Espao EFD

EFD Contribuies Empresas do Lucro Real, Presumido e Arbitrado

EFD Contribuies
PIS/COFINS/Previdncia

Comentrios do Guia Prtico da Efd Contribuies

SUMRIO
BLOCO 0 ABERTURA, IDENTIFICAO E REFERNCIAS............................................................................ 2 BLOCO A DOCUMENTOS FISCAIS SERVIOS (ISS)................................................................................... 4 BLOCO C DOCUMENTOS FISCAIS I MERCADORIAS (ICMS/IPI).............................................................. 5 BLOCO D DOCUMENTOS FISCAIS II SERVIOS (ICMS) ........................................................................ 11 BLOCO F DEMAIS DOCUMENTOS E OPERAES................................................................................... 13 BLOCO M APURAO DA CONTRIBUIO E CRDITO DE PIS/PASEP E DA COFINS .............................. 18 BLOCO P APURAO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA ........................ 20 BLOCO 1 COMPLEMENTO DA ESCRITURAO CONTROLE DE SALDOS DE CRDITOS E DE RETENES, OPERAES EXTEMPORNEAS E OUTRAS INFORMAES...................................................................... 21 BLOCO 9 CONTROLE E ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL .......................................................... 23

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BLOCO 0 ABERTURA, IDENTIFICAO E REFERNCIAS

Bloco 0 0 0 0 0 Nota Cenofisco:
O registro 0111 tem por objetivo definir o regime de incidncia a que se submete a pessoa jurdica (nocumulativo, cumulativo ou ambos os regimes) no perodo da escriturao. No caso de sujeio ao regime no-cumulativo, ser informado tambm o mtodo de apropriao do crdito incidente sobre operaes comuns a mais de um tipo de receita adotado pela pessoa jurdica para o ano-calendrio.

Registro 0000 0001 0100 0110 0111

Descrio Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica Abertura do Bloco 0 Dados do Contabilista Regimes de Apurao da Contribuio Social e de Apropriao de Crdito Tabela de Receita Bruta Mensal para Fins de Rateio de Crditos Comuns

0 Nota Cenofisco:

0120

Identificao de Perodos Dispensados da Escriturao Digital

O registro 0120 a pessoa jurdica devera informar o(s) perodo(s) de apurao mensal em que est dispensada da apresentao da EFD-Contribuies, no termos dos 7 e 8 do art. 5 da Instruo Normativa RFB n 1.252/2012, em relao aos meses em que: I A pessoa jurdica sujeita tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real: - no tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e servios, ou de outra natureza, sujeita ou no ao pagamento das contribuies, inclusive no caso de iseno, no incidncia, suspenso ou alquota zero; e - no tenha realizado ou praticado operaes sujeitas a apurao de crditos da no cumulatividade do PIS/Pasep e da Cofins, inclusive referentes a operaes de importao. II - A pessoa jurdica sujeita tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido: - no tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e servios, ou de outra natureza, sujeita ou no ao pagamento das contribuies, inclusive no caso de iseno, no incidncia, suspenso ou alquota zero.nas situaes.

0 0 Nota Cenofisco:

0140 0145

Tabela de Cadastro de Estabelecimento Regime de Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta

O registro 0145 servir para identificar a obrigatoriedade de escriturao da Contribuio Previdenciria sobre Receitas, no Bloco P. O Registro 0145 tem natureza meramente informativa, no transferindo nem recebendo valores de quaisquer outro registro da escriturao. Deve escriturar o Registro 0145 a pessoa jurdica que tenha auferido receita das atividades de servios ou da fabricao de produtos, relacionados nos art. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, respectivamente No caso de no auferir quaisquer das receitas, nas hipteses previstas em lei, no precisa ser informado o registro 0145, muito menos ser escriturado o Bloco P. Ateno: A partir da verso 2.02, uma vez informado o registro filho 0145, em relao ao registro pai 0140 do estabelecimento matriz, fica dispensada a necessidade de escriturar o registro 0145 em relao aos demais estabelecimento. Desta forma, ao cadastrar o registro 0145 do estabelecimento matriz, o PVA fica habilitado para validar a escriturao do registro P100 tanto do estabelecimento matriz como dos demais estabelecimentos da empresa.

No caso de no auferir quaisquer das receitas, nas hipteses previstas em lei, no precisa ser informado o registro 0145,
0 Nota Cenofisco:
O objetivo do registro 0150 relacionar e cadastrar os participantes (fornecedores e clientes pessoa jurdica ou pessoa fsica) que tenham realizado operaes com a empresa, objeto de registro nos Blocos A, C, D, F ou 1.

0150

Tabela de Cadastro do Participante

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Bloco

Registro

Descrio

Em relao s operaes documentadas com base em Nota Fiscal Eletrnica (Cdigo 55), no caso da pessoa jurdica proceder escriturao consolidada de suas vendas (Registro C180) e/ou de suas aquisies (Registro C190), no obrigatrio cadastrar e relacionar no Registro 0150 o participante cujas operaes estejam exclusivamente escrituradas nos registros C180 e C190. Em relao s operaes documentadas com base em Nota Fiscal Eletrnica (Cdigo 55), no caso da pessoa jurdica proceder escriturao de forma individualizada por documento fiscal (Registros C100/C170) de suas vendas e/ou de suas aquisies, obrigatrio cadastrar e relacionar no Registro 0150 cada participante cujas operaes estejam escrituradas nos registros C100 e C170.

0 0 Nota Cenofisco:

0190 0200

Identificao das Unidades de Medida Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios)

No registro 0200 um produto com mais de uma destinao, como, por exemplo, revenda e matria prima possuindo mais de uma destinao, deve ser informado o tipo de item de maior relevncia. Neste caso, deve ser criado apenas um cdigo para o produto.

0 0 0 0 0 Nota Cenofisco:

0205 0206 0208 0400 0450

Alterao do Item Cdigo de Produto conforme Tabela ANP (Combustveis) Cdigo de Grupos por Marca Comercial REFRI (Bebidas Frias) Tabela de Natureza da Operao/ Prestao Tabela de Informao Complementar do Documento Fiscal

No registro 0450, tem por objetivo codificar todas as informaes complementares dos documentos fiscais, exigidas pela legislao fiscal. Estas informaes constam no campo Dados Adicionais dos documentos fiscais. Esta codificao e suas descries so livremente criadas e mantidas pelo contribuinte e no podem ser informados dois ou mais registros com o mesmo contedo no campo COD_INF. Devero constar todas as informaes complementares de interesse da Administrao Tributria, existentes nos documentos fiscais.

0 0 0

0500 0600 0990

Plano de Contas Contbeis Contas Informadas Centro de Custos Encerramento do Bloco 0

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BLOCO A - DOCUMENTOS FISCAIS - SERVIOS (ISS)

Bloco Registro A A001 Nota Cenofisco: Descrio Abertura do Bloco A

As operaes a serem escrituradas nos registros do Bloco A correspondem s operaes de prestao de servios (Receitas) e/ou de contratao de servios (custos e/ou despesas geradoras de crditos) que no esto escrituradas nos registros constantes nos Blocos C, D e F. Na hiptese de dispensa da emisso de notas fiscais de servios, em decorrncia de legislao ou ato municipal, documentos equivalentes sero aceitos na escriturao, devendo ser informados no Bloco F (registro F100), independente da Lei impor ou no forma especial a esses documentos equivalentes. Para a adequada validade dos mesmos, esses documentos devem ser de idoneidade indiscutvel e conter os elementos definidores da operao.

A A010 A A100 Nota Cenofisco:

Identificao do Estabelecimento Documento Nota Fiscal de Servio

No registro A100 para cada documento fiscal a ser relacionado na escriturao, referente prestao ou contratao de servios, que envolvam a emisso de documentos fiscais estabelecidos pelos Municpios, eletrnicos ou em papel. Para cada registro A100, obrigatoriamente deve ser apresentado, pelo menos, um registro A170. Para documento fiscal de servio cancelado (cdigo da situao = 02), somente podem ser preenchidos os campos de cdigo da situao, indicador de operao, emitente, nmero do documento, srie, subsrie e cdigo do participante. Os campos srie e subsrie no so obrigatrios e o campo cdigo do participante obrigatrio nas operaes de contratao de servios

A110

Complemento de Documento Informao Complementar da NF

Nota Cenofisco:
No registro A 110 tem por objetivo identificar os dados contidos no campo Informaes Complementares da Nota Fiscal, que sejam de interesse do Fisco ou conforme disponha a legislao, e que estejam explicitamente citadas no documento Fiscal, tais como: forma de pagamento, local da prestao/execuo do servio, operao realizada com suspenso das contribuies sociais, etc. No podem ser informados No podem ser informados para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com o mesmo contedo no campo COD_INF.

A A111 Nota Cenofisco:

Processo Referenciado

No registro A 111 especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos na escriturao fiscal digital do PIS/Pasep e da Cofins. Uma vez procedida escriturao do Registro A111, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.

