Derecho Fiscal Derecho pocesal fiscal El estado tiene como actividad financiera la de obtener ingresos.

Adminstralos y aplicarlos en satisfacer las necesidades de la sociedad. Todo esto es regulado gracias a la Ley de ingresos y egresos que es publicada normalmente en diciembre de cada ao en el diario oficial de la federacin y ah se estipula cuanto se va a recaudar como se va administrar y en que se va a aplicar el gasto publico del siguiente ao. El derecho financiero es una rama del derecho publico y privado que regula bajo un conjunto de normas jurdicas las finanzas publicas y las funciones del edo. como: a) Asignacin de recursos b) Proporcionar de pleno empleo c) La distribucin del ingreso y d) El desarrollo econmico El derecho financiero se divide en 5 partes que son: 1) El derecho presupuestal es aquel que se encarga de hacer y cuidar el presupuesto. 2) El derecho patrimonial es aquel que se encarga de administrar y cuidar el patrimonio del estado. 3) El derecho fiscal es aquel que regula las contribuciones e ingresos que el estado tiene en su soberana 4) El derecho crediticio es aquel que regula los crditos tanto internos como externos 5) El derecho monetario es aquel que se encarga de la emisin del dinero

El derecho fiscal es una rama del derecho financiero y que estudia el conjunto de normas que regulan la recaudacin de las contribuciones y el control de los ingresos que tiene el estado. ANTECEDENTES HISTORICOS: En la historia de la humanidad siempre a sido l mas fuerte aprovechndose del ms dbil y en la mayora de los casos este se daba bajo el pago de tributos al poderoso por parte del dbil. Pero en toda la historia se nos han dejado legados importantes que han sido la base para las leyes fiscales de la actualidad por ejemplo:

En la antigua egipcia ya se daba un control de las declaraciones de impuestos. Hay unos impuestos en la historia que han sido irnicos como en Roma que se cobraba un impuesto por usar los urinarios pblicos.

En el pueblo azteca tambin se contaba con un control tributario en el cual ya se poda divisar lo que en la actualidad son los impuestos ordinarios y extraordinarios. En la poca de la edad media la explotacin del poderoso sobre el dbil. LOS IMPUESTOS EN MEXICO Tambin en Mxico ha habido impuestos de una variedad insospechada por ejemplo: Los impuestos de avera, impuestos de almirantazgo, impuestos a la lotera impuestos de caldos, impuestos del timbre etc. LA HACIENDA PUBLICA La hacienda tiene su origen en el verbo latino faceta; y aparece por primera vez en Mxico al crear Felipe V la secretaria de hacienda donde es encargada de realizar a la actividad financiera estatal. Las principales actividades que realiza la secretaria de hacienda y crdito publico estn enmarcadas en l articulo 31 de la ley orgnica de la administracin y dice as: 1. - Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones impositivas, y las leyes de ingresos federales. 2. - cobrar los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos federales en los trminos de las leyes. 3. - determinar los criterios y montos globales de los estmulos fiscales y proyectar sus efectos en los ingresos de la federacin y evaluar sus resultados conforme a sus objetivos 4. - dirigir las actividades aduanales y as como la inspeccin y al polica fiscal de la federacin. 5. - proyectar y evaluar los proyectos de la federacin 6. - manejar la deuda publica de la federacin. 7.- dirigir la poltica monetaria 8. - administrar las casas de moneda y ensaye EL DERECHO FISCAL Es el conjunto de normas jurdicas que se refieren al establecimiento de impuestos, derechos y contribuciones especiales, a las relaciones jurdicas principales y asesoras que se establecen entre la administracin y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden sugerir y a las sanciones establecidas por su violacin.

Se divide en: Derecho fiscal formal o administrativo: es el que se encarga de las recaudaciones los impuestos as como de su tutela en su sentido ms amplio. Derecho constitucional fiscal: se dedica a delimitar y disciplinar todas las leyes fiscales que existan Derecho fiscal procesal es le conjunto de normas que regulan los procesos que resuelven las controversias que pudieran existir entre los contribuyentes y el fisco. Derecho penal fiscal: es el que se encarga de definir los hechos ilcitos que se comenta en cuanto a materia fiscal y tambin determina las sanciones. Derecho fiscal internacional: es el integrado por las normas que rigen los tratados internacionales as como la doble tributacin y otros asuntos que se presentasen. l termino derecho fiscal se refiere al conjunto de normas que regulan al fisco entendindose a este como el encargado del estado de la determinacin, liquidacin y administracin de los tributos.

El derecho financiero no solo regula los recursos tributarios si no que tambin los que no lo son. El derecho impositivo regula tan solo la otra clase de ingresos distintos a los impuestos El derecho tributario solo regula las contribuciones hechas por los particulares al estado. El derecho fiscal es el que se encargue de regular el fisco que es el rgano del estado encargado de la recaudacin, administracin y la aplicacin de los tributos. Adems es el encargado de regular las actividades del estado como fisco. La caracterstica principal de las leyes fiscales y de todas las leyes es la bilateridad. Esto significa que al mismo tiempo que da obligaciones da derechos.

El derecho fiscal solo puede ser considerado como una rama del derecho publico puesto que regula la relacin entre el estado y un particular como los contribuyentes. El derecho fiscal tiene ciertos principios como son: El principio de constitucionalidad y legalidad, justicia, proporcionalidad y equidad, certeza,

comodidad, economa, vinculacin con el gasto publico. Son una infraestructura en la que debe de descansar cualquier ley vinculada con el fisco. La actividad va a canlizarse por una relacin juridica_tibutaria en la cual se rigen todos los tributos que tiene que hacer los contribuyentes con el estado. El papel del derecho fiscal tan solo deber a limitarse a elaborar y suministrar las normas que regulan esta relacin y solo ser el anlisis y evaluacin de estas. En sntesis El derecho fiscal se dedica a crear normas y principios que regulan la recaudacin, administracin y aplicacin de los recursos para el rendimiento eficaz del estado. PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD TRIBUTARIA La autoridad hacendara solo esta facultada a llevar a cabo acto alguno dentro del mbito fiscal solo si esta regulada por alguna ley aplicable al caso. Y los contribuyentes solo estn obligados a cumplir con los deberes que estn establecidos en las mismas leyes que le confieren. En trminos generales el principio de legalidad acta como importante limitante al ejercicio del poder publico y como un escudo protector de los derechos de los particulares. En si el principio de legalidad permite al contribuyente conocer cuales son sus oblaciones y derechos ante el fisco. PRINCIPIO DE CONSTITUCIONALIDAD Este principio justifica totalmente al de la legalidad; obedece a los lineamientos que nos dice que la constitucin es una norma suprema y por ende jerrquicamente superior a las dems. La constitucin por ser la ley mas alta y superior a todas la dems estas dependen y derivan de esta y de ninguna manera podr contradecirla o alterar el sentido de esta. La fraccin IV del art. 31 constitucional seala que es obligacin de los mexicanos contribuir con los gastos pblicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

EL CONCEPTO DE FUENTE FORMAL DE DERECHO El derecho fiscal es un conjunto de normas que regulan la relacin juridico-tributaria del estado con los contribuyentes por lo tanto de acuerdo con el principio de legalidad esta relacin debe de estar regulada por leyes y normas jurdicas aplicables a cada caso. Por fuentes formales del derecho fiscal entendamos como la creacin de normas jurdicas que regulan esta relacin.

Y estas fuentes son: 1) La constitucin. 2) El proceso legislativo (la ley) 3) Los reglamentos administrativos 4) Los decretos ley 5) Los decretos delegados 6) Jurisprudencia 7) Los tratados internacionales 8) La doctrina. LA CONSTITUCION LA constitucin es la primera fuente formal del derecho fiscal puesto que ah se van a proporcionar todos los lineamientos fundamentales para ajustar el contenido de la legislacin que integre ala disciplina fiscal LA constitucin es la fuente por excelencia del derecho puesto que es la ley suprema de nuestro estado y ah se darn todas las indicaciones para enfrentarnos a acontecimientos que nos pasan da da y as poder elevarlos a nivel de constitucional toda norma que aparezca ah. En la constitucin se encuentran todos lo principios bsicos as como la orientacin necesaria y caracterizas que debe de obedecer la ley tributaria. EL PROCESO LEGISLATIVO (LA LEY) La ley constituye la fuente ms importante del derecho fiscal puesto que ah se regula y se marcan todos lo actos de la relacin juridica-tributaria entre el estado y el contribuyente y adems tiene que estar regulado por alguna norma jurdica aplicable en el caso. Para que una ley pueda esta vigente se deben de dar una serie de paso que son. El ejecutivo representado por el presidente presentara la ley que en este momento tiene la jerarqua de iniciativa de ley a la cmara de diputados que en los casos fiscales ser llamada cmara de origen esta la revisara y si pasa por la mayora se la presentara a la cmara de senadores que en los casos fiscales se le llamara cmara revisora y esta si la prueban por mayora se la pesara al ejecutivo para que este la publique en le diario oficial de la federacin. En dado caso de que la cmara de origen al revisar a la iniciativa presentada por el ejecutivo no fuese aprobada por la mayora se le regresara al presidente y la camera podr hacer algunas modificaciones o adiciones y este se la har la regresara a la cmara de diputados y si la aprueba la mayora se la pesara a la cmara de senadores y esta si a aprueba la mayora se la dar al ejecutivo para su publicacin en el diario oficial de la federacin. En el caso de que la iniciativa ala aprobara la mayora de la cmara de diputados se le pasara a

la de senadores y si esta le hiciera algunas modificaciones o adiciones se la pasara a la cmara de diputados para que la revise y de ah al ejecutivo para que le haga las modificaciones necesarias y de ah ser publicada por ejecutivo en el diario oficial de la federacin. En dado caso de que no sea aprobada por laguna de las cmaras aun hacindole las modificaciones o adiciones necesarias o sin necesidad de estas la iniciativa no podr volver a ser presentada en ese periodo s sesiones. Puede ser tambin que en iniciativa de ley presentada tan solo sean modificados algunos artculos o adicionados otros y estos no fuesen aprobado por algunas de al cmaras se publicaran los que si fueron aceptadas por la mayora de las dos cmaras. El ejecutivo a su vez tiene dos facultades llamas el veto y la sancin que pueden ser as: El veto se da cuando al presentar la iniciativa de ley a la camera de diputados y esta la aprueba la mayora la ya pasa a la camera de senadores y esta le hiciera algunas modificaciones o adiciones o en su defecto la cmara de diputados no la aprobara en su mayora el presidente tiene la facultad del veto que es simplemente la de no estar de acuerdo con estas modificaciones o adiciones y lo desechase en su totalidad o por partes le har las modificaciones necesarias y la volver a presentar a la cmara de diputados y esta la tendr que aprobar por dos tercios de su totalidad de votos y la pasara a la cmara de senadores y esta tiene que ser aprobada por la misma mayora y as se le regresara al ejecutivo para su publicaron. En dado caso que alguna de las cmaras no lo apruebe por esta mayora se desechara el proyecto de ley y no podr ser presentado en ese mismo periodo de sesiones. Y la sancin puede darse de dos maneras tcita o expresa. La expresa se da cuando el presidente recibe la iniciativa de ley lista para su publicacin y este la publica inmediatamente o antes de lo primeros diez das habiles de haberla recibido ser expresa. Y ser tcita cuando la recibe lista para su publicacin y esta no la publica sino hasta despues de lo primeros diez das de haberla recibida y as se dar la sancin tcita. La promulgacin y publicacin de ley se dar en el momento que salga publicada en el diario oficial de la federacin. Al ser presentada la iniciativa de ley a la camera de origen esta deber de estar firmada por el secretario de hacienda y credito publico. La iniciacin de la vigencia de la ley ser al da siguiente de la publicacin de esta en el diario oficial de la federacion. LA FACULTAD REGALMENTARIA

Es la tercera fuente del derecho y esta constituida por reglamentos administrativos que suelen el papel de complemento y medio de ejecucin de la ley. Podemos definir a estos reglamentos como un conjunto de normas jurdicas emitidas por el presidente con el nico propsito de pormenorizar particularizar y desarrollar en forma concreta una ley emitida por el congreso de la unin, con el fin de llevar a cabo la ejecucin de esta as como de hacer una esfera administrativa a su exacta observancia. LAS CIRCULARES ADMINISTRATIVAS Son reglamentos internos de los diferentes rganos subordinados con el fin de poder ayudar a complementar a las normas jurdicas y a las leyes fiscales. DECRETOS LEY Estos decretos se dan de manera extraordinaria y son facultades que le otorga el congreso de la unin al ejecutivo en caso que haya algn suceso que ponga en grave peligro al pas y este podr emitir cualquier decreto con el carcter de ley para poder hacerle frente al suceso extraordinario. DECRETO DELEGADO Este tambin es una facultad otorgada por el congreso de la unin con el fin de hacer cualquier decreto con carcter de ley en algunos casos extraordinarios pero como tratados internacionales con el fin de las relaciones internacionales as como la de doble tributacin. JURISPRUDENCIA La jurisprudencia no es otra cosa que cuando se repite varias veces algn evento fiscal no contemplado en las leyes y dando el fallo al mismo lado en las veces que se repita tendr carcter de ley pero para que esto pase tendr que pasar por ciertos requisitos que son:

La responsable de la jurisprudencia es facultad de la suprema corte de justicia o tribunales colegiados de circuito o el tribunal fiscal de la federacin estos son los rganos responsables de esto. La jurisprudencia se da as; la suprema corte de justicia cuenta con dos salas con cinco magisterio en cada una y un presidente independiente de estas dos salas y para que se d la jurisprudencia deber de haber al menos cinco ejecutorias no interrumpidas y con el mismo criterio as como de casos similares y aprobadas por cuatro ministros de la sala correspondiente a lo administrativo y por catorce si refiere a lo penal.

La jurisprudencia en los tribunales de los colegiados del distrito ser cuando haya habido cinco ejecutorias no interrumpidas y con el mismo criterio as como de casos similares y no haya sido refutada por la suprema corte de justicia y haya sido aprobada por la totalidad de sus magisterios. La jurisprudencia en el tribunal fiscal de la federacin se dar con tres ejecutables no interrumpidas con el mismo criterio y similares casos as como aprobada por lo menos por ocho magisterios y la publicacin de la tesis en la revista del tribunal fiscal de la federacin. LOS TRATADOS INTERNACIONALES Principalmente son acuerdo al menos entre dos estados y con la principal meta de evitar al doble tributacin al momento de hacer alguna transaccin entre estos pases as como de crear facilidades fiscales para poder exportar o importar algn producto o para evitarla as como de evitar tambin los parasos fiscales. Obligacin contributiva o tributara. La obligacin contributiva o tributaria es el vinculo jurdico en virtud del cual el estado, denominado sujeto activo, exige a un deudor, denominado sujeto pasivo o contribuyente, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria, excepcionalmente en especie. La obligacin contributiva tiene los siguientes elementos: 1.- Un sujeto activo, que es el estado. 2.- Un sujeto pasivo, que es el contribuyente3.- El objeto de la obligacin, que consiste en una prestacin pecuniaria, en especie. El objeto de la de la obligacin contributiva o tributara consiste en la prestacin econmica a cargo del contribuyente. Es esencialmente un deber de dar suma de dinero al estado, en especie, para que pueda hacer frente a sus funciones propias de derecho pblico. La causa de la obligacin contributiva o tributaria proviene esencialmente de la ley, cuando el estado en ejercicio del Janus imperium que le es propio, genera la obligacin de pagar las contribuciones. El motivo por el cual se establecen las contribuciones, es para proporcionarle al estado los recursos econmicos necesarios para cubrir los gastos pblicos. La doctrina ha establecido diferencias entre las obligacin contributiva o tributaria y la obligacin civil: 1.- La obligacin contributiva o tributaria , est esencialmente regulada por normas de orden pblico, excepcionalmente por normas de derecho privado. La obligacin civil se regula, fundamentalmente, por normas de derecho privado. 2.- La obligacin contributiva o tributaria, tiene su fundamento nicamente en la ley. La obligacin civil tiene su fuente en la ley, en un contrario, en el enriquecimiento ilegtimo o en

un delito. 3.- La obligacin contributiva o tributaria, el creedor o sujeto activo, siempre lo es el estado( Federacin, Distrito federal, estados o municipios) o sus organismos descentralizados, debidamente autorizados por la ley. En la obligacin civil, lo puede ser el estado o el particular. Las clases de obligaciones contributivas o tributarias son: - La obligacin contributiva o tributaria , de dar, que es determinada por la ley fiscal respectiva, llamada tambin principal. - Las obligaciones fiscales que se refieren a las dems que no comprenden las de dar, las de hacer, no hacer o tolerar, las cuales no son determinantes en cantidad liquida, llamadas secundarias. Dentro de las obligaciones fiscales de hacer, estn las de presentar avisos, declaraciones, inscribirse en el registro federal de contribuyentes, llevar contabilidad. Dentro de las obligaciones fiscales de no hacer, estn contenidas las prohibiciones que se establecen en las leyes respectivas, con cargo a los contribuyentes. Las obligaciones fiscales de tolerar est relacionada con las visitas domiciliarias, existiendo el deber del contribuyente de soportar y proporcionar toda la informacin y documentacin solicitada durante el procedimiento de fiscalizacin, sin obstaculizar su desarrollo. A las obligaciones fiscales no determinables en cantidad liquida, las de hacer, no hacer y tolerar, se les denomina tambin de relacin fiscal(secundarias). La relacin fiscal s el conjunto de obligaciones que se deben tanto al sujeto activo(fisco), como el sujeto pasivo(contribuyente), que se extinguen cuando ste deja de realizar los hechos gravados por la ley. En cambio la obligacin contributiva, es nicamente a cargo del contribuyente, las obligaciones derivadas de la relacin fiscal son a cargo de ambos sujeto, tanto el fisco, como el contribuyente. As tenemos que pueden existir obligaciones derivadas de la relacin fiscal sin que ello implique necesariamente el nacimiento de la obligacin contributiva o tributaria, la de pago.

