I Unidad Aspectos Generales de La Contabilidad y El Presupuesto de Ingresos

CPC Alejandro Clever Coronel Cajchaya
Docente y Consultor de Empresas Pblicas y Privadas
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I INTRODUCCION GENERAL DEL CURSO La Asignatura es una rama especializada de la Contabilidad General. Desarrolla aspectos tericos y prcticos utilizando un enfoque constructivo donde el futuro profesional contable, comprende y aplica los conceptos de contabilidad gubernamental, que desarrollar un anlisis lgico-contable para una correcta toma de decisiones en el Sector Pblico Nacional. Actualmente las entidades que conforman el sector publico requieren modificaciones de sus sistemas administrativos tradicionales, hacia procesos de administracin ms eficientes, por ello la contabilidad gubernamental, como Sistema Administrativo, integrador de la Administracin Financiera del Sector Publico Nacional, debe contar con elementos conceptuales avanzados, integrados en forma sistemtica y su utilidad debe ser como medio de informacin, control y servicio social en favor de los interesados de dicha informacin. Por ello, se expresa que la contabilidad pblica es la encargada de registrar contablemente las operaciones de las entidades pblicas que afectan el patrimonio y el presupuesto, relacionada con las fuentes de financiamiento obtenidas y se configura como un sistema de informacin financiera econmica y presupuestaria de cada una de las entidades que lo conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio, la situacin financiera, los resultados y la ejecucin del presupuesto. Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboracin de los estados financieros, las notas a los estados financieros, de los estados presupuestarios e informacin complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes. Las entidades del sector pblico efectan la integracin y consolidacin de los estados financieros y presupuestarios de su mbito de competencia funcional, aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la Direccin General de Contabilidad Pblica. La DGCP integra y consolida los estados financieros de las entidades del sector pblico (Gobierno Nacional, Regionales y Locales). OBJETIVO GENERAL: Conocer y describir la gestin econmica, administrativa y contable del Sector Pblico Nacional. OBJETIVOS ESPECIFICOS: 1. Interpretar y aplicar la normatividad y principios, que rigen a las entidades pblicas. 2. Registrar la ejecucin del Presupuesto General de la Repblica asignado, teniendo en cuenta las fases del proceso presupuestario, establecidas en Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. 3. 4. 5. 6. Identificar y conocer los diversos Sistemas Administrativos del Sector Pblico, de acuerdo a las normas vigentes establecidas. Orientar la gestin administrativa del estado para asegurar el uso eficiente y transparente de los fondos pblicos. Conocer el Presupuesto General de la Repblica, el Sistema Integrado de la Administracin Financiera (SIAF) y el Sistema Integrado de Gestin Administrativa (SIGA). Asegurar el cumplimiento de la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, Ley General del Sistema Nacional de Tesoro Pblico y otros sistemas; en general de las diferentes transacciones que realiza un ente gubernamental. Conocer la estructura y la dinmica de las cuentas del Nuevo Plan Contable Gubernamental.
7.
Comunicaciones al: Email clevercoronel3@hotmail.com ,

UNIDAD I: LA ADMINISTRACION PBLICA, LA ADMINISTRACION FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO Y EL PRESUPUESTO DE INGRESOS
1. EVOLUCION DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EN EL PERU:
En el Per, los antiguos peruanos realizaron la hazaa de tener un Estado sin poseer una estructura definida. Unas cuerdecitas anudadas (quipus) les permitieron salir de las penumbras de la pocas e ingresar de pleno en la vida civilizada. Para leer correctamente las cifras de un quipu, hay que tener presente, ante todo, que en cada cuerda solo se da un nmero y que esto debe ser ledo de arriba hacia abajo. Aunque con los quipus haya sido posible hacer los clculos, los Incas, al igual que los pueblos que no han tenido una numeracin de posicin, recurrieron al baco, que ellos llamaron yapana, que fue una especie de damero con escaques en forma de hoyos, en los cuales se colocaban y movan las fichas o marcadores de contar que eran generalmente maces o frijoles y a veces tambin piedrecitas de distintos colores. Fue una especie de tabla calculadora incaica. Los Contadores Letrados recibieron el nombre de Quipucamayocs y se dedicaban exclusivamente al oficio de preparar e interpretar las cuerdas de nudos en todos sus grados y categoras. Ya en la Repblica, de acuerdo con la informacin por diferentes investigaciones, la Contabilidad aplicada en el Gobierno, recibi la denominacin de Contabilidad Administrativa y fue una Contabilidad simple. En 1845, cuando gobernaba el pas el Mariscal Ramn Castilla, naci la Contabilidad oficialmente en el mbito del Gobierno. Al institucionalizar el Presupuesto como herramientas de planificacin, institucion tambin la obligatoriedad de hacer Contabilidad. En 28 de octubre de 1895, se expide la Ley de Contabilidad de los Ministros en la que se seala que cada Ministerio llevar la cuenta correspondiente a sus respectivas ramas, asentando en el haber las correspondientes partidas mensuales de su presupuesto y en el debe los gastos ordenados. Esta cuenta correra a cargo de un contador especial y era consultada antes de disponer cualquier gasto. En 10 de mayo de 1917, se expide el Reglamento de Contabilidad Administrativa que tuvo 251 artculos y 7 ttulos. En este ordenamiento legal, se dispone que el perodo contable para los colegios sea de 1 de marzo a 28 de febrero, la obligatoriedad de llevar libros como Caja, Diario, Mayor, de partidas de presupuestos. En el artculo 78 se dispone que la Contabilidad se llevara en los siguientes libros: Libramientos talonados. Registro de libramientos expedidos Cuenta corriente a las partidas del Presupuesto del Ministerio. Registro de Crditos Reconocidos. Gastos delegados a los prefectos. Deudores al fisco. Extracto Trata de Tesorera, Presupuesto, Rentas Nacionales y Crdito Pblico. Dedica el ttulo V a la Cuenta General. Mediante Ley Orgnica de presupuesto N 4598 del 23 de diciembre de 1922 se establece que cerrado un ejercicio financiero, se proceder a su balance (artculo 23). Adems en su artculo 25 indica que la Cuenta General comprender en su ttulo primero: Balance del ejercicio, el ttulo segundo, Cuenta de Ingresos del ejercicio, en el ttulo tercero: Cuenta de los egresos del ejercicio.

La ley 14816, Ley Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica de 16 de enero de 1964, deroga la Ley 4598 y a la fecha sigue vigente en las partes no derogadas. Fue complementada por la ley 16360. En el artculo 68 establece que la Contralora General de la Repblica creada por ley 6784, debe reglamentar los sistemas de Contabilidad por programas de la totalidad del Sector Pblico Nacional. En cumplimiento a la norma anterior, el Contralor Csar Salazar Sauza, el 10 de abril de 1964 expide el Reglamento de Contabilidad Administrativa para el Gobierno Central. Seala en el artculo 3 que los contadores mantendrn la contabilidad y ejercern las dems funciones relacionadas con el control de la ejecucin del presupuesto de las unidades de su cargo, con la previa autorizacin de los Directores de Administracin. Establece los procedimientos de Contabilidad para la ejecucin de presupuestos, tanto compromisos y pagos, establece asimismo cuentas, estados y formularios, libros (mayor auxiliar de partidas presupuestarias, libro bancos, caja, etc.). Con el advenimiento del gobierno militar instaurado el 3 de octubre de 1968, se inici una reforma en el aparato estatal, incluyendo la de la Contabilidad. Con la llegada de expertos de la OEA, entre ellos el Colombiano Alvaro Mosquera se dict la R.M. 023-71.EF/73 del 13 de enero de 1971 donde se deja sin efecto el Reglamento de Contabilidad Administrativa para el Gobierno Central expedido el 10 de abril de 1964 y mediante Resolucin Directorial N 03-EF/73 del 29 de diciembre de 1970, se aprueban las Normas Bsicas para la Contabilizacin Integral del as transacciones de los ministerios y sus dependencias regionales que rige a partir del 1 de enero de 1971, ste dispositivo adquiri fuerza de ley con el D.L. 19016, de 9 de noviembre de 1971. Las referidas normas establecen los procedimientos de contabilidad, precisando niveles operacionales, contabilizacin por reas, caractersticas y diagramas bsicos del proceso contable (documentos fuentes, libros, estados financieros y presupuestarios). Se establece un plan de cuentas y por primera vez el uso de la partida doble. El dispositivo anterior en su primera etapa, abarc solo a los ministerios; en 1973, el D.L. 20164 ampla su aplicacin de las normas bsicas a las Instituciones pblicas descentralizadas, seguro social, sociedades de Beneficencia Pblica y gobiernos locales a partir del 1 de enero de 1974. Mediante R.D. 017-77-EF/73-01 del 14 de setiembre de 1977, se aprueba la metodologa para la elaboracin de los Estados Financieros y Presupuestarios, donde se establece sta, para la formulacin y presentacin de estados financieros y presupuestarios. Con Resolucin Directoral N 19-73-EF/73-01 del 3 de diciembre de 1973, se aprueban las Normas Bsicas para la contabilizacin de la captacin de recursos financieros y que comprende el universo de las entidades pblicas sujetas al Sistema de Contabilidad Gubernamental, cuya finalidad es la capacidad de recursos (hoy conocidos como SUNAT y el Tesoro Pblico. Su vigencia a partir del 1 de enero de 1974). El 30 de diciembre de 1977 se aprueba mediante R.D. N 027-77-EF/73-01, la metodologa para el "Informe de Evaluacin de gestin gubernamental que es la memoria financiera presupuestal de la entidad pblica. Con Resolucin Directoral N 071-80-EF/76-01 del 20 de noviembre de 1980, se aprueba el Plan Contable Gubernamental con vigencia a partir de 1981 establecindose nueve clases, ms la del orden, a diferencia de la que estaba vigente que contaba con cinco clases y tena cuentas con tres dgitos.

En el transcurso de la existencia del Plan Contable como Sistema de Contabilidad Gubernamental cuenta con 43 directivas, siendo los nmeros 40 del 5 de octubre de 1992 y la N 41 del 18 de febrero de 1993, los que simplifican los procedimientos contables, modifican el Plan Contable Gubernamental y establecen normas permanentes del cierre contable de las operaciones, al finalizar cada ejercicio presupuestario. La ltima directiva es la N 43 del 13 de enero de 1995 que establece la formulacin del Estado de flujos de efectivo. Estas fueron perfeccionadas constantemente hasta que Contadura Pblica de la Nacin aprob la Resolucin NCNC 010-97-EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental, as como viabilizar la implantacin de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP). Hasta que a partir de Enero 2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versin actualizada 2010. (Resolucin Directoral N 002-2010EF/93.01)
2. DEFINICION DE CONTABILIDAD PUBLICA O GUBERNAMENTAL:
La Contabilidad Gubernamental es la disciplina que se trata del estudio econmico y financiero de la Hacienda Pblica, permite evaluar la gestin administrativa del Estado. La Contabilidad Gubernamental abarca un conjunto de principios, normas y procedimientos que se aplican para registrar las transacciones que realizan los entes pblicos con la finalidad de elaborar estados contables sobre su situacin econmica, financiero, presupuestal. La Contabilidad Gubernamental es el medio para ordenar todas las operaciones tomando como meta la exposicin analtica y global de la situacin financiera del Estado. Se fundamenta en la administracin integral del patrimonio nacional y del presupuesto pblico, requisito sin el cual no es posible obtener una visin de conjunto del Estado como ente promotor del progreso econmico y social del Per. Para el Instituto Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras, la Contabilidad Gubernamental permite medir y registrar en trminos monetarios las operaciones programas y actividades llevadas a cabo por el Estado, sus entidades y organismos componentes. La Asociacin Latinoamericana de Presupuestos Pblicos, considera que la Contabilidad Gubernamental es parte de la contabilidad de la que se extraen sus principios y preceptos a veces adaptndolos, para prescindir una serie de tcnicas destinndolos a captar, clasificar, registrar, resumir, comunicar e interpretar la actividad econmica, financiera administrativa, patrimonial y presupuestal del Estado, implementando un sistema de informacin de las organizaciones pblicas y enmarcndose en una estructura legal predefinida.
3. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO
El Sistema Contable debe ser diseado y estructurado en base a los objetivos del ente en que se aplique. Dicho la anterior podemos mencionar como objetivos de la Contabilidad Gubernamental.
1) Mostrar la rendicin de cuentas para hacer conocer a la ciudadana en general, la situacin patrimonial y presupuestal del Estado a travs de la Cuenta General de la Repblica. 2) Analizar la eficiencia de la gestin y de la eficacia de los programas del ente. 3) Asegurar el cumplimiento de la Ley en la ejecucin Presupuestal y en general de las diferentes transacciones que realiza el ente gubernamental. 4) Orientar la gestin administrativa para asegurar el uso eficiente de los recursos del Estado.

