INDICE GENERAL

Contenido
DEDICATORIA ............................................................................................... 3 INTRODUCCION ............................................................................................ 4 CAPITULO I ................................................................................................... 5 CONTABILIDAD FINANCIERA...................................................................... 5
1.1 DEFINICIN DE LA CONTABILIDAD: .................................................................... 5 1.2 UTILIDAD DE LA CONTABILIDAD: ......................................................................... 5 1.3 INTERESADOS DE LA CONTABILIDAD: ............................................................... 6 1.4 EL SISTEMA CONTABLE: ......................................................................................... 6 1.5 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD: .......................................................................... 7

CAPITULO II ................................................................................................ 12 2.1 DESCRIPCIN DEL PROCESO CONTABLE: ...................................... 12

2.2 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD PARA LA TOMA DE DECISIONES: 13 2.3 INFORMES CONTABLES Y TOMA DE DECISIONES: ...................................... 14 2.4 DECISIONES BASICAS: .......................................................................................... 14 2.5 USUARIOS DE LA INFORMACIN CONTABLE: ............................................... 15 2.6 JEFES DE DEPARTAMENTO: ............................................................................... 17 2.7 DIRECTIVOS Y MANDOS INTERMEDIOS: ......................................................... 17

CAPITULO III ............................................................................................... 18 LIBROS CONTABLES E INFORMES FINANCIEROS ................................ 18

3.1 LIBRO DIARIO: .......................................................................................................... 18 3.2 LIBRO MAYOR: ......................................................................................................... 18 3.3 AUXILIAR DE MAYOR: ............................................................................................ 19 3.4 LA BALANZA DE COMPROBACIN:.................................................................... 19 3.5 EL ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS: ...................................................... 20 3.6 EL BALANCE GENERAL: ........................................................................................ 20 3.7 LOS PROCESOS: ..................................................................................................... 20

CAPITULO IV ............................................................................................... 21 FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA ................................. 21

4.1 ELEMENTOS BSICOS DE LAS CUENTAS ANUALES: .................................. 21 4.2 DEFINICIN DE ACTIVOS Y CLASIFICACIN: ................................................. 22 4.3 DEFINICIN DE PASIVOS Y CLASIFICACIN: ................................................. 22 4.4 DEFINICIN DE PATRIMONIO NETO Y COMPOSICIN: ............................... 22 4.5 DEFINICIN DE INGRESOS Y CLASIFICACIN: ............................................. 23 4.6 DEFINICIN DE GASTOS Y CLASIFICACIN: .................................................. 23 4.7 CONCEPTO DE ENTIDAD CONTABLE: .............................................................. 24 4.8 LA ECUACIN FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO: ....................................... 24 4.9 EL PATRIMONIO NETO COMO DIFERENCIA ENTRE ACTIVOS Y PASIVOS: ............................................................................................................................................ 26

CAPITULO V ................................................................................................ 27 EL REGISTRO CONTABLE ......................................................................... 27

5.1 PRINCIPIO DE DUALIDAD Y EL MTODO DE LA PARTIDA DOBLE: .......... 27 5.2 LAS CUENTAS, ESTRUCTURA Y REGLAS DE REGISTRO: .......................... 28 5.3 EL DIARIO, ESTRUCTURA Y REGLAS DE REGISTRO: .................................. 29 5.4 REGISTRO DE OPERACIONES EN LAS CUENTAS Y EN EL DIARIO: ........ 29 5.5 SECUENCIA DEL PROCESO DE REGISTRO: ................................................... 29 5.6 EL BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS: ........................ 30 5.7 DENOMINACIN Y CODIFICACIN DE CUENTAS:......................................... 30

CAPITULO VI ............................................................................................... 31 ASPECTO HISTRICO DE LA CONTABILIDAD. ....................................... 31

6.1 SISTEMAS ELECTROMECNICOS DE REGISTRO: ........................................ 32 6.2 SISTEMAS CONTEMPORNEOS:........................................................................ 32 6.3 ASPECTO PRCTICO Y OPERACIONAL: .......................................................... 33

CONCLUCIONES ......................................................................................... 34 BIBLIOGRAFIA ............................................................................................ 35

DEDICATORIA
Este trabajo lo dedico en primer lugar a Dios que siempre me inspira a seguir adelante y tambin a mi familia que gracias a ellos puedo cumplir este sueo de superarme, tener una profesin para poder sostenerme en el futuro. Tambin a mis amigos que son muy pocos, pero siempre estn a mi lado dndome fuerzas, aconsejndome y ayudndome, aunque no sea mucho pero es algo muy significativo para mi, por eso gracias

INTRODUCCION
En el desarrollo terico de cada tema, adems de la propia exposicin de contenidos, el objetivo de este texto es proporcionar un material terico para el mejor desarrollo y entendimiento de la asignatura en general. En este trabajo tiene la oportunidad de estudiar las diferentes alternativas que se presentan para cuantificar en unidades monetarias las transacciones econmicas que tienen lugar en un periodo de tiempo. Un contable debe conocer esas alternativas y saber en que circunstancias debe aplicar una y desechar las dems. Una vez que el alumno obtiene un lenguaje bsico de la contabilidad y conoce el proceso de registro de la contabilidad, tendr la capacidad de resolver ejercicios, problemas y casos, individual o grupal.

