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EMPRESAS EDITORIALES
EMPRESAS EDITORIALES
DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY ENTRELNEAS S.R.L. Av. Petit Thouars N 1400 - Santa Beatriz 265-6895 / 471-3020 / 471-5592 Lima - Per ASESOR EMPRESARIAL www.asesorempresarial.com ventas@asesorempresarial.com
DISEO, DIAGRAMACIN, MONTAJE E IMPRESIN REAL TIME E.I.R.L. Av. Petit Thouars N 1440 - Santa Beatriz 265-6895 / Nextel: 98117*4316 Lima - Per
IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU Queda terminantemente prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier mtodo o medio de carcter electrnico, ptico, mecnico o qumico, incluyendo el sistema de fotocopiado, sin autorizacin escrita de ENTRELNEAS S.R.L., quedando protegidos los derechos de propiedad intelectual y de autora por la Legislacin Peruana, que sanciona penalmente la violacin de los mismos.
2. Artes grficas
3. Autor
4. Biblioteca
5. Biblioteca virtual
6. Corrector
Persona que se ocupa de revisar la 7. Corrector de redaccin y de hacer aportes para el estilo mejoramiento del estilo. Persona que realiza un dibujo, un grfico 8. Diagramador o un esquema de la distribucin de una composicin tipogrfica. 9. Distribuidor de libros Persona natural o jurdica domiciliada en el pas, encargada de la comercializacin mayorista de libros y productos editoriales afines. Proceso tcnico y creativo por el que el editor conduce y financia el proyecto editorial hasta darle forma de libro o de producto editorial afn, con el objeto de ponerlo a disposicin del pblico.
10. Edicin
Fuente: Artculo 5 de la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura.
Aspectos Tributarios
11. Editor
12. Editorial
Personas jurdicas especializadas en la edicin, distribucin, promocin y 13. Empresas editoriales y comercializacin del libro y productos editoriales afines, considerados en la libreriles presente ley. 14. Feria del Libro Evento organizado de manera permanente u ocasional orientado a la difusin del libro y productos editoriales afines y a su venta a precios accesibles a las grandes mayoras. Persona natural o jurdica domiciliada en el pas a cargo de la reproduccin grfica del libro o productos editoriales afines, mediante los procesos propios de la industria grfica. Sector editorial y librero nacional, encargado de editar, imprimir y/o distribuir obras cientficas, educativas y literarias en forma de libros o productos editoriales afines, que son puestos a disposicin del pblico por cualquier medio conocido o por conocerse. Comprende, en forma concatenada, a agentes literarios, editores, distribuidores y libreros. La industria grfica participa de dicha cadena slo cuando suministra el servicio de produccin industrial del libro o de productos editoriales afines cuando son impresos en soporte material.
22. Librera
15. Impresor
24. Librero
25. Libro
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25. Libro
32. Reprografa
33. Traductor
3. ALCANCES DE LA LEY Los beneficiarios de la Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la Lectura son los siguientes2:
BENEFICIARIOS DE LA LEY DE DEMOCRATIZACIN DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA (Base Legal: Artculo 6 de la Ley N 28086) a) Los autores y traductores de libros y productos editoriales afines. b) Los lectores. c) Las bibliotecas. d) Los editores de libros y productos editoriales afines. e) Los que intervienen en la actividad editorial, durante los procesos de correccin de textos, diagramacin, diseo grfico, ilustracin, fotografa, "pre-prensa" e impresin, mediante tecnologa creada o por crearse. f) Los libreros, libreras, importadores y distribuidores de libros y productos editoriales afines.
Conjunto de procesos tcnicos que hacen posible la fijacin, en una matriz, del contenido y portada del libro y productos editoriales afines, para su reproduccin 29. "Pre-prensa" industrial o electrnica. Comprende la edicin electrnica de textos, la edicin electrnica de imgenes y la elaboracin de fotolitos o matricera" fotogrfica fijada en pelcula. Son productos editoriales afines al libro, las publicaciones peridicas no noticiosas, los fascculos coleccionables y las publicaciones en sistema braille, que en todos los casos sean de contenido estrictamente cientfico, educativo o cultural. Asimismo las guas tursticas y 30. Productos las publicaciones de partituras de obras editoriales musicales. afines Se exceptan de la definicin anterior los catlogos informativos y comerciales no bibliogrficos, las publicaciones que contengan horscopos, fotonovelas, modas, juegos de azar y las publicaciones pornogrficas y sucedneas.
4. REGISTRO DEL PROYECTO EDITORIAL Y DEPSITO LEGAL 4.1 Del Registro del Proyecto Editorial A efectos de que el editor goce de los beneficios tributarios descritos en la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura, es requisito obligatorio el Registro del Proyecto Editorial en la Biblioteca Nacional. La solicitud de inscripcin del Proyecto Editorial se presenta ante la Biblioteca Nacional del Per y deber contener la siguiente informacin:
2
Fuente: Artculo 6 de la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura.
Aspectos Tributarios
b)
c) d) e)
Para registrar el proyecto editorial, el cual puede contener uno o ms ttulos, se deber seguir el siguiente procedimiento: 1 Pago de la tasa correspondiente al Banco de la Nacin por el importe de Diecisis y 00/100 Nuevos Soles (S/. 16.00), en la cuenta corriente N 000-348856. 2 Llenar la solicitud electrnica del Registro de Proyecto Editorial en Internet: direccin: www.bnp.gob.pe, cuyo Link: Servicios Democratizacin del libro. El sistema generar de forma automtica su cdigo de registro, el mismo que debe ir impreso en sus libros.
Ver Formato de la Solicitud de Inscripcin del Proyecto Editorial en la Pgina N 8.
Cabe precisar que, los datos consignados en la Ficha Registral tienen carcter de declaracin jurada. La Biblioteca Nacional del Per para dar curso a la inscripcin del Proyecto Editorial verificar el que se haya cumplido con lo descrito lneas arriba (contenido desde el literal a) hasta el e). Tambin verificar que el referido proyecto obedezca a un libro o producto editorial afn, es decir, que califiquen de acuerdo a lo previsto en los numerales 25 y 30 del artculo 5 de la Ley N 28086, como sigue: Libro Medio unitario, no peridico, a travs de la cual el autor comunica su obra con el
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b) c)
Un ejemplar de cada tem de material especial: discos compactos, cintas magnticas o electromagnticas, casetes, pelculas cinematogrficas, programas grabados televisivos y radiales, videocintas, diapositivas y todo otro soporte que registre informacin.
