BENEFICIOS DEL DICTAMEN DE CONTADOR PBLICO.

Los patrones que presenten dictamen, no sern sujetos de visita domiciliaria por los ejercicios dictaminados a excepcin de que: El dictamen se haya presentado con abstencin de opinin, con opinin negativa o con salvedades sobre aspectos que, a juicio del contador pblico, recaigan sobre elementos esenciales del dictamen, o Derivado de la revisin interna del dictamen, se determinaren diferencias a su cargo y stas no fueran aclaradas y, en su caso, pagadas. El patrn que se dictamine en los trminos del presente reglamento estar a lo siguiente: No sern sujetos de visitas domiciliarias por el o los ejercicios dictaminados, excepto cuando al revisar el dictamen se encuentre en su formulacin irregularidades de tal naturaleza que obliguen al instituto a ejercer sus facultades de comprobacin. En los casos en que se hubieran emitido cdulas de liquidacin por diferencias en el pago de cuotas y el dictamen se encuentre en proceso de formulacin, el patrn deber aclararlas, debiendo en su caso, liquidar el saldo a su cargo, tomndolas en cuenta el contador pblico autorizado que dictamine, como parte de su revisin en la determinacin de las diferencias que resulten de su auditoria en forma especfica para los trabajadores y por los periodos que se hubieran emitido, y No se emitirn a su cargo cdulas de liquidacin por diferencias derivadas del procedimiento de verificacin de pagos, referidas al ejercicio dictaminado, siempre que se cumplan las condiciones siguientes: 1. Que se haya concluido y presentado el dictamen correspondiente, 2. Que los avisos afiliatorios y las modificaciones salariales derivados del referido dictamen se hubieran presentado por el patrn en los formatos medios electrnicos dispuestos para ello, y; 3. Que las cuotas obrero patronales a cargo del patrn, derivadas del dictamen, se hubiesen liquidado en su totalidad o se haya agotado el plazo de doce meses establecido en el artculo 149 de este reglamento, de conformidad con el artculo 40c de la Ley. Los patrones que en trminos de la ley y reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin, dictaminen a travs de contador publico autorizado sus aportaciones al instituto, podrn pagar las cuotas determinadas en el dictamen, as como la actualizacin y recargos respectivos hasta en doce mensualidades, debiendo anexar a la solicitud de pago en parcialidades la garanta del inters fiscal. Al momento de presentar dicha garanta el instituto otorgar la autorizacin respectiva. En el dictamen correspondiente deber integrarse copia de la solicitud recibida por el instituto. DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL PATRN Derechos del patrn Solicitar y obtener la informacin completa y oportuna respecto de los trmites que deba realizar. Recibir del personal del IMSS, en todo momento, un trato digno y eficiente. Optar por cualquiera de los programas de regularizacin de pago de cuotas que lleve a cabo el Instituto, cuando el patrn no est obligado a presentar dictamen. Presentar la solicitud o aceptar la invitacin que le notifique el Instituto, para corregir el cumplimiento de sus obligaciones.

Presentar en cualquier fecha el aviso para formular dictamen cuando el patrn que no teniendo la obligacin se dictamine, en caso de haber sido notificada orden de visita y en sta no se haya iniciado la revisin documental. Ingresar los avisos para dictaminar, por los ltimos tres ejercicios cuando est notificada una orden de visita domiciliaria, pero no iniciada la revisin documental. Obtener la autorizacin o rechazo del aviso de dictamen, se entender que dicho aviso o solicitud han sido aceptados, si no recibe del Instituto comunicacin al respecto. Solicitar prrroga hasta por 40 das hbiles para la presentacin del dictamen por caso fortuito o causa de fuerza mayor, o bien por impedimento fsico o legal que impida entregarlo en el plazo establecido. Presentar el aviso para dictaminar por los ltimos dos ejercicios. cuando exista la solicitud patronal o la invitacin del Instituto a la correccin. Gozar de la excensin de visitas domiciliarias y de emisiones a su cargo de cdulas de liquidacin por diferencias derivadas del procedimiento de verificacin de pagos, referidas a los ejercicios dictaminados, siempre que hayan sido presentados el dictamen y los avisos afiliatorios y de modificaciones salariales derivados del dictamen y que las cuotas obrero patronales derivadas del mismo se hubieran pagado en su totalidad o se haya agotado el plazo de doce meses para el pago en parcialidades. Tramitar prrroga por dos meses para la entrega del dictamen, en caso de que se haya presentado sustitucin de Contador Pblico. Deberes del patrn Dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones por contador pblico autorizado, cuando cuente con un promedio anual de 300 o ms trabajadores a su servicio en el ejercicio inmediato anterior. Presentar el aviso para dictaminar y la carta de presentacin del dictamen en los formatos autorizados por el Instituto. Presentar el aviso para dictaminar dentro del plazo establecido. Exhibir la documentacin que el Instituto requiera para validar el dictamen.

