Tcnica Contable I.E.S.

Extremadura (Montijo)

M. Reyes F. F.

1.- OPERACIONES DE COMPRA 1.1. CUENTAS RELACIONADAS CON LAS COMPRAS:

Adems de la cuenta (600) Compras de mercaderas, cuyo uso se estudi en el tema 4, usaremos las siguientes cuentas:

(608) Devolucin de compras y operaciones similares:

Refleja las remesas de mercaderas devueltas a los proveedores, normalmente por incumplimiento de las condiciones del pedido, as como los descuentos y similares originados por la misma causa, que sean posteriores a la recepcin de la factura. Si tales descuentos van incluidos en la factura de compra, no se abonarn en esta cuenta, sino que minorarn el precio de adquisicin cargado en la cuenta (600) Compra de mercaderas. Se abonar por el importe de las compras que se devuelvan, y en su caso, por los descuentos y similares obtenidos. Se cargar por el saldo al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta de Prdidas y Ganancias.

(609) Rappels por compra de mercaderas:

Descuentos y similares que se basen en haber alcanzado un determinado volumen de pedidos. Si est incluido en la factura de compra y afecta a ese pedido, minorar el cargo en la cuenta 600. Si est incluido en la factura pero no afecta a ese pedido, sino al volumen acumulado durante un perodo, o si el rappel viene en una factura posterior a la factura de compra, se abonar en la cuenta 609 Rappels por compras. Se abonar por los rappels concedidos por los proveedores. Se cargar por el saldo al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta de Prdidas y Ganancias.

(606) Descuento sobre compras por pronto pago:

Descuentos y asimilados que le concedan a la empresa sus proveedores, por pronto pago no incluidos en factura.

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

M. Reyes F. F.

Si los descuentos van incluidos en la factura de compra, no se abonarn en esta cuenta, sino que minorarn el precio de adquisicin cargado en la cuenta (600) Compra de mercadras. Se abonar por los descuentos y asimilados concedidos a la empresa por sus proveedores. Se cargar por su saldo al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta de Prdidas y Ganancias.

1.2. NORMAS DE VALORACIN RELACIONADAS CON LA COMPRA DE MERCADERAS

En la norma de valoracin nmero 12 del PGC (2 parte) se hace referencia a la contabilizacin de las existencias. Segn dicha norma las existencias debern valorarse a precio de adquisicin o al cos tes de produccin

PRECIO DE ADQUISICIN: Importe facturado por el vendedor

- Descuentos, rebajas o partidas similares - Intereses incorporados al nominal de los dbitos + Gastos adicionales hasta que los bienes se hallen + Los

en el almacn (transportes, aranceles, seguros, otros directamente atribuibles) impuestos indirectos (IVA) no recuperables de la Hacienda Pblica

Segn esta normativa: Todos los gastos de compra, sea cual sea su naturaleza, incluso el IVA cuando no es recuperable, se cargarn en la cuenta (600) Compra de mercaderas, incrementando el precio de adquisicin Todos los descuentos, cualquiera que sea su naturaleza, si van incluidos en la factura de compra, minorarn el importe del cargo en la cuenta (600) Compras de mercaderas. Si tales descuentas no vienen incluidos en la factura de compra, sino en una factura posterior, se registrarn en las cuentas: (606) Descuentos sobre compras por pronto pago (608) Devoluciones de compras y operaciones similares (609) Rappels por compras

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

M. Reyes F. F.

Contabiliza las siguientes operaciones:

1. Se compran mercaderas por importe de 5.000. La factura incluye un descuento por

2. Se compra mercanca por 100.000. La factura incluye portes por 1.000 . IVA 18%. 3. El comprador solicita un descuento de 2.000 por tratarse de una mercanca de

pronto pago de 500, un rappel por 350 y gastos de transporte por 150. La compra se efecta a crdito. IVA 18%

calidad inferior a la inicialmente pactada. El proveedor acepta tal condicin y aade un descuento de 3.000 si cobra en el plazo de 30 das en lugar de 90, como es la costumbre. DEBE HABER a Proveedores 400 5.074,00

4.300,00 774,00 101.000,00 18.180,00 5.900,00

600 472 600 472 400

Compra de mercaderas
(5.000-500-350+150) (0,18 * 4.300)

H.P. IVA soportado Compra de mercaderas

(100.000+1.000) (0,18 * 101.000)

a Proveedores

400

119.180,00

H.P. IVA soportado Proveedores Desto s/ comp prt pago a Devol de comp y op simil H.P. IVA soportado
(0,18 * 5.000)

606 608 472

3.000,00 2.000,00 900,00

2.- OPERACIONES DE VENTA: 2.1. CUENTAS RELACIONADAS CON LAS VENTAS:

Adems de la cuenta (700) Ventas de mercaderas, usaremos las siguientes cuentas:

(708) Devolucin de Ventas y operaciones similares:

Remesas devueltas por los clientes, normalmente por incumplimiento de las condiciones del pedido, as como los descuentos y similares originados por la misma causa, que sean posteriores a la emisin de la factura. Si tales descuentos van incluidos en la factura de venta, no se cargarn en esta cuenta sino que minorarn el precio de venta abonado en la cuenta (700) Ventas de mercaderas. Se cargar por el importe de las ventas devueltas por los clientes y, en su caso, por los descuentos y similares concedidos. Se abonar por el saldo al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta de Prdidas y Ganancias.

