CONTABILIDAD BANCARIA Operaciones pasivas, activas y de servicios Operaciones pasivas Una de las funciones principales que realizan las

instituciones de banca mltiple es la captacin de recursos del pblico inversionista, por la cual el banco contrae una obligacin. Contablemente debe registrarse como un pasivo. Cuenta de cheques: Banxico permite a las instituciones de crdito recibir depsitos a la vista en cuentas de cheques. Facilitan las operaciones privadas y mercantiles, y es un sistema ms cmodo y seguro que realizarlos en efectivo. Las disposiciones que reglamentan estas operaciones por parte del Banco de Mxico son: a) Cuentahabientes. Personas fsicas o morales. b) Las instituciones de crdito slo pueden recibir de psitos a la vista en cuenta de cheques. c) Las instituciones determinan libremente los montos mnimos para la apertura de una cuenta de cheques. d) Retiro. Se pueden efectuar retiros parciales o hasta por el monto del depsito (saldo). e) Depsitos. Se pueden efectuar libremente. Art. 176. Indica los datos que debe de contener un cheque, que son: a) La mencin de ser cheque b) El lugar y fecha en que se expide c) La orden incondicional de pagar una suma determinada de dinero a la presentacin del cheque d) Nombre y firma de quien expide el cheque. Art. 178. El cheque es pagadero a la presentacin, aun cuando tenga una fecha posterior Art. 179. El cheque puede expedirse nominativo, especificando el nombre de una persona fsica o moral; o bien, puede expedirse al portador. Art. 182. La presentacin de un cheque en cmara de compensacin surte los mismos efectos que la hecha directamente al librado. Esto es, el beneficiario del cheque puede presentarse a cobrarlo (depositndolo en su cuenta de cheques) en una institucin de crdito distinta de aquella que expidi el cheque. Cuentas de cheque productivas Estas generan un inters variable en funcin del saldo promedio de la cuenta En estos casos es comn que el banco cobre una comisin por cada cheque expedido. Depsitos retirables en das preestablecidos Consiste en efectuar un depsito que puede ser retirado solo en los das pactados en el contrato y por el cual el banco paga un inters. Caractersticas:

a) Se documentan mediante contrato b) Los montos mnimos a invertir los determina libremente cada institucin c) Rendimientos. El Banco de Mxico comunica la tasa base y sobretasa de inters que deben pagar por los depsitos. La tasa base es del 12% anual y est gravada para efectos de ISR d) Retiros. El depositante tiene derecho a retirar total o parcialmente su depsito al tercer da. e) Depsitos. El depositante puede incrementar su depsito cualquier da hbil de la semana. Depsitos a plazo fijo Esta forma de captacin de recursos consiste en depositar una cantidad de dinero que slo podr ser retirada al cumplirse el da de vencimiento as estipulado en el certificado de depsito. Sus caractersticas son las siguientes: a) La captacin puede recibirse de personas fsicas o morales. b) Los depsitos se documentan en certificados de depsito a plazo o en constancia de depsito a plazo. c) Los montos mnimos a depositar los determina libremente cada institucin. d) Los depsitos se reciben en los siguientes trminos o plazos: De 60 a 89 das De 90 a 179 das De 180 a 359 das De 360 a 539 das De 540 a 719 das De 720 a 725 das Los depsitos sern retirables al vencimiento del plazo que se ha contratado; si el vencimiento cae en un da no hbil, el retiro se puede efectuar al siguiente da hbil. e) Rendimientos. El Banco de Mxico comunica a las instituciones la tasa base y la sobretasa de inters que se debe pagar por estos depsitos, si bien existe libertad de ofrecer la tasa que mejor convenga a cada institucin. La tasa base es del 12% anual y est gravada para efectos del ISR. La sobretasa es variable y est exenta del ISR para personas fsicas. Intereses = Depsito x Tasa de inters x Das de inversin 360 Pagars con rendimiento liquidable al vencimiento Consiste en depositar una cantidad a los plazos que autoriza el Banco de Mxico. La inversin se retira, junto con los intereses, al vencimiento del pagar; en este caso la institucin no paga intereses mensuales. Las caractersticas son las siguientes: a) La captacin se recibe de personas fsicas o morales. b) Se documentan en pagars numerados progresivamente. c) Los montos mnimos a invertir los determina cada institucin. d) Los pagars se pueden expedir a 7 y 28 das; a 3, 6, 9 y 12 meses. e) Los pagars con rendimiento liquidable al vencimiento, no podrn ser pagados antes, salvo por orden judicial.

