Beneficios sociales

1.Gratificaciones legales
NORMAS REGLAMENTARIAS DE LA LEY QUE REGULA EL OTORGAMIENTO DE GRATIFICACIONES PARA TRABAJADORES DEL RGIMEN DE LA ACTIVIDAD PRIVADA POR FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD DECRETO SUPREMO N 005-200 2-TR 04/07/2002) EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA CONSIDERANDO: Que, con fecha 28 de mayo de 2002, se public la Ley N 27735, Ley que regula el otorgamiento de las gratificaciones para los trabajadores del rgimen de la actividad privada por Fiestas Patrias y Navidad; Que, es necesario dictar las normas reglamentarias aplicacin de este dispositivo legal; de la Ley N 27735, para la mejor

En uso de las facultades conferidas por el Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per; DECRETA: Artculo 1.- mbito de aplicacin La Ley se aplica a los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, entendindose por las modalidades de contrato de trabajo referidos por el Artculo 1 de la Ley, a los contratos de trabajo a plazo indeterminado, los contratos de trabajo sujetos a modalidad y de tiempo parcial. Tambin tienen derecho los socios - trabajadores de las cooperativas de trabajadores. Artculo 2.- Configuracin del derecho a gratificaciones ordinarias El derecho a las gratificaciones ordinarias se origina siempre que el trabajador se encuentre efectivamente laborando durante la quincena de julio o diciembre, respectivamente. Excepcionalmente se considera tiempo efectivamente laborados los siguientes supuestos de suspensin de labores: - El descanso vacacional. - La licencia con goce de remuneraciones. - Los descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad social y que originan el pago de subsidios. - El descanso por accidente de trabajo que est remunerado o pagado con subsidios de la seguridad social. - Aquellos que sean considerados por Ley expresa como laborados para todo efecto legal. Artculo 3.- Determinacin del monto de las gratificaciones ordinarias Remuneracin computable 3.1. Se considera remuneracin regular aquella percibida mensualmente por el trabajador, en dinero o en especie. Para el caso de las remuneraciones principales y variables, se aplicar lo dispuesto en el Artculo 17 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, aprobado por Decreto Supremo N 001 -97-TR, considerando los perodos establecidos en el punto 3.4 de la presente norma. En el caso de remuneraciones complementarias de naturaleza imprecisa o invariable se considera regular cuando el trabajador lo ha percibido cuando menos tres meses en el perodo de seis meses, computable para el clculo de la gratificacin correspondiente. No se considera como remuneracin computable los conceptos regulados en el Artculo 19 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios. 3.2. La remuneracin computable para las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad es la

vigente al 30 de junio y 30 de noviembre, respectivamente. Tiempo de servicios 3.3. Deter minada la remuneracin computable las gratificaciones de Fies tas Patrias y Navidad se calculan por los perodos enero - junio y julio (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS diciembre, respectivamente. Las gratificaciones ordinarias equivalen a una remuneracin ntegra si el trabajador ha laborado durante todo el semestre, y se reducen proporcionalmente en su monto cuando el perodo de servicios sea menor. *3.4. El tiempo de servicios para efectos del clculo se determina por cada mes calendario completo laborado en el perodo correspondiente. Los das que no se consideren tiempo efectivamente laborado se deducirn a razn de un treintavo de la fraccin correspondiente. (*) Numeral modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 017-2002-TR, del 05-12-2002. Artculo 4.- Oportunidad de pago El pago de las gratificaciones se efecta en la primera quincena de julio y diciembre, respectivamente; este plazo es indisponible para las partes. Artculo 5.- Gratificacin trunca 5.1. El derecho a la gratificacin trunca se origina al momento del cese del trabajador, siempre que tenga cuando menos un mes ntegro de servicios. 5.2. El monto de la gratificacin trunca se determina de manera proporcional a los meses calendarios completos laborados en el perodo en el que se produzca el cese. Se entiende por perodo a los establecidos en el punto 3.3 del presente reglamento. 5.3. La remuneracin computable es la vigente al mes inmediato anterior al que se produjo el cese, y se determina conforme lo establece el punto 3.1. de la presente norma. 5.4. La gratificacin trunca se paga conjuntamente con todos los beneficios sociales dentro de las 48 horas siguientes de producido el cese. Artculo 6.- De los refrendos La presente norma es refrendada por el Ministro de Trabajo y Promocin del Empleo. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los tres das del mes de julio del ao dos mil dos. ALEJANDRO TOLEDO Presidente Constitucional de la Repblica FERNANDO VILLARN DE LA PUENTE Ministro de Trabajo y Promocin del Empleo

