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ASESOR PRCTICO

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL APLICACIN POR SECTORES

EMPRESAS EDITORIALES

ASESOR E MPRESARIAL Revista de Asesora Especializada

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL APLICACIN POR SECTORES

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DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY ENTRELNEAS S.R.L. Av. Petit Thouars N 1400 - Santa Beatriz 265-6895 / 471-3020 / 471-5592 Lima - Per ASESOR EMPRESARIAL www.asesorempresarial.com ventas@asesorempresarial.com

DISEO, DIAGRAMACIN, MONTAJE E IMPRESIN REAL TIME E.I.R.L. Av. Petit Thouars N 1440 - Santa Beatriz 265-6895 / Nextel: 98117*4316 Lima - Per

IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU Queda terminantemente prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier mtodo o medio de carcter electrnico, ptico, mecnico o qumico, incluyendo el sistema de fotocopiado, sin autorizacin escrita de ENTRELNEAS S.R.L., quedando protegidos los derechos de propiedad intelectual y de autora por la Legislacin Peruana, que sanciona penalmente la violacin de los mismos.

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Aspectos Tributarios de las EMPRESAS EDITORIALES


1. INTRODUCCIN Con el objetivo de crear las condiciones esenciales para que en el Per se desarrolle una industria Editorial del Libro que contribuya a satisfacer las necesidades culturales, educativas, cientficas, tecnolgicas, espirituales o de recreacin, -sobretodo fomentar la lectura y por ende el conocimiento e incentivar la creatividad de los autores peruanos y propiciar la incorporacin de algunas empresas a la legalidad en la produccin de libros y afines- se promulg la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura, la cual declara de inters y necesidad pblica la produccin y proteccin del libro. Para tal fin, se han establecido diversos beneficios tributarios siendo los ms representativos el Crdito por reinversin, Exoneracin del IGV, Reintegro tributario y otros. Del mismo modo, se dispuso la creacin del FONDOLIBRO destinado a financiar los programas y acciones de promocin y difusin del libro y productos editoriales afines, as como el fomento a la lectura; el Consejo Nacional de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura PROMOLIBRO ; y el Fondo de Promocin para la edicin de libros y productos editoriales afines COFIDELIBRO. 2. DEFINICIN DE TRMINOS APLICABLES Con la finalidad de tener claro los alcances de la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura, indicaremos la definicin de los siguientes trminos1:
TRMINOS APLICABLES A LA LEY DE DEMOCRATIZACIN DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA (Base Legal: Artculo 5 de la Ley N 28086) 1. Actividad editorial Conjunto de operaciones a cargo de la industria editorial que permiten el proceso de fijacin de la obra o creacin intelectual en un soporte material o su almacenamiento por TRMINOS APLICABLES A LA LEY DE DEMOCRATIZACIN DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA (Base Legal: Artculo 5 de la Ley N 28086) medios electrnicos, con la finalidad de divulgarla. Comprende las fases de edicin, produccin, distribucin y comercializacin en libreras o por medios electrnicos. Acciones mediante las cuales, valindose del dibujo, la pintura, el grabado, el diseo, la fotografa u otro medio similar, se cumplen los fines de ilustracin del libro o productos editoriales afines. Creador intelectual de una obra, en los trminos que establece la Ley sobre el Derecho de Autor. Lugar donde se conserva un considerable nmero de libros ordenados para su lectura. Sitio en internet u otra va vir tual que posee una seccin especializada que contiene un nmero considerable de libros vir tuales o productos editoriales afines, ordenados para su lectura. Persona encargada de corregir las pruebas en el proceso de impresin de un libro y verificar su conformidad con el texto original.

2. Artes grficas

3. Autor

4. Biblioteca

5. Biblioteca virtual

6. Corrector

Persona que se ocupa de revisar la 7. Corrector de redaccin y de hacer aportes para el estilo mejoramiento del estilo. Persona que realiza un dibujo, un grfico 8. Diagramador o un esquema de la distribucin de una composicin tipogrfica. 9. Distribuidor de libros Persona natural o jurdica domiciliada en el pas, encargada de la comercializacin mayorista de libros y productos editoriales afines. Proceso tcnico y creativo por el que el editor conduce y financia el proyecto editorial hasta darle forma de libro o de producto editorial afn, con el objeto de ponerlo a disposicin del pblico.

10. Edicin

Fuente: Artculo 5 de la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura.

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Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza


TRMINOS APLICABLES A LA LEY DE DEMOCRATIZACIN DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA (Base Legal: Artculo 5 de la Ley N 28086) Persona natural o jurdica domiciliada en el pas que, en virtud de contrato celebrado con el autor o sus derechohabientes, adquiere la facultad de utilizar y explotar la obra intelectual, asumiendo la iniciativa y la responsabilidad de editarla en forma de libro o formatos editoriales afines con la finalidad de divulgarla. Mediante un proceso tcnico y creativo, el editor conduce y financia el proyecto editorial hasta darle forma de libro, o de producto editorial afn, a la obra intelectual a su cargo, con el objeto de ponerla a disposicin del pblico. Es tambin el promotor de las obras de los autores con los que contrata. El editor, como parte de la actividad editorial, articula los procesos de correccin, diagramacin, diseo grfico y fijacin del texto en los soportes correspondientes (pre-prensa). Es el responsable de la calidad material del producto final. Perteneciente o relativo a editores y ediciones. TRMINOS APLICABLES A LA LEY DE DEMOCRATIZACIN DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA (Base Legal: Artculo 5 de la Ley N 28086) Sector fabril encargado de los procesos industriales mediante los cuales se reproduce el libro impreso o productos editoriales afines en soporte material. Esos procesos requieren de una materia prima bsica (papel) y de un insumo 17. Industria bsico (tintas) y se realizan empleando grfica placas fotosensibles y mquinas impresoras (o su equivalente en procesos digitales). Complementa estos procesos la fase de encuadernacin del libro o productos editoriales afines. 18. International Cdigo alfanumrico empleado para normalizar internacionalmente el Standard registro y la identificacin del libro y los Book productos editoriales afines, para facilitar Number su circulacin. ISBN 19. International Cdigo alfanumrico empleado para normalizar internacionalmente el registro Standard y la identificacin de las publicaciones Music musicales o fonogrficas, para facilitar Number su circulacin. ISMN 20. International Standard Serial Number ISSN 21. Lector Cdigo alfanumrico empleado para normalizar internacionalmente el registro y la identificacin de las publicaciones seriadas o peridicas. El que usa el libro para informarse o deleitarse con lo que lee. Establecimiento comercial legalmente establecido en el pas cuya actividad principal es la comercializacin al pblico del libro y productos afines, al menudeo. Sitio en Internet u otra va informtica virtual (pgina web, sitio web u otros) que tiene una seccin especializada en la comercializacin al detalle de libros y productos editoriales afines, ya sea en forma de archivos electrnicos o de despachos postales de libros en soporte material y productos editoriales afines. Persona natural o jurdica domiciliada en el pas, que se dedica principalmente a la venta de libros y productos editoriales afines en establecimientos legalmente habilitados y de libre acceso al pblico. Medio unitario, no peridico, a travs de la cual el autor comunica su obra con el fin de transmitir conocimientos, opiniones, experiencias y/o creaciones cientficas, artsticas o literarias. Es el objeto de la actividad editorial, tanto en su formato impreso como en su formato digital (libros en edicin electrnica), o en

11. Editor

12. Editorial

Personas jurdicas especializadas en la edicin, distribucin, promocin y 13. Empresas editoriales y comercializacin del libro y productos editoriales afines, considerados en la libreriles presente ley. 14. Feria del Libro Evento organizado de manera permanente u ocasional orientado a la difusin del libro y productos editoriales afines y a su venta a precios accesibles a las grandes mayoras. Persona natural o jurdica domiciliada en el pas a cargo de la reproduccin grfica del libro o productos editoriales afines, mediante los procesos propios de la industria grfica. Sector editorial y librero nacional, encargado de editar, imprimir y/o distribuir obras cientficas, educativas y literarias en forma de libros o productos editoriales afines, que son puestos a disposicin del pblico por cualquier medio conocido o por conocerse. Comprende, en forma concatenada, a agentes literarios, editores, distribuidores y libreros. La industria grfica participa de dicha cadena slo cuando suministra el servicio de produccin industrial del libro o de productos editoriales afines cuando son impresos en soporte material.

22. Librera

15. Impresor

23. Librera virtual

24. Librero

16. Industria editorial o industria cultural del libro

25. Libro

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TRMINOS APLICABLES A LA LEY DE DEMOCRATIZACIN DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA (Base Legal: Artculo 5 de la Ley N 28086) formatos de audio o audiovisuales (libros hablados en casetes, discos compactos u otros soportes), o en escritura en relieve (sistema Braille); comprende todas las formas de libre expresin creativa, educativa o de difusin cientfica, cultural y turstica. El libro usado puesto nuevamente en circulacin comercial. Texto editado y reproducido por medios electrnicos para su transmisin, utilizacin y explotacin total o parcial a travs de Internet u otras vas informticas. El libro electrnico tiene el mismo rgimen de proteccin que el libro impreso y los productos editoriales afines. Se consideran como soportes para libros electrnicos el disco compacto o CD (Compact Disc), la cinta digital de audio o DAT (Digital Audio Tape), el disco digital de vdeo o DVD (Digital Video Disc), as como todo soporte en material o tecnologa conocida o por conocerse, apto para la fijacin y reproduccin de la obra intelectual. El que transgrede los derechos de autor y/o las disposiciones legales vigentes que se publica en forma no autorizada y/o falsificando diseos o caractersticas editoriales registradas. TRMINOS APLICABLES A LA LEY DE DEMOCRATIZACIN DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA (Base Legal: Artculo 5 de la Ley N 28086) 31. Proyecto editorial Plan de elaboracin de uno o ms libros, o productos editoriales afines, emprendido por una empresa editorial, acogindose a los alcances de esta ley. Reproduccin de libros y productos afines por diversos medios: fotografa, fotocopia, microfilmado, etc. Profesional que, con arreglo a ley, realiza la labor de traduccin de una obra, del idioma original al idioma en que se proyecta publicar.

25. Libro

32. Reprografa

26. Libro de Viejo

33. Traductor

3. ALCANCES DE LA LEY Los beneficiarios de la Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la Lectura son los siguientes2:
BENEFICIARIOS DE LA LEY DE DEMOCRATIZACIN DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA (Base Legal: Artculo 6 de la Ley N 28086) a) Los autores y traductores de libros y productos editoriales afines. b) Los lectores. c) Las bibliotecas. d) Los editores de libros y productos editoriales afines. e) Los que intervienen en la actividad editorial, durante los procesos de correccin de textos, diagramacin, diseo grfico, ilustracin, fotografa, "pre-prensa" e impresin, mediante tecnologa creada o por crearse. f) Los libreros, libreras, importadores y distribuidores de libros y productos editoriales afines.

27. Libro electrnico

28. Libro "pirata"

Conjunto de procesos tcnicos que hacen posible la fijacin, en una matriz, del contenido y portada del libro y productos editoriales afines, para su reproduccin 29. "Pre-prensa" industrial o electrnica. Comprende la edicin electrnica de textos, la edicin electrnica de imgenes y la elaboracin de fotolitos o matricera" fotogrfica fijada en pelcula. Son productos editoriales afines al libro, las publicaciones peridicas no noticiosas, los fascculos coleccionables y las publicaciones en sistema braille, que en todos los casos sean de contenido estrictamente cientfico, educativo o cultural. Asimismo las guas tursticas y 30. Productos las publicaciones de partituras de obras editoriales musicales. afines Se exceptan de la definicin anterior los catlogos informativos y comerciales no bibliogrficos, las publicaciones que contengan horscopos, fotonovelas, modas, juegos de azar y las publicaciones pornogrficas y sucedneas.

4. REGISTRO DEL PROYECTO EDITORIAL Y DEPSITO LEGAL 4.1 Del Registro del Proyecto Editorial A efectos de que el editor goce de los beneficios tributarios descritos en la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura, es requisito obligatorio el Registro del Proyecto Editorial en la Biblioteca Nacional. La solicitud de inscripcin del Proyecto Editorial se presenta ante la Biblioteca Nacional del Per y deber contener la siguiente informacin:
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Fuente: Artculo 6 de la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura.

