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Catlogo de Cuentas.

A la lista de Cuentas Contables Codificada, Agrupada, Ordenada y Clasificada se le denomina Plan de Cuentas o Catlogo de Cuentas. La integracin del Catalogo de Cuentas incluye comnmente los siguientes grupos: 1.- Activo 2.- Pasivo 3.- Capital 4.- Ingresos 5.- Egresos 7.- Cuentas de Orden 8.- Cuentas Complementarias. Clasificacin de las Cuentas: Las cuentas de Activo se ordenan por su realizacin Las Cuentas de Pasivo se ordenan por su exigibilidad Las de Capital Se ordenan: Aportados y Generados Ejemplo de un Catlogo de Cuentas: Activo Activo Circulante 1101-0000-0000-000 Caja 1101-0001-0000-000 Fondo de Caja Chica 1102-0000-0000-000 Bancos 1102-0001-0000-000 Bancomer Cta. Cheques 00000000 1103-0000-0000-000 Inversiones 1103-0001-0000-000 Casa de Bolsa Cta: 00000000000 1104-0000-0000-000 Deudores Diversos 1104-0001-0000-000 Funcionarios y Empleados 1104-0001-0001-000 Empleado 001 1104-0001-0999-000 Empleado 999 1104-0002-0000-000 Diversos 1104-0002-0001-000 Deudor 001 1105-0000-0000-000 Documentos por Cobrar 1106-0000-0000-000 I.V.A. Acreditable 1107-0000-0000-000 Anticipos I.S.R. 1108-0000-0000-000 Clientes 1108-0000-0001-000 Cliente 0001 1108-0000-0002-000 Cliente 0002 1108-0000-9999-000 Cliente 9999 1109-0000-0000-000 Almacn Activo Fijo 1201-0000-0000-000 Terrenos 1202-0000-0000-000 Edificios 1203-0000-0000-000 Equipo de Transporte 1204-0000-0000-000 Mobiliario y Equipo de Oficina 1205-0000-0000-000 Equipo de Computo 1205-0001-0000-000 Adquisiciones Equipo de Computo 1205-0002-0000-000 Depreciacin Equipo de Computo Activo Diferido 1301-0000-0000-000 Gastos de Organizacin 1301-0001-0000-000 1301-0002-0000-000 1302-0000-0000-000 1302-0001-0000-000 1302-0002-0000-000 1401-0000-0000-000 Inversin Gastos de Organizacin Amortizacin Gastos de Organizacin Gastos de Instalacin Inversin Gastos de Instalacin Amortizacin Gastos de Instalacin Depsitos en Garanta

Pasivo Pasivo a Corto Plazo 2101-0000-0000-000 2102-0000-0000-000 2102-0001-0000-000 2102-0002-0000-000 2102-0003-0000-000 2102-0004-0000-000 2102-0005-0000-000 2102-0006-0000-000 2102-0007-0000-000 2102-0008-0000-000 2102-0009-0000-000 2102-0010-0000-000 2103-0000-0000-000 2103-0000-0001-000 2103-0000-9999-000 2104-0000-0000-000 2104-0000-0001-000 2104-0000-9999-000 Capital Contable Capital Aportado 3101-0000-0000-000 3101-0001-0000-000 3102-0000-0000-000 3102-0000-0001-000 Capital Generado 3201-0000-0000-000 3202-0000-0000-000 3203-0000-0000-000 3204-0000-0000-000 3205-0000-0000-000 3206-0000-0000-000 Cuentas de Ingresos 4101-0000-0000-000 4101-0001-0000-000 4101-0002-0000-000 4102-0000-0000-000 4102-0001-0000-000 4103-0000-0000-000 4103-0001-0000-000 Cuentas de Egresos 5101-0000-0000-000 5101-0000-0001-000 5101-0000-9999-000 5102-0000-0000-000 5102-0001-0000-000 5102-0001-0001-000 5102-0001-0002-000 5102-0001-0003-000 5102-0001-0004-000 5102-0001-0005-000 5102-0001-0006-000 5102-0001-0007-000 5102-0001-0008-000 5102-0001-0009-000 5102-0001-0010-000 5102-0002-0000-000