5) Medir el avance y cumplimiento de las metas del Gobierno, as como la distribucin e impacto social del origen y aplicacin de los recursos pblicos. 4. LA ADMINISTRACION PUBLICA: La Administracin Pblica o Sector Publico del estado, estn conformados por aquellas entidades considerados Personas Jurdicas, cuyo objeto principal es la prestacin de servicios a la ciudadana, sealados por las diferentes normas legales pertinentes. SERVICIOS DEL ESTADO El Estado en cumplimiento del mando constitucional Captulo II tiene la obligacin de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de Servicios del Estado para la poblacin de menores recursos como es la Educacin y Cultura, la Salud, la Justicia, la Defensa y Seguridad, el Transporte, la Vivienda, la Agricultura, la Energa y Recursos Naturales, la Asistencia y Previsin Social y la Accin Legislativa y otros.
5. ORGANIZACIN DEL ESTADO PERUANO 1. Las Entidades del Gobierno General, comprendidas por los niveles de Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local: a) Gobierno Nacional I. Administracin Central, comprende a los organismos representativos de los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, y sus organismos pblicos descentralizados, las universidades pblicas y los organismos constitucionalmente autnomos II. Los Organismos Reguladores III. Los Organismos Recaudadores y Supervisores IV. Los Fondos Especiales con personera jurdica V. Las Beneficencias y sus dependencias b) Gobierno Regional: Los Gobiernos Regionales y sus organismos pblicos descentralizados c) Gobierno Local: Los Gobiernos Locales y sus organismos pblicos descentralizados 2. Las Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales 3. El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE y sus empresas 4. Otras entidades pblicas no mencionadas anteriormente

ENTIDADES PBLICAS: Se consideran a las instituciones y organismos de los diferentes niveles de Gobierno, creadas o por crearse, incluyendo los fondos constituidos total o parcialmente con recursos pblicos, sean de derecho pblico o privado. Incluye tambin a las empresas pblicas en las que el Estado ejerza el control accionario, as como a los organismos e instituciones constitucionalmente autnomos.
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LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL SECTOR PUBLICO:
DEFINICIN DE SISTEMAS: Los Sistemas son los conjuntos de principios, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos mediante los cuales se organizan las actividades de la Administracin Pblica que requieren ser realizadas por todas o varias entidades de los Poderes del Estado, los Organismos Constitucionales y los niveles de Gobierno. Son de dos tipos: 1. Sistemas Funcionales. 2. Sistemas Administrativos. Solo por ley se crea un Sistema. Para su creacin se debe contar con la opinin favorable de la Presidencia del Consejo de Ministros. LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL SECTOR PBLICO Los Sistemas Administrativos tienen por finalidad regular la utilizacin de los recursos en las entidades de la administracin pblica, promoviendo la eficacia y eficiencia en su uso. Los Sistemas Administrativos de aplicacin nacional estn referidos a las siguientes materias: 1. El Sistema de Presupuesto Pblico 2. El Sistema de Abastecimiento 3. El Sistema de Tesorera 4. El Sistema de Endeudamiento Pblico 5. El Sistema de Contabilidad 6. El Sistema de Gestin de Recursos Humanos 7. El Sistema de Inversin Pblica 8. El Sistema de Planeamiento Estratgico 9. El Sistema de Defensa Judicial del Estado 10. El Sistema de Control. 11. El Sistema de Modernizacin de la Gestin Pblica 12. El Sistema Nacional de Bienes Estatales 13. El Sistema de Tributacin Municipal (*)
(*) En los Gobiernos Locales se considera como sistema administrativo
El Poder Ejecutivo tiene la Rectora de los Sistemas Administrativos, con excepcin del Sistema Nacional de Control. El Sistema Nacional de Planeamiento Estratgico se rige por la ley de la materia. En ejercicio de la rectora, el Poder Ejecutivo es responsable de reglamentar y operar los Sistemas Administrativos, aplicables a todas las entidades de la Administracin Pblica, independientemente de su nivel de gobierno y con arreglo a la Ley de Procedimiento Administrativo General. Esta disposicin no afecta la autonoma de los Organismos Constitucionales, con arreglo a la Constitucin Poltica del Per y a sus respectivas Leyes Orgnicas. El Poder Ejecutivo adeca el funcionamiento de los Sistemas Administrativos al proceso de descentralizacin.
1) SISTEMA DE PRESUPUESTO PUBLICO
2) SISTEMA DE ABASTECIMIENTO:
Principios del Sistema Nacional de Presupuesto Integrantes del Sistema Nacional de Presupuesto El Presupuesto del Sector Pblico El Proceso Presupuestario: Programacin, Formulacin, Aprobacin, Ejecucin y Evaluacin presupuestaria. El Presupuesto Institucional (PIA-PIM) El rgano Rector es la DGPP Definicin y Finalidad del Sistema de Abastecimiento Normas que Rigen el Sistema de Abastecimiento Normas Generales del Sistema de Abastecimientos Procesos Tcnicos rgano Rector del Sistema de Abastecimiento: DGGRP Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado

Principios que rigen las contrataciones y adquisiciones del Estado Tipos de Procesos de Seleccin Montos para la Determinacin de Los Procesos de Seleccin El rgano Rector de las Adquisiciones y Contrataciones es la OSCE (SEACE)
3) SISTEMA DE TESORERIA
Principios del Sistema Nacional de Tesorera Definicin y Conformacin del Sistema Nacional de Tesoreria Programacin y elaboracin del presupuesto de caja Ejecucin Financiera del Ingreso Ejecucin Financiera de los Gastos Evaluacin Financiera Cuenta Principal del Tesoro Pblico Subcuentas Bancarias de Gastos Ejecucin Financiera y Operaciones de Tesorera Procedimientos de Pagadura Procedimientos para la Apertura y Manejo de Cuentas Bancarias Otras Operaciones de Tesorera El rgano Rector es Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico (DGETP)
4) SISTEMA DE ENDEUDAMIENTO PBLICO
Endeudamiento del estado en plazos mayores de un ao Registra las deudas del sector pblico Endeudamiento interno y externo El rgano rector es Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico (DGETP)
5) SISTEMA DE CONTABILIDAD
Evolucin de la Contabilidad Gubernamental en el Per Concepto y objetivos de la Contabilidad Gubernamental Cuenta General de la Repblica. Estados Financieros. Estados Presupuestarios. Los Principios Generalmente Aceptados Las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico (NIC-SP) Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad Alcance del Sistema Nacional de Contabilidad reas Relacionadas con el aspecto contable El Proceso Contable El Plan Contable Gubernamental: Estructura y Dinmica y La tabla de operaciones El rgano Rector es la DGCP
6) SISTEMA DE GESTION DE RECURSOS HUMANOS

Rgimen de administracin del personal estatal Remuneraciones, Descuentos y deducciones Regmenes pensionarios para el Sector Pblico. Elaboracin de Planillas. rgano Rector: DGGRP
7) SISTEMA DE INVERSION PUBLICA
8) SISTEMA DE PLANEAMIENTO ESTRATEGICO
SNIP Ciclo del Proyecto Banco de Proyectos El estado para satisfacer las necesidades publicas Certifica los Proyectos de Inversin Pblica (PIP) Eficiencia en la utilizacin de los recursos de inversin El rgano rector es la DGPI Direccin General de Poltica de Inversiones
9) SISTEMA DE DEFENSA JUDICIAL DEL ESTADO 10) SISTEMA DE CONTROL


El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos estructurados e integrados funcionalmente destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado Ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas pblicas, con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las entidades; as como de la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico y de las operaciones de la deuda pblica. El rgano de control del estado es la Contralora General de la Repblica.
11) SISTEMA DE BIENES NACIONALES
Regular la administracin y control de los bienes de propiedad del Estado Mecanismos que permitan la eficiente gestin de los bines del estado. El rgano rector del Sistema Nacional de Bienes Estatales, es la SBN
12) SISTEMA DE TRIBUTACION MUNICIPAL
La Municipalidad administra tributos a su cargo dentro de su jurisdiccin. Recaudacin los tributos municipales Determina los tributos municipales Fiscaliza a los contribuyentes por tributos municipales Sanciona a los contribuyentes por tributos municipales
LOS SISTEMAS DE LA ADMINISTRACION PUBLICA

EL SISTEMA DE PRESUPUESTO PBLICO EL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO EL SISTEMA DE TESORERA EL SISTEMA DE ENDEUDAMIENTOPBLICO EL SISTEMA DE CONTABILIDAD
LOS SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIN PBLICA
EL SISTEMADE GESTIN DE RECURDOS HUMANOS EL SISTEMA DE BIENES NACIONALES EL SISTEMA DE TRIBUTOS MUNICIPALES EL SNIP EL SISTEMADE PLANEAMIENTO ESTRATEGICO EL SISTEMADE DEFENSA JUDICIAL DEL ESTADO EL SISTEMA DE CONTROL
CPC ALEJANDRO CLEVER CORONEL CAJCHAYA

7. LA ADMINISTRACION FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO
Base Legal: LEY 28112 LEY MARCO DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO
LA ADMINISTRACION FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO
EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO.
(Administran el SIAF)
DGPP
EL SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PUBLICO
DGETP
EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
DGCP
VICEMINISTERIO DE HACIENDA MEF
EL SISTEMA NACIONAL DE GESTION DE RECURSOS PUBLICOS
DGGRP
La Administracin Financiera del Sector Pblico: La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo conforman y, a travs de ellos, por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia, registro, control y evaluacin de los fondos pblicos . La Administracin Financiera del Sector Pblico est constituida por el conjunto de derechos y obligaciones de contenido econmico financiero cuya titularidad corresponde al Estado, a travs de las entidades y organismos encargados de su administracin conforme a Ley . La Administracin Financiera del Sector Pblico est orientada a viabilizar la gestin de los fondos pblicos, conforme a las disposiciones del ordenamiento jurdico, promoviendo el adecuado funcionamiento de sus sistemas conformantes, segn las medidas de poltica econmica establecidas, en concordancia con la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal y el Marco Macroeconmico Multianual. Caractersticas: La Administracin Financiera del Sector Pblico est constituida por sistemas, con facultades y competencias que la presente Ley y dems normas especficas les otorga, para establecer procedimientos y directivas necesarios para su funcionamiento y operatividad. El Presupuesto Pblico: Asigna los fondos pblicos de acuerdo con los objetivos y prioridades de gastos determinadas en el Plan Estratgico de Desarrollo Nacional, en los planes estratgicos de las entidades del Sector Pblico y la disponibilidad de ingresos programada EI Tesoro Pblico: Centraliza, custodia y canaliza los fondos y valores de la Hacienda Pblica. La Contabilidad Pblica: Consolida la informacin presupuestaria y patrimonial de las entidades y organismos del Sector Pblico para mostrar el resultado integral de la gestin del Estado a travs de la Cuenta General de la Repblica El Endeudamiento Pblico: Permite obtener financiamiento externo e interno para atender parte de los requerimientos establecidos en el Presupuesto del Sector Pblico, acorde con la capacidad de pago del pas o de la entidad obligada.
LOS SISTEMAS INTEGRANTES DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO.

1.- La Constitucin Poltica del Per y el Rgimen Presupuestal: Artculo 77.- La administracin econmica y financiera del Estado se rige por el presupuesto que anualmente aprueba el Congreso. La estructura del presupuesto del sector pblico contiene dos secciones: gobierno central e instancias descentralizadas. Comunicaciones al: Email clevercoronel3@hotmail.com ,

El presupuesto asigna equitativamente los recursos pblicos, su programacin y ejecucin responden a los criterios de eficiencia de necesidades sociales bsicas y de descentralizacin. Corresponden a las respectivas circunscripciones, conforme a ley, recibir una participacin adecuada del total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado en la explotacin de los recursos naturales en cada zona en calidad de canon. COMENTARIO: La aprobacin del Presupuesto General de la Repblica surge de la necesidad de ordenar y sujetar a ley los gastos anuales del estado y determinar con cargo a que ingresos se podrn financiar todas las actividades del pas. El Presupuesto Pblico es la base del ordenamiento fiscal del Estado y nos garantiza en termi nos tributarios el financiamiento del estado y en contrapartida tendremos la ejecucin de obras y la dinmica de servicios de uso y bienes pblicos. Artculo 78.- El Presidente de la Repblica enva al Congreso el proyecto de Ley de Presupuesto dentro de un plazo que vence el 30 de agosto de cada ao. En la misma fecha, enva tambin los proyectos de ley de endeudamiento y de equilibrio financiero. El proyecto presupuestal debe estar efectivamente equilibrado. No pueden cubrirse con emprstitos los gastos de carcter permanente. No puede aprobarse el presupuesto sin partida destinada al servicio de la deuda pblica. COMENTARIO: Se aprecia quien tiene la iniciativa para la elaboracin del presupuesto del estado es el poder ejecutivo; del mismo modo, se tiene que destinar partidas para cubrir el servicio de la deuda, caso contrario no puede aprobarse el presupuesto, quedando claramente que el Per deba honrar sus deudas. Artculo 80.- El Ministro de Economa y Finanzas sustenta, ante el Pleno del Congreso, el pliego de ingresos. Cada ministro sustenta los pliegos de egresos de su sector. El Presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de la Nacin y el Presidente del Jurado Nacional de Elecciones sustentan los pliegos correspondientes a cada institucin. Si la autgrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al Poder Ejecutivo hasta el treinta de noviembre, entra en vigencia el Proyecto de ste, que es promulgado por Decreto Legislativo. Los crditos suplementarios, habilitaciones y transferencias de partidas se tramitan ante el Congreso tal como la Ley de Presupuesto. Durante el receso parlamentario se tramitan ante la Comisin Permanente. Para aprobarlos, se requiere los votos de los tres quintos del nmero legal de sus miembros. COMENTARIO: El quien tiene la obligacin de sustentar el pliego de ingresos en funcin a las polticas financieras es el Ministro de Economa y Finanzas y otros titulares que la ley los asigne legalmente.
2.- El Sistema Nacional de Presupuesto:
Base legal: Ley 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
A. DEFINICIN DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO El Sistema Nacional de Presupuesto es el conjunto de rganos, normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Pblico en sus fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin presupuestaria.
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EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PBLICO