Asimismo, la Biblioteca Nacional expedir el Certificado de Depsito Legal que acredite el cumplimiento del depsito legal. Para el efecto, se muestra el Formato de Certificado de Depsito Legal.
Ver Formato de Certificado de Depsito Legal en la Pgina N 9.
Aspectos Tributarios
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N 2011-08314
DATOS DEL OBLIGADO (DEPOSITANTE)
: : :
DATOS DE LA PUBLICACIN
: : : :
: : :
: :
N EJEMPLARES
Lima,
de
de 2011
Aspectos Tributarios
e) f) g) h) i) j) k)
a) Inversionistas
Empresas constituidas como personas jurdicas domiciliadas en el pas, titulares de un programa de reinversin en el cual b) Empresas reinvierten otras empresas constituidas Receptoras como personas jurdicas domiciliadas en el pas, que desarrollen las actividades a que se refiere el artculo 17. c) Renta Neta Imponible Para efectos de la Ley, la renta neta imponible es el monto mximo a ser invertido en un programa de reinversin determinado en funcin a lo establecido en el artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta. Crdito tributario por reinversin a que se refiere la Ley. Plan de elaboracin de uno o ms libros, o productos editoriales afines, emprendido por una empresa editorial, acogindose a los alcances de la Ley. Son aquellos comprendidos en el numeral 30 del artculo 5. Corresponder a la Biblioteca Nacional del Per refrendar que el contenido de los referidos productos tenga carcter cientfico, educativo o cultural.
El no cumplimiento de lo descrito anteriormente, determinar la exclusin o prdida automtica de los beneficios tributarios que se otorgan, sin perjuicio de las acciones que la Oficina de Derechos de Autor del INDECOPI pueda emprender en los casos que se produzcan infracciones que violen la legislacin sobre la materia. 6. BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL FOMENTO DE LA ACTIVIDAD EDITORIAL 6.1 Promocin de la Industria Editorial La Ley N 28086 promueve todas las fases de la industria editorial, as como la circulacin del libro y productos editoriales afines, a cargo de empresas 10 www.asesorempresarial.com
Este beneficio tiene una vigencia de doce (12) aos, desde el 12 de octubre de 2003 hasta el 11 de octubre de 2015. 7.1.1 Beneficiarios El beneficio del reintegro tributario alcanza a los editores de libros, quienes a su vez debern cumplir a cabalidad con los requisitos y condiciones plenamente establecidas en la Ley N 28086 y su reglamento aprobado segn D.S. N 008-2004-ED. 7.1.2 De los bienes y/o servicios materia del beneficio Los bienes y servicios materia de este beneficio tributario, son los que se indican, de acuerdo a lo descrito en el Anexo A del Reglamento de la Ley N 28086, el cual se detalla a continuacin: ANEXO A LISTADO DE INSUMOS Y SERVICIOS
INSUMOS SUB PARTIDA NACIONAL 3208.90.00.00 3215.11.00.00 3215.19.00.00 3506.91.00.00 3701.30.10.00 3702.43.00.00 3702.44.00.00 3705.10.00.00 3705.90.00.00 4802.55.00.90 4802.61.00.10 4805.25.00.90 4810.13.11.00 4810.13.19.00 4810.13.20.00 4810.19.00.00 4810.22.00.00 4810.29.00.00 Los dems. Negras. Las dems. Adhesivos a base de polmeros de las partidas 39.01 al 39.13 o de caucho. Placas metlicas para artes grficas. De anchura superior a 610 mm y de longitud inferior o igual a 200 mm. De anchura superior a 105 mm, pero inferior o igual a 610 mm. Para la reproduccin ofsett. Las dems. Los dems. Con un contenido total de fibras obtenidas por procedimiento mecnico superior al 10% de anchura superior a 15 cm, excepto el papel de seguridad. Los dems. De peso inferior o igual a 60 g/m2 Los dems. De peso superior a 150 g/m2 Los dems. Papel estucado o cuch ligero (liviano) (L.W.C) Los dems. Los dems. DESCRIPCIN
g) Programa de inversin
h) Impuesto
Al Texto nico Ordenado de la Ley del i) Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Impuesto a Decreto Supremo N 054-99-EF y a sus la Renta normas modificatorias(*).
7. BENEFICIOS TRIBUTARIOS 7.1 Reintegro Tributario del IGV El reintegro tributario es un beneficio por el cual el editor de libros tiene derecho a un reintegro equivalente al Impuesto General a las Ventas, correspondiente a sus adquisiciones e importaciones de bienes de capital, materia prima, insumos, servicios de preprensa, servicios grficos destinados a la realizacin de proyectos editoriales. Consiste en la devolucin mediante Notas de Crdito Negociables o cheques no negociables del impuesto pagado por las adquisiciones e importaciones de bienes de capital, materia prima, insumos, servicios de preprensa, servicios grficos destinados a la realizacin de proyectos editoriales. Por su parte, la Biblioteca Nacional del Per, a solicitud del sujeto del beneficio, deber verificar si las importaciones o adquisiciones locales de los bienes y servicios precitados anteriormente que realicen las empresas solicitantes han sido efectivamente utilizadas en la ejecucin de los Proyectos Editoriales.
(*)
4901.99.00.00
Aspectos Tributarios 11
3. Pagar la tasa de Ciento siete con 00/100 Nuevos Soles (S/. 107.00) en el Banco de la Nacin, Cuenta Corriente N 000-348856 por concepto de Verificacin de uso de insumos y/o servicios sujetos a Reintegro Tributario. 4. Llenar el Formulario electrnico de Solicitud de Verificacin de Gastos en la direccin www.bnp.gob.pe. 5. Luego deber ingresar por Mesa de Partes de la Biblioteca Nacional, los siguientes documentos: a) b) Copia de la Constancia de Registro de Proyecto Editorial. Copia SUNAT (original) de las facturas sujetas a devolucin. Cabe precisar que, los comprobantes de pago o documentos que respalden las adquisiciones materia del beneficio debern contener slo los bienes y/o servicios sujetos al reintegro tributario. Asimismo, stos debern cumplir con los requisitos y caractersticas mnimas previstos en el Artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT), y debern haber sido utilizados directamente en la ejecucin del referido proyecto. Los comprobantes de pago (factura, notas de dbito o nota de crdito o Declaracin nica de Aduanas y los dems documentos de importacin) que sustenten las adquisiciones de bienes y/o servicios debern encontrarse anotados en el Registro de Compras, de acuerdo a lo descrito en el Artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo (Decreto Supremo N 05599-EF), y normas modificatorias, al que se le deber aadir una columna para sealar el monto del impuesto materia del beneficio (ver Anexo N 1). A continuacin se muestra el Formato del Registro de Compras de conformidad a lo previsto en la R.S. N 234-2006/ SUNAT:
8471.30.00.00
8471.60.90.00
SERVICIOS SERVICIOS DE PREPRENSA Y GRFICOS Obtencin de matrices digitales o fotolitos Impresin y/o encuadernacin de libros Servicios de plastificacin y/o barnizado con UV Servicio de costura de hilo o grapas de los pliegos que componen el libro Servicios de diseo diagramacin Produccin de CDs de audio y/o imagen para libros hablados Produccin de DVDs de audio y/o imagen para libros interactivos Servicios de produccin de libros en sistema Braile Servicios de corrector y corrector de estilo.