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a) Nombre completo o razn social, documento de identidad, nmero de RUC, domicilio fiscal, telfono, correo electrnico y fax, del editor solicitante. Autor (es), titulo (s), ao y edicin que corresponde, sus seudnimos, traductor y compilador, de corresponder, de las (s) obra (s) a ser registrada (s). Breve resumen de su contenido. Cantidad o tiraje de los ejemplares a ser impresos. Declaracin Jurada donde se especifica contar con el documento que acredita la cesin de los derechos del autor para el Proyecto Editorial a realizarse. fin de trasmitir conocimientos, opiniones, experiencias y/o creaciones cientficas. Artsticas o literarias. Es el objeto de la actividad editorial, tanto en su formato impreso como en su formato digital (libros en edicin electrnica), o en formatos de audio o audiovisuales (libros hablados en casetes, discos compactos u otros soportes), o en escritura en relieve (sistema Braille); comprende todas las formas de libre expresin creativa, educativa o de difusin cientfica, cultural y turstica. Productos editoriales afines Son productos editoriales afines al libro, las publicaciones en sistema braille, que en todos los casos sean de contenido estrictamente cientfico, educativo o cultural. Asimismo, las guas tursticas y las publicaciones de partituras de obras musicales. Se exceptan de la definicin anterior los catlogos informativos y comerciales no bibliogrficos, las publicaciones que contengan horscopos, fotonovelas, modas, juegos de azar y las publicaciones pornogrficas y sucedneos. Las solicitudes de inscripcin de Proyectos Editoriales tienen como plazo para la calificacin de cinco (5) das hbiles siguientes a la presentacin de la solicitud respectiva. IMPORTANTE La Biblioteca Nacional del Per para dar curso a la inscripcin del Proyecto Editorial verificar el que se haya cumplido con lo descrito lneas arriba (contenido desde el literal a) hasta el e)), caso contrario se conceder un plazo para la calificacin de cuarenta y ocho (48) horas a fin de que se subsane dicha omisin; de lo contrario, la solicitud se considerar denegada de conformidad a lo dispuesto en el Artculo 6 del Reglamento de la Ley N 28086. Tratndose del Plazo para subsanar las observaciones a las solicitudes de inscripcin de proyectos editoriales, se conceder un plazo de diez (10) das hbiles siguientes a la notificacin de la observacin al interesado, en virtud a lo descrito en el Artculo 7 del reglamento a la Ley N 28086.

b)

c) d) e)

Para registrar el proyecto editorial, el cual puede contener uno o ms ttulos, se deber seguir el siguiente procedimiento: 1 Pago de la tasa correspondiente al Banco de la Nacin por el importe de Diecisis y 00/100 Nuevos Soles (S/. 16.00), en la cuenta corriente N 000-348856. 2 Llenar la solicitud electrnica del Registro de Proyecto Editorial en Internet: direccin: www.bnp.gob.pe, cuyo Link: Servicios Democratizacin del libro. El sistema generar de forma automtica su cdigo de registro, el mismo que debe ir impreso en sus libros.
Ver Formato de la Solicitud de Inscripcin del Proyecto Editorial en la Pgina N 8.

Cabe precisar que, los datos consignados en la Ficha Registral tienen carcter de declaracin jurada. La Biblioteca Nacional del Per para dar curso a la inscripcin del Proyecto Editorial verificar el que se haya cumplido con lo descrito lneas arriba (contenido desde el literal a) hasta el e). Tambin verificar que el referido proyecto obedezca a un libro o producto editorial afn, es decir, que califiquen de acuerdo a lo previsto en los numerales 25 y 30 del artculo 5 de la Ley N 28086, como sigue: Libro Medio unitario, no peridico, a travs de la cual el autor comunica su obra con el

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Amerita sealar que, si en los plazos establecidos no se subsanaren las observaciones respectivas, se denegar el registro solicitado. Por su parte, la Biblioteca Nacional del Per, en un plazo no mayor de tres (03) das hbiles de solicitada, entregar la constancia que acredite que el interesado ha solicitado la inscripcin de su Proyecto Editorial. Con la emisin de los certificados de depsito legal e ISBN (Cdigo alfanumrico empleado para normalizar internacionalmente el registro y la identificacin del libro y los productos editoriales afines, para facilitar su circulacin) se dar la culminacin del Registro del Proyecto Editorial, el mismos que se obtendrn despus de haber recepcionado los ejemplares impresos correspondientes al Proyecto Editorial. En mrito a lo dispuesto en el Artculo 12 del reglamento de la Ley N 28086, la Biblioteca Nacional del Per informar mensualmente a las autoridades competentes (SUNAT, PROMOLIBRO e INDECOPI) respecto a las inscripciones realizadas en el Registro de Proyectos Editoriales, dentro de los diez (10) primeros das del mes siguiente de efectuadas las referidas inscripciones. En esencia, la Biblioteca Nacional informa inmediatamente y de oficio, a la SUNAT, a PROMOLIBRO y a INDECOPI, sobre el contenido de la ficha de registro de los proyectos editoriales, para fines de control y fiscalizacin del buen uso de los beneficios tributarios y arancelarios previstos, de conformidad con el Reglamento de la Ley N 28086. 4.1.1 De la Ficha Registral Se aperturar una Ficha Registral por cada Proyecto Editorial en la que se consignar la informacin descrita en la solicitud de inscripcin del Registro del Proyecto Editorial, del tal forma que se permita su adecuada identificacin y ublicacin. En esencia, cada Ficha Registral contar con un nmero de inscripcin en el Registro de Proyectos Editoriales. Amerita enfatizar que, las modificaciones a los Proyectos Editoriales registrados se inscribirn como asientos sucesivos de la misma Ficha Registral en la que el Proyecto Editorial haya sido registrado, no tenindose porque aperturar otra ficha. Cabe precisar que, las modificaciones a solicitarse solo podrn realizarse dentro del marco de la Ley N 28086 y su reglamento el D.S. N 008-2004-ED. 4.2 Del Depsito Legal A efectos de que el editor goce de los beneficios y exenciones tributarias reconocidos y garantizados por la Ley 28086, es requisito obligatorio que ste efectu el Depsito legal en la Biblioteca Nacional, de conformidad a lo dispuesto en la Ley N 26905. Para el cumplimiento del Depsito Legal, el editor deber entregar a la Biblioteca Nacional dentro de un plazo de treinta (30) das, contados a partir de la fecha de produccin o importacin de las obras, segn sea el caso, lo siguiente: a) Tres (3) ejemplares de cada libro, folleto o documento similar. En las ediciones de libros de lujo y en las ediciones cuyo tiraje sea menor de mil ejemplares, se entregar un ejemplar. Dos (2) ejemplares peridicas. de publicaciones

b) c)

Un ejemplar de cada tem de material especial: discos compactos, cintas magnticas o electromagnticas, casetes, pelculas cinematogrficas, programas grabados televisivos y radiales, videocintas, diapositivas y todo otro soporte que registre informacin.

Asimismo, la Biblioteca Nacional expedir el Certificado de Depsito Legal que acredite el cumplimiento del depsito legal. Para el efecto, se muestra el Formato de Certificado de Depsito Legal.
Ver Formato de Certificado de Depsito Legal en la Pgina N 9.

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FORMATO DE LA SOLICITUD DE INSCRIPCIN DEL PROYECTO EDITORIAL

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FORMATO DE CERTIFICADO DE DEPSITO LEGAL

CERTIFICADO DE DEPSITO LEGAL


Ley N 26905, modicada por Ley N 28377 y Ley N 29165 Reglamento D.S. N 017-98-ED

N 2011-08314
DATOS DEL OBLIGADO (DEPOSITANTE)

RAZN SOCIAL R.U.C. DIRECCIN

: : :

DATOS DE LA PUBLICACIN

TIPO DE PUBLICACIN TTULO DE LA OBRA N DE EDICIN LUGAR Y AO DE EDICIN

: : : :

AUTOR (ES) EDITORIAL (ES) IMPRENTA / PRODUCTOR

: : :

LUGAR Y FECHA DE IMPRESIN PGINA (S)

: :

N EJEMPLARES

Lima,

de

de 2011

El presente certicado se otorga al amparo del artculo 8vo. de la Ley N 26905

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5. INDICACIONES OBLIGATORIAS EN LAS PUBLICACIONES Los editores debern consignar en un lugar visible de la obra la Frase Hecho el Depsito Legal, su razn social y domicilio legal. La Biblioteca Nacional sancionar, a quienes incumplan las obligaciones contenidas en la Ley N 28086, con multa no menor de media UIT ni mayor de cinco (5) unidades impositivas tributarias. La aplicacin de la multa no exonera al infractor del cumplimiento de su obligacin. Asimismo, todo libro o producto editorial producido en el pas y reconocido por la Ley N 28806, debe exhibir en forma obligatoria las siguientes indicaciones: a) b) c) d) Ttulo de la obra. Nombre y/o seudnimo del autor. Nombre del traductor, adaptador y/o compilador si lo hubiera. Smbolo de derechos reservados (copyright) con indicacin del nombre del autor y ao de la primera publicacin. Identificacin de los artistas grficos que intervienen en la obra. Nombre y domicilio del editor seguidos del ao y del tiraje de cada edicin. Pie de imprenta, con el nombre y domicilio del impresor reproductor. Registro de ISBN o ISSN o ISMN, segn corresponda. Registro del proyecto editorial en la Biblioteca Nacional. Constancia del depsito legal. Cdigo de barras. constituidas como personas jurdicas domiciliadas en el pas, y fomenta el establecimiento de nuevas editoras, distribuidoras y libreras, cuya actividad exclusiva es la edicin, comercializacin, exportacin, importacin o distribucin de libros y productos editoriales afines. Asimismo, promueve el desarrollo de las empresas que ofrecen servicios de preprensa y las de la industria grfica, siempre que participen en la realizacin de proyectos editoriales amparados por la Ley en mencin. 6.2 Definiciones aplicables a los beneficios tributarios A efectos de una mejor comprensin de los beneficios tributarios otorgados por la Ley N 28086, indicaremos la definicin de los siguientes trminos3:
TRMINOS APLICABLES A LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS CONCEDIDOS POR LA LEY N 28086 (Base Legal: Artculo 23 del Reglamento de la Ley N28086) Empresas que desarrollen las actividades a que se refiere el artculo 17, constituidas como personas jurdicas domiciliadas en el pas que inviertan en los programas de reinversin propios o de otras empresas comprendidas en el artculo 17 antes mencionado.

e) f) g) h) i) j) k)

a) Inversionistas

Empresas constituidas como personas jurdicas domiciliadas en el pas, titulares de un programa de reinversin en el cual b) Empresas reinvierten otras empresas constituidas Receptoras como personas jurdicas domiciliadas en el pas, que desarrollen las actividades a que se refiere el artculo 17. c) Renta Neta Imponible Para efectos de la Ley, la renta neta imponible es el monto mximo a ser invertido en un programa de reinversin determinado en funcin a lo establecido en el artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta. Crdito tributario por reinversin a que se refiere la Ley. Plan de elaboracin de uno o ms libros, o productos editoriales afines, emprendido por una empresa editorial, acogindose a los alcances de la Ley. Son aquellos comprendidos en el numeral 30 del artculo 5. Corresponder a la Biblioteca Nacional del Per refrendar que el contenido de los referidos productos tenga carcter cientfico, educativo o cultural.

El no cumplimiento de lo descrito anteriormente, determinar la exclusin o prdida automtica de los beneficios tributarios que se otorgan, sin perjuicio de las acciones que la Oficina de Derechos de Autor del INDECOPI pueda emprender en los casos que se produzcan infracciones que violen la legislacin sobre la materia. 6. BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL FOMENTO DE LA ACTIVIDAD EDITORIAL 6.1 Promocin de la Industria Editorial La Ley N 28086 promueve todas las fases de la industria editorial, as como la circulacin del libro y productos editoriales afines, a cargo de empresas 10 www.asesorempresarial.com

d) Crdito e) Proyecto Editorial

f) Productos Editoriales Afines

Fuente: Artculo 23 del Reglamento de la Ley N 28086.