CAPITULO I

CONTABILIDAD FINANCIERA
1.1 DEFINICIN DE LA CONTABILIDAD:
Muchas personas creen que la contabilidad es una tcnica econmica complicada, que llevada a cabo por profesionales especializados slo puede ser entendida por ellos. Sin embargo, prcticamente todas las personas trabajan con conceptos e informacin contable en su vida diaria. Cuando alguien calcula los gastos que ha tenido o va a tener cada mes, al objeto de saber si con su sueldo puede o no ahorrar para el viaje de vacaciones o cambiar de coche, est utilizando y razonando en trminos contables. La Contabilidad es la tcnica aplicada para llevar cuenta y razn de las actividades econmicas de una entidad financiera. Es muy seguro que no todos estn de acuerdo con sta definicin; empero, estoy convencido de que es sumamente concreta y precisa. No pretende atender todos los aspectos y matices de la tcnica contable, slo aspira a presentar el aspecto simple y prctico.

1.2 UTILIDAD DE LA CONTABILIDAD:

La Contabilidad es esencialmente til para la toma adecuada de decisiones respecto de la entidad econmica, por tanto sta requiere de ser pronta y oportuna, relevante y significativa, coherente y consistente.

1.3 INTERESADOS DE LA CONTABILIDAD:

Hoy por hoy, los interesados de la Informacin Financiera de una empresa nos son slo los Accionistas o Socios de la Empresa, sino que tambin, inversionistas participantes va bolsa de valores, Clientes (Como es el caso de los Bancos, Afores, Casas de Ahorro, etc), Proveedores, y el mismo Estado, quien con los atributos que las Leyes en materia fiscal le otorgan informacin privilegiada en funcin del carcter de inters pblico.

1.4 EL SISTEMA CONTABLE:

Cada da todas las empresas realizan gran cantidad de operaciones: compras, ventas, cobros, pagos, etc., precisndose un sistema capaz de analizar, valorar, registrar y clasificar esas transacciones para posteriormente elaborar documentos o informes que sinteticen toda la informacin til para la toma de decisiones. Un sistema contable consiste en el conjunto de mtodos, procedimientos y recursos materiales y humanos que una entidad utiliza para llevar a cabo el registro de sus actividades econmicas y para poder elaborar informacin, detallada o sintetizada, de manera que sea til a aquellos que tienen que tomar decisiones.

1.5 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD:

En cada pas existen organismos como Colegios de Contadores Pblicos quienes regulan la prctica contable. stos emiten normas y procedimiento aplicables a el ejercicio profesional. De tal modo que en cada pas existen los Principios de contabilidad generalmente aceptados. A continuacin incorporo los 14 principios de contabilidad generalmente aceptados (P.C.G.A.) aprobados por la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad y la VII Asamblea nacional de graduados en ciencias econmicas efectuada en Mar del Plata en 1965.

1. EQUIDAD:
La equidad entre intereses opuestos debe ser una

preocupacin constante en la contabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada.

2. ENTE:
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de "persona" ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad.

3. BIENES ECONMICOS:
Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios.

4. MONEDA DE CUENTA:
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas dentro del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en unidades de dinero de curso legal. En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrn estable de valor, en razn de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se sustenta, por cuanto es factible la correccin mediante la aplicacin de mecanismos apropiados de ajuste.

5. EMPRESA EN MARCHA:
Salvo indicacin expresa en contrario se entiende que los estados financiero pertenecen a una "empresa en marcha", considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia personal tiene plena vigencia y proyeccin futura.

6. VALUACIN AL COSTO:
El valor de costo adquisicin o produccin- constituye el criterio principal y bsico de la valuacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados "de situacin", en correspondencia tambin con el concepto de "empresa en marcha", razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio. Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de "costo" como concepto bsico de valuacin. Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no constituyen, asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la expresin numeraria de los respectivos costos.

7. EJERCICIO:
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condicin que los ejercicios sean de igual duracin, para que los resultados de dos o ms ejercicios sean comparables entre s.

8. DEVENGADO:
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

9. OBJETIVIDAD:
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.

10.

REALIZACIN:
Los resultados econmicos solo deben computarse cuando

sean realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter general que el concepto "realizado" participa del concepto devengado.

11.

PRUDENCIA:
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un

elemento del activo, normalmente se debe optar por l mas bajo, o bien que una operacin se contabilice d tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo: "contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado". La exageracin en la aplicacin de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la presentacin razonable de la situacin financiera y el resultado de las operaciones.

12.

UNIFORMIDAD:
Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las

normas particulares utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio al otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales y de las normas particulares. Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos principios generales, cuando fuere aplicable, o normas particulares que las circunstancias aconsejen sean modificadas.

13.

MATERIALIDAD (SIGNIFICACIN O IMPORTANCIA

RELATIVA):
Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y de las normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y, que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.

14.

EXPOSICIN:
Los estados financieros deben contener toda la informacin y

discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada

interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.