ESTIMACIN DE LOS INGRESOS PROYECCION DE GASTOS
PROGRAMACIN (Ingresos) FORMULACIN (Gastos) APROBACIN INGRESOS Y GASTOS
PIA - PIM
Determinacin
FASES DEL PROCESO
Ingresos
EJECUCIN
Percepcin
PRESUPUESTARIO
Gastos
Compromiso PCA-CALENDARIO MENSUAL DE PAGOS
Devengado
Girado
EVALUACIN
Pagado
TRIMESTRAL ANUAL
B.
LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS Se rige por los principios presupuestarios de: 1 Equilibrio Presupuestario: El Presupuesto del Sector Pblico est constituido por los crditos presupuestarios que representan el equilibrio entre la previsible evolucin de los ingresos y los recursos a asignar de conformidad con las polticas pblicas de gasto, estando prohibido incluir autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente. 2 Equilibrio Macrofiscal: La preparacin, aprobacin y ejecucin de los presupuesto institucionales de los pliegos presupuestarios preservan la estabilidad conforme al marco de equilibrio macrofiscal, de acuerdo con la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley N 27245, modificada por la Ley N 27958 y la Ley de Descentralizacin Fiscal - Decreto Legislativo N 955. 3 Especialidad Cuantitativa: Toda disposicin o acto que implique la realizacin de gastos pblicos debe cuantificar su efecto sobre el Presupuesto, de modo que se sujete en forma estricta al crdito presupuestario autorizado a la Entidad. 4 Especialidad Cualitativa: Los crditos presupuestarios aprobados para las Entidades se destinan, exclusivamente, a la finalidad para la que hayan sido autorizados en los Presupuestos del Sector Pblico, as como en sus modificaciones realizadas conforme a la Ley General. 5 Universalidad y Unidad: Todos los ingresos y gastos del Sector Pblico, as como todos los Presupuestos institucionales, se sujetan a la Ley de Presupuesto del Sector Pblico. 6 De no Afectacin Predeterminada: Los fondos pblicos de los pliegos se destinan a financiar el conjunto de gastos pblicos previstos en los Presupuestos del Sector Pblico. 7 Integridad: Los ingresos y los gastos se registran en los Presupuestos por su importe ntegro. 8 Informacin y Especificidad: El presupuesto institucional y sus modificaciones deben contener informacin suficiente y adecuada para efectuar la evaluacin y seguimiento de los objetivos y metas. 9 Anualidad: El Presupuesto del Sector Pblico tiene vigencia anual y coincide con el ao calendario. Durante dicho perodo se afectan los ingresos percibidos dentro del ao fiscal, cualquiera sea la fecha en los que se hayan generado, as como los gastos devengados que se hayan producido con cargo a los respectivos crditos presupuestarios durante el ao fiscal. 10 Eficiencia en la Ejecucin de los Fondos Pblicos: Las polticas de gasto pblico vinculadas a los fines del Estado deben establecerse teniendo en cuenta la situacin econmica-financiera y el cumplimiento de los objetivos de estabilidad, siendo ejecutadas mediante una gestin de los fondos pblicos, orientada a resultados con eficiencia, eficacia, economa y calidad. Comunicaciones al: Email clevercoronel3@hotmail.com ,
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Normativa y Descentralizacin Operativa: El Sistema Nacional del Presupuesto se regula de manera centralizada en lo tcnico normativo, correspondiendo a los pliegos presupuestales el desarrollo del proceso presupuestario. Transparencia Presupuestal: El proceso de asignacin y ejecucin de los fondos pblicos sigue los criterios de transparencia en la gestin presupuestal, brindando o difundiendo la informacin pertinente, conforme la normatividad vigente. Exclusividad Presupuestal: La ley de Presupuesto del Sector Pblico contiene exclusivamente disposiciones de orden presupuestal. Principio de Programacin Multianual: El Proceso Presupuestario debe orientarse por el logro de resultados a favor de la poblacin, en una perspectiva multianual, y segn las prioridades establecidas en los Planes Estratgicos Nacionales, Sectoriales, Institucionales y en los Planes de Desarrollo Concertado. Principio de la Legalidad: Principio de Presuncin de veracidad:
C. INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO C.1.- La Direccin General de Presupuesto Pblico DGPP La Direccin General del Presupuesto Pblico es el rgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido en la presente Ley, Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias. Dicho de otra manera es la ms alta autoridad tcnico-normativa en materia presupuestaria, mantiene relaciones tcnico-funcionales con la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad Pblica. Resumiendo: La DGPP, es el rgano de lnea del MEF, y es el organismo rector del Sistema Administrativo Nacional de Presupuesto Pblico, con autoridad tcnico normativa a nivel nacional, encargado de programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso presupuestario del Sector Pblico. Depende directamente del Viceministro de Hacienda C.2.- Atribuciones de la Direccin General de Presupuesto Pblico DGPP Las principales atribuciones de la DGPP son: 1) Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso presupuestario; 2) Elaborar el anteproyecto de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico y de la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico; 3) Realizar el seguimiento y control de la programacin del gasto y los compromisos durante la ejecucin presupuestal; 4) Formular y aprobar lineamientos, normas, directivas e instrumentos de gestin del ciclo presupuestal enmarcadas en el Sistema Administrativo Nacional de Presupuesto Pblico; 5) Proponer los lmites de los crditos presupuestarios para la programacin de los presupuestos institucionales de los pliegos; CREDITOS PRESUPUESTARIOS: Dotacin de recursos consignada en los Presupuestos del Sector Pblico, con el objeto de que las entidades pblicas puedan ejecutar gasto pblico. Es de carcter limitativo y constituye la autorizacin mxima de gasto que toda entidad pblica puede ejecutar, conforme a las asignaciones individualizadas de gasto, que figuran en los presupuestos, para el cumplimiento de sus objetivos aprobados. 6) Orientar la programacin del presupuesto de ingresos y gastos del sector pblico; 7) Realizar estudios, desarrollar e implementar metodologas y procesos que incrementen la calidad y desempeo del gasto pblico. GASTO PUBLICO: Conjunto de erogaciones que se realizan en el mbito del Sector Pblico. 8) Emitir opinin tcnica legal autorizada, exclusiva y excluyente en materia presupuestal en el Sector Pblico; 9) Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes; 10) Efectuar la programacin mensualizada del Presupuesto de Ingresos y Gastos; 11) Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria; y 12) Emitir opinin autorizada en materia presupuestal. C.3.- Entidad Pblica: Constituyen pliegos presupuestarios las Entidades Pblicas a las que se le aprueba un crdito presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico. Los pliegos presupuestarios se crean o suprimen mediante Ley. Comunicaciones al: Email clevercoronel3@hotmail.com ,
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C.4.- La Oficina de Presupuesto de la Entidad La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de conducir el Proceso Presupuestario de la Entidad, sujetndose a las disposiciones que emita la DGPP, para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la informacin presupuestaria que se genere as como coordina y controla la informacin de ejecucin de ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que constituyen el marco lmite de los crditos presupuestarios aprobados. C.5.- El Titular de la Entidad El Titular de una Entidad es la ms alta Autoridad Ejecutiva. En materia presupuestal es responsable, de manera solidaria, con el Consejo Regional o Concejo Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la Entidad, segn sea el caso. El Titular de la Entidad es responsable de: 1 Efectuar la gestin presupuestaria, en las fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin, y el control del gasto, de conformidad con la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico y las disposiciones que emita la DGPP, en el marco de los principios de legalidad y presuncin de veracidad, as como otras normas. 2 Lograr que los Objetivos y las Metas establecidas en el Plan Operativo Institucional y Presupuesto Institucional se reflejen en las Funciones, Programas, Subprogramas, Actividades y Proyectos a su cargo. 3 Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional con su Plan Estratgico institucional. D. EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO D.1.- El Presupuesto del Sector Pblico: El Presupuesto del Sector Pblico es el instrumento de programacin econmica y financiera, de carcter anual y es aprobado por el Congreso de la Repblica. Su ejecucin comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada ao. D.2.- El Presupuesto El presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado para el logro de resultados a favor de la poblacin, a travs de la prestacin de servicios y logro de metas de coberturas con eficacia y eficiencia por parte de los pliegos. Asimismo, es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a atender durante el ao fiscal, en cada una de las Entidades que forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos. Es una herramienta de poltica y gestin pblica, mediante el cual se asignan recursos y se determinan gastos, que permita cumplir las funciones del Estado y cubrir los objetivos trazados en los planes de poltica econmica y social, de mediano y largo plazo. D.3.- Contenido del Presupuesto El Presupuesto comprende: 1) Los gastos que, como mximo, pueden contraer las Entidades durante el ao fiscal, en funcin a los crditos presupuestarios aprobados y los ingresos que financian dichas obligaciones. 2) Las metas de resultados a alcanzar y las metas de productos a lograrse por cada una de las Entidades con los crditos presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba.
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EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO
INGRESOS CORRIENTES INGRESOS DE CAPITAL TRANSFERENCIAS