7.1.3 Procedimiento a seguir para el goce del Reintegro Tributario Pasos a seguir en la Biblioteca Nacional del Per 1. El editor deber tener su Proyecto Editorial inscrito en el Registro de Proyectos Editoriales en la Biblioteca Nacional del Per. 2. El editor deber realizar el Depsito legal respectivo y recoger los Certificados correspondientes.
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ANEXO N 1
N DEL COMPROBANTE DE PAGO O COMPROBANTE DE DOCUMENTO PAGO, DOCUMENTO, N DE ORDEN DEL FOMULARIO FSICO O VIRTUAL, NMERO FECHA DE N DE DUA, DSI CORRELATIVO FECHA DE EMISIN DEL O LIQUIDACIN DEL REGISTRO VENCIMIENTO COMPROBANTE SERIE O DE COBRANZA O CDIGO O FECHA DE DE PAGO O CDIGO DE LA AO DE U OTROS NICO DE LA PAGO(1) DOCUMENTO EMISIN TIPO DEPENDENCIA DOCUMENTOS OPERACIN (TABLA ADUANERA DE LA EMITIDOS POR 10) DUA O (TABLA 11) SUNAT PARA DSI ACREDITAR EL CRDITO FISCAL EN LA IMPORTACIN
Aspectos Tributarios 13
TOTALES
14 Asesor Empresarial
CONSTANCIA DE DEPSITO DE DETRACCION(3) REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA TIPO DE CAMBIO FECHA DE NMERO EMISIN FECHA (TABLA 10) TIPO N DEL COMPROBANTE SERIE DE PAGO O DOCUMENTO
ADQUISICIONES ADQUISICIONES GRAVADAS GRAVADAS DESTINADAS DESTINADAS A AL REINTEGRO OPERACIONES TRIBUTARIO DEL NO GRAVADAS IGV
N DE COMPROBANTE VALOR DE LAS OTROS IMPORTE DE PAGO ADQUISICIONES ISC TRIBUTOS TOTAL EMITIDO POR NO GRAVADAS Y CARGOS SUJETO NO DOMICILIADO(2)
(1)
(2)
(3)
Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV. Slo para los casos de utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior. Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.
Aspectos Tributarios 15
d)
Copia del DNI del Representante legal de la empresa segn consta en la Ficha RUC, en el cual conste el ltimo sello de votacin de la ONPE. Copia simple de los voucher de las tasas de los depsitos efectuados en el Banco de la Nacin. Declaracin Jurada de contar con los derechos para la edicin de los libros inscritos. Copia del Certificado de Depsito Legal e ISBN.
e) f) g) 6.
El editor deber esperar un plazo mximo de treinta (30) das para que sea aprobado el Certificado, el mismo plazo ser aplicable para la informacin al editor de existir alguna observacin.
7. Recoger el Certificado de Verificacin de Gastos expedido por la Biblioteca Nacional del Per. Pasos a seguir en la SUNAT 1. Presentar el Formulario 4949.- Solicitud de Devolucin en la Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT al que corresponda su domicilio fiscal, debiendo adjuntar copia fotosttica y exhibir el original del Certificado emitido por la Biblioteca Nacional del Per.
Ver Solicitud de Devolucin en la Pgina N 17.
Cabe mencionar que, se deber consignar como tipo de devolucin el Cdigo 27, Reintegro Tributario-Editor de Libros y el cdigo IGV (1011) para el tipo de tributo. 2. SUNAT derivar el expediente al rea de fiscalizacin para la evaluacin correspondiente. Cabe precisar que, la evaluacin ser relativa al IGV, crdito fiscal, comprobantes de pago, registros contables, declaraciones, domicilio de proveedores, etc. 3. De corresponder, la SUNAT efectuar la devolucin mediante Notas de Crdito Negociables o Cheques. El Reintegro Tributario al editor de libros se efectuar, en un plazo mximo de treinta (30) das hbiles de presentada la solicitud. Si el editor tuviera alguna deuda pendiente con la SUNAT, sta cobrar dicha deuda y emitir el cheque o Nota de Crdito negociable por el saldo. Cabe precisar que los Procedimientos indicados se encuentran tipificados en el Procedimiento N 31: Reintegro Tributario para Proyectos Editoriales mediante Notas de Crdito o Cheques No Negociables del TUPA-SUNAT, el mismo que se muestra a continuacin4:
Ver Seccin I: Tributos Internos en la Pgina N 18.
4
Fuente: SUNAT.