19. Tiempo extra y das de descanso trabajados

En cuanto a la LSS el tiempo extra debe incluirse en el SBC dependiendo de las disposiciones vigentes, bsicamente en tres periodos, con caractersticas diferentes para cada uno de ellos. Recordemos que tenemos una Ley Nueva a partir del 1 de julio de 1997, que vino a sustituir a la Ley Vieja, que tuvo su vigencia hasta el 30 de junio de 1997, aunque con relacin al SBC no se tienen cambios importantes de una ley a otra, debido a que las principales modificaciones en cuanto a la integracin de salario se dieron el 20 de julio de 1993. Periodo de aplicacin Hasta el 20 de julio de 1993 Integracion al SBC El artculo 32, fraccin f, estableca que no se incluan en el SBC Los pagos por tiempo extraordinario, salvo cuando este tipo de servicios est pactado en forma de tiempo fijo.

Del 21 de julio de 1993 al 30 Se elimin la fraccin f del artculo 32, pero se expidi el Acuerdo del de junio de 1997 Consejo Tcnico del IMSS 497/93 el 18 de agosto de 1993. ste acuerdo impone lmites bimestrales para determinar si el tiempo extra

se incluye en el SBC. Con jornada continua se incluye el tiempo extra que excede de 78 horas bimestrales, y con jornada discontinua el que excede de 45 horas bimestrales. A partir del 1 de julio de 1997, Se incluye en el artculo 27 (que sustituye al 32 de la Ley Vieja) la con la Ley Nueva fraccin IX que establece que no se incluyen en el SBC El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del Trabajo. Se incluye en el SBC el tiempo extra cuando se trabaja despus de tres das en una semana, o el que excede de tres horas en un da.

La Nueva LSS, vigente a partir del 1 de julio de 1997, en el Ttulo segundo, captulo II, artculo 27, fraccin IX, indica que el salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por sus servicios, excluyndose como integrante del salario base de cotizacin el tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del Trabajo. En las modificaciones a la Vieja LSS del 20 de julio de 1993 se elimin la fraccin f) del artculo 32, la cual exclua de la integracin al tiempo extra en tanto no se pactara como fijo. Al eliminarse esta fraccin, en estricto sentido deba integrarse todo el tiempo extra como una percepcin de tipo variable, pero se est error se subsano con la emisin del siguiente acuerdo: ACUERDO DEL CONSEJO TCNICO DEL IMSS 497/93 DEL 18 AGOSTO DE 1993. Horas extras. Atento a que la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, autoriza por circunstancias extraordinarias, la ampliacin de horas de jornadas, se considera que el pago por el tiempo extraordinario cuando este servicio se preste eventualmente, no de manera cotidiana, hasta el margen legalmente autorizado, no integrar el salario base de cotizacin. Se considera como eventual la prestacin del referido servicio, hasta por tres horas diarias, tres veces a la semana, un bimestre continuo o en forma discontinua hasta 90 das, durante un ao calendario; y en caso de prestarse el servicio en forma permanente o pactado previamente, excedindose del mximo legal, es decir, por mas tiempo del sealado anteriormente, el salario se integrar con todo el tiempo excedente. Este criterio tiene el carcter de provisional, por lo que podr ser revocado en cualquier momento a juicio de este consejo tcnico.

