Administracin de la produccin

Facultad de Ingeniera Econmica

FACULTAD DE INGENIERA ECONMICA

Escuela Profesional de Ingeniera Econmica

PRESION TRIBUTARIA Y EXONERACIONES

DOCENTE:
Ing. CHURA ZEA, Efrain Franco

PRESENTADO POR: GALVEZ MUOZ, Ivan GONZALES VARGAS Natali Karina HERRERA JANAMPA Rafael
SEMESTRE: VI PUNO- PER

2013

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INDICE INTRODUCCION..1 OBJETVOS DEL TRABAJO..2 Objetivo general....2 Objetivo especfico...2 ANALISIS..2 Evolucin de la Presin Tributaria 1980 2013..3 Presin tributaria del Per respecto de Sudamrica.....4 Estructura de los ingresos tributarios...4 La base tributaria reducida.....5 La complejidad del sistema tributario......5 Los impuestos y el medio ambiente.....6 Medidas para incrementar la presin tributaria en el Per.........6

CONCLUCIONES.8 RECOMENDACIONES9 BIBLIOGRAFA...11 ANEXOS12

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INTRODUCCION El presente trabajo se realiza teniendo en consideracin que la Presin Tributaria constituye uno de los rubros importantes para el financiamiento del gasto pblico, el cual segn nuestra realidad no se ajusta al total de la base tributaria al permitirse ciertas exclusiones, tipificadas dentro de nuestro cdigo tributario como

"Exoneraciones" lo que repercute en la problemtica del dficit fiscal nacional y la desatencin de las necesidades bsicas de la poblacin. El artculo 5 del captulo IV de la Ley del Impuesto a la Renta seala a las personas que se encuentran inafectadas y exoneradas, asimismo el cdigo tributario establece las Norma de Transparencia para la dacin de Incentivos o Exoneraciones Tributarias, sera conveniente que las personas encargadas de su otorgamiento se cian estrictamente a su contenido, sin detraer recursos indispensables para cubrir el financiamiento del gasto pblico nacional. El objetivo bsico de la tributacin es generar recursos para financiar el gasto y la inversin pblica, en la medida que ste ltimo suele ser considerado como el instrumento ms directo para cumplir con las funciones gubernamentales. As, por ejemplo, los impuestos permiten financiar la provisin de bienes pblicos, los subsidios concedidos cuando existen bienes privados que generan externalidades positivas y cuando se pretende favorecer a los individuos de los estratos ms bajos, y las polticas de gasto contracclicas que buscan estabilizar la economa. Sin embargo, los tributos por s mismos tambin pueden servir para cumplir un papel directo importante en cuanto a las funciones gubernamentales.

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OBJETVOS DEL TRABAJO La eleccin de los objetivos a tomar en el presente trabajo se justifica en una de las crticas ms constantes que se le hace al sistema tributario peruano, es que la presin tributaria como porcentaje del PBI, es relativamente bajo en comparacin con otros pases del contexto latinoamericano. Por ello nos planteamos los siguientes objetivos: Objetivo general: El objetivo general del trabajo es realizar un anlisis integral de las exoneraciones y la presin tributaria vigentes en el Per Objetivo especfico: Describir la evolucin tributaria como porcentajes del producto bruto interno (PBI) en el pas durante los ltimos aos. La descripcin del sistema tributario de nuestro pas en la actualidad y la exoneracin tributaria as como sealar las medidas adoptadas para incrementar la Presin Tributar

ANALISIS A travs de la recaudacin se financian las actividades del Estado. Cunto ms riqueza se genera en el pas, ms recauda el Estado. La presin tributaria mide el porcentaje de riqueza que se destina para solventar los gastos del Estado La presin tributaria, (Tax Burden) es un indicador cuantitativo definido como la relacin entre los ingresos tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) de un pas. Este indicador permite medir la intensidad con que un determinado pas grava a sus contribuyentes a travs de la imposicin de tributos. Es el Estado quien mediante la aplicacin de polticas tributarias, distribuye entre los contribuyentes el peso estadstico de la contribucin, en funcin a reglas predeterminadas.