CAPITULO II

2.1 DESCRIPCIN DEL PROCESO CONTABLE:

El proceso contable puede sintetizarse en siguientes pasos: 1. Captacin de hechos contables. Un hecho contable es cualquier acontecimiento que tiene un efecto, en trminos monetarios, sobre una unidad econmica. La captacin se realiza a travs de documentacin soporte de acontecimientos producidos o actividades realizadas (tickets, recibos, facturas, nminas, extractos bancarios, informes etc.). 2. Anlisis y valoracin de hechos contables. Consiste en el anlisis de los hechos contables y la valoracin de lo ocurrido teniendo en cuenta sus repercusiones sobre la unidad econmica. Se trata de una fase crtica del proceso en la cual se requieren los conocimientos tcnicos especficos que se exigen en la profesin contable. Las dos primeras fases del proceso contable son particularmente importantes y, en muchos casos, complejas. La labor principal del contable incidir inicialmente en la fase de diseo de los sistemas de captacin de datos y con posterioridad en la valoracin de hechos contables conforme estos se vayan produciendo. 3. Registro de hechos contables. Consistente en la anotacin de los hechos contables en los instrumentos de registro adecuados. La fase de registro de hechos contables suele ser mecnica y repetitiva, una vez se ha analizado correctamente el hecho producido. A esta fase tambin se le denomina

tenedura de libros y es la que, errneamente, suele identicar ms a la profesin contable. 4. Elaboracin de informacin de sntesis. Consiste en la acumulacin de la informacin registrada y la elaboracin de informes de sntesis tiles para la toma de decisiones. Muchos informes se elaboran de forma rutinaria y estn actualmente completamente mecanizados (las aplicaciones informticas de contabilidad incluyen los diseos con su estructura y contenido y se emiten de forma automtica), otros por el contrario precisan de una elaboracin especifica.

2.2 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD PARA LA TOMA DE DECISIONES:

La sociedad actual, en todos sus mbitos, se caracteriza por ser una sociedad de la informacin. Como parte de este entorno, la actividad econmica, y los distintos participantes de la misma, precisan de gran cantidad de datos de naturaleza econmica y de otro tipo. Toda entidad privada, desde una pequea empresa a una multinacional, o pblica, desde un ayuntamiento a la Unin Europea, necesita procesar y elaborar informacin para tomar decisiones de naturaleza econmica. La informacin contable es vital para la sociedad en la que vivimos. Las empresas de todo tipo: bancos, fbricas, comercios, escuelas, etc., necesitan informacin sobre sus bienes y deudas, as como de sus ingresos y gastos. Tambin las administraciones pblicas, el Estado, las Comunidades Autnomas y Ayuntamientos necesitan conocer el estado de sus cuentas para decisiones tan importantes como las polticas de inversin en infraestructuras, gastos sanitarios o educativos, etc.

2.3 INFORMES CONTABLES Y TOMA DE DECISIONES:

Los sistemas de contabilidad en las empresas sirven para elaborar tres tipos de informes: 1. Informes internos de rutina para los gerentes.- Ayudando a la toma de decisiones que se presentan con cierta regularidad. Estos informes sirven para el control operacional de la organizacin. 2. Informes internos no rutinarios para los gerentes.- Ayudando a la toma de decisiones que se toman con carcter irregular en la organizacin o no tiene precedente. Estos informes pueden servir por ejemplo para el control estratgico de la organizacin. 3. Informes externos para inversionistas, autoridades y dems grupos interesados.- Proporcionando informacin sobre la posicin financiera, operaciones y actividades relacionadas de la organizacin.

2.4 DECISIONES BASICAS:

Las personas, empresas e instituciones usan la informacin contable para la toma de decisiones con relacin a su patrimonio y sus actividades. Existen tres tipos de decisiones bsicas:

A. DECISIONES DE FINANCIACIN:
Se trata de decisiones relacionadas con la obtencin de fondos por parte de terceros. Los informes contables deben proporcionar la informacin necesaria para contestar a preguntas tales como: debo pedir prestado o no?, qu importe solicitar?, a qu entidad financiera?, qu modalidad de deuda es ms adecuada?, tengo capacidad para

endeudarme?, podr pagar los intereses correspondientes y devolver el importe principal solicitado?, etc.

B. DECISIONES DE INVERSIN:
Se trata de decisiones relacionadas con la inversin de los recursos financieros disponibles. Los informes contables deben proporcionar la informacin necesaria para contestar a preguntas tales como: es conveniente sustituir la maquinaria actual por otra ms eciente?, debo ampliar el negocio adquiriendo ms locales o fbricas?, si tengo fondos disponibles en qu empresa debo invertir?, qu empresa es ms rentable?, qu empresa est menos endeudada y es ms solvente?, qu empresa genera ms beneficios?, etc.

C. DECISIONES OPERATIVAS:
Se trata de decisiones relacionadas con la gestin diaria de los negocios y las actividades. Los informes contables deben proporcionar la informacin necesaria para contestar a preguntas tales como: qu actividades de las que realiza mi empresa debo potenciar?, y cules debo cancelar?, qu clientes son ms rentables?, debo contratar ms personal?, con qu bancos es mejor operar?, etc.