Con la vigencia de este acuerdo del Consejo Tcnico tenemos los siguientes lineamientos para integrar o no el tiempo extra, en el periodo comprendido entre el 21 de agosto de 1993 y el 30 de junio de 1997. Ya sea que se trate de tiempo extra eventual o fijo, el lmite para no integrarlo al SDI es de tres horas diarias, tres veces a la semana cuando la jornada en continua; en caso de jornada discontinua el lmite es de tres horas diarias por noventa das al ao, o sea, 270 Horas anuales o 45 bimestrales. La redaccin del texto del acuerdo es confusa por lo que se presta a interpretaciones, y es importante sealar que con esta interpretacin el tiempo extra fijo, que anteriormente se integraba al SDI, durante este periodo slo integrar por el excedente de los lmites bimestrales. A partir de 1997, en la nueva Ley del Seguro Social se incluye una nueva fraccin del artculo 27 que sustituye al anterior artculo 32 y que a la letra dice: Artculo 27. ...Se excluyen como integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza, los siguientes conceptos: ................... IX. El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del Trabajo "

Esta nueva fraccin viene a sustituir el acuerdo del Consejo Tcnico, pero ahora tenemos limites semanales, ya no bimestrales. Todo el tiempo extra que excede de nueve horas extras semanales, as como el que excede de los lmites de tres horas diarias y tres veces por semana, deben considerarse como una percepcin variable que se debe integrar al SDI como una percepcin variable. Adems es importante considerar los criterios que se tienen en cuanto a la integracin del tiempo extra al SBC del IMSS: ACUERDOS DEL CONSEJO TCNICO DEL IMSS

DESCANSO OBLIGATORIO. Acuerdo No. 235744 de 13 de enero de 1969. Los patrones deben pagar cuotas obrero patronales por las percepciones de los trabajadores que realizan autosuplencias en el da de descanso obligatorio. HORAS EXTRAS, CASOS EN QUE FORMAN O NO PARTE DEL SALARIO . Acuerdo 389 746 del 17 de octubre de 1973. ...II. En relacin al inciso f) se seguirn las normas siguientes: 1. Los pagos por tiempo extraordinario se integrarn al salario base de cotizacin, cuando en el contrato colectivo o individual de trabajo o en sus reformas, se pacte expresamente que dicho tiempo extraordinario se laborar en forma de tiempo fijo. 2. Tambin se integrarn al salario base de cotizacin los pagos por tiempo extraordinario, cuando se trate de empresas que laboran jornadas continuadas y cuyos trabajadores, en consecuencia, prestan en tiempo extraordinario servicios de naturaleza constante, aun cuando para ello se utilice un sistema de rotacin de personal. HORAS EXTRAS, NO INCREMENTAN EL SALARIO. Acuerdo No. 689 del 7 de enero de 1976. ...dejen de considerar como parte integrante del salario el concepto derivado de laborar horas extra, para los efectos de modificar los cambios de grupo de cotizacin, salvo que comprueben que en el caso concreto la labor extraordinaria est pactada en forma de tiempo fijo. PRECEDENTES Y JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIN, actual TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA. DESCANSO SEMANAL.- La retribucin por laborar el da de descanso semanal no forma parte del salario para efectos del clculo de cuotas obrero patronales. Informe de 1971, pg. 51. Juicio 4836/69. 7 de mayo de 1971. HORAS EXTRAS.- Los ingresos percibidos por horas extras no forman parte del salario para efectos del pago de cuotas obrero patronales. Ao XXIII, pg. 370, T. I. , Nos. 373 a 375.- 2a. Sala, juicio 4872/67. 26 de febrero de 1968. HORAS EXTRAS, NO FORMAN PARTE DEL SALARIO.- De una interpretacin de los artculos 82 y 84 de la ley Federal del Trabajo en vigor a partir del 1. de mayo de 1970, se llega a la conclusin de que los pagos hechos a los trabajadores por concepto de tiempo extraordinario no forman parte del salario que debe servir de base para efectos de cotizacin al Instituto Mexicano del Seguro Social, lo que se corrobora tanto con lo dispuesto por el artculo 32 de la Ley del Seguro Social que los excluye expresamente, como por el criterio sostenido reiteradamente por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin.- Revisin No. 168/74. Resuelta en sesin de 7 de noviembre de 1980, por mayora de 4 votos, 1 ms con los resolutivos y 1 en contra. H. I. Noviembre de 1980, p. 16. HORAS EXTRAS, INTEGRAN EL SALARIO.- Independientemente de la denominacin que se d al concepto de pago, si el trabajador tiene incorporado a su salar io el llamado tiempo extra, como pago normal y constante, debe entenderse que forma parte del salario, por ser una percepcin regular y fija. Amparo directo 5553/76.- 25 de abril de 1977. 5 votos. Semanario Judicial de la Federacin. Sptima poca. Volmenes 97-102. Quinta parte.- Enero-junio 1977. Cuarta Sala Pg. 19.