del probable monto por pagar: Debe 65 Otros gastos de gestin 6,000 6596 Reclamos de clientes 46 Cuentas por pagar diversas Terceros 461 Reclamaciones de terceros

Haber

6,000

PROBLEMA 17: La empresa tambin dedicada a la fabricacin de gaseosas, contrata los servicios de una empresa relacionada para que se encargue de envasar y empacar las botellas por docenas. El costo del envasado y empaque por docena fue de S/. 216.00.

Durante el mes la empresa entreg a la empresa envasadora (relacionada) mil docenas, pero no ha recibido la factura al cierre del mes a pesar que le informaron que haba terminado con el envasado y el empaque de lo entregado. Se pide: Reconocer el importe total de la factura no emitida por servicio de envase y empaque. Reconocimiento del gasto por produccin encargada a terceros cuya factura no fue emitida a tiempo. Debe Haber 63 Gastos de servicios prestados por terceros 216,000 633 Produccin encargada a terceros 43 Cuentas por pagar comerciales Relacionadas 431 Factura, boletas y otros comprobantes por pagar 4311 No emitidas

216,000

PROBLEMA 18: La empresa es propietaria de un inmueble, recibe su declaracin anual de autoavaluo por el ao 2010 y los cupones para los pagos trimestrales del impuesto predial. El impuesto trimestral es por el valor de S/. 18,450.00. Se pide: Reconocer el gasto devengado por el primer trimestre del ao 2010. Debe 64 Gastos por tributos 18,450 643 Gobiernos Local 40 tributos y aportes al sistema de pensiones y de Salud por pagar 406 Gobiernos locales 40615 Impuesto predial Haber

18,450

PROBLEMA 19: La compaa vende un equipo en S/. 3,570.00 ms el IGV. Este equipo a la fecha de su venta tena un costo en libros de S/. 7,500.00 y una depreciacin acumulada de S/. 3,000.00. Se pide: a) Reconocimiento de la venta: Debe 16 Cuentas por cobrar diversas Terceros 4,248 165 Venta de activo inmovilizado 1653 Inmueble, maquinaria y equipo 40 Tributos y aportes al sistema de pensin Y salud por pagar. 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 75 Otros ingresos de gestin 756 Enajenacin de activos inmovilizados 7563 Inmuebles, maquinaria y equipo Haber

678 3,570

b) Reconocimiento del costo de enajenacin: Debe 65 Otros gastos de gestin 655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados Y Operaciones descontinuadas. 6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados 65513 Inmuebles, maquinarias y equipo 39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo 39135 Equipo diversos 33 Inmueble maquinaria y equipo 336 Equipos diversos 3361 Equipos para procesamiento de informacin 33611 Costo 4,500 Haber

3,000

7,500

PROBLEMA 20: La compaa tambin se dedica a la comercializacin de cajas de colonia importada y fabricacin de paales descartables, mantiene en stock 100 cajas de colonia a un costo unitario de S/. 165.00 y 1,000 bolsas de paales a un costo de S/. 73,000.00. Vende en el mes 40 caja de perfumes por S/. 8,000.00 y 600 bolsas de paales por un costo unitario de S/. 100.00, en ambos casos incluidos el I.G.V. Contabilizar la venta y el costo de venta a) Clculos de los respectivos costos de venta Perfumes 40 cajas 165.00 Paales 600 bolsas 73.00 C.V. 6,600 43,800

b) Reconocimiento de la venta y del costo de venta de las colonias y paales. 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 69111 Terceros 20 Mercaderas 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo 69 Costo de Ventas 692 Productos terminados 6921 Productos manufacturados 69211 Terceros 21 Productos terminados 211 Productos manufacturados 6,600 6,600

43,800

43,800

PROBLEMA 21: La empresa en el mes de marzo del 2011 vende artefactos elctricos al crdito por un valor de S/. 36,000.00 incluido el impuesto general a las ventas (IGV). La empresa concede un plazo de pago al cliente de 3 meses, mayor que el habitual en el mercado en el que se comercializa ese tipo de bienes. Por ese plazo adicional incorpor un 9% de intereses a razn de 3% de inters nominal mensual.

Se pide: Reconocer la operacin de venta y el devengado de los intereses durante el primer mes. a) Calculo de los componentes comercial y financiero de venta: El componente comercial de la venta se determina descontando del valor total de la venta, el monto de los intereses all contenido ( NIC 18 , prrafo 11) Dichos montos resultan como se indica a continuacin: Valor de venta (1 + tasa de inters) = 36,000/ (1.09) = 33,028 i) Valor de venta Valor descontado = Componente financiero 36,000 33,028 = 2,972 (990.67 mensual) b) Reconocimiento de la venta: Debe 12 Cuentas por cobrar comerciales tercero 121 Fact., boleta y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones Y de salud Por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 70 Ventas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros 37 Activo Diferido 373 Interese Diferidos 3732 Intereses No devengados en medicin al Valor descontado 49 Pasivo diferido 493 Inters diferido 4932 Intereses no devengados en mediciones A valor descontado 33,028 Haber

5,273

27,755

2,912

2,972

c) Reconocimiento del devengado de intereses del primer mes: Debe Haber

49 Pasivo diferido 991 493 Intereses diferidos 4932 Intereses no devengados en medicin a valor Descontado 77 Ingresos financieros 991 779 Otros ingresos financieros 7792 Ingresos financieros en medicin a valor descontado PROBLEMA 22: La empresa en su lnea de laboratorio farmacutico mantiene un juicio con uno de sus distribuidores debido a la venta de un lote de ampollas para la gripe AH1N1, que causo daos en la piel de quienes la usaron. Luego de lo sucedido, los usuarios demandaron al distribuidor del laboratorio por daos y prejuicios. Segn informe de los abogados este juicio est ya en su parte final y el monto aproximado que deber pagar el laboratorio es de S/. 2`541,000.00.

Se pide: Reconocer la provisin por los gastos que generar el juicio y su transferencia a gastos de administracin. 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 686 Provisin para litigios 68611 Provisin para litigios Costo 48 Provisiones 481 Provisiones para litigios 2`541,000 2`541,000 Debe 91 Gastos de administracin 9168611 Litigios 78 Cargas cubiertas por provisiones 781 Cargas cubiertas por provisiones 2541,000 2`541,000 Haber

PROBLEMA 23: La empresa acumula gastos por naturaleza y otros consumos las que distribuye de la siguiente manera: Gastos de mantenimiento por S/. 46,800.00 (produccin), publicidad por S/. 85,500.00 (ventas) y asesora legal por S/. 29,400.00 (Administracin). Los centros de costo diseados por la empresa son: 90 Produccin; 95 Ventas; 94 Administracin. Se pide: Reconocer la transferencia de las cargas por naturaleza a sus respectivos centros de costos. a) Reconocimiento de los centros de costos Debe 90 Produccin 46,800 95 Ventas 85,500 94 Administracin 29,800 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Haber

162,100

NOTA: Cuando se dice reconocer se est refiriendo a contabilizar en el nuevo lenguaje contable.

FECHA DE ENTREGA: SABADO 16 DE ABRIL DEL 2011.