Efecto de las contribuciones. Efectos Psicolgicos: El legislador al establecer o derogar leyes debe tomar en cuenta los efectos psicolgicos que estos producen en los contribuyentes, ya sean positivos o negativos. Efectos Polticos:

El descontento de los gobernados se manifiesta cotidianamente en la prensa, radio, en las elecciones y hasta en manifestaciones de protesta en contra de los poderes polticos. Por eso luego hay movimientos armados por rebelda o por simple hecho de que no les pareci la nueva ley. Efectos Contables o Administrativos: En consecuencia, tenemos que al establecer, derogarse o adicionarse o modificarse las leyes fiscales, el contribuyente obligado a llevar contabilidad para efectos fiscales, se ve en la necesidad de realizar una serie de modificaciones en su sistema contable o administrativo, para estar en aptitud de dar debido cumplimiento de las disposiciones fiscales. Efectos Econmicos: Los principales efectos econmicos son : 1.- La repercusin. 2.- La difusin. 3.- La utilizacin del desgravamiento. 4.- La absorcin. 5.-La capitalizacin y amortizacin. 6.-La remocin o abstencin. La repercusin de las contribuciones, es un fenmeno econmico que consiste en pasar la carga de las contribuciones a terceras personas. Este fenmeno se desarrolla en tres etapas que son: La percusin, es la cada de las contribuciones sobre la personas que tiene la obligacin legal de pagarla, es decir, la que la ley designa como sujeto obligado a pagar la contribucin, es el sujeto legal o percutido. La traslacin, consiste en transmitir el importe de las contribuciones respectiva a terceras personas. Puedes er porque as lo autorice expresamente la ley correspondiente o porque el sujeto pasivo por cualquier motivo lo efectu. La traslacin de las contribuciones puede presentarse de dos formas: 1.- Hacia delante, llamada protraslacin, est consiste en cargar la contribucin hacia delante, es decir, que el usuario del bien o consumidor es el que paga el importe de la contribucin. 2.- Hacia atrs, denominada retrotraslacin, consiste en pasar la carga hacia atrs, ose a que el proveedor es el que absorbe el importe de la contribucin. La incidencia, esta se presenta cuando la contribucin cesa de pasar a otra persona y esta ltima es la que realmente paga, es el sujeto incidido, porque es el que se ve afectado su patrimonio por el importe de la contribucin pagada.

La Difusin, Este fenmeno se presenta en la persona incidida, la que realmente paga la contribucin, al sufrir una disminucin de su capacidad de compra, exactamente por la cantidad pagada como contribucin. Al ser mas elevado el importe de las contribuciones a pagar, las personas incididas o ltimos consumidores o usuarios, menos capacidad de compra tienen, porque se les disminuyen sus ingresos o capital. La Utilizacin del Desgravamiento, este fenmeno econmico se presenta cuando al derogarse las contribuciones o disminuirse las tasas o tarifas, se rompe el equilibrio econmico, y por consecuencia, los contribuyentes incidios por el impacto de las contribuciones, se ven incrementados sus ingresos o capital y por consecuencia su capacidad de compra; Al haber mas capacidad de compra por lgica subir la demandas en el mercado. La Absorcin, consiste en la no traslacin de la carga de las contribuciones a terceras personas. S presenta cuando el contribuyente, obligado legalmente al pago de las contribuciones, opta por absorver el importe, sacrificando sus utilidades, o bien aumentando su productividad o aprovechando en un adelanto tcnico. Capitalizacin y Amortizacin, la capitalizacin se presenta cuando se establece o aumenta el importe de una contribucin. La amortizacin se presenta cuando el importe de la contribucin respectiva con el transcurso del tiempo. La Remocin o Abstencin, Se presenta cuando las contribucin establecida hace incontable la actividad gravada, y el contribuyente opta por trasladarse a otra regin donde no se grave o se grave tasas menores, o bien deja de realizar los hechos generadores de la obligacin contributiva con el objeto de no pagar el impuesto correspondiente. La abstencin se presenta cuando el contribuyente que no desee pagar determinado impuesto, opta por no realizar los hechos gravados por la ley sidcal respectiva. Efectos Jurdicos: Los efectos jurdicos que presentan las obligaciones, surgen cuando stas no se pagan, o se incumplen con las dems obligaciones fiscales establecidas por las leyes respectivas. Los efectos sealados por la doctrina fiscal son: La Elusin, esta se presenta cuando el contribuyente evita el pago de las contribuciones que le corresponden,, aprovechando las lagunas o errores de la ley. La Evasin, consiste en sustraerse al pago de las contribuciones ilegalmente, o sea violando la ley. Se presenta en dos formas: 1.- El contrabando, consiste en introducir o extraer del pas mercancas, omitiendo el pago total o parcial de los impuestos que deben cubrirse. 2.- La defraudacin fiscal, consiste en omitir total o parcialmente el pago de alguna

contribucin u obtener beneficio indebido en perjuicio del fisco, utilizando el engao, el error o la mala fe. Los dos casos son severamente sancionados por el Cdigo Fiscal de la Federacin. La Exencin contributiva o tributaria. La exencin es una figura jurdica de carcter contributivo, en virtud de la cual se libera al sujeto pasivo de la obligacin de pagar una contribucin total o parcialmente por disposicin expresa de la ley. La doctrina ha justificado la existencia de la exencin del pago de las contribuciones, por considerarla como un privilegio creado a favor del contribuyente. Razones de equidad, por equidad entendemos la correspondencia perfecta, tica y jurdica de darle a cada quien lo que le corresponde; consiste en la aplicacin de la justicia a un caso concreto, de donde se desprende el principio jurdico de que se deben tratar igual a los iguales y de manera desigual a los desiguales. Razones de conveniencia, estas se presentan cando la legislacin fiscal libera del pago de las contribuciones a determinadas agrupaciones, instituciones u organismos, que en virtud de la cual el objeto que desarrollan es de carcter poltico, social o cultural, el legislador ha considerado que no deben ser sujetadas a cargas contributivas, con el objeto de darles oportunidad de destinar la totalidad de sus recursos econmicos al desarrollo de sus actividades, que el estado de una u otra forma le conviene fomentar por sus evidentes beneficios de carcter colectivo. Razones de poltica econmica, se presentan al otorgar una exencin, cuando el estado tiene particular inters en fomentar el desarrollo de las industrias de una regin del pas. La doctrina ha considerado que la exencin fiscal, tiene como caractersticas fundamentales las siguientes: 1.- Es una figura jurdica de carcter contributivo o tributario. 2.- Debe estar establecida en una ley formal y materialmente legislativa. 3.- Es un privilegio que se otorga a favor del sujeto pasivo de la obligacin contributiva o tributaria. 4- Su aplicacin es para el futuro. 5.- Es temporal. 6.- Es personal. 7- La interpretacin de las normas que la establecen es estricta o literal. Las exenciones se clasifican en: 1.- Atendiendo al objeto o bienes y a las personas sobre las que recae, las exenciones pueden

ser objetivas o reales y subjetivas o personales. 2.- Atendiendo a su permanencia, las exenciones pueden ser fijas y transitorias. 4.- Atendiendo a su alcance, las exenciones pueden ser absolutas y relativas. 5.- Atendiendo a su ordenamiento legal en el cual se establecen, las exenciones pueden ser constitucionales. 6.- Atendiendo a su finalidad, las exenciones pueden ser econmicas de fomento o desarrollo, distributivas y con fines sociales y culturales. 7.- Atendiendo al monto, las exenciones pueden ser totales o parciales. La Ley Fiscal. La ley fiscal es la norma jurdica emanada del poder legislativo, con caractersticas de generalidad, abstraccin y obligatoriedad, pero que impone, adems, la obligacin de dar sumas de dinero al estado, tiene eficacia especfica propia y u poder de ejercicio inmediato. Escuelas de Interpretacin Jurdica. Las cuatro escuelas ms importantes que se han ocupado en la interpretacin de las normas jurdicas son: La de la teora absolutista, se concreta a reconocer en las normas jurdicas, nicamente el alcance literal o significado real de las palabras empleadas. La de la teora subjetivista, Se preocupa ante toso de la voluntad del legislador al momento de expedir la ley; busca la razn de ser o finalidad de la norma jurdica. La de la teora objetivista, contempla la ley en forma personificada y le atribuye una voluntad, de tal manera que la ley va adaptarse a los cambios sociales. La de interpretacin libre, tiene como finalidad dejar al juzgador en plena libertad, para que interprete el sentir popular, ante las imperfecciones de la ley, creando la norma aplicable a cada caso concreto. Algunos mtodos de interpretacin de las normas jurdicas son: El mtodo histrico o evolutivo, se basa en encontrar el verdadero sentido de la ley, investigando sus antecedente, o sea , las necesidades que dieron origen su origen y su evolucin. El mtodo sistemtico, para que pueda interpretarse la ley por este mtodo, debe interpretarse en u conjunto las normas que constituyen el conjunto del cual forma parte, de las cuales estn debidamente vinculadas por afinidad de que de ellas se deriva, y se encuentran relacionadas entre s, formando parte de un sistema coherente y orgnico. El mtodo econmico, consiste en buscarle un sentido econmico a las normas jurdicas

fiscales, o sea regular la forma en que los particulares deben proporcionar los recursos econmicos al estado para que este satisfaga las atribuciones, y le sea indispensable para el logro de dicho objetivo. La interpretacin restrictiva, es la que reduce la expresin del contenido de la ley a su sentido ms concreto del trmino. La interpretacin extensiva, Es la que ampla el concepto de los trminos utilizados en la expresin de la norma jurdica. Criterios doctrinarios de la interpretacin de las leyes fiscales. La doctrina fiscal menciona tres criterios para resolver los casos de interpretar una ley fiscal: 1.- En duda, la interpretacin debe hacerse en contra el fisco(indubio contra fiscum). 2.- En duda, la interpretacin debe hacerse a favor del fisco(indubio pro fiscum). 3.- En duda, la ley no debe interpretarse ni en contra ni a favor del contribuyente sino de acuerdo a su verdadero significado. Lmites para la interpretacin de las leyes fiscales. La interpretacin de las leyes fiscales debe hacerse de acuerdo con lo que dispone el legislador, pero debe hacerla con los siguientes lmites: 1.- Los fenmenos fiscales tienen una naturaleza poltica y varan, por consiguiente, segn las condiciones polticas y su origen en un momento dado. 2.- La leyes fiscales no limitan la libertad del contribuyente , ni la propiedad privada que se grava con la contribucin. 3- La base de la contribucin la constituye el principio establecido en la constitucin federal. 4.- Las exenciones deben establecerse en la ley y no se reconocen privilegios en materia fiscal a particulares, en forma individual. LA LEY FISCAL Y SU REGLAMENTO LA LEY FISCAL

Por ley se entiende la norma jurdica emanada del poder legislativo, con caractersticas de generalidad, abstraccin y obligatoriedad, pero que impone, adems, la obligacin de dar sumas de dinero al estado, tiene eficacia especifica propia de ejercicio inmediato.

CARACTERISTACAS DE LA LEY FISCAL La ley fiscal impone esencialmente la obligacin de dar sumas de dinero al estado La ley fiscal tiene eficacia propia La ley fiscal tiene un poder de ejercicio inmediato ELEMENTOS DE LA LEY FISCAL ELEMENTOSE DE CARCTER DECLARATIVOS.- son los que se refieren a los principios de la contibucion o sea los que determinan la obligacion sealando el objeto, sujeto, base tasa o tarifa de las circunstancias en la que se manifiesta el hecho o situacion juridica, ala cual la ley condiciona el nacimiento o causacion de la obligacion contributiva o tributaria. Antes estos elementos la voluntad del contribuyente es nula. La obligacin que crean depende exclusivamente de la voluntad unilateral del legislador, cuando este hace ejercicio del poder fiscal que le es propio y connatural a a existencia del estado. ELEMNETOS DE CARCTER EJECUTIVO.- son los que impulsan l voluntad del contribuyente a que obre en determinado sentido, se resiste, es obligado a ello por los medios de apremio de que se dispone el estado por conducto de la autoridad fiscal. En consecuencia las leyes fiscales obligan tanto al contribuyente como a la autoridad fiscal, encargada de aplicarlas. FASES DEL PROCESO DE CREACION DE LA LEY FISCAL

INICIATIVA DISCUCUCION APROBACION PROMULGACION PUBLICACION VACATIO LEGIS INICIACION DE LA VIGENCIA LEY QUE REFORMA, ADICIONA Y DEROGA DIVERSAS DISPCICCIONES FISCALES Con este nombre o con otro similar, se le designa al ordenamiento que en forma anual se ha venido expidiendo, juntamente con la ley de ingresos de las federaciones travs de la cual se hacen las continuas y abundantes, orificaciones, adiciones y derogaciones a las leyes fiscales que exigen o requieren las necesidades econmicas del pas. Este ordenamiento se expide regularmente en el mes de diciembre de cada ao. De esta forma se evita, el que por separado o en forma independiente y desordenada, se hagan las modificaciones respectivas a las disposiciones fiscales, dificultando su conocimiento oportuno por parte de los contribuyentes y aun de las propias autoridades encargadas de exigir su cumplimiento. Este ordenamiento se expide de esta forma con fines eminentes.

LA FE DE ERRATAS La fe de erratas constituye la mencin de errores en las leyes fiscales publicadas en el diario oficial de la federacin. La fe de erratas tiene por objeto el que se incorporen a la ley las correcciones con respecto de la publicacin primitiva, sea la original y deben de entrar en vigor una vez que sean publicadas en el diario oficial de la federacin. Es importante mencionar que la fe de erratas no debe, por ningn motivo modificar las disposiciones de la ley fiscal publicada, sino que debe referirse solo y exclusivamente a los errores ortogrficos de la imprenta, propios que la publicacin primitiva se encuentren consignados o sean comportables con el texto original de la ley que fue enviada por el ejecutivo federal, a la imprenta de gobierno donde se edita el diario oficial de la federacin, para que no puedan ser objetadas de ilegales la fe de erratas publicadas. EL REGLAMENTO FISCAL El reglamento esta constituido por un conjunto de disposiciones jurdicas, de caractersticas de carcter abstracto generales y obligatorias, expeditadas por el poder ejecutivo en uso de una facultad que le es propia cuya finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el poder legislativo El reglamento es un acto formalmente ejecutivo por que es expedido por l podr ejecutivo y materialmente por el legislativo. Porque crea situaciones generales abstractas y obligatorias por medio del cual se desarrollan y complementan en detalle las normas de una ley con el objeto de ms eficaz y expedita su aplicacin a casos concretos que se presenten. El reglamento puede ser de tres clases que son: Para la ejecucin de las layes (reglamento fiscal) Para el ejercicio de las facultades que al poder ejecutivo le corresponden Para la organizacin y funcionamiento de la administracin del estado la ordenacin del personal adscrito al mismo y la organizacin de los entes de las instituciones publicas y dependencias de la administracin activa (reglamento interior SHCP) CARACTERISTICAS DE LOS REGLAMENTOS FISCALES Tienen su fundamento en l articulo 89 fraccin I de la constitucin federal que le da la facultas al presidente de la repblica para promulgar y ejecutar las leudes que expida el congreso de la unin proveyendo en la administracin a su exacta observancia. Es un acto formalmente ejecutivo por que es emitido por el poder ejecutivo, y materialmente legislativo, por que participados atributos de una ley aunque sean en cauto a que ambos ordenamientos son de naturaleza general, abstracta y obligatoria La ley establece la obligacin y el reglamento desarrolla la norma en cuanto debe de dar

cumplimiento en detalle a la obligacin establecida en la ley. En materia fiscal no puede haber reglamentos autnomos, es decir no apoyados por una ley emitida por el congreso de la unin Cuando se deroga una ley no puede sustituir el reglamento es ley. Pero el congreso de la unin puede expedir que se mantengan vigentes eso reglamentos de la ley anterior hasta que se creen los nuevos reglamento para la llueva ley opa su modificacin. Puede haber uno o varios reglamentos fiscales para una misma ley La facultad reglamentaria del presidente es indeleble, es decir no se puede delegar ni pasar a nadie. La facultad reglamentaria del legislativo es de carcter discrecional o sea espontanea por lo que puede un reglamento en el caso y cuando el ejecutivo lo considere conveniente.