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TRMINOS APLICABLES A LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS CONCEDIDOS POR LA LEY N 28086 (Base Legal: Artculo 23 del Reglamento de la Ley N28086) Programa de inversin que deber ser aprobado por la Biblioteca Nacional del Per, referido exclusivamente a las actividades a que se refiere el artculo 17. Tratndose de las empresas que ofrecen servicios de pre-prensa y las de industria grfica, gozarn del beneficio en tanto inviertan en Proyectos Editoriales desarrollados por las empresas a que se refiere el numeral 1 del artculo 17. El programa de inversin no puede financiarse mediante prstamos, debiendo respaldarse slo con la reinversin de las utilidades de la empresa. Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.

Este beneficio tiene una vigencia de doce (12) aos, desde el 12 de octubre de 2003 hasta el 11 de octubre de 2015. 7.1.1 Beneficiarios El beneficio del reintegro tributario alcanza a los editores de libros, quienes a su vez debern cumplir a cabalidad con los requisitos y condiciones plenamente establecidas en la Ley N 28086 y su reglamento aprobado segn D.S. N 008-2004-ED. 7.1.2 De los bienes y/o servicios materia del beneficio Los bienes y servicios materia de este beneficio tributario, son los que se indican, de acuerdo a lo descrito en el Anexo A del Reglamento de la Ley N 28086, el cual se detalla a continuacin: ANEXO A LISTADO DE INSUMOS Y SERVICIOS
INSUMOS SUB PARTIDA NACIONAL 3208.90.00.00 3215.11.00.00 3215.19.00.00 3506.91.00.00 3701.30.10.00 3702.43.00.00 3702.44.00.00 3705.10.00.00 3705.90.00.00 4802.55.00.90 4802.61.00.10 4805.25.00.90 4810.13.11.00 4810.13.19.00 4810.13.20.00 4810.19.00.00 4810.22.00.00 4810.29.00.00 Los dems. Negras. Las dems. Adhesivos a base de polmeros de las partidas 39.01 al 39.13 o de caucho. Placas metlicas para artes grficas. De anchura superior a 610 mm y de longitud inferior o igual a 200 mm. De anchura superior a 105 mm, pero inferior o igual a 610 mm. Para la reproduccin ofsett. Las dems. Los dems. Con un contenido total de fibras obtenidas por procedimiento mecnico superior al 10% de anchura superior a 15 cm, excepto el papel de seguridad. Los dems. De peso inferior o igual a 60 g/m2 Los dems. De peso superior a 150 g/m2 Los dems. Papel estucado o cuch ligero (liviano) (L.W.C) Los dems. Los dems. DESCRIPCIN

g) Programa de inversin

h) Impuesto

Al Texto nico Ordenado de la Ley del i) Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Impuesto a Decreto Supremo N 054-99-EF y a sus la Renta normas modificatorias(*).

7. BENEFICIOS TRIBUTARIOS 7.1 Reintegro Tributario del IGV El reintegro tributario es un beneficio por el cual el editor de libros tiene derecho a un reintegro equivalente al Impuesto General a las Ventas, correspondiente a sus adquisiciones e importaciones de bienes de capital, materia prima, insumos, servicios de preprensa, servicios grficos destinados a la realizacin de proyectos editoriales. Consiste en la devolucin mediante Notas de Crdito Negociables o cheques no negociables del impuesto pagado por las adquisiciones e importaciones de bienes de capital, materia prima, insumos, servicios de preprensa, servicios grficos destinados a la realizacin de proyectos editoriales. Por su parte, la Biblioteca Nacional del Per, a solicitud del sujeto del beneficio, deber verificar si las importaciones o adquisiciones locales de los bienes y servicios precitados anteriormente que realicen las empresas solicitantes han sido efectivamente utilizadas en la ejecucin de los Proyectos Editoriales.

(*)

Actualmente, el TUO de la Ley de la Ley del impuesto a la Renta es el D.S. N 1792004-EF.

4901.99.00.00

Aspectos Tributarios 11

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza


INSUMOS SUB PARTIDA NACIONAL 8440.10.00.00 8440.90.00.00 8442.10.00.00 8442.40.00.00 8443.11.00.00 8443.19.00.00 8443.90.00.00 8471.10.00.00 DESCRIPCIN Mquinas y aparatos Partes Mquinas para componer por procesamiento fotogrfico. Partes de estas mquinas, aparatos o material. Alimentados con bobinas. Los dems. Partes Mquinas automticas para tratamiento o procesamiento de datos, analgicas o hbridas. Maquinas automticas para tratamiento o procesamiento de datos, digitales, porttiles, de peso inferior o igual a 10 Kg. que estn constituidas, al menos, por una unidad central de proceso, un teclado y un visualizador. Las dems.

3. Pagar la tasa de Ciento siete con 00/100 Nuevos Soles (S/. 107.00) en el Banco de la Nacin, Cuenta Corriente N 000-348856 por concepto de Verificacin de uso de insumos y/o servicios sujetos a Reintegro Tributario. 4. Llenar el Formulario electrnico de Solicitud de Verificacin de Gastos en la direccin www.bnp.gob.pe. 5. Luego deber ingresar por Mesa de Partes de la Biblioteca Nacional, los siguientes documentos: a) b) Copia de la Constancia de Registro de Proyecto Editorial. Copia SUNAT (original) de las facturas sujetas a devolucin. Cabe precisar que, los comprobantes de pago o documentos que respalden las adquisiciones materia del beneficio debern contener slo los bienes y/o servicios sujetos al reintegro tributario. Asimismo, stos debern cumplir con los requisitos y caractersticas mnimas previstos en el Artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT), y debern haber sido utilizados directamente en la ejecucin del referido proyecto. Los comprobantes de pago (factura, notas de dbito o nota de crdito o Declaracin nica de Aduanas y los dems documentos de importacin) que sustenten las adquisiciones de bienes y/o servicios debern encontrarse anotados en el Registro de Compras, de acuerdo a lo descrito en el Artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo (Decreto Supremo N 05599-EF), y normas modificatorias, al que se le deber aadir una columna para sealar el monto del impuesto materia del beneficio (ver Anexo N 1). A continuacin se muestra el Formato del Registro de Compras de conformidad a lo previsto en la R.S. N 234-2006/ SUNAT:

8471.30.00.00

8471.60.90.00

SERVICIOS SERVICIOS DE PREPRENSA Y GRFICOS Obtencin de matrices digitales o fotolitos Impresin y/o encuadernacin de libros Servicios de plastificacin y/o barnizado con UV Servicio de costura de hilo o grapas de los pliegos que componen el libro Servicios de diseo diagramacin Produccin de CDs de audio y/o imagen para libros hablados Produccin de DVDs de audio y/o imagen para libros interactivos Servicios de produccin de libros en sistema Braile Servicios de corrector y corrector de estilo.

7.1.3 Procedimiento a seguir para el goce del Reintegro Tributario Pasos a seguir en la Biblioteca Nacional del Per 1. El editor deber tener su Proyecto Editorial inscrito en el Registro de Proyectos Editoriales en la Biblioteca Nacional del Per. 2. El editor deber realizar el Depsito legal respectivo y recoger los Certificados correspondientes.

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FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

ANEXO N 1

PERODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:


ADQUISICIONES GRAVADAS ADQUISICIONES DESTINADAS A GRAVADAS INFORMACIN DEL PROVEEDOR OPERACIONES DESTINADAS A GRAVADAS Y/O OPERACIONES DE EXPORTACIN DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, BASE BASE IGV IGV DENOMINACIN IMPONIBLE IMPONIBLE TIPO O RAZN SOCIAL (TABLA NMERO 2)

N DEL COMPROBANTE DE PAGO O COMPROBANTE DE DOCUMENTO PAGO, DOCUMENTO, N DE ORDEN DEL FOMULARIO FSICO O VIRTUAL, NMERO FECHA DE N DE DUA, DSI CORRELATIVO FECHA DE EMISIN DEL O LIQUIDACIN DEL REGISTRO VENCIMIENTO COMPROBANTE SERIE O DE COBRANZA O CDIGO O FECHA DE DE PAGO O CDIGO DE LA AO DE U OTROS NICO DE LA PAGO(1) DOCUMENTO EMISIN TIPO DEPENDENCIA DOCUMENTOS OPERACIN (TABLA ADUANERA DE LA EMITIDOS POR 10) DUA O (TABLA 11) SUNAT PARA DSI ACREDITAR EL CRDITO FISCAL EN LA IMPORTACIN

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TOTALES

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CONSTANCIA DE DEPSITO DE DETRACCION(3) REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA TIPO DE CAMBIO FECHA DE NMERO EMISIN FECHA (TABLA 10) TIPO N DEL COMPROBANTE SERIE DE PAGO O DOCUMENTO

ADQUISICIONES ADQUISICIONES GRAVADAS GRAVADAS DESTINADAS DESTINADAS A AL REINTEGRO OPERACIONES TRIBUTARIO DEL NO GRAVADAS IGV

BASE BASE IGV IGV IMPONIBLE IMPONIBLE

N DE COMPROBANTE VALOR DE LAS OTROS IMPORTE DE PAGO ADQUISICIONES ISC TRIBUTOS TOTAL EMITIDO POR NO GRAVADAS Y CARGOS SUJETO NO DOMICILIADO(2)

(1)

(2)

(3)

Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV. Slo para los casos de utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior. Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.

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Sin embargo, tratndose de registros de compras elaborados con anterioridad al 01 de julio de 2010, ste debe ajustarse a los requisitos mnimos exigidos en el numeral 1, subnumeral II del Reglamento de la Ley del IGV, norma aprobada segn D.S. N 029-94-EF, el cual seala a la letra que: Artculo 10.- Los Registros y el registro de los comprobantes de pago, se ceirn a lo siguiente: 1. Informacin mnima de los registros Los Registros a que se refiere el Artculo 37 del Decreto, contendrn la informacin mnima que se detalla a continuacin. Dicha informacin deber anotarse en columnas separadas. El Registro de Compras deber ser legalizado antes de su uso y reunir necesariamente los requisitos establecidos en el presente numeral. La SUNAT a travs de una Resolucin de Superintendencia, podr establecer otros requisitos que debern cumplir los registros o informacin adicional que deban contener. II. Registro de Compras a) Fecha de emisin del comprobante de pago. b) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. c) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT. d) Serie del comprobante de pago. e) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del Impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la liquidacin de cobranza, u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes. f) Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda. g) Nombre, razn social o denominacin del proveedor. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo. h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadasexclusivamenteaoperaciones gravadas y/o de exportacin. i) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas. j) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin. k) Valor de las adquisiciones no gravadas. l) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deduccin. m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso h). n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso i). o) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada en el inciso j). p) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. q) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago. r) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior cuando corresponda. En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado. c) Ficha RUC. El editor deber verificar que los datos consignados en la Ficha RUC se encuentren debidamente actualizados, a

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efectos de evitar el encontrarse inmerso en la infraccin tipificada en el Artculo 173 del TUO del Cdigo Tributario (Decreto Supremo N 135-99-EF). TABLA I CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORA
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN I. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGAArtculo CIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIP173 CIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA - No inscribirse en los registros 1 UIT o de la Administracin Tributaria, Numeral comiso o internamiento salvo aquellos en que la inscrip1 temporal del cin constituye condicin para el goce de un beneficio. vehculo (1) - Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin Tributaria, relativa Numeral 50% de la a los antecedentes o datos para la UIT 2 inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no conforme con la realidad. - Obtener dos o ms nmeros de ins- Numeral 50% de la cripcin para un mismo registro UIT 3 - Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del Numeral 50% de la contribuyente falso o adulterado en UIT 4 cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo - No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los anteceden50% de tes o datos para la inscripcin, Numeral la UIT o cambio de domicilio o actualizacomiso (2) 5 cin en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. - No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones Numeral 30% de la informativas u otros documentos UIT 6 similares que se presenten ante la Administracin Tributaria. - No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedi30% de la mientos, actos u operaciones Numeral 7 UIT cuando las normas tributarias as lo establezcan.

d)

Copia del DNI del Representante legal de la empresa segn consta en la Ficha RUC, en el cual conste el ltimo sello de votacin de la ONPE. Copia simple de los voucher de las tasas de los depsitos efectuados en el Banco de la Nacin. Declaracin Jurada de contar con los derechos para la edicin de los libros inscritos. Copia del Certificado de Depsito Legal e ISBN.

e) f) g) 6.

El editor deber esperar un plazo mximo de treinta (30) das para que sea aprobado el Certificado, el mismo plazo ser aplicable para la informacin al editor de existir alguna observacin.

