UNIVERSIDAD DEL MAGDALENA FACULTAD EMPRESARIAL DOCENTE: SILENYS ELISA ARIAS VARGAS ASIGNATURA DE CONTABILIDAD II

1110 BANCOS: Muestra los valores recibidos o abonados en la cuenta corriente y de ahorros de la empresa. Las operaciones comerciales ms comunes que afectan la cuenta de bancos son: 1. Consignaciones: son los depsitos realizados 2. Notas Dbitos: Se realizan por cobros de servicios, chequeras, cobro de intereses, etc y todo tipo de descuento que el banco aplique. 3. Notas Crditos: Se reciben por concepto de prstamos otorgados por la entidad financiera, correcciones a favor de la empresa, intereses o rendimientos financieros. 4. Cheques devueltos 5. Cheques girados y no cobrados a favor de terceros Para efectos de control de saldos bancarios mensualmente debe prepararse la conciliacin bancaria: el cual es un mecanismo de control interno de los valores del libro de bancos llevado por la compaa y el extracto bancario por la entidad financiera. Adems de este propsito cumple los siguientes fines: Detectar errores en valores realizados con las consignaciones o el volante de la chequera. Conocer omisiones de valores consignados, girados o notas debito y crditos. Establecer errores de contabilizacin con base en el extracto bancario.

La fuentes mnimas de informacin para una conciliacin bancaria son: Libro auxiliar de bancos Extracto bancario del mes Notas debito y crditos emitidos por el banco Talonario de cheques Recibos de consignaciones Conciliacin bancaria del mes anterior.

Pasos para preparar una conciliacin bancaria son: 1. Comparar las consignaciones efectuadas y las notas crditos recibidas con las consignaciones y las que aparezcan en el extracto bancario. Si hay diferencia debe precisarse el error y corregirlo.

2. Confrontar la lista de cheques registrados en los libros auxiliares y las notas dbitos recibida con la columna de cheques y notas debito del extracto, las diferencias deben eliminarse. 3. Totalizar las correcciones de las consignaciones en los libros auxiliares 4. Totalizar las correcciones de cheques en los libros auxiliares. 5. Elaborar la conciliacin bancaria, teniendo en cuenta:

Saldo en Libros (-) Notas Dbitos (+) Notas Crdito +/- Errores

Saldo en Extracto Bancarios (+) Notas Dbitos (-) Notas Crdito

(+) Consignaciones en Otras Plazas o en transito (-) Cheques Girados y no (=) Saldo en Extracto cobrados (=) Saldo Ajustado en libros
6. Constatar el saldo ajustado del extracto bancario con el saldo ajustado en libros. Ejemplo: La compaa ABC, nos en carga de realizar la conciliacin bancaria y nos suministra la siguiente informacin al mes de enero es el siguiente:
EXTRACTO BANCARIO FECHA 02/01/2013 07/01/2013 10/01/2013 12/01/2013 30/01/2013 DESCRIPCION Saldo Inicial Consignacin Cheque No. 9645-1 Nota Debito Pago Factura de Telfono Transferencia 4050 Nota Debito Comisin 114.000 845.500 5.150.250 DEBE HABER 6.000.000 4.000.000 SALDO 6.000.000 10.000.000 9.154.500 14.304.750 14.190.750

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS FECHA 02/01/2013 07/01/2013 10/01/2013 DESCRIPCION Saldo Inicial Consignacin Cheque No. 9645-1 Nota Debito Pago Factura de Telfono DEBE 6.000.000 4.000.000 845.500 HABER SALDO 6.000.000 10.000.000 9.154.500

12/01/2013 13/01/2013

Transferencia 4050 Cheque No. 1445

9.000.250 1.210.250

18.154.750 16.944.500

Desarrollo Conciliacin Bancaria Segn Extracto Bancario

Saldo en el extracto bancario$ 14.190.750 (+) Consignaciones en trnsito...$ 9.000.250 (+) Nota debito comisin..$ 114.000