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Grfico 4: Evolucin de la Presin Tributaria 1980 2013

Fuente: BCRP Elaboracin: Nstor Ledesma En la grafica anterior podemos observar lo siguiente: 1.- El comportamiento de la Presin Tributaria, en porcentaje con respecto al PBI, durante los ltimos 30 aos, de las cuales el ao actual y los 3 aos subsiguientes proyectadas por parte del MEF. 2.- Como puede apreciar el pico del Grafico se dio en el ao 1980, en la cual el 18.2% del PBI formaba parte los Ingresos Tributarios, en la que si tomamos mayor concienciaaun los contribuyentes podemos volver a llegar a ese nivel de hace 30 aos, y asi poder contar con mayor desarrollo econmico. 3.- As como hemos tenido un pico, tambin hemos tenido un fondo, llegando al 8.1%, en el ao 1989; momentos en las cuales atravesamos una crisis Econmica y Social caotica. 4.- durante la Crisis Mundial ultima que acaparo desde el 2008, fue la peor crisis global desde la la gran depresin, se mantuvo casi hasta el 2009,a en que se vieron afectadas gran parte del comercio nacional e internacional, razn por la cual disminuyo notablemente, la captacin de ingresos para ese ao reducindose al 13.8% del PBI. 5.- Ya este ao floreciendo nuevamente las Economas incluyendo la Nacional, se tiene proyectado un crecimiento al 14.9% del PBI para este ao.

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Presin tributaria del Per respecto de Sudamrica El Per estos ltimos aos ha mostrado un promedio de 15% de presin tributaria sobre el PBI, tanto el promedia de Sudamrica es de 18,5%

1. Fuente: USAID Collecting Taxes Full Data 2009-2010/ Elaboracin: Nstor Ledesma Estructura de los ingresos tributarios En el ao 2010, el 62% de los ingresos tributarios descansaron en impuestos indirectos (impuestos al consumo, a las transacciones y a las importaciones). En tanto que el 38% fue aportado por impuestos a la renta (ingreso y propiedad) de trabajadores, profesionales, arrendatarios, propietarios, inversionistas y empresas. Esta estructura revela inequidad a favor de los que gozan de mayor stock de riqueza y mayor ingreso; distribuyndose la carga tributaria principalmente en el consumidor final.

Fuente: SUNAT Elaboracin: Nstor Ledesma

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La base tributaria reducida La ampliacin de la base tributaria ha sido por aos el objetivo planteado por diversas reformas tributarias La base tributaria es reducida por la existencia de deducciones, exoneraciones y regmenes especiales. en cuanto a las exoneraciones, Villela, Lemgruber y Jorratt (2009) definen a los gastos tributarios (exoneraciones y otros beneficios) como aquella recaudacin que el fisco deja de percibir en virtud de la aplicacin de concesiones o regmenes impositivos especiales. En el Per, el monto de los gastos tributarios, es decir, de lo dejado de recaudar por la existencia de exoneraciones y otros beneficios tributarios, se ha mantenido alrededor de 2% del PBI en el perodo 2006-2011. Un claro ejemplo de exoneraciones que generan graves distorsiones es la exoneracin del IGV y del ISC del combustible vendido en Loreto, Ucayali y Madre de Dios, lo cual crea un serio problema de contrabando de combustible exonerado para ser vendido fuera de la regin beneficiada. La complejidad del sistema tributario El atributo de simplicidad es deseable para no imponer costos en exceso a los contribuyentes y a las administraciones tributarias Con relacin a los costos que se impone a los contribuyentes, el estudio del World Bank (2010) seala que las obligaciones tributarias imponen altas cargas a los negocios en trminos de costos y tiempo, desincentivan potencialmente a la inversin y promueven la informalidad. En el ranking global de facilidad para el pago de impuestos, el Per ocupa el puesto 86 de un total de 183 pases. Sin embargo, en el indicador especfico que mide el nmero de horas al ao que los contribuyentes destinan a cumplir con las obligaciones tributarias, el Per ocupa el puesto 153 de 183 pases y el puesto 20 entre los 28 pases de Amrica Latina.