7. Recoger el Certificado de Verificacin de Gastos expedido por la Biblioteca Nacional del Per. Pasos a seguir en la SUNAT 1. Presentar el Formulario 4949.- Solicitud de Devolucin en la Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT al que corresponda su domicilio fiscal, debiendo adjuntar copia fotosttica y exhibir el original del Certificado emitido por la Biblioteca Nacional del Per.
Ver Solicitud de Devolucin en la Pgina N 17.

Cabe mencionar que, se deber consignar como tipo de devolucin el Cdigo 27, Reintegro Tributario-Editor de Libros y el cdigo IGV (1011) para el tipo de tributo. 2. SUNAT derivar el expediente al rea de fiscalizacin para la evaluacin correspondiente. Cabe precisar que, la evaluacin ser relativa al IGV, crdito fiscal, comprobantes de pago, registros contables, declaraciones, domicilio de proveedores, etc. 3. De corresponder, la SUNAT efectuar la devolucin mediante Notas de Crdito Negociables o Cheques. El Reintegro Tributario al editor de libros se efectuar, en un plazo mximo de treinta (30) das hbiles de presentada la solicitud. Si el editor tuviera alguna deuda pendiente con la SUNAT, sta cobrar dicha deuda y emitir el cheque o Nota de Crdito negociable por el saldo. Cabe precisar que los Procedimientos indicados se encuentran tipificados en el Procedimiento N 31: Reintegro Tributario para Proyectos Editoriales mediante Notas de Crdito o Cheques No Negociables del TUPA-SUNAT, el mismo que se muestra a continuacin4:
Ver Seccin I: Tributos Internos en la Pgina N 18.
4

Fuente: SUNAT.

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SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA TEXTO NICO DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS SECCIN I: TRIBUTOS INTERNOS

PROCEDIMIENTO 31 REINTEGRO TRIBUTARIO PARA PROYECTOS EDITORIALES MEDIANTE NOTAS DE CRDITO O CHEQUES NO NEGOCIABLES

DENOMINAOBSERVACIONES

CIN DEL PROCEDI-

REQUISITOS

BASE LEGAL (v) VER NOTA

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CALIFICACIN EVALUACIN PREVIA DEPENDENCIA / DERECHO REA DE DE SILENCIO APROB. INICIO DE TRAMITACIN AUTOMTICA ADMINISTRATIVO TRMITE POSITIVO NEGATIVO AUTORIDAD AUTORIDAD QUE RESUELVE QUE EL RECURSO APRUEBA IMPUGNATORIO EL TRMITE (vii) VER NOTA GRATUITO El beneficio del reintegro tributario consiste en la devolucin en notas de crdito negociables o cheques no negociables del impuesto general a las ventas Contribuyentes consignado separadamente en de la intendencia los Comprobantes de pago, Ley N 28086, Art. 20 de principales correspondiente a sus ad(publicada el quisiciones e importaciones 11.10.2003) contribuyentes de bienes de capital, materia nacionales en D.S. N 008-2004-ED prima , insumos , servicio de la sede de la (publicada el prensa Electrnica y serviintendencia RECLAMACIN cios grficos destinados a 19.05.2004) Contribuyentes INTENDENTE La realizacin de proyectos D.S. N 010-2006-ED editoriales. de la intendencia (publicada el REGIONAL O regional lima 19.05.2006) INTENDENTE JEFE Los documentos que resTREINTA divisin de REGIONAL palden la devolucin deben D.S. N 017-2005-ED DE OFICINA centros de O JEFE DE (30) DAS estar anotados en el registro ZONAL. (publicada el servicios de la OFICINA de compras, al que se aadiHBILES gerencia de cen30.09.2005) ZONAL r una columna que indique el tros de servicios D.S. N 152-2005-EF Impuesto materia de beneficio, APELACIN al contribuyentes (publicada el y cumplir con lo dispuesto en TRIBUNAL 16.11.2005) los captulos VI y VII del TUO Dems contriFISCAL. de la ley Del IGV e ISC. buyentes divisin R.S. N 215-2004/ o seccin de SUNAT El monto mnimo que deber servicios al (publicada el acumularse para solicitar la contribuyente. 24.09.2004) devolucin ser una (1) UIT, vigente al momento de presenver nota (i) tacin de la solicitud. Los bienes y servicios materia de este beneficio son los establecidos en el anexo a del d. S. N 008-2004-ED y ampliado por el d. S. N 017-2005-ED

MIENTO

Presentar: - Formulario 4949 "solicitud de devolucin" firmado Por el deudor tributario o representante legal Acreditado en el RUC. - Exhibir el original y presentar fotocopia del Certificado de verificacin de uso de insumos y/o servicios sujetos a reintegro tributario, emitido por la biblioteca nacional del Per. Adicionalmente: 1. El proyecto editorial debe estar inscrito en el Registro de la biblioteca REINTEGRO nacional del Per. TRIBUTARIO 2. Las adquisiciones y servicios hayan PARA sido destinadas a la ejecucin del PROYECTOS proyecto editorial. EDITORIALES 3. Los bienes de capital se encuentren 31 MEDIANTE registrados de conformidad a la ley NOTAS DE del impuesto a la renta. CRDITO O 4. Los comprobantes de pago o docuCHEQUES mentos que respalden las adquisicioNO NEGOnes materia del beneficio solo deben CIABLES contener bienes sujetos al reintegro. 5. El valor total del impuesto consignado en cada uno de los comprobantes o documentos de adquisicin de bienes o servicios no deber ser Inferior a 0.25 UIT. 6. Las adquisiciones de bienes y servicios se encuentren anotados en el registro de compras. 7. Las adquisiciones cumplan con las disposiciones Contenidas en los captulos VI y VII del TUO de la ley del IGV e ISC.

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7.1.4 Condiciones para Solicitar la Devolucin a) El monto mnimo que deber acumularse para solicitar la devolucin ser de dos (02) UIT, vigente al momento de la presentacin de la solicitud. b) El valor mnimo de IGV consignado en cada uno de los comprobantes de pago que sustente las compras materia de este beneficio tributario no deben ser menor a 0.25 UIT. c) La devolucin del impuesto se podr solicitar mensualmente, siempre que se anote la factura, nota de dbito o nota de crdito, o la Declaracin nica de Aduanas y los dems documentos de importacin, segn sea el caso en el respectivo Registro de Compras. Una vez que se solicite la devolucin de un determinado perodo no podr presentarse otra solicitud por el mismo perodo o por perodos anteriores. La Solicitud de devolucin debe presentarse despus de la declaracin mensual de IGV del perodo solicitado. 7.1.5 Aspectos a tomar en consideracin a) Para acceder al Reintegro Tributario, el libro o producto editorial debe cumplir con los puntos descritos en el Numeral 5 de la presente edicin. El editor deber realizar antes su Depsito Legal, de lo contrario no obtendr los beneficios tributarios establecidos en la Ley N 28086. El monto solicitado en devolucin, debe corresponder a la suma de los montos de los distintos proyectos editoriales cuyas adquisiciones se han efectuado en el perodo por el cual solicita devolucin. Las facturas por las que se solicita el reintegro tributario deben contener solamente artculos y/o servicios indicados en el Anexo A, de otra manera estas facturas se consideran invlidas. Una solicitud podra ser declarada improcedente si: Los registros contables no se encuentran debidamente legalizados notarialmente, de conformidad con el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT y normas modificatorias y complementarias. No ha cumplido con la presentacin de la Declaracin Jurada va PDT 621-IGV Renta del perodo por el que solicita devolucin. Sus proveedores son considerados no habidos. Los comprobantes de pago no fueron autorizados o fueron emitidos sin considerar las normas respectivas previstas en el Reglamento de Comprobantes de Pago (R.S. N 007-99/SUNAT), entre otras, normas complementarias.

7.1.6 Del goce indebido del Reintegro Tributario En virtud a lo dispuesto en el artculo 43 del reglamento de la Ley N 28086 se establece que, si con posterioridad a la devolucin, se detectare la existencia de alguna causal que implique el goce indebido del beneficio, el sujeto beneficiado deber restituir el impuesto devuelto aplicndose un inters, utilizando para ello la Tasa de Inters Moratorio (TIM) a que se refiere el TUO del Cdigo Tributario (D.S. N 135-99-EF), a partir de la fecha en que se le otorg la devolucin hasta la fecha en que se restituya, sin perjuicio de las sanciones y responsabilidades penales a que hubiere lugar. Y si producto de una fiscalizacin a los proveedores de los bienes y servicios materia del reintegro tributario, se detectase que la operacin es inexistente o falsa, tambin se configurar un goce indebido del beneficio, y como tal, el sujeto beneficiado deber restituir el impuesto devuelto aplicndose un inters, utilizando para ello la Tasa de Inters Moratorio (TIM) a que se refiere el TUO del Cdigo Tributario (D.S. N 135-99-EF), a partir de la fecha en que se le otorg la devolucin hasta la fecha en que se restituya, sin perjuicio de las sanciones y responsabilidades penales a que hubiere lugar. Otro aspecto, sumamente importante es que tambin se considerar como un goce indebido del beneficio sujeto a las sanciones ya comentadas lneas arriba, si el contribuyente que, habiendo obtenido el reintegro tributario, no cumple con los requisitos descritos en los artculos 7, 8 y 9 de la Ley N 28086, los cuales estn referidos a lo siguiente: Registro del Proyecto Editorial, es requisito obligatorio para que el editor goce de los beneficios tributarios otorgados por la Ley N 28086 y su reglamento. Depsito Legal, es de carcter obligatorio para el goce de los beneficios y exenciones tributarias reconocidos y garantizados por la Ley N 28086. Indicaciones Obligatorias en las publicaciones, reguladas en el artculo 9 de la Ley N 28086.

b)

c)

d)

e)

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7.2 Del Crdito Tributario por Reinversin El crdito tributario es el beneficio por el cual una empresa editora recibe un importe igual al Impuesto a la Renta por el importe cuya materia imponible se ha reinvertido Los inversionistas que reinviertan total o parcialmente su renta neta imponible en bienes y servicios para el desarrollo de su propia actividad empresarial o en el establecimiento de otras empresas a que se refiere el numeral 1 del Artculo 17 de la Ley N 28086, conforme al programa de reinversin aprobado por el Ministerio de Educacin, tendrn derecho a un crdito equivalente a la tasa del impuesto a la renta vigente, aplicable sobre el monto efectivamente reinvertido en la ejecucin del programa. En ningn caso, el crdito tributario otorgado mediante esta disposicin podr ser mayor al impuesto a la renta determinado por el contribuyente. En ese sentido, parte del crdito no utilizado no podr aplicarse contra los pagos a cuenta ni de regularizacin del impuesto a la renta de los ejercicios siguientes, ni dar derecho a devolucin alguna. Los programas de reinversin slo pueden estar referidos a la ejecucin de actividades que conforman todas las fases de la industria editorial, as como la circulacin del libro y productos editoriales a fines, y fomentar el establecimiento a nuevas editoras, distribuidoras y libreras, cuya actividad exclusiva es la edicin, comercializacin, exportacin, importacin o distribucin de libros y productos editoriales afines. 7.2.1 Requisitos del Programa de Reinversin La elaboracin, presentacin y trmite de los programas de reinversin se ceir a lo siguiente: 1. Los programas de reinversin debern ser presentados ante la Biblioteca Nacional del Per, hasta el 30 de setiembre del ejercicio en que se realizar la inversin. 2. El programa de reinversin deber contener los siguientes documentos e informacin: a) b) Nombre o razn social de la empresa. Testimonio de la escritura pblica de constitucin social inscrita en el Registro Pblico correspondiente. Copia de la Constancia de Inscripcin en el RUC. Vigencia de poder del representante legal. e) f) Monto total estimado del programa. Memoria descriptiva en la que conste el objeto de la reinversin, con indicacin de:

f.1) La relacin y costo estimado de los bienes y servicios necesarios para la ejecucin del programa. f.2) La descripcin de cmo los bienes y servicios a ser adquiridos al amparo del programa de reinversin sern utilizados en las actividades econmicas de la empresa. f.3) Proyeccin del beneficio esperado. f.4) El plazo estimado de ejecucin del programa no podr exceder de cuatro (04) aos contados desde la fecha de inicio de la ejecucin del programa de reinversin. f.5) Cualquier otra informacin que la empresa considere adecuada para una mejor evaluacin del programa. g) Tratndose de aportes de inversin de otras empresas, se deber consignar los datos de los inversionistas: nombre o razn social, nmero de RUC, nmero de documento de identidad, as como el monto a invertir. Adicionalmente, si los inversionistas son empresas que ofrecen servicios de preprensa y las de industria grfica, debern adjuntar una copia de la constancia de registro expedido por la inscripcin por la inscripcin del Proyecto Editorial, a que se refiere el artculo 11.