2.5 USUARIOS DE LA INFORMACIN CONTABLE:

El objetivo general de la contabilidad de proporcionar informacin til para la toma de decisiones se materializa en satisfacer las necesidades de determinados usuarios, que son los que en ltima instancia determinan dichos objetivos a conseguir y requisitos concretos que cabe exigir a la informacin a su disposicin. El concepto de usuario de la contabilidad abarca tanto a los usuarios actuales, que son los que en un preciso momento precisan y utilizan la informacin que se les proporciona, como a los usuarios potenciales, es decir a todos aquellos que en un futuro podran necesitarla aunque en esos momentos no sea de su inters.

Estos usuarios de la contabilidad pueden clasificarse en externos e internos.

A. USUARIOS EXTERNOS:
Los usuarios externos son aquellos (personas, empresas u otros) a los que la informacin contable les viene dada, no participan ni directa ni indirectamente en la elaboracin de la misma y toman decisiones de carcter externo a la empresa tanto de inversin como de financiacin.

Tipo de usuario Intereses o necesidades informativas

Accionistas o propietarios El inters bsico de los

propietarios es determinar la generacin de beneficios de la empresa y su rentabilidad. Desde el punto de vista de los accionistas, esta informacin es imprescindible para determinar la conveniencia de invertir en unas sociedades en lugar de en otras. En este sentido la informacin debe ayudarles a determinar no slo el rendimiento pasado, sino tambin la capacidad de generar rendimientos futuros. Entidades pblicas Otras entidades pblicas, como por ejemplo la Comisin Nacional del Mercado de Valores, precisa de informacin contable especifica respecto a las empresas que cotizan en Bolsa. Otros: empleados, sindicatos, clientes, etc. Los empleados y sindicatos suelen tener en cuenta la informacin contable de las empresas relativa a generacin de beneficios en los procesos de negociacin colectiva. Los clientes pueden evaluar a las empresas donde compran al objeto de determinar la conveniencia de seguir comprando (por ejemplo, para evitar problemas de garantas futuras). En la mayora de los pases la informacin a proporcionar a los usuarios externos viene recogida en normas legales, de naturaleza mercantil y de

cumplimiento obligatorio, que indican el detalle de la misma y la periodicidad de su presentacin.

B. USUARIOS INTERNOS:
Los usuarios internos son todas aquellas personas que, situados en distintos niveles jerrquicos de la empresa, participan en mayor o menor medida en la elaboracin de la informacin contable y la utilizan en decisiones de carcter interno a la misma para la gestin de sus reas de responsabilidad. Tipo de usuario, Intereses o necesidades informativas

Consejo de Administracin o Direccin General

Los directivos de alto nivel precisan de informes contables generales al objeto de decidir cuestiones de tipo estratgico: fijacin de objetivos a largo plazo, polticas generales de compra y venta, polticas y decisiones de inversin y de financiacin, de expansin de la empresa, lneas de negocio.

2.6 JEFES DE DEPARTAMENTO:

Los directivos de menor nivel precisan de informes detallados sobre las parcelas de responsabilidad que cada uno de ellos tenga. As la informacin contable que precisa el director comercial ser distinta de la que necesite el director de recursos humanos u otros directivos. El uso de esta informacin ser para decisiones de tipo operativo, gestin diaria de la empresa o al menos en el corto plazo.

2.7 DIRECTIVOS Y MANDOS INTERMEDIOS:

Cuanto menor sea el nivel del directivo la informacin necesaria ser ms detallada y precisa. Por ejemplo, el responsable

comercial de Extremo Oriente en una empresa exportadora precisar de informacin detallada y peridica sobre cada uno de los clientes de su zona.

CAPITULO III

LIBROS CONTABLES E INFORMES FINANCIEROS

3.1 LIBRO DIARIO:
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones. El Libro Diario recoge por orden cronolgico todas las operaciones que se van produciendo en una empresa. Cada operacin contable origina un apunte que denominamos asiento y que se caracteriza porque tiene una doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino que se le da a los recursos, y en la parte de la derecha (Haber) el origen de esos recursos.

3.2 LIBRO MAYOR:

El Libro Mayor recoge los movimientos de la totalidad de las cuentas de la empresa durante un ejercicio econmico. En cada una de las hojas del Mayor est representada una cuenta contable. De esta forma, el Mayor contiene todas las operaciones realizadas por la empresa durante un ejercicio econmico, ordenadas cuenta por cuenta.

El Libro Mayor se divide en hojas, y cada hoja est dedicada a una cuenta contable, donde se recoge todos los apuntes que afectan a esa cuenta concreta: por ejemplo, una hoja estar dedicada a la cuenta de "caja", otra a "bancos", otra a "capital", etc. El Libro Mayor recoge en estas hojas todos los movimientos que se registran en el Libro Diario. Cada pgina del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la izquierda que se denomina "Debe" y la de la derecha "Haber", que coinciden con las del Libro Diario; es decir, un apunte en el "Debe" en el Libro Diario se recoge tambin en el "Debe" de la cuenta correspondiente del Libro Mayor.

