Del anlisis de las cuentas del Estado de Situacin Financiera y del Estado de Resultados, determinar los reparos tribu

correspondientes. (18 ptos). Enunciado La empresa Pesquera del Norte S.A. identificada con RUC No.20105951959 y domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isid tiene como actividad principal la elaboracin de productos para la pesca en general y desarrolla sus actividades desde el ao 2 Para efectos de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del ejercicio gravable 2012 presenta siguiente informacin: 1. El Balance General a valores histricos al 31.12.2012, refleja una utilidad antes del clculo del impuesto de S/. Partiendo de este monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible. 2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a S/. Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado S/. 5,306,768.00 726,697.00

3. Al 31 de diciembre de 2012, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos treinta y dos (432) trabajadores bajo la relac dependencia, por consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participacin en las utilidades a los trabajadores del 10% Renta Anual antes del Impuesto (Artculo 2 del Decreto Legislativo N 892).Asimismo, la empresa cumpli con efectuar el pag del plazo establecido para la presentacin de la declaracin jurada anual. 4. La empresa desde el ao 2005 tiene contratados a tres (3) trabajadores discapacitados, los cuales perciben una remuneracin mensual de S/. Adicionalmente, en el mes de julio de 2012, ingresaron a laborar a la empresa dos (2) trabajadores discapacitados con una remuneracin mensual de S/. 5. La empresa no tiene: i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar. ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores. iii. Vinculacin econmica con otras personas. 2,600.00 1,200.00

dos, determinar los reparos tributarios

la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; olla sus actividades desde el ao 2000. el ejercicio gravable 2012 presenta la 33,800,487.00

o del impuesto de S/. la Renta Neta Imponible.

os (432) trabajadores bajo la relacin de utilidades a los trabajadores del 10% de la mpresa cumpli con efectuar el pago dentro urada anual.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A VALORES HISTORICOS Al 31 de diciembre 2012 (En Nuevos Soles) Al 31 diciembre 2012 Histrico Pasivo y Activo Patrimonio 49,550,540 23,645,880 9,111,440 -130.84 49,148,000 15,144,740 104,501,510 -28,526,440 16,712,090 9,603,340 29,271,170 423.73 149,212,050 9,297,410 7,548,733 33,800,487 239,156,920 239,156,920 Asientos posteriores al Balance Debe

Cuentas Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por cobrar acc. y personal Provisin para ctas de cob. dudosa Materias primas y auxiliares Suministros diversos Inmueble, maquinaria y equipo Depreciacin inm.maq.equipo Cargas diferidas Tributos por pagar Remunerac. Y participac. por pagar Cuentas por pagar comerciales Cuentas por pagar diversas Capital Reservas Resultados acumulados Utilidad del ejercicio Totales

9.477

12,609,060 12,618,537

ESTADO DE RESULTADOS Al 31 de diciembre 2012 (en Nuevos Soles) Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de operacin Gastos de ventas Gastos de administracin Utilidad de operacin Otros ingresos y gastos Gastos financieros Ingresos financieros gravados Ingresos financieros no gravados Carga excepcionales Utilidad antes de participaciones e impuestos Menos: Participacin de los trabajadores Utilidad antes del impuesto 287,391,640.00 -255,429,720.00 61,961,920.00 -28,343,613.00 -100,903,041 -17,440,572 33,618,307.00 -328.12 402.73 134.25 -26.68 33,800,487.00 -3,407,854.00 30,392,633.00

Impuesto a la renta Utilidad del ejercicio INGRESOS BRUTOS

-9,201,206.00 21,191,427.00 287,392,042.73

N FINANCIERA TORICOS En Nuevos Soles) Balance final al 31.12.2012 Pasivo y Activo Patrimonio 49,550,540 23,645,880 9,111,440 -130.84 49,148,000 15,144,740 104,501,510 -28,526,440 16,721,567 9,208,122 13,013,755 29,271,170 423.73 149,212,050 9,297,410 7,548,733 21,191,427 239,166,397 239,166,397

ntos posteriores al Balance Haber

9,208,122 3,410,415

12,618,537

REPAROS A LA UTILIDAD NETA CONCEPTO

Inters no deducibles (A) Total gastos por intereses (B) Total ingresos por intereses exonerados 1. (C). Monto Deducible A-B Monto Deducible (A-C)
Base Legal: Inciso a) del Artculo 37 de la Ley e inciso a) del Artculo 21 del Reglamento. Gastos recreativos del personal