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

M. Reyes F. F.

(709) Rappels sobre ventas:

Descuentos y similares que se basan en haber alcanzado un determinado volumen de pedidos. Si el rappels est incluido en la factura de venta y afecta a ese pedido, minorar el importe de la cuenta (700) Ventas de mercaderas. Pero si el rappel incluido en la factura no afecta a ese pedido, sino al volumen acumulado durante un perodo, o se enva en una factura posterior a la de venta, se cargar en la cuenta (709) Rappels sobre ventas. Se cargar por los rappels concedidos a los clientes. Se abonar por el saldo al cierre de ejercicio, con cargo a la cuenta de Prdidas y Ganancias.

(706) Descuentos sobre ventas por pronto pago:

Refleja los descuentos y asimilados que conceda la empresa a sus clientes por pronto pago que estn incluidos en factura. Si estos descuentos no estn incluidos en la factura de venta se contabilizarn como menor importe de la venta. Se cargar por los descuentos concedidos. Se abonar por el saldo al cierre de ejercicio, con cargo a la cuenta de Prdidas y Ganancias.

(624) Transportes:
Transportes a cargo de la empresa realizados por terceros, en las ventas de mercaderas pues los referidos a las compras se imputarn al precio de adquisicin de las mismas.

2.2. NORMAS DE VALORACIN RELACIONADAS CON LA VENTA DE MERCADERAS

En la norma de valoracin nmero 16 del PGC (2 parte) referida a ingresos por ventas y prestacin de servicios, el importe por el que se contabilizar la venta o la prestacin de servicios ser:

EL VALOR DEL PRECIO ACORDADO:

Descuentos, rebajas o partidas similares Intereses incorporados al nominal de los crditos superiores al ao. Los impuestos que gravan estas operaciones que se deban repercutir a terceros, como el IVA y los impuestos especiales.

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

M. Reyes F. F.

Segn esta normativa:

Los gastos de ventas se cargarn a las respectivas cuentas de gastos del grupo 6 (Transportes) Todos los descuentos, cualquiera que sea su naturaleza, si van incluidos en la factura de venta, minorarn el importe del abono en la cuenta (700) Venta de mercaderas. Si dichos descuentos no van incluidos en la factura de venta, sino en una factura posterior, se registrarn en las cuentas: (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares (709) Rappels por ventas

2.3. LOS PORTES EN LAS VENTAS:

Cuando los gastos de transporte, carga y descarga, etc., corren por cuenta del vendedor, para l suponen un gasto y se contabilizan en la cuenta de Transportes. Distinto es el caso en que el porte aparece dentro de factura por haberlo realizado el vendedor, en este caso para el vendedor es un ingreso que contabilizar en la cuenta: (705) Prestacin de servicios

Contabiliza las siguientes operaciones:

1. Se venden mercaderas a crdito por importe de 5.000. La factura incluye un 2. Se han pagado en efectivo 150 de portes de la venta anterior. IVA 18% 3. Se vende mercanca a crdito por 4.000. La factura incluye 100 de portes. IVA
18%. DEBE 4.897,00 430 Clientes HABER a Ventas de mercaderas
(5.000-500-350) (0,18 * 4.150)

descuento por pronto pago de 500, un rappel por 350 .

700 477 570 700 705 477

4.150,00 747,00 177,00 4.000,00 100,00 738,00

H.P. IVA. Repercutido 150,00 27,00 4.838,00 624 Transportes H.P. IVA soportado
(0,18 * 150)

a Caja a Ventas de mercaderas Prestacin de servicios H.P. IVA repercutido

(0,18 * 4.100)

430

Clientes

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

M. Reyes F. F.

RECUERDA:
El P.G.C. de pymes, en su 2 parte, de aplicacin obligatoria, se refiere a la contabilizacin de las compras de mercaderas en su norma nmero 12 y a las ventas en la nmero 16. COMPRA DE MERCADERAS Los gastos de compra se contabilizan en la cuenta (600) Compra de mercaderas. Los descuentos incluidos en la factura se contabilizarn como menor importe de la cuenta (600) Compra de mercaderas. Si los descuentos no van incluidos en la factura, se contabilizan en:
(606) Dsto por compra por pronto pago (608) Devol de comp y opercs similares (609) Rappel por compras

VENTAS DE MERCADERAS Los gastos de ventas se contabilizarn en las oportunas cuentas de gastos. Los descuentos incluidos en la factura se contabilizarn como menor importe de la venta. Los descuentos no incluidos en la factura, se contabilizan en:
(706) Desto por ventas por pronto pago (708) Devol de vtas y opercs similares (709) Rappel por ventas.