A A A

A120 A170 A990

Informao Complementar Operaes de Importao Complemento de Documento Itens do Documento Encerramento do Bloco A

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BLOCO C DOCUMENTOS FISCAIS I MERCADORIAS (ICMS/IPI)

Bloco Registro C C001 C C010 Nota Cenofisco: Descrio Abertura do Bloco C Identificao do Estabelecimento

O registro C010 tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as operaes e documentos fiscais informados neste bloco. S devem ser escriturados no Registro C010 os estabelecimentos que efetivamente tenham realizado aquisio, venda ou devoluo de mercadorias, bens e produtos, mediante emisso de documento fiscal definido pela legislao do ICMS e do IPI, que devam ser escrituradas no Bloco C. O estabelecimento que no realizou operaes passveis de registro nesse bloco, no perodo da escriturao, no deve ser identificado no Registro C010. Para cada estabelecimento cadastrado em C010, deve ser informado nos registros de nvel inferior (Registros Filho) as operaes prprias de prestao ou de contratao de servios, mediante emisso de documento fiscal, no mercado interno ou externo.

C Nota Cenofisco:

C100

Documento Nota Fiscal (cdigo 01), Nota Fiscal Avulsa (cdigo 1B), Nota Fiscal de Produtor (cdigo 04) e NFe (cdigo 55)

O registro C100 tem como objetivo e estrutura, campos e contedo definidos e constantes no Leiaute da Escriturao Fiscal Digital EFD (ICMS e IPI), institudo pelo Ato COTEPE/ICMS n 9, de 12 de abril de 2008, disponvel no portal de servios (SPED) da pgina da Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, no endereo <www.receita.fazenda.gov.br/sped>. Este registro deve ser gerado para cada documento fiscal cdigo 01, 1B, 04 e 55, registrando a entrada ou sada de produtos ou outras situaes que envolvam a emisso dos documentos fiscais mencionados, representativos de receitas auferidas, tributadas ou no pelo PIS/Pasep ou pela Cofins, bem como de operaes de aquisies e/ou devolues com direito a crdito da no cumulatividade. No devem ser informados documentos fiscais que no se refiram a operaes geradoras de receitas ou de crditos de PIS/Pasep e de Cofins. Para cada registro C100, obrigatoriamente deve ser apresentado, pelo menos, um registro C170, exceto em relao aos documentos fiscais referentes nota fiscal cancelada (cdigo 02 ou 03), Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) denegada (cdigo 04) ou numerao inutilizada (cdigo 05), os quais no devem ser escriturados os registros filhos de C100. No podem ser informados, para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com a mesma combinao de valores dos campos formadores da chave do registro. A chave deste registro : para documentos com campo IND_EMIT igual a 1 (um) emisso por terceiros: campo IND_OPER, campo IND_EMIT, campo COD_PART, campo COD_MOD, campo COD_SIT, campo SER e campo NUM_DOC; para documentos com campo IND_EMIT igual 0 (zero) emisso prpria: campo IND_OPER, campo IND_EMIT, campo COD_MOD, campo COD_SIT, campo SER e campo NUM_DOC. Observao: 1. Tendo em vista que as operaes de vendas e de aquisies e/ou devolues, documentadas por Nota Fiscal Eletrnica NF-e (cdigo 55), serem escrituradas de forma consolidada nos registros C180 (vendas) e C190 (compras e/ou devolues) da EFD-Contribuies, o registro C100 (e filhos) no de preenchimento obrigatrio na EFD-Contribuies em relao s referidas operaes com NF-e (cdigo 55) ; 2. Todavia, a EFD-Contribuies permite a escriturao alternativa, por opo da pessoa jurdica, das operaes de vendas, compras e/ou devolues por Nota Fiscal Eletrnica NF-e, com base nos registros C100, C110, C120 e C170. Neste caso, a empresa optante por escriturar a EFD-Contribuies, na viso de documento, deve utilizar o leiaute destes registros constante nas especificaes tcnicas de gerao da Escriturao Fiscal Digital EFD (ICMS e IPI); 3. O leiaute, as especificaes tcnicas e o Programa Validador e Assinador da Escriturao Fiscal Digital EFD (ICMS e IPI) encontram-se disponibilizados no portal de servios (SPED) da pgina da Receita Federal do Brasil na Internet, no endereo <www.receita.fazenda.gov.br/sped>;

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Bloco

Registro

Descrio

4. Para as operaes documentadas por Nota Fiscal (Cdigo 01), Nota Fiscal Avulsa (cdigo 1B) e Nota Fiscal de Produtor (cdigo 04), o registro C100 (e filhos) de preenchimento obrigatrio na EFD-Contribuies, em relao s operaes de vendas e de aquisies e/ou devolues (com direito a crdito) realizadas no perodo. 5. O detalhamento das informaes dos itens dos documentos escriturados em C100, que repercutam na apurao das contribuies sociais (operaes de vendas) e dos crditos (operaes de compras) deve ser informado, em relao a cada item relacionado no documento, no registro Filho C170; 6. Caso o arquivo gerado pela pessoa jurdica contenha, em relao s operaes documentadas por Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) registros individualizados por documentos (C100 e filhos) e registros de consolidao (C180 e C190, e filhos), dever informar no registro C010, no campo IND_ESCRI, se a escriturao est considerando as informaes individualizadas ou as informaes consolidadas.

C110

C C111 Nota Cenofisco:

Complemento de Documento Informao Complementar da Nota Fiscal (cdigos 01, 1B, 04 e 55) Processo Referenciado

O Registro C111 especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos, pelo Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies. Uma vez procedida escriturao do Registro C111, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.

C C120 C C170 Nota Cenofisco:

Complemento de Documento Operaes de Importao (cdigo 01) Complemento de Documento Itens do Documento (cdigos 01, 1B, 04 e 55)

O Registro C170 obrigatrio para discriminar os itens da nota fiscal (mercadorias e/ou servios constantes em notas conjugadas), inclusive em operaes de entrada de mercadorias acompanhada de Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) de emisso de terceiros. No podem ser informados para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com o mesmo contedo no campo NUM_ITEM. Observao: Os documentos de entrada/aquisio, os campos de valor de imposto/contribuio, base de clculo e alquota s devem ser informados se o adquirente tiver direito apropriao do crdito (enfoque do declarante). No precisam ser relacionados documentos fiscais que no do direito apurao de crditos de PIS/Pasep e de Cofins. Caso o documento fiscal contenha tanto itens sem direito apropriao de crdito quanto itens com direito, a nota fiscal dever ser informada em sua integralidade. No precisam ser relacionados neste registro os documentos fiscais representativos das operaes geradoras de contribuio social ou de crdito, abaixo relacionadas, tendo em vista que as mesma so informadas e consideradas em registros prprios da EFD-Contribuies: 1- Aquisio de bens a serem incorporados ao ativo imobilizado, cujo crdito for determinado com base no valor de aquisio e/ou com base nos encargos mensais de depreciao. O detalhamento do crdito com base nos encargos de depreciao dever ser feito no registro F120. Caso o crdito seja apurado com base no valor de aquisio dever ser informado no registro F130 Caso a pessoa jurdica venha a proceder neste registro escriturao da aquisio de bens a serem incorporados ao ativo imobilizado, objeto de crdito mediante a escriturao do Registro F120 (com base no encargo de depreciao) ou do Registro F130 (com base no valor de aquisio), dever informar no Campos 25 (CST_PIS) e 31 (CST_COFINS) o CST 98 ou 99 2- Fornecimento e/ou Aquisio de Energia Eltrica (documento fiscal, cdigos 06 ou 55). Os documentos fiscais relativos energia eltrica devem ser escriturados nos registros C500 (Aquisio com crdito) e/ou C600 (Fornecimento de energia); 3- Prestao e/ou Aquisio de servios de transportes (documentos fiscais cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de transportes devem ser escriturados nos registros D100 (Aquisio com crdito) e/ou D200 (Prestao de servio);

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Bloco

Registro

Descrio

4- Prestao e/ou Aquisio de servios de transporte de passageiros Bilhetes de Passagem (documentos fiscais cdigos 2E, 13, 14, 15, 16 e 18). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de transporte de passageiros devem ser escriturados nos registros D300 ou D350 (bilhete emitido por ECF); 5- Prestao e/ou Aquisio de servios de comunicao e telecomunicao (documentos fiscais cdigos 21 e 22). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de comunicao e telecomunicao devem ser escriturados nos registros D500 (Aquisio com crdito) e/ou D600 (Prestao de servio); 6- Fornecimento e/ou Aquisio de gua canalizada ou gs (documentos fiscais cdigos 28 e 29). Os documentos fiscais relativos a gua canalizada e gs devem ser escriturados nos registros C500 (Aquisio com crdito) e/ou C600 (Fornecimento dgua canalizada e gs); 7 - Cupom Fiscal (documentos fiscais cdigos 02, 2D e 59). Os documentos fiscais relativos Cupom Fiscal devem ser escriturados nos registros C400 (informao por ECF) ou C490 (informao consolidada).

