Etica Profesional del Contador

UNIDAD 7 TICA PROFESIONAL DEL CONTADOR Y DEL AUDITOR.

Actualmente la mayora de las profesiones poseen un cdigo de tica que rige ias acciones de sus egresados, el cual es tan importante como los conocimientos que pueda tener cualquier persona que presuma tener un ttuo, puesto que la tica profesional respalda el prestigio y la confianza de una carrera. En el caso de los contadores pblicos, la tica profesional es tan importante como los principios contables, puesto que un contador poco confiable o tico nunca ser requerido para realizar una auditoria, llevar la contabilidad de una empresa ni para delegarle responsabilidades. Actualmente se hace mucho nfasis en que los contadores deben respetar el cdigo de tica de su profesin, pues se le ha caracterizado como una persona tramposa que invade impuestos u oculta informacin ai fisco, no slo en nuestro medio, sino tambin en pases como Estados Unidos. Las consecuencias de estos comentarios pueden perjudicar a la profesin, puesto que el trabajo se encuentra desmeritado y de no mejorar la reputacin, pudiendo ocasionar graves problemas a las futuras generaciones de contadores pblicos. En el papel QUQ debe desempear el contador pblico de nuestro siglo es incrementar cada da sus conocimientos, actualizarse con nuevas tecnologas y cambios en las leyes fiscales, actuar con honestidad para no perder la confianza que se deposita en sus habilidades y siempre tratar de hacer un trabajo de calidad, lo ms exacto posible. Otra de sus obligaciones es impulsar el desarrollo econmico del pas, mediante la honesta contribucin de impuestos, as como orientar a las empresas a cumplir con sus obligaciones e impedir evadir al fisco. El contador de nuestros tiempos debe de actuar como un agente de cambio, que logre facilitar las tareas de pago de impuestos, desarrollar nuevas formas de analizar la informacin contable de manera ms sencilla y exacta y, en general, mejorar y aumentar la visin de su profesin, ya que como futuros trabajadores, est en l hacer un cambio que realmente contribuya con nuestro pas.
DEFINICIN LA TICA DE LOS NEGOCIOS.

Como bien lo dijo el Rey Salomn, "debemos darnos cuenta de que la moral es el principio rector individual ms importante detrs de todo lo que hacemos o decimos", incluyendo nuestro trabajo. Somos ticos no slo en nuestra faceta personal, gremial y estudiantil, sino tambin en nuestra dimensin profesional. Actualmente muchas de las grandes organizaciones poseen un cdigo de tica. Ray Cotton seala que existen compaas que trabajan duro para comunicarle a sus empleados "valores bblicos", como por ejemplo: honrar a Dios en todo o que hacemos, ayudar a que las personas se desarrollen, seguir la excelencia y crecer con ganancias. As como los periodistas deben ser ticos a la hora de informar, evitando poner en boca de algn vocero algo que no haya dicho o aislndose de la objetividad; el empresario, gerente y empleado tambin deben demostrar un compromiso no slo con ellos mismos, sino tambin con sus compaeros y con la propia empresa. Entre algunas recomendaciones ticas, Jerry White sostiene en el libro "Honestidad, moralidad y conciencia" que debemos ser justos en todo lo que hacemos. En el caso de los empleados, deben preguntarse si realmente trabajan el tiempo y las horas completas, para recibir

