COLEGIO SALESIANO MONSEOR LASAGNA

Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias

Materia: Legislacin Aplicada Profesor: Jorge Centurin Alumna: Violeta Mara Fretes Rosa Curso: 3 BTC Ao: 2013

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Legislacin Aplicada

Introduccin
El Paraguay es un pas con una gran riqueza de terreno, en el mismo se desarrollan numerosas actividades agropecuarias. En efecto, muchas personas resaltan que la base del desarrollo del pas se encuentra en el agro. Como bien sabemos y hemos estudiado, todas las actividades econmicas que generan ciertas rentas se encuentran gravadas por impuestos. El impuesto que en nuestro pas grava a las actividades agropecuarias es el IMAGRO. A continuacin estudiaremos ms detalladamente a dicho impuesto ya que nos ser de gran utilidad estar al tanto del mismo.

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IMAGRO Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias

IMAGRO es la sigla abreviada de Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias. El impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias grava las rentas provenientes de la actividad agropecuaria realizada en el territorio nacional. Este impuesto comenz a aplicarse en Paraguaya partir del ao 1995, pero la Ley N 2421/04 "De Reordenamiento Administrativo y de Adecuacin Fiscal. El nuevo IMAGRO ha empezado a regir a partir del I de enero de 2005 . Los inmuebles rurales son los situados fuera de la planta urbana de las ciudades y pueblos, de acuerdo a la Clasificacin que realiza el Servicio Nacional de Catastro. Estos son medidos en hectreas. Se considera comprendida tambin, la tenencia de inmuebles rurales aun cuando en los mismos no se realice ningn tipo de actividad. No estn comprendidas las actividades que consisten en la manipulacin, los procesos o tratamientos, cuando sean realizados por el propio productor para la conservacin de los referidos bienes, como as tampoco las comprendidas en el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, Renta del Pequeo Contribuyente y Rentas del Servicio de Carcter Personal.

Qu se entiende por actividad agropecuaria?

Las actividades realizadas en los inmuebles rurales para obtener productos primarios, vegetales o animales, mediante la utilizacin de la tierra, capital y el trabajo Establecimientos ganaderos Los destinados a la cra, engorde invernada, pastoreo, mejora de raza de ganado vacuno, ovino, equino, caprino y otros, salvo los exceptuados Produccin de lanas, cuero, cerdas y embriones Produccin de leche

Establecimientos agrcolas Los destinados al cultivo de la tierra Produccin Agrcola, Produccin de Frutas, Produccin de Hortalizas Explotacin de terrenos cultivados, arbustos, prados, pastos y vegetacin espontnea
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Estn sujetos al impuesto

Las personas fsicas Las sociedades con o sin personera jurdica Las asociaciones, corporaciones y dems entidades privadas de cualquier naturaleza Las persona domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el pas

Categoras de Contribuyentes
a. Los grandes inmuebles: Son aquellos que individualmente o en su conjunto tengan una Superficie Agrologicamente til (SAU) superior o igual a 30 hectreas en la Regin Oriental o 1.500 hectreas en la Regin Occidental incluyendo en dicho cmputo la totalidad de los inmuebles que posea en cualquier carcter (propietario, poseedor, arrendatario, etc.) en cada una de las regiones del pas. b. Los medianos inmuebles: Son aquellos que tienen menos de 300 hectreas en la Regin Oriental o 1.500 hectreas en la Regin Occidental, utilizando los mismos parmetros mencionados anteriormente. c. Los pequeos inmuebles: Son aquellos pertenecientes a personas fsicas, condominios, sucesiones indivisas, socios cooperativos y otras personas que no sean sociedades de ninguna naturaleza, que exploten uno o ms inmuebles que en su conjunto no superen una SAU de 20 hectreas en la Regin Oriental o 100 hectreas en la Regin Occidental. Estos se encuentran exonerados del IMAGRO y no deben inscribirse como contribuyentes.