C Nota Cenofisco:

C180

Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas Emitidas pela Pessoa Jurdica (Cdigo 55) Operaes de Vendas

O registro C 180, deve ser preenchido para consolidar as operaes de vendas realizadas pela pessoa jurdica, por item vendido (Registro 0200), mediante emisso de NF-e (Modelo 55), no perodo da escriturao. Observao: A pessoa jurdica ao escriturar a consolidao de suas vendas no registro C180 deve atentar que: A escriturao da consolidao de vendas por Nota Fiscal eletrnica (NF-e), no Registro C180 (Viso consolidada das vendas, por item vendido), dispensa a escriturao individualizada das vendas do perodo, por documento fiscal, no Registro C100 e registros filhos. No devem ser includos na consolidao do Registro C180 e registros filhos (C181 e C185) os documentos fiscais que no correspondam a receitas efetivamente auferidas, tais como as notas fiscais eletrnicas canceladas, as notas fiscais eletrnicas denegadas ou de numerao inutilizada e as notas fiscais referentes a transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica, etc. Devem integrar o faturamento e ser relacionadas na consolidao as notas fiscais de venda de mercadorias, bens e produtos emitidos no perodo e que sejam objeto de devoluo (devoluo de vendas). Caso a receita da venda objeto de devoluo seja tributada no regime no cumulativo, poder a empresa apurar crditos em relao s devolues nos termos do art. 3, inciso VIII, das Leis n 10.637/2002 (PIS/Pasep) e n 10.833/2003 (Cofins). Caso a receita seja tributada no regime cumulativo, poder a empresa excluir o seu valor da base de clculo da contribuio cumulativa, nos termos da Lei n 9.718/98. No devem ser relacionados neste registro os documentos fiscais representativos das seguintes operaes geradoras de receitas, com incidncia ou no de contribuio social: 1- Fornecimento de Energia Eltrica (documento fiscal, cdigos 06 ou 55). Os documentos fiscais relativos a energia eltrica devem ser escriturados no registro C600; 2- Prestao de servios de transportes (documentos fiscais cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de transportes devem ser escriturados no registro D200; 3- Prestao de servios de transporte de passageiros Bilhetes de Passagem (documentos fiscais cdigos 2E, 13, 14, 15, 16 e 18). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de transporte de passageiros devem ser escriturados nos registros D300 ou D350 (bilhete emitido por ECF); 4- Prestao de servios de comunicao e telecomunicao (documentos fiscais cdigos 21 e 22). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de comunicao e telecomunicao devem ser escriturados no registro D600;

5-

Fornecimento de gua canalizada ou gs (documentos fiscais cdigos 28 e 29). Os documentos fiscais relativos a gua canalizada e gs devem ser escriturados no registro C600; 6- Cupom Fiscal (documentos fiscais cdigos 02, 2D e 59). Os documentos fiscais relativos Cupom Fiscal devem ser escriturados nos registros C400 (informao por ECF) ou C490 (informao consolidada). No caso de mudana de alquota, CST ou CFOP no transcurso do perodo de apurao, resultando assim em mais de um tratamento tributrio dentro do prprio ms, poder a pessoa jurdica gerar um registro C180 para cada perodo objeto de tratamento tributrio especfico.

C C

C181 C185

Detalhamento da Consolidao Operaes de Vendas PIS/PASEP Detalhamento da Consolidao Operaes de Vendas COFINS

EFD

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Bloco Registro C C188 Nota Cenofisco:

Descrio Processo Referenciado

O Registro C188 especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos. Uma vez procedida escriturao do Registro C188, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.

C Nota Cenofisco:

C190

Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas (Cdigo 55) Operaes de Aquisio com Direito a Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas.

O registro C190, deve ser preenchido para consolidar as operaes de aquisies ou devolues de vendas realizadas pela pessoa jurdica, por item vendido (Registro 0200), mediante emisso de NF-e (Modelo 55), no perodo da escriturao, com direito apurao de crdito. Observao: A pessoa jurdica ao escriturar a consolidao de suas aquisies com crdito e/ou devolues, no registro C190, deve atentar que: A escriturao da consolidao de vendas por Nota Fiscal eletrnica (NF-e), no Registro C190 (Viso consolidada das aquisies e devolues com direito a crdito, por item vendido), dispensa a escriturao individualizada das aquisies do perodo, por documento fiscal, no Registro C100 e registros filhos. No devem ser includos na consolidao do Registro C190 e registros filhos (C191 e C195) os documentos fiscais que no correspondam a aquisies com direito a crdito ou a devolues (devolues de vendas), bem como as notas fiscais eletrnicas canceladas, as notas fiscais eletrnicas denegadas ou de numerao inutilizada e as notas fiscais referentes a transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica, etc. No devem ser relacionados neste registro os documentos fiscais representativos das seguintes operaes geradoras de crdito: 1- Aquisio de bens a serem incorporados ao ativo imobilizado, cujo crdito for determinado com base no valor de aquisio e/ou com base nos encargos mensais de depreciao. O detalhamento do crdito com base nos encargos de depreciao dever ser feito no registro F120. Caso o crdito seja apurado com base no valor de aquisio dever ser informado no registro F130. Caso a pessoa jurdica venha a proceder neste registro escriturao da aquisio de bens a serem incorporados ao ativo imobilizado, objeto de crdito mediante a escriturao do Registro F120 (com base no encargo de depreciao) ou do Registro F130 (com base no valor de aquisio), dever informar nos registros filhos C191 (PIS/Pasep) e C195 (Cofins) o CST 98 ou 99; 2- Aquisio de Energia Eltrica (documento fiscal cdigos 06 ou 55). Os documentos fiscais relativos a aquisio de energia eltrica devem ser escriturados nos registros C500; 3- Aquisio de servios de transportes (documentos fiscais cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57). Os referidos documentos fiscais relativos a aquisio de servios de transportes devem ser escriturados no registro D100; 4- Aquisio de servios de transporte de passageiros Bilhetes de Passagem (documentos fiscais cdigos 2E, 13, 14, 15, 16 e 18). Os referidos documentos fiscais relativos a aquisio de servios de transporte de passageiros devem ser escriturados nos registros D300 ou D350 (bilhete emitido por ECF); 5- Aquisio de servios de comunicao e telecomunicao (documentos fiscais cdigos 21 e 22). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de comunicao e telecomunicao devem ser escriturados nos registros D500; 6- Aquisio de gua canalizada ou gs (documentos fiscais cdigos 28 e 29). Os documentos fiscais relativos a gua canalizada e gs devem ser escriturados no registro C500; 7- Cupom Fiscal (documentos fiscais cdigos 02, 2D e 59). Os documentos fiscais relativos Cupom Fiscal devem ser escriturados nos registros C400 (informao por ECF) ou C490 (informao consolidada). Devem tambm serem relacionadas neste registro as operaes de devolues de compras que, quando da

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Bloco

Registro

Descrio

aquisio, geraram crditos da no cumulatividade. Os valores relativos s devolues de compras, com crdito apurado na aquisio, devem ser escriturados pela pessoa jurdica, no ms da devoluo, e os valores dos crditos correspondentes a serem anulados/estornados, devem ser informados como Ajuste de Reduo no campo 10 dos registros M100 (PIS/Pasep) e M500 (Cofins), bem como nos registros filhos de detalhamento de ajustes (M110/M510).

C C

C191 C195

C C198 Nota Cenofisco:

Detalhamento da Consolidao Operaes de Aquisio com Direito a Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas PIS/PASEP Detalhamento da Consolidao Operaes de Aquisio com Direito a Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas COFINS Processo Referenciado

O Registro C198 especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos. Uma vez procedida escriturao do Registro C198, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020 referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.

C C C C C C

C199 C380 C381 C385 C395 C396

C C400 C C405 C C481 C C485 C C489 C C490 Nota Cenofisco:

Complemento de Documento Operaes de Importao (cdigo 55) Nota Fiscal de Venda a Consumidor (Cdigo 02) Consolidao de Documentos Emitidos Detalhamento da Consolidao PIS/PASEP Detalhamento da Consolidao COFINS Notas Fiscais de Venda a Consumidor (Cdigos 02, 2D, 2E e 59) Aquisies/Entradas com Crdito Itens do Documento (Cdigos 02, 2D, 2E e 59) Aquisies/Entradas com Crdito Equipamento ECF (cdigos 02 e 2D) Reduo Z (cdigos 02 e 2D) Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF PIS/PASEP (Cdigos 02 e 2D) Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF COFINS (Cdigos 02 e 2D) Processo Referenciado Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D)

O Registro C490 para a escriturao consolidada das vendas do perodo, mediante a emisso de cupom fiscal por ECF, relacionando as operaes por item de produto. A escriturao de forma consolidada das operaes de vendas mediante cupom fiscal neste registro substitui a escriturao das vendas por ECF constante do registro C400.Nos registros filhos C491 (PIS/Pasep) e C495 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST, por item vendido e por alquota, conforme o caso.