Documentos por Pagar Impuestos Por Pagar I.S.R. I.A.E. I.V.A. por Pagar Ret. 10% ISR Sobre Honorarios Ret. 15% IVA Sobre Honorarios I.S.P.T. Infonavit S.A.R. Impuesto Sobre Nminas Impuesto Sobre Erogaciones Proveedores Proveedor 0001 Proveedor 9999 Acreedores Diversos Acreedor 0001 Acreedor 9999

Capital Acciones Nominativas Aportaciones para Futuros Aumentos Socio 001 Resultado del Ejercicio Resultados Acumulados Supervit por Revaluacin Dficit por Revaluacin Reserva Legal de Reinversin Prdidas y Ganancias Ingresos Por Ventas Por Servicios Productos Financieros Intereses Ganados Otros Ingresos Otros Ingresos

Costo de Ventas Producto 0001 Producto 9999 Gastos de Venta Sueldos Sueldos Vacaciones Prima Vacacional Aguinaldos Gratificaciones Seguro Social Infonavit S.A.R. Impuesto Sobre Nminas Impuesto Sobre Erogaciones Honorarios Asimilables a

5102-0003-0000-000 5102-0004-0000-000 5102-0005-0000-000


5102-0006-0000-000 5102-0007-0000-000 5102-0008-0000-000 5102-0009-0000-000 5102-0010-0000-000 5102-0011-0000-000 5102-0031-0000-000 5102-0032-0000-000 5102-0033-0000-000 5102-0034-0000-000 5102-0035-0000-000 5102-0041-0000-000 5102-0042-0000-000 5102-0043-0000-000 5103-0000-0000-000 5103-0001-0000-000 5103-0001-0001-000 5103-0001-0002-000 5103-0001-0003-000 5103-0001-0004-000 5103-0001-0005-000 5103-0001-0006-000 5103-0001-0007-000 5103-0001-0008-000 5103-0001-0009-000 5103-0001-0010-000 5103-0002-0000-000 5103-0003-0000-000 5103-0004-0000-000 5103-0005-0000-000 5103-0006-0000-000 5103-0007-0000-000 5103-0008-0000-000 5103-0009-0000-000 5103-0010-0000-000 5103-0011-0000-000 5103-0031-0000-000 5103-0032-0000-000 5103-0033-0000-000 5103-0034-0000-000 5103-0035-0000-000 5103-0041-0000-000 5103-0042-0000-000 5103-0043-0000-000 5104-0000-0000-000 5104-0001-0000-000 5105-0000-0000-000 5105-0001-0000-000 Cuentas de Orden Cuentas Complementarias

Sueldos Honorarios Profesionales Papelera y Artculos de Oficina Mantenimiento Mob. y Equipo


Mantenimiento Equipo de Transporte Transportes Locales Gasolina y Diesel Servicios de Mensajera Casetas Seguros y Fianzas Amortizacin Gastos Instalacin Amortizacin Gastos Organizacin Depreciacin Mob. y Eq. Oficina Depreciacin Eq. Cmputo Depreciacin Eq. Transporte Provisin I.S.R. Provisin I.A.E. Provisin P.T.U. Gastos de Administracin Sueldos Sueldos Vacaciones Prima Vacacional Aguinaldos Gratificaciones Seguro Social Infonavit S.A.R. Impuesto Sobre Nminas Impuestos Sobre Erogaciones Honorarios Asimilables a Sueldos Honorarios Profesionales Papelera y Artculos de Oficina Mantenimiento Mob. y Equipo Mantenimiento Eq. Transporte Transportes Locales Gasolina Servicio de Mensajera Casetas Seguros y Fianzas Amortizacin Gastos Instalacin Amortizacin Gastos Organizacin Depreciacin Mob y Eq. Oficina Depreciacin Eq. Cmputo Depreciacin Eq. Transporte Provisin I.S.R. Provisin I.A.E. Provisin P.T.U. Gastos Financieros Intereses Bancarios Otros Gastos Otros Gastos