LA NATURALEZA DEL SISTEMA DE LOS IMPUESTOS EN LOS ESTADOS UNIDOS. En Mxico a los impuestos se les es nombrados como contribuciones; los hay federales, estatales y municipales. Segn el art. 2 del Cdigo de la Federacin, otras clases son las aportaciones de seguridad social, las contribuciones de mejoras, los derechos y sus accesorios. Los federales se aplican en toda la repblica mexicana, pues la federacin esta integrada por los estados y el distrito federal. Los impuestos locales pueden ser estatales o del distrito federal. Todas las entidades federativas y la federacin se encuentran integradas al llamado Sistema de Nacional de Coordinacin Fiscal, conforme al cual las primeras se abstienen de gravar ciertas fuentes imponibles para que sean exclusivas de la federacin a cambio de participar en dichos ingresos. No existen impuestos al ingreso en nivel local, solamente a nivel federal. FORMAS DE EXTINCIN DE LOS TRIBUTOS. Cinco son las formas de extincin: El pago. La compensacin. La condonacin. La prescripcin. La caducidad. EL PAGO. Pago significa cumplimiento de una obligacin. La forma idnea de extinguir un deber jurdico, toda vez que la manera adecuada de cancelar una obligacin es cumplindola, puesto que desde ese momento mismo en el que se le da cumplimiento en los trminos contrados, la obligacin deja de tener razn legal para existir. Cuando se habla del pago de los tributos, tenemos que entenderlo en funcin tanto de su acepcin econmica como de su acepcin

jurdica. Su finalidad es la realizacin o cumplimiento de la prestacin en que consiste el crdito fiscal. PRINCIPIOS QUE RIGEN EL PAGO. El principio de identidad. Significa que la prestacin que es objeto del crdito fiscal, es la que ha de cumplirse y no otra; si la deuda consiste en dinero, deber cumplirse en dinero y no en bienes distintos. En materia fiscal, todas las prestaciones deben cubrirse en dinero, con excepcin de las contribuciones que expresamente se establece que su pago se realice en especie. El principio de integridad. Consiste en considerar pagado el crdito fiscal, hasta que sea cubierto en su totalidad. El principio de indivisibilidad. Consiste en que el pago del crdito fiscal, no deber hacerse en parcialidades, salvo autorizacin expresa de la autoridad fiscal. REQUISITOS DEL PAGO. El lugar de pago. Se refiere al lugar geogrfico o bien a la autoridad ante la que se debe hacer el pago (Secretara de Hacienda y Crdito Pblico). Tiempo o poca de pago. Se refiere a los plazos en los que se debe pagar el crdito fiscal, ya sea en fecha determinada, o bien quincenal, mensual, bimestral, cuatrimestral, anual, que deben mencionarse ante la ley fiscal respectiva. Forma de pago. Se refiere a los medios en que quedar cubierto el crdito fiscal, en efectivo o en especie. FORMAS DE PAGO. Las contribuciones y sus accesorios deben ser pagaderos en moneda nacional y que se aceptarn como medios de pago los siguientes: Cheque certificado: Es el que se emite por el librador, con la declaracin que se hace constar en el mismo documento, por el librado, de que existen en su poder fondos bastantes para pagarlo. Se exige que el cheque sea nominativo, por importe determinado y no es negociable. Giros postales: Consiste en el envo de dinero por conducto de una oficina de telgrafos, la cual expide a otra oficina de telgrafos de un lugar distinto, una orden de pago a favor de un tercero, y a cargo del solicitante. Giros bancarios: Es el documento consistente en cheque nominativo no negociable que expide una institucin de crdito a cargo, y a favor de un tercero, el cual es pagadero a la vista, en plaza diversa. Cheques personales no certificados, cuando lo permitan las disposiciones fiscales: Para pagar contribuciones federales y aportaciones de seguridad social, con cheques personales expedidos por los contribuyentes, personas fsicas o morales, se deben cumplir con los siguientes requisitos:

En el anverso, en la cartula, deben contener la leyenda para abono en cuenta bancaria de la Tesorera de la Federacin, y/u rgano equivalente. En el reverso se debe asentar la siguiente leyenda: Cheque librado para el pago de contribuciones federales a cargo del contribuyente (nombre del contribuyente, con Registro Federal de Contribuyentes clave del RFC del contribuyente) Las anotaciones debern hacerse en cualquier lugar disponible. En moneda extranjera: Se considera cualquier otra unidad monetaria, distinta al peso, que es la moneda de curso legal en nuestro pas, ya sea en billetes o en monedas metlicas, con la denominacin que se establezca por la Ley Monetaria de los Estados Unidos Mexicanos. Las disposiciones fiscales que permitan el acreditamiento de impuestos o de cantidades equivalentes a estos y las contribuciones al comercio exterior, as como las que deban efectuarse en el extranjero se considerar el tipo de cambio que publique el Banco de Mxico. PRELACIN DE LOS CRDITOS FISCALES. Los pagos que se hagan se aplicarn a los crditos ms antiguos siempre que se trate de la misma contribucin, y antes del adeudo principal, a los accesorios en el siguiente orden: Quien haga el pago de los crditos fiscales, deber obtener de la oficina recaudadora, el recibo oficial o la forma valorada expedidas y controladas exclusivamente por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. EFECTOS DEL PAGO. El principal efecto es la extincin del crdito fiscal y liberar al deudor o contribuyente de la obligacin, y para eso se necesitan los siguientes requisitos: Que el pago haya sido recibido por la autoridad fiscal, lisa y llanamente, sin condicin de ninguna naturaleza. Que en el pago haya mediado buena fe de parte del contribuyente, o sea que la cantidad determinada sea sobre bases ciertas y reales. DIVERSOS TIPOS DE PAGO. a) Pago Liso y Llano de lo Debido: El contribuyente paga al Fisco correctamente las cantidades que le adeuda, en los trminos de las leyes aplicables, sin objeciones ni reclamaciones de ninguna especie. Por lo tanto, merced a ese oportuno y debido cumplimiento, el tributo automticamente se extingue. b) Pago de lo Indebido: Un contribuyente le paga al Fisco lo que no le adeuda o una cantidad mayor de la adeudada. No puede hablarse de una extincin de contribuciones propiamente dicha, porque el sujeto pasivo lo que est haciendo en realidad es dar cumplimiento a obligaciones que legalmente no han existido a su cargo, o bien en exceso de las que debi haber cumplido; por consiguiente no puede vlidamente hablarse de la extincin de tributos

que en realidad no se adeudan. c) Pago en Garanta: El contribuyente asegura el cumplimiento de la obligacin contributiva, para el caso de coincidir en definitiva, en el futuro, con la situacin prevista por la ley. d) Pago provisional: Deriva de una autodeterminacin sujeta a verificacin por parte de la autoridad fiscal. El contribuyente durante el ejercicio fiscal realiza enteros al fisco, conforme a reglas de determinacin previstas en la ley, para obtener el importe del pago provisional y al final del ejercicio presenta su declaracin anual en la cual se reflejar su situacin real durante el ejercicio correspondiente. e) Pago definitivo: Deriva de una autodeterminacin no sujeta a verificacin por parte de la autoridad fiscal. f) Pago extemporneo: Se efecta fuera del plazo legal para pagarlo. g) Pago extemporneo espontneo: Se presenta cuando no media gestin de cobro por parte de la autoridad fiscal, y de lugar a que adems de cubrirse el importe principal actualizado, se tengan que pagar los recargos correspondientes y no se impondrn multas. h) Pago extemporneo a requerimiento: Se presenta cuando media gestin de cobro por parte de la autoridad fiscal, y tiene como consecuencia que adems de que se cubra el importe del crdito principal actualizado y los recargos respectivos, se tengan que pagar tambin las multas correspondientes. Tiene su origen en una prrroga o en mora del contribuyente. i) Pago extemporneo por prrroga: Se presenta cuando la autoridad fiscal, autoriza previamente al contribuyente su entero fuera del plazo sealado por la ley j) Pago extemporneo por mora: Se presenta cuando el contribuyente injustificadamente deja de pagar el crdito fiscal dentro del plazo sealado por la ley. Cuando se solicite pagar en forma extempornea por mora del contribuyente se deben pagar los recargos correspondientes conforme lo establecido por la ley. Cuando no se cubran las contribuciones en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, el monto de las mismas se actualizar desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte. k) Pago bajo Protesta El pago bajo protesta en s no constituye una forma de extinguir los tributos, sino tan slo una manera de garantizar el inters fiscal (evitando al mismo tiempo que los recargos corran exageradamente) durante el tiempo que dure la tramitacin de los correspondientes recursos o medios de defensa y hasta que se dicte una resolucin definitiva que establezca la verdad legal en el asunto de que se trate. l) Pago extemporneo: El contribuyente paga al Fisco las cantidades que legalmente le adeuda sin objeciones ni inconformidades de ninguna especie, pero fuera de los plazos o trminos establecidos en las disposiciones legales aplicables. Si podemos hablar de la extincin del tributo, pero con salvedad de que esa extincin implica la entrega de aportaciones econmicas accesorias por concepto de recargos y sanciones. m) Pagos de Anticipos: El contribuyente, en el momento de percibir un ingreso gravado, cubre al Fisco una parte proporcional del mismo a cuenta del impuesto que en definitiva le va a corresponder. Si puede hablarse de que existe extincin del tributo, por lo menos en lo que corresponde a la parte proporcional cubierta mediante la entrega de cada anticipo. FORMAS DE ACREDITAR EL PAGO. Mediante la declaracin respectiva, la liquidacin que se haya formulado para tal efecto, retencin de terceros, recaudacin o con los documentos y bienes en los que consten

adheridos los timbres, marbetes, sellos y otros signos establecidos por la ley fiscal correspondientes para tal efecto. EL PAGO MEDIANTE DECLARACIN. Los contribuyentes en la propia declaracin que se presenta, lo hacen bajo protesta de decir verdad, que los datos asentados en la misma son cierto, esta clase de declaracin es la que se denomina universal. La legislacin fiscal establece que el pago de las contribuciones se realice mediante declaracin, en virtud de que es til y prctico, tanto para las autoridades fiscales, como para los propios contribuyentes, las cuales se identifican con claves respecto de la contribucin a la que corresponda y la clase de pago que se realice, adems se regula el tamao de la forma a utilizar y el color de la misma, para efectos de unificar y facilitar su utilizacin, el pago debe hacerse en la fecha o plazo sealado en la ley fiscal respectiva. DEVOLUCIN DE CANTIDADES A FAVOR DE LOS CONTRIBUYENTES. Cuando se paga una cantidad mayor a la debida, a la que legalmente le corresponda pagar, ya sea por error de hecho o de derecho, o bien porque la mecnica del impuesto al hacer pagos provisionales, o retenciones a cuenta, al presentar la declaracin correspondiente, arroje un saldo a favor del contribuyente, procede la devolucin de las cantidades pagadas indebidamente o que procedan conforme a las leyes fiscales, siempre y cuando deriven de actos de autodeterminacin del contribuyente, puesto que si lo que se paga de ms, deriva en cumplimiento de un acto de autoridad, la obligacin de devolver por parte de la autoridad fiscal, nace cuando dicho acto haya quedado insubsistente o sin efectos. COMPENSACIN. Podemos afirmar que la compensacin, como forma de extincin de los tributos o contribuciones, tiene lugar cuando el Fisco y el contribuyente son acreedores y deudores recprocos, es decir, cuando por una parte el contribuyente le adeuda determinados impuestos al Fisco, pero este ltimo a su vez est obligado a devolverle cantidades pagadas indebidamente. En consecuencia, deben compararse las cifras correspondientes y extinguirse la obligacin recproca hasta el monto de la deuda menor. Requisitos para que pueda tener lugar la compensacin como un medio de extinguir obligaciones tributarias: 1) Slo tienen derecho a llevar a cabo la compensacin aquellos contribuyentes que liquiden sus tributos a travs de declaraciones peridicas, como es el caso de quienes estn obligados a pagar el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado. 2) La compensacin puede ser efectuada por los contribuyentes que tengan derecho a hacerlo mediante la simple presentacin de una declaracin complementaria, siempre y cuando ambos adeudos deriven de la aplicacin de la misma Ley Fiscal, es decir, que se trate de la misma contribucin. 3) La compensacin comprende tanto el adeudo principal como los tributos accesorios (recargos, sanciones y gastos de ejecucin).

4) No se podrn compensar las cantidades cuya devolucin se haya solicitado o cuando haya prescrito la obligacin para devolverlas. LA CONDONACIN. Tiene cierta similitud con una institucin del Derecho Civil la remisin de la deuda, que esencialmente implica el perdn o la liberacin que, por cualquier motivo o circunstancia, un acreedor otorga a su deudor. Condonacin es la figura jurdico-tributaria por virtud de la cual autoridades fiscales perdonan a los contribuyentes el cumplimiento total o parcial de sus obligaciones fiscales, por causas de fuerza mayor o como consecuencia de un concurso mercantil (quiebra o suspensin de pagos), tratndose de cualquier tipo de contribucin, o bien por causas, dos aplicables a toda clase de contribuciones y la otra a multas. A. Causas de fuerza mayor. Podr condonar o eximir, parcial o totalmente, el pago de contribuciones y sus accesorios, autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades, cuando se presentan causas de fuerza mayor que perjudiquen gravemente alguna regin del pas o alguna rama de la actividad econmica, con el objeto de impedir que las cargas fiscales agraven an ms una situacin de emergencia, se faculta al Ejecutivo federal para que otorgue la condonacin, total o parcial, de las correspondientes obligaciones tributarias durante un periodo determinado. B. Lo que se pretende es ayudar a quienes han sido vctimas de algn trastorno o calamidad ajeno a su voluntad, con el objeto de impedir que se cierren fuentes generadoras de empleo y de impuesto. C. Criterio discrecional. Las multas por infraccin a las disposiciones fiscales podrn ser condonadas por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, la que apreciar discrecionalmente los motivos que tuvo la autoridad que impuso la sancin y las dems circunstancias del caso. Los criterios que al respecto debe seguir la autoridad hacendaria son eminentemente discrecionales, es decir, la ley simplemente se concreta a fijar mnimos y mximos, quedando a criterio de la autoridad sancionadora, el fijar el importe de la multa con base en el mnimo, en el mximo, o bien en una cantidad intermedia, por lo que se conoce como facultades discrecionales. D. Concurso Mercantil. Las autoridades fiscales pueden condonar parcialmente, los crditos fiscales relativos a contribuciones que debieron pagar con anterioridad al inicio de un procedimiento de concurso mercantil por parte de un contribuyente, siempre que ste hubiera celebrado un convenio de pago con sus acreedores, lo cual es un requisito indispensable para que el concurso mercantil surta efectos legales. El importe de la condonacin est vinculado con el porcentaje que representen los crditos fiscales respecto de los dems adeudos sujetos al concurso, pudiendo condonarse el importe igual a la condonacin que se hubiera otorgado por parte de los otros acreedores (bancos, proveedores, contratistas, etc.), cuando los crditos fiscales no excedan del sesenta por ciento del total de los crditos reconocidos. En caso de que los crditos fiscales excedan de dicho porcentaje, la condonacin no podr exceder del importe de los accesorios de las contribuciones adeudadas. La condonacin por cualquiera de las tres causas enunciadas constituye un medio de extinguir

tributos o contribuciones, toda vez que a travs de la misma el acreedor, o sea el Fisco, perdona a su deudor, o sea el contribuyente, el cumplimiento total o parcial de sus obligaciones tributarias por las diversas circunstancias que acabamos de analizar, extinguindose, en esa forma la contribucin de que se trate. LA CANCELACIN. Cancelar significa anular o dejar sin efectos una obligacin. En fiscal, no es la extincin de los crditos fiscales, porque sta no libera a los obligados de su pago. La cancelacin de los crditos fiscales, de las cuentas pblicas, es de efectos internos o administrativos de las oficinas de la propia Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, y se genera por dos situaciones: Por incosteable el cobro. Un crdito fiscal es incosteable por su escasa cuanta, lo que hace antieconmico para el fisco proceder a su cobro. Por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios. Es incobrable cuando el obligado o responsable solidario son insolventes o han muerto sin dejar bienes. En ambos casos no se libera al deudor o al responsable solidario de su pago, lo que implica que aun cancelado un crdito fiscal, si el particular va y lo paga voluntariamente, la autoridad debe recibir el pago, o bien si el deudor o responsable solidario, llegan a tener solvencia econmica, la autoridad fiscal al tener conocimiento de dicha circunstancia debe exigir el crdito fiscal insoluto, si no ha operado la prescripcin. LA PRESCRIPCIN. Es forma de extincin de los crditos fiscales, por el solo transcurso del tiempo, en la forma y trminos previstos para tal efecto por la ley LA CADUCIDAD. Es la prdida de un derecho por su no ejercicio durante el tiempo que la ley marca. Dentro del contexto del Derecho Fiscal, la caducidad se presenta cuando las autoridades hacendarias no ejercitan sus derechos para comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, determinar las contribuciones omitidas y sus accesorios, as como para imponer sanciones por infracciones a dichas disposiciones, durante el plazo de cinco aos. Las caractersticas de la caducidad son las siguientes: 1. A travs de la caducidad se extinguen los derechos que la ley otorga a las autoridades tributarias para el ejercicio de las siguientes atribuciones: a) Comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales mediante revisin de declaraciones, visitas domiciliarias, verificacin de datos y documentos, etc. b) Determinar el monto contribuciones omitidas ms sus accesorios. c) Imponer sanciones por infraccin a las normas fiscales.