C C C C

C491 C495 C499 C500

Detalhamento da Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D) PIS/PASEP Detalhamento da Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D) COFINS Processo Referenciado Documentos Emitidos Por ECF Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica (Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de fornecimento Dgua Canalizada (Cdigo 29) e Nota Fiscal/Consumo Fornecimento de Gs (Cdigo 28) Documentos de Entrada / Aquisio com Crdito

Nota Cenofisco:
Neste registro C500 sero informadas pela pessoa jurdica as operaes sujeitas apurao de crditos de PIS/Pasep e de Cofins, na forma da legislao tributria, referentes a:

EFD

EFD Contribuies PIS/COFINS/Previdncia

Bloco

Registro

Descrio

1- energia eltrica, consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica (art. 3, III, das Leis n 10.637/02 e n 10.833/03); 2- gua canalizada ou gs, utilizados como insumo na fabricao de produtos destinados venda ou na prestao de servios (art. 3, II, das Leis n 10.637/02 e n 10.833/03). Observao: Os documentos fiscais escriturados nestes itens no devem ser relacionados ou escriturados nos Registros C100 ou C190.

C C C C

C501 C505 C509

C600

C C C C C C C C C C C C

C601 C605 C609 C800 (*) C810 (*) C820 (*) C830 (*) C860 (*) C870 (*) C880 (*) C890 (*) C990

Complemento da operao (Cdigos 06, 28 e 29) PIS/PASEP Complemento da operao (Cdigos 06, 28 e 29) COFINS Processo Referenciado Consolidao Diria de Notas Fiscais/Contas de Energia Eltrica (Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de Fornecimento dgua (Cdigo 29) e Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de Gs (Cdigo 28) (Empresas Obrigadas ou No Obrigadas Ao Convenio ICMS 115/03) Documentos de Sadas Complemento da Consolidao Diria (Cdigos 06, 29 e 28) Documentos de Saidas - PIS/PASEP Complemento da Consolidao Diria (Cdigos 06, 29 e 28) Documentos de Saidas COFINS Processo Referenciado Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/PASEP e COFINS Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (cdigo 59) PIS/PASEP e COFINS Apurado por Unidade de Medida de Produto Processo Referenciado Identificao do Equipamento SAT - CF-e Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/PASEP e COFINS Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/PASEP e COFINS Apurado por Unidade de Medida de Produto Processo Referenciado Encerramento do Bloco C

(*) Os registros referentes escriturao do Cupom Fiscal Eletrnico CFe, cdigo 59, sero disponibilizados em
verses futuras do Programa Validador e Assinador (PVA) da EFDContribuies. Enquanto no disponibilizados, a escriturao do CFe, ou documento equivalente, nas localidades em que o mesmo j esteja sendo utilizado para registro das vendas a consumidor final, deve ser efetuada no registro C400 ou C490

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EFD

Comentrios do Guia Prtico da EFD Contribuies

BLOCO D DOCUMENTOS FISCAIS II SERVIOS (ICMS)

Bloco Registro D D001 Nota Cenofisco: Descrio Abertura do Bloco D

O registro D 001 deve ser gerado para abertura do Bloco D e indica se h informaes sobre prestaes ou contrataes de servios de comunicao, transporte interestadual e intermunicipal, com o devido suporte do correspondente documento fiscal.

D D Nota Cenofisco:

D010 D100

Identificao do Estabelecimento Aquisio de Servios de Transportes (Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57).

O registro deve ser apresentado por todos os contribuintes adquirentes dos servios relacionados, que utilizem os documentos previstos para este registro, cuja operao d direito apurao de crdito pessoa jurdica contratante, na forma da legislao tributria. As seguintes operaes de transportes do direito a crdito, bsicos ou presumidos, de acordo com a legislao e atos normativos aplicveis ao PIS/Pasep e Cofins: 1- Fretes incorridos nas operaes de revenda de mercadorias e produtos, quando o nus for suportado pela pessoa jurdica comercial titular da escriturao (contratao de frete para a entrega da mercadoria revendida ao adquirente); 2- Fretes incorridos nas operaes de venda de bens e produtos fabricados a pessoa jurdica titular da escriturao, quando o nus for suportado pela pessoa jurdica titular da escriturao (contratao de frete para a entrega de bens e produtos vendidos ao adquirente). 3- Crdito presumido a ser apurado pelas empresas de servio de transporte rodovirio de carga, decorrente de operao de subcontratao de servio de transporte de carga prestado por pessoa fsica, transportador autnomo, ou por pessoa jurdica transportadora optante pelo Simples, conforme disposto nos 19 e 20 do art. 3 da Lei n 10.833, de 2003, calculado mediante a aplicao das alquotas de 1,2375 % (PIS/Pasep) e de 5,7%, conforme Tabela 4.3.17. Observao: Os gastos com transporte na aquisio das mercadorias podem compor a base de clculo dos crditos no cumulativos, uma vez que consoante a boa tcnica contbil e a legislao fiscal (art. 289, 1, do RIR/1999) integra o custo de aquisio das mercadorias adquiridas, o frete, quando pago pela pessoa jurdica adquirente. O valor do frete pago pela pessoa jurdica na aquisio de mercadorias pode, assim, compor a base de clculo do crdito referente s aquisies dos bens objeto de informao em C170 (escriturao por documento fiscal) ou em C191/C195 (escriturao consolidada), nos correspondentes campos de Base de Clculo do crdito, reajustando o valor de aquisio dos bens, com o acrscimo do valor do frete. Alternativamente escriturao do crdito referente aos fretes pagos na aquisio de mercadorias, diretamente nos registros C170 ou C191/C195, poder a pessoa jurdica proceder escriturao dos crditos sobre os fretes na aquisio de mercadorias acima referido, no registro D100 e filhos. Neste caso, deve ser informado nos registros D101/D105, no campo 02 (IND_NAT_FRT), o indicador 2. As seguintes operaes de transportes no esto relacionadas na legislao e atos normativos aplicveis ao PIS/Pasep e Cofins, como operaes com direito apurao de crdito: 1- Os gastos com transporte do produto, acabado ou em elaborao, entre estabelecimentos industriais ou distribuidores da mesma pessoa jurdica (transferncias de mercadorias e produtos); 2- O transporte de bens recebidos em devoluo, realizado do estabelecimento do comprador para o do vendedor.

D D101 D D105 D D111 Nota Cenofisco:

Complemento do Documento de Transporte PIS/PASEP Complemento do Documento de Transporte COFINS Processo Referenciado

O Registro D111 especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao

EFD

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EFD Contribuies PIS/COFINS/Previdncia

Bloco

Registro

Descrio

das contribuies sociais ou dos crditos. Uma vez procedida escriturao do Registro D111, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.

D D D D D D D D D Nota Cenofisco:

D200 D201 D205 D209 D300 D309 D350 D359 D500

Resumo da Escriturao Diria Prestao de Servios de Transportes (Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57). Totalizao do Resumo Dirio PIS/PASEP Totalizao do Resumo Dirio COFINS Processo Referenciado Resumo da Escriturao Diria (Cdigos 13, 14, 15, 16 e 18). Processo Referenciado Resumo Dirio de Cupom Fiscal Emitido por ECF (Cdigos 2E, 13, 14, 15 e 16) Processo Referenciado Nota Fiscal de Servio de Comunicao (Cdigo 21) e Servio de Telecomunicao (Cdigo 22) Operao de Aquisio com Direito a Crdito

registro dever a pessoa jurdica informar as operaes referentes contratao de servios de comunicao ou de telecomunicao que, em funo da natureza do servio e da atividade econmica desenvolvida pela pessoa jurdica, permita a apurao de crditos de PIS/Pasep e de Cofins, na forma da legislao tributria.

D D501 D D505 D D509 Nota Cenofisco:

Complemento da Operao (Cdigo 21 e 22) PIS/PASEP Complemento da Operao (Cdigo 21 e 22) COFINS Processo Referenciado

O registro D509 especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos. Uma vez procedida escriturao do Registro D509, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.