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Aspectos Tributarios 17
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA TEXTO NICO DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS SECCIN I: TRIBUTOS INTERNOS
PROCEDIMIENTO 31 REINTEGRO TRIBUTARIO PARA PROYECTOS EDITORIALES MEDIANTE NOTAS DE CRDITO O CHEQUES NO NEGOCIABLES
DENOMINAOBSERVACIONES
REQUISITOS
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CALIFICACIN EVALUACIN PREVIA DEPENDENCIA / DERECHO REA DE DE SILENCIO APROB. INICIO DE TRAMITACIN AUTOMTICA ADMINISTRATIVO TRMITE POSITIVO NEGATIVO AUTORIDAD AUTORIDAD QUE RESUELVE QUE EL RECURSO APRUEBA IMPUGNATORIO EL TRMITE (vii) VER NOTA GRATUITO El beneficio del reintegro tributario consiste en la devolucin en notas de crdito negociables o cheques no negociables del impuesto general a las ventas Contribuyentes consignado separadamente en de la intendencia los Comprobantes de pago, Ley N 28086, Art. 20 de principales correspondiente a sus ad(publicada el quisiciones e importaciones 11.10.2003) contribuyentes de bienes de capital, materia nacionales en D.S. N 008-2004-ED prima , insumos , servicio de la sede de la (publicada el prensa Electrnica y serviintendencia RECLAMACIN cios grficos destinados a 19.05.2004) Contribuyentes INTENDENTE La realizacin de proyectos D.S. N 010-2006-ED editoriales. de la intendencia (publicada el REGIONAL O regional lima 19.05.2006) INTENDENTE JEFE Los documentos que resTREINTA divisin de REGIONAL palden la devolucin deben D.S. N 017-2005-ED DE OFICINA centros de O JEFE DE (30) DAS estar anotados en el registro ZONAL. (publicada el servicios de la OFICINA de compras, al que se aadiHBILES gerencia de cen30.09.2005) ZONAL r una columna que indique el tros de servicios D.S. N 152-2005-EF Impuesto materia de beneficio, APELACIN al contribuyentes (publicada el y cumplir con lo dispuesto en TRIBUNAL 16.11.2005) los captulos VI y VII del TUO Dems contriFISCAL. de la ley Del IGV e ISC. buyentes divisin R.S. N 215-2004/ o seccin de SUNAT El monto mnimo que deber servicios al (publicada el acumularse para solicitar la contribuyente. 24.09.2004) devolucin ser una (1) UIT, vigente al momento de presenver nota (i) tacin de la solicitud. Los bienes y servicios materia de este beneficio son los establecidos en el anexo a del d. S. N 008-2004-ED y ampliado por el d. S. N 017-2005-ED
MIENTO
Presentar: - Formulario 4949 "solicitud de devolucin" firmado Por el deudor tributario o representante legal Acreditado en el RUC. - Exhibir el original y presentar fotocopia del Certificado de verificacin de uso de insumos y/o servicios sujetos a reintegro tributario, emitido por la biblioteca nacional del Per. Adicionalmente: 1. El proyecto editorial debe estar inscrito en el Registro de la biblioteca REINTEGRO nacional del Per. TRIBUTARIO 2. Las adquisiciones y servicios hayan PARA sido destinadas a la ejecucin del PROYECTOS proyecto editorial. EDITORIALES 3. Los bienes de capital se encuentren 31 MEDIANTE registrados de conformidad a la ley NOTAS DE del impuesto a la renta. CRDITO O 4. Los comprobantes de pago o docuCHEQUES mentos que respalden las adquisicioNO NEGOnes materia del beneficio solo deben CIABLES contener bienes sujetos al reintegro. 5. El valor total del impuesto consignado en cada uno de los comprobantes o documentos de adquisicin de bienes o servicios no deber ser Inferior a 0.25 UIT. 6. Las adquisiciones de bienes y servicios se encuentren anotados en el registro de compras. 7. Las adquisiciones cumplan con las disposiciones Contenidas en los captulos VI y VII del TUO de la ley del IGV e ISC.
7.1.6 Del goce indebido del Reintegro Tributario En virtud a lo dispuesto en el artculo 43 del reglamento de la Ley N 28086 se establece que, si con posterioridad a la devolucin, se detectare la existencia de alguna causal que implique el goce indebido del beneficio, el sujeto beneficiado deber restituir el impuesto devuelto aplicndose un inters, utilizando para ello la Tasa de Inters Moratorio (TIM) a que se refiere el TUO del Cdigo Tributario (D.S. N 135-99-EF), a partir de la fecha en que se le otorg la devolucin hasta la fecha en que se restituya, sin perjuicio de las sanciones y responsabilidades penales a que hubiere lugar. Y si producto de una fiscalizacin a los proveedores de los bienes y servicios materia del reintegro tributario, se detectase que la operacin es inexistente o falsa, tambin se configurar un goce indebido del beneficio, y como tal, el sujeto beneficiado deber restituir el impuesto devuelto aplicndose un inters, utilizando para ello la Tasa de Inters Moratorio (TIM) a que se refiere el TUO del Cdigo Tributario (D.S. N 135-99-EF), a partir de la fecha en que se le otorg la devolucin hasta la fecha en que se restituya, sin perjuicio de las sanciones y responsabilidades penales a que hubiere lugar. Otro aspecto, sumamente importante es que tambin se considerar como un goce indebido del beneficio sujeto a las sanciones ya comentadas lneas arriba, si el contribuyente que, habiendo obtenido el reintegro tributario, no cumple con los requisitos descritos en los artculos 7, 8 y 9 de la Ley N 28086, los cuales estn referidos a lo siguiente: Registro del Proyecto Editorial, es requisito obligatorio para que el editor goce de los beneficios tributarios otorgados por la Ley N 28086 y su reglamento. Depsito Legal, es de carcter obligatorio para el goce de los beneficios y exenciones tributarias reconocidos y garantizados por la Ley N 28086. Indicaciones Obligatorias en las publicaciones, reguladas en el artculo 9 de la Ley N 28086.
b)
c)
d)
e)
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f.1) La relacin y costo estimado de los bienes y servicios necesarios para la ejecucin del programa. f.2) La descripcin de cmo los bienes y servicios a ser adquiridos al amparo del programa de reinversin sern utilizados en las actividades econmicas de la empresa. f.3) Proyeccin del beneficio esperado. f.4) El plazo estimado de ejecucin del programa no podr exceder de cuatro (04) aos contados desde la fecha de inicio de la ejecucin del programa de reinversin. f.5) Cualquier otra informacin que la empresa considere adecuada para una mejor evaluacin del programa. g) Tratndose de aportes de inversin de otras empresas, se deber consignar los datos de los inversionistas: nombre o razn social, nmero de RUC, nmero de documento de identidad, as como el monto a invertir. Adicionalmente, si los inversionistas son empresas que ofrecen servicios de preprensa y las de industria grfica, debern adjuntar una copia de la constancia de registro expedido por la inscripcin por la inscripcin del Proyecto Editorial, a que se refiere el artculo 11.