FINANCIAMIENTOS FASES DE EJECUCIN DE INGRESOS
Estimacin
Determinacin
R.O. FCM (00) (07)
INGRESOS
DEL S. P.
EL PTO
GASTOS CORRIENTES
R U B R D O E S F D C E T O F T E
Percepcin
IM P. M UNI. (08) R.D.R. (09)
DON. TRANSF(13)
CANON, SOBRECANON y REGALIAS
(18) (19)
FASES DE EJECUCIN DE GASTOS
Comprom iso Devengado
R.O.O.C.
GASTOS
GASTOS DE CAPITAL SERVICIOS DCE DEUDA
Pagado
E. INGRESOS DEL SECTOR PBLICO: Son Fondos Pblicos, sin excepcin, los ingresos de naturaleza tributaria, no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del Presupuesto del Sector Pblico. Se desagregan conforme a los clasificadores de ingresos correspondientes. Etapas de Ejecucin de los Ingresos del Sector Pblico La Ejecucin del Ingreso comprende las etapas de la Estimacin, Determinacin y Percepcin. a. La Estimacin: consiste en la proyeccin de los niveles de ingresos que por todo concepto se espera alcanzar durante un ao fiscal, considerando la normatividad aplicable por cada concepto de ingreso, as como los factores estacinales que incidan en su percepcin final. b. La Determinacin: Es cuando se establece la identificacin del concepto, oportunidad, monto y adems la persona natural o jurdica que debe efectuar el pago correspondiente; y c. La Percepcin: Es el acto en el cual se produce la recaudacin, captacin u obtencin efectiva de los fondos pblicos F. F.1.- Finalidad de los Fondos Pblicos Los fondos pblicos se orientan a la atencin de los gastos que genere el cumplimiento de sus fines, independientemente de la fuente de financiamiento de donde provengan. Su percepcin es responsabilidad de las Entidades competentes con sujecin a las normas de la materia. Los fondos se orientan de manera eficiente y con atencin a las prioridades del desarrollo del pas. F.2.- Estructura de los Fondos Pblicos Los fondos pblicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Econmica y por Fuente de Financiamiento que son aprobadas, segn su naturaleza, mediante Resolucin Directoral de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico: 1. Clasificacin Econmica.- Agrupa los fondos pblicos dividindolos de la siguiente manera: 1. Ingresos Corrientes.- Agrupa los recursos provenientes de tributos, venta de bienes, prestacin de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros Ingresos Corrientes. 2. Ingresos de Capital.- Agrupa los recursos provenientes de la venta de activos (inmuebles, terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones por los prstamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en Empresas y otros Ingresos de Capital. Comunicaciones al: Email clevercoronel3@hotmail.com ,
LOS FONDOS PUBLICOS
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3. Transferencias.- Agrupan los recursos sin contraprestacin y no reembolsables provenientes de Entidades, de personas naturales o jurdicas domiciliadas o no domiciliadas en el pas, as como de otros gobiernos. 4. Financiamiento.- Agrupa los recursos provenientes de operaciones oficiales de crdito interno y externo, as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores. Agrupa los fondos pblicos divididos en genrica del ingreso, subgenrica del ingreso y especfica del ingreso. LOS CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DE INGRESOS Los Clasificadores Presupuestarios de Ingresos son instrumentos normativos que tiene por objetivo: Agrupar o estructurar los ingresos de acuerdo a ciertos criterios, que permite presentar todos los aspectos posibles de las transacciones gubernamentales, generando informacin que se ajusta a los requerimientos de los funcionarios de gobierno, anlisis econmico, organismos internacionales, y pblico en general.
La clasificacin econmica del presupuesto tiene por objetivo determinar el origen de los ingresos y los motivos del destino de stos. La clasificacin econmica considera como ingresos presupuestarios toda transaccin gubernamental que implica la utilizacin de un medio de financiamiento
ESTRUCTURA DE LOS CLASIFICADORES DE INGRESOS Estos clasificadores tienen la siguiente estructura: a) El clasificador nico para identificar las partidas de Ingresos y se denomina Tipo de Transaccin y que est dividido en: 1. Ingresos Presupuestarios 2. Gastos Presupuestarios b) Cada Tipo de Transaccin est divido en 3 Niveles: Genrica Subgenrica Especfica c) La estructura de los Clasificadores de Ingresos est compuesto por 6 cdigos o campos y se grafica de la siguiente manera: ESTRUCTURA DE LOS CLASIFICADORES DE INGRESOS
ESTRUCTURA DE LOS CLASIFICADORES DE INGRESOS PRESUPUESTARIOS Tipo de Transaccin Tipo de Transaccin 1 dgito Genrica Genrica 2 dgito Subgenrica
Subgenrica Subgenrica
Especfica Especfica Nivel 1 5 dgito Especfica Nivel 2 6 dgito
Nivel 1
Nivel 2
3 dgito
4 dgito
EL CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE INGRESOS.CONCEPTO.- Es una herramienta de gestin financiera, utilizadas en las diversas etapas o fases del proceso presupuestario por las entidades del sector pblico, conformado por diversos ingresos, que se encuentran ordenados y agrupados de acuerdo con la naturaleza del bien o servicio que se est vendiendo u otorgando o dependiendo de la operacin financiera que se est efectuando. Comunicaciones al: Email clevercoronel3@hotmail.com ,
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ESTRUCTURA DEL CLASIFICADOR DE INGRESOS.- Est estructurado de la siguiente manera: a) Tipo de Transaccin.- Corresponde a los Ingresos Presupuestarios que corresponden a todo los fondos pblicos que financian el presupuesto, que incluye la venta de activos y otros y se identifica con el 1 dgito en este caso es el N 1. b) Genrica del Ingreso.- Es el mayor nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u obtienen. Est comprendido por ocho (8) genricas del ingreso, los cuales se detallan a continuacin: 1.1.Impuestos y Contribuciones Obligatorias: CORRESPONDEN A LOS INGRESOS POR RECAUDACIN DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS. LOS IMPUESTOS SON TRANSFERENCIAS OBLIGATORIAS AL GOBIERNO Y CUYO CUMPLIMIENTO NO ORIGINA UNA CONTRAPRESTACIN DIRECTA AL CONTRIBUYENTE. 1.2.Obligaciones Sociales: CORRESPONDEN A LOS RECURSOS PROVENIENTES DE LAS APORTACIONES PARA PENSIONES Y PRESTACIONES DE SALUD REALIZADAS POR LOS EMPLEADORES Y EMPLEADOS. 1.3.Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos: SON LOS RECURSOS
FINANCIEROS PROVENIENTES DE LA VENTA DE BIENES Y/O SERVICIOS QUE LA ENTIDAD PBLICA PRODUCE, INDEPENDIENTEMENTE DE SU FUNCIN DE ADMINISTRACIN, PROCURANDO LA COBERTURA INDIVIDUALIZADA DE SUS COSTOS. INCLUYE LOS DERECHOS ADMINISTRATIVOS O TASAS QUE SE COBRAN POR LA PRESTACIN DE UN SERVICIO INDIVIDUALIZADO DE CARCTER OBLIGATORIO Y DE NATURALEZA REGULATORIA.
1.4.Donaciones
y Transferencias: ESTN CONSTITUIDAS POR LAS TRANSFERENCIAS NO REEMBOLSABLES, SEAN VOLUNTARIAS O CORRESPONDIENTES A PARTICIPACIONES DEFINIDAS POR LEY PROVENIENTES DE OTRAS UNIDADES GUBERNAMENTALES O DE UN ORGANISMO INTERNACIONAL O GOBIERNO EXTRANJERO. SE CLASIFICAN EN DONACIONES CORRIENTES O DE CAPITAL, SEGN SE DESTINEN A FINANCIAR GASTOS CORRIENTES O PARA LA ADQUISICIN DE ACTIVOS O DISMINUCIN DE PASIVOS, RESPECTIVAMENTE.
REGISTRARSE EN LAS CLASIFICACIONES ANTERIORES. INCLUYE LAS RENTAS DE LA PROPIEDAD, LAS MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS, LAS TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS RECIBIDAS Y OTROS INGRESOS DIVERSOS QUE NO PUEDEN CLASIFICARSE EN LAS OTRAS CATEGORAS.
1.5.Otros Ingreso: CORRESPONDEN A OTROS INGRESOS QUE SE PERCIBEN Y QUE NO PUEDEN
1.6.Venta de Activos No Financieros: CORRESPONDE A LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LA
VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS TANGIBLES E INTANGIBLES. CONSIDERA TANTO LOS ACTIVOS PRODUCIDOS COMO LOS NO PRODUCIDOS.
1.7.Venta
de Activos Financieros: CORRESPONDE A INGRESOS PROVENIENTES DE LA RECUPERACIN DE PRSTAMOS CONCEDIDOS, VENTA DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y DEL MERCADO DE CAPITALES.
FUENTE INTERNA Y EXTERNA EFECTUADAS POR EL ESTADO, AS COMO LAS GARANTAS Y ASIGNACIONES DE LNEAS DE CRDITO. DENTRO DE DICHOS INGRESOS SE CONSIDERA LA COLOCACIN DE TTULOS VALORES.
1.8.Endeudamiento: SON RECURSOS PROVENIENTES DE OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO DE
En este caso se identifica hasta el segundo dgito
c) Sub Genrica del Ingreso.- Es el nivel intermedio de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u obtienen. Se identifica desde el tercer dgito hasta el cuarto dgito. d) Especfica del Ingreso.- Es el nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u obtienen, producto de la agregacin ms especfico que identifica y clasifica los recursos. Se identifica desde el quinto dgito hasta el sexto dgito.
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2. Clasificacin por Fuentes de Financiamiento.- Agrupa los fondos pblicos que financian el Presupuesto del Sector Pblico de acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las Fuentes de Financiamiento se establecen en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para cada ao fiscal y son las siguientes: 00. Recursos Ordinarios: Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudacin tributaria y otros conceptos; deducidas las sumas correspondientes a las comisiones de recaudacin y servicios bancarios; los cuales no estn vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos disponibles de libre programacin.
Se incluye la recuperacin de los recursos obtenidos ilcitamente en perjuicio del Estado FEDADOI (Fondo Especial de Administracin del Dinero Obtenido Ilcitamente en
Perjuicio del Estado)
09. Recursos Directamente Recaudados: Comprende los ingresos generados por las Entidades Pblicas y administrados directamente por stas, entre los cuales se puede mencionar las Rentas de la Propiedad, Tasas, Venta de Bienes y Prestacin de Servicios, entre otros; as como aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo a la normatividad vigente. Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores. 19. Recursos por Operaciones Oficiales De Crdito: Comprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de operaciones de crdito efectuadas por el Estado con Instituciones, Organismos Internacionales y Gobiernos Extranjeros, as como las asignaciones de Lneas de Crdito. Incluye el diferencial cambiario, as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores. 13. Donaciones y Transferencias: Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por el gobierno provenientes de Agencias Internacionales de Desarrollo, Gobiernos, Instituciones y Organismos Internacionales, as como de otras personas naturales o jurdicas domiciliadas o no en el pas. Se consideran las transferencias provenientes de las Entidades Pblicas y Privadas sin exigencia de contraprestacin alguna. Incluye el rendimiento financiero y el diferencial cambiario, as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores. 04. Contribuciones a Fondos: Considera los fondos provenientes de los aportes obligatorios efectuados por los trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente, as como los aportes obligatorios realizados por los empleadores al rgimen de prestaciones de salud del Seguro Social de Salud. 07. Fondo de Compensacin Municipal: Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores. 08. Impuestos Municipales: Son los tributos a favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente. Dichos tributos son los siguientes: a) Impuesto Predial b) Impuesto de Alcabala c) Impuesto al Patrimonio Vehicular d) Impuesto a las Apuestas e) Impuestos a los Juegos f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos g) Impuestos a los Juegos de Casino h) Impuestos a los Juegos de Mquinas Tragamonedas Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores. 18. Canon y Sobrecanon, Regalas, Renta de Aduanas y Participaciones: Corresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos Presupuestarios, conforme a Ley, por la explotacin econmica de recursos naturales que se extraen de su territorio. Comunicaciones al: Email clevercoronel3@hotmail.com ,
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Asimismo, considera los fondos por concepto de regalas, los recursos por Participacin en Rentas de Aduanas provenientes de las rentas recaudadas por las aduanas martimas, areas, postales, fluviales, lacustres y terrestres, en el marco de la regulacin correspondiente, as como las transferencias por eliminacin de exoneraciones tributarias. Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores. G. LOS GASTOS DEL SECTOR PBLICO Los gastos del Estado estn agrupados en Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda, que se desagregan conforme a los clasificadores correspondientes. a. Gasto corriente, son los gastos destinados al mantenimiento u operacin de los servicios que presta el Estado. b. Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de la produccin o al incremento inmediato o futuro del Patrimonio del Estado. c. Servicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pblica, sea interna o externa. Etapas de ejecucin del Gasto del Sector Pblico La Ejecucin del Gasto comprende las etapas del compromiso, devengado y pago. a. El compromiso: Es la afectacin preventiva del presupuesto de la entidad por actos o disposiciones administrativas; b. El Devengado: Es la ejecucin definitiva de la asignacin presupuestaria por el reconocimiento de una obligacin de pago; y, c. El Pago: Es la extincin de la obligacin mediante la cancelacin de la misma. H. LOS GASTOS PBLICOS: H.1.- CONCEPTO.-Los Gastos Pblicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto corriente, gasto de capital y servicio de deuda, que realizan las Entidades con cargo a los crditos presupuestarios aprobados en los presupuestos respectivos, para ser orientados a la atencin de la prestacin de los servicios pblicos y acciones desarrolladas por las Entidades de conformidad con sus funciones y objetivos institucionales. H.2.- ESTRUCTURA DE LOS GASTOS PUBLICOS.- Los gastos pblicos se estructuran siguiendo las clasificaciones siguientes y que son aprobadas mediante Resolucin Directoral de la DGPP: 1) Clasificacin Institucional 2) Clasificacin Funcional Programtica 3) Clasificacin Econmica y 4) Clasificacin Geogrfica. H.2.1.- CLASIFICACION FUNCIONAL PROGRAMATICA .Agrupa los crditos presupuestarios desagregados por funcin, divisin funcional y grupo funcional. A travs de ella se muestran las grandes lneas de accin que la entidad desarrolla en el cumplimiento de las funciones primordiales del Estado y en el logro de sus objetivos y metas contemplados en sus respectivos planes operativos institucionales y presupuestos institucionales durante el ao fiscal. Esta clasificacin no responde a la estructura orgnica de las entidades, configurndose bajo los criterios de tipicidad Mediante Decreto Supremo N 068-2008-EF, se aprueba el clasificador funcional programtico y que tienen como objetivo homogenizar y sistematizar la informacin con fines estadsticos, as como el estudio y anlisis de la materia fiscal y se divide de la siguiente manera: a) Clasificador Funcional y b) Clasificador Programtico.
a) CLASIFICADOR FUNCIONAL.- El Clasificador Funcional facilita el anlisis de las tendencias del
gasto pblico respecto a las principales funciones del Estado. Este clasificador tiene carcter fijo y propsitos comparativos a nivel internacional. El Clasificador Funcional est desagregado o estructurado en Funciones, Divisiones Funcionales y Grupos Funcionales.
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ESTRUCTURA FUNCION 25 Funciones DIVISION FUNCIONAL 53 Divisin Funcional GRUPO FUNCIONAL 118 Grupos funcionales
Funcin (02 DIGITOS) Divisin Funcional (03 DIGITOS) Grupo Funcional (04 DIGITOS)
Las Funciones estn desagregadas en un nmero de 25 FUNCIONES, y determinan las principales reas de accin que desarrolle el Estado, las cuales pueden vincular a uno o varios ministerios, las cuales se detallan a continuacin: N 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 FUNCIONES Legislativa Relaciones Exteriores
Planeamiento, gestin y reserva de contingencia
Defensa y seguridad nacional Orden pblico y seguridad Justicia Trabajo Comercio Turismo Agropecuaria Pesca Energa Minera
N 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25
FUNCIONES Industria Transportes Comunicaciones Medio Ambiente Saneamiento Vivienda y desarrollo urbano Salud Cultura y deporte Educacin Proteccin Social Previsin Social Deuda Pblica
Por ejemplo la funcin 22 Educacin tiene una relacin con cuatro (04) Divisiones Funcional: 047 Educacin bsica, 048 Educacin superior, 049 Educacin tcnica productiva, 050 Asistencia educativa,
PROYECTO: Construccin de Camino de Herradura San Jos de Tambo - San Pedro de Cachi HUAMANGA - AYACUCHO FUNCION 15 Transporte DIVISION FUNCIONAL 033 Transporte terrestre GRUPO FUNCIONAL 0067 Caminos de herradura
b) CLASIFICADOR PROGRAMTICO.- El Clasificador Programtico permite el seguimiento y
evaluacin de las polticas y estrategias que define el Gobierno para la consecucin de los objetivos y metas establecidos en los presupuestos anuales del Sector Pblico. El Clasificador Programtico est compuesto por Programas Estratgicos que comprenden un conjunto de acciones (Actividades y/o Proyectos) que expresan una poltica, con objetivos e indicadores, sujetos a evaluacin y seguimiento Est estructurado de la siguiente manera: ESTRUCTURA
Meta Presupuestaria Finalidad Unidad de Medida Cantidad
Producto/Proyecto
Actividad/Acciones de Inversin /Obra
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Clasificador Funcional Programtico La Sptima Disposicin Transitoria de la Ley N 29158, Ley Orgnica del Poder Ejecutivo dispone que mediante Decreto Supremo se aprobar el Clasificador Funcional, la misma que se concretiz a travs del Decreto Supremo N 068-2008-EF, que tiene como propsito La homogenizacin y sistematizacin de la informacin con fines estadsticos, as como el estudio y anlisis de la materia fiscal en el que se distingue el Clasificador Funcional y el Clasificador Programtico. Segn la Sexta Disposicin Final de la Ley N 29465, las modificaciones al Clasificador Funcional Programtico se aprueban mediante Resolucin Directoral por parte de la Direccin General del Presupuesto Pblico. a) Clasificador Funcional.- Este clasificador facilita el anlisis de las tendencias del gasto pblico respecto a las principales funciones del Estado. Este clasificador tiene carcter fijo y propsitos comparativos a nivel internacional b) Clasificador Programtico.- Permite el seguimiento y evaluacin de las polticas y estrategias que define el Gobierno para la consecucin de los objetivos y metas de los presupuestos anuales del sector pblico.
ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMATICA DE LOS GASTOS PUBLICOS: CATEGORIA PRESUPUESTAL 1.- PROGRAMA PRESUPUESTAL PRODUCTO/PROYECTO ACTIVIDAD/ACCION DE INVERSION/OBRA FUNCION DIVISION FUNCIONAL GRUPO FUNCIONAL FINALIDAD FUENTE FINANCIAMIENTO RUBRO FTE FCTO CATEGORIA DEL GASTO (GASTO CORRIENTE, GASTO DE CAPITAL Y SERVICIO DE LA DEUDA) ESPECIFICA 2 2XXXXX 2.- ACCIONES CENTRALES PRODUCTO/PROYECTO ACTIVIDAD/ACCION DE INVERSION/OBRA FUNCION DIVISION FUNCIONAL GRUPO FUNCIONAL FINALIDAD FUENTE FINANCIAMIENTO RUBRO FTE FCTO CATEGORIA DEL GASTO (GASTO CORRIENTE, GASTO DE CAPITAL Y SERVICIO DE LA DEUDA) ESPECIFICA 2 2XXXXX 3.- APNOP (ASIGNACION PRESUPUESTARIA QUE NO RESULTAN EN PRODUCTOS) PRODUCTO/PROYECTO ACTIVIDAD/ACCION DE INVERSION/OBRA FUNCION DIVISION FUNCIONAL GRUPO FUNCIONAL FINALIDAD FUENTE FINANCIAMIENTO RUBRO FTE FCTO CATEGORIA DEL GASTO (GASTO CORRIENTE, GASTO DE CAPITAL Y SERVICIO DE LA DEUDA) ESPECIFICA 2 2XXXXX
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H.2.2.- CLASIFICACIN ECONMICA.- Esta agrupado siguiendo la clasificacin siguiente: 1) Gasto corriente 2) Gasto de capital y 3) Servicio de la deuda, Agrupndolas o separndolos a cada una de ellas por: Tipo de Transaccin.Genrica del Gasto Sub Genrica del Gasto Especfica del Gasto LOS CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DE GASTOS Los Clasificadores Presupuestarios de Gastos son instrumentos normativos que tiene por objetivo: Agrupar o estructurar los gastos de acuerdo a ciertos criterios, que permite presentar todos los aspectos posibles de las transacciones gubernamentales, generando informacin que se ajusta a los requerimientos de los funcionarios de gobierno, anlisis econmico, organismos internacionales, y pblico en general.
La clasificacin econmica del presupuesto tiene por objetivo determinar el destino de los gastos. La clasificacin econmica considera que los gastos presupuestarios en toda transaccin que implica una aplicacin financiera o un uso de fondos en funcin a los crditos presupuestarios aprobados.
ESTRUCTURA DEL CLASIFICADOR DE GASTOS Estos clasificadores tienen la siguiente estructura: a) El clasificador nico para identificar las partidas de Gastos se denomina Tipo de Transaccin y se le identifica de la siguiente forma: 2. Gastos Presupuestarios b) Cada Tipo de Transaccin est divido en 3 Niveles: Genrica Subgenrica Especfica c) La estructura del Clasificador de Gastos est compuesto por 6 cdigos o campos y se grafica de la siguiente manera: ESTRUCTURA DEL CLASIFICADOR DE GASTOS
ESTRUCTURA DEL CLASIFICADOR DE GASTOS PRESUPUESTARIOS Tipo de Transaccin Tipo de Transaccin 1 dgito Genrica Genrica 2 dgito Subgenrica
Subgenrica Subgenrica
Especfica Especfica Nivel 1 5 dgito Especfica Nivel 2 6 dgito
Nivel 1
Nivel 2
3 dgito
4 dgito
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EL CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE GASTOS.CONCEPTO.- Es una herramienta de gestin financiera, utilizadas en las diversas etapas del proceso presupuestario de las entidades del sector pblico. Consiste en un conjunto de cuentas de gastos, ordenadas y agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien o servicio que se est adquiriendo o la operacin financiera que se est efectuando. ESTRUCTURA DEL CLASIFICADOR DE GASTOS.- Est estructurado de la siguiente manera: a) Tipo de Transaccin.- Esta relacionado a los Gastos Presupuestarios que representa el consumo de fondos de la entidad habido en el ao fiscal, como resultado de una transaccin, como producto de la responsabilidad de las entidades de proveer ciertos bienes y servicios a la poblacin y de redistribuir el ingreso y la riqueza mediante pagos de transferencia. Se identifica con el 1 dgito en este caso es el N 2. b) Genrica del Gasto.- Es el mayor nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y ordenado de los recursos humanos, materiales, tecnolgicos y financieros, as como de bienes, servicios y obras pblicas que las entidades pblicas contratan, adquieren o realizan para la consecucin de sus objetivos institucionales. Est comprendido por nueve (9) genricas del gasto, los cuales se detallan a continuacin:
2.0. Reserva de Contingencia: GASTOS QUE POR SU NATURALEZA Y COYUNTURA NO PUEDEN