Exoneraciones:
Segn el Art. 31: Estn exoneradas las personas fsicas que exploten, en calidad de propietarios, arrendatarios, tenedores, poseedores o usufructuarios, en los trminos de esta Ley, uno o ms inmuebles que en conjunto no superen una superficie agrolgicamente til total de 20 has.(veinte hectreas) en la Regin Oriental o de 100 has. (Cien hectreas) en la Regin Occidental. En caso de subdivisiones estarn sujetos al presente rgimen todos aquellos predios o inmuebles en las condiciones en que venan tributando. Queda facultado el Poder Ejecutivo para determinar anualmente la disminucin de hectreas exoneradas de conformidad a la situacin econmica del pas, as como atendiendo a las limitaciones de la Administracin Tributaria, la que en ningn caso podr ser inferior a lo establecido en el Estatuto Agrario.

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Renta Bruta, Renta Neta y Tasa Impositiva:

La determinacin de la renta bruta se deber realizar en todos los casos, con independencia de que en el inmueble rural se realice o no un eficiente y racional aprovechamiento productivo. A los efectos de esta Ley, se considera que un inmueble rural no tiene un uso eficiente y racional cuando en el mismo no se observa un aprovechamiento productivo de por lo menos el 30% (treinta por ciento) de su superficie agrolgicamente til. Se entiende como aprovechamiento productivo la utilizacin del inmueble rural en actividades agrcolas, granjeras, pecuarias, de manejo y aprovechamiento de bosques naturales de produccin, reforestacin o forestacin o utilizaciones agrarias mixtas. Artculo 32: Superficie agrolgicamente til. Para la determinacin de la Superficie Agrolgicamente til (SAU) debern ser deducidas del total de las hectreas del inmueble, las siguientes superficies: a) a) Las ocupadas por bosques naturales o cultivados, por lagunas permanentes o semipermanentes y los humedales. b) Las reas marginales no aptas para uso productivo, como afloramientos rocosos, esteros, talcales, saladares, etc. c) Las reas silvestres protegidas bajo dominio privado, sometidas al rgimen de la Ley N 352/94 De reas Silvestres Protegidas o la que la modifique o sustituya. d) Las ocupadas por rutas, caminos vecinales y/o servidumbres de paso. e) Las reas destinadas a servicios ambientales declaradas como tales por la autoridad competente. Artculo 33: Para su deduccin los contribuyentes debern presentar la correspondiente declaracin jurada sobre la superficie total y la SAU disponible ante la Administracin Tributaria o la entidad definida por la Administracin. En caso de que as no lo hicieren sern computados el total de las hectreas. El Impuesto a las Rentas de Actividades Agropecuarias para inmuebles medianos previstos en el Artculo 30 numeral 2) deber ser pagado en la Municipalidad donde se encuentra asentado el respectivo inmueble, previo convenio con el Ministerio de Hacienda. En caso que el inmueble este asentado en ms de un municipio, el pago se har en el municipio donde el inmueble respectivo ocupe mayor superficie. Artculo 34: Titularidad de la explotacin: Se presumir que el propietario del inmueble rural es el titular de la renta salvo que terceros realicen las actividades gravadas mediante contrato por escrito de acuerdo con las normas legales vigentes presentado y registrado en la Administracin Tributaria.
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Artculo 35: Ejercicio Fiscal y Liquidacin. El ejercicio fiscal coincidir con el ao civil. El impuesto se liquidar anualmente por declaracin jurada en la forma y condiciones que establezca la Administracin. A la referida presentacin se deber adjuntar una Declaracin Jurada Anual de Patrimonio del Contribuyente, de conformidad con los trminos y condiciones que establezca la reglamentacin. Los contribuyentes sujetos al Impuesto a las Rentas de Actividades Agropecuarias sobre base presunta, en cualquier ejercicio podrn optar por el sistema de liquidacin y pago del Impuesto a la Renta en base al rgimen dispuesto para los grandes inmuebles o el de balance general y cuadro de resultado, siempre que comuniquen dicha determinacin con una anticipacin de por lo menos dos meses anteriores a la iniciacin del nuevo ejercicio. Una vez optado por este rgimen no podr volverse al sistema previsto por un perodo de tres aos. Artculo 36: Iniciacin de actividades y clausura. En los casos de inicio o clausura de actividades, la renta se determinar en proporcin al tiempo transcurrido durante el ejercicio fiscal, conforme a los trminos y condiciones que establezca la reglamentacin.