7.2.2 Pasos a seguir para obtener la Constancia de Inscripcin del Programa de Reinversin Se debern seguir los siguientes pasos: 1. Depsito en el Banco de la Nacin a la cuenta corriente en soles 000-000-348856 por la tasa de S/. 134.00, por concepto del Programa de Reinversin. 2. Llenar el Formulario N 003, Solicitud de Resolucin aprobatoria del Programa de Reinversin, ubicada en el portal electrnico de la Biblioteca Nacional del Per, www.binape.gob.pe; Para el efecto, se muestra la Solicitud de Aprobacin del Programa de Reinversin, publicada en el portal electrnico de la Biblioteca Nacional del Per.

c) d)

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SOLICITUD DE APROBACIN DEL PROGRAMA DE REINVERSIN LEY N 28086 - LEY DE DEMOCRATIZACIN DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA REGLAMENTO D.S. 008-2004-ED. MOD. D.S. 010-2004-ED Principio del Formulario

Solicito: Inscripcin del Programa de Reinversin de la Doctor Hugo Neira Samanez Director Nacional de la Biblioteca Nacional del Per Por este medio solicito a usted tenga a bien autorizar la aprobacin del siguiente Programa de Reinversin en concordancia con lo establecido en el artculo 24 del Reglamento, y artculo 18 de la Ley 28086 Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la Lectura, para lo cual adjunto la siguiente informacin:
I II III Datos del solicitante Memoria Descriptiva en lo que conste el objeto de la reinversin Comprobante de pago de la tasa segn el TUPA

Asimismo debo manifestar que la indicada inversin se realizar en: La misma empresa Otra empresa

Les agradecer se sirvan comunicarnos cualquier observacin que hubiere sobre la presente a la siguiente direccin electrnica y el momento en que debamos presentar la Escritura Pblica de Constitucin y la Vigencia de poder del representante a que se refiere el Artculo 26 del Reglamento, suscribiendo la correspondiente solicitud.

Final del Formulario

Lima, 18 de Agosto 2011

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Ingresando a la opcin de Datos del solicitante de la Solicitud de Aprobacin del reinversin. Programa de

3. El cdigo que se genere en la pgina ser su cdigo del programa. El cual servir para todo el trmite. 4. La entrega de la Resolucin Directoral Nacional de la Biblioteca Nacional aprobando el programa de reinversin, ser entregado en la Biblioteca Nacional del Per a Editores de libros domiciliados en Lima, para los Editores de libros domiciliados en provincias se les remitir por correo postal. 7.2.3 Tiempo de duracin del trmite Se otorgar la Resolucin Directoral Nacional de la Biblioteca Nacional aprobando el Programa de Reinversin dentro de treinta (30) das hbiles de aprobada la solicitud. En caso se observar el trmite el Editor de libros tendr un plazo mximo de diez (10) das hbiles para regularizar la informacin, caso contrario se considerar no presentada. 22 www.asesorempresarial.com

7.2.4 Aspectos a tomar en consideracin 1. Los bienes que se adquieran no debern tener una antigedad mayor de tres (3) aos, y en el caso de maquinarias, de cinco (5) aos, computados desde la fecha de su fabricacin, debidamente acreditada, segn conste en el comprobante de pago que acredite la transferencia hecha por su fabricante, o en la Declaracin nica de Aduanas, segn sea el caso, determinado conforme a las normas, el valor de registro de los bienes ser determinado conforme a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta. 2. Los bienes de capital adquiridos al amparo de un programa de reinversin no podrn ser transferidos antes que queden totalmente depreciados. 3. El monto invertido deber ser capitalizado como mximo en el ejercicio siguiente a aquel en que

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se efecte la inversin debiendo formalizarse mediante escritura pblica inscrita en el Registro Pblico correspondiente. Las acciones o participaciones recibidas como consecuencia de la capitalizacin de la inversin podrn ser transferidas luego de haber transcurrido cuatro (04) aos computados a partir de la fecha de capitalizacin. 4. Las empresas no podrn reducir su capital durante los cuatro (04) ejercicios gravables siguientes a la fecha de capitalizacin. 5. El inversionista deber recibir de las empresas receptoras un certificado de inversin en que se indique el nombre o razn social del inversionista, nmero de RUC del inversionista, monto invertido, as como un cronograma de ejecucin del programa. Dicho certificado de inversin es intransferible, siendo nicamente vlido para la persona jurdica que realiz la inversin. 6. Las empresas receptoras y los inversionistas debern cumplir con informar a la SUNAT, en su respectiva Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, los datos relativos a la inversin realizada. As, las empresas receptoras debern informar el nombre o razn social del inversionista, el nmero de RUC del inversionista y el monto ejecutado durante el ejercicio correspondiente. Por su parte, los inversionistas debern informar el nombre o razn social de la empresa receptora, nmero de RUC de la empresa receptora y el monto ejecutado por la empresa receptora durante el ejercicio correspondiente. 7. El inversionista deber mantener en una subcuenta especial del activo, denominada Inversin-Ley 28086, los montos efectivamente invertidos. Las empresas receptoras debern registrar en subcuentas especiales los bienes y servicios adquiridos en cumplimiento del Programa de Reinversin, las que denominarn Inversiones Recibidas-Ley N 28086 y en subcuentas especiales del patrimonio, denominadas Inversiones Recibidas - Ley N 28086, en las que se registrarn los aportes recibidos de terceros en virtud de la Ley y el presente Reglamento. 7.2.5 Pasos a seguir para obtener la Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin Para obtener la Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin, el editor deber contar con la Resolucin Directoral Nacional de la Biblioteca Nacional aprobando el Programa de Reinversin, adems de haber ejecutado ms del 75% del programa correspondiente para el ejercicio por el que solicita la constancia. Para el efecto, se describen los pasos a seguir: 1. Realizar el depsito en el Banco de la Nacin a la cuenta corriente en soles 000000-348856 la tasa correspondiente por la verificacin de la ejecucin del programa de reinversin aprobado por Resolucin Directoral Nacional. 2. Llenar el Formulario Solicitud de Constancia de Ejecucin del Programa de reinversin ubicado en el portal electrnico de la Biblioteca Nacional del Per, www.binape.gob.pe. 3. El inversionista remitir a la Biblioteca Nacional va correo postal o personal un archivo foliado conteniendo lo siguiente: a) b) Cuatro (4) ltimos archivos de los Estados Financieros principales y anexos Ficha Registral ante Registros Pblicos de la empresa inversionista, en la cual consigne la capitalizacin y la vigencia de poderes. Constancia de inversin en otra empresa (de ser aplicable).

c)

La entrega de la Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin ser entregada a los inversionistas mediante correo postal. 7.2.6 Tiempo de duracin del trmite La verificacin del uso de insumos y/o servicios sujetos a reintegro tributario, en la ejecucin del programa de reinversin, tendr un plazo de veinte (20) das hbiles de ingresada la documentacin de sustento. En caso se observara el trmite del inversionista tendr un plazo de 05 das Calendario para regularizar su informacin, caso contrario se considerar como no presentada de ser aprobada se entregar la Constancia de Ejecucin del Programa de reinversin.

Aspectos Tributarios 23

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza


7.2.7 Aspectos a tomar en consideracin Algunas observaciones consideradas como omisiones, inconsistencias que no permiten la aplicacin de la Ley, y que son subsanables. Para el Registro 1. La falta de informacin en uno de los campos del formulario electrnico. 2. Que el programa de reinversin sea mayor a cuatro (4) aos. Para la verificacin 1. Que las adquisiciones de activos no tengan una antigedad mayor a tres (3) aos, desde su fabricacin. 2. Que las adquisiciones se usen en el desarrollo de la industria editorial. 3. Que en caso se reinviertan en otra empresa el certificado sea extendido por ste. 4. Que el monto reinvertido se encuentre registrado en el capital, y este inscrito en los registros pblicos. Las acciones que se emitan por esta reinversin no podrn ser transferidas hasta cuatro (4) aos posteriores a la reinversin. 7.3 Exoneracin del Impuesto a la Renta por Derechos de Autor Las regalas que por derechos de autor perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros por concepto de libros editados e impresos en el territorio nacional se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta. Para la aplicacin de este beneficio, los beneficiarios debern acreditar la exoneracin ante la SUNAT con la Constancia del Depsito Legal otorgada por la Biblioteca Nacional del Per. 7.4 Exoneracin del Impuesto General a las Ventas Se encuentran exoneradas del Impuesto General a las Ventas la importacin y/o venta en el pas de los libros y productos editoriales afines, el mismo que es aplicable desde el 12 de octubre de 2,003 hasta el 11 de octubre de 2,015. Los bienes y servicios materia de este beneficio tributario, son los que se indican, de acuerdo a lo descrito en el Anexo B del Reglamento de la Ley N 28086, el cual se detalla a continuacin:

ANEXO B
LAS PARTIDAS ARANCELARIAS PARA LA EXONERACIN SUB PARTIDA NACIONAL 4901.10.00.00 4901.91.00.00 4902.10.00.00 4902.90.00.00 4904.10.00.00 DESCRIPCIN Libros, folletos (libros pequeos), guas tursticas, publicaciones en sistema braille. Diccionarios, enciclopedias incluso fascculos. Slo publicaciones peridicas no noticiosas que no contengan horscopos, fotonovelas, modas, juegos de azar. Slo publicaciones peridicas con contenido cientfico, educativo o cultural, excepto publicaciones que contengan fotonovelas, modas, juegos de azar y publicaciones pornogrficas y sucedneas Msica manuscritas o impresa, incluso con ilustracin encuadernada, partituras.

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Empresas Editoriales CASOS PRCTICOS


CASO N1 : BENEFICIO REINTEGRO TRIBUTARIO La empresa Editorial Santa Cruz S.A.C, identificada con RUC N 20986532744, contribuyente del rgimen general del Impuesto a la Renta, dedicada a actividades editoriales, durante el Perodo Enero - Junio 2010 ha realizado la compra de bienes y/o servicios gravados con el Impuesto General a las Ventas (descritos en el Anexo A del D.S. N 008-2004-ED), segn se muestra a continuacin: EDITORIAL SANTA CRUZ S.A.C RUC N 20986532744 Detalle de bienes y/o servicios gravados con el IGV Enero a Junio del 2010
TIPO DE COMPROBANTE DOCUDA MES AO MENTO SERIE NMERO 03 15 05 01 2010 01 2010 02 2010 01 01 01 001 001 001 246 864 258 FECHA DE EMISIN PROVEEDOR DESCRIPCIN DE BIENES Y/O SERVICIOS VALOR DE COMPRA S/. 4,800.00 I.G.V 19% S/. 912.00 3,515.00 1,045.00 TOTAL S/. 5,712.00 22,015.00 6,545.00

Comercial Epson S.A.C Toner

18 28 10 18 12 27 18 01 07 31

02 2010 02 2010 03 2010 01 2010 06 2010 04 2010 05 2010 06 2010 06 2010 06 2010

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

002 003 001 001 001 001 001 001 003 001

357 582 864 385 420 580 620 898 789 842

Papel para Trading Lima S.A. 18,500.00 impresin Servicio de Tiendas Universal S.A. Encuadernacin 5,500.00 de libros Placas para el arte Inversiones Omega de la elaboracin 5,600.00 S.A.C. del Libro Servicio de corte Servicios Amrica S.A.C 4,800.00 de Libros Papel para 8,500.00 Trading Lima S.A. Impresin Comercial Epson S.A.C Toner Servicio de Comercial Epson S.A.C redaccin y edicin de textos Equipo de Comercial Epson S.A.C Cmputo Comercial Epson S.A.C Toner Servicio de Tiendas Universal S.A. encuadernacin de Libros Servicio de corte Servicios Amrica S.A.C de libros Servicio de Comercial Epson S.A.C redaccin y edicin de textos 5,200.00 5,300.00 4,800.00 4,900.00 7,500.00 5,000.00 4,800.00