S/. -328.120 134.250 -193.870 134.250

Por el da del trabajo, da de la madre y da del padre se organizaron agasajos al personal (A) Ingresos netos del ejercicio (Ventas netas ms otros ingresos gravados) 2. (B)Gastos recreativos contabilizados S/. ( C)Limite mximo deducible 1): S/. 144,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,600) Monto No Deducible (B-C)
Base Legal: ltimo prrafo del inciso ll) del Artculo 37 de la Ley.

287,392,042.73 158,428.00 144,000.00 14,428.00

Exceso de remuneraciones del Directorio Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administracin, ascienden a S/.2`208,147. A)Utilidad segn Balance al 31.12.2012 3. B)(+)Remuneraciones a Directores cargadas a gastos Total Utilidad C) Deducin aceptable como gasto: 6% de S/.33,800,487 Monto no deducible (B - C)
Base Legal: Inciso m) del Artculo 37 de la Ley e inciso l) del Artculo 21 del Reglamento.

S/.

33,800,487.00 2,208,147.00 36,008,634.00 2,028,029.22 180,117.78

Exceso de gastos de representacin Se registraron en la contabilidad gastos de representacin por S/.152,462 (A)Ingresos brutos del ejercicio 4. (B) Gastos de representacin contabilizados (C) Limite mximo deducible S/. 144,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,600) Monto no deducible (B - C)
Base Legal: Inciso q) del Artculo 37 de la Ley e inciso m) del Artculo 21 del Reglamento.

S/. 287,392,042.73 152,462.00 144,000.00 8,462.00

Gastos por viticos en el exterior El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Buenos Aires (Argentina)en bsqueda de nuevos clientes y permanece 5 das, del 02 al 06 de noviembre de 2012. Se registraron gastos de alimentacin por S/.3,260 y movilidad por S/.1,234 sustentados solo mediante declaracin jurada. Limite por da: Dia 02: US$400x30%=US$120 x T/C 2,60 5. S/. 312.00

Dia 03: US$400x30%=US$120 x T/C 2,60 5. Dia 04: US$400x30%=US$120 x T/C 2,62 Dia 05: US$400x30%=US$120 x T/C 2,61 Dia 06: US$400x30%=US$120 x T/C 2,59 (A)Limite acumulado (B)Gastos contabilizados segn declaracin jurada (S/.3.260,00 + S/.1.234,00) Monto no deducible (B - A)
Base Legal: Inciso r) del Artculo 37 de la Ley, inciso n) del Artculo 21 del Reglamento y Decreto Supremo N 047-2002-PCM.

312.00 314.40 313.20 310.80 1,562.40 4,494.00 2,931.60

Gastos por viticos en el interior del pas Se ha contabilizado gastos por viticos por viajes a provincias por un importe de S/.8,628.Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a la zona norte del pas del 11 al 14 de agosto y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre .Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago. Gasto mximo aceptado por da (11 al 14 de agosto) 6. Gasto mximo aceptado por da (19 al 22 de agosto)

8,628.00

S/. 420.00 420.00 3,360.00 8,628.00 5,268.00

(A) Total aceptado (8 x S/. 420,00) (B) Gastos contabilizados segn declaracin jurada
Base Legal: Inciso r) del Artculo 37 de la Ley, inciso n) del Artculo 21 del Reglamento y Decreto Supremo N 028-2009-EF.

Gastos no sustentados con comprobantes de pago Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de mantenimiento del local comercial una orden de trabajo por Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del local 7. el voucher de caja No.02, por un monto de Se ha registrado gasto con Notas de Venta por un monto de
Base Legal: Inciso j) del Artculo 44 de la Ley e inciso b) del Artculo 25 del Reglamento.