2. Por regla general el plazo para que la caducidad se consume es de 5 aos contados a partir de las siguientes fechas: a) Fecha de presentacin de declaraciones, o fecha en la que debieron presentarse (sean anuales o complementarias) que correspondan a aquellas contribuciones que deban pagarse por ejercicios. b) Fecha de presentacin de los avisos correspondientes a contribuciones que no se pagaron por ejercicios, o bien fecha de causacin (nacimiento de la obligacin tributaria) de aquellas contribuciones que no se paguen ni mediante declaracin ni mediante avisos. c) Fecha de comisin de la infraccin a las disposiciones fiscales. Si la infraccin fuere de carcter continuo, el cmputo se iniciar a partir del da siguiente al en que hubiere cesado la comisin de la infraccin. En casos excepcionales el plazo para el cmputo de la caducidad puede ampliarse hasta por un trmino de 10 aos, cuando el contribuyente no se encuentre registrado para efectos fiscales o no haya dado cumplimiento a la obligacin legal a su cargo de presentar declaraciones anuales de impuestos. 3. Por razones de orden lgico, la caducidad no puede estar sujeta ni a interrupcin ni a suspensin. No existe forma de que sus efectos se suspendan, ya que si esos derechos se ejercitan la caducidad simplemente no se configura. En cambio si, por cualquier motivo o circunstancia, esos derechos no se ejercitan la caducidad se consuma. Lo que no es admisible es que se sostenga que los efectos de la caducidad son susceptibles de suspenderse. a) La caducidad por su misma naturaleza no puede quedar sujeta ni a interrupcin ni a suspensin, inclusive durante la tramitacin de instancias procesales, puesto que las mismas tienen precisamente por objeto determinar si los derechos de que se trate fueron validamente ejercitados por las autoridades hacendarias. b) Al suspenderse el plazo para la consumacin de la caducidad durante la tramitacin de instancias procesales la autoridad ve claramente favorecidos sus intereses, en virtud de que si como consecuencia de dichas instancias se declara la nulidad o ilegalidad de la resolucin que haya dictado, al haberse suspendido la caducidad, queda en posibilidad legal de emitir una nueva resolucin en la que se subsanen los vicios de la anterior y as sucesivamente. 4. El Cdigo Fiscal seala que los contribuyentes, en la va administrativa, podrn solicitar que se declare que se han extinguido por caducidad las facultades de las autoridades fiscales cuando transcurra, sin ejercicio de atribuciones, el varias veces mencionado plazo legal de cinco aos. La caducidad tambin puede hacerse valer como excepcin procesal, cuando la autoridad hacendaria ejerce sus multimencionadas facultades de comprobacin, determinacin de contribuciones omitidas e imposicin de sanciones, despus de que ha transcurrido en exceso el referido trmino de cinco aos, no hay nada que impida que el particular afectado al interponer el correspondiente medio de defensa legal, haga valer la excepcin de caducidad. PRINCIPALES DIFERENCIAS ENTRE CADUCIDAD Y PRESCRIPCIN. Ambas tienen por objeto extinguir tributos o contribuciones; ambas se configuran en un plazo

de cinco aos, y ambas pueden hacerse valer como solicitudes administrativas y como excepciones procesales. Las diferencias entre la prescripcin y la caducidad son: 1. Mientras la prescripcin opera tanto en contra como a favor del Fisco; la caducidad exclusivamente opera en contra del Fisco. Se extinguen por prescripcin tanto los tributos o contribuciones que los particulares adeuden al Fisco como la obligacin a cargo de este ltimo de devolver a los primeros las contribuciones pagadas indebidamente o las cantidades que conforme a la ley procedan. La caducidad nicamente se extinguen las facultades de las autoridades hacendarias relacionadas con la comprobacin, determinacin de contribuciones omitidas e imposicin de sanciones a particulares. 2. El plazo para que se consume la prescripcin se interrumpe con cada gestin de cobro notificada por el acreedor al deudor, o bien por el reconocimiento expreso o tcito que este ltimo formule respecto de la existencia del crdito; la caducidad por su misma naturaleza no puede estar sujeta ni a interrupcin ni a suspensin. 3. El cmputo para que se consume la prescripcin se inicia a partir de la fecha de exigibilidad del crdito de que se trate; el cmputo para que se consume la caducidad se inicia a partir de la fecha en que nazcan las facultades de las autoridades fiscales. Cuestionario 3 1.- Explique en forma general porque no se deja suelta a la voluntad del particular, el cumplimiento de las obligaciones sealadas por la ley y en caso de incumplimiento, exponga las consecuencias jurdicas que esto trae consigo. R: Porque las obligaciones sealadas por la ley estn hechas para que se cumplan y en caso de incumplimiento de las mismas, las cantidades impondrn sanciones por concepto de infraccin ya que se comete una infraccin cuando no se cumple una obligacin sealada por la ley 2.-Exponga el concepto de infraccin R: Cuando se presenta una obligacin, y no se cumple, entonces se incurre en una trasgresin, quebrantamiento o incumplimiento de una ley, contrato o una obligacin forzosa 3.- Mencione la definicin de infraccin R: Ral Rodrguez Lobato dice que infraccin es: Toda trasgresin o incumplimiento de una Ley que, como hemos dicho, debe ser sancionado Mayolo Snchez Hernndez' dice que la infraccin referida a la materia fiscal es: todo acto u omisin que trae como consecuencia dejar de hacer lo que la ley fiscal ordena o efectuar lo que la misma prohbe Sergio Francisco de la Garza establece que: infraccin es toda violacin a las normas jurdicas tributarias que imponen a los particulares obligaciones sustantivas deberes formales De las definiciones citadas se desprende, en trminos generales, que infraccin es toda

violacin a la ley. 4.-Indique concepto de infractor R: El concepto de infractor en materia fiscal 10 establece el Art. 71 del Cdigo Fiscal de la Federacin, al interpretar dicha disposicin en el sentido de que infractor, o responsable en la comisin de las infracciones, es la persona que realice los supuestos ilegales quo establecen tales infracciones, as como la que omita el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a aquella que lo haga fuera de los plazos establecidos, 5.-Define que es una sancin R: Sobre las sanciones existe una variada gama de consecuencias jurdicas que han sido objeto de estudio de dos destacados juristas, Francisco Camelutti y Claude du Pasquier. Camelutti dice: se llama sancin al sealamiento de las consecuencias que deriven de la inobservancia del precepto. Y como la sancin ha de estimular a la observancia del mismo, tales consecuencias han de ser desagradables, es decir, han de consistir en un mal. Du Pasquier la define como la consecuencia establecida por el Derecho a la violacin de una regla jurdica: constituye una 'reaccin', es decir, en general, un acontecimiento desfavorable al autor de la violacin Mayolo Snchez Hernndez dice que sancin es el castigo que la autoridad impone a quien viol una disposicin legal, por dejar de hacer lo que ordena o por realizar lo que prohbe Eduardo Garca Maynes, citado por Rodrguez Lobato en su libro "Derecho Fiscal"determina que la sancin es la consecuencia jurdico que el incumplimiento de un deber produce en relacin con el obligado", 7 En otras palabras, sancin es el castigo fsico econmico que impone la autoridad al que comete una infraccin. 6.- Enuncie los diferentes tipos de sanciones a) Las que tienen un fin satisfaciente, o de restitucin en un sentido amplio, que incluye la ejecucin coactiva de la obligacin y que se realizan "para que se remueva la violacin". b) Las que no tienen propsito satisfaciente, sino uno predominantemente aflictivo o represivo, que se aplican "porque la violacin se ha producido" y que constituyen una pena o castigo que se impone al infractor. 7. Explique la obligacin que tienen los funcionarios y los empleados pblicos que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos u omisiones que entraen o puedan entraar una infracciona las disposiciones fiscales, segn indica el artculo 72 del C.F.F.:

La comunicacin a la autoridad t1scal competente para no incurrir en responsabilidad, dentro de los 15 das siguientes a la fecha en que tengan conocimiento de tales hechos u omisione8. 8. Exponga los casos de excepcin en la funcin que tienen los funcionarios de denunciar, cuando conozcan de hechos u omisiones de infracciones de disposiciones fiscales, segn 10 determinan las fracciones fiscales 1 y n del articulo 72 del C.F.F.: Se libera de la obligacin establecida en este articulo a los siguientes funcionarios y empleados pblicos: Fraccin 1: aquellos que de conformidad con otras leyes tengan obligacin de guardar reserva acerca de los datos o informacin que conozcan con motivo de sus funciones. Fraccin 11: los que participan en las tareas de asistencia al contribuyente previstas por las disposiciones fiscales. 9. Mencione en que casos se considera que no es espontneo el cumplimiento de las obligaciones fiscales, cuando estas se realicen fuera de los plazos sealados por las disposiciones fiscales, conforme 10 sealado en las fracciones 1, n y m del articulo 73 de C.F.F.: Definicin de cumplimiento no espontneo: descubrimiento por autoridades. Fraccin 1: la omisin sea descubierta por las autoridades fiscales. Correccin posterior a notificacin para comprobacin. Fraccin 11: la omisin baya sido corregida por el contribuyente, despus de que las autoridades fiscales hubieren notificado una orden de visita domiciliaria o haya mediado un requerimiento o cualquier otra gestin notificada por las mismas, tendientes a la comprobacin del cumplimiento de disposiciones fiscales. Correccin de Diferencias de Dictamen despus de 15 das. Fraccin m: la omisin baya sido corregida por el contribuyente con posterioridad a los 15 das siguientes a la presentacin del dictamen de los estados financieros de dicho contribuyente formulado por un Contador Publico ante la SHCP, respecto de aquellas contribuciones omitidas que hubieren sido observadas durante el dictamen.

10. Exponga en que casos consiste la responsabilidad solidaria de los servidores: Siempre que se omita el pago de una contribucin cuya determinacin corresponda a los funcionarios o empleados pblicos o a los notarios o corredores titulados, los accesorios sern a cargo exclusivamente a cargo de ellos y los contribuyentes solo quedaran obligados a pagar las obligaciones omitidas, si la infraccin se cometiera por inexactitud o falsedad de los datos proporcionados por .los contribuyentes o determino de las contribuciones, los accesorios sern a cargo de los contribuyentes. 11. Describa las infracciones de omisin y de comisin:

Las infracciones por omisin son las que nacen por la violacin a una disposicin fiscal sin el animo de pagar perjuicio al FISCO, no existe el dolo sino nicamente negligencia y descuido. Las de comisin son las que con pleno conocimiento y con el propsito de causarle dao al FISCO se realizan ciertos daos. 12. Explique en que consisten las infracciones instantneas y continuas: Las infracciones instantneas son las que realizan en el momento en que conecten. Y las continuas son las que no se agotan en el momento en el que se cometen sino que persisten hasta que se dejan de cometer los actos violatorios. 13.1ndique que son las infracciones simples y las complejas: Las infracciones simples son las que se causan con un solo acto u omisin, se viola una disposicin fiscal. Las complejas son las que con una omisin se violan diversas disposiciones. 14. Exponga en que consisten las infracciones leves y las graves: Las leves son las que no tienen como consecuencia a la evasin de impuesto. Las graves son las que nacen como consecuencia de evadir el pago del impuesto. 15. Mencione en que consisten las infracciones administrativas y las infracciones penales: Las infracciones administrativas son aquellas en las que la autori1ad administrativa ala SHCP califica como tales, las penales son aquellas cuya calificacin corresponde a la autoridad judicial. 16. Enuncie la clasificacin de las infracciones, conforme al CFF: l. Por los errores aritmticos. 2. Las relacionadas con el RFC 3. Las relacionadas con avisos, pagos, declaraciones, informes y constancias. 4. Las relacionadas con la contabilidad. 5. Con las facultades de comprobacin. 6. De las instituciones de crdito. 7. Las relacionadas con marbetes o precintos de bebidas alcohlicas. 8. Multas para solicitar, pagos o plazos con garanta insuficiente. 17. Describe a las infracciones por errores aritmticos, exponiendo sus sanciones: Se impondr una multa de 20% al 25% de las contribuciones omitidas. En caso de que se paguen dichas contribuciones junto con sus accesorios, dentro de tos 15 das hbiles siguientes a la fecha en que surtan sus efectos la notificacin de la diferencia respectiva, la multa se reducir a la mitad.

18. Exponga un anlisis de las infracciones relacionadas con el RFC, eludiendo a sus sanciones: Son infracciones relacionadas con el RFC las siguientes Falta de inscripcin propia o a terceros. Domicilio Fiscal Errneo. I. de $1575 a $4724, a los comprendidos en las fracciones 1, 11 Y IV. II. Tratndose de declaraciones, se impondr una multa entre el 2% de las contribuciones declaradas y $ 3343 De $401 a $936 en los dems documentos NO asentar en actas el RFC de socios accionistas de $1567 a $4 700, a la comprendida en la fraccin VII. 19. Describa un anlisis de las fracciones relacionadas con la comisin de declaraciones, solicitudes o avisos, indicando las sanciones: No presentar declaraciones: a) de $630 a $7874, tratndose de declaraciones por cada una de las obligaciones no declaradas. Incumplimiento de requerimiento b) De $630 a $15745, por cada obligacin que este afecto, al presentar una declaracin, solicitud, aviso o constancia, fuera del plazo sealado en el requerimiento o por incumplimiento. No presentar aviso de compensacin de saldos a favor c) de $6036 a $12906 por no presentar el aviso. No presentar aviso de compensacin de saldos a favor en medios electrnicos o incumplir requerimientos. d) de $6453 a $12906 por no presentar las declaraciones en los medios electrnicos estando obligando a ello. No declarar enajenaciones de equipos electrnicos de registro fiscal. V. ser de $10060 a $40238. Aviso de cambio de domicilio no presentado o fuera del plazo VI. ser de $1575 a $4714. 20. Describa las infracciones relacionadas con la obligacin de llevar la contabilidad, exponiendo las sanciones a las que se hacen acreedores: No llevar la contabilidad: de $687 a 6864. No hacer asientos a hacerlos errneos: de $14 6 a $2745 No conservar la contabilidad: de $418 a $ 5490. No llevar libros o registros: de $146 a $3432. 21. Analice las infracciones relacionadas con las facultades del ejercicio de comprobacin, exponiendo las sanciones respectivas:

Oponerse a las visitas, no proporcionar informes o contabilidad: de $7874 a $23621 No conservar contabilidad o correspondencia en depsito: de $687 a $28428. No suministrar informes de clientes y proveedores: de $1593 a $37334. Divulgacin o uso indebido de informacin confidencial de terceros relativo a operaciones comparables en materia de precios de transferencia: de $60173 a $80231. 22. Exponga las infracciones relacionadas con la obligacin de adherir marbetes y las sanciones correspondientes conforme a los artculos 86-A y 86-B del CFF: De $11 a S34 a la comprendida en la fraccin 1 por cada marbete o precinto no adherido. De S23 a $57 a 10 comprendido en la fraccin por cada marbete o precinto. Poseer alcohol o bebidas alcohlicas sin marbete o precinto de $11 a $28 por cada envase o recipiente que carezca de marbete o precinto.

