Componentes del Balance General Activos (Assets) El activo se clasifica en dos categoras: Activo Corriente o Circulante.

. Efectivo y Equivalente de Efectivo - Valores Negociables - Cuentas por Cobrar Terceros Partes relacionadas - Otras Cuentas por Cobrar - Existencias o Inventarios - Gastos Contratados por Anticipados

Activo no Corriente o no Circulante Recursos econmicos que tiene una duracin de largo plazo (ms de un ao). La empresa los adquiere no para venderlos sino para usarlos en las actividades operativas del negocio o recibir beneficios futuros en el largo plazo. Estos activos estn constituidos por activos tangibles y activos intangibles (Otros activos)

Los principales activos no corrientes son: - Cuentas por Cobrar a Largo Plazo - Inversiones Financieras. - Inmuebles, Maquinaria y Equipos. - Activos Intangibles. Pasivos (Liabilities) Constituido por deudas y obligaciones de pagar a terceros al haber recibido dinero, bienes o servicios. El pasivo representa derechos sobre el activo de la entidad. Los rubros del pasivo se enuncian en orden decreciente a su obligacin. El pasivo se clasifica en dos categoras: Pasivo Corriente o Circulante. u Obligaciones Financieras

u u

Cuentas por Pagar Otras Cuentas por Pagar Remuneraciones por Pagar Impuestos por Pagar Intereses por Pagar Participaciones por Pagar CTS por Pagar Dividendos por Pagar Anticipos de Clientes

Parte Corriente de Obligaciones Financieras a Largo Plazo

Pasivo no Corriente o no Circulante o deuda a largo plazo u u Son obligaciones que tienen un vencimiento mayor de un ao Los principales componentes son: - Prstamos Bancarios a Largo Plazo - Bonos por Pagar - Arrendamiento Financiero o Leasing

Patrimonio (Stockholders equity) Monto que los propietarios han invertido en la empresa. Constituye un derecho residual sobre el activo una vez deducido el pasivo. Los principales componentes son: - Capital - Capital Adicional - Excedente de Revaluacin - Reserva Legal - Resultados Acumulados (Utilidades Retenidas)

Estado de Resultados.

Utilidad o prdida en un periodo utilidad = ventas gastos prdida = gastos - ventas Ingresos ventas por giro del negocio y por otros tipos de ingresos, como ingresos financieros, venta de actifo fijo usado, etc. Gastos: Costo de ventas Gastos de administracin y de ventas Gastos financieros Prdidas Impuesto a la renta

Ingreso por ventas La venta se registra independientemente de si se cobra en ese instante (venta al contado) o si se cobra posteriormente (venta al crdito). El ingreso por venta implica la aparicin o aumento de un activo: caja y c x c . en contabilidad: ingreso por ventas no es lo mismo que cobranza toda venta aumenta el patrimonio Inversin y Gasto. Inversin: Adquirir mercaderas Adquirir insumos (inventario de materia prima) Adquirir equipos para la planta (activo fijo) Gasto: Costo de ventas Gastos de administracin, ventas y grles. Gastos financieros La inversin se activa (balance general). El gasto es el consumo de un activo (estado de ganancias y prdidas).

Todo gasto o prdida reduce el patrimonio Sobre la utilidad Real existencia de utilidad: se encuentran todos los gastos: depreciacin, provisiones por cuentas incobrables, reparaciones, amortizacin de intangibles, etc.? no estn subvaluados? Suficiencia de la utilidad: la utilidad alcanzada por la empresa es suficiente con respecto al monto de lo invertido? Tendencia de la utilidad: las utilidades aumentan progresivamente o muestran una tendencia declinante? son voltiles?

Ratios Rotacin de cuentas por cobrar Rotacin de existencias Rotacin del activo Margen bruto Margen operativo Margen neto Rendimiento del negocio (roa) Rendimiento del patrimonio (roe) Utilidad por accin (upa)

Registro Contable Ciclo Contable 1. Identificacin de las cuentas que intervienen en la transaccin. 2. Registro de la transaccin en el libro diario (asentar). 3. Pase del libro diario al mayor (mayorizar). 4. elaborar la balanza de comprobacin. 5. identificar los ajustes contables y registrarlos. 6. elaborar la balanza de comprobacin ajustada. 7. elaborar los estados financieros.

Cuenta T NOMBRE Debe DE LA CUENTA CARGO (DBITO) ABONO (CRDITO) Haber

REGLAS PRCTICAS SOBRE EL DEBE Y EL HABER SI AUMENTA SI DISMINUYE SE REGISTRA CUENTA ACTIVO PASIVO PATRIM. VENTAS GASTOS EN EL: DEBE HABER HABER HABER DEBE SE REGISTRA EN EL:____ HABER DEBE DEBE DEBE HABER

Saldo Saldo Deudor Total del Debe es mayor que el total del Haber: Saldo Deudor = Debe Haber Saldo Acreedor Total del Haber es mayor que el total del Debe: Saldo Acreedor = Haber - Debe

Saldos Normales DEL ACTIVO SALDO DEUDOR

DEL PASIVO DEL PATRIM. DEL INGRESO DEL GASTO

SALDO ACREEDOR SALDO ACREEDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR

Asientos de Ajuste Contable. I. GASTOS DEVENGADOS QUE AN NO SE HAN REGISTRADO El 1/10/12 la empresa obtuvo un prstamo por $500,000 a una tasa de inters del 18% nominal anual, que se deber pagar dentro de 6 meses. Se pide: Hacer el asiento de ajuste y calcular el saldo de las cuentas al 31/12/12 II. DISTRIBUCIN DEL COSTO DE UN INTANGIBLE Una empresa adquiri el 01/04/12 una maquinaria por S/. 216,000. La gerencia define la vida til de la maquinaria en cuatro aos. Se pide: Hacer el asiento de ajuste y calcular el saldo de las cuentas al 31/12/12 III. GASTOS PAG. POR ADELANTADO QUE YA SE HAN DEVENGADO El 30 de Julio del 2012 una empresa contrata una pliza a un ao por $48,000. Paga 10,000 y por el saldo firm 1 letra a 6 meses. Se pide: Hacer el asiento de ajuste y calcular el saldo de las cuentas al 31/12/12 IV. INGRESO AN NO GANADO S/. ACTIVO FIJO Y DE UN ACTIVO

El 30 de setiembre del 2012 la empresa de revistas INFIN sobre finanzas cobra a sus clientes $2,400 por una suscripcin anual. Se pide: Hacer el asiento de ajuste y calcular el saldo de las cuentas al 31/12/12 V. PROVISIN POR COBRANZAS

DUDOSAS 1. Porcentajes de ventas. 2. Porcentaje de cuentas por cobrar. 3. Identificacin especfica. VI. PROVISIN POR DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS VII. VARIACIN DE TIPO DE CAMBIO

Existencias, Costo de Ventas o Consumo