Criterios empleados en la integracin de los catlogos de cuentas contables asociados al costo


Los Sistemas de registro de acumulacin de los costos se organizan de varias formas atendiendo esencialmente a las caractersticas de cada proceso productivo, el perfil de cada empresa y los objetivos de la informacin a producir. En consecuencia las distintas alternativas de criterios y modalidades de implementacin de la contabilidad de costos son muchas. A pesar de lo anterior hay algunos criterios generales, comunes a las variantes de acumulacin y registro, por ejemplo: 1. dividir la empresa en centros operativos 2. acumular los costos por productos Algunos sistemas se limitan a determinar los costos de funcionamientos de cada centro operativo y a partir de all, calcular los costos de los productos. Otros determinan directamente los costos del producto sin pasar por los centros, ya sea por razones tcnicas o por razones de ndole de asignacin de los costos, esencialmente permiten: aumentar la seguridad y exactitud en el proceso de asignacin de los costos a los productos controlar y evaluar los costos y el financiamiento de cada centro dentro de la organizacin funcional de la empresa Cumpliendo estos 2 objetivos, el proceso para el clculo de los costos empresariales cumplir con las siguientes fases 1.- registrar en la contabilidad financiera los datos de costos y clasificarlos, como mnimo, atendiendo a la naturaleza del desembolso 2.- localizar esos desembolsos a los distintos centros o unidades organizativas, reclasificndolos con otros criterios: atendiendo a su grado de control, su funcin, su variabilidad, su relacin con la unidad de productos o finalmente, la actividad que los origino 3.- la asignacin de los costos de cada centro, con las clasificaciones mencionadas, a cada unidad de produccin: producto, encargo, unidades de obra, etc.

Los registros de la fase 1, se efectan en la contabilidad financiera/patrimonio, y la contabilidad de costos toma esos datos y otros que se indicaran ms adelante, para procesarlos en las fases siguientes y determinar el costo de produccin Ms detalles sobre los centros El centro de costos, centro operativo o cualquier otra denominacin similar que utilice una empresa, es la unidad empresarial elemental. Tambin puede ser entendida como el ultimo nivel de anlisis de la organizacin empresarial, que se realiza con el mayor grado de apertura y finalidad de acumular (registro) y controlar los costos que en definitiva es uno de los factores determinantes de los beneficios empresariales. En otras situaciones industriales puede ocurrir que en el mbito de un centro de responsabilidad o departamento, la actividad sea demasiada amplia y heterognea para alcanzar los objetivos de la contabilidad de costos. En estos casos es aconsejable entonces, dividir ese centro de responsabilidad en varios centros de costos. De lo que se puede concluir que no siempre la divisin en centros de costos de la contabilidad coincide con la organizacin funcional administrativa de la empresa. Para que un centro de costos cumpla en forma adecuada su funcin relevante en la exacta determinacin de costos debe permitir: Localizar los costos directos de cada centro Registrar y controlar los tiempos y otros datos de intereses, del proceso productivo La asignacin y el reparto de los costos indirectos, entre los centros mediante la razonable aplicacin de bases y claves de reparto Finalmente la asignacin de los costos indirectos a los productos, mediante la utilizacin de criterios tcnicos adecuados. Si las actividades departamentales no son homogneas y existen procesos diferenciados en la aplicacin de la mano de obra, los materiales, las maquinarias y otros factores, es evidente que la imputacin de los costos utilizado una sola base o clave para todo el departamento, falseara la realidad operativa e introducira en los clculos del costo un factor de inexactitud. La solucin para este problema es entonces subdividir ese departamento en otros centros operativos ms reducidos que permitan aumentar la exactitud en el proceso de asignacin y prorrateo de los costos indirectos.