Cuando los portes de la venta se incluyen en la factura, el vendedor contabilizar el ingreso en la cuenta:
(705) Prestacin de servicios

Respecto a la contabilizacin del IVA en las operaciones relacionadas con la compra-venta de mercaderas:

RECUERDA:
El IVA es un impuesto que grava la adquisicin de bienes y servicios por el consumidor. Para las empresas no supone ni un gasto ni un ingreso, por ello se hacen liquidaciones peridicas para calcular la diferencia: IVA SOPORTADO IVA REPERCUTIDO COMPRA DE MERCADERAS La cuenta (472) H.P. IVA soportado, siempre acompaa a la de Compra de mercaderas en el DEBE Tambin acompaa en el HABER a las cuentas:
(606) Dsto por compra por pronto pago (608) Devol de comp y opercs similares (609) Rappel por compras

VENTAS DE MERCADERAS La cuenta (477) H.P. IVA repercutido, siempre acompaa a la de Venta de mercaderas en el HABER Tambin acompaa en el HABER a las cuentas:
(706) Desto por ventas por pronto pago (708) Devol de vtas y opercs similares (709) Rappel por ventas

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

M. Reyes F. F.

3. OPERACIONES CON ENVASES Y EMBALAJES.

El Plan General de Contabilidad, define estos elementos de la siguiente forma:

326 Embalajes:
Cubiertas y envolturas, generalmente irrecuperables, destinadas a resguardar productos o mercaderas que han de transportarse.

327 Envases:

Recipientes o vasijas, normalmente destinados a la venta, juntamente con el producto que contienen. Estas cubiertas o recipientes pueden tener o no facultad de devolucin. 3.1. ENVASES Y EMBALAJES SIN FACULTAD DE DEVOLUCIN. (NO RETORNABLES)

En este caso funcionan como las dems cuentas de existencias, reflejndose las compras en la cuenta (602) Compras de otros aprovisionamientos y las ventas en la cuenta (704) Ventas de envases y embalajes. No obstante, el proveedor, muchas veces nos cargar su importe en la factura, pero no desglosado del de la mercanca. En estos casos, los envases y los embalajes irn cargados en la cuenta (600) Compras de mercaderas. De igual forma, puede ocurrir que en nuestras facturas de ventas no aparezca desglosado el importe de los embalajes o de los envases, sino que stos formen parte del precio de venta del producto que contienen. En tales casos, los envases y los embalajes irn abonados en la cuenta (700) Ventas de mercaderas.

Contabiliza las siguientes operaciones: 1) Compramos mercaderas y envases a crdito por 30.000. IVA 18%. 2) Compramos mercaderas, en la factura, figura el siguiente detalle: mercaderas: 20.000, envases: 5.000. IVA 18%. Reflejaremos ambas operaciones, desde el punto de vista del comprador y del vendedor:

DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL COMPRADOR DEBE

30.000,00 5.400,00 20.000,00 5.000,00 4.500,00 600 472 600 602 472 Compra de mercader H.P. IVA soportado
(0,18*30.000)

HABER
a Proveedores 400 35.400,00

Compra de mercader Compra de otros aprovis H.P. IVA soportado

(0,18*25.000)

a Proveedores

400

29.500,00

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

M. Reyes F. F.

DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL VENDEDOR DEBE

35.400,00 430 Clientes

HABER
a Ventas de mercaderas H.P. IVA repercutido
(0,18*30.000)

700 477 700 704 477

30.000,00 5.400,00 20.000,00 5.000,00 4.500,00

29.500,00

430

Clientes

a Vetas de mercaderas Ventas de env y embal H.P. IVA repercutido

(0,18*25.000)

3.2. ENVASES Y EMBALAJES CON FACULTAD DE DEVOLUCIN (RETORNABLES) 3.2.1. ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS: Utilizaremos la cuenta 406 envases y embalajes a devolver a proveedores, cuenta que tendr saldo deudor o cero. Esta cuenta tiene el siguiente movimiento:

Por los envases y embalajes Recibidos, con facultad de devolucin:

600 Compra de mercad 406 Env. Y Emb dev a proveedores. 472 H.P. IVA soportado

Proveedores

400

Por la devolucin de parte de los envases:

400 Proveedores a a Ev. Y Emb. Dev a proveedores H.P. IVA soportado 406 472

Por los envases comprados, rotos o extraviados:

602 Compra de otros aprovisionamientos a Env. Y Emb. Devol a proveedores 406

3.2.2. ENVASES Y EMBALAJES ENTREGADOS: Utilizaremos la cuenta 437 envases y embalajes a devolver por clientes, que normalmente, tendr saldo acreedor o cero. Esta cuenta tiene el siguiente movimiento:

Por los envases y embalajes entregados:

430 Clientes a a a Vtas de mercaderas Env. Y emb a devol por clientes H.P. IVA repercutido 600 437 477

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

M. Reyes F. F.

Por la devolucin de los envases:

437 Env y emb a devol por clientes 477 H.P. IVA repercuti a Clientes 430

Por los envases que el cliente ha comprado, roto o extraviado:

437 Env y emb a devol por clientes a Vtas de env y emb 704

Contabiliza las siguientes operaciones, desde el punto de vista de comprador y vendedor: 1) Venta de mercaderas por 20.000, en envases retornables por 3.000. IVA 18% 2) Se devuelven envases por 1.000. 3) Se compran envases por 1.000 4) El resto de los envases se han roto.

DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL COMPRADOR DEBE

20.000,00 3.000,00 4.140,00 1.180,00 600 406 472 400 Compra de mercader Env y emb a dev provee H.P. IVA soportado
(0,18*23.000)

HABER
a Proveedores 400 27.140,00

Proveedores

a Env y emb a dev provee a H.P. IVA Soportado

(0,18*1.000)

406 472 406 406

1.000,00 180,00 1.000,00 1.000,00

1.000,00 1.000,00

602 602

Compra otr aprovisiona Compra otr aprovisiona

a Env y emb a dev provee a Env y emb a dev provee

DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL VENDEDOR DEBE

27.140,00 430 Clientes

HABER
a Ventas de mercaderas En y emb a devo clites H.P. IVA repercutido
(0,18*23.000)

700 437 477 430

20.000,00 3.000,00 4.140,00 1.180,00

1.000,00

437

Env y emb a dev clites H.P. IVA repercutido

(0,18*1.000)

a Clientes

1.000,00 1.000,00

437 437

Env y emb a dev clites Env y emb a dev clites

a Vtas de env y emb a Vtas de env y emb

704 704

1.000,00 1.000,00

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

10

M. Reyes F. F.

RECUERDA:
ENV Y EMB NO RETORNABLES La compra se contabiliza en la cuenta: La venta se contabiliza en la cuenta:
(704) Venta de envases y embalajes (602) Compra de otros aprovisionamientos

ENV Y EMB RETORNABLES Segn el caso, comprador o vendedor, se contabilizarn en las cuentas:
(406) Env y emb a devolver a proveed (437) Env y emb a devolver por clientes

Cuando el importe de los mismos no viene desglosado en la factura se contabilizarn en las respectivas cuentas de compra y venta, segn el caso:
(600) Compra de mercaderas (700) Ventas de mercaderas

Cuando los envases o embalajes son devueltos:

Los envases rotos o extraviados se contabilizarn en las cuentas:

En el caso del vendedor, en la cuenta (704) Venta de envases y embalajes. En el caso del comprador, en la cuenta (602) Compra de otros aprovisionamientos.

En el caso de la venta, se abonar la cuenta (406), con cargo a la (400) En el caso de la compra, se cargar la (437), con abono a la (430)

4. ANTICIPOS DE CLIENTES Y ANTICIPOS A PROVEEDORES

4.1. ANTICIPIOS ENTREGADOS A PROVEEDORES: A cuenta de suministros futuros de mercancas. Usaremos la cuenta: 407 Anticipo a proveedores:

Por la entrega del anticipo: 407 Anticipo a proveed. 472 H.P. IVA soportado a Bancos C/C 572

Por la compra de mercaderas: 600 Compra de mercaderas 472 H.P. IVA soportado a (0.18 * (comp anticip)) a Anticipo a proveedores Proveedores 407 400

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

11

M. Reyes F. F.

4.2. ANTICIPOS RECIBIDOS POR LOS CLIENTES: A cuenta de suministros futuros de mercancas. La cuenta que usaremos ser la: 437 Anticipo de clientes:

Por la entrega de los clientes: 572 Bancos c/c a Anticipo de clientes H.P. IVA repercutido 438 477

Por la venta de mercaderas: 430 Clientes 438 Anticipo de clientes

Ventas de mercaderas H.P. IVA repercutido

(0.18* (Vta anticipo))

700 477

Contabiliza las siguientes operaciones, desde el punto de vista de comprador y vendedor: 1) Entregamos con cheque un anticipo de 500 ms IVA a cuenta de una futura compra de mercancas. IVA 18% 2) Recibimos factura por compra de mercancas que asciende a 2.000. La factura tiene en cuenta el anticipo anterior. IVA 18%.

DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL COMPRADOR DEBE

500,00 90,00 2.000,00 270,00 407 472 600 472 Anticipo a proveedores H.P. IVA soportado
(0,18*500)

HABER
a Bancos C/C 572 590,00

Compra de mercaderas H.P. IVA soportado

0,18 * (2.000-500)

a Proveedores a Anticipo a proveedores

400 407

1.770,00 500,00

DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL VENDEDOR DEBE

590,00 572 Bancos C/C

HABER
a Anticipo de clientes H.P. IVA repercutido
(0,18*500)

438 477

500,00 90,00

1.770,00 500,00

430 438

Clientes

Anticipo a clientes

a Vtas de mercaderas H.P. IVA repercutido

0,18 * (2.000-500)

700 472

2.000,00 270,00

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

12

M. Reyes F. F.

EJERCICIO N 1: (Compras, descuentos, portes)

Haz las anotaciones que consideres oportunas en el Libro Diario, teniendo en cuenta un IVA del 18%.

1. Compramos mercaderas a crdito por 4.700. La factura incluye un descuento

comercial de: 100. 2. Vendemos mercaderas por 3.650, la factura incluye un descuento por pronto pago de 300. Se cobra mediante cheque. 3. Una vez revisada la mercanca de la compra del punto 1, nos damos cuenta que los colores no coinciden con los solicitados, por tal motivo el proveedor nos ha concedido un descuento de 375 (IVA no incluido).

4. Un proveedor al que compramos habitualmente nos enva nota de abono por

5.