Cmo liquidar el impuesto?

Son Grandes Inmuebles los inmuebles rurales que individual o conjuntamente superan las 300 hectreas de Superficie Agrolgicamente til (SAU) en la Regin Oriental y las 1.500 hectreas de SAU en la Regin Occidental. Pueden optar por el rgimen Simplificado o Contable. Son de Medianos Inmuebles los inmuebles rurales que individual o conjuntamente poseen 300 hectreas o menos de superficie agrolgicamente til (SAU) en la Regin Oriental y 1.500 hectreas. o menos de SAU en la Regin Occidental. Las personas fsicas de Medianos Inmuebles pueden optar por el rgimen Presunto, Simplificado o Contable. Los contribuyentes de Grandes Inmuebles que no exploten racionalmente sus inmuebles, es decir que no utilicen por lo menos el 30% de sus inmuebles solamente podrn liquidar el impuesto por el rgimen Presunto. Rgimen Presunto: Es aplicacin directa de frmula, la cantidad de SAU, por el ndice de productividad del suelo que depende de la ubicacin de los inmuebles, cuya tabla de productividad se encuentra anexado al Dto. N 4305/04, por el precio promedio de mercado que se encuentra en la Resolucin N 452/06. La tasa del impuesto es de 2,5 %. Rgimen Simplificado: Consiste en liquidar el impuesto sobre los ingresos menos los egresos. No es obligatorio tener contador ni llevar contabilidad.

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Rgimen Contable: Liquidan el impuesto sobre los resultados contables. La tasa impositiva tanto para el rgimen simplificado como contable es de 10%. Gastos deducibles: A ms de todos los gastos necesarios, reales, debidamente documentados y a precio de mercado que sean necesarios para mantener la fuente productora, se pueden deducir los siguientes: El 8 % en concepto de depreciacin del ganado vacuno hembra a partir del segundo ao de vida del animal. Perdida por mortandad en la actividad ganadera vacuna hasta el 3% sin necesidad de comprobacin. Las depreciaciones por maquinarias, mejoras e instalaciones. En el caso de las personas fsicas todos los gastos personales y de familiares a su cargo (salud, educacin, alimentacin, vestimenta, recreacin, vivienda, etc.). Los costos directos en ayudas a personas fsicas propietarias de pequeas fincas colindantes hasta el 20 % de la renta bruta (los ingresos). Crdito Fiscal del IVA: El IVA que corresponde a todas las compras de bienes y servicios afectados directamente a la produccin constituyen crdito fiscal que se liquida directamente contra el impuesto.

Formularios utilizados
Formulario 426, Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias Formulario 827, Retenciones I.VA., Impuesto a la Renta, IMAGRO. Formulario 829, Anexo Form. 827

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Conclusin
Hemos aprovechado la investigacin y compilacin de informes para la correcta realizacin del trabajo. En la informacin recabada podemos notar el comportamiento de este impuesto dentro del territorio nacional. Es de vital importancia que el mismo se de a conocer a todos los trabajadores del sector afectado y los entes encargados trabajen con mayor dureza, ya que segn estadsticas es el de menor aporte al Estado. Fue satisfactorio aprender del mismo ya que es un tema bastante interesante e ir creciendo con el paso del tiempo.

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Bibliografa
SCRIBD (http://es.scribd.com/doc/52271137/imagro) GUA DEL CONTRIBUYENTE (http://www.impuestospy.com/GuiaContribuyente/guia4.html) ULTIMA HORA (http://www.ultimahora.com/notas/608626-Imagro:-El-que-menos-aporta-al-fisco) SUB SECRETARA DE ESTADO DE TRIBUTACIN (http://www.set.gov.py/pset/hgxpp001?6,18,267,O,S,0,MNU;E;103;1;MNU;,)

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