Rendimientos. La tasa base es del 12%, gravada para efectos del ISR. La tasa es variable y est exenta del ISR para personas fsicas. La tasa de inters determinada en el pagar ser aplicable a todo el periodo pactado. Clculo de rendimientos: Intereses = Importe del pagar x Tasa de intereses x 360 Los intereses se pagan junto con el capital, al vencimiento del pagar. g) Retiros. El retiro se har contando los das naturales del pagar (7 y 28 das). Si ese da no es hbil el retiro se efectuar el siguiente da hbil (3, 6, 9 y 12 meses). En los pagars se puede pactar que si el cliente no se presenta a retirar su inversin, sta se renueva automticamente. Pagars en dlares Con el objetivo que los inversionistas no desven sus fondos al exterior, ltimamente se les ha permitido a los bancos captar fondos a travs de un pagar en dlares. Las caractersticas son similares a los pagars en moneda nacional con las sig. diferencias: a) b) c) d) Se compra al mercado libre (al tipo de cambio libre) Cubre una tasa de inters, variable en funcin del monto de la inversin Se documenta en dlares Se cobra al vencimiento en moneda nacional, al tipo de cambio libre

f)

OPERACIONES ACTIVAS Una vez que el banco ha captado los recursos debe canalizarlos por medio de las operaciones activas, que son aquellas que realizan como fuente de financiamiento a personas fsicas o morales, para propiciar el desarrollo de las actividades productivas (Industriales, comerciales, agrcolas, ganaderas, etc.) Descuentos Esta operacin consiste en descontar letras de cambio o pagares, los cuales provenientes de las ventas a crdito de los clientes. El descuento se formaliza endosando en propiedad dichos ttulos en favor del banco, es decir prcticamente se le vende al banco, por lo tanto no se suscribe el pagare. El nombre de esta figura crediticia se deriva del hecho de que el banco entrega al cliente el valor nominal del ttulo, descontndole los intereses correspondientes. Prstamos Quirografarios Consiste en entregar una cantidad de dinero a una persona denominada prestatario, que se obliga a pagarla con un inters estipulado. El prstamo se documenta con un pagar a favor del banco. De acuerdo con el artculo 170 de la ley de ttulos y operaciones de crdito el pagare debe contener los siguientes requisitos: La mencin de ser pagare inserta el texto del documento

La promesa incondicional de pagar una suma determinada de dinero El nombre de la persona a quien ha de hacerse el pago La poca y el lugar del pago La fecha y el lugar en que se suscribe el documento La firma del suscriptor o de la persona que firme a su ruego o en su nombre

Segn sea la poltica de cada institucin, los intereses pueden ser cobrados: Por anticipado, descontndolo del capital entregado Mensual vencidos, pagaderos el da ultimo de cada mes Al vencimiento final conjuntamente con el capital Las tasas de inters que se aplican varan de un banco a otro, segn la poltica crediticia de cada institucin. Generalmente se dan en funcin del Costo Promedio Porcentual (C.P.P) o de la tasa ponderada de las ltimas cuatro semanas de CETES ms un diferencial. Costo porcentual de Captacin (C.P.P) Es ms que un promedio ponderado del costo de obtencin de recursos de las instituciones de banca mltiple. Prstamos con colateral Esta operacin crediticia es muy parecida a la del descuento pues consiste tambin en tomar letras o pagars provenientes de ventas de crdito en propiedad, lo hacen en garanta y se suscribe un pagar aparte a favor del banco. Prstamos Prendarios Consiste en otorgar un crdito a una persona fsica o moral (Prestatario) que se obliga a pagarla con un inters estipulado Para que la institucin otorgue el crdito, el prestatario deber entregar una garanta de fcil realizacin. Crditos simples y en cuenta corriente Se trata de crditos normalmente a mediano plazo, siempre respaldados por un contrato de apertura de crdito, y se conceden a personas fsicas o morales, cualquiera que sea su actividad estos crditos pueden ser sin garanta real, con aval o segunda firma, con garanta de crdito en libros o con otras garantas. Prstamos con garanta de unidades industriales En esta cuenta se registrarn los prstamos distintos de los de avo y refaccionarios, cuyo destino no sea la adquisicin o construccin de inmuebles. Se refiere que este tipo de crdito es solo para personas fsicas o morales con actividad industrial. Por unidad industrial se entendern todos los activos que se aprecien en el Balance, es decir desde Caja, y Bancos, hasta los cargos diferidos. Este crdito se formaliza mediante contrato. Prstamo con garanta de unidades industriales En esta cuenta se registrarn los prstamos distintos de los de avo y refaccionarios que se concedan con garanta de la unidad industrial completa, incluyan o no inmuebles, cuyo destino no