1,064.00 912.00 1,615.00 988.00 1,007.00 912.00 931.00 1,425.00 950.00 912.00

6,664.00 5,712.00 10,115.00 6,188.00 6,307.00 5,712.00 5,831.00 8,925.00 5,950.00 5,712.00

S/.85,200.00 S/.16,188.00 S/.101,388.00

Casos Prcticos 25

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Se sabe que, el beneficio del reintegro tributario alcanza a la empresa Editorial Santa Cruz S.A.C. ya que se trata de una editora de libros, quien a su vez ha cumplido a cabalidad con los requisitos y condiciones plenamente establecidas en la Ley N 28086 y su reglamento aprobado segn D.S. N 008-2004-ED. El importe a solicitar materia del Reintegro Tributario asciende a la suma de S/. 16,188. Se solicita determinar el tratamiento que le corresponde al importe del reintegro tributario del IGV, sabiendo que la empresa se encuentra inmersa en el mbito de aplicacin de la Ley N 28086 y su reglamento, as como la dinmica contable respectiva materia del beneficio tributario. SOLUCIN: En atencin a la consulta planteada estamos frente a una empresa que se encuentra inmersa en la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y de fomento a la Lectura y su reglamento aprobado segn Decreto Supremo N 004-2004ED; en tal sentido, se cumple lo dispuesto en el artculo 20 de la norma precitada la cual establece que los editores de libros tendrn derecho a un reintegro tributario equivalente al Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en los comprobantes de pago correspondientes a sus adquisiciones e importaciones de bienes de capital, materia prima, insumos, servicios de preprensa electrnica y servicios grficos destinados a la realizacin del Proyecto Editorial, los mismos que se encuentran contemplados en el Anexo A del Reglamento de la Ley N 28086 (D.S. N 008-2004-EF). Siendo as, tenemos que la empresa Editorial Santa Cruz S.A.C. cuenta con la Solicitud de Inscripcin del Proyecto Editorial debidamente inscrito en el Registro de Proyectos editoriales en la Biblioteca Nacional del Per. Asimismo, se sabe que las adquisiciones y los servicios realizados de conformidad al Proyecto Editorial presentado han sido utilizados directamente en la ejecucin del proyecto, la cual consta en la certificacin emitida por la Biblioteca Nacional del Per. De otro lado, se sabe que, los comprobantes de pago o documentos que respaldan las adquisiciones materia del beneficio slo contienen bienes sujetos al reintegro tributario, es decir, los que se rencuentran en el Anexo A del reglamento de la Ley N 28086. 26 www.asesorempresarial.com Vemos tambin que la empresa cumple con las siguientes condiciones: a) El monto mnimo que deber acumularse para solicitar la devolucin ser de dos (2) UIT, vigente al momento de la presentacin de la solicitud. El valor mnimo de IGV consignado en cada uno de los comprobantes de pago que sustente las compras materia de este beneficio tributario no deben ser menor a 0.25 UIT.

b)

Asimismo, la empresa cumple con haber anotado sus operaciones en el respectivo Registro de Compras, y dicho registro contempla los requisitos mnimos previstos en el Artculo 10 del reglamento del TUO de la Ley del IGV (D.S. N 055-99-EF) y la Resolucin de Superintendencia N 234-2006-SUNAT. Por otro lado, ninguna de las adquisiciones de bienes y/o servicios materia del beneficio tributario proviene de un proveedor calificado como No habido. Del mismo modo, considerando que la empresa est solicitando la devolucin del Reintegro Tributario por un monto que no est por debajo de dos (2) UIT's, la misma rene los requisitos exigidos por las normas pertinentes. En ese sentido, sabiendo que el monto por el cual la empresa Editorial Santa Cruz S.A.C. podr solicitar ante la SUNAT el Reintegro Tributario (el cual asciende a la suma de S/.16,188.00), veamos a continuacin la respectiva dinmica contable:
XX

16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 162 Reclamaciones a Terceros 1624 Tributos 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 31/08/2010 Por el derecho al reintegro Tributario.
XX

16,188

16,188

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Seguidamente, veamos la dinmica contable por el cobro del Reintegro Tributario del IGV, materia de haber sido admitido por la SUNAT, en mrito a que la empresa Editorial Santa Cruz S.A.C. hizo la solicitud de conformidad al Procedimiento N 31 del TUPA-SUNAT (considerar que la devolucin se produce mediante cheque no negociable).
XX

1041 Cuentas Corrientes Operativas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 162 Reclamaciones a Terceros 1624 Tributos 31/08/2010 Por el cobro del reintegro Tributario del IGV.
XX

16,188

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras

16,188

CASO N 2: BENEFICIO CRDITO POR REINVERSIN La empresa Editorial Nuevo Horizonte S.A.C., identificada con RUC N 20123498722, contribuyente del Rgimen General, dedicada a las actividades editoriales, inmersa en la Ley N 28086 y su reglamento, muestra la siguiente Situacin Financiera(*) al 31 de diciembre de 2010:
EDITORIAL NUEVO HORIZONTE S.A.C ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (Moneda Nacional)
ACTIVO Efectivo y Equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Materiales Auxiliares Suministros y Repuestos Productos Terminados Inmuebles, Maquinara y Equipo Inversin - Ley N 28086 Gastos Contratados por Anticipado Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulado TOTAL ACTIVO PASIVO Tributos por Pagar Remuneraciones y Participaciones por Pagar Cuentas pr Pagar Comerciales Terceros Cuentas pr Pagar Diversas - Terceros TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Reservas Resultados Acumulados Resultados Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 1, 995,000 487,155 495,070 1,945,500 S/. 4,922,725 S/. 5,474,725 35,000 172,000 290,000 55,000 S/. 552,000 255,300 385,200 83,500 520,125 4,265.200 585.000 105.400 (725.000) S/. 5,474,725

(*)

De conformidad a la versin modificada y vigente del Prrafo 10 de la Norma Internacional de Contabilidad N 1.- Presentacin de los Estados Financieros, la denominacin de Balance General ha sido reemplazada por ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA. Asimismo, la denominacin de Estado de Ganancias y Prdidas, ha sido reemplazada por ESTADO DE RESULTADOS. Ambas denominaciones se encuentran vigentes desde el 01 de enero de 2011.

Casos Prcticos 27

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Se sabe que la empresa cuenta al 31.12.2010 con las siguientes adiciones, las mismas que han sido declaradas va PDT-668.- Impuesto a la Renta de Tercera Categora Ejercicio 2010. 1. Gastos no sustentados con comprobantes de pago o documentos autorizados, los cuales ascienden a la suma de S/. 15,750. La empresa incurri en la adquisicin de bienes y/o servicios los cuales no se encuentran sustentados con el respectivo comprobante de pago o documento autorizado por el importe de S/. 15,750. Se sabe que dicho reparo ha sido adicionado va Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta Anual Ejercicio 2010, el mismo que ha sido calificado en calidad de una Diferencia Permanente Imponible (+). 2. Gastos por Sanciones Fiscales S/. 370. Administrativas Renta Anual Ejercicio 2010, el mismo que ha sido calificado en calidad de una Diferencia Permanente Imponible (+). La empresa Editorial Nuevo Horizonte S.A.C. ha reinvertido en la compra de un activo inmovilizado (maquinarias para el desarrollo de su actividad editorial), el mismo que fue adquirido con recursos propios de la empresa, segn consta en la F/. N 002-00678 emitida por la empresa proveedora Maquinarias Unidas S.A.A. Se sabe que el valor de adquisicin de la maquinaria incluido los gastos vinculados a fletes y seguros, instalacin y todos los gastos necesarios que permitieron colocar dicho activo inmovilizado en condicin de ser usado asciende al importe de S/. 585,000 ms IGV. La antigedad de dicha maquinaria es de un (1) ao. Se solicita: Determinar el crdito por reinversin a que tiene derecho la empresa Editorial Nuevo Horizonte S.A.C, para el ao 2010 y el impuesto resultante, sabiendo que los pagos a cuenta del impuesto a la Renta ascienden a la suma de S/. 200,000: Solucin: En atencin al caso planteado tenemos que la empresa Editorial Nuevo Horizonte S.A.C. es un ente econmico que en el Ejercicio 2010 ha reinvertido su renta neta imponible en bienes de capital de conformidad a lo dispuesto en el Artculo 24 del reglamento de la Ley N 28086. Asimismo, segn el caso planteado se trata de un bien de capital que se ha adquirido al amparo de un programa de reinversin y como tal dicho activo inmovilizado (maquinaria para fines netamente editoriales) no tiene una antigedad mayor a cinco (5) aos computados desde la fecha de su fabricacin debidamente acreditada, segn consta en la F/. N 002-00678.

La empresa al estar inmersa en la infraccin tipificada en el Artculo 176 del Cdigo Tributario, por haber presentado el PDT-0621 fuera de los plazos establecidos del Perodo Tributario Junio 2010, cumpli con pagar la multa por S/. 360 ms intereses moratorios por la suma de S/. 10 ascendiendo a un total de S/. 370. Se sabe que, dicho reparo ha sido adicionado va Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta Anual Ejercicio 2010, el mismo que ha sido calificado en calidad de una Diferencia Permanente Imponible (+). 3. Gastos personales y de Sustento de sus Familiares asumidos por la empresa, los cuales ascienden a la suma de S/. 24,600. En el mes de diciembre del 2010, la empresa asumi los gastos personales y de sustento de sus familiares de dos (2) de los accionistas, por el importe de S/. 24,600. Se sabe que dicho reparo ha sido adicionado va Declaracin Jurada del Impuesto a la

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EDITORIAL NUEVO HORIZONTE S.A.C DETERMINACIN DEL CRDITO POR REINVERSIN: Impuesto a la Renta Ejercicio 2010 (30%) Importe Reinvertido Crdito por Inversin y / o Reinversin - Ley del Libro (S/. 585,000 x 30%) SUB TOTAL Pagos a Cuenta Mensuales del Impuesto a la Renta Ejercicio 2010 Saldo por Regularizar a favor del fisco Para efectos netamente didcticos, veamos lo siguiente: 1. Hoja de Trabajo que determina el Impuesto a la Renta, correspondiente al Ejercicio 2010. EDITORIAL NUEVO HORIZONTE S.A.C DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA 31 DE DICIEMBRE DE 2010 SOBRE BASE CONTABLE (Expresado en Soles)
TIPO DE ADICIONES UTILIDAD SEGN LIBROS 1. GASTOS CUYA DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA NO CUMPLA CON LOS REQ. Y CARACT. MNIMAS ESTABLECIDA EN EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Base Legal: Inciso j) del Artculo 44-TUO LIR del D.S. N 1792004 - EF. DOCUMENTOS QUE NO CALIFICAN COMO COMP . DE PAGO 2. SANCIONES ADMINISTRATIVAS Base Legal: Inciso c) del Artculo 44-TUO LIR del D.S. N 1792004-EF. MULTA POR NO PRESENTACIN PDT 621 IGV RENTA-JUNIO 2010 3. GASTOS PERSONALES Base Legal: Inciso a) del Artculo 44 - TUO LIR del D.S. N 179-2004-EF. GASTOS PERSONALES TOTAL ADICIONES TOTAL RENTA NETA IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA (30%) 24,600 40,720 1,986,220 1,986,220 595,866 370 24,600 24,600 15,750 370 370 15,750 SUB TOTALES DIFERENCIA PERMANENTE IMPONIBLE TOTAL S/. 1,945,500 15,750

595,866 585,000 (175,500) 420,366 (200,000) 220,366

Casos Prcticos 29

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza


2. A continuacin, se muestra el printe extrado del PDT-668.- Renta de Tercera Categora, Ejercicio 2010 de la empresa Editorial Nuevo Horizonte SAC. en el que se aprecia lo siguiente: Casilla 100: Se ha consignado el importe de la utilidad antes de adiciones y deducciones. Casilla 103: Se ha consignado el importe de las adiciones (diferencias permanentes de carcter imponible. Casilla 106 y 110: Se ha consignado el importe de la Renta Neta Imponible. Casilla 113: Se ha consignado el importe del Impuesto a la Renta.