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Los impuestos y el medio ambiente Finalmente, los impuestos deben contribuir con el objetivo de desincentivar el consumo de bienes que generan externalidades negativas, la utilizacin de impuestos especficos que graven con mayor monto a los licores con mayor grado alcohlico y a los combustibles ms contaminantes. Estos planteamientos no se aplican actualmente en el Per. Medidas para incrementar la presin tributaria en el Per El economista scar Ugarteche sugiere que el Per debe aspirar a una presin tributaria de 24% sobre el Producto Bruto Interno (PBI) para lograr un mejor desempeo del Estado. Segn Ugarteche, la actual presin tributaria en el pas es muy baja u por ello, asegura que para aumentar la presin tributaria el Estado debe de asumir medidas como gravar a los ms ricos, eliminar las exoneraciones del sector financiero y aumentar el impuesto a las transacciones financieras. Considera que se debe perseguir la evasin tributaria, sobretodo la eliminacin a las exoneraciones a los sectores que no pagan impuestos como el financiero Asimismo, indic que las ganancias obtenidas en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) deben pagar impuestos, ya que las exoneraciones en este sector ya consiguieron su objetivo de alentar a las personas naturales a participar en esta alternativa de inversin. A continuacin se muestra un Cuadro en el cual se detallan algunas medidas para incrementar la presin tributaria. Medidas para incrementar la presin tributaria Concepto Lnea de Meta Base Mediano Largo 2010 Plazo Plazo Medidas Incrementar la tasa impositiva diferenciada por capacidad contributiva. Impuesto a la Renta de las Empresas 4.4% PBI 6.0% PBI 8.8% PBI - Aplicar un impuesto a la sobre ganancia minera, de hidrocarburos y financiera. -- Ampliar la base del impuesto a la renta de tercera categora.
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Incrementar la tasa impositiva diferenciada por capacidad contributiva. Impuesto a la Renta de Propietarios e Inversionistas 0.2% PBI 1.0% PBI 2.0% PBI - Combatir la evasin y la subvaluacin. - Ampliar la base del impuesto predial. - Combatir la evasin del impuesto al ingreso por honorarios profesionales. 1.1% PBI 2.0% PBI 2.2% PBI - Formalizar el empleo. - Ampliar la base al impuesto al ingreso de los trabajadores. - Reducir gradualmente la tasa del IGV. Racionalizar exoneraciones del IGV. 9.3% PBI 11.0% PBI 12% PBI las

Impuesto a la Renta de Trabajadores y Profesionales

Impuestos Indirectos (consumo, importaciones y transacciones)

- Combatir la evasin del IGV y la defraudacin tributaria por contrabando. - Formalizar econmica. la actividad

- Ampliar la base del IGV. Total 15% PBI 20% PBI 25% PBI

Fuente: SUNAT e INEI Elaboracin: Instituto de Sudamrica

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CONCLUCIONES 1. La presin tributaria en el sistema tributario peruano es relativamente bajo en comparacin con otros pases del contexto latinoamericano. Con una presin tributaria promedio cercano al 15% del PBI, los efectos en el mbito de la suficiencia recaudatoria del Sistema Tributario constituyen una realidad preocupante. 2. Durante el periodo 1980 2010, la evolucin de la presin tributaria en el Per muestra altibajos. As, tenemos que en 1980 era del 18.2%, el nivel ms alto de este periodo. En 1989, la presin tributaria fue de 8.1% lo cual representa el nivel ms bajo obtenido en este periodo. Durante la dcada del 90 fue aumentando progresivamente hasta que decae en los primeros ao del 2000 cuando llega a 12.1%. Posteriormente, la presin tributaria fue en aumento, con excepcin del ao 2009, llegando a 15% en 2010.

3. La evolucin progresiva de la presin tributaria en los ltimos aos se debe principalmente a reformas tributarias adoptadas por los gobiernos de turno y tambin por la modernizacin de la Administracin Tributaria SUNAT.

4. En todos los casos de las reformas tributarias implementadas en el Per, se parti de un IGV como impuesto principal, seguido del impuesto a la Renta, los impuestos selectivos al consumo y, en menor medida, los tributos al comercio internacional. 5. Durante el ltimo quinquenio (2005 2010), el Per ha tenido una presin tributaria promedio del 15% del PBI, que es similar al de los pases con ingreso bajo. Los pases con ingreso medio tienen en promedio una presin tributaria del 20% del PBI y los pases con ingreso alto, una presin tributaria promedio que bordea el 25% del PBI.

