EL DERECHO TRIBUTARIO Llamamos as al conjunto de normas y principios del derecho que ataen a los tributos, y especialmente a los impuestos.

Lo dividimos en ramas a efectos de su estudio: Derecho tributario constitucional (delimita el ejercicio del poder estatal y distribuye las facultades que de l emanan entre los diferentes niveles y organismos de la organizacin estatal) Derecho tributario sustantivo o material: (lo componen el conjunto de normas que definen los supuestos de las obligaciones tributarias y los sujetos, desde una concepcin de la obligacin similar a la del derecho privado) Derecho penal tributario (es el conjunto de normas que define las infracciones) Derecho tributario internacional (conformado por los acuerdos en los cuales la nacin es parte a efectos de evitar la doble imposicin y asegurar la colaboracin de los fiscos para detectar evasiones) La relacin tributaria La relacin tributaria es el vnculo jurdico que se configura entre el estado (o el ente autorizado a exigir el tributo) y el sujeto afectado por el mismo. Su naturaleza es la de una relacin de derecho lo que implica la igualdad de posiciones de los sujetos. La obligacin fiscal se compone de la deuda tributaria que es la obligacin de dar sumas de dinero y de otros aspectos que no implican pago alguno sino cumplimiento de realizar determinados actos o de soportarlos (activos o pasivos) genricamente se los denomina deberes de colaboracin y son por ejemplo, presentacin de la declaracin jurada, facilitar y permitir las tareas de inspeccin del organismo recaudador. El hecho imponible: es el hecho o conjunto de hechos con significacin econmica que la ley describe como tal y establece como origen de la relacin fiscal. Caractersticas: es un hecho jurdico (puesto que por voluntad de la ley produce efectos jurdicos). Aspecto temporal- son de verificacin instantnea o abarcan un determinado proceso que se desarrolla en el tiempo. La determinacin fiscal: es el acto de la administracin en el que esta manifiesta y formaliza su pretensin fiscal contra un contribuyente o responsable, estableciendo el monto e intimando el pago de la obligacin. El "solve et repete": la inconstitucionalidad de los tributos no puede alegarse sino despus de haberlos satisfecho. En el Derecho Tributario Administrativo se establecen obligaciones a cargo de terceros, consistentes principalmente en proporcionar informes al fisco respecto de las operaciones gravadas que efecten con otros contribuyentes. RELACIN DEL DERECHO FISCAL CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO Relacin del Derecho Tributario con otras ramas del derecho Derecho Civil De conformidad con la teora de la doble personalidad del Estado, ste puede celebrar actos con los particulares, no como poder soberano, sino como un simple particular, contratando o celebrando operaciones que son reguladas por

la rama del derecho a que pertenece el acto. Muchas de las operaciones de naturaleza civil que celebra el estado le reportan ingresos. Derecho Mercantil En virtud de que el Estado no trata de lucrar con las contribuciones que impone a los particulares, sino de obtener los recursos necesarios para cumplir con sus obligaciones en bien de la saciedad, las normas jurdicas que rigen la creacin y percepcin de los tributos, as como las que regulen las relaciones entre los contribuyentes y la Hacienda Pblica, no pueden reputarse de naturaleza mercantil. Derecho Constitucional sta es una rama que acoge los principios fundamentales para la vida en el Estado. La relacin entre este derecho y el tributario es bastante contrario: la Constitucin no apoya las obligaciones a cargo de terceros (recaudacin, retencin, etc.), el procedimiento econmico-coactivo (una de las particularidades del Derecho Tributario), las multas por violaciones a leyes tributarias impuestas por la autoridad administrativa, los casos de exencin de impuestos, el pago de impuestos por parte de extranjeros. Derecho Procesal Es indiscutible que para la resolucin de las cuestiones relativas a lo contencioso tributario y al procedimiento de ejecucin, hay que acudir a los procedimientos y reglas de esta disciplina. La materia tributaria ha tomado de esta rama los principios y las bases fundamentales para establecer los recursos administrativos, as como para el desahogo de las pruebas. Derecho penal Los principios generales de este derecho si tienen aplicacin en el campo de las infracciones administrativas, dado que no existe una diferencia sustancial. Sistema tributario: Un sistema tributario es un conjunto de impuestos que rigen en un pas en un determinado momento. La tendencia universal es a que haya varios impuestos y no uno solo. Desde un punto de vista normativo (lo que debe ser), un sistema tributario es un conjunto adherente, sistemtico e interrelacionado de impuestos que rige en un pas en un momento determinado en el que debe cumplir ciertos requisitos para ser una estructura tributaria idnea. Poltica Fiscal: Los programas del gobierno con respecto a la compra de bienes y servicios, el gasto de transferencia y la cantidad y tipo de impuestos, integran la poltica fiscal. Entonces podemos decir que las decisiones del gobierno referente al gasto pblico y a los impuestos constituyen la poltica fiscal . Un enfoque clsico de la poltica fiscal, distingue tres tipos de fines:

Fiscales: Se encuentran relacionados con la obtencin de recursos para la realizacin de gastos destinados a las prestacin de servicios pblicos Extrafiscales: Son aquellos seguidos por la actividad financiera cuando intentan modificar alguna conducta de los operadores econmicos. Ej.: Gravmenes sobre cigarrillos y bebidas alcohlicas. Se busca un fin distinto al fiscal (recaudar para financiar gastos). Mixtos: Surgen de la comunicacin de los fiscales y extrafiscales. El gravamen sobre consumo de cigarrillos puede desalentar dicho consumo y financiar a su vez los gatos pblicos.

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO GUATEMALTECO Existe una estructura organizativa de la actividad financiera del estado que abarca a entidades como la Secretara de Estado de Finanzas y sus apndices: Banco Central (con la Junta Monetaria y Superintendencia de Bancos); Direccin General de Aduanas; Direccin General de Impuestos Internos; Cmara de Cuentas; y, Contralora General de la Repblica. Estas entidades actan cada una en sus diferentes roles: unas, como la Junta Monetaria, Superintendencia de Bancos, Cmara de Cuentas, la Contralora General de la Repblica y, el Banco Central, actan como reguladores, en tanto que otros, como la Direccin General de Impuestos Internos y la Direccin General de Aduanas, actan como recaudadores. Ahora bien, como ya se destac, el Poder Ejecutivo, es quien en definitiva realiza la asignacin de los recursos para el logro de los diferentes... La actividad financiera. Concepto: todo grupo social organizado, ya sea pblico o privado necesita medios econmicos para el cumplimiento de sus fines. Cuando se trata del estado y de los dems entes pblicos es actividad de obtencin y empleo de medios econmicos necesarios para el sostenimiento de los servicios pblicos y la consecucin de las finalidades que recibe el nombre de " actividad financiera". A nuestro juicio la actividad financiera puede descomponerse en tres momentos bsicos: -. La obtencin de ingresos. -. La gestin de estos recursos. -. El gasto que se hace de dichos recursos para el mantenimiento de los servicios pblicos. Sobre le base de ello podemos definir la actividad financiera, aquella actividad que desarrolla el estado y dems entes pblicos para la realizacin de los