Base legal Ley N27735 (28/05/2002).DECRETO SUPREMO N005-2002-TR (04/07/2002).DECRETO SUPREMO N179-2004-EF (08/12/2004) Y DECRETO SUPREMO N 122-94-EF 1. Qu son las Gratificaciones legales? Son sumas de dinero que el empleador otorga a los trabajadores sujetos al rgimen de la actividad privada, de manera adicional a la remuneracin, con ocasin de la celebracin de determinadas festividades de carcter cvico o religioso, como son las Fiestas Patrias y Navidad. 2. Cul es el marco normativo que regula las gratificaciones? Las gratificaciones se regulan por lo dispuesto en la Ley 27735 publicada el 28 de mayo de 2002 y su reglamento, D.S. 005-2002-TR, publicado el 04 de julio de 2002. De manera complementaria tambin se aplican algunas disposiciones del Texto nico Ordenado de la Ley de CTS, D.S. 001-97-TR, publicado el 01 de marzo de 1997. 3. Quines tienen derecho a las gratificaciones?

Tienen derecho a percibir este beneficio los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, ya sea que sus contratos sean de plazo indeterminado, sujetos a modalidad o de tiempo parcial Tambin tienen derecho los socios - trabajadores de las cooperativas de trabajadores. Referencia: Artculo 6 de la Ley 27735 y artculo 1 del D.S. 005-2002-TR. 4. Quines se encuentran excluidos de la percepcin de las gratificaciones legales? Los trabajadores que perciban cualquier otro beneficio econmico de naturaleza similar que con igual o diferente denominacin que se le reconozca al trabajador en virtud de disposiciones legales especiales, convenios colectivos o costumbre. Asimismo, no tienen derecho a la percepcin de gratificaciones los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la microempresa. Referencia: Artculo 8 de la Ley 27735, Ttulo VI de la Ley 28015 y artculo 40 del D.S. 009-2003-TR. 5. Cuntas gratificaciones se pagan al ao? Los trabajadores deben percibir dos gratificaciones en el ao, una con motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasin de la Navidad. Referencia: Artculo 1 de la Ley 27735. 6. Cul es el plazo para pagar las gratificaciones? El pago de las gratificaciones se efecta en la primera quincena de julio y diciembre, respectivamente. Referencia: Artculo 4 del D.S. 005-2002-TR. 7. Se puede pactar el pago de las gratificaciones en una oportunidad distinta a la sealada? No. El plazo de pago establecido en la ley es indisponible para las partes. Referencia: Artculo 4 del D.S. 005-2002-TR. 8. Existe algn requisito para percibir este beneficio? S. Para percibir este beneficio el trabajador debe encontrarse efectivamente laborando durante la quincena de julio o diciembre. Asimismo, tienen derecho los trabajadores que estn en uso del descanso vacacional, de licencia con goce de remuneraciones o percibiendo subsidios de la seguridad social o por accidentes de trabajo al momento de pago del beneficio. Referencia: Artculo 6 de la Ley 27735, y artculo 2 del D.S. 005-2002-TR. 9. Cul es el perodo computable para el clculo de las gratificaciones? El perodo computable comprende los semestres enero-junio y julio-diciembre de cada ao, para las gratificaciones por Fiestas Patrias y por Navidad, respectivamente. Referencia: Artculo 3.3 del D.S. 005-2002-TR. 10. Cul es el tiempo de servicios computable? El tiempo de servicios para efectos del clculo se determina por cada mes calendario completo laborado en el perodo correspondiente. Excepcionalmente se considera tiempo efectivamente laborado los siguientes supuestos de suspensin de labores: - El descanso vacacional.