7.2.2 Pasos a seguir para obtener la Constancia de Inscripcin del Programa de Reinversin Se debern seguir los siguientes pasos: 1. Depsito en el Banco de la Nacin a la cuenta corriente en soles 000-000-348856 por la tasa de S/. 134.00, por concepto del Programa de Reinversin. 2. Llenar el Formulario N 003, Solicitud de Resolucin aprobatoria del Programa de Reinversin, ubicada en el portal electrnico de la Biblioteca Nacional del Per, www.binape.gob.pe; Para el efecto, se muestra la Solicitud de Aprobacin del Programa de Reinversin, publicada en el portal electrnico de la Biblioteca Nacional del Per.
c) d)
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SOLICITUD DE APROBACIN DEL PROGRAMA DE REINVERSIN LEY N 28086 - LEY DE DEMOCRATIZACIN DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA REGLAMENTO D.S. 008-2004-ED. MOD. D.S. 010-2004-ED Principio del Formulario
Solicito: Inscripcin del Programa de Reinversin de la Doctor Hugo Neira Samanez Director Nacional de la Biblioteca Nacional del Per Por este medio solicito a usted tenga a bien autorizar la aprobacin del siguiente Programa de Reinversin en concordancia con lo establecido en el artculo 24 del Reglamento, y artculo 18 de la Ley 28086 Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la Lectura, para lo cual adjunto la siguiente informacin:
I II III Datos del solicitante Memoria Descriptiva en lo que conste el objeto de la reinversin Comprobante de pago de la tasa segn el TUPA
Asimismo debo manifestar que la indicada inversin se realizar en: La misma empresa Otra empresa
Les agradecer se sirvan comunicarnos cualquier observacin que hubiere sobre la presente a la siguiente direccin electrnica y el momento en que debamos presentar la Escritura Pblica de Constitucin y la Vigencia de poder del representante a que se refiere el Artculo 26 del Reglamento, suscribiendo la correspondiente solicitud.
Aspectos Tributarios 21
3. El cdigo que se genere en la pgina ser su cdigo del programa. El cual servir para todo el trmite. 4. La entrega de la Resolucin Directoral Nacional de la Biblioteca Nacional aprobando el programa de reinversin, ser entregado en la Biblioteca Nacional del Per a Editores de libros domiciliados en Lima, para los Editores de libros domiciliados en provincias se les remitir por correo postal. 7.2.3 Tiempo de duracin del trmite Se otorgar la Resolucin Directoral Nacional de la Biblioteca Nacional aprobando el Programa de Reinversin dentro de treinta (30) das hbiles de aprobada la solicitud. En caso se observar el trmite el Editor de libros tendr un plazo mximo de diez (10) das hbiles para regularizar la informacin, caso contrario se considerar no presentada. 22 www.asesorempresarial.com
7.2.4 Aspectos a tomar en consideracin 1. Los bienes que se adquieran no debern tener una antigedad mayor de tres (3) aos, y en el caso de maquinarias, de cinco (5) aos, computados desde la fecha de su fabricacin, debidamente acreditada, segn conste en el comprobante de pago que acredite la transferencia hecha por su fabricante, o en la Declaracin nica de Aduanas, segn sea el caso, determinado conforme a las normas, el valor de registro de los bienes ser determinado conforme a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta. 2. Los bienes de capital adquiridos al amparo de un programa de reinversin no podrn ser transferidos antes que queden totalmente depreciados. 3. El monto invertido deber ser capitalizado como mximo en el ejercicio siguiente a aquel en que
c)
La entrega de la Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin ser entregada a los inversionistas mediante correo postal. 7.2.6 Tiempo de duracin del trmite La verificacin del uso de insumos y/o servicios sujetos a reintegro tributario, en la ejecucin del programa de reinversin, tendr un plazo de veinte (20) das hbiles de ingresada la documentacin de sustento. En caso se observara el trmite del inversionista tendr un plazo de 05 das Calendario para regularizar su informacin, caso contrario se considerar como no presentada de ser aprobada se entregar la Constancia de Ejecucin del Programa de reinversin.
Aspectos Tributarios 23
ANEXO B
LAS PARTIDAS ARANCELARIAS PARA LA EXONERACIN SUB PARTIDA NACIONAL 4901.10.00.00 4901.91.00.00 4902.10.00.00 4902.90.00.00 4904.10.00.00 DESCRIPCIN Libros, folletos (libros pequeos), guas tursticas, publicaciones en sistema braille. Diccionarios, enciclopedias incluso fascculos. Slo publicaciones peridicas no noticiosas que no contengan horscopos, fotonovelas, modas, juegos de azar. Slo publicaciones peridicas con contenido cientfico, educativo o cultural, excepto publicaciones que contengan fotonovelas, modas, juegos de azar y publicaciones pornogrficas y sucedneas Msica manuscritas o impresa, incluso con ilustracin encuadernada, partituras.
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18 28 10 18 12 27 18 01 07 31
02 2010 02 2010 03 2010 01 2010 06 2010 04 2010 05 2010 06 2010 06 2010 06 2010
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01
002 003 001 001 001 001 001 001 003 001
357 582 864 385 420 580 620 898 789 842
Papel para Trading Lima S.A. 18,500.00 impresin Servicio de Tiendas Universal S.A. Encuadernacin 5,500.00 de libros Placas para el arte Inversiones Omega de la elaboracin 5,600.00 S.A.C. del Libro Servicio de corte Servicios Amrica S.A.C 4,800.00 de Libros Papel para 8,500.00 Trading Lima S.A. Impresin Comercial Epson S.A.C Toner Servicio de Comercial Epson S.A.C redaccin y edicin de textos Equipo de Comercial Epson S.A.C Cmputo Comercial Epson S.A.C Toner Servicio de Tiendas Universal S.A. encuadernacin de Libros Servicio de corte Servicios Amrica S.A.C de libros Servicio de Comercial Epson S.A.C redaccin y edicin de textos 5,200.00 5,300.00 4,800.00 4,900.00 7,500.00 5,000.00 4,800.00
1,064.00 912.00 1,615.00 988.00 1,007.00 912.00 931.00 1,425.00 950.00 912.00
6,664.00 5,712.00 10,115.00 6,188.00 6,307.00 5,712.00 5,831.00 8,925.00 5,950.00 5,712.00
Casos Prcticos 25
b)
Asimismo, la empresa cumple con haber anotado sus operaciones en el respectivo Registro de Compras, y dicho registro contempla los requisitos mnimos previstos en el Artculo 10 del reglamento del TUO de la Ley del IGV (D.S. N 055-99-EF) y la Resolucin de Superintendencia N 234-2006-SUNAT. Por otro lado, ninguna de las adquisiciones de bienes y/o servicios materia del beneficio tributario proviene de un proveedor calificado como No habido. Del mismo modo, considerando que la empresa est solicitando la devolucin del Reintegro Tributario por un monto que no est por debajo de dos (2) UIT's, la misma rene los requisitos exigidos por las normas pertinentes. En ese sentido, sabiendo que el monto por el cual la empresa Editorial Santa Cruz S.A.C. podr solicitar ante la SUNAT el Reintegro Tributario (el cual asciende a la suma de S/.16,188.00), veamos a continuacin la respectiva dinmica contable:
XX
16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 162 Reclamaciones a Terceros 1624 Tributos 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 31/08/2010 Por el derecho al reintegro Tributario.