3.3 AUXILIAR DE MAYOR:

El Libro Auxiliar de Mayor recoge todos los movimientos a nivel Cuenta de Detalle, que se registran en el Libro Diario as por ejemplo se utilizar un Auxiliar de Mayor por Cada Cuenta Bancaria que se tenga contratada; y la suma de los saldos de stas cuentan Auxiliares de Mayor debern invariablemente sumar el saldo de la Cuenta de Mayor de Bancos.

3.4 LA BALANZA DE COMPROBACIN:

La balanza de comprobacin es una relacin de cuentas de mayor que muestra los saldos iniciales, movimientos del periodo (usualmente un mes) y los saldos finales. En la jerga contable cuando un documento de trabajo incluye varios periodos, se le denomina Hoja de Trabajo, ste documento papel de trabajo, se formula peridicamente, por lo general al fin de cada mes, para comprobar que la totalidad de los cargos es igual a la totalidad de los abonos hechos en los libros durante cierto periodo. La "balanza" casi siempre contiene los siguientes datos: a) Folios de las cuentas. b) Nombres de stas. c) Saldos deudores y acreedores debidamente clasificados.

d) Sumas de saldos deudores y acreedores, las cuales deben ser iguales entre s.

3.5 EL ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS:

Estado financiero que nos muestra los resultados financieros de una entidad econmica en un periodo dado, tambin se le conoce como Estado de Prdidas y Ganancias. . Se considera un informe financiero dinmico.

3.6 EL BALANCE GENERAL:

Es el estado financiera que nos muestra la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada. Dicho de otro modo es una fotografa de la empresa desde el punto de vista econmico. Se considera un informe financiero esttico.

3.7 LOS PROCESOS:

En los sistemas actuales se refiere a una actividad a realizar dentro de los programas de cmputo a fin de generar los informes financieros, tambin se les conoce como: Asentar, Aplicar, Correr Saldos, etc.

CAPITULO IV

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA

4.1 ELEMENTOS BSICOS DE LAS CUENTAS ANUALES:
Los informes que elabora la contabilidad financiera, Cuentas Anuales, estn formadas por cinco documentos: Balance Cuenta de Prdidas y Ganancias Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo Memoria Estos informes se confeccionan utilizando nicamente cinco elementos bsicos y que se denominan: Activos Pasivos Patrimonio Neto Ingresos Gastos A lo largo de los siguientes apartados se explican dichos elementos.

4.2 DEFINICIN DE ACTIVOS Y CLASIFICACIN:

Los activos son el conjunto de bienes, derechos y otros recursos controlados econmicamente por la empresa con los que sta desarrolla su actividad econmica. Los activos provienen de transacciones o acontecimientos pasados y pueden ser propiedad de la empresa o simplemente ser controlados por la misma. Adems se requiere que tengan la capacidad de producir futuros ingresos. De esta definicin se deduce que los activos deben provenir de acontecimientos pasados, luego no se considerarn activos aquellos bienes o derechos que puedan pasar a ser propiedad de la empresa o ser controlados por la misma como consecuencia de sucesos futuros por ms probable que sea su realizacin.

4.3 DEFINICIN DE PASIVOS Y CLASIFICACIN:

Los pasivos son obligaciones actuales, deudas, en que la empresa incurre en el ejercicio de su actividad. Estas derivan de cualquier transaccin o hecho pasado que genere una segura o posible deuda que en un futuro puedan originar la entrega de activos para su cancelacin. Habitualmente las deudas provienen de adquisiciones de bienes y servicios, aunque pueden tener otros orgenes.

4.4 DEFINICIN DE PATRIMONIO NETO Y COMPOSICIN:

El patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos sus pasivos, es decir es la diferencia entre el valor de sus activos y sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas por los propietarios en el momento de creacin de la empresa o momentos posteriores as como los resultados acumulados y otras variaciones que le afecten.

4.5 DEFINICIN DE INGRESOS Y CLASIFICACIN:

Los ingresos son incrementos del patrimonio neto, distintos de las aportaciones de fondos a la entidad por parte de los propietarios, como consecuencia de las actividades econmicas de venta de bienes o prestacin de servicios o como consecuencia de las variaciones en el valor de activos y pasivos que deben reconocerse contablemente. En todo caso, los ingresos se materializan en incrementos en el valor los activos o disminucin el valor de sus pasivos (o combinaciones de los dos). Los ingresos se clasifican en dos grupos: Aquellos que se imputan al resultado del period o. Son aquellos ingresos que se tienen en cuenta para determinar el resultado (beneficio o prdida) contable de un periodo. Aquellos no considerados resultados del periodo y que se imputan directamente como un aumento del patrimonio neto. La consideracin de un ingreso como resultado o como variacin del patrimonio neto tiene diferentes consecuencias a nivel mercantil y fiscal.