6. La evasin tributaria es un concepto genrico que engloba tanto al ilcito tributario administrativo (infraccin tributaria) como al ilcito tributario penal (delito tributario). 7. La estrategia de combate a la evasin tributaria requiere de una legitimacin social y poltica. En una sociedad democrtica, los tributos se establecen mediante leyes que emanan de la voluntad de los ciudadanos, manifestada a travs de sus
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legtimos representantes. Por tanto, la lucha contra la evasin tributaria no puede entenderse de otra forma que no sea la de dar vigencia a la voluntad popular as expresada. RECOMENDACIONES 1. Para aumentar la presin tributaria, el Estado debe de asumir medidas como gravar a los contribuyentes de mayores ingresos, eliminar las exoneraciones del sector financiero y aumentar el impuesto a las transacciones financieras. 2. Se debe perseguir la evasin tributaria, sobretodo la eliminacin a las exoneraciones a los sectores que no pagan impuestos como el financiero. 3. Debe ampliarse la base tributaria, as, las ganancias obtenidas en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) deben pagar impuestos, ya que las exoneraciones en este sector ya consiguieron su objetivo de alentar a las personas naturales a participar en esta alternativa de inversin. 4. Se requiere lograr la eficiencia y la eficacia en la gestin de los impuestos por parte de la Administracin Tributaria en el Per. 5. Crear un mapa de evasin tributaria a nivel nacional (sectorial y de concentracin comercial), con un monitoreo, estableciendo patrones de conductas de riesgo por contribuyente. 6. Una herramienta importante para combatir el fraude tributario en el IGV lo constituye la verificacin de la entrega de comprobantes de pago. Esta labor, a cargo de los fedatarios fiscalizadores, debe estar orientada prioritariamente al segmento de los contribuyentes informales o que presentan antecedentes de incumplimiento. 7. Se requiere iniciar el dilogo con la administracin tributaria para redefinir la ambigua norma peruana que se refiere a los parasos fiscales que representan una competencia desleal; y revisar las normas que rigen los estatus de las empresas no domiciliadas en el Per.

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8. Se requiere estandarizar los costos tributarios independientemente del nivel de recaudacin del Impuesto a la Renta, porque es necesario establecer un sistema que pueda competir con las dems economas. 9. La generacin de conciencia tributaria es vital. La SUNAT debe trabajar con herramientas que ayuden a lograr el objetivo, por ejemplo, la difusin de los sorteos de comprobantes de pago, el portal educativo, charlas en colegios y universidades, as como capacitacin a docentes.

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BIBLIOGRAFA ARIAS MINAYA, Luis Alberto (2009). La tributacin directa en Amrica Latina: equidad y desafos. El caso del Per. Santiago, Chile: CEPAL, Serie Macroeconoma del Desarrollo. 83 pp. ARIAS MINAYA, Luis Alberto (2011). Poltica tributaria para el 2011 - 2016. Lima, Per: CIES, Elecciones Per 2011: centrando el debate electoral. 50 pp. BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER (BCRP), Memorias anuales, 2008 2010. INSTITUTO NACIONAL DE ESTADSTICAS E INFORMTICA (INEI). Compendios anuales, 2008 2010. MARTEL VERAMENDI, Miguel Antonio (2005). El impuesto general a las ventas en el sistema tributario peruano: situacin actual y perspectivas. Arequipa, Per: CIAT. 86 pp. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT (2008). Estimacin del incumplimiento del impuesto general a la s ventas durante el ao 2008. Lima, Per: Documento interno. 26 pp.

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ANEXOS ANEXO 1

Elaboracin: SUNAT

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ANEXO 2

Elaboracin: SUNAT

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ANEXO 3

Fuente: Doing Bussines Elaboracin: Luis Carranza

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ANEXO 4

Fuente: SUNAT Elaboracin: Luis Carranz

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CUADROS ESTADSTICOS

Cuadro 1 PRINCIPALES INDICADORES MACROECONMICOS

2009 PRECIOS Y TIPO DE CAMBIO Inflacin Acumulada (Variacin porcentual) Promedio (Variacin porcentual) Tipo de cambio Promedio (Nuevos soles por US dlar) Depreciacin (Variacin porcentual) PRODUCCIN Producto Bruto Interno (Miles de millones de nuevos soles) Producto Bruto Interno (Variacin porcentual real) Demanda Interna (Variacin porcentual real) VAB no primario (Variacin porcentual real) Inversin bruta fija (Porcentaje del PBI) Inversin privada (Porcentaje del PBI) 0,2 2,9 2,7 1,7 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2010 2011 2012 2013