6. 7. 8.

importe de 500, comunicndonos un rappel por el volumen de operaciones realizado. Compramos mercaderas por 7.600, que pagaremos: la mitad con cheque y e l resto mediante una letra. La factura incluye un descuento de 400 por pronto pago. Vendemos mercancas por 6.860, la factura incluye un descuento por estar en periodo de liquidacin de 230. Se cobrar en 30 das. Devolvemos mercanca valorada en 500, por encontrarse en mal estado. Enviamos nota de abono y cheque a un cliente por importe de 300. Por haber pagado una deuda antes de tiempo. mejores clientes.

9. Enviamos cheque y nota de abono por rappel por 600, a uno de nuestros 10. Pagamos 700 ms IVA, a la empresa de transportes que efectu el traslado

de la ltima mercanca vendida. 11. Compramos mercanca por 7.900, la factura incluye un descuento comerc ial de 300 y gastos de transporte, carga y descarga y otros por 500. La compra se ha efectuado a crdito.

12. Vendemos mercanca por 5.780, la factura incluye portes por valor de 400. 13. Vendemos mercanca por 8.000, la factura incluye un descuento por pron to
pago del 10%. El cliente acepta una letra con vencimiento en 15 das. 14. El cliente de la venta anterior devuelve gnero por importe de 700. Enviamos cheque por el importe de la mercanca devuelta ms el IVA correspondiente. 15. Devolvemos mercanca por valor de 1.900. a un proveedor.

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

13

M. Reyes F. F.

Compras, descuentos, portes, devoluciones:

EJERCICIO N 2: COMERCIAL DEL SUR / INDUSTRIAS ANDINAS

Contabiliza desde el punto de vista del comprador y del vendedor:

1. Comercial del Sur compra a Industria s Andinas 500 unidades del artculo B a 1/unidad.
La compra se realiza al contado concediendo el proveedor, en la propia factura, un descuento por pronto pago del 5%, pues se paga en efectivo. IVA 18% 2. Comercial del Sur compra a crdito 10.000 unidades del producto C Industrias Andinas a 1,50/unidad. En la factura figura un descuento por el volumen de la operacin del 10%. IVA 18%. 3. Industrias Andinas paga los portes de la venta anterior por 200 en efectivo. IVA 18%.

4. Comercial del Sur compra Industrias And inas 150 unds del producto Z a 13/unidad. 5. El producto anterior no lleg en las condiciones solicitadas al comprador y las devuelve.
IVA 18%.

EJERCICIO N 3:

COMERCIAL DEL NORTE / ALMACENES ALONSO

Contabiliza desde el punto de vista del comprador y del vendedor:

1. Comercial del Norte compra a crdito 1.000 unidades del artculo A a Almacenes
Alonso al precio de 3/unidad. El proveedor concede un descuento comercial del 5% especificado en la propia factura. IVA 18%. 2. Comercial del Norte observa que la mercanca est defectuosa y ofrece a Almacenes Alonso quedarse con ella si ste se la deja a 2,60/unidad y le mantiene el descuento del 5%. El proveedor accede. 3. Comercial del Norte liquida la deuda que mantiene con Almacenes Alonso envindole transferencia bancaria por el saldo resultante, deducido en un 5% de la deuda como descuento por pronto pago. 4. Almacenes Alonso hace un descuento del 7%, por el volumen de pedido, a Comercial del Norte. El descuento se calcular sobre las compras netas realizadas. Almacenes Alonso enva a Comercial de Norte una transferencia bancaria por el importe del descuento.

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

14

M. Reyes F. F.

EJERCICIO N 4: (Envases y embalajes)

Formula las anotaciones contables que procedan: (IVA 18%)

1) Compras, a crdito, de mercaderas en 1.000, cargando adems en la factura, el proveedor, 400

por envases remitidos con facultad de devolucin.

2) Los anteriores envases fueron devueltos al proveedor.

******

3) Compras

4) La empresa decide adquirir los anteriores envases. 5) Compras

a crdito, de mercaderas en 2.000, cargando adems el proveedor por envases a reintegrar, 500. ******

6) Los anteriores envases han resultado inutilizados en la empresa.

******

de mercaderas en 3.000, facturando adems el proveedor 600, por envases retornables.

7) Compras 8) De

de mercaderas en 1.000, a crdito, facturando el proveedor por 1.200, correspondiendo la diferencia a envases a devolver. los anteriores envases, la mitad sufrieron fuertes deterioros en la empresa, quedando inutilizados y, el resto, se reintegraron a los suministradores. ******

9) Compras de mercaderas en 6.000, facturando el proveedor por envases a devolver 1.000. 10)Compramos 100 de los envases anteriormente facturados como retornables. 11)La empresa adquiere envases por valor de 200, soporta una prdida por inutilizacin de envases 12)Abona al proveedor el lquido de su deuda con un cheque.
****** de 300 y devuelve los restantes al proveedor.