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de la misma manera ei sueldo mensual. Para aquellos que sean dueos de una empresa, ofrecen a! consumidor lo que le prometieron en el anuncio publicitario? el cliente est pagando de forma justa por la calidad que recibe? White tambin recomienda que se debe tener "honestidad total" hacia el empleado y los clientes. Es por ello que debemos preguntarnos s somos io suficientemente honestos ai momento de informar acerca de nuestro uso de tiempo, manejo del dinero y logros, por ejemplo. Otra pauta de la que habla este autor es la de "ser un siervo", en el sentido de que el negocio est formado por personas que deben servir y que, por lo tanto, ei valor estar en la manera en que se satisfagan las necesidades de los consumidores. Debemos asumir plena responsabilidad de Jas acciones y decisiones que tomamos, el trabajador debe conformarse con el salario que reciba, siempre y cuando sea digno de sus capacidades y destrezas. La tica en los negocios slo es posible en sociedades libres. Es decir a la pregunta "Qu parmetros y guas debo seguir en m conducta como hombre de negocios?' implica que soy libre de elegir esa conducta- Otra vez el "debiera" implica e "puede". Si la voluntad est tiranizada, regimentada y regulada, la capacidad de elegir entre opciones fundamentales queda drsticamente reducida, as uno puede actuar segn e est permitido no segn Jas propias elecciones. En este contexto el "debiera" resulta irreievante, la tica y la moral carecen de sentido donde no hay libertad. DILEMAS TICOS. Se trata de problematizar a partir de diversas situaciones que inviten a reflexionar y a argumentar moralmente. Es una narracin breve, a modo de historia, en la que se plantea una situacin posibfe en el mbito de la realidad pero conflictiva a nive moral y se solicita de los oyentes o bien una solucin razonada del conflicto, o un anlisis de la solucin elegida por el sujeto protagonista de la historia. Por regla general la situacin presenta como una eleccin disyuntiva: el sujeto protagonista se encuentra en una situacin decisiva ante la cual solo existen dos y nada mas que dos opciones, siendo ambas soluciones igualmente factibles y defendibles. El individuo se encuentra pues, ante una verdadera e inevitable situacin conflictiva, en la cual se pueden presentar muchos cuestionamientos antes de una eleccin, NECESIDAD ESPECIAL DE UNA CONDUCTA TICA EN LAS PROFESIONES. En la actualidad la tica es aquello que crea una conciencia de responsabilidad en los humanos y ei mundo de la contabilidad tampoco se encuentra absenta de ello. Los cdigos ticos son las conductas que rigen a las personas en una sociedad organizada, tanto en aquellos conceptos formales como los informales como los informales que al ser tergiversados derivan en los hechos de corrupcin. Siempre fueron consdierados como un mecanismo organizativo para la implementacin de las polticas y conductas eitcas a travs de los valores morales en una sociedad.
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Uno es profesional no solamente por poseer un titulo universitario que lo certifica, sino porque ejerce su profesin ajustndose a los criterios ticos que la propia conciencia y el entorno han preestablecido con el paso de los aos en cualquier profesin. Cuando se habla de tica no solo se refiere a aquello a lo que estamos sujetos de forma contractual como ser puntuales o tratar a ios clientes con educacin, sino de! saber escoger que es lo mejor para cada cual y aplicarlo cada da de forma efectiva y eficiente. As el verdadero profesional nunca puede tener sentimientos de culpabilidad en el acto de la venta o en su relacin comercial con un cliente si a esta se le imprime un carcter tico. Es importante poseer conocimientos tericos y prcticos para poder actuar con la tica que cabe esperar de cualquier profesional. Todos estos esfuerzos garantizarn clientes satisfechos, y por lo tanto, fieles a los servicios, algo que actualmente con la gran oferta y demanda existente, es muy difcil conseguir, as como a recomendaciones futuras de dichos clientes hacia otros que sean potenciales ususarios. Por ello vale la pena apostar por una conducta estrictamente tica en e! mbito laboral ya que sus frutos a corto y largo plazo son mas que evidentes. El desafio que se presenta en ios cdigos de tica en su concretizacin y de sus valores morales pasan a figurar en la conducta de la persona como parte de sus responsabilidades ante los hechos con moralidad. Para ello es necesario desarrollar virtudes en la sociedad que sea basado en las responsabilidades mediante planes de capacitacin, evaluar desempeo y resaltar valores. FORMAS EN QUE SE ESTIMULA A LOS PROFESIONALES CONTABLES A DESEMPEARSE DE MANERA PROFESIONAL El principio de conducta profesional impone la obligacin a los contadores profesionales de cumplir con las leyes y regulaciones relevantes y de evitar cualquier accin que pueda traer descrdito a la profesin. Esto incluye acciones sobre las que un tercero razonable y enteradom con conocimiento de toda la informacin relevante, concluira de manera negativa que afecta la buena reputacin de la profesin. En la mercadotecnia y promocin de s mismos y de su trabajo, los contadores profesionales no debern daar la reputacin de fa profesin. Los contadores profesionales debern ser honrados y veraces y no debern: 9. Hacer afirmaciones exageradas sobe los servicios que pueden ofrecer, las califaciones que poseen, o la experiencia que han logrado 10. Hacer referencias que denigren o hacer comparaciones injustificadas sobre el trabajo de otros.