Esta subdivisin del departamento en mas centros operativos, no significa disminuir la importancia departamento al en la determinacin de los costos. Siempre el departamento ser de mucha utilidad para localizar los costos y efectuar los repartos que hacen a las prestaciones del movimiento interno de valores, y reflejan los servicios que se prestan desde los centros auxiliares y comunes entre si y de estos a los centros operativos o de produccin. Costos por rdenes y por procesos Atendiendo a la finalidad de calcular los costos de los productos y los trminos en que se pueden plantear la contabilidad de costos, las empresas se pueden clasificar en 2 grandes grupos: Empresas que dedican a una produccin discontinua y diversificada Empresas de produccin en serie, masiva, de productos iguales Es oportuno dejar en claro, que en la prctica es difcil encasillar la modalidad de produccin de una empresa, en solo una de las categoras mencionadas en este tem. Hay una gama muy amplia de producciones que presentan caractersticas intermedias entre las modalidades: continuas, discontinuas y diversificadas. Por ello, para decidir en este tema es importante analizar y valorar en cada caso las variantes de la produccin y elegir el mtodo costeo que se estime ms conveniente para el caso de bajo estudio. Ocurre con frecuencia en empresas de alta complejidad, que es necesario utilizar simultneamente en reas diferenciadas ambos sistemas. En merito a lo anterior y a modo de sntesis, podramos sealar que para definir los trminos y lmites en el planteamiento del mtodo de costeo a aplicar, se deben considerar los siguientes aspectos: 1. 2. 3. 4. La naturaleza de la produccin Los sectores de la empresa que se pretenden controlar El grado de anlisis y de exactitud que se quiere lograr Los aspectos particulares de los costos y de la gestin que se quiere resaltar 5. La oportunidad y modalidad de registro 6. Las distintivas vertientes de flujo informativo 7. El costo de la instalacin y funcionamiento del sistema contable

Es comprensible que la valoracin de todos y cada uno de estos aspectos mencionado depender de 2 condiciones determinantes, que son: La naturaleza del proceso econmico de la empresa y el sector a la que pertenece Las polticas de la direccin de la empresa Costos basados en la actividad Las particularidades referidas hasta aqu respecto a los criterios para el planteamiento de los sistemas de costos, fueron consideradas durante mucho tiempo como formas aisladas y en algunos casos como antagnicas. Cambios producidos con el transcurso de tiempos en los paradigmas contables y el aporte revolucionario que ha producido en el pensamiento de la informacin en desarrollo de avanzada tecnologa en la digitalizacin de tatos, la innovacin oferta de hardware y software han llevado a la direccin de empresas, al convencimiento de que es posible y conveniente integrar la informacin originada en distintas vertientes, en un solo sistema informativo superando de esa forma las limitaciones derivadas de la idea de exigir a una sola modalidad contable todos los requerimientos exigidos por la direccin para la toma de decisiones en un mundo cambiante, inestable y altamente competitivo. Solo un sistema de costeo, no es suficiente para la regin de la empresa moderna. Para mejorar la exactitud de los costos, afectadas por la metodologa tradicional de asignacin de costos indirectos, fijos y variables y simultneamente sugerir un nuevo y renovador enfoque en los estilos de management (ABM) y determinacin de los presupuestos (ABB) el costo basado en las actividades (ABC) propone un cambio de paradigma en el proceso de asignacin, afirmado que: los productos no consumen costos, consumen actividades y estas son las que consumen los costos. De esta forma, el centro de influencia de todo sistema de costeo pasa a partir de esta propuesta. Por la identificacin de las actividades, las que pasa su tratamiento debern ser clasificadas y sintetizadas proponiendo el siguiente agrupamiento:

1.- actividades relacionadas con los productos A nivel de la unidad de produccin A nivel del lote de productos A nivel de la lnea de produccin A nivel de la empresa 2.- actividades clasificadas en funcin de su ocurrencia Repetitivas Peridicas 3.- actividades clasificadas en funcin de su capacidad de agregar valor Agregan valor No agregan valor De todo lo anterior, las actividades a nivel de empresas y aquellas que no agregan valor, dejan de ser costos, incorporables, y se tratan como cuentas de resultados