(-) Cheques girados y no cobrados$ (1.210.250) (-) Transferencias..$ (5.150.250) = Saldo en libros------------------------------------------------------------------------------$16.944.500

Saldo en libros..$ 16.944.500 (+) Cheques girados y no cobrados..$ 1.210.250 (+) Transferencias realizadas por el banco.....$ 5.150.250 (-) Consignaciones en trnsito...$ (9.000.250) (-) Nota debito comisin..$ (114.000)

= Saldo en extracto bancario------------------------------------------------------------$14.190.750

1205 INVERSIONES: Comprende las cuentas que registran las inversiones en: acciones, cuotas o partes de inters social, ttulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por la compaa. Estos ttulos valores se clasifican en: 1. Valores de Renta Variable: Son ttulos valores cuyo rendimiento est determinado por las condiciones y factores econmicos propios de la entidad que emite el titulo. Por ejemplo: en la inversin en acciones el rendimiento estar dado por los dividendos decretados por la entidad emisora. 2. Valores de Renta Fija: Son ttulos que perciben un rendimiento constante pactado en el momento de hacer la inversin; por ejemplo: certificados a trminos fijos (CDT). Control interno de las inversiones : por tratarse de ttulos valores que algn momento pueden ser fcilmente convertibles en efectivo se debe tener en cuenta lo siguiente: 1. Verificar los documentos que respondan la inversin: Fecha de adquisicin entidad que emite el documento, vencimiento, nmero de serie. 2. Examinar los movimientos de compra y venta de la inversin.

3. Confirmar las operaciones de inversiones en trnsito. 4. Procurar una adecuada custodia de los documentos de soporte de la inversin. 5. Comprobar la existencia de los fondos fiduciarios pertinentes cuando la inversin lo requiera.

La contabilidad de la inversin se lleva a cabo para registrar tres (3) situaciones diferentes: En la compra, rendimiento o dividendos generados por la inversin y en la venta. Ejemplo: 1. La compaa el Manantial S.A, al final del mes de febrero dispone de un excedente de efectivo de $8.000.000 y decide comprar 8.000 cdulas hipotecarias de $1.000 c/u, las cuales tienen un rendimiento del 24% por trimestre vencido. CODIGO 1220 122005 1110 111001 CUENTAS Cdulas Cdulas de Capitalizacin Bancos Bancolombia 8.000.000 8.000.000 8.000.000 PARCIAL DEBE 8.000.000 HABER

2. Al finalizar el mes de mayo se reciben los rendimientos del primer trimestre, su clculo es el siguiente: $8.000.000 x 24% x 3/12= 1.920.000 * 0,25= 480.000 Contabilizacin: CODIGO 1105 110505 4210 421005 Caja Caja General Ingresos Financieros Intereses 480.000 480.000 480.000 CUENTAS PARCIAL DEBE 480.000 HABER

3. El 30 de mayo la compaa decide vender, 4.000 de las cdulas que posee a un valor de $ 1.200 cada una de contado, el registro de la venta es el siguiente: 4.000*$1.200= 4.800.000

CODIGO

CUENTAS

PARCIAL

DEBE

HABER

1105 110505 1220 122005 4240 424020

Caja Caja General Cdulas Cdulas de Capitalizacin Utilidad en inversiones Cdulas venta de 800.000 4.000.000 4.800.000

4.800.000

4.000.000

800.000

4. El 30 de Agosto se reciben los rendimientos correspondiente al trimestre: Se debe tener en cuenta que la empresa solo posee la mitad de las cdulas, su registro contable es el siguiente: 4.000.000* 24%*3/12 = 960.000*0,25 = 240.000 Contabilizacin: CODIGO 1105 110505 4210 421005 Caja Caja General Ingresos Financieros Intereses 240.000 240.000 240.000 CUENTAS PARCIAL DEBE 240.000 HABER