gastos inherentes a las funciones que les estn encomendadas, as como para la obtencin de los ingresos necesarios para hacer frente a dichos gastos. Caractersticas de la actividad financiera. Los podemos concretar en los siguientes: -. La actividad financiera es una actividad econmica, es decir se trata de una actividad que se realiza a travs de la gestin y movimiento del dinero pblico. -. No puede ignorarse que la actividad financiera por emanar de un grupo poltico, ofrece un aspecto poltico sociolgico pues la administracin de recursos escasos es fruto siempre de una decisin de la autoridad que gobierna la vida de una sociedad. -. La actividad financiera es una actividad jurdica en el sentido de que queda sometida a principios y normas jurdicas cuyo anlisis constituyen precisamente el objeto de estudio en el derecho financiero. -. Es una actividad pblica tanto por el sujeto como por el objeto que se relaciona con la satisfaccin de las necesidades colectivas. -. La actividad financiera es una actividad instrumental en el sentido que sirve de cauce o instrumento para la satisfaccin de la necesidad pblica. -. La actividad financiera presenta aspectos muy distintos que pueden ser asumidos como objeto de conocimiento por distintas ciencias, as el jurista le interesa realizar el marco normativo en que se desenvuelve dicha actividad, para el economista, la actividad financiera es una realidad susceptible de ser analizado con criterios econmicos y para el socilogo y estudioso de la ciencia poltica la actividad financiera presenta aspectos sociolgicos que no pueden ignorarse. Evolucin histrica de la actividad financiera. Las pautas esenciales a travs de las cuales se ha desarrollado histricamente la actividad financiera podemos resumir las de la siguiente forma: Tanto en la antigedad como en la edad media nos encontramos ante una actividad financiera de escasa entidad, ello es reflejo de la escasez de cometidos asumidos como fines pblicos por las organizaciones pblicas territoriales vigentes en aquel momento. En este sentido los poderes pblicos se centraron en tareas esencialmente blicas y fueron ajenos al cumplimiento de asistencia sanitaria o docente, en definitiva no exista un sistema de ingresos estable y permanente porque no existan fines a cumplir por los poderes pblicos. A partir del siglo XV con el surgimiento de un fenmeno cultural llamado "El Renacimiento" se produce un cambio esencial en las pautas de comportamiento sociales. Surge el estado moderno y con al tambin surge una actividad financiera que deja de ser espordica e intermitente para ser continuista debido a la aparicin de las instituciones: el ejrcito y la burocracia, lgicamente la financiacin de estas dos instituciones deba hacerse con unos ingresos, que de manera permanente de recaudar se ciertas categoras impositivas, pero es a partir de la primera guerra mundial y sobre todo tras la crisis de 1929 cuando el estado abandona la concepcin de estado polica, y adquiere un protagonismo creciente en la actividad econmica de cualquier

parte. Es ah cuando la actividad financiera adquiere la filosofa de estado intervencionista. Hacienda pblica y actividad financiera. Desde un punto de vista jurdico cuando se hace referencia a la hacienda pblica puede eludirse segn los casos a tres realidades distintas: -. Una de tipo subjetivo. -. Otra de tipo objetivo. -. Otra de tipo funcional. Desde un plano subjetivo hablamos de hacienda pblica como el sujeto titular de derechos y obligaciones, o ms exactamente como sujeto titular de las funciones pblicas encaminadas a la actuacin de dichos deberes y obligaciones, es decir, como titular de la actividad financiera. En esta acepcin subjetiva de la actividad pblica estamos identificando a la hacienda pblica como el conjunto de entes pblicos que tienen ingresos y realizan gastos. Desde un punto de vista objetivo se entiende por hacienda pblica el conjunto de derechos y obligaciones de contenido econmico del estado o de otros entes pblicos, podemos distinguir cuatro categoras que son las siguientes: -. El tributo. -. Los monopolios. -. La deuda pblica. -. El patrimonio. La tercera de las opciones de la hacienda pblica este ndole funcional, con arreglo a ella la hacienda pblica se identifica como un conjunto de un muy variado de actuaciones administrativas agrupadas en dos categoras fundamentales: -. La que se dirige a la obtencin de ingresos. -. La aplicacin del ingreso mediante la realizacin del gasto pblico.

INTRODUCCIN El estado como ente regulador de las actividades socioeconmicas de un pas, tiene que desarrollar una serie de acciones tendentes a lograr los niveles de desarrollo prefijados, en lo social, econmico y polticos de una nacin. Dentro de las funciones que corresponden al estado en pro de disminuir a su mnima expresin la brecha econmica y social entre sus ciudadanos, estn las actividades financieras. Estas actividades en general tienen como propsito fundamental la regulacin de parte del Poder Ejecutivo y los organismos monetarios y financieros, si se toma como ejemplo el caso de la Repblica Dominicana, se concentra en la recaudacin de impuestos, tasas y tributos, as como la regulacin de la tasa de cambio en el mercado de divisa. Esta es la organizacin del estado en materia financiera, tal y como se concibe en la actualidad. Pero esta organizacin racional, compuesta por una serie de organismos es el fruto de un proceso histrico, cuyo orgenes con de difcil precisin, toda vez que quienes han escrito sobre el particular presentan datos de difcil comprobacin.