13)Ventas de mercaderas, a crdito en 1.000. Se facturan envases a devolver por 400. 14)El cliente anterior reintegra los envases.
******

15)Ventas de mercaderas en 2.000, a crdito. Se facturan envases a devolver por 500. 16)El cliente no devuelve todos los envases en el plazo establecido, slo la mitad.
******

17)Compra

de mercaderas, a crdito por 4.000, en f actura figuran, adems: descuento especial 500, envases por 750 y portes 250. a crdito, por 8.000. En factura figuran adems: descuento por pronto pago 200, embalajes con facultad de devolucin. 1.000. han roto. los clientes han devuelto slo la mitad de los envases, el resto se le

18)Venta de mercaderas

19)Llegada la fecha oportuna,

20)Concedemos a nuestro cliente un descuento, por el volumen de la operacin de 200 ms IVA. 21)El proveedor nos hace un descuento de 500 ms IVA debido a que hemos recibido la mercanca 22)Anticipamos a nuestro proveedor 2.000 ms IVA. 23)Compramos mercanca por 4.000 y envases por 500, la operacin se realiz en efectivo, dando
de baja el anterior anticipo. con retraso.

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

15

M. Reyes F. F.

EJERCICIO N 5: (Envases y embalajes)

Antonio Candela S.A.

Es un almacn de vinos y presenta las siguientes operaciones con su cliente ngela Curado, S.L.: netos, Se incluyen 150 de envases con facultad de devolucin ms IVA. han extraviado.

1) Vende vinos segn factura. N 1595 a 90 das/fecha a ngela Curado, S.L. por 4.240 2) Devuelve 130 netos (sin IVA) de envases de la factura. 1595. El resto de envases se 3) Antonio Candela, S.A. cobra en efectivo la factura 1595. 4) ngela entrega en efectivo un anticipo de 4.000 ms IVA a cuenta de compras 5) Vende vinos segn la factura n 1790 a 60 das/fecha a ngela por 9.200. Se 6) Devuelve 150 netos (sin IVA) de envases de la factura 1790. El resto de envases se los 7) Antonio Candela, S.A. cobra en efectivo la factura N 1790. 8) ngela Curado, S.L. entrega en efectivo otro anticipo de 1.000 ms IVA a cuenta de 9) Vende vinos a ngela Curado, S.L. segn factura n 1910 por 5.100 menos un 5% de 10)ngela Curado, S.L. entrega un cheque de 1.500 ms IVA contra su cuenta corriente 11)Vende vinos segn factura N 2015 a 60 das ficha a ngela Curado, s.l. por 7.100. Se 12)Devuelve 200 de envases y el resto se han deteriorado. 13)Antonio Candela, s.a. cobra mediante transferencia bancaria en su cta. Cte la factura
descuenta el anticipo anterior y se incluyen 240 de envases con facultad de devolucin. bancaria y Antonio Candela, S.A. lo ingresa en la suya como anticipo de compras. descuento por pronto pago. Se descuenta el anticipo anterior y se incluyen 400. de envases sin facultad de devolucin ms IVA. El total factura. Se cobra en efectivo. futuras compras. queda para su uso, el comprador. descuenta el anticipo anterior y se incluyen 200 de envases con facultad de devolucin ms IVA. futuras.

n 2015, menos un 5% de descuento por pronto pago sobre el total de lo debido. Los gastos de la transferencia son de 6 que el banco carga en la cuenta corriente del comprador.

Se pide:

Asientos en la contabilidad de ngela Curado, s.l. y Antonio Candela, s.a. IVA 18%.

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

16

M. Reyes F. F.

EJERCICIO N 6: (Emvases y embalajes)

Bebi, S.A.
Es un almacn de distribucin de bebidas refrescantes y presenta las siguientes operaciones con su cliente Sopla, S.L.

1) Sopla, entrega en efectivo un anticipo de 1.000, ms IVA, a cuenta de compras 2) Vende refrescos segn factura 2191 a 60 das/fecha a Sopla, s.l. por 5.300, menos el 3) Bebi, s.a. cobra por su cuenta corriente bancaria la factura 2191 4) Vende refrescos segn factura N 2320 a 60 das fecha a Sopla, s.l. por 8.300 netas, 5) Devuelve 90 (sin IVA) de envases de la fra. 2320 el resto de envases se han 6) Bebi, s.a cobra en efectivo la factura N2320. 7) Sopla, s.l. entrega en efectivo otro anticipo de 1.500 ms IVA a cuenta de futuras 8) Vende refrescos a Sopla segn factura N 2420 por 5.100, menos un desto de 200
por pronto pago. Se descuenta el anticipo anterior y se incluyen 80 de envases con facultad de devolucin ms IVA . El total fra. Se cobra en efectivo. Cuando se devuelva los envases se le abonar en cuenta. de la devolucin en efectivo). compras. extraviado. se incluyen 150 de envases con facultad de devolucin, ms IVA. anticipo anterior, se incluyen 250 de envases sin facultad de devolucin, ms IVA. futuras.

9) Devuelve 60 de los envases de la fra. 2420. El resto se los queda para su uso. (Abono
futuras. El banco le cobra de gastos de gestin 12 que carga en su cuenta corriente.