sea la adquisicin o construccin de inmuebles. Es solo para personas fsicas con actividad industrial. Crditos de Habilitacin o Avo Es una operacin de crditos mediante la cual una institucin de crdito, da una cantidad de dinero a una persona fsica o moral, quien se obliga a pagar dicha cantidad ms intereses. Sus caractersticas son: a) Se pueden otorgar a personas fsicas o morales que desarrollen actividades industriales, agrcolas o ganaderas. b) Se formalizan mediante contrato de apertura de crdito. c) El prstamo puede ejercerse en una o varias administraciones a travs de la suscripcin de pagares y al amparo del contrato de crdito de habilitacin de avo. d) Garantas. De conformidad con la Ley de Ttulos y Operaciones de Crdito. La garanta natural y obligada de estos crditos ser la materia prima adquirida as como sus frutos y productos, pero a dems se puede constituir garanta adicional prendaria o hipotecaria de otros bienes. Prstamos refaccionarios Es una operacin de crdito mediante la cual una institucin de crdito que se denomina acreditante, da una cantidad de dinero a una persona fsica o moral llamada acreditado, que se obliga a pagar dicha cantidad ms intereses. Sus caractersticas son las siguientes: a) Este tipo de prstamo se puede otorgar a personas fsicas o morales que desarrollen actividades industriales, agrcolas o ganaderas. b) Se formaliza mediante un contrato de apertura de crdito, donde se especifican las condiciones del prstamo (monto, tasa de inters, intereses moratorios, plazo de amortizacin, etc.). El documento debe quedar inscrito en el Registro Pblico de la Propiedad de la localidad correspondiente. c) El prstamo se puede disponer o ejercer en una o varias administraciones a travs de la suscripcin de pagars (al amparo del contrato de prstamo refaccionario). d) Garanta. De conformidad con el artculo 324 de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito, estos prstamos quedarn obligadamente garantizados con el destino de los mismos y que es: aperos, instrumentos o tiles de labranza, ganado, animales de cra, maquinaria, equipo, etc. (activos fijos) y adicional (no obligadamente) prendaria y/o hipotecaria de otros bienes. Prstamos inmobiliarios a empresas de produccin de bienes o servicios En esta cuenta se registrarn los prstamos con garanta inmobiliaria que se concedan a empresas de produccin de bienes o servicios, para compra o edificacin de inmuebles destinados al objeto social del acreditado. Prstamos para la vivienda Anterior mente en el rgimen de inversin obligatoria se contemplaba que los bancos deban otorgar prstamos para viviendas de inters social, todo esto con el objeto de resolver uno de los ms graves problemas que el Gobierno Federal tiene en nuestro pas: la escasez de viviendas.