- La licencia con goce de remuneraciones. - Los descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad social y que originan el pago de subsidios. - El descanso por accidente de trabajo que est remunerado o pagado con subsidios de la seguridad social. - Aquellos que sean considerados por Ley expresa como laborados para todo efecto legal (como por ejemplo, los permisos sindicales) Referencia: Artculos 2 y 3, numeral 3.4 del D.S. 005-2002-TR. 11. A cunto ascienden las gratificaciones? El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneracin que perciba el trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio. Referencia: Artculo 3 de la Ley 27735. 12. Cul es la remuneracin computable para las gratificaciones? La remuneracin computable para las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad es la remuneracin vigente al 30 de junio y 30 de noviembre, respectivamente. Referencia: Artculo 3, numeral 3.2 del D.S. 005-2002-TR. 13. Qu se considera como remuneracin para este clculo? Se considera a la remuneracin bsica as como todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin de su labor, cualquiera sea su origen o la denominacin que se les d, siempre que sean de su libre disposicin, an cuando sus montos puedan variar en razn de incrementos u otros motivos. Referencia: Artculo 2 de la Ley 27735. 14. Cmo se calcula la gratificacin de los trabajadores que perciben remuneracin imprecisa o variable? Para los trabajadores que perciban remuneraciones imprecisas o variables (por ejemplo, comisionistas, destajeros, entre otros), las gratificaciones se calculan en base al promedio de las remuneraciones (comisiones, destajo o remuneracin imprecisa) percibidas por el trabajador en el semestre respectivo (enero-junio o julio-diciembre). Referencia: Artculo 3, literal 3.1 del D.S.005-2002-TR y artculo 17 del D.S. 001-97-TR 15. Cmo se calcula la gratificacin para el monto que los trabajadores perciben como remuneracin complementaria, cuando sta sea de naturaleza imprecisa o variable? Para los trabajadores que perciban remuneraciones complementarias de esta naturaleza (por ejemplo, horas extras, comisiones adicionales a una remuneracin bsica, entre otras) la gratificacin se calcula en base al promedio de estas remuneraciones percibidas en el semestre respectivo (enero-junio o julio-diciembre) Para que estas remuneraciones sean computables, es requisito que el trabajador las haya percibido cuando menos tres meses en el perodo sealado. Referencia: Artculo 3, numeral 3.1 del D.S. 05-2002-TR. 16. Qu se entiende por gratificaciones ordinarias? Son aquellas gratificaciones que equivalen a una remuneracin ntegra, la que corresponde cuando el trabajador ha laborado durante todo el semestre.

Referencia: Artculo 3, numeral 3.3 del D.S. 005-2002-TR. 17. Qu se entiende por gratificaciones proporcionales? Son aquellas que les corresponde percibir a los trabajadores que en la oportunidad de pago no hayan laborado el semestre completo. En este caso, la gratificacin se paga de manera proporcional a los meses calendarios completos laborados en el perodo, a razn de un sexto de la remuneracin computable por cada mes. Los das que no se consideren tiempo efectivamente laborado (por ejemplo, las inasistencias injustificadas) se deducirn a razn de un treintavo de la fraccin sealada. Referencia: Artculo 3, numeral 3.3 y 3.4 del D.S. 005-2002-TR.

18. Qu se entiende por gratificacin trunca? Es aquella que le corresponde percibir a un trabajador que no tiene vnculo laboral vigente en la oportunidad en que corresponda percibir la gratificacin, siempre que hubiera laborado como mnimo un mes calendario completo en el semestre correspondiente. Este concepto forma parte de la liquidacin de beneficios sociales. 19. Si el trabajador ha laborado menos de un mes calendario completo, le corresponde percibir la gratificacin trunca? No. El monto de la gratificacin trunca se determina slo de manera proporcional a los meses calendarios completos laborados en el semestre en el que se produzca el cese. Referencia: Artculos 5, numeral 5.1 y 5.2 del D.S. 005-2002-TR. 20. Cul es la remuneracin computable para la gratificacin trunca? La remuneracin computable es la vigente al mes inmediato anterior al que se produjo el cese. Referencia: Artculo 5.3 del D.S. 005-2002-TR. 21. La gratificacin trunca forma parte de la remuneracin computable para la Compensacin por Tiempo de Servicios? No. La gratificacin trunca no es un concepto que habitualmente sea percibido por el trabajador, sino que es otorgado con motivo del cese, razn por la cual, no forma parte de la remuneracin computable de la Compensacin por Tiempo de Servicios. Referencia: Artculo 9 del D.S. 001-97-TR 22. Cul es el plazo para el pago de la gratificacin trunca? La gratificacin trunca se paga conjuntamente con todos los beneficios sociales dentro de las 48 horas siguientes de producido el cese. Referencia: Artculo 5.4 del D.S. 005-2002-TR 23. Existen regmenes especiales de gratificaciones? S. En el rgimen laboral del sector agrario y rgimen laboral de trabajadores del hogar, el monto y oportunidad de pago de las gratificaciones se efecta de acuerdo con las normas contenidas en los mismos. Referencia: Ley 27360 de 31.10.2000 y Ley 27986 de 03.06.03.

Regmenes especiales
1. Microempresas Los trabajadores que pertenecen a este rgimen no tienen derecho a las gratificaciones legales. Sin embargo, nada obsta para que los empleados sujetos al rgimen de las microempresas pacten con sus trabajadores mejores condiciones a las previstas, pudiendo entregar una suma adicional a modo de gratificacin o incentivo, sin que sea considerado gratificacin legal. 2. Trabajadores a tiempo parcial Las normas que regulan las gratificaciones legales sealan expresamente que este beneficio laboral es de aplicacin para cualquier modalidad de contrato de trabajo no condicionndolo a una jornada laboral mnima. Siendo as, consideramos que los trabajadores a tiempo parcial si tienen derecho al pago de Fiestas Patrias y Navidad.