D D D D D

D600 D601 D605 D609 D990

Consolidao da Prestao de Servios Notas de Servio de Comunicao (Cdigo 21) e de Servio de Telecomunicao (Cdigo 22) Complemento da Consolidao da Prestao de Servios (Cdigo 21 e 22) PIS/PASEP Complemento da Consolidao da Prestao de Servios (Cdigo 21 e 22) COFINS Processo Referenciado Encerramento do Bloco D

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EFD

Comentrios do Guia Prtico da EFD Contribuies

BLOCO F DEMAIS DOCUMENTOS E OPERAES

Registro F001 F F010 F F100 F Nota Cenofisco: Bloco Descrio Abertura do Bloco F Identificao do Estabelecimento Demais Documentos e Operaes Geradoras de Contribuio e Crditos

Devero ser informadas no Registro F100 as demais operaes que, em funo de sua natureza ou documentao, no sejam passveis de serem escrituradas nos Blocos A, C e D. Devem ser informadas no registro F100 as operaes representativas das demais receitas auferidas, com incidncia ou no das contribuies sociais, bem como das demais aquisies, despesas, custos e encargos com direito apurao de crditos das contribuies sociais, que devam constar na escriturao do perodo, tais como: 1- Receitas Financeiras auferidas no perodo; 2- Receitas auferidas de Juros sobre o Capital Prprio; 3- Receitas de Aluguis auferidas no perodo; 4- Montante do faturamento atribudo a pessoa jurdica associada/cooperada, decorrente da produo entregue a sociedade cooperativa para comercializao, conforme documento (extrato, demonstrativo, relatrio, etc) emitido pela sociedade cooperativa; 5- Outras receitas auferidas, operacionais ou no operacionais, no vinculadas emisso de documento fiscal especfico; 5- Despesas de Aluguis de prdios, mquinas e equipamentos utilizados nas atividades da empresa; 6- Contraprestaes de Arrendamento Mercantil; 7- Despesa de armazenagem de mercadorias; 8- Receitas e operaes com direito a crdito, vinculadas a consrcio, contratos de longo prazo, etc., cujos documentos que a comprovem ou validem no sejam notas fiscais, objeto de relacionamento nos Blocos A, C ou D; 9- aquisio de bens e servios a serem utilizados como insumos, com documentao que no deva ser informada nos Blocos A, C e D; 10- Operaes de importao de mercadorias para revenda ou produtos a serem utilizados com insumos, quando a apropriao dos crditos ocorrer amparada pela DI (na competncia do desembarao aduaneiro) e no pela entrada da mercadoria com a nota fiscal correspondente; 11- A escriturao de crdito presumido a ser apurado pelas empresas de servio de transporte rodovirio de carga, decorrente de operao de subcontratao de servio de transporte de carga prestado por pessoa fsica, transportador autnomo, ou por pessoa jurdica transportadora optante pelo Simples, conforme disposto nos 19 e 20 do art. 3 da Lei n 10.833, de 2003, calculado mediante a aplicao das alquotas de 1,2375 % (PIS/Pasep) e de 5,7%, conforme Tabela 4.3.17. Na escriturao desses crditos presumidos no registro F100, devem ser observadas as orientaes constantes do registro D100 e registros filhos, em relao s regras de preenchimento dos campos comuns. 12- A escriturao de crdito presumido sobre receitas de exportao de produtos, como no caso da cadeia produtiva do caf (Medida Provisria n 545, de 2011)

F
Nota Cenofisco:

F111

Processo Referenciado

O Registro F11 especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou de crditos. Uma vez procedida escriturao do Registro F111, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.

F EFD

F120

Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Operaes Geradoras de Crditos

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EFD Contribuies PIS/COFINS/Previdncia

Bloco

Registro

Descrio com base nos Encargos de Depreciao/Amortizao

Nota Cenofisco: O Registro F120 especfico para a escriturao dos crditos determinados com base nos encargos de depreciao de bens incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica, adquirido para utilizao na produo de bens destinados venda, ou na prestao de servios, bem como de encargos de amortizao relativos a edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros.
As informaes geradas neste registro referem-se aos bens incorporados ao Ativo Imobilizado ou s edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros que, em funo de sua natureza, NCM, destinao ou data de aquisio, a legislao tributria permite o direito ao crdito de PIS/Pasep e de Cofins com base nos encargos de depreciao ou amortizao incorridos no perodo da escriturao. Os valores informados neste registro devem corresponder aos encargos de depreciao ou amortizao incorridos em cada perodo, objeto de escriturao contbil pela pessoa jurdica, referente exclusivamente aos bens e edificaes com direito a crdito, na forma da legislao tributria. Observao: Os bens incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica que foram considerados no computo do crdito determinado com base no valor de aquisio, escriturado no Registro F130, no devem ser relacionados e escriturados neste Registro F120.

F
Nota Cenofisco:

F129

Processo Referenciado

O Registro F129 especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou de crditos. Uma vez procedida escriturao do Registro F129, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.

F
Nota Cenofisco:

F130

Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Operaes Geradoras de Crditos com base no Valor de Aquisio

O Registro F130 especfico para a escriturao dos crditos determinados com base no valor de aquisio de bens incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica, adquiridos para utilizao na produo de bens destinados venda, ou na prestao de servios que, em funo de sua natureza, NCM, destinao ou data de aquisio, a legislao tributria permite o direito ao crdito de PIS/Pasep e de Cofins com base no seu valor de aquisio. A identificao dos bens incorporados ao Ativo Imobilizado a ser informado no Campo 03 (IDENT_BEM_IMOB) pode ser realizada de forma individualizada ou por gnero/grupo de bens da mesma natureza ou destinao. IMPORTANTE: Os bens incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica que foram considerados no computo do crdito determinado com base nos encargos de depreciao/amortizao, objeto de escriturao no Registro F120, no devem ser relacionados e escriturados neste Registro F130.

F
Nota Cenofisco:

F139

Processo Referenciado

O Registro F139 especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou de crditos. Uma vez procedida escriturao do Registro F139, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos

F150

Crdito Presumido sobre Estoque de Abertura

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EFD

Comentrios do Guia Prtico da EFD Contribuies

Bloco

Registro F200

Descrio Operaes da Atividade Imobiliria Unidade Imobiliria Vendida

Nota Cenofisco:
Este registro F200 deve ser preenchido apenas pela pessoa jurdica que auferiu receita da atividade imobiliria, decorrente da aquisio de imvel para venda, promoo de empreendimento de desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporao imobiliria ou construo de prdio destinado venda. Nos Registros F200 (receitas da atividade) e F205 e F210 (Operaes da atividade com direito a crditos) devem ser informados apenas as operaes que sejam prprias da atividade imobiliria. As demais receitas e operaes geradoras de crditos, no prprias da atividade imobiliria, devem ser informadas nos registros especficos dos Blocos A, C, D e F, conforme cada caso. Deve a pessoa jurdica que exerce a atividade imobiliria proceder escriturao de cada imvel vendido em registro individualizado, mesmo que a venda se refira a mais de uma unidade a um mesmo adquirente, pessoa fsica ou pessoa jurdica. Conforme referentes somente a medida do definido pela legislao tributria, a utilizao dos crditos escriturados em F205 ou F210 aos custos vinculados unidade vendida, construda ou em construo, deve ser efetuada partir da efetivao da venda e na proporo da receita relativa venda da unidade imobiliria, recebimento.

No caso de unidades imobilirias recebidas em devoluo (Distrato), os crditos relacionados a estas unidades, apurados neste perodo ou em perodos anteriores, na EFD-Contribuies ou no DACON, devero ser estornados na data do desfazimento do negcio (art. 4 da Lei n 10.833, de 2003), mediante a escriturao dos Registros M110 Ajustes do Crdito de PIS/Pasep (transferido para o campo 10 de M100) e M510 Ajustes do Crdito de Cofins (transferido para o campo 10 de M500).

F F F F

F205 F210 F211 F500 (*)

Operaes da Atividade Imobiliria Custo Incorrido da Unidade Imobiliria Operaes da Atividade Imobiliria Custo Orado da Unidade Imobiliria Vendida Processo Referenciado Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de Tributao com Base no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins pelo Regime de Caixa

Nota Cenofisco:
Este registro F500 especifico para a pessoa jurdica submetida ao regime de apurao com base no lucro presumido, optante pela apurao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins pelo regime de caixa, conforme previsto no art. 20 da Medida Provisria n 2.158-35, de 2001. Este registro tem por objetivo representar a escriturao e tratamento fiscal das receitas recebidas no perodo, segmentado por Cdigo de Situao Tributria - CST, do PIS/Pasep e da Cofins. O total das receitas consolidadas por CST nos registros F500, devem corresponder ao total das receitas relacionadas nos registros F525. Os campos de CFOP, COD_CTA e INFO_COMPL podem ser utilizados pela pessoa jurdica para realizar o detalhamento da receita recebida por cdigo de operao, documentos, contas contbeis, itens, clientes, etc.

F F

F509 (*) F510 (*)

F F

F519 (*) F525 (*)

Processo Referenciado Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de Tributao com Base no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins pelo Regime de Caixa (Apurao da Contribuio por Unidade de Medida de Produto) Processo Referenciado Composio da Receita Escriturada no Perodo Detalhamento da Receita Recebida pelo Regime de Caixa

Nota Cenofisco:
Este registro F525 obrigatrio para a pessoa jurdica submetida ao regime de tributao com base no lucro presumido, optante pela apurao das contribuies sociais pelo regime de caixa. Tem por objetivo relacionar a composio de todas as receitas recebidas pela pessoa jurdica no perodo da escriturao, sujeitas ou no ao pagamento da contribuio social. O total das receitas relacionadas nos registros F525 devem corresponder ao total das receitas recebidas, relacionadas nos registros F500.