23. Detalle las infracciones en que puedan incurrir los funcionarios o empleados en el ejercicio de sus funciones, indicando sus sanciones: Se sancionara con una multa de $60173 a $80231 a quien cometa infracciones a las disposiciones fiscales: No exigir pagos, afirmaciones falsas, exigir prestaciones no previstas, divulgacin o caso indebido de informacin confidencial de terceros relativa a operaciones comparables. 24. Indique las infracciones cometidas por terceros y sus sanciones: Se sancionara con una multa de $16504 a $333009 a quien cometa: asesorar o aconsejar comisiones o colaborar para alterar contabilidad o documentos, ser cmplice en cualquier forma no prevista, en la comisin de infracciones fiscales. 25. Eluda las infracciones cometidas contra diversas disposiciones fiscales mencionando la sancin correspondiente conforme 10 dispone el artculo 91 del CFF: La infraccin en cualquier forma a las disposiciones fiscales, adversa a las previstas en este capitulo se sancionara con una multa de $150 a $1509. 26. Mencione el concepto de delito fiscal: Es la violacin de una disposicin fiscal con el objeto de omitir en forma parcial o total el pago de una contribucin o se aproveche de un beneficio indebido en perjuicio del FISCO federal. 27. Exponga que se entiende por calificacin de los delitos: Es la circunstancia que de los mismos adquieren una mayor posibilidad, debido a que revisten caracteres que no son ordinarios en su realizacin, previstas en las leyes.

28. Indique a que se le denominan agravantes en los delitos fiscales: Es la lesin ocasionada por una resolucin judicial o administrativa, por la aplicacin indebida de un proceso legal, susceptible de fundir una impugnacin contra la misma. 29. Describa los agravante s que menciona el articulo 75 del CFF: Se considera que las infracciones se meten en las circunstancias agravante s cuando a) exista reincidencia b) Se haga uso de documentos falsos o en el que se hagan constar operaciones inexistentes. c) Se utilicen sin derecho a ello documentos expedidos a nombre de un tercero para reducir su importe al calcular las contribuciones o para acreditar cantidades trasladadas por concepto de contribuciones. d) Se llevan dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido. e) Se llevan dos o ms libros sociales similares con distinto contenido. t) Que se destruya ordene o permita la destruccin parcial o total de la contabilidad. g) Se microfilmen o graven en discos pticos informes y documentos para efectos fiscales sin cumplir con los requisitos que establecen las disposiciones relativas. h) Se omita el entero de contribuciones que se hayan retenido o recaudado. i) Se cometan infracciones en forma continuada. 30. Explique a que se llama reincidencia en el delito: Se entiende por reincidencia a la circunstancia en que las infracciones que se han cometido y que han dejado de surtir sus efectos, se repiten por el mismo infractor. 31. Mencione a que se le llamo delito, continuado: Cuando los actos de infraccin sean persistentes, se dice que habr delito continuado. 32. Exponga la interpretacin que hace el artculo 99 del CFF del delito continuado, mencionando la sancin a la que se hace acreedor: Para el CFF el delito continuado es cuando una accin es ejercida con pluralidad de conductas o hechos con intencin delictuosa e incluso de diversa gravedad. La pena podr aumentarse hasta por una mitad ms de la que resulte aplicable. 33. Indique a quienes seala el articulo 95 del CFF responsables de la comisin de delitos Son responsables de los delitos fiscales, quienes: I. Concierten la realizacin de un delito. II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la ley. III. Conectar conjuntamente el delito. IV. SE sirven de otra persona como instrumento para ejecutado. V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.

VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisin. VII. Auxilien a otro despus de su ejecucin, cumpliendo una promesa anterior. 34. Conforme al articulo 94 del CFF,!explique usted porque la autoridad judicial no aplica multas en la comisin de delitos fiscales: En los delitos fiscales la autoridad judicial no impondr sancin pecuniaria; las autoridades administrativas, con arreglo a las leyes fiscales harn efectivas las contribuciones omitidas, recargos y las sanciones administrativas correspondientes, sin que ello afecte al procedimiento penal. 35. En relacin con las penas pecuniarias ya la imposicin de penas corporales, exponga a que autoridad le corresponde la aplicacin de una y de la otra, conforme a los artculos 17 y 21 constitucionales Artculo 17: toda persona tiene derecho a que se le administre justicia por tribunales que estarn expedidos para impartirla en los plazos y trminos que fijen las leyes, emitiendo en sus resoluciones de manera pronta completa e imparcial. Su servicio ser gratuito, quedando en consecuencia prohibidos los juicios judiciales. Las leyes federales y locales establecern los medios necesarios para que se garantice la independencia de los mismos y la plena ejecucin de sus resoluciones. Artculo 21: La imposicin de las penas es propia y exclusiva de la autoridad judicial, la investigacin y la persecucin de los delitos incumbe al Ministerio Pblico, el cual se auxiliaran de una polica que estar bajo su autoridad y mando inmediato.

36. Mencione la responsabilidad que le seala el articulo 93 del CFF a la autoridad fiscal que tenga conocimiento de la probable existencia de un delito de los previstos en el CFF y que sea perseguible de oficio: Cuando una autoridad fiscal tenga conocimiento de la probable existencia de un delito de los previstos en este cdigo y perseguible de oficio, de inmediato 10 har del conocimiento del Ministerio Pblico Federal para los efectos legales que procedan, aportndole las actuaciones y pruebas que se hubiere allegado 37. Exponga en que consiste la accin penal el FISCO, sealando los pasos que indican el artculo 92 del CFF para proceder penalmente por los delitos fiscales: Para proceder penal mente por los delitos fiscales previstos en este captulo, ser necesario que previamente la SHCP: I Formule Querella tratndose de los previstos en el artculo 105.108, 109, 110, 111,112 y 114.

Independientemente de que el estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado. Declare que el FISCO ha sufrido perjuicio en los establecidos en los artculos 102 y 115. Formule la declaratoria correspondiente en los casos de contrabando de mercancas por las que no deban pagarse impuestos y requerirn permisos de la autoridad competente, o de mercancas de trafico prohibidos 38. Seale en que casos la SHCP solicitara el vencimiento de los procesos de los delitos fiscales segn lo seala el artculo 92 fraccione III tercer prrafo Cuando los procesadas paguen las contribuciones originadas por los hechos imputados, las sanciones y los recargos respectivos o bien estos crditos fiscales quedan garantizados a satisfaccin de la propia secretaria. 39. Indique en que casos la SHCP efectuara la cuantificacin del dao en la querella o declaratoria de perjuicio. Es el procedimiento penal para conceder la libertad provisional, excepto tratndose de los delitos graves previstos en el CFF. 40. Explique el procedimiento que sigue la SHCP para actualizar las cantidades representativas en multas y sanciones! conforme el CFF: Se actualizara en el mes de enero de cada ao con el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del penltimo ao al mes de diciembre del ltimo ao inmediato anterior a aquel por el cual se efecta el clculo. 41. Escriba en que termino prescribir la accin penal del FISCO en los delitos fiscales conforme a lo expresado en el CFF. La accin penal en los delitos perseguibles por querella de la SHCP prescribir en los tres aos siguientes a partir del da en que dicha secretaria tenga conocimiento del delito y del delincuente y sino tiene conocimiento en 5 aos a contar a partir de la fecha de la comisin del delito. En los dems casos se estar ala regla o disposicin del Cdigo penal aplicable en materia penal.

42. Enuncie usted los actos clasificados como delitos fiscales de acuerdo al CFF Encubrimiento, contrabando, contrabando calificado, alteracin, destruccin de sellos y aparatos de control, delito continuado, delito de funcionarios o empleados pblicos, presuncin de contrabando, asimilacin de contrabando, defraudacin fiscal, asimilacin de defraudacin fiscal, las relacionadas con el RFC, delitos relativos a declaraciones, documentos, etc, depositarios o interventores infieles.

43. Exponga los beneficios y sus condiciones para el sentenciado por los delitos fiscales de acuerdo con lo dispuesto por el articulo 101 del CFF: No procede la substitucin y conmutacin de sanciones o cualquier otro beneficie a los sentenciados por delitos fiscales cuando se trate de los delitos previstos en los artculos 102 105 cuando les correspondan las sanciones dispuestas en las fracciones II y III de los artculos 104,108 Y 109, cuando les correspondan las sanciones dispuestas en los artculos 108 todas del CFF. 44. Explique En que consiste el delito de encubrimiento, exponiendo su sancin: Es aquel en el que el responsable sin previo acuerdo y sin haber participado en el, reciba oculte o traslade el objeto o ayude a eludir al inculpado, ser sancionado con prisin de tres meses a 6 aos. 45. Seale el delito de encubrimiento' en operaciones de procedencia ilcita y su sancin: Se aplicara prisin de 3 meses a 3 aos y de 15 das a 60 das al que: Con nimo de lucro, despus de la ejecucin del delito y sin haber participado en este, recibo, adquiera u oculte el producto de aquel a sabiendas de las circunstancias, preste auxilio o cooperacin de cualquier especie al autor de un delito o con conocimiento de esta circunstancia, oculte o favorezca el ocultamient6 del responsable del delito, los efectos, objetos o instrumentos del mismo o impida que se averige. Requerido por las autoridades no d~ auxilio para la investigacin de los delitos o para la persecucin de los delincuentes, no procure impedir la consumacin del delito que sabe que va a cometerse o se esta cometiendo. I 46. En que consiste el delito de contrabando, analizando los actos que 10 conforman de acuerdo con el CFF: Es a quien introduzca al pas o extraiga de el pas productos o mercancas sin haber pagado el impuesto correspondiente; se sancionara de 3 meses a 5 aos el monto de las contribuciones o de las cuotas es de 1$659550; de 3 a 9 aos cuando se trate de mercancas cuyo trafico sea prohibido; de 3 meses a 6 aos cuando no sea posible determinar el monto de las contribuciones o cuotas. 47. Exponga en que consiste el delito de robo o destruccin de mercancas en recinto oficial y la sancin que le corresponde: Se impondr sancin de 3 meses a 61aos de prisin, al que se apodere de mercancas que se encuentren en recinto fiscal o fiscalizacin, si el valor de 10 robado no excede de $15000 cuando exceda la sancin ser de 3 a 9 aos de prisin. 48. Enuncie los actos asimilables a los delitos, conforme al CFF:

Asimilacin al contrabando; asimilacin o defraudacin fiscal. 49. Explique los actos asimilables al contrabando y la sancin a que se hacen acreedores: Ser sancionado con las mismas penas que las del contrabando a quien se descubra con mercancas extranjeras, si documentos oficiales, se transporten mercancas sin la factura correspondiente o se encuentren vehculos extranjeros. 50. Seale en que consiste la asimilacin a la defraudacin fiscal con la sancin respectiva: Ser sancionado con las mismas penas que el delito de defraudacin fiscal a quien: Consigne en las declaraciones deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes. 51. Exponga los otros actos asimilables a la defraudacin fiscal, y sus sanciones: El delito de defraudacin fiscal se sancionara con prisin de 3 meses a 2 aos, cuando el monto de 10 defraudado no exceda de $500000. Con prisin de 2 a 5 aos cuando el monto de 10 defraudado exceda de $ 500000 pero no de $750000. Con prisin de 3 a 4 aos, cuando el monto de 10 defraudado fuera mayor de $750000. 52. Analice los actos contra el Registro Federal de contribuyentes y la sancin respectiva: Se impondr sancin de 3 meses a 3 aos de prisin a quien: Omita solicitar su inscripcin o a la de un tercero por mas de un ao contndose a partir de la fecha en que debi hacerlo. Rinda con falsedad al citado registro, los datos, informacin o avisos a que se encuentra obligado Use intencionalmente ms de una clave del Registro Federal de Contribuyentes. Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso, de cambio de domicilio al Registro Federal de contribuyentes, despus de la notificacin, de la orden de visita y antes de un ao contado a partir de dicha notificacin. 53. Aluda a la omisin en declaraciones, registros, destruccin de libros, etc. y la sancin correspondiente: Se impondr sancin de 3 meses a 3 aos de prisin a quien: Registre sus operaciones contables fiscales o sociales en dos o ms libros o en dos o ms sistemas de contabilidad con diferentes contenidos. Oculte, altere o destruya total o parcialmente los sistemas y registros contables, as como la documentacin relativa a los asientos respectivos. Determine perdidas o ganancias con falsedad. Sea responsable de omitir la presentacin por ms de 3 meses, de la declaracin informativa de las inversiones que hubiere realizado o mantenga en jurisdicciones de baja imposicin fiscal. Por si, o por interpsita persona, haga uso personal o indebido, a travs de cualquier medio o

forma de la informacin confidencial que afecte la posicin competitiva proporcionada por terceros.

54. seale el concepto del delito depositario infiel e indique la sancin: Este deliro aparece cuando los contribuyentes desaparecen los bienes embargados precautoriamente y que haban quedado en su custodia que, los inspectores realicen visitas domiciliarias sin mandamiento escrito. Se impondr una sancin de 3 meses a 6 aos de prisin al depositario o interventor designado por las autoridades. 55. Explique los delitos de alteracin o destruccin de sellos oficiales, aparatos de control y mquinas registradoras de operacin de caja y la sancin correspondiente: Sern sancionados con una pena de 3 meses a 6 aos de prisin a quien dolosamente altere o destruya los aparatos de controlo sellos oficiales que fueran ocupados para fines fiscales o que se impida lograr el propsito para lo cual fueron colocados. 56. Exponga en que consisten las visitas sin mandamiento escrito, que realicen los empleados fiscales y la sancin a que se hacen acreedores: Se impondr sancin de uno a 6 aos de prisin a los servidores pblicos que ordenen o practiquen visitas domiciliarias o embargos sin mandamiento escrito, de la autoridad fiscal competente. 57. Seale en que consiste el delito por amenazas de servidores pblicos a los contribuyentes o a sus representantes; la sancin a que se hacen acreedores: Se sancionara de uno a 5 aos de prisin al servidor publico que amenazare de cualquier modo a un contribuyente, con formular por s o por medio de la dependencia de su adscripcin, una denuncia, querella o declaratoria al ministerio publico para que se ejercite la accin penal por la posible comisin de delitos fiscales. 58. Mencione las caractersticas que revisten el delito de contrabando calificado y le sancin correspondiente: El delito de contrabando ser calificado cuando se cometa: Con violencia fsica o moral en las personas. De noche o por un lugar no autorizado para la entrada o salida del pas de mercancas. Ostentndose el autor como funcionario o empleado pblico. Usando documentos falsos. La sancin correspondiente se aumentara de 3 meses a 3 aos de prisin. 59. En relacin con los actos relacionados con operaciones financieras realizadas con recursos

provenientes de alguna actividad ilcita considerados actualmente en el articulo 400 bis del Cdigo Penal urgente y relacionadas con el sistema financiero a que alude: a) Enumeracin de los actos ilcitos que seala la ley b) Las sanciones a las que se hacen acreedoras c) La integracin del Sistema Financiero Se impondr de 5 a 15 aos de prisin y de 1000 a 5000 das de multa a quien: Adquiere, enajene, administre, custodie, cambie, deposite, de en garanta, invierta, transporte o transfiera dentro del territorio nacional, de este hacia el extranjero o a la inversa, recurs0s, derechos bien de cualquier naturaleza. Ocultar o pretender ocultar, encubrir o impedir conocer el origen de la localizacin, destino o propiedad de dichos recursos, derechos o bienes o atentos a alguna actividad ilcita. A los empleados o funcionarios que integren el sistema financiero que dolosamente presten ayuda o auxilien a otro para las circunstancias previstas. El sistema financiero se encuentra integrado por las instituciones de crdito de seguros y fianzas, almacenes generales, de deposito, arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y prstamo, sociedades financieras de obrero limitado, uniones de crdito empresas de Factoraje financiero, cosas de bolsa y otros intermediarios y cualquier otro intermediario financieros. 60. Indique en que casos la SHCP no formula querella por cumplimiento espontneo en actos de defraudacin fiscal conforme el CFF: Si quien encontrndose en los supuestos anteriores: Consigue en las declaraciones que presenten para efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos conforme a las leyes. Omita enterar a las autoridades fiscales dentro del plazo que la ley establezca. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estimulo fiscal. Simule uno o ms actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del FISCO. Sea responsable por omitir presentarlo mas de doce meses, la declaracin de un ejercicio que exijan las leyes. 61. Explique en que casos procede la condonacin de multas conforme el CFI La SHCP podr condonar las multas por infraccin a las disposiciones fiscales, inclusive las determinadas por el propio contribuyente, para 10 cual apreciar discrecionalmente las circunstancias del caso, los motivos que tuvo la autoridad que impulso la sancin. 62. Mencione en que casos existe la reduccin de multas por parte e la SHCP: En caso de que la multa se pague dentro de los 45 das siguientes a la fecha en que se notifique al infractor la resolucin por la cual se imponga la sancin, la multa se reducir un 20% de su monto. 63. Exponga en que casos existe la aplicacin porcentual de multas: a) antes de la notificacin de las contribuciones omitidas: el 50% de las contribuciones