4.6 DEFINICIN DE GASTOS Y CLASIFICACIN:

Los gastos son disminuciones del patrimonio neto, distintas de las distribuciones de fondos de la entidad a los propietarios, como consecuencia de la actividad econmica de adquisicin de bienes y servicios, o como consecuencia de las variaciones en el valor de activos y pasivos que deben reconocerse contablemente. Los gastos se materializan en la entrega de activos o la asuncin de pasivos (o combinaciones de los dos). Los gastos se clasican en dos grupos:

 Aquellos que se imputan al resultado del periodo. Son aquellos gastos que se tienen en cuenta para determinar el resultado (benecio o prdida) contable de un periodo. Aquellos no considerados resultados del periodo y que se imputan directamente como una disminucin del patrimonio neto. La consideracin de un gasto como resultado o como variacin del patrimonio neto tiene diferentes consecuencias a nivel mercantil y scal. En la siguiente ilustracin se muestra un listado comentado de los gastos ms comunes, indicando la denominacin usual utilizada en contabilidad y clasicndolos de acuerdo con su naturaleza.

4.7 CONCEPTO DE ENTIDAD CONTABLE:

Uno de los conceptos bsicos de la contabilidad es el de entidad contable. Una entidad contable es un negocio u organizacin o parte de un negocio u organizacin que desde el punto de vista contable debe tratarse como una unidad separada de sus propietarios. De esta forma cada entidad contable tendr sus propios activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos, y debern mostrarse y tratarse por separado de esos mismos elementos pertenecientes a los propietarios u otras entidades contables.

4.8 LA ECUACIN FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO:

En toda entidad contable se cumple que la suma del valor de sus bienes y derechos, activos, es igual a la suma del valor de las pasivos y del patrimonio neto. Esto es as por la propia denicin de patrimonio neto, por lo que se trata de una identidad que se cumple en todo momento y que representa el equilibrio que se da en todo patrimonio.

A la expresin matemtica que recoge esta identidad contable se le conoce como Ecuacin fundamental del patrimonio. La ecuacin fundamental del patrimonio expresa que ste est formado y se representa por: Un conjunto de bienes y derechos, denominados activos, que representan las inversiones realizadas por la empresa en el desarrollo de su actividad, la posesin de los cuales ha sido posible debido a la disposicin de unos recursos nancieros. Unos recursos nancieros con los que ha adquirido los bienes. Entre ellos se distinguen aquellos que representan obligaciones o deudas, denominados pasivos, y aquellos que representan el inters de los propietarios en la empresa y que en principio no deben reintegrarse, denominados neto patrimonial. Por tanto, una empresa obtiene los recursos necesarios para invertir en activos de dos fuentes fundamentales, bien de sus propietarios, bien de sus acreedores. As: Los propietarios aportan fondos a la empresa de dos formas: bien directamente entregando dinero efectivo o bienes que constituyen activos, o bien indirectamente permitiendo que la empresa retenga los benecios que obtiene de su actividad o los incrementos netos en el valor de sus activos, en lugar de reclamarlos para su uso como propietario de los mismos. El conjunto de estos fondos constituye el patrimonio neto. Determinados acreedores prestan o entregan fondos (dinero ef ectivo) u otros activos (otros bienes) a la empresa, debiendo la empresa reintegrar en un futuro el importe o valor de los mismos. Mientras no sean reintegrados los fondos prestados o satisfechas las deudas generadas por la entrega de los bienes, el valor de los mismos constituir pasivos.

4.9 EL PATRIMONIO NETO COMO DIFERENCIA ENTRE ACTIVOS Y PASIVOS:

La ecuacin fundamental del patrimonio tambin podra representarse de la forma que se indica a continuacin que muestra al patrimonio neto, de acuerdo con su denicin, como diferencia entre los activos y pasivos empresariales. De acuerdo con lo expuesto aqu y en los epgrafes anteriores debe quedar claro que el patrimonio neto se incrementa si: a) Los propietarios realizan aportaciones adicionales a la actividad. En este caso, el incremento en el neto de la entidad es el resultado de transferir a la misma cualquier elemento susceptible de incrementar el valor del mismo (activos) o de la cancelacin de deudas (pasivos) de la misma. b) Durante un periodo los ingresos son superiores a los gastos. Y dicho neto patrimonial disminuye si: a) Se distribuye o reparte entre los propietarios. En este caso, la disminucin en el neto puede ser consecuencia de la entrega o transferencia de activos a los propietarios o a la asuncin de deudas de los propietarios por parte de la misma. b) Durante un ejercicio los gastos son superiores a los ingresos.

CAPITULO V

EL REGISTRO CONTABLE
5.1 PRINCIPIO DE DUALIDAD Y EL MTODO DE LA PARTIDA DOBLE:
Tal y como se ha podido comprobar en el tema anterior, en cualquier hecho contable siempre hay, al menos, dos elementos de las cuentas anuales afectados. Adems, la variacin en estos elementos es tal que la ecuacin fundamental del patrimonio se respeta siempre. Este hecho es consecuencia de la propia denicin del patrimonio neto, como diferencia entre los activos y pasivos de una unidad econmica. A este hecho se le conoce como principio de dualidad y constituye una de las bases fundamentales del procedimiento de registro contable denominado mtodo de la partida doble.

Mtodo de la partida doble:

1. La ecuacin fundamental del patrimonio expresa una identidad contable que debe cumplirse en todo momento. 2. En cualquier hecho contable hay al menos dos elementos de la ecuacin afectados (sufren algn tipo de variacin), con lo que exige al menos el registro de dos anotaciones para recoger la variacin de cada uno de ellos. 3. Las variaciones de los elementos que resultan afectados contrarrestan entre s sus efectos sobre la ecuacin fundamental del patrimonio de forma que esta sigue cumplindose tras el hecho contable.