EFD

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EFD Contribuies PIS/COFINS/Previdncia

Bloco
Observao:

Registro

Descrio

Este registro de escriturao opcional at o perodo de apurao referente a maro de 2013. A partir de abril de 2013 o registro F525 passa a ser de escriturao obrigatria.

F550 (*)

Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de Tributao com Base no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins pelo Regime de Competncia

Nota Cenofisco:
Registro F550 especifico para a pessoa jurdica submetida ao regime de apurao com base no lucro presumido, optante pela apurao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins pelo regime de competncia, conforme previsto na Lei n 9.718,de 1998. Este registro tem por objetivo representar a escriturao e tratamento fiscal das receitas auferidas no perodo, independente de seu recebimento ou no, segmentado por Cdigo de Situao Tributria - CST, do PIS/Pasep e da Cofins. As receitas consolidadas por CST no registro F550, devem estar relacionadas no registro 1900 (demonstrao consolidada das receitas auferidas no perodo, por tipo/natureza do documento de registro da receita).

F F

F559 (*) F560 (*)

F569 (*) F600 Nota Cenofisco:

F F

Processo Referenciado Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de Tributao com Base no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins pelo Regime de Competncia (Apurao da Contribuio por Unidade de Medida de Produto) Processo Referenciado Contribuio Retida na Fonte

Neste registro F600 devem ser informados pela pessoa jurdica beneficiria da reteno/recolhimento os valores da contribuio para o PIS/pasep e da Cofins retidos na Fonte, decorrentes de: 1. Pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes da administrao pblica federal pessoa jurdica titular da escriturao (art. 64 da Lei n 9.430/96); 2. Pagamentos efetuados por empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades sob o controle direto ou indireto da Unio, pessoa jurdica titular da escriturao (art. 34 da Lei n 10.833/03); 3. Pagamentos efetuados por outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de servios profissionais, prestados pela pessoa jurdica titular da escriturao (art. 30 da Lei n 10.833/03); 4. Pagamentos efetuados por associaes, inclusive entidades sindicais, federaes, confederaes, centrais sindicais e servios sociais autnomos, sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas, fundaes de direito privado ou condomnios edilcios, pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de servios profissionais, prestados pela pessoa jurdica titular da escriturao (art. 30 da Lei n 10.833/03); 5. Pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes da administrao pblica estadual, distrital ou municipal, pessoa jurdica titular da escriturao (art. 33 da Lei n 9.430/96); 6. Pagamentos efetuados por pessoa jurdica fabricante de veculos e peas, referentes aquisio de autopeas junto pessoa jurdica titular da escriturao (art. 3 da Lei n 10.485/02); 7. Outras hipteses de reteno na fonte das referidas contribuies sociais, previstas na legislao tributria. Alm das hipteses de reteno na fonte acima especificadas, devem tambm ser escriturados neste registro os valores recolhidos de PIS/Pasep e de Cofins, pelas sociedades cooperativas que se dedicam a vendas em comum, referidas no art. 82 da Lei n 5.764/71, que recebam para comercializao a produo de suas associadas, conforme disposto no art. 66 da Lei n 9.430/96. A escriturao no registro F600 dos recolhimentos de PIS/Pasep e de Cofins, efetuados pelas sociedades

16

EFD

Comentrios do Guia Prtico da EFD Contribuies

Bloco

Registro

Descrio

cooperativas nos termos do art. 66 da Lei n 9.430/96, deve ser efetuada: Pela pessoa jurdica benefciria do recolhimento (pessoa jurdica associada/cooperada), com base nos valores informados pela cooperativa quanto aos valores de PIS/Pasep e Cofins pagos. Neste caso, deve ser informado no Campo 11 (IND_DEC) o indicador 0;

Pela sociedade cooperativa responsvel pelo recolhimento, decorrente da comercializao ou da entrega para revenda central de cooperativas. Neste caso, deve ser informado no Campo 11 (IND_DEC) o indicador 1 Os valores efetivamente retidos na fonte de PIS/Pasep e de Cofins, escriturados neste registro, so passveis de deduo da contribuio apurada nos Registros M200 (PIS/Pasep) e M600 (Cofins), respectivamente. Ateno: As retenes efetivamente sofridas pela PJ no ms da escriturao, informadas neste registro, nos campos 09 (PIS/Pasep) e 10 (Cofins), no so recuperadas de forma automtica nos respectivos registros apurao das contribuies M200 (PIS/Pasep) e M600 (Cofins), devendo ser sempre informados pela prpria pessoa jurdica no arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio, no prprio PVA, dos registros M200 e M600

F
Nota Cenofisco:

F700

Dedues Diversas

Neste registro F700 devem ser informadas as dedues diversas previstas na legislao tributria, inclusive os crditos que no sejam especficos do regime no-cumulativo, passiveis de deduo na determinao da contribuio social a recolher, nos registros M200 (PIS/Pasep) e M600 (Cofins). A chave deste registro composta pelos campos IND_ORI_DED + IND_NAT_DED + CNPJ, ou seja, no poder existir dois ou mais registros F700 com os mesmos valores nestes campos.

F
Nota Cenofisco:

F800

Crditos Decorrentes de Eventos de Incorporao, Fuso e Ciso

O registro F800 deve ser escriturado os crditos oriundos da verso de bens e direitos referidos no art. 3 das Leis n 10.637/2002 e n 10.833/2003, bem como os crditos referentes importao referidos na Lei n 10.865/2004, transferidos em decorrncia de eventos de fuso, incorporao e ciso de pessoa jurdica domiciliada no Pas, relacionando-os por cada tipo, conforme Tabela 4.3.6. da EFD-Contribuies. A pessoa jurdica sucessora titular da escriturao, deve informar o CNPJ da sucedida, a natureza e a data do evento, origem e tipo de crdito, ms e ano em que foi apurado o crdito e o valor do crdito disponvel (Valor do crdito transferido). Estes crditos so vertidos para a pessoa jurdica sucessora sob as mesmas condies em que foram apurados na pessoa jurdica sucedida, passveis de utilizao para desconto da contribuio devida no perodo, se decorrentes de operaes no mercado interno ou, ainda,

F990

Encerramento do Bloco F

(*) Os registros referentes escriturao do PIS/Pasep e da Cofins das pessoas jurdicas sujeitas ao regime de tributao com base no lucro presumido, aplicvel facultativamente para os fatos geradores a ocorrer a partir de 01 de julho de 2012, e obrigatoriamente a partir de 01 de janeiro de 2013, esto disponibilizados pelo Programa Validador e Assinador (PVA) da EFDContribuies, verso 2.00, e seguintes.

EFD

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EFD Contribuies PIS/COFINS/Previdncia

BLOCO M APURAO DA CONTRIBUIO E CRDITO DE PIS/PASEP E DA COFINS

Bloco Registro M M001 M M100 M M105 M M110 M M200 Nota Cenofisco: Descrio Abertura do Bloco M Crdito de PIS/PASEP Relativo ao Perodo Detalhamento da Base de Clculo do Crdito Apurado no Perodo PIS/PASEP Ajustes do Crdito de PIS/PASEP Apurado Consolidao da Contribuio para o PIS/PASEP do Perodo

No registro M200 sero consolidadas as contribuies sociais apuradas no perodo da escriturao, nos regimes no cumulativo e cumulativo, bem como procedido ao desconto dos crditos no cumulativos apurados no prprio perodo, dos crditos apurados em perodos anteriores, dos valores retidos na fonte e de outras dedues previstas em Lei, demonstrando em seu final os valores devidos a recolher. Observao: Os valores referentes s contribuies sociais escriturados nos Campos 02 e 09 do Registro M200 sero gerados com base: a) Nos valores informados no arquivo elaborado pela prpria pessoa jurdica e importado pelo Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies PVA, os quais sero objeto de validao; ou b) Nos valores das contribuies calculados pelo PVA no Registro M210 (Detalhamento da Contribuio para o PIS/Pasep no Perodo), no Campo 13 (VL_CONT_PER), atravs da funcionalidade Gerar Apuraes, disponibilizada no PVA, com base nos registros de escriturao de receitas constantes nos Blocos A, C, D e F. A gerao automtica de apurao (funcionalidade Gerar Apuraes (Ctrl+M)) o PVA apura, em relao ao Registro M200, apenas os valores dos campos de contribuies (Campos 02 e 09) e de crditos a descontar (Campos 03 e 04). Os campos representativos de retenes na fonte (Campos 06 e 10) e de outras dedues (07 e 11) no so recuperados na gerao automtica de apurao, devendo sempre ser informados pela prpria pessoa jurdica no arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio (digitao no prprio PVA) do registro M200, dos respectivos valores de reteno na fonte escriturados nos registros F600, 1300 (PIS) ou 1700 (Cofins), e de dedues, escriturados no registro F700.