3,01 2,9

2,83 -6,0

2,80 -1,1

2,80 0,0

2,80 0,0

381,7 0,9 -2,9 0,8 23,0 17,7

420,2 6,8 9,4 7,7 25,1 18,7

450,2 5,0 6,0 5,4 26,0 19,4

484,6 5,5 6,4 5,8 27,0 20,6

523,9 6,0 7,0 6,2 28,5 22,2

SECTOR EXTERNO Cuenta Corriente (Porcentaje del PBI) Balanza comercial (Millones de US dlares) Exportaciones (Millones de US dlares) Importaciones (Millones de US dlares)

0,2 5 873 26 885 -21 011

-1,2 5 763 31 585 -25 823

-1,6 3 749 32 496 -28 747

-2,3 1 953 35 394 -33 441

-3,0 180 39 425 -39 245

SECTOR PBLICO NO FINANCIERO Presin tributaria (Porcentaje del PBI) Resultado primario (Porcentaje del PBI) Resultado econmico (Porcentaje del PBI) Resultado econmico con CRPAOs (Porcentaje del PBI) Financiamiento neto del resultado econmico (Millones de US dlares) 13,8 -0,6 -1,9 -2,2 14,9 -0,3 -1,5 -1,7 15,0 0,2 -1,0 -1,0 15,2 0,8 -0,4 -0,4 15,4 1,6 0,4 0,4

2 749

2 502

1 558

634

-801

SALDO DE DEUDA PBLICA

Amortizacin Requerimiento bruto de financiamiento Externo Interno 2 399 5 149 3 261 1 888 4 408 6 910 3 241 3 668 1 557 3 115 2 169 946 1 764 2 398 1 300 1 098 1 547 747 1 003 -257

Externa (Porcentaje del PBI) Interna (Porcentaje del PBI) Total (Porcentaje del PBI)

16,2 10,3 26,5

13,8 10,0 23,7

13,4 9,1 22,6

12,5 9,0 21,4

11,5 8,5 20,0

Fuente: INEI, BCRP, MEF. Proyecciones MEF.

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AHORRO-INVERSIN (Porcentaje del PBI)

2009 Ahorro interno Sector Pblico Sector Privado Ahorro externo Inversin Sector Pblico Sector Privado 1/ 1/ Incluye variacin de inventarios 23,2 4,1 19,0 -0,2 23,0 5,3 17,7 2010 23,9 5,3 18,5 1,2 25,1 6,5 18,7 2011 24,4 6,0 18,4 1,6 26,0 6,5 19,4 2012 24,8 6,4 18,4 2,3 27,0 6,4 20,6 2013 25,5 7,0 18,5 3,0 28,5 6,3 22,2

Fuente: BCRP, MEF. Proyecciones MEF.

INGRESOS CORRIENTES DEL GOBIERNO CENTRAL (Millones de nuevos soles)

2009 I. INGRESOS TRIBUTARIOS 1. Impuestos a los ingresos a. Pagos a cuenta b. Regularizacin 2. Impuestos a las importaciones 3. Impuesto general a las ventas a. Interno b. Importaciones 52 611 20 346 17 877 2 470 1 493 29 520 17 322 12 198 2010 62 460 25 601 22 547 3 054 1 612 33 659 19 158 14 501 2011 67 307 26 340 24 260 2 080 1 686 36 912 20 859 16 052 2012 73 415 28 651 26 467 2 184 1 810 40 290 22 096 18 194 2013 80 497 31 541 29 248 2 293 2 003 44 470 23 218 21 252

4. Impuesto selectivo al consumo a. Combustibles b. Otros 5. Otros ingresos tributarios 6. Devoluciones II. INGRESOS NO TRIBUTARIOS III. TOTAL (I + II)

4 145 2 255 1 890 4 448 -7 341 8 150 60 761

4 714 2 460 2 254 4 516 -7 643 9 533 71 993

5 333 2 900 2 433 4 901 -7 864 10 182 77 489

5 857 3 265 2 592 5 410 -8 603 10 750 84 165

6 434 3 657 2 776 5 399 -9 349 11 550 92 047

Fuente: BCRP, MEF, SUNAT. Proyecciones MEF.