CDIGO DE CONDUCTA PROFESIONAL. Cdigo, significa coleccin sistemtica de leyes. Ley nica que, con plan, sistema y mtodo, regula alguna rama del Derecho positivo. COdigo se dice as mismo de cualquier recopilacin de reglas o preceptos sobre una materia, aun sin ser estrictamente jurdica. Cdigo de Conducta profesional es la normatividad que contiene las reglas de conducta profesional a que se debern, sujetar los servidores que presten servicios para determinada

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dependencia de gobierno, para lo caul se sujetaran a ia normatividad que establezca la Institucin respectiva. Facilita la toma de decisiones y mejor conducta profesional, proporciona un modelo de actuacin comn, ofrece una gua de cmo debe ser el comportamiento, orienta a las personas con las pautas de conducta y ofrece apoyo a sus preocupaciones. INDEPENDENCIA. Independencia Mental: El estada mental que permite la expresin de una conclusin sin ser afectado por influencias que comprometan e juicio profesional, permitiendo a una persona actuar con integridad, y ejercer la objetividad y el escepticismo profesional. Independencia en apariencia: Evitar hechos y circunstancias tan importantes que un tercero razonable e informado, incluyendo Jas salvaguardas aplicadas, concluira de manera razonable que han comprometido la integridad, objetividad o escepticismo profesional de una firma. Por separado, la palabra "independencia" puede crear malentendidos, llevar a suponer a ios observadores que una personas que ejercer el juicio profesional debera estar libre de toda relacin econmica, financiera y de otro tipo. Esto es imposible, puesto que todos los miembros de lia sociedad tienen relaciones econmicas, financieras y de otro tipo debern tambin evaluarse a la luz de lo que un tercero razonable e informado, con conocimiento de toda la informacin relevante, concluira de manera razonable que es inaceptable. INTEGRIDAD. Un contador profesional deber ser recto y honrado en todas las relaciones profesionales y de negocios. E principio de integridad impone una obligacin a todos los Contadores profesionales de ser rectos y honrados en las relaciones profesionales y de negocios. La integridad tambin implica convenios justos y veracidad. Un contador no deber ser asociado con informes, resultados, comunicaciones u otra informacin cuando crea que sta: 11. 12. 13. Contiene declaracin falsa o equvoca que se de importancia activa Contiene declaraciones o informacin suministrada de una manera prudente Omite o hace confusa la informacin que se requiere incluir, cuando dicha omisin o confusin llevara a equvocos.

OBJETIVIDAD. Un contador profesional no deber permitir que sesgos, conflictos de inters o influencia debida de otros, predominen sobre ios juicios profesionales o de negocios. El principio de Objetividad impone una obligacin a todos los contadores profesionales de no comprometer su juicio profesional o de negocios debido a sesgos, conflictos de inters o ia indebida influencia de otros.