3. A continuacin, se muestra el printe extrado del PDT-668.- Renta de Tercera Categora, Ejercicio 2010 de la empresa Editorial Nuevo Horizonte SAC. en el que se aprecia lo siguiente: Casilla 134: Se ha consignado el importe del Crdito por Reinversin Ley del Libro. Dicho beneficio est considerado como un Crdito sin Derecho a Devolucin de conformidad a lo previsto en el Artculo 88 del TUO de la 30 www.asesorempresarial.com

Ley del impuesto a la Renta (D.S. N 1792004-EF). Casilla 128: Se ha consignado el importe de los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, correspondiente al Ejercicio 2010. Dichos pagos a cuenta estn considerados como un Crdito con Derecho a Devolucin de conformidad a lo previsto en el Artculo 88 del TUO de la Ley del impuesto a la Renta (D.S. N 179-2004-EF).

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4. A continuacin, se muestra el printe del PDT668 en el que se aprecia que en la Casilla 134: Crdito por Inversin y/o reinversin Ley N 28086 Ley de Democratizacin del libro y de Fomento de la Lectura y Reglamento, aprobado segn D.S. N 008-2004-EF. En

dicha casilla, se debe consignar el crdito tributario por reinversin equivalente a la tasa del Impuesto a la Renta vigente (30%) aplicable sobre el monto efectivamente reinvertido de acuerdo a Ley.

Casos Prcticos 31

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DINMICA CONTABLE A continuacin se muestra el registro contable de la adquisicin de la maquinaria (activo materia del Crdito por la REINVERSIN TRIBUTARIA). POR LA COMPRA DE MAQUINARIA
XX XX

89

33

INMUEB., MAQ. Y EQUIPO 585,000 333 Maquinarias y equipos de Explotacin 3331 Maquinarias y equipos de Explotacin 33311 Costo de adquisicin o construccin 40 TRIB. CONT Y APORTES AL SIST. PENS Y SALUD POR PAGAR 111,150 401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV - Cuenta Propia 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 696,150 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 30/06/2010 Por la compra de maquinara.
XX

DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta - corriente 31/12/2010 Por la afectacin del Impuesto a la Renta al Resultado del Ejercicio.
XX

595,866 595,866

89

DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 1,349,634 891 Utilidad 59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,349,634 591 Utilidades No Distribuidas 5911 Utilidades Acumuladas 59111 Utilidades Acumuladas 31/12/2010 Por el traslado del Resultado del Ejercicio a Resultados Acumulados.
XX

59

Ahora veamos la dinmica contable de los asientos de cierre al 31.12.2010, como sigue: ASIENTOS DE CIERRE DEL BALANCE AL 31.12.2010
XX

RESULTADOS ACUMULADOS 585,000 591 Utilidades No Distribuidas 5911 Utilidades Acumuladas 59111 Utilidades Acumuladas 58 RESERVAS 585,000 581 Reinversin 5811 Reinversin 58111 Reinversin 31/12/2010 Por la detraccin de las Utilidades Reinvertidas.
XX

40

88

IMPUESTO A LA RENTA 595,866 881 Impuesto a la Renta - corriente 40 TRIB. CONT Y APORTES AL SIST. PENS. Y SALUD POR PAGAR 595,866 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de Tercera Categora 31/12/2010 Por el Impuesto a la Renta de Tercera Categora.
XX

TRIB, CONT. Y APORTES AL SIST. PENS. Y SALUD POR PAGAR 175,500 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de Tercera Categora 59 RESULTADOS ACUMULADOS 175,500 591 Utilidades No Distribuidas 5911 Utilidades Acumuladas 59111 Utilidades Acumuladas 31/12/2010 Por el crdito por Reinversin generado en el ejercicio.
XX

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Amerita enfatizar que de conformidad a lo previsto en el Artculo 30 del reglamento de la Ley N 28086 se establece que los aportes de inversin efectuados al amparo de un programa de reinversin, para ser calificados como tales, requieren del acuerdo del aumento de capital, el cual puede ser previo o simultneo al aporte del bien o bienes de capital. Dicho monto invertido deber ser capitalizado como mximo en el ejercicio siguiente a aquel en que se efecte la inversin debiendo formalizarse a travs de escritura pblica debidamente inscrita ante los Registros Pblicos. Debe tomarse en cuenta lo siguiente: a) Las acciones o participaciones recibidas como consecuencia de la capitalizacin de la inversin podrn ser transferidas luego de haber transcurrido cuatro (4) aos computados a partir de la fecha de capitalizacin. b) No podrn reducir su capital durante los cuatro (4) ejercicios gravables siguientes a la fecha de capitalizacin.

De no tomarse en consideracin lo dispuesto en a) y b) la empresa deber reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar con los respectivos intereses moratorios y sanciones de conformidad a lo dispuesto en el TUO del Cdigo Tributario (D.S. N 135-99-EF). Si el crdito hubiere sido utilizado por el inversionista, la empresa receptora deber reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar por aquella ms los intereses moratorios y sanciones de conformidad a lo dispuesto en el TUO del Cdigo Tributario (D.S. N 135-99EF). Veamos a continuacin cul sera la sancin prevista en la norma precitada anteriormente.

ii. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS - No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.

Artculo 178

SANCIN

Numeral 1, Artculo 173

50% del tributo omitido o 50% del saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente, o 15% de la prdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin (21)

Casos Prcticos 33

Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza


CASO N 3: EXONERACIN POR DERECHOS DE AUTOR La empresa Editorial San Pedro S.A.C., identificada con RUC N 20258741964, contribuyente del rgimen general le ha cancelado al Sr. Juan Alberto Cceres Ramrez el importe de S/. 8,642 por los derechos de autor del Libro denominado Inteligencia Emocional, correspondiente al mes de noviembre del 2010. Se sabe que la empresa se encuentra dentro del mbito de aplicacin de la Ley de Democratizacin del libro y Fomento de la Lectura. Se solicita determinar el tratamiento tributario y la dinmica contable correspondiente. Solucin: I. Incidencia Tributaria: El pago por regalas por derechos de autor se encuentra exonerado del Impuesto a la Renta. Por su parte, el numeral 3 del Artculo 5 de la Ley N 28086 seala a la letra que; 3. Autor: Creador intelectual de una obra, en los trminos que establece la Ley sobre el Derecho de Autor. De conformidad a lo previsto en el literal c) del Artculo 24 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, norma aprobada segn Decreto Supremo N 179-2004-EF, se establece que las regalas son rentas de segunda categora. Por su parte, el Artculo 24 de la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y fomento de la Lectura el cual va en concordancia a lo dispuesto en el 46 del Reglamento establecen la Exoneracin del Impuesto a la Renta a las regalas por concepto de derecho de autor. Para la aplicacin del beneficio debern acreditar la exoneracin ante la SUNAT, con la constancia del Depsito Legal otorgada por la Biblioteca Nacional del Per. La Ley del Depsito Legal, Ley N 26905, es obligatorio para el goce de cualquiera de los beneficios y exoneraciones tributarias reconocidos por la Ley de Democratizacin de la Lectura y Fomento de la Lectura. II. Incidencia Contable: A continuacin, se muestra el reconocimiento del gasto por haber recibido los servicios profesionales del autor, el mismo que se encuentra exento del Impuesto a la Renta. Seguidamente, se describe la dinmica por el 34 www.asesorempresarial.com destino del desembolso a su respectivo Costo de Produccin. Finalmente, se aprecia la cancelacin al autor por los servicios prestados a la empresa. Para efectos estrictamente didcticos, se muestra la dinmica con aplicacin del Plan Contable General Empresarial (PCGE). Por la recopilacin por Derecho de Autor:
XX

65

OTROS GASTOS DE GESTIN 652 Regalas 6521 Regalas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emitidas 31/12/2010 Por el reconocimiento de los desembolsos por derechos de autor.
XX

8,642

8,642

Por el destino de las regalas por Derechos de Autor al Costo de Produccin de la empresa:
XX

92 79

COSTOS DE PRODUCCIN CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 31/12/2010 Por el destino del reconocimiento de los desembolsos por derechos de autor.
XX

8,642 8,642

Por la cancelacin de las regalas por Derecho de Autor:


XX

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar 4212 Emitidas 10 EFEC. Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 31/12/2010 Por la cancelacin de las regalas por derechos de autor.
XX

8,642 otros 8,642

Sumillas de Informes SUNAT referido a la Democratizacin de la Ley del Libro y Fomento a la Lectura
Fuente: SUNAT

A continuacin, se muestra algunos Informes emitidos por la Superintendencia de Administracin Tributaria (SUNAT) alusivos a la Ley de Democratizacin del Libro y Fomento a la Lectura:
Sumilla: Tratndose de la donacin de bienes (incluidos libros) efectuada a favor de entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, corresponder aplicar la inafectacin del IGV dispuesta en el inciso k) del artculo 2 del TUO de la Ley del IGV. INFORME N 011-2006-SUNAT/2B0000

MATERIA: Tratndose de la donacin de libros a favor del Estado, corresponde aplicar la inafectacin del Impuesto General a las Ventas establecida en el inciso k) del artculo 2 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y su Reglamento, o la exoneracin otorgada por el inciso a) del artculo 22 de la Ley N 28086 - Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la Lectura y su Reglamento?. (..). CONCLUSIN: En el caso de donaciones de bienes (incluidos libros) que se efecten a favor de las entidades o dependencias del Sector Pblico Nacional, se deber aplicar lo dispuesto en el inciso k) del artculo 2 del TUO de la Ley del IGV.
Sumilla: A n de gozar del reintegro tributario contemplado en el artculo 20 de la Ley N 28086, no se requiere que el lGV se encuentre pagado, salvo en los casos de importacin de bienes y utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, debindose adicionalmente tener en cuenta lo sealado en la Nota a pie de Pgina N 5 del presente documento. INFORME N 028-2006-SUNAT/2B0000

MATERIA: En relacin con el benecio del reintegro tributario, regulado en el artculo 20 de la Ley N 28086 - Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura, se consulta a qu supuesto se reere la frase "impuesto pagado" contenida en el artculo 37 del Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 008-2004-ED. (.). CONCLUSIN: A n de gozar del reintegro tributario contemplado en el artculo 20 de la Ley N 28086, no se requiere que el lGV se encuentre pagado, salvo en los casos de importacin de bienes y utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, debindose

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Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza


adicionalmente tener en cuenta lo sealado en la Nota a pie de pgina N 5 del presente documento.
Sumilla: 1. Para efecto de la exoneracin del IGV establecida en la Ley N 28086, tratndose de la venta en el pas de los libros y productos editoriales anes impresos antes de vigencia de dicha norma, no es requisito el registro del proyecto editorial correspondiente a dichos bienes. 2. Todo libro o producto editorial a n producido en el pas, debe exhibir cada una de las indicaciones contendidas en el artculo 9 de la Ley N 28086 para efecto del goce de los benecios tributarios otorgados por dicha Ley. 3. El crdito tributario por reinversin tendr una vigencia de 12 aos comenzando a regir a partir del 01.01.2004 y terminando el 31.12.2015; siendo los beneciarios de dicho crdito aquellos denominados "inversionistas", en los trminos sealados en el Informe N 226-2004-SUNAT/2B0000. 4. Si de la aplicacin del crdito por reinversin por parte del contribuyente, ste no tuviera Impuesto a la Renta por regularizar, los pagos a cuenta efectuados por dicho Impuesto constituirn saldo a favor del contribuyente, quien podr optar por solicitar su devolucin o por aplicarlo contra los pagos a cuenta cuyo vencimiento opere a partir del mes siguiente a aqul en que se presente la declaracin jurada donde se consigne dicho saldo, para lo cual el contribuyente expresar su opcin en la declaracin jurada anual. INFORME N 297-2006-SUNAT/2B0000

MATERIA: En cuanto a la Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la Lectura y normas complementarias y reglamentarias, se formulan las siguientes consultas: 1. Qu sucede con aquellas publicaciones que fueron impresas o importadas antes del 7.10.2005, fecha de publicacin del Decreto Supremo N 130-2005-EF, que no inscribieron su proyecto editorial, pero que continan vendiendo sus libros con posterioridad al 1.11.2005, fecha en la que la exoneracin del Impuesto General a las Ventas para stos quedaba sin efecto? 2. Podrn regularizar su inscripcin con fecha posterior al 1.11.2005 y de esta manera facturar la venta de libros sin el Impuesto General a las Ventas? 3. Respecto a este mismo punto, es necesario que los libros que se produzcan en el pas deban cumplir con los 11 puntos que indica la Ley N 28086 en su artculo 9, para gozar de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas? 4. El benecio del crdito por reinversin tendr vigencia hasta el 2016, para las empresas constituidas como personas jurdicas domiciliadas en el Per que reinviertan en editoras, distribuidoras y libreras, cuya actividad exclusiva es la edicin, comercializacin, exportacin-importacin o distribucin de libros y productos editoriales anes? 5. De tener una reinversin total, el impuesto a pagar es cero y los pagos a cuenta realizados durante el ejercicio pueden ser aplicados a los pagos a cuenta del siguiente ejercicio? (.). CONCLUSIONES: 1. Para efecto de la exoneracin del IGV establecida en la Ley N 28086, tratndose de la venta en el pas de los libros y productos editoriales anes impresos antes de vigencia de dicha norma, no es requisito el registro del proyecto editorial correspondiente a dichos bienes.