10)Sopla enva una transferencia de 1.800 ms IVA a Bebi, s.a., a cuenta de compras 11)Vende refrescos segn factura 2594 a 60 das/fecha a SOPLA, por 5.400, se 12)Devuelve 180 de envases y el resto se han deteriorado. 13)Bebi, s.a. cobra por transferencia bancaria en su cuenta corriente su factura N 2594,
menos un descuento de 100 por pronto pago. Los gastos de transferencia son de 6 que el banco carga en la cuenta corriente del comprador. descuenta el anticipo y se incluyen 200 de envases con facultad de devolucin ms IVA.

Se pide:

Contabilidad de Bebi, s.a. y de Sopla, s.l. IVA 18%.

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

17

M. Reyes F. F.

La seorita Arams Tostn y el famoso vidente, Paco Perejil, se han asociado bajo la forma jurdica de sociedad limitada y han montado una tienda de artculos esotricos en Montijo (Badajoz). A finales de septiembre, el contable, Dionisio Moreno, ha ingresado en prisin acusado de malversacin de fondos y apropiacin indebida, dando as cumplimiento a la sentencia emitida por el Juzgado nmero 2 de Mrida, en resolucin de la demanda interpuesta por la empresa donde anteriormente trabaj. Dionisio ha dejado la siguiente informacin contable a fecha 1 de enero de enero de 2.0X3: Local comercial sito en Avda. San Antonio nmero 13: 200.000, de los cuales el 20% corresponde al valor del terreno. Una SEAT TRANS, debidamente rotulada por importe de 12.020 Existencias iniciales valoradas en 18.000. Mobiliario del establecimiento: 10.818 Cuenta corriente abierta en el Banco Pagarn: 28.848 Debemos 16.010 por un prstamo que pagaremos el 31 de junio del prximo ao. Debemos a EDITORIAL ANARAMA: 1.202 y 601 a BOLAS ALA-DINA, ambos proveedores del negocio. Con motivo de la celebracin del solsticio de verano la confederacin de brujas y hechiceras valencianas nos compr gnero por importe de 3.005 que nos debe an. Programas informticos para confeccin de horscopos y cartas astrales: 600. Cifra de Capital a determinar. Las operaciones realizadas durante el ao (teniendo en cuenta un IVA del 18%) han sido:

1) 2) 3)

Nos ha llegado el pedido que hicimos a EL MAGO PACO Y CIA, S.C.. La factura detalla: 3.000 amuletos, precio unitario 3,5 y un descuento comercial de 120. La compra es a crdito. Los portes de la compra anterior que ha realizado la empresa LA ESCOBA VOLADORA ascienden a 480 ms IVA que se pagan mediante cheque. Una vez comprobado el gnero enviado por EL MAGO PACO Y CIA, nos hemos percatado del hecho de que 100 amuletos carecen de tomillo silvestre del Brasil, ingrediente esencial para ser realmente efectivos. Hemos telefoneado a EL MAGO PACO Y CIA, S.C., que acepta hacernos una rebaja de 1.800 (IVA incluido) si nos quedamos con los amuletos defectuosos. Aceptamos dicha propuesta en la creencia de que tal vez un poco de pimentn rojo de la Vera, pueda suplir el poder del anterior ingrediente. Vendemos a la bruja Manola: 50 bolas a 150 cada bola y 300 amuletos a 7 cada uno. La factura incluye portes por 200 y un descuento por pronto pago de 100. El cobro se efectuar en 15 das. Hemos comprado un ordenador ltimo modelo que nos permitir llevar la contabilidad y hacer cartas astrales, as como diagramas de biorritmos en un futuro prximo. Dicho ordenador ha costado 800. Forma de pago: mediante dos letras de igual importe con vencimientos en 7 y 14 meses.

4) 5)

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

18

M. Reyes F. F.

6) 7)

Para promocionar la empresa nos anunciamos en el peridico comarcal Plenilunio, pagando: 1.200 ms IVA, con cheque. Hemos enviado a Requena (Valencia) a Los hermanos del aura iluminada los siguientes artculos: 30 bolas de cristal a 15 6 /unidad, 290 amuletos a 9 /unidad y 50 tratados de brujera a 58 /unidad. En la factura incluimos 400 de portes y 250 en concepto de descuento por el volumen de la operacin. Se pagar en el plazo de 15 das. De forma excepcional y despus de muchas peticiones, hemos accedido a realizar la charla-coloquio la alineacin de los planetas y el grado de la uva bobal, con gran asistencia de pblico por cierto. Hemos cobrado con cheque 601 mas IVA. BOLAS ALA-DINA, nos enva el pedido solicitado. La factu ra detalla: 50 bolas a 93 cada una, tambin incluye un descuento por pronto pago de 300. Se paga mediante transferencia y el banco cobra 5 por tal motivo. transporte: 340. Forma de pago mitad en 15 das y por el resto aceptamos letra de cambio. bolas de cristal a 162/unidad y 75 tratados de brujera a 36/unidad. La factura incluye un rappel de 250.

8) 9)

10) Editorial Anarama nos enva 300 tratados a 18/unidad. La factura incluye gastos de 11) Hemos vendido a crdito a la Confederacin de Brujas y Hechiceras Valencianas 80

12) Devolvemos a editorial Anarama 10 tratados a 18/unidad, por faltarles el captulo

13) La bruja Manola nos devuelve 10 bolas de cristal a 150/unidad alegando, que debido 14) Liquidacin del IVA.
a interferencias solamente se vea el Disney Channel. Lo descontamos de su cuenta.

referente a Maleficios contra los profesores del Ciclo de grado medio. Nos envian cheque por importe de la devolucin ms IVA.