XX
16,188
16,188
1041 Cuentas Corrientes Operativas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 162 Reclamaciones a Terceros 1624 Tributos 31/08/2010 Por el cobro del reintegro Tributario del IGV.
XX
16,188
10
16,188
CASO N 2: BENEFICIO CRDITO POR REINVERSIN La empresa Editorial Nuevo Horizonte S.A.C., identificada con RUC N 20123498722, contribuyente del Rgimen General, dedicada a las actividades editoriales, inmersa en la Ley N 28086 y su reglamento, muestra la siguiente Situacin Financiera(*) al 31 de diciembre de 2010:
EDITORIAL NUEVO HORIZONTE S.A.C ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (Moneda Nacional)
ACTIVO Efectivo y Equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Materiales Auxiliares Suministros y Repuestos Productos Terminados Inmuebles, Maquinara y Equipo Inversin - Ley N 28086 Gastos Contratados por Anticipado Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulado TOTAL ACTIVO PASIVO Tributos por Pagar Remuneraciones y Participaciones por Pagar Cuentas pr Pagar Comerciales Terceros Cuentas pr Pagar Diversas - Terceros TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Reservas Resultados Acumulados Resultados Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 1, 995,000 487,155 495,070 1,945,500 S/. 4,922,725 S/. 5,474,725 35,000 172,000 290,000 55,000 S/. 552,000 255,300 385,200 83,500 520,125 4,265.200 585.000 105.400 (725.000) S/. 5,474,725
(*)
De conformidad a la versin modificada y vigente del Prrafo 10 de la Norma Internacional de Contabilidad N 1.- Presentacin de los Estados Financieros, la denominacin de Balance General ha sido reemplazada por ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA. Asimismo, la denominacin de Estado de Ganancias y Prdidas, ha sido reemplazada por ESTADO DE RESULTADOS. Ambas denominaciones se encuentran vigentes desde el 01 de enero de 2011.
Casos Prcticos 27
La empresa al estar inmersa en la infraccin tipificada en el Artculo 176 del Cdigo Tributario, por haber presentado el PDT-0621 fuera de los plazos establecidos del Perodo Tributario Junio 2010, cumpli con pagar la multa por S/. 360 ms intereses moratorios por la suma de S/. 10 ascendiendo a un total de S/. 370. Se sabe que, dicho reparo ha sido adicionado va Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta Anual Ejercicio 2010, el mismo que ha sido calificado en calidad de una Diferencia Permanente Imponible (+). 3. Gastos personales y de Sustento de sus Familiares asumidos por la empresa, los cuales ascienden a la suma de S/. 24,600. En el mes de diciembre del 2010, la empresa asumi los gastos personales y de sustento de sus familiares de dos (2) de los accionistas, por el importe de S/. 24,600. Se sabe que dicho reparo ha sido adicionado va Declaracin Jurada del Impuesto a la
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Casos Prcticos 29
3. A continuacin, se muestra el printe extrado del PDT-668.- Renta de Tercera Categora, Ejercicio 2010 de la empresa Editorial Nuevo Horizonte SAC. en el que se aprecia lo siguiente: Casilla 134: Se ha consignado el importe del Crdito por Reinversin Ley del Libro. Dicho beneficio est considerado como un Crdito sin Derecho a Devolucin de conformidad a lo previsto en el Artculo 88 del TUO de la 30 www.asesorempresarial.com
Ley del impuesto a la Renta (D.S. N 1792004-EF). Casilla 128: Se ha consignado el importe de los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, correspondiente al Ejercicio 2010. Dichos pagos a cuenta estn considerados como un Crdito con Derecho a Devolucin de conformidad a lo previsto en el Artculo 88 del TUO de la Ley del impuesto a la Renta (D.S. N 179-2004-EF).
4. A continuacin, se muestra el printe del PDT668 en el que se aprecia que en la Casilla 134: Crdito por Inversin y/o reinversin Ley N 28086 Ley de Democratizacin del libro y de Fomento de la Lectura y Reglamento, aprobado segn D.S. N 008-2004-EF. En
dicha casilla, se debe consignar el crdito tributario por reinversin equivalente a la tasa del Impuesto a la Renta vigente (30%) aplicable sobre el monto efectivamente reinvertido de acuerdo a Ley.
Casos Prcticos 31
89
33
INMUEB., MAQ. Y EQUIPO 585,000 333 Maquinarias y equipos de Explotacin 3331 Maquinarias y equipos de Explotacin 33311 Costo de adquisicin o construccin 40 TRIB. CONT Y APORTES AL SIST. PENS Y SALUD POR PAGAR 111,150 401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV - Cuenta Propia 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 696,150 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 30/06/2010 Por la compra de maquinara.
XX
DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta - corriente 31/12/2010 Por la afectacin del Impuesto a la Renta al Resultado del Ejercicio.
XX
595,866 595,866
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DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 1,349,634 891 Utilidad 59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,349,634 591 Utilidades No Distribuidas 5911 Utilidades Acumuladas 59111 Utilidades Acumuladas 31/12/2010 Por el traslado del Resultado del Ejercicio a Resultados Acumulados.
XX
59
Ahora veamos la dinmica contable de los asientos de cierre al 31.12.2010, como sigue: ASIENTOS DE CIERRE DEL BALANCE AL 31.12.2010
XX
RESULTADOS ACUMULADOS 585,000 591 Utilidades No Distribuidas 5911 Utilidades Acumuladas 59111 Utilidades Acumuladas 58 RESERVAS 585,000 581 Reinversin 5811 Reinversin 58111 Reinversin 31/12/2010 Por la detraccin de las Utilidades Reinvertidas.
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40
88
IMPUESTO A LA RENTA 595,866 881 Impuesto a la Renta - corriente 40 TRIB. CONT Y APORTES AL SIST. PENS. Y SALUD POR PAGAR 595,866 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de Tercera Categora 31/12/2010 Por el Impuesto a la Renta de Tercera Categora.