SER PREVISTOS EN LOS PRESUPUESTOS DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO, Y ES DE USO EXCLUSIVO DEL MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS.
2.1. Personal y Obligaciones Sociales: GASTOS POR EL PAGO DEL PERSONAL ACTIVO DEL
SECTOR PUBLICO CON VNCULO LABORAL, AS COMO OTROS BENEFICIOS POR EL EJERCICIO EFECTIVO DEL CARGO Y FUNCIN DE CONFIANZA. ASIMISMO COMPRENDE LAS OBLIGACIONES DE RESPONSABILIDAD DEL EMPLEADOR. INCLUYE LAS ASIGNACIONES EN ESPECIE OTORGADAS A LOS SERVIDORES PBLICOS.
2.2. Pensiones y otras Prestaciones Sociales: GASTOS POR EL PAGO DE PENSIONES A
CESANTES Y JUBILADOS DEL SECTOR PBLICO, PRESTACIONES A FAVOR DE LOS PENSIONISTAS Y PERSONAL ACTIVO DE LA ADMINISTRACIN PBLICA, ASISTENCIA SOCIAL QUE BRINDAN LAS ENTIDADES PUBLICAS A LA POBLACION EN RIESGO SOCIAL.
2.3. Bienes y Servicios: GASTOS POR CONCEPTO DE ADQUISICIN DE BIENES PARA EL
FUNCIONAMIENTO INSTITUCIONAL Y CUMPLIMIENTO DE FUNCIONES, ASI COMO POR LOS PAGOS POR SERVICIOS DE DIVERSA NATURALEZA PRESTADOS POR PERSONAS NATURALES, SIN VNCULO LABORAL CON EL ESTADO, O PERSONAS JURDICAS. 2.4. Donaciones y Transferencias: GASTOS POR DONACIONES Y TRANSFERENCIAS A FAVOR DE GOBIERNOS, ORGANISMOS INTERNACIONALES Y UNIDADES DE GOBIERNO NO REEMBOLSABLES DE CARCTER VOLUNTARIO U OBLIGATORIO. INCLUYE LAS TRANSFERENCIAS POR CONVENIOS DE ADMINISTRACION DE RECURSOS. 2.5. Otros Gastos: GASTOS POR SUBSIDIOS A EMPRESAS PBLICAS Y PRIVADAS DEL PAS QUE PERSIGUEN FINES PRODUCTIVOS, TRANSFERENCIAS DISTINTAS A DONACIONES, SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES, PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS, MULTAS GUBERNAMENTALES Y SENTENCIAS JUDICIAL. 2.6. Adquisicin de Activos No Financieros: GASTOS POR LAS INVERSIONES EN LA ADQUISICIN DE BIENES DE CAPITAL QUE AUMENTAN EL ACTIVO DE LAS INSTITUCIONES DEL SECTOR PBLICO. INCLUYE LAS ADICIONES, MEJORAS Y REPARACIONES DE LA CAPACIDAD PRODUCTIVA DEL BIEN DE CAPITAL, LOS ESTUDIOS DE PROYECTOS DE INVERSIN 2.7. Adquisicin de Activos Financieros: DESEMBOLSOS FINANCIEROS QUE REALIZAN LAS INSTITUCIONES PBLICAS PARA OTORGAR PRSTAMOS, ADQUIRIR TTULOS Y VALORES, COMPRAR ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL. 2.8. Servicio de la Deuda Pblica: GASTOS POR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES ORIGINADAS POR LA DEUDA PBLICA, SEA INTERNA O EXTERNA.
En este caso se identifica hasta el segundo dgito c) Sub Genrica del Gasto.- Es el nivel intermedio de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y ordenado, producto de la desagregacin de las genricas del gasto en recursos humanos, materiales, tecnolgicos y financieros, as como los bienes, servicios y obras pblicas, para el cumplimiento de sus objetivos y metas programadas. Se identifica desde el tercer dgito hasta el cuarto dgito. d) Especfica del Gasto.- Es el nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y ordenado, producto de la desagregacin de la sub genrica de gasto, incluyendo la agregacin ms especfica de los recursos humanos, materiales, tecnolgicos y financieros, as como los Comunicaciones al: Email clevercoronel3@hotmail.com ,
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bienes, servicios y obras pblicas, para el cumplimiento de sus objetivos y metas programadas. Se identifica desde el quinto dgito hasta el sexto dgito. LAS CATEGORIAS DEL GASTO RELACIONADOS CON EL CLASIFICADOR DE GASTOS: 1.- Gasto Corriente: Todos los gastos destinados al mantenimiento u operacin de los Servicios que presta el Estado; estando comprendidas en dicho concepto las siguientes partidas: 2.1 Personal y Obligaciones Sociales, 2.2 Pensiones y Otras Prestaciones Sociales, 2.3 Bienes y Servicios, 2.4.1 Donaciones y Transferencias Corrientes, 2.5.1 Subsidios, 2.5.2.1 Transferencias Corrientes a Instituciones sin Fines de Lucro, 2.5.3 Subvenciones a Personas Naturales, 2.5.4 Pago de Impuestos, Derechos Administrativos y Multas Gubernamentales 2.5.5 Pago de Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Similares. 2.- Gasto de Capital: Todos los gastos destinados al aumento de la produccin o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado; estando comprendidas en dicho concepto las siguientes partidas: 2.4.2 Donaciones y Transferencias de Capital, 2.5.2.2 Transferencias de Capital a Instituciones sin Fines de Lucro, 2.6 Adquisicin de Activos no Financieros y 2.7 Adquisicin de Activos Financieros. 3.- Servicio de la Deuda: Todos los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pblica, sea interna o externa; estando comprendidas en dicho concepto la partida 2.8 Servicio de la Deuda Pblica. I. LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES: Tratamiento de Ingresos y Gastos Pblicos: La totalidad de los ingresos y gastos pblicos deben estar contemplados en los presupuestos institucionales aprobados conforme a ley, quedando prohibida la administracin o gerencia de fondos pblicos, bajo cualquier otra forma o modalidad. Toda disposicin en contrario es nula de pleno derecho. Disposiciones Administrativas del Gasto: Los funcionarios de las entidades del Sector Pblico competentes para comprometer gastos deben observar, previo a la emisin del acto o disposicin administrativa de gasto, que la entidad cuente con la asignacin presupuestaria correspondiente. Caso contrario devienen en nulos de pleno derecho. Registro de Ejecucin Ingresos y Gastos al Finalizar el Ao Fiscal: 1) La ejecucin presupuestal y su correspondiente registro de ingresos y gastos se cierra el 31 de diciembre de cada Ao Fiscal. 2) Con posterioridad al 31 de diciembre, los ingresos que se perciben se consideran parte del siguiente Ao Fiscal independientemente de la fecha en que se hubiesen originado y liquidado. As mismo, no pueden asumirse compromisos ni devengarse gastos con cargo al Presupuesto del Ao Fiscal que se cierra en esa fecha. 3) El pago del gasto devengado al 31 de diciembre de cada Ao Fiscal puede efectuarse hasta el 31 de marzo del Ao Fiscal siguiente siempre y cuando est debidamente formalizado y registrado. J. LA PROGRAMACION PRESUPUESTARIA: La primera fase del proceso presupuestario consiste en identificar el origen de los fondos pblicos y su estimacin correspondiente teniendo en cuenta el clasificador de ingresos y el clasificador de fuentes de financiamiento. El procedimiento se denomina Asignacin Presupuestaria Total, que es el resultado de la estimacin de los ingresos que se esperan recaudar, captar u obtener. Esta asignacin se compone de la Asignacin Presupuestaria - MEF y la Asignacin Presupuestaria Entidad que se esquematiza de la siguiente forma: Comunicaciones al: Email clevercoronel3@hotmail.com ,
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Asignacin Presupuestaria del MEF
El MEF, a propuesta de la DGPP, plantea anualmente al Consejo de Ministros, para su aprobacin, los lmites de los crditos presupuestarios que corresponder a cada Entidad que se financie total o parcialmente con fondos Tesoro Pblico. Los lmites de los crditos presupuestarios estn constituidos por la estimacin de ingresos que esperan percibir las Entidades, as como los fondos pblicos que le han sido determinados y comunicados por el Ministerio de Economa y Finanzas, a ms tardar dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes de junio de cada ao. El procedimiento para la distribucin y transferencia de fondos pblicos a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales se efecta conforme al marco legal vigente y de la siguiente manera: a) Los ndices de distribucin del Fondo de Compensacin Regional - FONCOR son aprobados por el MEF mediante Resolucin Ministerial. b) Los ndices de distribucin de la Regala Minera, Canon Minero, Canon Hidroenergtico, Canon Pesquero, Canon Gasfero, Canon y Sobrecanon Petrolero, Canon Forestal, del Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN y la Participacin en la Renta de Aduanas son aprobados por el MEF, mediante Resolucin Ministerial. Asignacin Presupuestaria de la Entidad o Pliego: Comprende la asignacin de las siguientes fuentes de financiamiento: Recursos Directamente Recaudados Donaciones y Transferencias Recursos Determinados en los rubros Contribuciones a Fondos e Impuestos Municipales Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Se consideran los montos asignados por la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico para cada operacin de endeudamiento, esta informacin es comunicada mediante oficio a la Comunicaciones al: Email clevercoronel3@hotmail.com ,
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entidad, con copia a las unidades ejecutoras, segn corresponda, salvo el caso de las operaciones destinadas para el apoyo a la balanza de pagos. Estos recursos requieren contrapartida nacional con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios - RO. Est supeditado estrictamente al monto aprobado con cargo a RO. Recursos por Donaciones y Transferencias Comprende los recursos provenientes de donaciones acordadas con otros pases, Agencias Oficiales, Organismos Internacionales y otras entidades no domiciliadas en el pas de acuerdo a los respectivos Contratos o Convenios suscritos. Asimismo, incluye las donaciones de carcter interno. Si los recursos de la fuente de financiamiento Donaciones y Transferencias requieren contrapartida nacional con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, sta se supedita estrictamente, al monto aprobado en la Asignacin Presupuestaria MEF.
K.
LA FORMULACION PRESUPUESTARIA En la segunda fase del proceso presupuestario se tiene conocimiento de los siguientes aspectos: 1.- DEFINICION DE OBJETIVOS Y ESCALA DE PRIORIDADES Para cada ao fiscal la Entidad define el objetivo que pretende lograr. La formulacin del objetivo debe orientar la articulacin de una serie de acciones encaminadas a la consecucin de un resultado. Aspectos a tener en cuenta para formular el objetivo La contribucin institucional en el marco de sus competencias El aporte al cumplimiento de los Planes Nacionales y Sectoriales. Aspectos a tener en cuenta para determinar la escala de prioridades Los resultados logrados para alcanzar los objetivos de la entidad en los aos fiscales anteriores. Los costos para alcanzar dichos resultados Las prioridades de poltica sectorial y nacional ya existentes. Con estos criterios la entidad prioriza sus programas presupuestales y/o productos, as como las actividades de las acciones centrales y de las asignaciones presupuestarias que no resultan en productos. 2.- DEFINICION DE METAS FISICAS Y FINANCIERAS: La meta es la expresin cuantificada de los resultados, productos y actividades, segn corresponda. En el caso de los proyectos la meta es la expresin cuantificada de las acciones de inversin y/u obras. La meta puede tener las siguientes dimensiones: La dimensin fsica Comunicaciones al: Email clevercoronel3@hotmail.com , 25