5.2 LAS CUENTAS, ESTRUCTURA Y REGLAS DE REGISTRO:

Una cuenta es un instrumento de representacin de los elementos de las cuentas anuales. En una cuenta se re eja el valor inicial, los aumentos y disminuciones y el valor nal de un elemento: Cada elemento de activo, pasivo y patrimonio neto se representa por una cuenta especca, que tendr una denominacin adecuada que identique el elemento al cual representa. Cada ingreso y gasto se representa tambin por una cuenta, que tendr una denominacin adecuada que haga referencia al concepto de ingreso o gasto que representa. Al libro encuadernado, u otro soporte fsico o virtual, en el que se recoge el conjunto de todas las cuentas individuales de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos se denomina Libro Mayor. En la siguiente ilustracin se muestra la representacin sinttica de una cuenta, mostrando su estructura y los trminos utilizados en relacin con la utilizacin de la misma para el registro de transacciones empresariales. Reglas de registro de cuentas de ingresos y gastos Dado que los ingresos suponen aumentos del patrimonio neto y los gastos disminuciones del mismo, las reglas de registro para las cuentas de ingresos y gastos derivan de la regla de registro para las cuentas de patrimonio neto: Los gastos suponen disminuciones de patrimonio neto, que se registraran en el Debe de las cuentas de Patrimonio neto, luego en las cuentas de gastos la anotacin se har al Debe Los ingresos suponen aumentos de patrimonio neto, que se registraran en el Haber de las cuentas de Patrimonio neto, luego en las cuentas de ingresos la anotacin se har al Haber

5.3 EL DIARIO, ESTRUCTURA Y REGLAS DE REGISTRO:

El Diario es un instrumento de representacin que recoge cronolgicamente todas las transacciones o eventos que afecten al patrimonio empresarial. Cada anotacin en el diario, denominada asiento, muestra toda la informacin acerca de cada transaccin concreta y explica la misma. Los asientos del diario estn ordenados por fecha y numerados. Al libro encuadernado, u otro soporte fsico o virtual, en el que se recogen todos los asientos se le denomina Libro Diario.

5.4 REGISTRO DE OPERACIONES EN LAS CUENTAS Y EN EL DIARIO:

En este apartado se va a proceder a realizar las anotaciones en las Cuentas y en el Diario. Para ello se analizar cada transaccin identicando los elementos afectados y si son activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos o gastos, se sealar la clase de variacin que sufren (aumento o disminucin) y se aplicar la regla de registro correspondiente.

5.5 SECUENCIA DEL PROCESO DE REGISTRO:

El procedimiento de registro fsico en las empresas se realiza con el siguiente orden: 1. Anlisis de los documentos justicativos de la transaccin. Se determinan los elementos de las cuentas anuales afectados, su variacin y dnde procede anotar dicha variacin. 2. Registro de la transaccin en asientos del Diario. Este registro es realizado frecuentemente de forma manual. No obstante, si los documentos los emite la propia empresa en muchas ocasiones el registro en diario es realizado de

forma automtica. Por ejemplo, cuando una empresa emite una factura a un cliente utilizando para ello una aplicacin informtica de facturacin y control de almacenes, podra enlazar sta con la contabilidad podra registrarse automticamente los asientos que corresponden a la venta. 3. Traspaso de los asientos a las cuentas. Una vez terminado y validado un asiento, la aplicacin informtica de contabilidad traspasa el mismo a las cuentas afectadas. Este traspaso se realiza de forma automtica sobre la base de las cuentas utilizadas.

5.6 EL BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS:

El Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos es un instrumento que, como su nombre indica, sirve de comprobacin de las sumas deudoras y acreedoras y de los saldos deudores y acreedores de las cuentas utilizadas durante un periodo determinado. Para poder elaborarlo es necesario sumar todas las anotaciones realizadas durante el periodo deseado, calculando las sumas y saldos deudores y acreedores de todas las cuentas utilizadas por una empresa. Dependiendo del objetivo pretendido, un Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos puede referirse a la totalidad de las cuentas utilizadas o a una parte de ellas. Por ejemplo, podra elaborarse un Balance de Comprobacin que incluyese solamente las cuentas de clientes, al objeto de realizar un anlisis de este conjunto particular de activos.

5.7 DENOMINACIN Y CODIFICACIN DE CUENTAS:

Todas las cuentas tienen una denominacin, que alude al elemento patrimonial representado por la misma (activo, pasivo, patrimonio neto, ingreso o gasto). Por motivos de eciencia en la gestin, sobre todo con medios informticos, todas las cuentas disponen tambin de un cdigo numrico. Esta codicacin

facilita agrupaciones y clasicaciones de cuentas segn la naturaleza de los elementos patrimoniales que representan.

CAPITULO VI

ASPECTO HISTRICO DE LA CONTABILIDAD.