XX
TRIB, CONT. Y APORTES AL SIST. PENS. Y SALUD POR PAGAR 175,500 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de Tercera Categora 59 RESULTADOS ACUMULADOS 175,500 591 Utilidades No Distribuidas 5911 Utilidades Acumuladas 59111 Utilidades Acumuladas 31/12/2010 Por el crdito por Reinversin generado en el ejercicio.
XX
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De no tomarse en consideracin lo dispuesto en a) y b) la empresa deber reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar con los respectivos intereses moratorios y sanciones de conformidad a lo dispuesto en el TUO del Cdigo Tributario (D.S. N 135-99-EF). Si el crdito hubiere sido utilizado por el inversionista, la empresa receptora deber reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar por aquella ms los intereses moratorios y sanciones de conformidad a lo dispuesto en el TUO del Cdigo Tributario (D.S. N 135-99EF). Veamos a continuacin cul sera la sancin prevista en la norma precitada anteriormente.
ii. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS - No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.
Artculo 178
SANCIN
50% del tributo omitido o 50% del saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente, o 15% de la prdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin (21)
Casos Prcticos 33
65
OTROS GASTOS DE GESTIN 652 Regalas 6521 Regalas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emitidas 31/12/2010 Por el reconocimiento de los desembolsos por derechos de autor.
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8,642
8,642
Por el destino de las regalas por Derechos de Autor al Costo de Produccin de la empresa:
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92 79
COSTOS DE PRODUCCIN CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 31/12/2010 Por el destino del reconocimiento de los desembolsos por derechos de autor.
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8,642 8,642
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emitidas 10 EFEC. Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 31/12/2010 Por la cancelacin de las regalas por derechos de autor.
XX
Sumillas de Informes SUNAT referido a la Democratizacin de la Ley del Libro y Fomento a la Lectura
Fuente: SUNAT
A continuacin, se muestra algunos Informes emitidos por la Superintendencia de Administracin Tributaria (SUNAT) alusivos a la Ley de Democratizacin del Libro y Fomento a la Lectura:
Sumilla: Tratndose de la donacin de bienes (incluidos libros) efectuada a favor de entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, corresponder aplicar la inafectacin del IGV dispuesta en el inciso k) del artculo 2 del TUO de la Ley del IGV. INFORME N 011-2006-SUNAT/2B0000
MATERIA: Tratndose de la donacin de libros a favor del Estado, corresponde aplicar la inafectacin del Impuesto General a las Ventas establecida en el inciso k) del artculo 2 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y su Reglamento, o la exoneracin otorgada por el inciso a) del artculo 22 de la Ley N 28086 - Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la Lectura y su Reglamento?. (..). CONCLUSIN: En el caso de donaciones de bienes (incluidos libros) que se efecten a favor de las entidades o dependencias del Sector Pblico Nacional, se deber aplicar lo dispuesto en el inciso k) del artculo 2 del TUO de la Ley del IGV.
Sumilla: A n de gozar del reintegro tributario contemplado en el artculo 20 de la Ley N 28086, no se requiere que el lGV se encuentre pagado, salvo en los casos de importacin de bienes y utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, debindose adicionalmente tener en cuenta lo sealado en la Nota a pie de Pgina N 5 del presente documento. INFORME N 028-2006-SUNAT/2B0000
MATERIA: En relacin con el benecio del reintegro tributario, regulado en el artculo 20 de la Ley N 28086 - Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura, se consulta a qu supuesto se reere la frase "impuesto pagado" contenida en el artculo 37 del Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 008-2004-ED. (.). CONCLUSIN: A n de gozar del reintegro tributario contemplado en el artculo 20 de la Ley N 28086, no se requiere que el lGV se encuentre pagado, salvo en los casos de importacin de bienes y utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, debindose
MATERIA: En cuanto a la Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la Lectura y normas complementarias y reglamentarias, se formulan las siguientes consultas: 1. Qu sucede con aquellas publicaciones que fueron impresas o importadas antes del 7.10.2005, fecha de publicacin del Decreto Supremo N 130-2005-EF, que no inscribieron su proyecto editorial, pero que continan vendiendo sus libros con posterioridad al 1.11.2005, fecha en la que la exoneracin del Impuesto General a las Ventas para stos quedaba sin efecto? 2. Podrn regularizar su inscripcin con fecha posterior al 1.11.2005 y de esta manera facturar la venta de libros sin el Impuesto General a las Ventas? 3. Respecto a este mismo punto, es necesario que los libros que se produzcan en el pas deban cumplir con los 11 puntos que indica la Ley N 28086 en su artculo 9, para gozar de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas? 4. El benecio del crdito por reinversin tendr vigencia hasta el 2016, para las empresas constituidas como personas jurdicas domiciliadas en el Per que reinviertan en editoras, distribuidoras y libreras, cuya actividad exclusiva es la edicin, comercializacin, exportacin-importacin o distribucin de libros y productos editoriales anes? 5. De tener una reinversin total, el impuesto a pagar es cero y los pagos a cuenta realizados durante el ejercicio pueden ser aplicados a los pagos a cuenta del siguiente ejercicio? (.). CONCLUSIONES: 1. Para efecto de la exoneracin del IGV establecida en la Ley N 28086, tratndose de la venta en el pas de los libros y productos editoriales anes impresos antes de vigencia de dicha norma, no es requisito el registro del proyecto editorial correspondiente a dichos bienes.
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MATERIA: Se consulta si los importadores de libros impresos en el exterior, que no sean de autor peruano y no contengan temas peruanos, tienen que efectuar el depsito legal para acceder al goce de los benecios y exenciones tributarias reconocidos y garantizados por la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura. (.). CONCLUSIN: La importacin de libros impresos en el exterior, que no son de autor peruano y no contienen temas peruanos, gozan de la exoneracin del IGV prevista en el numeral 19.1 del artculo 19 de la Ley del Libro, aun cuando respecto de los mismos no exista la obligacin de efectuar el depsito legal.