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2. Todo libro o producto editorial afn producido en el pas, debe exhibir cada una de las indicaciones contendidas en el artculo 9 de la Ley N 28086 para efecto del goce de los benecios tributarios otorgados por dicha Ley. 3. El crdito tributario por reinversin tendr una vigencia de 12 aos comenzando a regir a partir del 1.1.2004 y terminando el 31.12. 2015; siendo los beneciarios de dicho crdito aquellos denominados "inversionistas", en los trminos sealados en el Informe N 226-2004-SUNAT/2B0000. 4. Si de la aplicacin del crdito por reinversin por parte del contribuyente, ste no tuviera Impuesto a la Renta por regularizar, los pagos a cuenta efectuados por dicho Impuesto constituirn saldo a favor del contribuyente, quien podr optar por solicitar su devolucin o por aplicarlo contra los pagos a cuenta cuyo vencimiento opere a partir del mes siguiente a aqul en que se presente la declaracin jurada donde se consigne dicho saldo, para lo cual el contribuyente expresar su opcin en la declaracin jurada anual.
Sumilla: La importacin de libros impresos en el exterior, que no son de autor peruano y no contienen temas peruanos, gozan de la exoneracin del IGV prevista en el numeral 19.1 del artculo 19 de la Ley del Libro, aun cuando respecto de los mismos no exista la obligacin de efectuar el depsito legal. INFORME N 038-2007-SUNAT/2B0000

MATERIA: Se consulta si los importadores de libros impresos en el exterior, que no sean de autor peruano y no contengan temas peruanos, tienen que efectuar el depsito legal para acceder al goce de los benecios y exenciones tributarias reconocidos y garantizados por la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura. (.). CONCLUSIN: La importacin de libros impresos en el exterior, que no son de autor peruano y no contienen temas peruanos, gozan de la exoneracin del IGV prevista en el numeral 19.1 del artculo 19 de la Ley del Libro, aun cuando respecto de los mismos no exista la obligacin de efectuar el depsito legal.
Sumilla: La exoneracin al Impuesto a la Renta de las regalas por derechos de autor que perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por concepto de libros editados e impresos en el territorio nacional, tiene una vigencia de 3 aos, que comenz a regir a partir del 1.1.2004. INFORME N 051-2007-SUNAT/2B0000

MATERIA: En relacin con los benecios establecidos por la Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la lectura, se consulta: Si para el caso de la exoneracin del Impuesto a la Renta de las regalas que perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por libros editados e impresos en el Per, benecio establecido en el artculo 24 de la Ley N 28086, se debe considerar el plazo de vigencia de esta exoneracin de 12 aos. (..). CONCLUSIN: La exoneracin al Impuesto a la Renta de las regalas por derechos de autor que perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por concepto de libros

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editados e impresos en el territorio nacional, tiene una vigencia de 3 aos, que comenz a regir a partir del 1.1.2004.
Sumilla: Para efecto de gozar de la exoneracin del IGV prevista en el artculo 19 de la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la Lectura, los sujetos que se limitan a importar libros impresos en el exterior no deben efectuar la inscripcin en el Registro del Proyecto Editorial ante la Biblioteca Nacional del Per. INFORME N 019-2008-SUNAT/2B0000

MATERIA: Se consulta si para efecto de gozar de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas (IGV) a la importacin de libros, prevista en el artculo 19 de la Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la Lectura, los importadores de libros impresos en el exterior, que no sean de autores peruanos y no contengan temas peruanos, deben efectuar el Registro del Proyecto Editorial ante la Biblioteca Nacional del Per. (..). CONCLUSIN: Para efecto de gozar de la exoneracin del IGV prevista en el artculo 19 de la Ley del Libro, los sujetos que se limitan a importar libros impresos en el exterior, no deben efectuar la inscripcin en el Registro del Proyecto Editorial ante la Biblioteca Nacional del Per.
Sumilla: 1. A la fecha, la SUNAT no ha dictado norma alguna referida al Crdito Tributario por Reinversin, el cual est regulado en la Ley del Libro y su Reglamento. 2. La Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin emitida por la Biblioteca Nacional del Per resulta suciente para aplicar el Crdito Tributario por Reinversin en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. 3. Es competencia de la Biblioteca Nacional del Per determinar las adquisiciones de bienes o contrataciones de servicios que deben considerarse a efecto de aprobar los Programas de Reinversin para el goce del Crdito Tributario por Reinversin. 4. Ante una scalizacin de la Administracin Tributaria, sta podr solicitar a los inversionistas no slo la documentacin detallada en el artculo 35 del Reglamento de la Ley del Libro, sino todos los documentos que puedan ser necesarios a efecto de vericar el correcto goce del Crdito Tributario por Reinversin. 5. El Crdito Tributario por Reinversin Ley del Libro debe ser declarado en la Casilla 134 del Formulario Virtual N. 662: Generado por el PDT Renta Anual 2008 Tercera Categora e ITF, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N. 0012009/SUNAT. INFORME N 093-2009-SUNAT/2B0000

MATERIA: Se formulan las siguientes consultas vinculadas con el Crdito Tributario por Reinversin establecido en la Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura: 1. Cules son las normas, directivas o procedimientos establecidos por la SUNAT para la aplicacin del benecio del Crdito Tributario por Reinversin? 2. Es suciente la emisin de la Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin otorgado por la Biblioteca Nacional del Per para aplicar el Crdito Tributario por Reinversin en la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta? Se requiere de documentacin o requisitos adicionales para su aplicacin?

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3. En caso de haberse realizado adquisiciones de bienes o contrataciones de servicios con anterioridad a la aprobacin del Programa de Reinversin por la Biblioteca Nacional del Per, las mismas que se hayan incluidas en dicho Programa nalmente aprobado, habindose cumplido con las disposiciones establecidas en la Ley del Libro, y que sern objeto de aprobacin en la Constancia de Ejecucin respectiva, dichas adquisiciones o contrataciones son vlidas para su aplicacin como crdito en la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta correspondiente? 4. En los casos que la SUNAT realice scalizaciones relacionadas al otorgamiento de este benecio, son sucientes para los efectos tener los documentos sealados en el artculo 35 del Reglamento de la Ley del Libro? 5. En la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta 2008, existir un rubro especial para la aplicacin de este benecio, de no ser ste el caso, precisar en qu rubro correspondera aplicar los montos invertidos durante el ejercicio y que han sido aprobados en la Constancia de Ejecucin del Programa de Inversin otorgado por la Biblioteca Nacional del Per? (.). CONCLUSIONES: 1. A la fecha, la SUNAT no ha dictado norma alguna referida al Crdito Tributario por Reinversin, el cual est regulado en la Ley del Libro y su Reglamento. 2. La Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin emitida por la Biblioteca Nacional del Per resulta suciente para aplicar el Crdito Tributario por Reinversin en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. 3. Es competencia de la Biblioteca Nacional del Per determinar las adquisiciones de bienes o contrataciones de servicios que deben considerarse a efecto de aprobar los Programas de Reinversin para el goce del Crdito Tributario por Reinversin. 4. Ante una scalizacin de la Administracin Tributaria, sta podr solicitar a los inversionistas no slo la documentacin detallada en el artculo 35 del Reglamento de la Ley del Libro, sino todos los documentos que puedan ser necesarios a efecto de vericar el correcto goce del Crdito Tributario por Reinversin. 5. El Crdito Tributario por Reinversin Ley del Libro debe ser declarado en la Casilla 134 del Formulario Virtual N. 662: Generado por el PDT Renta Anual 2008 Tercera Categora e ITF, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 0012009/SUNAT.
Sumilla: La importacin y la venta en el pas de libros electrnicos se encuentran gravadas con el IGV. INFORME N 074-2011-SUNAT/2B0000

MATERIA: Se consulta si se encuentra exonerada del Impuesto General a las Ventas (IGV) la importacin y/o venta en el pas de los libros electrnicos, cuya denicin est contenida en el numeral 27 del artculo 5 de la Ley N 28086 Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura. (). CONCLUSIN: La importacin y la venta en el pas de libros electrnicos se encuentran gravadas con el IGV.

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ndice
EMPRESAS DEL SECTOR EDITORIAL
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS EDITORIALES 1. Introduccin ............................................... 2. Definicin de Trminos aplicables ................. 3. Alcances de la Ley ...................................... 4. Registro del Proyecto Editorial y Depsito Legal ......................................................... 4.1 Del Registro del Proyecto Editorial .......... 4.2 Del Depsito Legal ................................ Formato de la Solicitud de Inscripcin del Proyecto Editorial ....................... Formato de Certificado de Depsito Legal ............................................. 3 3 5 5 5 7 8 9 7.1.6 Del goce indebido del Reintegro Tributario.................................... 19 7.2 Del Crdito Tributario por Reinversin ..... 20 7.2.1 Requisitos del Programa de Reinversin ................................. 20 7.2.2 Pasos a seguir para obtener la Constancia de Inscripcin del Programa de Reinversin .............. 20 Solicitud de Aprobacin del Programa de Reinversin ........ 21

7.2.3 Tiempo de duracin del trmite ..... 22 7.2.4 Aspectos a tomar en consideracin .. 22 7.2.5 Pasos a seguir para obtener la Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin ............. 23 7.2.6 Tiempo de duracin del trmite ..... 23 7.2.7 Aspectos a tomar en consideracin .. 24 7.3 Exoneracin del Impuesto a la Renta por Derechos de Autor................................. 24 7.4 Exoneracin del Impuesto General a las Ventas ............................................... 24 Anexo B Las Partidas Arancelarias para la Exoneracin ......................... 24

5. Indicaciones obligatorias en las Publicaciones .. 10 6. Beneficios Tributarios para el Fomento de la Actividad Editorial ....................................... 10 7. Beneficios Tributarios .................................. 11 7.1 Reintegro Tributario del IGV .................. 11 7.1.1 Beneficiarios ............................... 11 7.1.2 De los Bienes y/o Servicios materia del beneficio ............................... 11 Anexo A Listado de Insumos y Servicios ............................ 11

7.1.3 Procedimiento a seguir para el goce del Reintegro Tributario ................ 12 Anexo N 1 - Formato 8.1: Registro de Compras .............. 13 Tabla I: Cdigo Tributario Libro Cuarto (Infracciones y Sanciones) ............................ 16 Formulario N 4949: Solicitud de Devolucin ....................... 17 Procedimiento 31: Reintegro Tributario para Proyectos Editoriales mediante Notas de Crdito o Cheques No Negociables ......................... 18

CASOS PRCTICOS DE LAS EMPRESAS SECTOR EDITORIALES 1. Beneficio Reintegro Tributario .................... 25 2. Beneficio Crdito por Reinversin ............... 27 3. Exoneracin por Derechos de Autor ............... 34 SUMILLAS DE INFORMES SUNAT INFORME N 011-2006-SUNAT/2B0000 ..... 35 INFORME N 028-2006-SUNAT/2B0000 ..... 35 INFORME N 297-2006-SUNAT/2B0000 ..... 36 INFORME N 038-2007-SUNAT/2B0000 ..... 37 INFORME N 051-2007-SUNAT/2B0000 ..... 37 INFORME N 019-2008-SUNAT .................. 38 INFORME N 093-2009-SUNAT/2B0000 ..... 38 INFORME N 074-2011-SUNAT/2B0000 ..... 39

7.1.4 Condiciones para Solicitar la Devolucin .................................. 19 7.1.5 Aspectos a tomar en consideracin .. 19

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