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INGRESOS CORRIENTES DEL GOBIERNO CENTRAL (Porcentaje del PBI) 2009 I. INGRESOS TRIBUTARIOS 1. Impuestos a los ingresos a. Pagos a cuenta b. Regularizacin 2. Impuestos a las importaciones 3. Impuesto general a las ventas a. Interno b. Importaciones 4. Impuesto selectivo al consumo a. Combustibles b. Otros 5. Otros ingresos tributarios 6. Devoluciones II. INGRESOS NO TRIBUTARIOS III. TOTAL (I + II) 13,8 5,3 4,7 0,6 0,4 7,7 4,5 3,2 1,1 0,6 0,5 1,2 -1,9 2,1 15,9 2010 14,9 6,1 5,4 0,7 0,4 8,0 4,6 3,5 1,1 0,6 0,5 1,1 -1,8 2,3 17,1 2011 15,0 5,9 5,4 0,5 0,4 8,2 4,6 3,6 1,2 0,6 0,5 1,1 -1,7 2,3 17,2 2012 15,2 5,9 5,5 0,5 0,4 8,3 4,6 3,8 1,2 0,7 0,5 1,1 -1,8 2,2 17,4 2013 15,4 6,0 5,6 0,4 0,4 8,5 4,4 4,1 1,2 0,7 0,5 1,0 -1,8 2,2 17,6

Fuente: BCRP, MEF, SUNAT. Proyecciones MEF.

MARCO COCEPTUAL LA PRESIN TRIBUTARIA EN EL PER Definicin de Presin Tributaria La presin tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de una economa y el Producto Bruto Interno (PBI). Permite medir la intensidad con la que un pas grava a sus contribuyentes a travs de tasas impositivas. Este indicador ayuda al Estado en la toma de decisiones y en la aplicacin de polticas tributarias que resulten en cargas equitativamente distribuidas entre los contribuyentes. Tambin es muy til en el anlisis para la adopcin de polticas fiscales asequibles. Los principales impuestos que componen los ingresos tributarios del Gobierno Central en el Per son: el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y el impuesto a la importacin (aranceles). La presin tributaria es mayor cuando menor son la evasin y la informalidad de
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una economa. Las economas industrializadas suelen tener mayor presin tributaria que las economas en desarrollo.

Evolucin de la Presin Tributaria en el Per En el ao 1980 (al terminar la dictadura militar de Morales Bermdez e iniciarse el periodo democrtico con Belande Terry), la presin tributaria alcanz el 18.2% del producto bruto interno (PBI); al ao siguiente dicha tasa cay por debajo del 16%, nivel que no ha podido ser superado en los ltimos 30 aos. Durante el primer gobierno de Alan Garca (1985 -1990) la cada en la tasa de la presin tributaria fue constante, hasta llegar al mnimo histrico de 8.1%. Durante el gobierno de Alberto Fujimori (1990 2000), la tributacin se fue recuperando paulatinamente hasta llegar al 14.2% en el ao 1997, pero dej el gobierno con una presin tributaria cercana al 12% del PBI. El gobierno de Alejandro Toledo (2001 2006) slo puedo revertir la tendencia a la baja en la mitad de su mandato, que concluy con una presin tributaria cercana al 14% del producto bruto interno. Finalmente, el segundo gobierno de Garca Prez (2006 2011), mejor la presin tributaria, que en promedio se situ en los 15 puntos porcentuales con respecto al producto bruto interno. Grfico 4: Evolucin de la Presin Tributaria

Fuente: BCRP Elaboracin: Nstor Ledesma

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Proyecciones y Medidas para Incrementar la Presin Tributaria Perspectivas de la presin tributaria en el Per1 La presin tributaria subir a un nivel de 15.2% en el ao 2012, debido a la recuperacin del crecimiento de la actividad econmica tanto mundial como peruana, segn proyecciones del Ministerio de Economa y Finanzas (MEF). Segn la Declaracin de Principios de Poltica Fiscal 2010 2012 del MEF, se espera que la presin tributaria caiga en el presente ao (2009) en alrededor de 1.5 puntos porcentuales con respecto al 2008, cuando se situ en 15.6%. Esto causado por una importante reduccin en los niveles de recaudacin del Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas (IGV) debido a los menores pagos provenientes de las empresas mineras y por la desaceleracin del crecimiento de la demanda interna, respectivamente. Se estima que la presin tributaria para el ao 2010 sea ligeramente superior a la del 2009 y para los siguientes aos se espera un incremento continuo de dicho indicador, llegando a registrar en el 2012 un nivel de 15.2%, sostiene el MEF. Sin embargo, en esa recuperacin de la presin tributaria tambin influiran las medidas de administracin tributaria que implementar la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) para reducir los niveles de evasin. La estrategia de poltica tributaria a seguir en los prximos aos ser consecuente con la poltica aplicada en los ejercicios anteriores, que tuvo por objetivo adaptar el Sistema Tributario a la realidad econmica, poltica y social del pas, bajo los principios de suficiencia, eficiencia, equidad y simplicidad, as como eliminar de forma progresiva las distorsiones del sistema tributario. El documento del MEF aade que en el actual contexto la poltica tributaria deber procurar que el sistema tributario mantenga la neutralidad a fin de evitar