M M M M M

M210 M211 M220 M230 M300

M350 M Nota Cenofisco:

Detalhamento da Contribuio para o PIS/PASEP do Perodo Sociedades Cooperativas Composio da Base de Clculo PIS/PASEP Ajustes da Contribuio para o PIS/PASEP Apurada Informaes Adicionais de Diferimento Contribuio de PIS/PASEP Diferida em Perodos Anteriores Valores a Pagar no Perodo PIS/PASEP Folha de Salrios

Neste registro M350 dever ser informado caso a pessoa jurdica tambm ser contribuinte do PIS/Pasep sobre a Folha de Salrios, como no caso das sociedades cooperativas, na hiptese prevista no art. 15 da MP n 2.158 de 2001. O registro tambm deve ser utilizado (IND_NAT_PJ do registro 0000 igual a 03) pelos templos de qualquer culto, partidos polticos, as instituies de educao e de assistncia social a que se refere o art. 12 da Lei no 9.532, de 10 de dezembro de 1997, as instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico e as associaes, a que se refere o art. 15 da Lei no 9.532, de 1997, os sindicatos, as federaes e as confederaes, os servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei, os conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas, as fundaes de direito privado e as fundaes pblicas institudas ou mantidas pelo Poder Pblico e os condomnios de proprietrios de imveis residenciais ou comerciais.

M400

Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso PIS/PASEP

Nota Cenofisco:
Neste registro M400 ser utilizado pela pessoa jurdica para consolidar as receitas no sujeitas ao pagamento da contribuio social, com base nos CST especficos (04, 05 - com alquota zero, 06, 07, 08 e 09) informados nas receitas relacionadas nos Blocos A, C, D e F.

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EFD

Comentrios do Guia Prtico da EFD Contribuies

Bloco

Registro

Descrio

Quando utilizada a funcionalidade de Gerar Apurao do PVA EFD PIS/COFINS este registro ser gerado automaticamente pelo PVA. Contudo, o registro filho M410, de natureza obrigatria neste caso, dever ser preenchido pela prpria pessoa jurdica.

M M410 M M500 M M505 M M510 M M600 Nota Cenofisco:

Detalhamento das Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso PIS/PASEP Crdito de COFINS Relativo ao Perodo Detalhamento da Base de Clculo do Crdito Apurado no Perodo COFINS Ajustes do Crdito de COFINS Apurado Consolidao da Contribuio para a Seguridade Social COFINS do Perodo

Neste registro sero consolidadas as contribuies sociais apuradas no perodo da escriturao, nos regimes nocumulativo e cumulativo, bem como procedido ao desconto dos crditos no cumulativos apurados no prprio perodo, dos crditos apurados em perodos anteriores, dos valores retidos na fonte e de outras dedues previstas em lei, demonstrando em seu final os valores devidos a recolher. Observao: Os valores referentes s contribuies sociais escriturados nos Campos 02 e 09 do Registro M600 sero gerados com base: a) Nos valores informados no arquivo elaborado pela prpria pessoa jurdica e importado pelo Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies PVA, os quais sero objeto de validao; ou b) Nos valores das contribuies calculados pelo PVA no Registro M610 (Detalhamento da Cofins no Perodo), no Campo 13 (VL_CONT_PER), atravs da funcionalidade Gerar Apuraes, disponibilizada no PVA, com base nos registros de escriturao de receitas constantes nos Blocos A, C, D e F. A gerao automtica de apurao (funcionalidade Gerar Apuraes (Ctrl+M)) o PVA apura, em relao ao Registro M600, apenas os valores dos campos de contribuies (Campos 02 e 09) e de crditos a descontar (Campos 03 e 04). Os campos representativos de retenes na fonte (Campos 06 e 10) e de outras dedues (07 e 11) no sero recuperados na gerao automtica de apurao, devendo sempre ser informados pela prpria pessoa jurdica no arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio (digitao no prprio PVA) no registro M600, dos respectivos valores de reteno na fonte escriturados nos registros F600, 1300 (PIS) ou 1700 (Cofins), e de dedues, escriturados no registro F700. Na funcionalidade de gerao automtica de apurao, os valores apurados e preenchidos pelo PVA para os Campos 02 e 09 (contribuies apuradas) e para os Campos 03 e 04 (crditos descontados) iro sobrepor (substituir) os valores eventualmente existentes nos referidos campos, constantes na escriturao.

M M M M M M

M610 M611 M620 M630 M700 M800

Detalhamento da Contribuio para a Seguridade Social COFINS do Perodo Sociedades Cooperativas Composio da Base de Clculo COFINS Ajustes da COFINS Apurada Informaes Adicionais de Diferimento COFINS Diferida em Perodos Anteriores Valores a Pagar no Perodo Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso COFINS

Nota Cenofisco:
Este registro M800 ser utilizado pela pessoa jurdica para consolidar as receitas no sujeitas ao pagamento da contribuio social, com base nos CST especficos (04, 05 - com alquota zero, 06, 07, 08 e 09) informados nas receitas relacionadas nos Blocos A, C, D e F. Quando utilizada a funcionalidade de Gerar Apurao do PVA EFD PIS/COFINS este registro ser gerado automaticamente pelo PVA. Contudo, o registro filho M810, de natureza obrigatria neste caso, dever ser preenchido pela prpria pessoa jurdica.

M M

M810 M990

Detalhamento das Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso COFINS Encerramento do Bloco M

EFD

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EFD Contribuies PIS/COFINS/Previdncia

BLOCO P APURAO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA

Bloco Registro P P001 P P010 P P100 Nota Cenofisco: Descrio Abertura do Bloco P Identificao do Estabelecimento Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta

De acordo com o inciso II do art. 5 do Decreto n 7.828/12 na determinao da base de clculo da contribuio previdenciria sobre a receita bruta, podero ser excludos: a) a receita bruta de exportaes; b) as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; c) o IPI, quando includo na receita bruta; e d) o Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio. O registro P100 especfico da escriturao da contribuio previdenciria incidente sobre o valor da receita bruta prevista na legislao tributria, conforme a Tabela 5.1.1 - Atividades, Produtos e Servios Sujeitos Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, tabela esta, externa especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na internet, no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br/sped. Observa-se que dever ser preenchido um registro para cada estabelecimento da pessoa jurdica que tenha auferido receita decorrente da venda de bens e servios sujeitos Contribuio Previdenciria incidente sobre a Receita Bruta.

P P110 Nota Cenofisco:

Complemento da Escriturao Detalhamento da Apurao da Contribuio

Este registro P110 de preenchimento opcional pela pessoa jurdica, e tem por objetivo detalhar de forma analtica as informaes consolidadas constantes no Registro Pai (P100), com base em quaisquer dos critrios definidos na Tabela 5.1.2 - Cdigos de Detalhamento da Apurao da Contribuio, tabela esta, externa especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na internet, no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br/sped. Salientamos que a critrio da RFB poder ser estabelecida a obrigatoriedade do registro para fins de detalhamento dos valores informados de forma consolidada no Registro P100.

P
Nota Cenofisco

P199

Processo Referenciado

No registro P199, deve conter, quando for o caso, identificao do processo ou ato concessrio, bem como a origem do processo: 1 - Justia Federal; 3 Secretaria da Receita Federal do Brasil 9 Outros.

P P200 Nota Cenofisco: Neste registro P200, a

Consolidao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta

pessoa jurdica far a consolidao da Contribuio Previdenciria incidente sobre o Valor da Receita Bruta devida pela empresa no perodo, correspondente ao somatrio da contribuio sobre a receita bruta mensal de cada estabelecimento, apurada no Registro

P100. P P210 Nota Cenofisco:

Ajuste da Contribuio Previdenciria Apurada sobre a Receita Bruta

O Registro P210 deve ser preenchido caso a pessoa jurdica tenha de proceder a ajustes da contribuio apurada no perodo, decorrentes de ao judicial, de processo de consulta, da legislao tributria da contribuio, de estorno ou de outras situaes. Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes prestadas nos campos 04 e 05 do Registro Pai P200.

P990

Encerramento do Bloco P

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EFD

Comentrios do Guia Prtico da EFD Contribuies

BLOCO 1 COMPLEMENTO DA ESCRITURAO CONTROLE DE SALDOS DE CRDITOS E DE RETENES, OPERAES EXTEMPORNEAS E OUTRAS INFORMAES
Bloco Registro 1 1001 1 1010 Nota Cenofisco: Descrio Abertura do Bloco 1 Processo Referenciado Ao Judicial

No registro 1010 uma vez procedida escriturao de Registros referentes Processo Referenciado vinculado a uma ao judicial, deve a pessoa jurdica gerar tantos registros 1010 quantas aes judiciais forem utilizadas no perodo da escriturao, referentes ao detalhamento do(s) processo(s) judicial(is), que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.