S/. 6,324.00 1,356.00 3,120.00 10,800.00

Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una maquina cortadora, la cual fue puesta en funcionamiento en agosto de 2009. El valor histrico de este activo al 31.12.2009 es de S/.142,200. Depreciacin contabilizada S/.142,200x20% x 5 meses 12 8. Menos: Depreciacin mxima aceptable S/.142,200x10% x 5 meses 12 Monto No Deducible
Base Legal: Inciso f) del Artculo 37, Artculos 40 y 41 de la Ley y Artculo 22 del Reglamento.

S/. 11,850.00 5,925.00 5,925.00

Gastos ajenos al negocio Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del negocio:

9.

Pensin de enseanza del hijo del Gerente General por un monto de S/.8,580 en el Colegio Particular "San Agustn", sustentada con factura. 9. Compra de vveres para consumo personal segn varios tickets del Supermercado por S/.6,289 Tickets por consumo de gasolina de un vehculo de propiedad del Gerente General (Placa de Rodaje NSGS 086), no destinado para uso de la empresa por S/.3,630.
Base Legal: Inciso a) del Artculo 44 de la Ley.

S/. 8,580.00 6,289.00 3,630.00 18,499.00

Multas e intereses cargados a gastos La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente: Multa mas intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones por S/. 10. Multa mas intereses moratorios por representacin extempornea del PDT 621 del periodo de mayo 2012 por S/. Multa mas intereses moratorios emitida por la Municipalidad de Lima(SAT)por S/.
Base Legal: Inciso c) del Artculo 44 de la Ley.

S/. 9,536.00 2,840.00 710.00 13,086.00

Retiro de mercaderas por el accionista principal (GG) El gerente general ha retirado mercadera en remate, valorizada en S/.6,832 para su uso personal. 11. Valor de mercado de los bienes retirados: S/. IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/.
Base Legal: Artculo 31 e Inciso k) del Artculo 44 de la Ley.

S/. 6,822.00 1,298.00 8,120.00

Provisiones no admitidas Se ha registrado una provisin para reconocer la prdida de valor de existencias por un monto de S/.19,690, sin efectuar la 12. destruccin correspondiente.
Base Legal: Inciso f) del Artculo 44 de la Ley y el Tercer prrafo del inciso c) del Artculo 21 del Reglamento.

S/. 196,390.00

Gastos de vehculos Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener como nmero mximo de vehculos asignados a actividades de direccin, representacin y administracin; dos vehculos. Tales vehculos son los de placa BOT 164, BGU 120, SGS 086 y BGT 356, cuyo gasto de mantenimiento ascienden a S/.6,244.En el siguiente cuadro se observan los gastos incurridos por el total de vehculos que utiliza la empresa para desarrollar sus actividad y que servirn para la determinacin del lmite del monto deducible.
Datos del Vehculo Placa de rodaje No. 1)BOT 614 2)BGU 120 3)SGS 086 4) BGT 356 TOTAL GASTO S/. Categ. A3 A3 A2 A2 Gastos del Ejercicio 4,298.00 5,763.00 8,122.00 3,684.00 21,867.00

S/. 13. Ingresos netos del ejercicio anterior (2012) 82,862,335.00

13. (A) Total vehculos de propiedad o en posesin de la empresa (B) Nmero mximo de vehculos que otorgan derecho a deducir gastos segn Tabla Determinacin del monto deducible: (C) Gastos de los vehculos de placas: BOT 614, BGU 120, SGS 086 y BGT 356, declarados por la empresa (D) Determinacin del Mximo deducible: Porcentaje de deduccin mxima: (B / A ) x 100 Total gastos por cesin en uso y/o funcionamiento de los vehculos de las categoras A2 y A3 asignados a actividades de direccin, representacin y administracin, Mximo deducible: 75% de S/.21,867,00 Monto deducible: el que resulte menor entre (C) y (D) Monto no deducible (S/. 21,867 - S/. 16,400.25)
Base Legal: Inciso w) del Artculo 37 de la Ley e inciso r) del Artculo 21 del Reglamento.