Diario Gestin. 21 de noviembre de 2009

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que se generen distorsiones en las decisiones de los agentes econmicos y los consumidores. En ese sentido, se destaca que el perfeccionamiento del Rgimen de Recuperacin Anticipada del IGV ha permitido extender su mbito de aplicacin a todos los sectores de la economa, convirtindose en una herramienta financiera para los proyectos de gran envergadura. En el mbito del Impuesto a la Renta se procurar encontrar mecanismos que incentiven la mayor generacin de empleo y la produccin, enfatizando la recuperacin del capital invertido en los diversos sectores de la economa. Tambin se mantendr un sistema de evaluacin permanente de la legislacin vigente, estructura y administracin del IGV, Impuesto a la Renta, impuestos municipales y otros tributos, a fin de no afectar las decisiones de inversin y de consumo simplificando su aplicacin y reforzando su control. Finalmente, en la administracin tributaria se mantendr la orientacin estratgica de mediano y largo plazo, basada principalmente en la reduccin de costos de cumplimiento y la facilitacin del comercio exterior, pero manteniendo simultneamente el control fiscal. Slo a travs del cuidado de estos dos grandes pilares es posible propender hacia un incremento sostenido de la recaudacin tributaria, subraya el MEF. Medidas para incrementar la presin tributaria en el Per El economista scar Ugarteche2 sugiere que el Per debe aspirar a una presin tributaria de 24% sobre el Producto Bruto Interno (PBI) para lograr un mejor desempeo del Estado. Segn Ugarteche, la actual presin tributaria en el pas es muy baja, en el orden del 15% del PBI, frente al 34% en Brasil, mientras que Guatemala, pas centroamericano muy pequeo, registra un 10% del PBI. Por ello, asegura que para aumentar la presin tributaria el Estado debe de asumir medidas como gravar a los ms ricos, eliminar las exoneraciones del sector financiero y aumentar el impuesto a las transacciones financieras.
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Economista peruano. Investigador principal del Instituto de Investigaciones Econmicas de la Universidad Autnoma de Mxico (UNAM). Diario El Comercio. 12 de septiembre de 2011.

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Considera que se debe perseguir la evasin tributaria, sobretodo la eliminacin a las exoneraciones a los sectores que no pagan impuestos como el financiero. Asimismo, indic que las ganancias obtenidas en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) deben pagar impuestos, ya que las exoneraciones en este sector ya consiguieron su objetivo de alentar a las personas naturales a participar en esta alternativa de inversin. TIPOS DE EXONERACIONES TRIBUTARIAS Las exoneraciones tributarias ms comunes son: Exoneraciones del pago de impuestos (total o parcial) o reducciones en las tasas. Crditos tributarios (por ejemplo para investigacin y desarrollo o para Vivienda). Diferir el pago del impuesto, con un subsidio implcito por ello. Depreciacin acelerada para gastos de capital y otros costos significativos. Las exoneraciones tributarias tambin se pueden agrupar en las siguientes Categoras: Incentivos regionales. Incentivos sectoriales. Incentivos a las exportaciones y zonas de libre comercio. Clark (2001) agrupa los incentivos en trminos de las consideraciones de poltica o argumentos para atraer inversin: Competitividad internacional, es decir aumentar la capacidad del pas para Atraer capitales internacionales. Corregir fallas de mercado. Consideraciones macroeconmicas; por ejemplo incentivos para combatir alto desempleo, dficit en balanza de pagos, efectos de alta inflacin, pasivos tributarios, etc. Consideraciones regionales

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