1 1020 Nota Cenofisco:

Processo Referenciado Processo Administrativo

No registro 1020 uma vez procedida escriturao de Registros referentes a Processo Referenciado vinculado a um processo administrativo, deve a pessoa jurdica gerar tantos registros 1020 quantos processos administrativos forem utilizadas no perodo da escriturao, referentes ao detalhamento do(s) mesmo(s) que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.

1 1100 Nota Cenofisco:

Controle de Crditos Fiscais PIS/PASEP

O registro 1100 tem por objetivo realizar o controle de saldos de crditos fiscais de perodos anteriores ao da atual escriturao, bem como eventual saldo credor apurado no prprio perodo da escriturao. Ou seja, este registro serve para escriturar as disponibilidades de crditos: a) Apurados em perodos anteriores ao da escriturao, demonstrados ms a ms, com saldos a utilizar no atual perodo da escriturao ou em perodos posteriores, mediante desconto, compensao ou ressarcimento; b) Apurados no prprio perodo da escriturao, mas que no foi totalmente utilizado neste perodo, restando saldos a utilizar em perodos posteriores, mediante desconto, compensao ou ressarcimento. Ateno: No precisam ser escriturados neste registro os crditos apurados no prprio perodo e que foram totalmente utilizados na atual escriturao, no restando assim saldos a utilizar em perodo posterior. O saldo de crditos dever ser segregado por perodo de apurao, devendo, ainda, levar em considerao a sua origem e, no caso de crditos transferidos por sucesso, o CNPJ da pessoa jurdica cedente do crdito. A chave deste registro formada pelo campo PER_APU_CRED, campo ORIG_CRED, campo CNPJ_SUC e campo COD_CRED. Conceitualmente, o crdito s se caracteriza como extemporneo, quando se refere a perodo anterior ao da escriturao, e o mesmo no pode mais ser escriturado no correspondente perodo de apurao de sua constituio, via transmisso de Dacon retificador ou EFD-Contribuies retificadora. Desta forma, eventual crdito extemporneo informado no campo 07 tem, necessariamente, que se referir a perodo de apurao (campo 02) anterior ao da atual escriturao.

1 Nota Cenofisco:
Conceito:

1101

Apurao de Crdito Extemporneo Documentos e Operaes de Perodos Anteriores PIS/PASEP

Crdito extemporneo aquele cujo perodo de apurao ou competncia do crdito se refere a perodo anterior ao da escriturao atual, mas que somente agora est sendo registrado. O crdito extemporneo dever ser informado, preferencialmente, mediante a retificao da escriturao cujo perodo se refere o crdito. No entanto, se a retificao no for possvel, devido ao prazo previsto na Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, a PJ dever detalhar suas operaes atravs deste registro. No registro 1101 dever ser utilizado para detalhar as informaes prestadas no campo 07 do registro pai 1100.

EFD

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EFD Contribuies PIS/COFINS/Previdncia

Bloco

Registro

Descrio

Deve ser ressaltado que o crdito apurado no perodo da escriturao pelo mtodo de apropriao direta (Art. 3, 8, da Lei n 10.637/02), referente a aquisies, custos e despesas incorridos em perodo anteriores ao da escriturao, no se trata de crdito extemporneo, se a sua efetividade s vem a ser constituda no perodo atual da escriturao.

1 1 1 1

1102 1200 1210 1220

1 1300 Nota Cenofisco

Detalhamento do Crdito Extemporneo, Vinculado a mais de um Tipo de Receita PIS/PASEP Contribuio Social Extempornea PIS/PASEP Detalhamento da Contribuio Social Extempornea PIS/PASEP Demonstrao do Crdito a Descontar da Contribuio Extempornea PIS/PASEP Controle dos Valores Retidos na Fonte PIS/PASEP

O registro 1300 tem por objetivo realizar o controle dos saldos de valores retidos na fonte de perodos anteriores ao da atual escriturao, bem como totalizar os respectivos valores retidos no atual perodo da escriturao e que foram devidamente detalhados no registro F600. Estes valores podero ser utilizados para deduo da contribuio cumulativa e/ou no cumulativa devida, conforme apurao constante dos registros M200. As informaes devero estar consolidadas pela natureza da reteno na fonte e seu respectivo perodo de recebimento e reteno. Assim, a chave deste registro formada pelos campos: IND_NAT_RET + PR_REC_RET.

1 1500 Nota Cenofisco:

Controle de Crditos Fiscais COFINS

O registro 1500 tem por objetivo realizar o controle de saldos de crditos fiscais de perodos anteriores ao da atual escriturao, bem como eventual saldo credor apurado no prprio perodo da escriturao. O saldo de crditos dever ser segregado por perodo de apurao, devendo, ainda, levar em considerao a sua origem e, no caso de crditos transferidos por sucesso, o CNPJ da pessoa jurdica cedente do crdito. A chave deste registro formada pelo campo PER_APU_CRED, campo ORIG_CRED, campo CNPJ_SUC e campo COD_CRED. Este registro tem por objetivo realizar o controle de saldos de crditos fiscais de perodos anteriores ao da atual escriturao, bem como eventual saldo credor apurado no prprio perodo da escriturao. O saldo de crditos dever ser segregado por perodo de apurao, devendo, ainda, levar em considerao a sua origem e, no caso de crditos transferidos por sucesso, o CNPJ da pessoa jurdica cedente do crdito. A chave deste registro formada pelo campo PER_APU_CRED, campo ORIG_CRED, campo CNPJ_SUC e campo COD_CRED.

1 1

1501 1502

1 1600 Nota Cenofisco:

Conceito:

Apurao de Crdito Extemporneo Documentos e Operaes de Perodos Anteriores COFINS Detalhamento do Crdito Extemporneo, Vinculado a mais de um Tipo de Receita COFINS Contribuio Social Extempornea COFINS

Crdito extemporneo aquele cujo perodo de apurao ou competncia do crdito se refere a perodo anterior ao da escriturao atual, mas que somente agora est sendo registrado. O crdito extemporneo dever ser informado, preferencialmente, mediante a retificao da escriturao cujo perodo se refere o crdito. No entanto, se a retificao no for possvel, devido ao prazo previsto na Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, a PJ dever detalhar suas operaes atravs deste registro. O registro 1600 dever ser utilizado para detalhar as informaes prestadas no campo 07 do registro pai 1500. Deve ser ressaltado que o crdito apurado no perodo da escriturao pelo mtodo de apropriao direta (Art. 3, 8, da Lei n 10.833/04), referente a aquisies, custos e despesas incorridos em perodo anteriores ao da escriturao, no se trata de crdito extemporneo, se a sua efetividade s vem a ser constituda no perodo atual da escriturao.

1610

Detalhamento da Contribuio Social Extempornea COFINS

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EFD

Comentrios do Guia Prtico da EFD Contribuies

Bloco 1

Registro 1620

1 1700 Nota Cenofisco: O

Descrio Demonstrao do Crdito a Descontar da Contribuio Extempornea COFINS Controle dos Valores Retidos na Fonte COFINS

registro 1700 tem por objetivo realizar o controle dos saldos de valores retidos na fonte de perodos anteriores ao da atual escriturao, bem como totalizar os respectivos valores retidos no atual perodo da escriturao e que foram devidamente detalhados no registro F600. Estes valores podero ser utilizados para deduo da contribuio cumulativa e/ou no cumulativa devida, conforme apurao constante dos registros M600. As informaes devero estar consolidadas pela natureza da reteno na fonte e seu respectivo perodo de recebimento e reteno. Assim, a chave deste registro formada pelos campos: IND_NAT_RET + PR_REC_RET.

1 1 1

1800 1809 1900

Incorporao Imobiliria RET Processo Referenciado Consolidao dos Documentos Emitidos por Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de Tributao com Base no Lucro Presumido Regime de Caixa ou de Competncia

Nota Cenofisco: No registro 1900 a pessoa jurdica sujeita tributao com base no lucro presumido, que procedeu escriturao
de suas receitas de forma consolidada, pelo regime de caixa (registro F500 ou F510) ou de competncia (registro F550 ou F560), informar o valor consolidado dos documentos fiscais e demais documentos, emitidos no perodo da escriturao, representativos de receitas da venda de bens e servios efetuada no perodo, independente de sua realizao (recebimento) ou no. Ateno: Este registro de escriturao opcional at o perodo de apurao referente a maro de 2013. A partir de abril de 2013 o registro 1900 passa a ser de escriturao obrigatria.

1990

Encerramento do Bloco 1

BLOCO 9 CONTROLE E ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL

Bloco 9 9 9 9 Registro 9001 9900 9990 9999 Descrio Abertura do Bloco 9 Registros do Arquivo Encerramento do Bloco 9 Encerramento do Arquivo Digital

EFD

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