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Un contador profesional puede estar expuesto a situaciones que deterioren su objetividad. No es factible definir y describir todas estas situaciones. Debern evitar las relaciones que implican sesgos o influyen de manera indebida en el juicio profesional de! contador. La existencia de amenazas a la objetividad al prestar cualquier servicio profesional depender de las circunstancias particulares del trabajo y la naturaleza del trabajo que el contador profesional en la practica desarrolle. Un contador profesional en la practica publica deber evaluar la importancia de las amenazas identificadas y, s son claramente insignificantes, debern considerarse y aplicarse saivarguardas segn sea necesario, para eliminarlas o reducirlas a un nive! aceptable. Estas salvaguardas pueden incluir: 14. 15. 16. 17. 18. Retirarse del equipo de trabajo Procedimientos de supervisin Terminar la relacin financiera o de negocios que da origen la amenaza Discutir el problema con niveles superiores de la administracin dentro de a firma. Discutir el problema con los encargados del gobierno corporativo del cliente.

NORMAS TCNICAS. El principio de competencia profesional y cuidado debido impone las siguientes obligacin a todos ios contadores profesionales: 19. Mantener el conocimiento y habilidades tcnicas al nivel que se requiere para asegurar que los clientes o empleadores reciban un servicio profesional competente. 20. Actuar con diligencia de acuerdo con las normas tcnicas y profesionales aplicables cuando preste servicios profesionales. El servicio profesional competente requiere el ejercicio de juicio solido en la aplicacin del conocimiento y las habilidades profesionales en el desempeo de dicho servicio. La competencia profesional puede dividirse en dos fases separadas: 1. 2, Logro de la competencia profesional Mantenimiento de a competencia profesional El mantenimiento de la competencia profesional requiere un continuo estar enterado y un entendimiento de los desarrollos relevantes tcnicos, profesionales, y de negocios. El desarrollo profesional continuo desarrolla y mantiene las capacidades que facultan al contador profesional para desempearse de manera competente dentro del entorno profesional. La diligencia abarca la responsabilidad de actuar de acuerdo con los requisitos de una asignacin, de manera cuidadosa, precisa y oportuna.

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Un contador profesional deber tomar las medidas necesarias para asegurar que ios que trabajan bajo su autoridad, en un capaddad profesional, tengan el entrenamiento y la supervisin apropiada. Cuando sea apropiado, e! contador profesional deber enterar a sus cuentes, empleadores u otros usuarios de los servicios profesionales, de las limitaciones inherentes a los servicios, para evitar que se manterprete una expresin de opinin como una aseveracin de hecho. CONFIDENCIALIDAD. . '. "'

Se refiere a la reserva profesional y no estar relatando "asuntos" que no le incumbe a personas no involucradas, no ser chismosos de las empresas, ser discretos con problemas o temas relacionados con e! ambiente externo e interno de la profesin. Un contador profesional deber respetar el secreto de la informacin obtenida como resultado de relaciones profesionales y de negocios y no deber revelar nada de sta informacin a terceros, sin autoridad apropiada y especifica, a menos que haya un derecho o deber legal o profesional de hacer la revelacin. La informacin confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales y de negocios no deber usarse para ventaja personal del Contador Profesional o de terceros. El principio de Confidencialidad impone una obligacin a los contadores profesionales de abstenerse de: 1. Revelar, fuera de la firma u organizacin que lo emplea, informacin confidencial obtenida como resultado de las relaciones profesionales o de negocios, sin la autorizacin apropiada y especifica, a menos que haya un derecho o deber legal o profesional de hacer la revelacin Utilizar la informacin confidencial obtenida como resultado de las relaciones profesionales o de negocios, para us ventaja profesional o de negocios, para su ventjar personal o ventaja de terceros.