La dimensin financiera Dimensin Fsica: La dimensin fsica de la meta considera los siguientes elementos: A nivel de Resultados y Productos/Proyectos - La definicin del indicador con el cual ser medido el resultado o producto/o proyecto. - La unidad de medida del indicador. - El valor proyectado del Indicador o nmero de unidades de medida que se espera alcanzar. A nivel de Actividad/Acciones de Inversin y/u Obras - La unidad de medida fsica de la actividad. - El valor proyectado o el nmero de unidades de medida que se espera alcanzar. - El ubigeo o lugar donde se desarrollar la actividad. Dimensin Financiera: se determina slo a nivel de actividad/acciones de inversin y/u obras y corresponde al valor monetario de la dimensin fsica de la meta a partir de la cuantificacin de los insumos necesarios para su realizacin. A continuacin, presentamos un grfico que muestra las dimensiones de la meta a nivel de resultados, productos/proyectos, y actividades/acciones u obras de inversin u obras:
3.- DEFINICION DE LA DEMANDA GLOBAL DE GASTOS La Demanda Global de Gasto consiste en prever los gastos de la entidad para la provisin de productos/proyectos y actividades/acciones de inversin y/u obras. Estos deben tener un adecuado costeo de metas financieras y metas fsicas a alcanzar. Para de determinar la demanda global se requiere: Recabar, evaluar y consolidar la informacin relativa a la magnitud de los gastos que la entidad debe asumir para su produccin y/u operatividad, y el logro de sus resultados especficos y/u objetivos. Cuantificar los insumos requeridos para alcanzar la cobertura de los productos/proyectos y las actividades/acciones de inversin y/u obras priorizadas Aspectos a considerar en la demanda global de gasto son: En materia de personal activo, cesante y cargas sociales Para la programacin de este gasto se toma en cuenta la informacin registrada en el Aplicativo Informtico para el Registro Centralizado de Planillas y de Datos de los Recursos Humanos del Sector Pblico, regulado por la Directiva N 001-2009-EF/76.01. En el caso de los Gobiernos Locales se toma en cuenta la informacin del formato Resumen de Personal del Mdulo de Programacin y Formulacin Presupuestal del SIAF. En el caso de de los organismos pblicos y empresas no financieras de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales se toma en cuenta la informacin del formato Resumen de Personal, conforme a Comunicaciones al: Email clevercoronel3@hotmail.com ,
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la planilla del mes de junio del ao en el que se realiza la programacin, as como los gastos ocasionales y variables que se prevn incurrir. Adicionalmente, las entidades deben prever en la demanda global los siguientes rubros: Acciones de personal que estn permitidas por norma expresa, as como ascensos, reasignaciones y rotaciones de personal, entre otros. Gastos de carcter eventual que estn motivados por el retiro o cese de personal y la bonificacin por 25 y 30 aos de servicios, segn corresponda. Aguinaldos por Fiestas Patrias y Navidad, y la Bonificacin por Escolaridad se considerando como referencia los montos autorizados el ao fiscal anterior. Cargas sociales a cargo del empleador segn la normatividad vigente; no siendo aplicable las cargas sociales en el caso de la Bonificacin por Escolaridad. - Las entidades sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, se deben considerar los montos que vienen recibiendo por concepto de Gratificacin en los meses de julio y diciembre, as como por concepto de Bonificacin por Escolaridad. - Las entidades para cumplir sus funciones deben evaluar las acciones internas de personal, tales como rotacin, encargatura y turnos, as como acciones de desplazamiento. En este rubro no se debe prever recursos para futuros reajustes, incrementos o aprobacin de remuneraciones, escalas, bonificaciones, dietas, asignaciones, retribuciones, incentivos laborales y beneficios de toda ndole, cualquiera sea su forma, modalidad, mecanismo y fuente de financiamiento. Para determinar los gastos en bienes y servicios se debe tomar en cuenta: En materia de bienes, servicios y equipamiento: Para la programacin de este gasto se toma en cuenta: - La informacin del stock de bienes y servicios con los que cuenta. La demanda de gastos debe sustentarse en la diferencia entre lo necesario y lo que se encuentra en stock. - Las obligaciones contractuales. - Los servicios bsicos de luz, agua, telfono, mensajera, seguros, entre otros. - Las obligaciones derivadas de contratos de concesin, de Asociaciones Pblicas Privadas APP o similares, vinculadas al mantenimiento de infraestructura, en los casos que corresponda. - Los gastos en equipamiento, tomando en cuenta, previamente, la informacin patrimonial obtenida en el ltimo inventario de la entidad. En otros gastos corrientes En el caso de las subvenciones reguladas por el artculo 60 de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto , las entidades slo programan aquellas subvenciones que tengan un informe previo favorable de la Oficina de Presupuesto o de la entidad que haga sus veces. Para tal efecto se evalan: Los montos a ser otorgados La finalidad de las subvenciones Un anlisis costo- beneficio, que tome en cuenta la racionalidad de los fondos pblicos y los efectos de la aplicacin de la subvencin en el cumplimiento de su finalidad Las entidades beneficiadas La fecha de inicio Los dispositivos legales que autorizaron tales subvenciones. El informe a que hace referencia el presente literal, es publicado en el portal institucional de la entidad Las entidades slo programan las transferencias financieras vigentes en la normatividad. Las transferencias financieras entre entidades slo se dan si existe una norma expresa. En el caso de las subvenciones a las Beneficencias Pblicas, cuando corresponda, stas son programadas por los Gobiernos Locales, conforme a lo sealado por el DS No. 002-2011 MIMDES De las contrapartidas Comunicaciones al: Email clevercoronel3@hotmail.com ,
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Se debe asegurar la contrapartida nacional que corresponda a: - Los contratos de operaciones de endeudamiento - Los convenios de cooperacin tcnica reembolsable y no reembolsable Estos deben estar vigentes y debidamente suscritos durante el periodo de programacin y formulacin presupuestaria. Esto bajo responsabilidad del Titular de la entidad y del Jefe de la Oficina de Presupuesto o el que haga sus veces. Del Servicio de la Deuda Se deben tomar las previsiones para atender el servicio de la deuda que corresponda al ao fiscal materia de programacin y formulacin presupuestaria, conforme al cronograma respectivo. En Sentencias Judiciales y Laudos Arbitrales Se debe considerar el pago de: - Las sentencias judiciales consentidas o ejecutoriadas y que cuenten con la calidad de cosa juzgada - Los laudos arbitrales. Se consideran en la Genrica de Gasto respectiva, segn el tipo de gasto contenido en el mandato judicial. En operacin y mantenimiento de Infraestructura Se debe considerar el pago de: - Gastos de operacin y mantenimiento de la infraestructura a su cargo, esto previa determinacin de la entidad de programar la ejecucin de nuevos proyectos de inversin pblica. En el caso de los gastos de mantenimiento la entidad a travs del rea correspondiente y sobre la base de las estimaciones definidas en los estudios de pre inversin, determina los recursos necesarios que garanticen la sostenibilidad de la infraestructura. En inversin pblica - Proyectos de Inversin Publica La determinacin de la demanda global del gasto vinculada a la inversin pblica tiene en cuenta la Programacin Multianual de la Inversin Pblica. Asimismo, los organismos pblicos y empresas no financieras de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales programar y formulan sus presupuesto en materia de proyectos inversin pblica, en el marco del artculo 32 de la Ley N 27867, Ley Orgnica de Gobiernos Regionales, y el artculo 53 de la Ley N 27972, Ley Orgnica de Municipalidades, respectivamente. 4.- IDENTIFICACION DE LA ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMATICA En la Fase de Formulacin Presupuestaria, en adelante Formulacin, se determina la estructura funcional-programtica del pliego, la cual debe reflejar la lgica de las intervenciones definidas con un enfoque por resultados para lograr los objetivos institucionales y los de poltica pblica, debiendo estar diseada a partir de las categoras presupuestarias consideradas en el clasificador presupuestario respectivo. Asimismo, se determinan las metas en funcin de la escala de prioridades y se consignan las cadenas de gasto y las respectivas fuentes de financiamiento. Objetivos de la Formulacin Presupuestal: Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programtica del presupuesto institucional de la entidad para las categoras presupuestarias Acciones Centrales y las Asignaciones Presupuestarias que no resultan en productos APNOP. En el caso de los Programas Presupuestales, se utiliza la estructura funcional y la estructura programtica establecida en el diseo de dichos programas. Vincular los proyectos a las categoras presupuestarias: Programas Presupuestales, Acciones Centrales y Asignaciones Presupuestales que no resultan en Productos (APNOP). Registrar la programacin fsica y financiera de las actividades/acciones de inversin y/u obra de las categoras presupuestarias.
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Pasos de la Formulacin Presupuestal: La formulacin supone el desarrollo de cuatro pasos:
PASO 1: Determinar la Estructura Funcional Programtica La estructura funcional programtica est comprendida por las lneas de accin que la entidad pblica desarrollar durante el ao fiscal para lograr los objetivos Institucionales propuestos, a travs del cumplimiento de las Metas contempladas en el Presupuesto Institucional. La nueva estructura funcional programtica para la programacin presupuestal a partir del ao fiscal 2012 es la siguiente:
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La elaboracin de la estructura programtica de la entidad toma en cuenta lo siguiente: Para los Programas Presupuestales - Se toma en cuenta la estructura programtica ya definida y asociada a la correspondiente estructura funcional. - En el caso de los Programas Presupuestales Estratgicos Articulado Nutricional, Salud Materno Neonatal, Enfermedades Metaxnicas y Zoonosis, Enfermedades no transmisibles, Prevencin y Control de la Tuberculosis y el VIH-SIDA, Prevencin y Control del Cncer y Logros de Aprendizaje en Educacin Bsica Regular, la estructura programtica se define a partir del Programa Estratgico ya definido y aprobado conforme a las directivas para la Programacin y Formulacin presupuestara correspondiente a los aos fiscales 2009, 2010 y 2011. Para las Acciones Centrales y las Asignaciones Presupuestarias que no resultan en productos APNOP La entidad debe seleccionar las actividades de los catlogos correspondientes a las Acciones Centrales y APNOP consignados en los Anexo 2 de la Directiva General para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico y vincularlas con la estructura funcional correspondiente. Para los proyectos La entidad debe seleccionarlos y vincularlos a las categoras presupuestarias existentes, as como vincularlos con sus respectivas acciones de inversin y/u obras detalladas en el Anexo 3 de la Directiva General para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico. A partir de dicha estructura programtica la entidad establece su Estructura Funcional. Los proyectos seleccionados son aquellos determinados de acuerdo a los criterios de priorizacin de proyecto de inversin. PASO 2: Registrar las Metas Fsicas y Financieras en el Mdulo de Formulacin Presupuestaria del SIAF La programacin fsica y financiera de los Programas Presupuestales se realiza a nivel de Actividades por cada uno de los Productos; y/o Acciones de Inversin/obras por cada uno de los Proyectos o conjunto de proyectos. Conforme a asignaciones presupuestarias informadas por la Oficina de Presupuesto de la entidad o el que haga sus veces, se procede a registrar las metas fsicas y financieras. Las entidades del Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales, y los organismos pblicos de los Gobiernos Regionales y de los Gobiernos Locales para efecto de sus labores de programacin y formulacin presupuestaria utilizan los Aplicativos Informticos que les corresponda. Importante: - Los requerimientos de cdigos adicionales a los contemplados en el clasificador de ingresos y gastos, el Clasificador Programtico y las unidades de medida, son solicitados previamente por la Oficina de Presupuesto, o la que haga sus veces de la entidad, y autorizados por la Direccin General de Presupuesto Pblico, segn corresponda. - En el caso de las Actividades, y Proyectos, no contemplados en las tablas de referencia, son solicitados por la entidad a la Direccin General de Presupuesto Pblico. - En el caso de los proyectos, stos deben enmarcarse dentro de las normas del Sistema Nacional de Inversin Pblica (SNIP). PASO 3: Presentar la Propuesta del Presupuesto Institucional La Propuesta es presentada a la Direccin General del Presupuesto Pblico, teniendo como plazo mximo la fecha indicada para la reunin de formulacin Presupuestaria de la entidad correspondiente Este proceso es responsabilidad del Jefe de la Oficina de Presupuesto o Gerente Regional de Planeamiento, Presupuesto y Acondicionamiento Territorial, o los que hagan sus veces. La Propuesta de Presupuesto Institucional se estructura de la siguiente manera: Informe Ejecutivo, donde se explica en forma concreta (mximo dos pginas), los Programas Presupuestales diseados y registrados, los objetivos, ingresos, egresos y metas previstas para dicho ao. Debe recoger las conclusiones del informe de la Comisin de Programacin y Formulacin Presupuestaria, as como: - La ficha Misin, visin y el resumen de sus objetivos institucionales Comunicaciones al: Email clevercoronel3@hotmail.com , 30