Actualmente no existe una obligacin, por la que cada banco se encuentra en libertad de otorgar o no financiamientos y as mismo, tiene libertad en cuanto a los trminos del prstamo, con la nica limitacin legal que consiste en que ningn crdito bancario puede exceder de 20 aos de plazo. ***************************************************************************** OTRAS OPERACIONES IMPORTANTES Compraventa de moneda extranjera Se realiza principalmente debido a las actividades de exportacin e importacin que llevan a cabo las empresas productivas y de servicios. El banco es un intermediario para satisfacer las necesidades que tienen los importadores y exportadores de cambiar moneda nacional por extranjera o viceversa. Al comprar las divisas a un tipo de cambio y venderlas a un precio mayor, obtiene utilidad. a) Los bancos son los nicos que pueden tener una contabilidad en moneda nacional y en otras divisas b) El catalogo oficial de cuentas prev dos cuentas puente para el registro de compraventa de divisas y son: Compraventa de moneda nacional Compraventa de moneda extranjera El reporto Se efecta mediante contrato, en el que el reportado (cliente) entrega al reportador (banco) una cantidad de ttulos-valores a cambio de un precio convenido mas una comisin, con el compromiso de que al final de contrato, el reportador devuelva al reportado, por el mismo precio convenido, una cantidad igual de ttulos-valores de la misma especia y caractersticas, aunque fsicamente no sean los mismos. Puede darse el reporto entre instituciones bancarias. Tarjetas de crdito Ventajas: a) Se puede comprar sin llevar efectivo b) Cajeros automticos c) Funcionan tambin como tarjetas de inversin (fideicomiso de inversin) que pagan intereses. Caractersticas: a) Se celebra contrato de crdito abierto hasta cierta cantidad autorizada (lmite de crdito) b) El cliente (tarjetahabiente) puede efectuar pagos a su cuenta, sobrepasando su saldo a cargo y as tener un saldo a favor c) Por retiros de efectivo. El banco cobra una comisin. d) Intereses: cuando el acreditado tiene saldo a su cargo el banco le carga intereses a la tasa que sea mayor de: CCP x 1.5 o la tasa ponderada de cetes de las ltimas cuatro semanas por 1.5.

El cliente con saldo cuenta con 2 das despus de la fecha de coste de su estado de cuenta para pagar el total del adeudo sin que se le cobren intereses. Si el acreditado no `paga el total del adeudo, el banco le cargara intereses sobre el saldo promedio diario a su cargo. e) Pago mnimo: el monto del pago mnimo se determina de la sig. Manera: Pago mnimo = saldo final intereses comisin + intereses 10 f) Cuando el tarjetahabiente tiene saldo a favor el banco le abona a su cuenta de intereses una tasa variable (depende del rendimiento de inversin) sobre el saldo promedio diario a su favor por los das naturales de ese saldo. g) Si el tarjetahabiente tiene saldo a favor, no se le cobra comisin por uso de la tarjeta o retiro en efectivo. Actividades fiduciarias Fideicomiso: una persona fsica o moral destina ciertos bienes o derechos a un fin licito y determinado, en beneficio propio o de un tercero, encomendndole la realizacin de dicho fin a una institucin fiduciaria. Elementos del fideicomiso a) Fideicomitente. Persona que constituye el fideicomiso aportando patrimonio y estipulando sus condiciones. b) Institucin fiduciaria: institucin de crdito que recibe dichos bienes con la misin de cumplir con las disposiciones expresas del fideicomitente. c) Fideicomisario: beneficiario que recibe el beneficio del fideicomiso, que puede ser el propio fideicomitente o una tercera persona. Clasificacin de los fideicomisos a) Fideicomiso de inversin. El fideicomitente entrega una cantidad de dinero a una institucin fiduciaria para que esta la invierta, administre o reinvierta en ttulos o valores que ofrezcan mayor rentabilidad y seguridad. b) Fideicomiso de garanta. Es para garantizar el cumplimiento de una obligacin y puede otorgarse: sobre inmuebles, sobre valores y derechos. c) Fideicomisos pblicos de fomento. Constituidos por el gobierno federal para canalizar los recursos crediticios con tasas menores a las del mercado, a sectores de la poblacin que, por sus caractersticas de actividad econmica, son consideradas como prioritarias dentro de los programas nacionales de desarrollo. Existen tambin e asesora tcnica y de garanta. Los bancos estn obligados a llevar una contabilidad por separado, por cada fideicomiso que acepten. Unidades de inversin Udis