omitidas, actualizadas, cuando el infractor las pague junto con sus accesorios antes de la notificacin de la resolucin que determine el monto de la contribucin que omiti. b) En otros supuestos: del 70 al 100% de las contribuciones omitidas, actualizadas en los dems casos; devoluciones, acreditamientos o compensaciones indebidas; multas por declarar perdidas fiscales indebidas; Por incumplimiento de obligaciones previstas en la ley del ISR. 64. Definicin del delito de defraudacin fiscal: Es cuando quien con uso de engaos aprovechamiento de errores, omitida total o parcialmente el pago de laguna contribucin obtenga un beneficio indebido con perjuicio del FISCO. 65. Exponga las razones por las cuales debe ser combatido el fraude Fiscal: Por ser contradictorio y violatorio de las disposiciones legales. Porque coloca a los violadores en situacin de privilegio frente a aquellos que han querido cumplir con la ley o que no han podido violarla. Porque no puede quedar el criterio del particular determinar si debe o no pagar el impuesto. Porque quien defraudo al FISCO esta obstaculizando la realizacin de estas atribuciones. 66. Indique las medidas que proponen autores para evitar el fraude fiscal segn varios autores: Medidas del control del impuesto. Interesar a los agentes fiscales en el cobro de los impuestos, concedindoles una participacin sobre el rendimiento de las multas que se imponen con motivo de las violaciones a las leyes. Interesar a los terceros para denunciar a los defraudadores e infractores de las leyes fiscales. Imposicin de penas contra aquellos defraudadores con apego al CFF. Establecer procedimientos rpidos de ejecucin al ejercer la facultad econmica-coactiva que tiene el FISCO. Medidas tendientes a garantizar el inters fiscal. Penas a los que inciden en negativas para el pago del impuesto. 67. Concepto de procedimiento tributario segn diversos autores: Es el conjunto de acto de los sujetos pasivos del fisco y de los terceros relacionados con ellos para determinar, liquidar y pagar los impuestos por haber realizado el hecho generador del crdito fiscal,. 68. Mencione las etapas del procedimiento tributario: Fase oficiosa, fase ejecutiva, fase contenciosa. 69. Exponga en que consiste la fase oficiosa del procedimiento tributario y su fundamentacin legal: Esta constituida por los actos que espontneamente realizan los sujetos pasivos, para determinar liquidar y pagar sus impuestos por haber realizado el hecho generador del crdito

fiscal 70. Mencione el concepto de fase oficiosa del procedimiento tributario, segn los autores: Son todos los actos jurdicos que realiza el FISCO por iniciativa propia al aplicar las leyes tributarias a casos concretos, as como los que ejecuta el participar en su calidad de contribuyente y por su propia voluntad para cumplir sus obligaciones fiscales. 71. Mencione en que consiste la fase ejecutiva del procedimiento tributario, su fundamento legal: Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos, dems documentos no lo hagan dentro de los plazos sealados en las disposiciones legales, las autoridades fiscales exigirn la presentacin del documento respectivo ante las oficinas correspondientes. Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no hubieren sido cubiertas o garantizadas dentro de los plazos sealados por la ley, mediante el procedimiento de administracin de ejecucin. 72. Explique el concepto de fase ejecutiva del procedimiento tributario, segn autores: Es el conjunto de actos que realiza la autoridad al ejercicio de su facultad econmicacoactiva y que el FISCO le determina, liquida y cobra sus impuestos cuando los contribuyentes no cumplen espontneamente con la obligacin que marca la ley.

73. Seale el concepto de ejecucin segn Francisco Ponce Gmez: Es el medio jurdico por el cual se logra la satisfaccin del acreedor cuando esta no se consigue a travs de la prestacin del! deudor y es necesario conseguir aquella satisfaccin, aun en contra de la voluntad del deudr. 74. Exponga la relacin que existe entre la constitucin y el procedimiento ejecutivo, en materia fiscal: Los actos de la administracin publica deben estar fundamentados en las leyes u ordenamiento tales que restan un anlisis frente a la carta magna del pas, que es la contribucin. 75. Indique en que consiste la facultad econmica-coactiva del estado: Es el derecho que le FISCO para cobrar por la fuerza los impuestos. 76. Enuncie los tiempos en que se desarrolla la fase ejecutiva: Orden de requerimiento o pago

Requerimiento de pago. Orden De secuestro o embargo de bienes. Orden de remate. El remate. Adjudicacin del producto del remate. 77. Exprese los casos en los que el CFF seala suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin: Cuando se interponga el recargo de renovacin en contra de una resolucin administrativa en la que se determino un crdito fiscal. Cuando se solicite la suspensin ante la autoridad ejecutora y acompaen los documentos que garanticen el inters fiscal. Cuando se interponga a juicio de nulidad ante el Tribunal Fiscal de la Federacin. 78. Exponga la naturaleza del concepto de fase contenciosa: Aparece cuando el crdito fiscal fue determinado por la autoridad competente correspondiente y son: en primer instancia ante el Tribunal Fiscal de la Federacin y como segunda instancia ante la Suprema Corte de Justicia. 79. Exprese la naturaleza jurdica de los recursos segn Sara Gmez Valle: El interesado debe mostrar conforme a disposiciones o normas establecidas en la ley, la ilegalidad del acto impugnado, ofreciendo pruebas que desvirten ese acto impugnado, o bien la nulifiquen o conformen tomando en consideracin las erogaciones jurdicas expuestas por el interesado. 80. Mencione las partes que intervienen en el juicio ante el Tribunal Fiscal de la Federacin: El actor El demandado. Tendrn este carcter: a) la autoridad que dicte u ordene o trate de ejecutar la resolucin o tramite el procedimiento impugnado o la que legalmente lo sustituya. b) El particular a quien favorezca la resolucin cuya nulidad pida la autoridad, administrativa. Dentro del procedimiento de administracin habr como titular el que pretenda ser actor. El Secretario de Hacienda y Crdito Pblico. 81. Explique por qu se justifica la existencia de medios de defensa del particular, frente al Estado, en nuestro Sistema Jurdico En un estado de derecho es imprescindible que se establezcan medios de control en relacin con los actos de la Administracin Pblica, que lesionen sus derechos, a ejercer los mismos de defensa establecidos en la Ley, que le van a proporcionar la oportunidad de modificar los actos que resulten violatorios de la Ley, una vez que han sido estudiados por los rganos

competentes. 82. Mencione la fundamentacin frente a la Constitucin de los Actos de Administracin Pblica Los actos de la Administracin Pblica deben estar fundamentados en leyes u ordenamientos tales que resistan un anlisis frente a la Carta Magna del Pas, que es la Constitucin. 83. Exponga en que consisten los medios de defensa del contribuyente, segn la doctrina fiscal a) Los medios directos: son los medios destinados en forma inmediata a satisfacer el inters privado, de tal manera que la autoridad ante la cual se hace valer est legalmente obligada a intervenir y a examinar nuevamente, en cuanto a su legalidad o a su oportunidad, la actuacin de que el particular Se queja. b) Los medios indirectos es un tipo de autocontrol, el cual es ejercido por las autoridades superiores sobre sus subordinados. 84. Indique el concepto de recursos, segn los autores: a) Emilio Margain Monatou: todo medio de defensa al alcance de los particulares para impugnar ante la administracin pblica, los actos y las resoluciones por ella dictadas, en perjuicio de los propios particulares, por violacin al ordenamiento aplicado o falta de aplicacin de las disposiciones debidas. b) Gregorio Rodrguez Meja: debe entenderse por recursos, los medios que la Ley otorga a los interesados para impugnar las resoluciones de cualquier autoridad que los afecte. c) Arturo Humphrey Salinas: se llama recurso al medio que establece la Ley para que el agraviado, por alguna resolucin solicite su revocacin o modificacin a la autoridad que la dict o de otra, jerrquicamente superior a ella. 85. Enuncie los tipos de recursos que existen en nuestro sistema jurdico: a) Recurso Administrativo. b) Recursos Judiciales 86. Explique la importancia de los recursos administrativos en nuestro sistema jurdico: Es importante porque es un medio de defensa que tienen los particulares para impugnar ante la Administracin Pblica los actos y resoluciones emanadas de ella, en perjuicio de los intereses de los particulares. 87. Mencione el concepto de recursos administrativos, segn los autores: a) Andrs Serra Rojas: es una defensa legal que tiene el particular para impugnar un acto administrativo ante la propia autoridad que 10 dict, el superior jerrquico, u otro rgano administrativo, para que 10 revoque, anule o reforme.

b) Gabino Fraga: Constituye un medio de que dispone el particular afectado en sus derechos o intereses por acto administrativo determinado, para obtener en los trminos legales de la autoridad administrativa una revisin del propio acto, a fin de que dicha autoridad 10 revoque, anule o 10 reforme, en caso de encontrar comprobada la ilegalidad o la inoportunidad del mismo. c) Nava Negrete: es un procedimiento represivo que aparte al administrado un medio legal directo para la defensa o proteccin de los derechos. d) Francisco Ponce Gmez: es el medio de defensa legal con que cuenta el particular contra actos de la administracin pblica para obtener su revocacin o modificacin, previa a cualquier intervencin jurisdiccional. 88. Explique los efectos jurdicos de los recursos administrativos: Los efectos de los recursos administrativos, consisten en revocar, anular o modificar el acto administrativo recurrido. En el artculo 133 del C.F.F. dispone los tipos de resolucin: desechar por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobre exceder el recurso; confirmar el acto impugnado, mandar a reponer el procedimiento administrativo. 89. Seale los elementos de los recursos administrativos: a) Elementos esenciales: debe existir en una ley que establezca el recurso, un acto administrativo contra el cual se interponga el recurso, la autoridad administrativa que debe transmitirlo, la afectacin de un derecho o un inters jurdico del recurrente, obligacin de la autoridad de dictar nuevas resoluciones en cuanto al fondo. b) Elementos de la naturaleza: pruebas, plazo de interposicin de recursos, formalidades que deben aparecer en el escrito de interposicin del recurso, fijacin del procedimiento para la tramitacin del recurso, posible suspensin y requisitos de ella. 90. Indique los recursos administrativos que reglamento el C.F.F. Revocacin, oposicin al procedimiento ejecutivo, oposicin de terceros, reclamacin de preferencia y nulidad de notificaciones. 91. Exponga los recursos administrativos que estuvieron vigentes a partir de 1981: Recurso administrativo, de oposicin y de revocacin. 1.- Renovacin 2.- Oposicin al procedimiento ejecutivo 3.- Oposicin de un tercero 4.- Reclamacin de preferencia 5.- Nulidad de notificaciones 92. Exprese los recursos administrativos que les dio vigencia al C.F.F. de 1991:

El cdigo de 1981 que an se encuentra en vigor, en principio redujo a los tres recursos administrativos revocacin, oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin y nulidad de notificaciones 93. Mencione los recursos administrativos que seala el C.F.F. de 1996 vigentes el 2000 El de renovacin y el de oposicin, pero hoy slo se usa el de renovacin 94. Enuncie los dems recursos administrativos que sealen otras leyes La Ley del Seguro Social (recurso de inconformidad), Ley de Infonavit (recurso de revocacin), Ley Federal de Proteccin al Consumidor (recurso de revisin), Ley de Atribuciones el Ejecutivo Federal en Materia Econmica (recurso de reconsideracin.). 95. Respecto al recurso de revocacin vigente en 2000, seale: a) Su fundamento legal: bsicamente en el C.F.F. dentro de sus artculos 116, 117, 120, 121, 122, 123, 124, 125, 130, 131, 132 Y 133. b) Pasos en que procede: cuando se haga valer contra actos administrativos que no afectan el inters jurdico del recurrente; que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo, q'.1.e hayan sido impugnadas ante C.F.F. Tambin cuando se haga valido en contra de actos administrativos que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en procedimiento de resolucin, de controversia, y previsto en el tratado para evitar la doble imposicin. 96. En relacin al recurso de revocacin, vigente en el 2000, exprese: a) Cases en que se procede: que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de estas o de sentencia que no afecten el inters jurdico del recurrente; que hayan sido impugnadas ante el T.F.F el recurso de revocacin no proceder contra actos que tengan por objeto hacer efectivas, fianzas otorgadas en garanta de obligaciones fiscales a cargo de terceros. b) Su plazo, lugar y reglas para lA I interposicin del recurso: cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizar desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte la tasa de recargos en 50% para cada uno de los meses de demora. 97. Exprese los supuestos por los que el artculo 121 expresa la suspensin del plazo de interposicin del recurso de revocacin: Si el particular afectado por un acto resolucin administrativa fallece durante el plazo, se suspender hasta un ao, tambin si el particular solicita a las autoridades fiscales el inicio del procedimiento de resolucin de controversias, en los casos de incapacidad o declaracin de ausencia decretadas por la autoridad judicial, se suspender el plazo para interponer el receso de revocacin hasta por un 40.

98. Exponga los lineamientos bsicos del procedimiento de recurso de revocacin: La autoridad deber resolver y notificar que en un plazo que no debe exceder de 3 meses contados a partir de la fecha de presentacin del recurso. 99. En relacin con la interposicin optativa del recurso de revocacin, indique: a) Antes de recurrir al TFF.; la interposicin del recurso de revocacin ser optativa para el interesado antes de acudir al TFF. b) Cuando se ha intentado por las mismas vas la impugnacin de un acto administrativo, antecedente o consecuencia de otro: el interesado podr optar por impugnar un acto a travs del recurso de revocacin o promover directamente contra dicho acto, juicio ante el TFF. A excepcin de resoluciones dictadas en cumplimento de las emitidas en recursos administrativos 100. En relacin al recurso de revocacin vigente para el 2000, exprese: a) Sus formalidades: toda promocin que se presente ante las autoridades fiscales deber estar firmado por el interesado o por quien est legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar en el caso en que imprimir su huella digital. b) Los requisitos: la resolucin del acto que se impugna. Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado, las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate. c) Documentos que se anexan: los documentos que acrediten su personalidad cuando acten a nombre de otro o de personar morales, el documento donde conste el acto impugnado, constancia de notificacin del acto impugnado, y las pruebas documentales que ofrezcan al igual que el dictamen pericial. 101. Indique la actuacin que deber observar el recurrente en el caso de que las pruebas documentales no obren en su poder: Deber sealar el archivo o lugar en que se encuentren para que la autoridad fiscal requiera su remisin cuando esta legalmente sea posible. Para este efecto deber identificar con toda precisin los documentos, bastar con que acompae la copia sellada de la solicitud. 102. Respecto al recurso de revocacin seale los actos de incumplimiento: a) De los requisitos del recursos que seala el artculo 122 del C.F.F.: cuando no se expresen los agravios, los hechos controvertidos o no se ofrezcan las pruebas a que la autoridad fiscal requerir al promovente para que dentro del plazo de 5 das cumpla con ella. b) De los documentos que deben anexarse cuando no se acompaen algunos documentos, la autoridad fiscal requerir al promovente para que los presente, dentro del trmino de 5 das. 103. Respecto al acreditamiento de los representantes legales autorizados para el trmite de

las infracciones del recurso de revocacin seale: a) Las reglas cuando no se gestionen en nombre propio: la representacin de las personas fsicas y morales, deber acreditarse en trminos del artculo 19 de este Cdigo. b) Reglas para acreditar la representacin legal de las personas fsicas y morales en trmites y promociones administrativas: se har mediante escritura pblica, mediante carta poder firmada ante dos testigos y ratificados las firmas del otorgante y testigos ante la autoridad fiscal. 104. En relacin al recurso de revocacin, exprese: En los plazos fijados no se contarn sbados, los domingos, ni ello. De enero, el 5 de febrero, el 21 de marzo, ello. Y si de mayo, 16 de septiembre y el 20 de Noviembre, tampoco se contarn en dichos plazos los das en que tengan vacaciones las autoridades fiscales.