- La ficha Programacin de Produccin Anual y Presupuestal de los Programas Presupuestales. Reportes contenidos en los Aplicativos Informticos SIAF, respecto a: - Mdulo de Formulacin Presupuestal - Modulo de Gestin de Recursos Humanos - Mdulo Web de Programacin y Formulacin, los cuales deben ser debidamente suscritos por el Jefe de la Oficina de Presupuesto y Planificacin, o el que haga sus veces, de acuerdo al siguiente detalle: MDULO DE FORMULACIN PRESUPUESTAL (ver cuadro)
MDULO DE GESTIN DE RECURSOS HUMANOS (ver cuadro)
MDULO WEB DE LA GESTIN PRESUPUESTAL (ver cuadro)
Importante: - Los reportes del SIAF deben ser suscritos por el Jefe de La Oficina de Presupuesto o el que hada sus veces. - La Direccin General de Presupuesto Pblico podr requerir informacin adicional a fin de complementar el sustento de la Programacin y Formulacin de la entidad.
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PASO 4: Asistir a las reuniones de Formulacin Presupuestaria En las Reuniones de Formulacin Presupuestaria, el pliego presenta una estimacin de los ingresos financieros provenientes de diferentes fuentes, que prev no sern comprometidos al cierre del ao fiscal precedente al ao 2012. Para esta estimacin el pliego considera la Programacin de Compromisos Anual autorizada a la fecha en la que se realiza la programacin y formulacin presupuestaria. Para las reuniones de Formulacin Presupuestaria, el reporte sobre Resumen de las categoras presupuestarias, por Fuentes de Financiamiento y Genrica de Gasto, a que se refiere el numeral 2 del Cuadro Mdulo de Programacin y Formulacin Presupuestal del SIAF incluido en el literal b) del numeral 22.3 de la Directiva, debe ser suscrito por el Titular del Gobierno Nacional o del Gobierno Regional, segn corresponda. Importante: Todos los documentos que se presenten en las fases de programacin y formulacin presupuestaria ante la Direccin General de Presupuesto Pblico, tienen el carcter de Declaracin Jurada, y se sujetan a las responsabilidades y consecuencias legales correspondientes. Ruta de aprobacin del presupuesto pblico (ver esquema)
L.
LAS CATEGORIAS PRESUPUESTARIAS: en cuenta las siguientes
Para efecto de la programacin y formulacin presupuestaria, se toman categoras presupuestarias:
Programa Presupuestal con Enfoque de Resultados. El programa presupuestal es un instrumento del Presupuesto por Resultados y es la unidad bsica de programacin de las acciones de las entidades pblicas. Las acciones integradas y articuladas deben proveer productos mediante bienes y servicios y lograr un Resultado Especfico en la poblacin contribuyendo al logro de un Resultado Final asociado a un objetivo de poltica pblica. Asimismo, los programas presupuestales a travs de sus diseos causales basados en evidencias y el uso de la informacin que se genere sobre su desempeo, aseguran con un alto grado de efectividad los resultados especficos a los cules apuntan a travs de la provisin de sus productos a la poblacin. Los programas presupuestales se sujetan a los lineamientos aprobados por la Resolucin Directoral N 002-2011-EF/76.01. Un Programa Presupuestal es reconocido como tal luego que la Direccin General del Presupuesto Pblico valida que ste cuenta con los contenidos mnimos establecidos en el Anexo 2 de los Lineamientos aprobados mediante la Resolucin Directoral N 002-2011-EF/76.01. Asimismo, los organismos pblicos y empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales identificadas para la provisin de Productos de Programas Presupuestales validados, deben programar y formular en sus presupuestos institucionales recursos para dicha provisin. Objetivos de un Programa Presupuestal Revertir las causas que originan un problema especfico que afecta a una poblacin identificada. Hacer visible presupuestalmente las prioridades de poltica Responder a problemas especficos observados sobre la poblacin, su entorno o las instituciones que la afectan. Comunicaciones al: Email clevercoronel3@hotmail.com , 32

Las entidades cuyos Programas Presupuestales no fueron identificados y/o no fueron validados continan su desarrollo conforme a los lineamientos aprobados mediante la Resolucin Directoral N 002-2011EF/76.01, con la finalidad de ser incluidos en la programacin y formulacin del siguiente ao fiscal, de ser el caso. Acciones Centrales Las Acciones Centrales comprenden las actividades orientadas a la gestin de los recursos humanos, materiales y financieros de la entidad, que contribuyen de manera transversal e indivisible al logro de los resultados de todos los Programas Presupuestales u otras actividades de la entidad que no conforman Programas Presupuestales. Esta categora programtica agrupa todas las asignaciones que tienen que ver con las funciones administrativas y de apoyo a la gestin productiva institucional. Esto se formula de acuerdo al catlogo de actividades contenidas en el Anexo 5 de la RD N 002-2011-EF/76.01
Asignaciones Presupuestarias que no resultan en productos (APNOP) Las APNOP comprenden las asignaciones que se aprueban en el presupuesto para la atencin de una finalidad especfica de la entidad. Estas asignaciones no tienen relacin con el proceso de generacin productiva de la entidad. Por ejemplo, el caso del servicio de la deuda, transferencias financieras o el pago de sentencias judiciales. Las entidades que tengan gastos no comprendidos en un Programa Presupuestal o no hayan identificado o completado el diseo del mismo, programan y formulan sus presupuestos considerando slo las categoras de programacin Acciones Centrales y APNOP. Anexo 2 Actividades de la Categora APNOP Comunicaciones al: Email clevercoronel3@hotmail.com , 33

M. PROPOSITOS DE LAS ENTIDADES PARA UN AO FISCAL EN GASTOS
PRESUPUESTARIOS Los pliegos definen sus objetivos y metas, segn las genricas del gasto TIPO DE TRANSACCION 2: GASTOS PRESUESTARIOS 2.1. Personal y Obligaciones Sociales: 2.2. Pensiones y otras Prestaciones Sociales: 2.3. Bienes y Servicios: 2.4. Donaciones y Transferencias: 2.5. Otros Gastos: 2.6. Adquisicin de Activos No Financieros: 2.7. Adquisicin de Activos Financieros: 2.8. Servicio de la Deuda Pblica: 2.1. Personal y Obligaciones Sociales: Para la estimacin de este grupo genrico se debe tener en cuenta toda la informacin remitida por la unidad de RRHH, con sus respectivos rubros de financiamiento; es decir se debe indicar el respectivo rubro. 2.2. Pensiones y otras Prestaciones Sociales: En esta genrica se debe considerar los gastos por concepto de pago al personal cesante y jubilado, donde se incluye todos sus beneficios de acuerdo a la normatividad laboral, as como el pago a los beneficiarios de DS N 051-88 vctimas del terrorismo. As mismo las previsiones por concepto de sepelio y luto del personal activo, cesante y jubilado. Del mismo modo, en esta genrica se incluyen los gastos en alimento para personas para los programas en este caso para los gobiernos locales: Programas de Complementacin Alimentaria: PVL, CAT, Hogares y Albergues, Pacientes con TBC. 2.3. Bienes y Servicios: En esta genrica se consideran los siguientes casos: Servicios bsicos, Personal CAS, materiales de escritorio, de limpieza, combustible entre otros gastos necesarios para el funcionamiento de la entidad pblica. Requerimiento para comisionistas e inspectores de trnsito en gobiernos locales. Comisiones al servicio de SAT (para GL). Requerimiento para el cumplimiento de Programas Nacionales. Gastos para la prestacin de servicios pblicos en GL: limpieza pblica, parques y jardines entre otros. 2.4. Donaciones y Transferencias: En el caso de los gobiernos locales se debe incluir aquellas transferencias a las MCP, para cumplimiento de servicios delegados. Transferencias a los IVP Transferencias a municipalidades provinciales y distritales y/o viceversa 2.6. Adquisicin de Activos No Financieros: En esta genrica se incluye para la ejecucin de PIP de continuidad, proyectos priorizados en el PPP, con diversos rubros de fuente de financiamiento: 18, 08, 09, 07
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N. CASO PRACTICO
La Municipalidad Provincial de San Pablo, en el ao 2012 elabora su PRESUPUESTO INSTITUCIONAL para el ao Fiscal 2013 con los siguientes datos:
1.
Para el ao Fiscal 2013, se estiman los siguientes Ingresos: Ingresos por Limpieza Pblica S/. 100,000.00 Ingresos por Impuesto de Alcabala 30,000.00 Ingresos por Registro de Nacimiento, defuncin, matrimonio 10,000.00 Ingresos por Impuesto Predial 450,000.00 Ingresos por FONCOMUN 1,150,800.00 Ingresos por Venta de Camioneta usada 34,100.00 Ingresos por Prstamos del Banco Nacin 100,000.00 Ingresos por multas de infracciones a reglamento transito 20,000.00 Ingresos por expedicin de licencias de construccin 10,000.00 Ingresos por venta de bases para procesos de seleccin 5,000.00 Ingresos por inseminacin artificial control de semovientes 8,000.00 Ingresos por Canon Minero 800,000.00 TOTAL INGRESOS A ESTIMAR
2.- Para el ao Fiscal 2013. se estiman los siguientes Gastos: Segn Informe del Jefe del Personal, se detallan los siguientes Gastos:
A. GASTOS EN LOS ORGANOS DE GOBIERNO Y/O ALTA DIRECCIN RUBRO FTE FCTO Sueldo del Alcalde ENE-DIC S/. 98.000.00 07 FCM ESCOLARIDAD S/. 13.000.00 07 FCM
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Dietas de los Regidores ENE-DIC CTS del Alcalde