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Un contador profesional deber mantener la confidencial aunen un entorno social, deber estar atenta a la posibilidad de una revelacin inadvertida, particularmente en circunstancias que impliquen una larga asociacin con un socio de negocios o un familiar cercano o inmediato. Un contador profesional, deber guardar secreto de la informacin revelada por un cliente o empieador respectivo. Un contador profesional tambin deber considerar la necesidad de mantener la confidencialidad de la informacin dentro de la firma u organizacin que lo emplea. Un contador profesional deber tomar todas las medidas razonables para asegurar que el personal de asistentes (staff) bajo su control y las personas de quienes obtiene consejo y ayuda, respeten el deber de confidencialidad del contador. La necesidad de cumplir con e principio de confidencialidad sigue aun despus de finalizar fas relaciones entre contador profesional y un cliente o empieador. Cuando un contador Profesor: Lie. Leonardo Daz Echague Pgina 55

profesional cambia de empleo o adquiere un nuevo cuente, tiene derecho a usar la experiencia previa- Sin embargo, no deber usar o revelar ninguna informacin confidencial, ya sea sta obtenida o recibida como resultado de una relacin profesional o de negocios. Las siguientes circunstancias son en las cuales se requiere o puede requerirse, que los contadores profesionales revelen informacin confidencial o en las que esta revelacin puede ser apropiada: 3. 4. La ley permite la revelacin y sta autorizada por ei cliente o el empleador. La ley requiere la revelacin de: produccin de documentos, u otra provisin de evidencia en el euros de procedimiento legal, revelacin a las autoridades pblicas apropiadas de infracciones a la iey que salen a la luz. 5. 1. 2. Hay un deber o derecho profesional de revelar cuando no lo prohiba la ley: Para cumplir con la revisin de calidad de un organismo miembro u organismo profesional. Para responder a una averigua icn o investigacin por un organismo miembro u organismo

reguiador. 3. Para legales, 4. Para cumplir con las normas tcnicas y requisitos ticos. Al decidir s revelar informacin confidencial, los contadores profesionales debern considerar los siguientes puntos: 1. Si pudieran daarse los intereses de todas las partes, incluyendo de terceros cuyos intereses pudieran afectarse, si el cliente o el empleador consiente en la revelacin de informacin por el Contador profesional. 2. Si toda la informacin relevante es conocida y sustentable, ai grado que sea factible, cuando la situacin implica hechos no verificados, informacin incompleta o conclusiones no justificadas, deber usarse el juicio profesional para determinar el tipo de revelacin que hay que hacer, si hubiera alguna. 3. . proteger los intereses profesionales de un contador profesional en los procedimientos

El tipo de comunicacin que se espera y a quien se dirige, en particular, los contadores profesionales debern quedar satisfechos de que las partes a quienes se dirige la comunicacin sean los destinatarios apropiados.

HONORARIOS POR PORCENTAJE. Son muy usados los honorarios por porcentaje (o contingentes) para ciertos tipos de trabajos que no son de atestiguamiento. Pueden ser, sin embargo, dar origen a amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales, en ciertas circunstancias. Pueden producir, una amenaza de inters personal a la objetividad. La importancia de esta amenaza depender de factores que incluyen: la naturaleza del trabajo, gama de posibles montos de los honorarios, la

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base para determinar los honorarios, si el producto o resultado de la transaccin va a ser revisado por un tercero independiente.

La importancia de estas amenazas deber evaluarse y, si no son claramente insignificantes, debern considerarse y aplicarse salvaguardas, segn sea necesario, para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable. Estas salvaguardas pueden incluir: 4. 5. Un convenio previo por escrito con el cliente, sobre la base de la remuneracin. Revelacin a los presuntos usuarios del trabajo desempeado por el Contador profesional en la prctica pblica por parte de un tercero con objetividad.

ACTOS DESACREDITANTES. PUBLICIDAD E INVITACIONES.