Sumilla: La exoneracin al Impuesto a la Renta de las regalas por derechos de autor que perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por concepto de libros editados e impresos en el territorio nacional, tiene una vigencia de 3 aos, que comenz a regir a partir del 1.1.2004. INFORME N 051-2007-SUNAT/2B0000
MATERIA: En relacin con los benecios establecidos por la Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la lectura, se consulta: Si para el caso de la exoneracin del Impuesto a la Renta de las regalas que perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por libros editados e impresos en el Per, benecio establecido en el artculo 24 de la Ley N 28086, se debe considerar el plazo de vigencia de esta exoneracin de 12 aos. (..). CONCLUSIN: La exoneracin al Impuesto a la Renta de las regalas por derechos de autor que perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por concepto de libros
MATERIA: Se consulta si para efecto de gozar de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas (IGV) a la importacin de libros, prevista en el artculo 19 de la Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la Lectura, los importadores de libros impresos en el exterior, que no sean de autores peruanos y no contengan temas peruanos, deben efectuar el Registro del Proyecto Editorial ante la Biblioteca Nacional del Per. (..). CONCLUSIN: Para efecto de gozar de la exoneracin del IGV prevista en el artculo 19 de la Ley del Libro, los sujetos que se limitan a importar libros impresos en el exterior, no deben efectuar la inscripcin en el Registro del Proyecto Editorial ante la Biblioteca Nacional del Per.
Sumilla: 1. A la fecha, la SUNAT no ha dictado norma alguna referida al Crdito Tributario por Reinversin, el cual est regulado en la Ley del Libro y su Reglamento. 2. La Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin emitida por la Biblioteca Nacional del Per resulta suciente para aplicar el Crdito Tributario por Reinversin en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. 3. Es competencia de la Biblioteca Nacional del Per determinar las adquisiciones de bienes o contrataciones de servicios que deben considerarse a efecto de aprobar los Programas de Reinversin para el goce del Crdito Tributario por Reinversin. 4. Ante una scalizacin de la Administracin Tributaria, sta podr solicitar a los inversionistas no slo la documentacin detallada en el artculo 35 del Reglamento de la Ley del Libro, sino todos los documentos que puedan ser necesarios a efecto de vericar el correcto goce del Crdito Tributario por Reinversin. 5. El Crdito Tributario por Reinversin Ley del Libro debe ser declarado en la Casilla 134 del Formulario Virtual N. 662: Generado por el PDT Renta Anual 2008 Tercera Categora e ITF, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N. 0012009/SUNAT. INFORME N 093-2009-SUNAT/2B0000
MATERIA: Se formulan las siguientes consultas vinculadas con el Crdito Tributario por Reinversin establecido en la Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura: 1. Cules son las normas, directivas o procedimientos establecidos por la SUNAT para la aplicacin del benecio del Crdito Tributario por Reinversin? 2. Es suciente la emisin de la Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin otorgado por la Biblioteca Nacional del Per para aplicar el Crdito Tributario por Reinversin en la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta? Se requiere de documentacin o requisitos adicionales para su aplicacin?
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MATERIA: Se consulta si se encuentra exonerada del Impuesto General a las Ventas (IGV) la importacin y/o venta en el pas de los libros electrnicos, cuya denicin est contenida en el numeral 27 del artculo 5 de la Ley N 28086 Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura. (). CONCLUSIN: La importacin y la venta en el pas de libros electrnicos se encuentran gravadas con el IGV.
ndice
EMPRESAS DEL SECTOR EDITORIAL
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS EDITORIALES 1. Introduccin ............................................... 2. Definicin de Trminos aplicables ................. 3. Alcances de la Ley ...................................... 4. Registro del Proyecto Editorial y Depsito Legal ......................................................... 4.1 Del Registro del Proyecto Editorial .......... 4.2 Del Depsito Legal ................................ Formato de la Solicitud de Inscripcin del Proyecto Editorial ....................... Formato de Certificado de Depsito Legal ............................................. 3 3 5 5 5 7 8 9 7.1.6 Del goce indebido del Reintegro Tributario.................................... 19 7.2 Del Crdito Tributario por Reinversin ..... 20 7.2.1 Requisitos del Programa de Reinversin ................................. 20 7.2.2 Pasos a seguir para obtener la Constancia de Inscripcin del Programa de Reinversin .............. 20 Solicitud de Aprobacin del Programa de Reinversin ........ 21
7.2.3 Tiempo de duracin del trmite ..... 22 7.2.4 Aspectos a tomar en consideracin .. 22 7.2.5 Pasos a seguir para obtener la Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin ............. 23 7.2.6 Tiempo de duracin del trmite ..... 23 7.2.7 Aspectos a tomar en consideracin .. 24 7.3 Exoneracin del Impuesto a la Renta por Derechos de Autor................................. 24 7.4 Exoneracin del Impuesto General a las Ventas ............................................... 24 Anexo B Las Partidas Arancelarias para la Exoneracin ......................... 24
5. Indicaciones obligatorias en las Publicaciones .. 10 6. Beneficios Tributarios para el Fomento de la Actividad Editorial ....................................... 10 7. Beneficios Tributarios .................................. 11 7.1 Reintegro Tributario del IGV .................. 11 7.1.1 Beneficiarios ............................... 11 7.1.2 De los Bienes y/o Servicios materia del beneficio ............................... 11 Anexo A Listado de Insumos y Servicios ............................ 11
7.1.3 Procedimiento a seguir para el goce del Reintegro Tributario ................ 12 Anexo N 1 - Formato 8.1: Registro de Compras .............. 13 Tabla I: Cdigo Tributario Libro Cuarto (Infracciones y Sanciones) ............................ 16 Formulario N 4949: Solicitud de Devolucin ....................... 17 Procedimiento 31: Reintegro Tributario para Proyectos Editoriales mediante Notas de Crdito o Cheques No Negociables ......................... 18
CASOS PRCTICOS DE LAS EMPRESAS SECTOR EDITORIALES 1. Beneficio Reintegro Tributario .................... 25 2. Beneficio Crdito por Reinversin ............... 27 3. Exoneracin por Derechos de Autor ............... 34 SUMILLAS DE INFORMES SUNAT INFORME N 011-2006-SUNAT/2B0000 ..... 35 INFORME N 028-2006-SUNAT/2B0000 ..... 35 INFORME N 297-2006-SUNAT/2B0000 ..... 36 INFORME N 038-2007-SUNAT/2B0000 ..... 37 INFORME N 051-2007-SUNAT/2B0000 ..... 37 INFORME N 019-2008-SUNAT .................. 38 INFORME N 093-2009-SUNAT/2B0000 ..... 38 INFORME N 074-2011-SUNAT/2B0000 ..... 39
7.1.4 Condiciones para Solicitar la Devolucin .................................. 19 7.1.5 Aspectos a tomar en consideracin .. 19
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