DATOS PARA REGULARIZAR: (a 31-12)

a. Las existencias finales de mercaderas ascienden a 54.000 b. Quedan tan solo seis meses para vencimiento del prstamo que aparece en el asiento de
apertura, por tanto deberamos cambiar el plazo. SE PIDE: Contabilizar en los Libros Diario y Mayor todas las operaciones descritas. Balance de comprobacin de sumas y saldos. Calcular el Resultado de la empresa The Meigas. Despus de obtener el Resultado, realizar el Balance de Situacin final y la cuenta de Prdidas y ganancias.

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

19

M. Reyes F. F.

La seorita Tamara Tresdedos, que en su juventud fue una cantante de xito, siguiendo las indicaciones de su asesor financiero, ha montado una tienda de discos en Montijo (Badajoz). Su contable, el seor Leopoldo Cants, ha sufrido una crisis religiosa, que ha decidido solucionar ingresando en un convento de Capuchinos en un pueblo cercano a Soria. Esto ha puesto a la seorita Tamara en una delicada posicin frente a Hacienda. Por eso ha recurrido a los alumnos del ciclo de grado medio de Administracin y Gestin del I.E.S. Extremadura de Montijo para que lleven la contabilidad del ejercicio econmico 20XX. La tienda cuenta con los siguientes elementos patrimoniales a fecha 1 de enero de 20XX:
ELEMENTO Motocicleta marca Vespa para transporte en el pueblo Construcciones Equipos informticos Existencias de Mercaderas Una cartilla de una c/c en Banco El Porvenir Dinero en la caja de la empresa Mostrador Caja registradora Deudas con suministradores de mercanca Deuda con Banco El Porvenir por un prstamo a 5 aos Efectos a cobrar, aceptados por clientes Crditos a c.p. Ctos a c.p. por enajenacin del inmovilizado Acreedores por prestacin de servicios Capital SALDO 500 100.000 1.500 3.500 50.000 8.000 8.000 1.000 38.000 15.000 5.000 100 4.000 10.450 A determinar

Durante el ejercicio econmico Tamara ha realizado las siguientes operaciones, teniendo en cuenta un IVA del 18%: 1. Compra discos por importe de 10.000, la factura incluye portes por valor de 250, y un descuento por campaa promocional de 500. La operacin se ha realizado a crdito. 2. Una vez recibida y analizada la mercanca, Tamara se ha dado cuenta que hay un lote de discos de Manolo Caracol que no haba sido solicitado. Piensa que dicha msica, en la actualidad, tiene difcil salida y por ello solicita a su proveedor un descuento de 400 por el perjuicio causado. Descuento que el proveedor acepta encantado, descontando dicho importe ms IVA de la deuda que Tamara tiene con l. 3. Ha conseguido vender la coleccin completa de Laurens Castigo y Lo mejor de Juanito Valderrama y Dolores Abril (en total 75 discos de vinilo) a un empresario japons que pasaba unos das en Montijo. Precio 1.250, con un descuento por pronto pago de 50. (El japons ha pagado con su Visa oro). La factura incluye 100 por el embalaje no retornable que proteger los discos en el traslado areo. 4. Compra discos a la casa Sony&Gems, por 4.000, la factura incluye un descuento comercial de 100, embalajes retornables por 600 y portes por 350.

Tcnica Contable I.E.S. Extremadura (Montijo)

20

M. Reyes F. F.

5. Se devuelven la mitad de los embalajes a Sony&Gems, el resto se han estropeado. El proveedor lo descuenta de la deuda que Tamara tiene con l 6. Queda a deber los siguientes gastos: Prima de seguros contra incendios: 600. Anuncios en la prensa y radio locales: 1.000. 7. Recibimos cheque por importe de 1.400 como anticipo de futuras compras por parte de El Edn del Karaoque 8. Paga con cheque la mitad del prstamo que debe al Banco El Porvenir. 9. Paga La nmina del dependiente por importe de 1.000 y la Seguridad Social de la empresa por 200 por banco. 10. Vende discos a El Edn del Karaoque por importe de 6.000. La factura incluye un rappel por 100 y embalajes retornables con facultad de devolucin por 300. Se aplica el anticipo recibido con anterioridad. El cliente acepta letras por el importe de la deuda. 11. El Edn del Karaoque, solicit un descuento por haber recibido la mercanca con 1 semana de retraso. La seorita Tamara enva cheque por importe de 700. 12. Llegada la fecha prevista para ello, el cliente devuelve la totalidad de los envases. Como no podemos modificar el nominal de las letras que acept, se enva cheque. 13. Efecta la correspondiente liquidacin de IVA. 14. En el Almacn hay existencias por importe de 5.700 15. El prstamo del Banco el Porvenir, vence dentro de 6 meses. 16. Calcula el resultado de la empresa. 17. Asiento de cierre del ejercicio 20XX. 18. Balance de situacin final.