ESSALUD sueldo del Alcalde ENE-DIC
S/.120.000.00 S/.9,700.00
30,000.00
07 FCM 07 FCM 07 FCM
B. GASTOS EN LOS ORGANOS DE APOYO: ADMINISTRACION, CONTABILIDAD, TESORERIA, ABASTECIMIENTO Y PERSONAL RUBRO FTE FCTO
Sueldo de Funcionarios (Personal de Confianza a Plazo Fijo) ENE-DIC Sueldo de Personal Nombrado ENE-DIC
ESSALUD ENE-DIC
Personal contratado CAS
60,000.00 280,000.00 20,800.00
08 I. M. S/20,000, 07 FCM Saldo
07 FCM
08 I. M. S/100,000, 07 FCM Saldo
C. GASTOS EN LA SUB-GERENCIA DE SEGURIDAD CIUDADANA -SERENAZGO

ENE-DIC
ESSALUD ENE-DIC
S/.100,000.00
9,000.00
RUBRO FTE FCTO 07 FCM S/. 07 FCM S/.
Segn el Informe del Jefe de Abastecimientos, se detallan los siguientes gastos: A. GASTOS EN EL AREA DE ADMINISTRACION, CONTABILIDAD, TESORERIA, ABASTECIMIENTO Y PERSONAL RUBRO FTE FCTO Combustibles 50,000.00 07 FCM S/. tiles de Escritorio ENE-DIC 90,000.00 07 FCM SOAT DE VEHICULOS ENE-DIC 60,000.00 09 RDR S/. 20,000 07 FCM Saldo Servicio de Telefona. ENE-DIC 13,000.00 07 FCM S/. Segn Informe de la SubGerencia Infraestructura se detallan los siguientes Gastos que sern ejecutados por Administracin Directa: A. CONSTRUCCION DE SISTEMA DE AGUA POTABLE DE QUEBRADA HONDA RUBRO FTE FCTO Honorarios del Personal de Obra 30,000. 19 ROOC S/. Alquiler de Maquinarias 60,000. 19 ROOC S/. Diversos Materiales de Construccin 10,000. 19 ROOC OTROS SERVICIOS 527,100 08 IM S/ 360,000 09 RDR S/ 167,100 B. MEJORAMIENTO DEL CENTRO DE SALUD DE SAN JOSE RUBRO FTE FCTO Honorarios del Residente de Obra 100,000.00: 18 CANON Herramientas Diversas (Martillos, alicates y similares en General) 200,000.00 18 CANON Diversos Materiales de Constr. 500,000.00: 18 CANON OTROS SERVICIOS 337,300.00 07 FCM 3.- La Municipalidad Distrital de San Jos, en el ao Fiscal 2013 elabora sus estados financieros
trimestralmente con los siguientes datos: La Institucin al 31 de Diciembre de 2012 cuenta con los datos del Inventario : DINERO EN EFECTIVO EN CAJA TESORERIA M. N. EFECTIVO EN CUENTA CORRIENTE IMPUESTOS MUNICIPALES (BANCO DE LA
NACION)
S/.5,000.00 S/.40,000.00 S/.3,000.00 S/.6,000.00 S/.180,000.00 S/.10,000.00 S/.85,000.00 S/.180,000.00 S/.35,000.00 S/.38,520.00
EFECTIVO EN CUENTA CORRIENTE RDR (BANCO DE LA NACION) MATERIALES DE ESCRITORIO Y UTILES DE OFICINA EDIFICIOS ADMINISTRATIVAS DONDE FUNCIONA (CENTRO CIVICO) TERRENOS URBANOS VEHICULOS DE TRANSPORTE (CAMIONETAS 4X4) TRACTOR AGRICOLA MOBILIARIOS DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS EQUIPOS INFORMATICOS (CPU, MONITORES, IMPRESORAS Y OTROS)
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ELABORACION DE EXPEDIENTES TECNICOS LIBROS DE BIBLIOTECA MUNICIPAL PLAZUELAS DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO EDIFICIOS ADMINISTRATIVAS VEHICULOS DE TRANSPORTE: CAMIONETA TOYOTA MAQUINARIA PESADA: TRACTOR AGRICOLA MOBILIARIOS DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS EQUIPOS INFORMATICOS PLAZUELAS CUENTAS POR PAGAR BIENES CUENTAS POR PAGAR SERVICIOS REMUNERACIONES POR PAGAR SUELDOS DE DICIEMBRE 2012 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS (SECTOR PUBLICO) CAPITALIZACION DE RESULTADOS ACUMULADOS CAPITALIZ. DE HACIENDA NACIONAL ADICIONAL HACIENDA NACIONAL ADICIONAL (TESORO PUBLICO) RESULTADOS ACUMULADOS SUPERAVIT O DEFICIT
S/.20,000.00 S/.8,500.00 S/.80,769.00 S/.35,745.00 S/.8,790.00 S/.52,060.00 S/.3,500.00 S/.7,956.00 S/.7,890.00 S/.12,000.00 S/.6,289.00 S/.56,720.00 S/.7,950.00 S/.378,000.00 S/.245,172.00 S/.150,260.00 ..
NOTA: TAMBIEN EXISTEN LAS SIGUIENTES ORDENES DE COMPRA Y ORDENES DE SERVICIOS QUE SE ENCUENTRAN EN LA FASE DEL DEVENGADO:
1. FECHA:O/C N 3484S/. 7,500.00 RB FF 08 F/ 001-INCLUYE IGV 2. FECHA:O/C N 3490S/. 4,500.00 RB FF 08 F/ 001- INCLUYE IGV 3. FECHA:O/S N 1364 S/. 2,500.00 RB FF 09 F/ 001- INCLUYE IGV
OPERACIONES 1.- 01/01/2013: Aprobacin del presupuesto de ingresos y gastos de acuerdo al siguiente detalle: PIA 2013 Fuente de Financiamiento INGRESOS GASTOS 1 2 3 4 5 Total S/. PIA 2013 INGRESOS GASTOS
00 07 08 09 13 18 19 Total S/.
RUBRO
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2.- 03/01/2013: La empresa. solicita la cancelacin de su Factura N 001. del ejercicio anterior que haba quedado pendiente de pago. De esta manera la Entidad, salda una cuenta asumida en diciembre del ao anterior. Fuente de Financiamiento 5. RUBRO 08 - S/.7,500.00. 3.- 03/01/2013: La empresa..solicita la cancelacin de su Factura N 001. del ejercicio anterior que haba quedado pendiente de pago. De esta manera la Entidad, salda una cuenta asumida en diciembre del ao anterior. Fuente de Financiamiento 2. RUBRO 09 - S/.2,500.00. 4.- 06/01/2013: SE EMITEN LOS RECIBOS DE COBRANZA POR COBRO POR: IMPUESTO PREDIAL S/. 120,000.00 RI N LIMPIEZA PUBLICA 22,000.00 RI N 5.- 06/01/2013: EN EL AREA DE CAJA SE REALIZA EL COBRO DE LOS RECIBOS DE COBRANZA 6.- 07/01/2013: LOS COBROS REALIZADOS SON DEPOSITADOS EN CUENTA CORRIENTE DEL BANCO DE LA NACION, SEGN PAPELETA DE DEPOSITO N 7.- 15/01/2013: Se elabora la orden de servicios N.por compra de SOAT para los vehculos de la Municipalidad con el Rubro Fuente de Financiamiento de RDR por S/. 5,386.00, en el misma fecha la compaa aseguradora nos remiten los certificados correspondientes y la Factura N 8.- 17/01/2013: Se cancela a la compaa aseguradora.por la compra del SOAT; con la emisin del cheque N. 9.- 18/01/2013: Se recibe transferencia de la DGETP los siguientes RECURSOS DETERMINADOS: FONCOMUN S/. 500,000 CANON MINERO 200,000 10.- 20/01/2013: Se elabora la orden de compra N.para la adquisicin de materiales de escritorio solicitado por el rea de contabilidad con el Rubro Fuente de Financiamiento de FCM por S/. 10,500.00. 11.- 21/01/2013: El proveedor remite los tiles de escritorio y se recepcionan en el almacn central con GUIA DE REMISION DE REMITENTE N 001-y se recibe la Factura N 12.- 22/01/2013: Se cancela al proveedor de los materiales de escritorio; con la emisin de CARTA DE ORDEN N. 13.- 23/01/2013: Se elabora PECOSA N para el retiro de los materiales de escritorio; realizado por el rea usuaria, el cual se atienden en la misma fecha. 14.- 24/01/2013: se registra de la planilla de remuneraciones del mes de enero, de acuerdo al siguiente detalle: SUELDO DEL ALCALDE S/ 8,166.66 RB 07 SUELDO DE FUNCIONARIOS DE CONFIANZA S/. 5,000.00 RB 07 SUELDO DE PERSONAL NOMBRADO S/. 23,333.00 RB 07 NOTA: RETENCION DE QUINTA CATEGORIA ALCALDE S/. y adems todos aportan al SNP. Contabilizar las operaciones en todas sus fases (solo se paga la remuneracin neta), a travs de cartas de orden.
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15.- MODIFICACION PRESUPUESTARIA NIVEL INSTITUCIONAL (CREDITO SUPLEMENTARIO) La Municipalidad, con fecha 24 de ENERO 2013, ha recepcionado el OFICIO N 01256-2013DGPP, donde nuestra entidad ha sido beneficiado con un Fondo Publico de S/. 800,000.00, Proveniente del Crdito Suplementario para Aumentar los proyectos de Infraestructura Social y productiva: REHABILITACION DE LA IEI N 356 JARDIN EL COLIBRI. De acuerdo al Expediente tcnico de este Proyecto se preveen los siguientes gastos presupuestarios: Personal Obrero (MOC: Oficiales, Peones y capataces) S/. 250,000.00 Honorarios de Residente y Supervisor de Obra 50,000.00 Diversos Materiales de Construccin 500,000.00 La MD, Aprueba Mediante Acuerdo de Concejo, Resolucin de Concejo y Resolucin de Alcalda con fecha 26 de ENERO 2013, por lo cual remite dicha informacin a la DGPP. EL 27 del mismo mes LA DGETP DEPOSITA EN UNA CUENTA CORRIENTE DEL BANCO DE LA NACION EL IMPORTE DE LA TRANSFERENCIA SE PIDE: Realizar la Modificacin Presupuestaria en el Nivel Institucional (Crdito Suplementario). Para tal efecto utilizar los MODELOS, ANEXOS Y FICHAS correspondientes La obra ser ejecutada por ADMINISTRACION DIRECTA
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Docente y Consultor de Empresas Pblicas y Privadas

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LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL SECTOR PUBLICO:

1) SISTEMA DE PRESUPUESTO PUBLICO

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4) SISTEMA DE ENDEUDAMIENTO PBLICO

6) SISTEMA DE GESTION DE RECURSOS HUMANOS

7) SISTEMA DE INVERSION PUBLICA

8) SISTEMA DE PLANEAMIENTO ESTRATEGICO

9) SISTEMA DE DEFENSA JUDICIAL DEL ESTADO 10) SISTEMA DE CONTROL

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11) SISTEMA DE BIENES NACIONALES

12) SISTEMA DE TRIBUTACION MUNICIPAL

LOS SISTEMAS DE LA ADMINISTRACION PUBLICA

LOS SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIN PBLICA

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7. LA ADMINISTRACION FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO

LA ADMINISTRACION FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO

EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

EL SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PUBLICO

EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

VICEMINISTERIO DE HACIENDA MEF

EL SISTEMA NACIONAL DE GESTION DE RECURSOS PUBLICOS

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LOS SISTEMAS INTEGRANTES DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO.

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2.- El Sistema Nacional de Presupuesto:

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EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PBLICO

PROGRAMACIN (Ingresos) FORMULACIN (Gastos) APROBACIN INGRESOS Y GASTOS

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EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO

INGRESOS CORRIENTES INGRESOS DE CAPITAL TRANSFERENCIAS

IM P. M UNI. (08) R.D.R. (09)

Comprom iso Devengado

GASTOS DE CAPITAL SERVICIOS DCE DEUDA

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LOS FONDOS PUBLICOS

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Especfica Especfica Nivel 1 5 dgito Especfica Nivel 2 6 dgito

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1.5.Otros Ingreso: CORRESPONDEN A OTROS INGRESOS QUE SE PERCIBEN Y QUE NO PUEDEN

1.6.Venta de Activos No Financieros: CORRESPONDE A LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LA

1.8.Endeudamiento: SON RECURSOS PROVENIENTES DE OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO DE

En este caso se identifica hasta el segundo dgito

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