Cuando un contador profesional en la practica pblica solicita un nuevo trabajo a travs de los anuncios u otras formas de mercadotecnia,, puede haber amenazas potenciales, al cumplimiento de los principios fundamentales. Por ejemplo, se crea una amenaza de inters personal al cumplimiento del principio de comportamiento profesional si se comercializan los servicios, logros o productos en una forma que sea inconsistente con dicho principio. Un contador profesional en la practica pblica no deber faltar a la reputacin de la profesin para la mercadotecnia de sus servicios profesionales, deber ser honrado y veraz, no deber: 6. Hacer afirmaciones exageradas sobre los servicios que ofrece, las calificaciones que posee o la experiencia lograda. Hacer referencias que denigren y comparaciones, sin justificacin, al trabajo de otro. S el contador profesional en la prctica tiene duda sobre si es apropiada o no un forma propuesta de anuncio o mercadotecnia deber consultar con el organismo profesional relevante. COMISIONES Y HONORARIOS POR REFERENCIAS. En ciertas circunstancias, un contador profesional en la practica pblica puede recibir un honorario o comisin por referencias, en relacin con un cliente. Por ejemplo: cuando el contador profesional en la practica publica no proporciona el servicio especifico requerido, puede recibirse el honorario por referir a un cliente continuo o actual a otro contador profesional en la parte publica o a otro experto. Un contador profesional en la practica pblica puede recibir una comisin de un tercero (por ejemplo, un vendedor de software) en conexin con la venta de bienes o servicios de un cliente. Aceptar este honorario por referencia o esta comisin puede dar origen a amenazas de inters personal a la objetividad y a la competencia profesional y cuidado debido. Un contador profesional en la practica pblica tambin puede pagar un honorario par aobtener un cliente, por ejemplo, cuando el cliente continua como cliente de otro contador Profesor: Lie. Leonardo Daz Echague Pgina 57

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profesional en la parte pblica pero requiere de ios servicios de un especialista no ofrecdospor el contador existente. El pago de ese honoario puede tambin crear una amenza de inters personal a la objetividad y la competencia profesional y cuidado debido. Un contador profesional en la parte pblica no deber pagar ni recibir un honorario por referencia o una comisin, a menos que haya establecido salvaguardar para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. Estas salvaguardas pueden incluir: 8. Revelar ai cliente cualesquier arreglos para pagar un honorario de referencia a otro contador profesional por el trabajo referido. Revelar ai cliente cualesquier arreglos para recibir un honorario de referencia por referir el cliente a otro contador profesional en la parte pblica. Obtener un acuerdo previo del cliente por convenios de comisiones en conexin con la venta por un tercero de bienes o servicios al cliente.

9.

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FORMAS DE ORGANIZACIN Y NOMBRE.

CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS.

El ser humano es un animal sociable, tiende agruparse dependiendo de diversos factores culturales, religiosos, sociales... Pero para poder vivir en comunidad necesita una serie de normas de convivencias, muchas de ellas impuestas y muy pocas veces, por desgracia, por mutuo acuerdo sea lo que fuese para vivir juntos necesitarnos cumplir esa serie de normas, que algunos radicales extremistas se empean en calificaras de "restrictivas de libertades". Generalmente estas normas sirven para que personas desalmadas no bagan Jo que les apetezca, ya que algunas de ellas parecen movidas por impulsos animales, impiden que invadan nuestro pequeo espacio vital asegurando as una correcta convivencia. El hombre a lo largo de la historia ha podido elegir a este respecto si preferia vivir con normas o no y ya desde los primeros tiempos, advirti que el ser humano es un ser social y que es necesario las normas para relacionarse con los dems. Ha quedado demostrado que el incumplimiento de una norma, aparte de perjudicar a los dems suele llevar a la transgresin de otras normas, hasta crear un clima de conflicto con las dems personas. El debido orden para la sana convivencia entre las personas que componen esa sociedad, el control y la prevencin ante crmenes que atenan contra la integridad del ser humano y la proteccin de los derechos que se tiene para seguir viviendo con dignidad. Profesor: Lie. Leonardo Daz Echague Pgina 58