4 3

21,867.00 75% 21,867.00 16,400.25 16,400.25 5,466.75

Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo. Se registro como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/.53,280 que corresponde a adquisiciones pagadas con S/. cheque al portador, a diferentes proveedores, por montos superiores a los sealados en el articulo 3 de la Ley N28194 53,280.00 (S/.3,500 o US$1,000) 14. Para efectos tributarios, los pagos que se efectan sin utilizar Medios de Pago no dar derecho a deducir gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos arancelarios.
Base Legal: Artculos 3 y 8 de la Ley N 28194 e inciso d) del Artculo 25 del Reglamento del Impuesto a la Renta.

TOTAL

UTILIDAD NETA
ADICIONES S/. PARCIAL TOTAL DIFERENCIA

134.250

PERMANENTE

PERMANENTE 14428.00

PERMANENTE 180,117.78

PERMANENTE 8,462.00

PERMANENTE

2,931.60

PERMANENTE

5,268.00

PERMANENTE

6,324.00 1,356.00 3,120.00 10,800.00 PERMANENTE

TEMPORAL 5,925.00

PERMANENTE

8,580.00 6,289.00 3,630.00 18,499.00

PERMANENTE

9,536.00 2,840.00 710.00 13,086.00 PERMANENTE

6,822.00 1,298.00 8,120.00

PERMANENTE

196,390.00

TEMPORAL

PERMANENTE

PERMANENTE

5,466.75

PERMANENTE

53,280.00

522,908.380

DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA CONCEPTO 1) Deduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con
discapacidad La empresa desde el ao 2005 tiene contratados a tres (3) trabajadores discapacitados, los cuales perciben una remuneracin mensual de S/.2,600.00. Adicionalmente, en el mes de julio de 2012, ingresaron a laborar a la empresa dos (2) trabajadores discapacitados con una remuneracin mensual de S/.1,200.00

Monto no deducible: ( A ) - ( C )

Tres Dos trabajadores trabajadores con antigedad con antigedad mayor a 1 ao menor a 1 ao

Determinacin del porcentaje de trabajadores discapacitados:

a) Nmero de trabajadores durante el ejercicio 2012, calculados mensualmente y totalizados por ao: (430 x 6) + (432 x 6) = 2,580.00 2,592.00

5,172.00
b) Nmero de trabajadores discapacitados: (3x 6) + (5 x 6) = 18 30 48

c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:

48 x 100 = 5,172

0.93

Corresponder entonces un porcentaje de deduccin adicional de 50%

Remuneraciones Pagadas:

4 Trabajadores con ms de un ao: 3 x S/. 2,600 x 12 2 Trabajadores con menos de un ao: 2 x S/. 1,200 x 6
Deduccin adicional: 50%

93,600.00 14,400.00 46,800.00 7,200.00

50% de S/. 50% de S/.

Limite mximo:

93,600.00 14,400.00

Trabajadores con ms de un ao: 3 x 24 x 700= Trabajadores con menos de un ao: 2 x 700 x 5 x 2= Deduccin adicional por trabajador (Menor valor entre Deduccin adicional y Lmite mximo) TOTAL DEDUCCIN ADICIONAL
Base Legal: Inciso z) del Artculo 37 de la Ley

50,400.00 14,000.00 46,800.00 7,200.00

54,000.00

TOTAL DEDUCCIONES

A
ADICIONES S/. PARCIAL TOTAL DIFERENCIA

PERMANENTE

54,000.00

54,000.00

DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACION DEL IMPUESTOA LA RENT

Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto (+) Ms adiciones: (-) Menos deducciones: RENTA NETA IMPONIBLE PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 10% de S/.

34,269,395.38

Utilidad Neta antes de Impuesto LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA Impuesto Resultante 30% de Menos: (-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N 4) SALDO POR REGULARIZAR 30,392,633.00

EL IMPUESTOA LA RENTA

S/. 33,800,487.00 522,908.38 54,000.00 34,269,395.38

3,426,939.54 30,392,633.00

9,117,789.90

5,306,768.00

3,811,021.90