105. Respecto al recurso de revocacin vigente para el 2000, exponga: a) Fundamentos y motivacin: se fundar en derecho y se examinar todos y cada uno de los agravios hechos valer por el recurrente, teniendo la autoridad la facultad de invocar hechos notores. b) Casos en que procede el sobreseimiento de los casos impugnados por el recurso de revocacin: cuando el promovente se desista de su recurso, cuando durante el procedimiento en que se substanci el recurso administrativo sobrevenga alguna de las causas de improcedencia, cuando las constancias que obren en el expediente administrativo quede demostrado que no existe el acto o resolucin impugnado, cuando hayan usado los efectos del acto o resolucin impugnacin. c) Medio de defensa contra la resolucin adversa del recurso de revocacin: el interesado podr optar por impugnar un acto a travs del recurso de revocacin o promover directamente contra dicho acto, juicio! ante el TFF. 106.- Respecto al recurso de revocacin vigente para 2005, exponga: a) Fundamentacin y motivacin de la resolucin del recurso, segn el art. 132, primer prrafo del C.F.F. La resolucin del recurso se fundar en derecho y examinar todos y cada uno de los agravios hechos valer por el recurrente teniendo autoridad la facultad de invocar hechos notorios: cuando uno de los agravios sea suficiente para desvirtuar la validez del acto impugnado, bastar con el examen de dicho punto. b) Casos en que procede el sobreseimiento de los actos impugnados por el recurso de revocacin, segn el art. 124-A del C.F.F. I. Cuando el promoverte se desista expresamente de sus recursos. II. Cuando durante el procedimiento en que se sustancia el recurso legislativo a sobreventa alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el art. 124 del C.F.F. III. Cuando las constancias que obran en el expediente administrativo quiere demostrado que no existe en ella todo o resolucin impugnada.

IV. Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolucin impugnada. c) Medios de defensa contra la resolucin adversa del recurso de revocacin. 107.- En relacin con los recursos de revocacin vigentes para 2005, explique: a) Finalidad del recurso de revocacin. Permitir a los contribuyentes que se defiendan ante la propia autoridad que emiti la resolucin que les cause perjuicio a superior jerrquico, se compr serna, antes de acudir ante el tribunal fiscal de la federacin, cuando se trate de las resoluciones fiscales que terminen contribuciones dos accesorios, ni de la devolucin de contribuciones o sean por las autoridades aduaneras. b) Diagrama del proceso de recurso de revocacin. Resolucin sobre: Liquidacin contribuciones Negativa devoluciones Materia aduanera

Revocacin Plazo 45 das Autoridad Competente

Resolucin Administrativa Definitiva

c) Modelo de un escrito relativo al recurso de revocacin. TESORERA GENERAL DEL ESTADO DE MICHOACN. DIRECCIN DE RECAUDACIN SUBDEPENDIENTE DE INGRESOS FEDERALES COORDINADOS. Oficio de liquidacin. __________, con registro federal de contribuyentes no. __________ y registro estatal no. __________, en mi carcter de propietario del giro de __________ establecido en__________, sealando como domicilio el mismo para recibir toda clase de avisos y notificaciones, con todo respeto comparezco y expongo: Con fundamento en los art. 116, 117, 120 y 121 y dems relativos del C.F.F. en vigor, debo interponer el tiempo y forma el recurso de revocacin en contra de la notificacin del crdito fiscal contenida en el provedo liquidacin con oficio no. __________ de fecha __________ la que me fue notificado el da _________, crdito relativo a la determinacin de sancin econmica y multa por la cantidad de $ __________ por supuestas violaciones a disposiciones de la ley del impuesto al valor agregado, emitido por la tesorera general del estado de Michoacn, direcciones de la recordacin, su dependencia, ingresos federales coordinados, oficina de liquidacin. Procede el presente recurso de revocacin en virtud de los agravios que materia fiscal me causa es citado provedo liquidacin de acuerdo con los hechos y consideraciones de derecho. 108.- Indique en qu casos la autoridad hacendaria aplica el procedimiento administrativo de ejecucin. Tratndose de actos relativos al procedimiento administrativo de ejecucin. El citatorio ser siempre par a la espera antes sealada y si la persona citada o su representante legal no esperasen, se practicar la dirigencia con que se encuentre en el domicilio en defecto con un vecino. En caso de estos ltimos generacional recibir la notificacin, ste ser promedio instructivo que si quisiera en lugar visible del dicho domicilio, debiendo el notificado asentaras son de tal circunstancia para dar cuenta al jefe del oficina exactota. 109.- Exprese el objetivo que persigue el embargo precautorio, segn el art. 145, segundo prrafo. Se podr practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociacin del contribuyente, para asegurar el inters fiscal. 110.- Explique sintticamente, los casos en que se aplica el embargo precautorio, art. 145. Cuando el contribuyente obstaculice la iniciacin de las facultades de comprobacin, con el contribuyente desaparezca una existe el riesgo de que oculte sus bienes, con el contribuyente tendra mostrar la contabilidad, cuando los contribuyentes no puedan demostrar que estn inscritos en el registro federal de contribuyentes.

111.- Seale las formalidades que debe cubrir el embargo precautorio, art. 145, segundo prrafo. Se levantar acta circunstanciada en las que preside las circunstancias del embargo, autoridad requerida al obligado para que dentro del trmino de tres das desvirte el monto por el cual se realiz el embargo y el embargo precautorio quedar sin efectos sin autoridad no admite dentro de los plazos 18 meses la resolucin a la que determinen crditos fiscales. 112.- Referente al embargo precautorio, indique usted el plazo para que el obligado desvirte el monto del embargo precautorio. Tres das.

113.- Seale el caso en que el embargo precautorio quedar sin efecto, art. 145 fraccin IV cuarto prrafo. Cuando crdito fiscal no sea exigible pero haya sido determinado por el contribuyente o por la autoridad en el ejercicio es facultades de comprobacin, cuando inicio de esta existe peligro inminente de que el obligado realice cualquier maniobra tendiente a evadir su cumplimiento. 114.- Mencione el caso en que el embargo precautorio se considera embargo definitivo, art. 145. Si dentro de los plazos sealados autoridad determina dos crditos fiscales, el embargo precautorio se convertir en definitivo y proseguir el proceso administrativo de ejecucin. 115.- Conforme al art. 145 ltimo prrafo del C.F.F., seale los casos en que no se aplica el procedimiento administrativo de ejecucin. En ningn caso se aplicarn los procedimientos administrativos de ejecucin para cobrar crditos fiscales derivados de productos. 116.- En relacin con las facultades que el art. 145 del C.F.F. concede a las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crdito fiscal exigible y el importe de los accesorios legales, en el caso de que los contribuyentes o los responsables fiscales no atiendan los requerimientos, explique en qu consiste su procedimiento. Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no hubieran sido cubiertos abran dos dentro de los plazos sealados por la ley, mediante procedimientos administrativos de ejecucin. La autoridad que practique el embargo precautorio llevar acta circunstanciada en el que precise las razones del embargo. Son aplicables al embargo precautorio que se refiere este artculo y ya previsto en el art. 41 fraccin segunda de este cdigo las disposiciones establecidas para el embargo y la intervencin en el procedimiento administrativo de ejecucin que conforme a su naturaleza le sean aplicables. 117.- Exprese las formalidades que debe cubrir la autoridad para practicar el embargo administrativo, conforme al art. 152 del C.F.F.

El circuito designado por el jefe de la oficina exactora se constituir en el domicilio del deudor y deber identificarse ante la persona con que se practicar la dirigencia del requerimiento de pago y embargo de bienes, con intervencin de las negociaciones en su caso, cumpliendo las formalidades que se sealan para las notificaciones personales en el art. 137 del C.F.F. De esta diligencia se llevar acta pormenorizada de la que se entregar copia a la persona con la que se entienda la misma. El acto deber llevar los requisitos a que se refiere el art. 38 de este ordenamiento. El que caso la dirigencia ser con autoridad fiscal. Si la notificacin de crdito fiscal adeudado o del requerimiento en su caso, hizo por el primero dos. La diligencia se entender con autoridad municipal o local de la circunscripcin de los bienes salvo que el momento de iniciar la dirigencia compareca de peludo en cuyo caso se entender con l. Como se proceder el caso de actos de inspeccin y vigilancia se proceder al aseguramiento de los bines o importacin debi se manifestada a los subsidios fiscales autorizados por esta siempre que quien practique la inspeccin est para ello en la orden respectiva. 118.- Exprese las reglas que deben seguir las autoridades, conforme al art. 153 del C.F.F. para la custodia de los bienes embargados y el nombramiento de los depositarios. Los bienes o negociaciones embargados se dejarn bajo la guarda del poderoso Jos Carlos 17 necesarios. Los jefes de las oficinas ejecutoras por su responsabilidad nombrar y remover al libremente a los depositarios si desempearan su cargo conforme disposiciones legales. En los embargos de bienes races o de negociaciones, los depositaros tendrn carcter de administradores de inventores con cargo a la caja, segn el caso con las facultades y obligaciones sealadas en los art. 165, 166 y 167 de este cdigo. La responsabilidad de los depositarios cesar con la entrega de los bienes embargados a satisfaccin de las autoridades fiscales. El depositario ser designado por el ejecutor cuando no lo hubiese hecho el jefe de la oficina exactora, pudiendo recaer el nombramiento del ejecutor. 119.- Seale el orden que expresa el art. 155 del C.F.F., para el sealamiento de bienes sujetos al embargo administrativo. La persona con quien se entienda la diligencia de embargo, tendr derecho a sealar los bienes en que ste se deba trabar, siempre que los mismos sean de fcil realizacin o venta, sujetndose a la orden siguiente: I. Dinero, metales preciosos y depsitos bancarios. II. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y general crditos de inmediato y fcil como a cargo de entidades o dependencias de la federacin, estados y licitaciones empresas de reconocida solvencia. III. Bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores. IV. Bienes inmuebles. En este caso, el deudor o la persona con quien se entienda la diligencia deber manifestar, bajo protesta de decir verdad, si dichos bienes reportan gravamen real,

embargo anterior, se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad conyugal alguna. La persona con quien se entienda la diligencia de embargo podr designar dos testigos y, si no lo hiciese o al terminar la diligencia los testigos designados se negaran a firmar, as lo har constar el ejecutor en el acta, sin que tales circunstancias afecten la legalidad del embargo. 120.- Indique los casos en que el ejecutor facultado por el art. 156 del C.F.F. para el sealamiento de los bienes sujetos al embargo, sin observar el orden de ley. El ejecutor podr sealar bienes sin sujetarse a la orden establecida en el art. Anterior, cuando el deudor o la persona con quien se entienda la dirigencia: I. No seale bienes suficientes al juicio del ejecutor o no haya seguido dicho orden al hacer el sealamiento. II. Cuando teniendo el deudor otros bienes susceptibles de embargo, seale: a) Bienes ubicados fuera de la circunscripcin de la oficina ejecutora. b) Bienes que ya reportan cualquier gravamen real cual con embargo anterior. c) Bienes de fcil descomposicin o deterioro o materias inflamables. 121.- Exponga los bienes que estn exceptuados del embargo, conforme al art. 157 del C.F.F. I. En el derecho cotidiano y los vestidos del deudor y sus familiares. II. Los muebles de uso indispensable del deudor y sus familiares, no siendo el lujo del ejecutor. III. Los libros, instrumentos, tiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la profesin, arte y oficio a que se dedica el deudo. IV. La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones, en cuanto fueren necesarios para su actividad ordinaria a juicio del ejecutor, pero podr ser objeto de embargo con la negociacin en su totalidad si a ella estn destinados. V. Las armas, vehculos y caballos que los militares en servicio deban usar conforme a las leyes. VI. Los granos, dientes, stos no haban sido cosechados, pero no los derechos sobre las siembras. VII. El derecho de usufructo, pero no los frutos de este. VIII. Los derechos de uso o de habitacin. IX. El patrimonio de familia en los trminos que establezcan las leyes, desde su inscripcin en el registro pblico de la propiedad. X. Los sueldos y salarios. XI. Las pensiones de cualquier tipo. XII. Los ejidos. 122.- Explique como proceder el ejecutor, conforme a los artculos 162 y 163 del C.F.F., en los casos de impedimento material u oposicin al acceso a los locales o domicilios en donde se encuentren bienes embargables. Art. 162. Si el deudor o cualquier otra persona impidiera materialmente al ejecutor el acceso a domicilio de aquel o al lugar en que se encuentren los bienes, siempre que el caso requiera el ejecutor solicitar el auxilio de la polica para llevar adelante el procedimiento de ejecucin. Art. 163. Si durante el embargo, el presunto con quien se entienda la diligencia no abriere las

puertas de las construcciones, edificios o casos sealados para la traba puente presume que existen bienes inmuebles embargables, el ejecutor compre de acuerdo fundado del jefe de lo fcil ejecutora para que ante dos testigos sean rotas las fracturas que fuere necesario, para que depositario tome posesin del inmueble o para que siga adelante la diligencia. En igual forma proceder el ejecutor cuando la persona con que se entienda la diligencia nombre de los muebles en los que aquel suponga que guarda el dinero, alhajas, objetos de arte u otros bienes embargables. Si no fuera factible romper o forzar las cerraduras el mismo ejecutor trabar embargo en los muebles cerrados y en su contenido, y los sealar y enviarn en depsito a los oficinas exactora, donde sern abiertos en el trmino de tres das por el deudor o por su representante legal y en caso contrario expertos designados por la propia oficina, los trminos del reglamento de este cdigo. Si no fuera factible romper p forzar las fracturas de cajas, otros objetos unidos a un inmueble o de difcil transportacin, ejecutor trabara sobre ellos y su contenido y lo siguiera: para su apertura se seguir procedimiento establecido en el prrafo anterior. 123.- Indique el fundamento constitucional de la impugnacin de las notificaciones. De acuerdo con el art. 16 de la Constitucin Poltica. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles y posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento. 124.- Respecto a los requisitos que deben contener las notificaciones, seale: a) Los requisitos generales que deben contener los actos administrativos, art. 38 del C.F.F. I. Constar por escrito. II. Sealar la autoridad que lo emite. III. Estar fundado y motivado y expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate. IV. Ostentar la firma del funcionamiento competente y, en su caso, el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se sealarn los datos suficientes que permitan su identificacin. b) Los requisitos a que se sujetan la prctica de las notificaciones, art. 134 del C.F.F. Seala que las notificaciones de actos administrativos, se debern llevar a cabo en forma personal o por correo certificado con acuse de recibo, siempre que se trate de asuntos que puedan ser recurridos; por estrados; por edictos cuando la persona hubiera fallecido y no se conozca el representante de la sucesin o cuando se ignore el domicilio del afectado o hubiese desaparecido o aqul o su representante no se encuentre en territorio nacional, por instructivo cuando las personas afectadas o se representante legal no se encuentre en el domicilio correspondiente y que las personas que se encuentren en el mismo o sus vecinos, se negasen a recibir la documentacin de que se trate. 125.- En relacin con los requisitos que deben revestir a las notificaciones, exprese: a) Efectos y formalidades de las notificaciones, sealados en el art. 135 del C.F.F. Las notificaciones surtirn sus efectos en da hbil siguiente a aqul en que fueron hechas, y al practicarlas debern proporcionarse al interesado copia del acta administrativa a que se notifique. Cuando notificacin delatan directamente las autoridades fiscales, debern

sealados en la fecha en que esta se efecte recabando nombre y la firma de la persona con quien se entienda la diligencia. Si ste se niega a una u otra cosa, ser contar en el aquel notificacin. b) Lugar para la prctica de las notificaciones, expresado en el art. 136 del C.F.F. Las notificaciones se podrn hacer las oficinas de sus turistas fiscales, si las personas a quienes debe notificase l se presenten en las mismas. Notificacin en el ltimo domicilio. Tambin se podr efectuar en el ltimo domicilio que interesado haya sealado para efectos del registro federal de contribuyentes otro para recibir notificaciones al iniciar alguna instancia por el curso de un procedimiento administrativo, tratndose de las actuaciones relacionadas con el trmite o la resolucin de los mismos. Son legalmente vlidas las notificaciones personales. Toda notificacin personal, realizada con quien deba entenderse ser legalmente vlida an cuando no se efecte en el domicilio respectivo por las oficinas de las autoridades fiscales. 126.- Referente con los requisitos que deben observar las notificaciones, explique: a) Citatorio previo en los procedimientos administrativos, segn art. 137 del C.F.F. Tratarse efectos negativos de procedimientos activos de ejecucin ser siempre para la espera antes sealada y, si la persona citada o su representante legal despegaren se practicar la diligencia con que se encuentre el domicilio con su efecto con un vecino. En casos de estos ltimos se negasen nuevo un mundo a recibir la notificacin, ste ser por medio de instructivo que se fijar en el lugar visible en un derecho domicilio, debiendo el notificado asentada sobre tal circunstancia para dar cuenta el jefe del oficia exactora. b) En las practicas de diligencias, das y horas segn el art. 13 del C.F.F. La prctica diligencia por autoridad fiscal deber efectuarse en das y horas hbiles, tesoros comprendidos entre las 7:30 y las 18 horas. Una diligencia notificacin iniciarn horas hbiles podr concluirse en hora inhbil sin efectuarse su validez tratndose de la verificacin de bienes y de mercancas en transporte, se consideran hbiles toso los das del ao y las 24 horas del da. c) Sealamiento de los das hbiles, conforme al art. 12, primer y segundo prrafo del C.F.F. Los plazos fijados en das no se cuentan los sbados, los domingos y el primero de enero, el 5 de febrero, emitido de marzo, el primero de diciembre de cada seis aos, cuando corresponda a la transmisin del poder ejecutivo federal, el 25 de diciembre. Tampoco se contar derechos plazos, nos dicen que tengan vacaciones generales autoridad fiscal general es, excepto concepto entre plazos para la presentacin de declaraciones y pago de contribuciones, exclusivamente, en estos casos eso das no consideran hbiles. No son vacaciones generales en las que otorguen en forma escalonada. 127.- Seale el fundamento legal de la impugnacin de las notificaciones, segn art. 129 del C.F.F. Cuando se alegue que un acto administrativo no fue notificado o que lo fue ilegalmente siempre que se trate de los recurribles conforme a los artculos 117 y 188, se estar a las siguientes reglas:

I. Si el particular afirma conocer el acto administrativo, la impugnacin contra la notificacin se har valer mediante la interposicin del recurso administrativo que procede contra dicho acto, en que el manifestar la fecha en que lo conoci. II. Si el particular niega conocer el acto, manifestar tal desconocimiento interponiendo el recurso administrativo entre la autoridad fiscal competente para notificar dicho acto. La citada autoridad le dar a conocer el acto junto con la notificacin que del mismo se hubiera practicado; para lo cual, el particular sealar en el escrito del propio recurso, el domicilio en que se le debe dar a conocer y el nombre de la persona facultada al efecto. Si no hace alguno de los sealamientos mencionados, la autoridad citada dar a conocer el acto y la notificacin por estrados. III. La autoridad competente para resolver el recurso administrativo estudiar los agravios expresados contra la notificacin, previamente al examen de la impugnacin que, en su caso, se haya hecho del acto administrativo. IV. Si se resuelve que no hubo notificacin o que fue ilegal, tendr al recurrente como sabedor del acto administrativo desde la fecha en que manifest conocerlo o en que se le dio a conocer en los trminos de la fraccin II, quedando sin efectos todo lo actuado en base aqulla, y proceder al estudio de la impugnacin que, en su caso, hubiese formulado en contra de dicho acto. 128.- Exprese los casos en que procede la impugnacin de las notificaciones. En caso de que las notificaciones no reunieran los requisitos que se refiere el art. 38 del C.F.F. previamente aludido, o bien fuera practicado en un domicilio distinto a aqul que en los trminos del art. 19 hubiera sido sealado para or y recibir toda clase de notificaciones, la misma podr carecer de validez y por lo tanto, sera susceptible de recurrir en los trminos a que previamente se hicieron referencia. A partir de 1988, el art. 129 establece que en caso de que el contribuyente tuviere conocimiento del acto que se notifica, la impugnacin se har valer a travs del recurso que proceda en contra del acto que se trate; es decir, recurso de revocacin o demanda de nulidad. Naturalmente que de existir agravios originados por el acto en si, stos tambin se esgrimiran en la instancia que proceda. Contina el art. 29 estableciendo en su fraccin II, que en caso de que el particular desconociera el acto administrativo de que se trate y la notificacin fuese practicada ilegalmente, el afectado recurrira a esa situacin, interponiendo el recurso administrativo ante la autoridad fiscal competente para notificar dicho acto, de tal suerte que la propia autoridad en caso de declarar procedente la nulidad de la notificacin, repondr el procedimiento. 129.- Indique el plazo para interponer el medio de defensa. El particular contar con 45 das hbiles a partir del da siguiente en que la autoridad haya dado a conocer la notificacin de referencia.

130.- Seale a la autoridad ante quin se interpone la impugnacin de las notificaciones. El C.F.F. establece que la impugnacin de la notificacin correspondiente debe efectuarse mediante la interposicin del Recurso Administrativo de Revocacin contra dicho acto, en el que manifestar la fecha en que lo conoci. Es decir, la autoridad ante quien habr de interponerlo, ser aqulla competente para resolver el Recurso Administrativo en los trminos del prrafo antecedente. 131.- Exprese los requisitos particulares para que se formalice la impugnacin a notificaciones. Debern satisfacerse los mismos requisitos en el caos de los recursos administrativos, adems de fundarse en el art. 129 del C.F.F. Notificacin.- Los requisitos legales y la exigencia de su exacto cumplimiento obedecen a la importancia de las consecuencias que producen. 132.- Indique usted los lineamientos bsicos del procesamiento de la impugnacin a notificacin. I. Si el particular afirma conocer el acto administrativo, la impugnacin contra la notificacin se har valer mediante la interposicin del recurso administrativo que proceda contra dicho acto, en el que manifestar la fecha en que lo conoci. II. Si el particular niega conocer el acto, manifestar tal desconocimiento interponiendo el recurso administrativo ante la autoridad fiscal competente para notificar dicho acto. La citada autoridad le dar a conocer el acto junto con la notificacin que del mismo se hubiera practicado, para lo cual el particular sealar en el escrito del propio recurso, el domicilio en que se le debe dar a conocer y el nombre de la persona facultada al efecto. Si no hace alguno de los sealamientos mencionados, la autoridad citada dar a conocer el acto y la notificacin por estratos. III. La autoridad competente para resolver el recurso administrativo estudiar los agravios expresados contra la notificacin, previamente al examen de la impugnacin que, en su caso, se haya hecho del acto administrativo. IV. Si se resuelve que no hubo notificacin o que fue ilegal, tendr al recurrente como sabedor del acto administrativo desde la fecha en que manifest conocerlo o en que se le dio a conocer en los trminos de la fraccin II, quedando sin efectos todo lo actuado en base a aqulla, y proceder al estudio de la impugnacin que, en su caso hubiese formulado en contra de dicho acto. 133.- Exprese los medios de defensa ante la resolucin adversa a la impugnacin a notificaciones. Procede el juicio de nulidad ante el Tribunal Fiscal de la Federacin. 134.- Exponga la finalidad de la impugnacin de las notificaciones practicadas ilegalmente.

Permitir a los contribuyentes interponer los medios de defensa que consideren pertinentes, en contra de las resoluciones que emitan las autoridades fiscales cuando stas no hayan sido notificadas o lo hayan sido en contravencin a las disposiciones legales aplicables.

135.- Indique el diagrama del proceso de impugnacin a las notificaciones. Notificacin Ilegal (Plazo 45 das) Instancia / Recurso

Resolucin 136.- Exponga un modelo de escrito de la impugnacin de las notificaciones. SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO. ADMINISTRACIN LOCAL JURDICA DE INGRESOS. Ref.: Crdito Fiscal No.________ PROMOVENTE: Nombre RFC: DOMICILIO FISCAL: (NOMBRE DE LA PERSONA), en mi carcter de representante legal (NOMBRE DE LA EMPRESA), personalidad que acredito con el testimonio notarial que contiene la Escritura Pblica No. ________ pasada ante la fe del Notario Pblico No. ________ del Distrito Federal, que acompaado en original a este escrito, con domicilio _______________ autorizado en los trminos del art. 19 del C.F.F. a los seores ____________, ____________, con el debido respeto comparezco para exponer: El fundamento en el art. 129, 116, 117, 120, 121 y dems aplicables del C.F.F., vengo a interponer Recurso de Revocacin en contra de las actas de requerimiento de pago y embargo que ms adelante se sealan como actos impugnados y para tal efecto, procedo a ajustar el presente escrito a lo dispuesto por el art. 122 del C.F.F., en los trminos siguientes: I. ACTO IMPUGNADO.

Constituyen actos impugnados en el presente recurso de revocacin, los siguientes: 1. El acta de requerimiento de pago emitida por (AUTORIDAD) el da ______ y notificada a mi representada el da ______ en la que se requiere el pago del crdito fiscal No. ______ por la cantidad de $ ________. 2. El acta de requerimiento de embargo emitida por la misma autoridad sealada en el punto anterior el da ______ y notificada a mi representada el da ______.

II. HECHOS. PRIMERO.- Con fecha 23 de mayo de 1991 se le notificarn a mi representada las actas de requerimiento de pago y de embargo omitido por el Administrador Local, el 20 de mayo del mismo ao, a travs de las cuales se requiere el pago de un crdito fiscal a cargo de (Nombre de la empresa) por la cantidad de $________ (Crdito Fiscal) No.________, en virtud de que supuestamente mi mandante no hizo el pago d esa cantidad de los plazos legales establecidos, convirtindose en un crdito fiscal exigible. SEGUNDO.- Manifiesto a esa II. Autoridad que mi mandante desconoce el acto que dio origen a la notificacin descrita en el prrafo anterior, toda vez que no le fue notificada a mi representada. III. PRUEBAS. 1. LAS DOCUMENTALES PBLICAS, consistentes en: a) Actas de requerimiento de pago y de embargo emitidas por el C. Administrador Local el 20 de mayo de _____ y notificadas el 23 de mayo del mismo ao en que requiere el pago del crdito fiscal No. ______ por la cantidad de $ ________. IV. AGRAVIOS. NICO.- Violacin al contenido del art. 134 en relacin con el 136 del C.F.F. Es as que en el presente caso no se notific a mi representada no cumpliendo con lo sealado en ese art., ni con lo sealado en el art. 136 del mismo ordenamiento que seala el lugar en que dichas notificaciones deben hacerse. La notificacin de la autoridad deja en estado de indefensin a mi representada toda vez que no conoce el acto del que deriva el acta de requerimiento de pago y embargo, y por tanto, no puede interponer el recurso o medio que proceda en su caso.

Por tanto, una vez conocido dicho acto mediante la notificacin correspondiente, para lo cual desde ahora se seala como domicilio el siguiente: _____________. Por lo anteriormente expuesto y fundado, atentamente pido: PRIMERO.- Tener por presentado este recurso de oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin en legal representacin de __________, S.S. de C.V., personalidad que acredito con el testimonio notarial que acompaa. SEGUNDO.- Tener como domicilio para recibir notificaciones el despacho ubicado en la calle de _______________. TERCERO.- Tener por autorizados de mi parte, en los trminos del art. 19 del C.F.F., las personas que se sealan en el presente recurso. CUARTO.- Admitir el presente recurso de revocacin al igual que las pruebas que se ofrecen y se exhiben al mismo, con el objeto de que sean desahogadas conforme a derecho. QUINTO.- Se dicte resolucin, mediante la cual se revoque la resolucin recurrida.

Mxico, D.F., a 23 de enero de _____.

Atentamente, ________________________________________ (Nombre y firma del representante legal).

137.- En relacin con las notificaciones efectuadas por las autoridades fiscales. El Diccionario Jurdico Mexicano, dice que la notificacin es un medio de comunicacin procesal, y que De Pina Miln lo define como "el acto mediante el cual, de acuerdo con las formalidades legales preestablecidas, se hace saber una resolucin judicial o administrativa a la persona a la que se reconoce como interesado en su conocimiento o se le requiere pra que cumpla un acto procesal".3 En resumen la notificacin es el acto mediante el cual una autoridad . hace del conocimiento de los interesados, O cualquier persona una resolucin administrativa, a efecto de que est en

posibilidades de cumplirla o de impugnarla. En materia fiscal las notificaciones tienen una gran importancia, que desde el momento en que se realizan, el acto que se comunica produce sus efectos. Existen varias clases de notificaciones, como son: . Citacin. Es una notificacin con sealamiento de sitio, da y hora en que debe comparecer el interesado. . Emplazamiento. Es la notificacin que se hace para comparecer dentro de un trmino, que se seala y cuenta desde el momento de la notificacin. . Requerimiento. Es un acto que se hace a alguna persona para que entregue alguna cosa. La abdicacin conforme al cdigo fiscal de la federacin De acuerdo con los arts. 134 a 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, las notificaciones se clasifican de la siguiente manera: . Personales. stas se hacen personalmente con el interesado o con Sll representante legal cuando se trata de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos. Tambin son notificaciones personales las que se hacen en las oficinas de las autoridades, si las personas a quienes debe notificarse se presentan en las mismas. Las notificaciones personales, por medio de notificador, fuera de las oficinas fiscales, deben hacerse en el ltimo domicilio que el intere-. sado seal para efectos del Registro Federal de Contribuyentes, salvo que hubiere designado otro para recibir notificaciones al iniciar una instancia o en el curso de un procedimiento administrativo. En este caso, si el notificador no encuentra a quien dcba notificar le dejar citatorio en el domicilio, ya sea para que lo espere a una hora fija del da hbil siguiente o para que acuda a notificarse en las oficinas de las autoridades, dentro del plazo de seis das; sta fue una reforma que se introdujo al Cdigo Fiscal en 1981. Debe sealarsc. que cualquier notificacin personal realizada con quien deba entenderse ser legal, aun en los casos en que no se efecte en el domicilio respectivo o en las oficinas de las autoridades fiscales. . Por correo certificado. Las notificaciones que deban hacerse de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos o actos administrativos que puedan ser recurridos, pueden notificarsc personalmente, como qued dicho, pero tambin pueden ser notificados por correo certificado con acuse de recibo. En estos casos basta que se entregue la notificacin en las oficia las de partes de las oficinas privadas o pblicas o al empleado encargado de recibirla y que ste firme la tarjeta de acuse de recibo, para que se considere correcta la notificacin.

. Por correo ordinario o telegrama. Esta forma de notificacin se lleva a cabo cuando se notifican actos distintos de los sealados anteriormente, basta con que las autoridades las enven en Robre cernido en correo ordinario. . Por estrados. Este tipo de notificacin slo procede en los casos que sealen las leyes fiscales y el Cdigo Fiscal de la Federacin, y se hace fijar, durante cinco das, el documento que se pretende notificar en un sitio abierto, y al pblico, en las oficinas de la autoridad que efecte la notificacin. En estos casos se tiene como fecha de notificacin la del sexto da a aquel en que se hubiere fijado el documento. . Por edictos. stas se llevan a cabo nicamente cuando la persona a quien deba notificarse ha fallecido y no se conozca al representante de 11\ sucesin o hubiera desaparecido, se ignore su domicilio, o que ste y el de su representante no se encuentren en territorio nacional. . Por instructivos. Esta forma de notificacin slo se lleva a cabo si se trata de actos relativos al procedimiento de ejecucin, y el citatorio ser siempre para la espera en el da y hora sealada; si la persona citada o su representante no esperaran, se practicaran la diligencia con quien se encuentre en el domicilio o, en su defecto, con un vecino, si stos se niegan a recibir la notificacin, se har por medio de instructivo que se fijar en lugar de dicho domicilio, y el notificador debe asentar en su acta esta circunstancia. Formalidades para realizar notificaciones Si se trata de notificaciones personales, el notificador debe levantar un acta en la que haga. constar que se constituyo en el domicilio correcto, as como cerciorarse si la persona a quien se va a notificar efectivamente es ella o su representante legal, si estuvieren presentes; si no lo estuvieran, debe consignar que deja un citatorio para que lo esperen el da siguiente hbil a determinada hora; si no lo esperasen, debe hacer constar esa circunstancia y llevar a cabo la diligencia como 10 ordena la Ley, asentndolo as en el acta. Asentar, en su caso, que notific debidamente al interesado o a su representante legal, entregndole el acta o resolucin notificada. Respecto de las notificaciones por correo certificado, como ya se dijo, basta con dejar la pieza postrar en las oficia las de partes de las oficinas privadas o pblicas, o con los emploado8 que deban recibirlas, firmando la tarjeta de acuse de recibo. En el caso de las notificaciones por correo o telegrama, la nica formalidad que debe seguirse es cerciorarse que el domicilio donde se enve la notificacin, sea el correcto y que no se trate de actos que deban notificarse personalmente o por correo certificado. Las notificaciones por estrados requieren, como formalidad. que ;;c lleven a cabo en lugares abiertos al pblico, en las oficinas que efectan la notificacin. Las notificaciones por edictos requieren la formalidad de que se lleven a cabo mediante publicaciones. de tres das consecutivos, en el Diario Oficial de In Federacin y en uno de los

peridicos de mayor circulacin en la Repblica, y debe contener un resumen de los actos que se notifican. Las formalidades que deben llenar las notificaciones por instructivos se consignan en el prrafo segundo del arto 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, analizadas en prrafos anteriores.