3. Trabajadores del hogar Los trabajadores del hogar tienen derecho media remuneracin por concepto de gratificaciones legales. El pago debe efectuarse en la primera quincena de los meses de julio y diciembre. 4. Trabajadores mineros Los trabajadores mineros tienen derecho a las gratificaciones legales de Fiestas Patrias y Navidad, con la nica salvedad que su remuneracin mnima no puede ser inferior a la RMV ms el 25%. 5. Construccin civil La gratificacin por Fiestas Patrias y Navidad equivale a 40 jornales bsicos. Respecto a la gratificacin por Fiestas Patrias, sta se paga a razn de un stimo de 40 jornales bsicos por mes calendario completo de labor, contados de enero a julio del ao respectivo. En cambio, la gratificacin por Navidad se paga a razn de un quinto de 40 jornales bsicos por mes calendario completo laborado en la obra, contados de agosto a diciembre. A efectos de la percepcin de ambas gratificaciones el empleador debe considerar lo siguiente: - Solo si el trabajador labora en la misma obra un periodo completo de siete (7) o cinco (5) meses, segn sea el caso, percibe el ntegro de las gratificaciones legales. -El trabajador no tiene derecho a percibir alguna de estas gratificaciones en ms de una obra bajo el mismo empleador. De hacerlo, el empleador descontar su importe de la liquidacin de beneficios sociales. -Si el trabajador labora en una obra por un periodo menor a los ya indicados, percibir tantos stimos o quintos (segn sea el caso) del monto de cada una de las gratificaciones como meses calendarios completos haya laborado en la obra.

-Si el trabajador ingresa o cesa en la obra antes de cumplir un mes calendario, percibir tantas partes proporcionales de los stimos o quintos del monto de las gratificaciones como das laborados. El empleador abonar las gratificaciones en la semana anterior a las Fiestas Patrias o Navidad, salvo en caso de retiro o despedida anterior a dichas fechas. 6. Rgimen laboral Los trabajadores comprendidos en este rgimen tiene derecho a percibir una remuneracin diaria no menor a S/. 19.51, siempre y cuando laboren ms de cuatro (4) horas diarias en promedio. En dicha remuneracin estn incluidas las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad, debiendo actualizarse en el mismo porcentaje que los incrementos de la RMV.

Tratamiento tributario a) Aportes a Es Salud y al Sistema Nacional o Privado de Pensiones Las gratificaciones legales deben ser reflejadas en la planilla y la boleta de pago de remuneraciones. Ahora bien, las gratificaciones legales estn afectadas al aporte por Es Salud y a la retencin al trabajador por ONP o AFP, dependiendo del rgimen provisional elegido por el trabajador. Cabe precisar, que la base mnima sobre la cual se realiza el aporte de Es Salud es la RMV. En el caso de la retencin por ONP o AFP, se realiza sobre la remuneracin regular percibida por el trabajador, no pudiendo ser la retencin efectuada sobre una suma inferior a la RMV. b) Impuesto a la Renta 1. Las gratificaciones legales constituyen renta de quinta categora?

S. De acuerdo con el inciso a) del artculo 34 del TUO de la LIR constituye renta de quinta categora las rentas percibidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidas las gratificaciones. 2. Las gratificaciones legales constituye gasto deducible a efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta de tercera categora? S, de conformidad con el inciso v) del artculo 37 del TUO de la LIR, el pago por concepto de gratificaciones legales constituye un gasto deducible al calificar como renta de quinta categora. 3. La deduccin est sujeta a alguna condicin? S, por las razones expuestas al desarrollar el tratamiento aplicable a la remuneracin vacacional, en el caso de las gratificaciones legales, a efectos que sean deducibles en el ejercicio gravable a que corresponden, debern haber sido pagadas dentro del plazo establecido para la presentacin de la declaracin jurada correspondiente a dicho ejercicio. 4. Se puede deducir el gasto en un ejercicio posterior al de su devengo? S , como excepcin a la regla general de no admitir deducciones de gastos correspondientes a ejercicios anteriores, la cuadragsima octava disposicin transitoria y final del TUO de la LIR establece que los gastos a que se refiere el inciso v) del artculo 37 (el que como hemos visto, comprende a las gratificaciones legales) que no hayan sido deducidos en el ejercicio al que corresponden, sern deducibles en el ejercicio en que efectivamente se paguen, aun cuando se encuentren debidamente provisionadas en un ejercicio anterior.