Los sistemas manuales de registro evolucionaron y sentaron las bases de la Contabilidad Financiera moderna. Documentos Fuente (Cheques, Facturas, etc.) Plizas Libro Diario Libros Auxiliares Libro Mayor Balanza de Comprobacin Estados Financieros Balance General Estado de Resultados Sistema Manual de Registro.

Durante muchos aos, la Contabilidad se realizaba a mano normalmente auxiliado por una calculadora, de hecho en la jerga contable se dice Arrastrar el lpiz, esto quiere decir que a partir de los documentos fuente, se codifica y se elaboraban las plizas a lpiz, seguido se registraban en el Libro Diario, Libro Mayor, Libros Auxiliares y Tarjetas de Almacn comnmente conocidos como Kardex.

Posteriormente los saldos del mayor eran transcritos a la Balanza de Comprobacin en donde nos aseguramos que existe equilibro aritmtico. Una vez hecho esto generbamos los Estado Financieros con sus respectivos anexos que eran presentados a la Direccin de la empresa fin de la toma de decisiones.

6.1 SISTEMAS ELECTROMECNICOS DE REGISTRO:

Posteriormente, a finales de los setentas introducen las mquinas electromecnicas de registro, mismas que por su costo eran restrictivas a grandes empresas. Dichos equipos eran en esencia grandes mquinas de escribir con barras tabuladas en donde registraban

directamente a la tarjeta Auxiliar de Mayor y por trascripcin al carbn registraban en el libro diario, se caracterizaban por contar con memorias temporales tiles para imprimir los acumulados al libro mayor. A pesar de lo sofisticado para su poca, los Contadores siempre preferan registrar su Balanza de Comprobacin en forma independiente haciendo las veces de un elemento de comprobacin en la solidez de los registros. Como un dato interesante, tambin serva como auxiliar en la elaboracin de la nmina.

6.2 SISTEMAS CONTEMPORNEOS:

Los sistemas modernos para realizar la contabilidad de una entidad financiera son cada da ms especializados, sin embargo, siempre retoman sus orgenes: Documentos fuente, Codificacin de Plizas, Captura y/o Registro de Plizas en Libro Diario y Auxiliar de Mayor, Procesos de Acumulacin de movimientos, Balanza de Comprobacin, Consulta e Impresin de Informes Financieros. La incorporacin de equipos electrnicos, los sistemas de comunicacin, los medios de almacenamiento y de transporte de informacin, el Internet, etc.; han evolucionado la Contabilidad y en si toda la informacin financiera de

modo tal que los indicadores econmicos ahora son prcticamente instantneos. Tomemos como ejemplo un ejecutivo de ventas que viaja de la Capital a un Estado y para cerrar exitosamente una venta consulta en su computadora conectada a Internet, la informacin de existencias y de costo de sus productos en el almacn de su empresa, esto con el fin de negociar el mejor precio en una venta de mayoreo. Otro ejemplo por excelencia es de los Sistemas de los Bancos. Cuantas veces a usted le han depositado su nmina va una transferencia electrnica y casi de inmediato, pasa al Cajero Automtico a fin de retirar en efectivo. Esto es la Contabilidad Actual o Contempornea, vivimos en la era de la informacin en donde la informacin contable de las empresas requiere de ser instantnea.

6.3 ASPECTO PRCTICO Y OPERACIONAL:

La Computadora, los Equipos Perifricos, los Programas o Software y, el Internet. Son herramientas de apoyo para la realizacin de la Contabilidad. Existe una gran variedad de opciones, todas ellas

especializadas, muchas de ellas acordes a nuestras necesidades. Contabilidad Serrato es justamente una alternativa entre muchas que tiene como objetivo desde 1994, ser un auxiliar en la formacin acadmica y ofrecer una herramienta al profesional de la Contabilidad. Acceda a Internet al portal de Google, se sorprender de las miles de alternativas relacionadas; algunas apropiadas, otras realmente no.

CONCLUCIONES

En conclusin podemos decir que la contabilidad financiera para un negocio pequeo o mediano, la toma de decisiones son importantes para el bien de las empresas o negocios y que los contadores con base pueden decir hasta qu punto est bien administrado el negocio. La contabilidad financiera, tiene como objetivo informar monetariamente sobre las transacciones realizadas por una empresa o negocio, que ser til para la toma de decisiones de los diversos usuarios. Uno de estos usuarios son las autoridades fiscales. Su finalidad es que con base en esta informacin y considerando sus criterios establecidos en las leyes fiscales el contribuyente calcule el impuesto causado que debe pagar.

BIBLIOGRAFIA

Daniel Serrato Acevedo, Contabilidad Financiera, recuperado 01.07.13 http://www.sisman.utm.edu.ec/libros/FACULTAD%20DE%20CIENCIAS% 20MATEM%C3%81TICAS%20F%C3%8DSICAS%20Y%20QU%C3%8DMIC AS/INGENIER%C3%8DA%20INDUSTRIAL/04/CONTABILIDAD%20GENER AL/Contabilidad%20Financiera.%20Teor%C3%ADa%20y%20pr%C3%A1 ctica-libro.pdf Jos J. Alcarria Jaime, Contabilidad Financiera I, recuperado 01.07.13 http://www.uji.es/bin/publ/edicions/contafc.pdf